Bài thuyết trình Ngành công nghiệp dầu khí và chính sách tài khóa đối với ngành dầu khí nước Úc giới thiệu tổng quan về dầu khí và công nghiệp dầu khí trên thế giới; Giới thiệu ngành dầu khí nước Úc; Chính sách tài khóa đối với ngành dầu khí nước Úc;... Mời các bạn cùng tham khảo chi tiết tại đây nhé!
Ngành cơng nghiệp dầu khí và chính sách tài khóa đối với ngành dầu khí nước Úc Nhóm 4 Tên thành viên: Vũ Bảo Châu 20192272 Vũ Minh Châu 20192273 Lê Thị Lan 20192281 Đàm Thị Thu Trang 20192308 Thân Thị Kim Yến 20192312 Phần 1: Giới thiệu tổng quan về dầu khí và cơng nghiệp dầu khí trên thế giới 1.1. Những khái niệm cơ bản về dầu khí Dầu khí :bao gồm dầu mỏ và khí đốt, là hợp chất hydrocacbon được khai thác lên từ lịng đất thường ở thể lỏng và thể khí. Ở thế khí chúng bao gồm khí thiên nhiên và khí đồng hành Theo quan điểm của nhiều nhà nghiên cứu, dầu mỏ và khí đốt thiên nhiên đều được hình thành từ đá có chưa vật chất hữu cơ (gọi là đá mẹ) bị chơn vùi dưới điều kiện áp suất và nhiệt độ nhất định Nguồn gốc của dầu khí: các khoa học cho rằng những xác sinh vật cây cối dưới biển hay trên đất liền khi bị chơn vùi dưới những lớp đất đá dày và trong điều kiện thiếu oxygen, với nhiệt độ và áp suất thích hợp, sẽ biến thành những chất sáp nhờn và sau đó sẽ trở thành dầu thơ Phần 1: Giới thiệu tổng quan về dầu khí và cơng nghiệp dầu khí trên thế giới 1.1. Những khái niệm cơ bản về dầu khí Những khu vực thường có dầu khí: những tích tụ dầu khí với trữ lượng khác nhau, thường được phân bố trong các lớp trầm tích dưới đất, nơi chúng bị uốn nếp hay bị đứt gãy tạo thành những cái bẩy để chứa dầu Phần 1: Giới thiệu tổng quan về dầu khí và cơng nghiệp dầu khí trên thế giới 1.2. Lịch sử ngành dầu khí thế giới Do dầu khí nhẹ hơn nước nên dầu khí xuất hiện lọ thiên ở nhiều nơi, vì thế lồi người đã tìm thấy hằng ngàn năm trước Cơng Ngun. Thời kỳ này dầu khí được dùng chủ yếu để đốt ở dạng thơ Mặc dù dầu khí đã được biết đến từ xưa nhưng chính thức tính từ năm 1854 khi 275 tấn dầu thơ được khai thác từ lịng đất Rumani và sau đó 5 năm là ở Mỹ và Nga (1859) Mức độ khai thác dầu khí trên thế giới tăng nhất nhanh Phần 1: Giới thiệu tổng quan về dầu khí và cơng nghiệp dầu khí trên thế giới 1.3. Vai trị của ngành dầu khí thế giới Dầu khí được gọi là vàng đen, đóng vai trị quan trọng trong nền kinh tế tồn cầu. Dầu chiếm một tỷ lệ lớn trong tiêu thụ năng lượng trên tồn cầu, dao động trong khoảng thấp nhất là 32% ở châu Âu và châu Á lên đến mức cao là 53% ở Trung Đơng. Dầu khí có vai trị đặc biệt quan trọng khơng thể thiếu đến để có thể thực hiện CNH HĐH vì hầu hết mọi ngành kinh tế như: + Giao thơng vận tải + Điện lực + Cơng nghiệp Phần 1: Giới thiệu tổng quan về dầu khí và cơng nghiệp dầu khí trên thế giới 1.3. Vai trị của ngành dầu khí thế giới Dầu khí cung cấp nguồn tài năng lượng nhằm thúc đẩy các ngành kinh tế phát triển Dầu khí giữ vai trị quan trọng chủ chốt trong q trình thiết lập những sách lược chính trị của các quốc gia Phần 1: Giới thiệu tổng quan về dầu khí và cơng nghiệp dầu khí trên thế giới 1.4. Ngành cơng nghiệp dầu khí trên thế giới Ngành cơng nghiệp dầu khí bào gồm các hoạt động khai thác, chiết tách lọc, vận chuyển, và tiếp thị các sản phẩm dầu mỏ. Ngành cơng nghiệp dầu khí là một ngành mang tính tổng hợp và đa dạng cao, địi hỏi vốn đầu tư lớn, rủi ro cao và nhiều lợi nhuận. Ngành cơng nghiệp dầu khí là ngành cơng nghệ cao Ngành cơng nghiệp dầu mỏ phân chia dầu thơ theo khu vực mà nó xuất phát, thơng thường theo tỷ trọng và độ nhớt tương đối của nó Phần 1: Giới thiệu tổng quan về dầu khí và cơng nghiệp dầu khí trên thế giới 1.5. Khai thác chế biến dầu khí trên thế giới Bao gồm các giai đoạn nghiên cứu khu vực, giai đoạn tìm kiếm đánh giá và giai đoạn khai thác. Cơng nghệ khai thác dầu mỏ: với từng dầu mỏ khác nhau sẽ có cách khai thác khác nhau mỏ dầu trên đất liền và mỏ dầu trên biển. Cơng nghệ chế biến dầu khí: Đối với khí tự nhiên từ các mỏ riêng biệt thì chủ yếu là khí metan nên cơng việc chế biến khí tự nhiên đơn giản hơn. Cịn về dầu thơ và khí đồng hành thì người ta sẽ tiến hành qua 3 cơng đoạn chính như sau: + Xử lí dầu thơ + Chế biến dầu + Chế biến các sản phẩm dầu thơ Phần 1: Giới thiệu tổng quan về dầu khí và cơng nghiệp dầu khí trên thế giới 1.5. Khai thác chế biến dầu khí trên thế giới Vận chuyển dầu khí: đối với dầu thơ cũng như các sản phẩm của dầu thì có thể vận chuyển bằng đường ống hoặc chứa trong thùng, trong bồn các xe, tàu vận chuyển chun dụng 10 Thuế thu nhập doanh nghiệp Úc khơng áp dụng hình thức rào vịng theo dự án trong việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Lợi nhuận có thể được bù đắp cho khoản lỗ từ một dự án khác do cùng một tổ chức nắm giữ Thuế TNDN được đánh vào thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế = Thu nhập tính thuế Khoản khấu trừ được cho phép Lợi nhuận từ các hoạt động dầu khí do một cơng ty cư trú của Úc ở nước ngồi thực hiện thường được miễn thuế ở Úc, miễn là chúng được thực hiện thơng qua một cơ sở thường trú ở nước ngồi (PE) 27 Lãi vốn Thuế thu nhập cũng được áp dụng đối với các khoản lãi phát sinh từ các sự kiện thuế thu nhập vốn (CGT) cụ thể. Đối với người nộp thuế là doanh nghiệp, thu nhập vốn rịng được tính vào thu nhập chịu thuế và bị đánh thuế theo thuế suất thuế TNDN hiện hành Các khoản lãi và lỗ vốn do thanh lý nhà máy và khấu hao tài sản mua vào hoặc sau ngày 21 tháng 9 năm 1999 không phải tuân theo các quy định của CGT. Thay vào đó, những khoản này được coi là khoản điều chỉnh cân đối theo quy tắc khấu hao và được đánh thuế vào tài khoản doanh thu Giấy phép thăm dị dầu khí, cho th duy trì và giấy phép sản xuất có được sau ngày 30 tháng 6 năm 2001 được coi là tài sản khấu hao và do đó khơng phải tn theo CGT. Giấy phép, hợp đồng th và giấy phép có được vào hoặc trước ngày 30 tháng 6 năm 2001 phải tuân theo các quy định của CGT 28 Lãi vốn Cư dân nước ngoài phải tuân theo CGT của Úc nếu tài sản liên quan đáp ứng định nghĩa “tài sản Úc chịu thuế” (TAP). TAP bao gồm: • • • • Bất động sản chịu thuế ở Úc Lợi ích bất động sản gián tiếp của Úc, bao gồm, nói một cách rộng rãi, lợi ích thành viên trong một tổ chức bằng hoặc lớn hơn 10% trong đó hơn 50% giá trị thị trường của tài sản của cơng ty có thể bị truy thu thuế Bất động sản của Úc Tài sản của một doanh nghiệp được chủ động thực hiện thơng qua Chun gia sản phẩm ở Úc Các quyền hoặc tùy chọn để có được các tài sản nói trên Thuế khấu lưu chưa cuối cùng 12,5% áp dụng đối với việc người khơng cư trú loại bỏ một số TAP trực tiếp hoặc gián tiếp từ ngày 1 tháng 7 năm 2017 (trước đó là 10% từ ngày 1 tháng 7 năm 2016) 29 Đồng tiền chức năng Với điều kiện đáp ứng một số u cầu nhất định, người nộp thuế có thể chọn tính thu nhập chịu thuế của mình bằng cách tham chiếu đến đơn vị tiền tệ chức năng (tức là một loại ngoại tệ cụ thể) nếu tài khoản của họ chỉ được lưu giữ chủ yếu bằng đơn vị tiền tệ đó. Xin lưu ý rằng mọi khoản thuế nợ ATO vẫn phải được nộp bằng đơ la Úc 30 Cổ tức Cổ tức được trả bởi các cơng ty cư trú tại Úc có thể được xác nhận bằng một khoản tín dụng xác định (franking credit) trong phạm vi thuế thu nh ập doanh nghi ệp Úc đã được cơng ty trả trên thu nhập được phân phối Cổ tức do một cơng ty nước ngồi trả cho một cơng ty cư trú tại Úc khơng bị đánh thuế nếu cơng ty Úc có lợi ích tham gia từ 10% trở lên trong cơng ty nước ngồi. Việc miễn trừ này được giới hạn đối với lãi vốn cổ phần từ ngày 16 tháng 10 năm 2014 Các quy tắc đặc biệt miễn thuế khấu trừ đối với cổ tức trả cho người cư trú nước ngồi được phân loại là “thu nhập từ nước ngồi có điều kiện”. Các cơng ty khai thác và thăm dị khơng phải của Úc có thể xem xét sử dụng Úc như một cơng ty mẹ trong khu vực vì: • Lợi nhuận từ các hoạt động nước ngồi có thể chuyển qua Úc được miễn thuế • CGT thường khơng bị đánh vào việc thanh lý các cơng ty con hoặc chi nhánh hoạt động ở nước ngồi 31 Năm tính thuế Năm tính thuế mặc định của Úc bắt đầu từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 30 tháng 6 hàng năm. Tuy nhiên, có thể áp dụng cho một kỳ kế tốn khác để điều chỉnh năm tính thuế của người nộp thuế với niên độ kế tốn tài chính của người nộp thuế hoặc của nhóm cơng ty trên tồn thế giới 32 Thuế PRRT PRRT là một loại thuế liên bang áp dụng cho các dự án dầu khí với tỷ lệ 40%. Trước đây chỉ áp dụng cho các dự án ở hầu hết các khu vực ngồi khơi thuộc thẩm quyền của Khối thịnh vượng chung Úc. Tuy nhiên, từ ngày 1 tháng 7 năm 2012, PRRT cũng được áp dụng cho các dự án trên bờ và dự án Thềm Tây Bắc PRRT khơng áp dụng cho các dự án trong Khu vực Phát triển Dầu khí Chung Úc Đơng Timor (JPDA) 33 Thuế PRRT Lợi nhuận PRRT có thời hạn hàng năm, cho mỗi năm kết thúc vào ngày 30 tháng 6. Các đợt PRRT hàng q cũng phải được tính tốn và thanh tốn PRRT áp dụng cho lợi nhuận chịu thuế của một dự án được tạo ra từ các hoạt động thượng nguồn của dự án Lợi nhuận chịu thuế = Các khoản thu chịu thuế Các khoản chi được trừ Có trách nhiệm thanh tốn PRRT khi các khoản thu có thể đánh giá vượt q các khoản chi được khấu trừ PRRT được tính trước thuế thu nhập và được khấu trừ cho các mục đích thuế thu nhập. Người nộp thuế có thể tính PRRT bằng cách tham chiếu đến đơn vị tiền tệ chức năng khác với đô la Úc, miễn là đáp ứng một số yêu cầu nhất định 34 Thuế PRRT Các biên lai đánh giá bao gồm hầu hết các biên lai, cho dù là vốn hay doanh thu, liên quan đến một dự án dầu khí VD: biên nhận dầu khí, biên lai thu phí, biên lai phục hồi thăm dị, biên lai tài sản, biên lai bồi thường khác, biên lai tiện ích của nhân viên và biên lai sản xuất ngẫu nhiên Các khoản chi được trừ bao gồm các khoản chi có tính chất vốn hoặc thu. Có 6 loại chi tiêu được khấu trừ: • Chi phí thăm dị (VD: chi phí khoan thăm dị, khảo sát địa chấn) • Chi tiêu chung của dự án (VD: chi phí phát triển, chi phí sản xuất) • Kết thúc các khoản chi tiêu (VD: phục hồi mơi trường, di dời các cơ sở sản xuất) • Chi tiêu thuế tài ngun (VD: tiền bản quyền và thuế tiêu thụ đặc biệt của nhà nước) • Chi phí thăm dị thu được • Bắt đầu chi tiêu cơ bản 35 Thuế PRRT Một số chi phí nhất định khơng được khấu trừ cho các mục đích PRRT, VD như: cổ tức; chi phí phát hành cổ phiếu; hồn trả vốn chủ sở hữu; GST; chi phí hành chính hoặc kế tốn gián tiếp phát sinh trong việc thực hiện hoặc cung cấp các hoạt động hoặc cơ sở vật chất; và chi phí phịng hộ Đối với chi phí gián tiếp, ATO đã ban hành 2 Hướng dẫn Tn thủ Thực tế (PCG) đề cập cụ thể đến việc xử lý PRRT: • PCG 2016/12 khấu trừ chi phí chung của dự án liên quan đến thành phần tổng chi phí bằng văn bản thời gian • PCG 2016/13 khấu trừ chi phí chung của dự án Các PCG này áp dụng liên quan đến chi phí phát sinh vào hoặc sau ngày 1 tháng 7 năm 2015 36 Thuế PRRT Thủ quỹ Úc, Josh Frydenberg, đã thông báo vào ngày 2 tháng 11 năm 2018 phản hồi cuối cùng của Chính phủ đối với việc xem xét PRRT, đề xuất áp dụng từ ngày 1 tháng 7 năm 2019. Những thay đổi chính là: • • • • • Các dự án dầu khí ngồi khơi hiện có Các dự án dầu khí ngồi khơi mới Các dự án dầu khí trên bờ Chuyển chi phí thăm dị Các vấn đề kỹ thuật và hành chính khác Vào ngày 12 tháng 2 năm 2019, Chính phủ đã trình Quốc hội một dự luật để ban hành những cải cách này. Vào ngày cơng bố, dự luật vẫn chưa được thơng qua 37 Thuế dựa trên bản quyền Đối với các dự án trên bờ, thuế bản quyền tại nguồn được áp dụng và quản lý ở cấp chính quyền tiểu bang. Thuế bản quyền tại nguồn thường được đánh với tỷ lệ từ 10% đến 12,5% tổng hoặc giá trị rịng tại nguồn của tất cả xăng dầu được sản xuất Mỗi bang có những quy định riêng để xác định giá trị tại nguồn. Chi phí được khấu trừ thường được giới hạn trong các chi phí liên quan đến việc chế biến, lưu trữ và vận chuyển xăng dầu được thu hồi đến điểm bán Đối với hầu hết các dự án nước ngồi, PRRT do liên bang quản lý được áp dụng thay vì chế độ bản quyền và thuế tiêu thụ đặc biệt. Thuế bản quyền tiếp tục được áp dụng cho các dự án trong nước chịu sự điều chỉnh của PRRT 38 Phần 4: KẾT LUẬN, TĨM TẮT, CHÍNH SÁCH CỦA ÚC Các loại thuế và thuế suất chính sách của Australlia áp dụng cho các cơng ty kinh doanh khai thác dầu khí là: • Thuế thu nhập doanh nghiệp liên bang, được áp dụng với thuế suất 30%. • Chính phủ Úc khơng ban hành chế độ thuế thu nhập đặc biệt cho các cơng ty dầu khí, chẳng hạn như hàng rào vịng dự án • Thuế cho tài ngun dầu mỏ liên bang PRRT • Thuế dựa trên bản quyền của tiểu bang Úc khơng vận hành Hệ thống hợp đồng chia sẻ sản xuất (PSC), ngoại trừ liên quan đến Dầu khí chung khu vực phát triển (JPDA) giữa Úc và Đơng Timor Úc đã áp dụng rộng rãi các nguyên tắc của Tổ chức Hợp Tác và Phát triển Kinh tế (OECD) về chuyển giá trên thực tế 39 Phần 4: KẾT LUẬN, TĨM TẮT, CHÍNH SÁCH CỦA ÚC Chính phủ liên bang Úc gần đây đã ban hành luật hồi tố cho phép sử dụng các điều khoản về chuyển giá trong các hiệp ước thuế của Úc để thực hiền điều chỉnh chuyển giá Từ ngày 01/07/2012, Úc ban hành chế độ PRRT mở rộng, sẽ áp dụng cho các dự án dầu khí trên đất liền Nguồn vốn của các cơng ty dầu khí ở Úc phải tn theo các quy tắc vốn hóa mỏng giống như bất kì tổ chức nào khác ở Úc. Chế độ vốn hóa mỏng hạn chế các khấu trừ liên quan đến tổng nợ, khơng chỉ nợ của bên liên quan Úc đang trong tình trạng tiếp tục cải cách thuế, bằng chứng là một số cải cách hiện đang được thực hiện, được nêu ở trên và là kết quả của sự thay đổi gần đây trong đảng chính trị cầm quyền chính phủ liên bang 40 THANK YOU! ... hay bị đứt gãy tạo thành những cái bẩy để chứa? ?dầu Phần 1: Giới thiệu tổng quan về? ?dầu? ?khí? ?và? ?cơng? ?nghiệp? ? dầu? ?khí? ?trên thế giới 1.2. Lịch sử? ?ngành? ?dầu? ?khí? ?thế giới Do? ?dầu? ?khí? ?nhẹ hơn? ?nước? ?nên? ?dầu? ?khí? ?xuất hiện lọ thiên ở nhiều nơi, vì thế lồi người ... + Cơng? ?nghiệp Phần 1: Giới thiệu tổng quan về? ?dầu? ?khí? ?và? ?cơng? ?nghiệp? ? dầu? ?khí? ?trên thế giới 1.3. Vai trị của? ?ngành? ?dầu? ?khí? ? thế giới ? ?Dầu? ?khí? ?cung cấp nguồn? ?tài? ? năng lượng nhằm thúc đẩy các ngành? ?kinh tế phát triển... Thỏa thuận chia sẻ nguồn lợi khai thác tại mỏ? ?khí? ?đốt Greater Sunrise 24 Phần 3: CHÍNH SÁCH TÀI KHĨA NGÀNH DẦU KHÍ NƯỚC? ?ÚC Chế độ? ?tài? ?khóa Thuế thu nhập doanh? ?nghiệp? ? (TNDN) Thuế cho th? ?tài? ? ngun? ?dầu? ?khí? ? (PRRT) Thuế dựa trên bản