THÔNG TIN TÀI LIỆU
PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Quản lý thuế dạng quản lý xã hội kể từ có Nhà nước gắn với quyền lực Nhà nước Quản lý thuế trình tác động quan quản lý thuế đến người nộp thuế (NNT) nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế Quá trình tác động quan quản lý thuế nhằm đảm bảo tuân thủ pháp luật NNT trình tổ chức thực chức quản lý thuế tuyên truyền thuế, hỗ trợ NNT, quản lý kê khai thuế, kế toán thuế, tra thuế, kiểm tra thuế, đôn đốc thu nộp quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế Quá trình quản lý quan quản lý thuế đến NNT nhằm tác động điều chỉnh hành vi tuân thủ NNT theo mục tiêu quản lý thuế Quản lý thuế có vai trị định việc nâng cao tính tuân thủ NNT, đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định vào ngân sách Nhà nước (NSNN), đồng thời thơng qua quản lý thuế, quan thuế bổ sung, sửa đổi luật thuế nhằm thực hiệu mục tiêu pháp luật thuế Trong cơng tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có vị trí quan trọng, đặc biệt bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Việt Nam ngày diễn sâu rộng quản lý thuế TNCN cần quan tâm nâng cao hiệu Vì hội nhập kinh tế quốc tế không tạo sở để gia tăng nguồn thu nhập cho tầng lớp dân cư xã hội, mà làm phát sinh nhiều hoạt động kinh tế với quy mơ lớn có tính chất phức tạp lĩnh vực hoạt động đa dạng Trong đó, cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam lại bộc lộ nhiều bất cập hạn chế Việc lựa chọn vấn đề quản lý thuế TNCN làm chủ đề nghiên cứu cần thiết khách quan Điều xuất phát từ lý sau đây: Thứ nhất, phương diện lý luận Các nghiên cứu sở lý luận quản lý thuế trước thu thành tựu đáng kể, đặt móng vững cho cơng tác quản lý thuế hoạt động thực tiễn Những nghiên cứu dựa sở lý thuyết sử dụng quyền lực nhà nước để tác động đến hành vi NNT nhằm cưỡng chế NNT tuân thủ pháp luật thuế Kết nghiên cứu cho thấy phương thức quản lý tác động điều chỉnh đến hành vi NNT, thiếu chế để đảm bảo thực nâng cao tính tuân thủ tự nguyện NNT Đây phương diện lý luận cần nghiên cứu làm rõ, đặc biệt tác động chức quản lý thuế TNCN nhân tố ảnh hưởng đến việc nâng cao tính tuân thủ NNT định tính định lượng Thứ hai, phương diện thực tiễn Trong năm qua, công tác quản lý thuế TNCN tổ chức thực thi Việt Nam, có địa bàn Tp HCM Việc thực quản lý đảm bảo cho quy định pháp luật thuế TNCN vào sống, góp phần thực mục tiêu sách quốc gia Bên cạnh kết đạt được, công tác quản lý thuế Tp HCM bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập như: tượng trốn lậu thuế phổ biến, tỷ lệ nợ đọng thuế ngày tăng trở nên phức tạp bối cảnh hội nhập quy mô hoạt động kinh tế ngày mở rộng Nguyên nhân thực trạng không đến từ thiếu vắng công cụ quản lý hình thức xử lý vi phạm luật thuế mà ý thức tuân thủ NNT Điều cho thấy: việc nâng cao hiệu lực quản lý thuế cần gắn liền với việc nâng cao ý thức tự tuân thủ NNT sở sử dụng hợp lý chức công cụ quản lý thuế để tác động đến ý thức tự tuân thủ NNT Thứ ba, cách tiếp cận nghiên cứu Việc nghiên cứu nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN dành quan tâm ý nhà khoa học quản lý Trên diễn đàn khoa học xuất nhiều cơng trình đề tài, báo có liên quan đến quản lý thuế TNCN Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế Tuy nhiên, nghiên cứu phân tích quản lý thuế TNCN dựa nội dung quản lý thuế theo quy định pháp luật Một số nghiên cứu có giải thích mối quan hệ quản lý thuế việc nâng cao tính tuân thủ thuế NNT Việt Nam, song nghiên cứu chưa đưa mơ hình lý thuyết khơng có kiểm định thống kê, kết đạt hạn chế Đây khoảng trống mở hội để nghiên cứu sinh (NCS) tiếp tục nghiên cứu góp phần xây dựng tảng khoa học cho cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam thông qua việc xây dựng mơ hình kiểm định mơ hình lý thuyết quản lý thuế TNCN Việt Nam Vì vậy, việc lựa chọn vấn đề “Quản lý thuế thu nhập cá nhân người Việt Nam thành phố Hồ Chí Minh bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế” làm chủ đề nghiên cứu luận án có ý nghĩa quan trọng khơng làm sáng tỏ thêm lý luận mà cịn góp phần giải vấn đề cấp bách thực tiễn đặt Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu câu hỏi nghiên cứu luận án 2.1 Mục tiêu nghiên cứu Nghiên cứu, khái quát hóa mặt lý thuyết phương thức quản lý quan thuế NNT, phân tích mơ hình quản lý thuế TNCN NNT theo phương pháp định tính định lượng, sở đề xuất áp dụng mơ hình tn thủ quản lý thuế TNCN Tp HCM bối cảnh hội nhập quốc tế 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu sở lý luận quản lý thuế TNCN nói chung tập trung làm rõ mơ hình quản lý thuế TNCN theo lý thuyết hành vi tâm lý phổ biến lý thuyết hành vi tuân thủ - Phân tích định tính mơ hình quản lý thuế TNCN người Việt Nam Tp.HCM bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, đánh giá thành tựu, hạn chế nguyên nhân để có định hướng đổi mơ hình quản lý thuế - Xây dựng kiểm định mơ hình nghiên cứu định lượng quản lý thuế TNCN theo mơ hình tn thủ để đưa hàm ý sách khuyến nghị quản lý thuế TNCN theo mơ hình tn thủ NNT bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 2.3 Câu hỏi nghiên cứu - Cảm nhận tham nhũng có tác động vào loại chuẩn mực NNT (chuẩn mực bắt buộc, chuẩn mực mô tả, chuẩn mực chủ quan, chuẩn mực cá nhân) không? - Cảm nhận tham nhũng vặt có tác động vào loại chuẩn mực NNT (chuẩn mực bắt buộc, chuẩn mực mô tả, chuẩn mực chủ quan, chuẩn mực cá nhân) không? - Các loại chuẩn mực NNT (chuẩn mực bắt buộc, chuẩn mực mô tả, chuẩn mực chủ quan, chuẩn mực cá nhân) có tác động vào dự định tuân thủ thuế TNCN không? - Chuẩn mực bắt buộc, chuẩn mực mơ tả, chuẩn mực chủ quan có tác động vào chuẩn mực cá nhân NNT không? Chuẩn mực cá nhân NNT có tác động vào cảm nhận công không? - Cảm nhận công NNT có tác động vào dự định tuân thủ thuế TNCN không? Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu quản lý thuế TNCN (theo mơ hình tâm lý hành vi phổ biến mơ hình hành vi tn thủ) 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi không gian: thành phố Hồ Chí Minh - Phạm vi thời gian: tình hình thực tiễn giai đoạn 2010-2018 đề xuất kiến nghị tầm nhìn 2025 - Về quy mô nội dung: Luận án nghiên cứu vấn đề quản lý thuế TNCN có tác động đến tính tn thủ NNT để đổi mơ hình quản lý thuế TNCN Tp HCM bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế - Phạm vi khảo sát: cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế TNCN người Việt Nam Tp.HCM Phương pháp nghiên cứu 4.1 Quy trình thực nghiên cứu Hình 1: Quy trình thực nghiên cứu Nguồn: NCS xây dựng 4.2 Phương pháp nghiên cứu định tính Trên sở tổng kết lý thuyết quản lý thuế TNCN, mơ hình quản lý thuế TNCN giới, từ NCS tìm mơ hình quản lý thuế TNCN phù hợp Việt Nam Tiếp đến thông qua phương pháp tổng hợp, phân tích, thống kê, mơ tả, phân tích tình quản lý điển hình nhằm đánh giá thực trạng quản lý thuế TNCN Tp.HCM, từ đưa đánh giá chung thực trạng quản lý thuế TNCN Tp.HCM bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế 4.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng Luận án sử dụng phương pháp khảo sát nhằm thu thập số liệu kiểm định mơ hình lý thuyết mà luận án đề xuất Cụ thể: Luận án tổng kết lý thuyết quản lý hành vi tuân thủ thuế TNCN NNT từ đề xuất mơ hình nghiên cứu (mơ hình cần kiểm định), xây dựng thiết kế nghiên cứu (gồm: quy trình nghiên cứu, thang đo, đánh giá sơ thang đo, nghiên cứu thức) phân tích kết khảo sát (kiểm định thang đo mơ hình đo lường – confirm factory analysis (CFA), kiểm định mơ hình lý thuyết giả thuyết mơ hình cấu trúc – structural equation modelling (SEM)) 4.3.1 Mẫu nghiên cứu định lượng Nghiên cứu sơ định tính thực phương pháp vấn sâu người độ tuổi lao động có phát sinh thu nhập chịu thuế (cá nhân kinh doanh, giảng viên chuyên ngành thuế, cán thuế) Trên sở nghiên cứu sơ bộ, NCS thiết kế bảng câu hỏi gồm 31 câu hỏi với mức độ đánh giá NCS sử dụng phương pháp lấy mẫu thuận tiện để thu thập liệu từ NNT thơng qua hình thức vấn trực tiếp Số lượng mẫu điều tra xác định công thức: N >= 5*x (x: tổng số biến quan sát tổng số câu hỏi), N >= 10*x NCS sử dụng phương pháp phân tích nhân tố EFA nên yêu cầu kích thước mẫu lớn [92] Áp dụng công thức này, với tổng số câu hỏi 31 câu hỏi, kích thước mẫu tối thiểu cần đạt 155 kích thước mẫu tối đa khuyến khích thu thập 310 4.3.2 Thang đo nghiên cứu định lượng NCS sử dụng thang đo Likert luận văn Thang đo Likert loại thang đo “một chuỗi phát biểu liên quan đến thái độ câu hỏi nêu người trả lời chọn trả lời đó” [49, tr 246] Thang đo Likert thường dùng để đo lường tập phát biểu khái niệm Đây thang đo phổ biến đo lường khái niệm nghiên cứu ngành quản lý kinh tế [49] 4.3.3 Kiểm định thang đo CFA NCS kiểm định mơ hình đề nghị phương pháp phân tích nhân tố khẳng định CFA thơng qua phần mềm phân tích cấu trúc tuyến tính AMOS Lý luận án lựa chọn phương là: phương pháp CFA phân tích mơ hình cấu trúc tuyến tính có nhiều ưu điểm cho phép NCS kiểm định cấu trúc lý thuyết thang đo lường mối quan hệ khái niệm nghiên cứu với khái niệm khác mà không bị chệch sai số đo lường [127] Đồng thời, NCS kiểm định giá trị hội tụ giá trị phân biệt thang đo mà không cần dùng nhiều nghiên cứu phương pháp truyền thống Phương pháp cho phép NCS kết hợp khái niệm tiềm ẩn với đo lường chúng xem xét đo lường độc lập hay kết hợp chung với mơ hình lý thuyết lúc 4.3.4 Kiểm định mơ hình lý thuyết giả thuyết mơ hình cấu trúc SEM Luận án sử dụng mơ hình cấu trúc SEM cho phép NCS tiến hành công việc như: kiểm định giả thuyết quan hệ nhân có phù hợp với liệu thực nghiệm hay không; kiểm định khẳng định quan hệ biến; kiểm định quan hệ biến quan sát không quan sát (biến tiềm ẩn) Bên cạnh đó, mơ hình cấu trúc SEM cung cấp cơng cụ có giá trị thống kê, dùng thông tin đo lường để hiệu chuẩn quan hệ giả thuyết biến tiềm ẩn; giúp giả thuyết mơ hình, kiểm định thống kê chúng; giúp giải số lượng lớn biến quan sát tiềm ẩn, phần dư sai số 4.4 Dữ liệu nghiên cứu - Dữ liệu thứ cấp nghiên cứu định tính: báo cáo tổng kết công tác thu thuế TNCN, mục tiêu phương hướng qua năm giai đoạn 20102018 Cục thuế Tp.HCM; báo cáo tổng kết xây dựng Luật quản lý thuế Bộ Tài giai đoạn 2010-2018; kết nghiên cứu từ luận án tiến sỹ trường đại học chủ đề thuế TNCN liên quan mật thiết đến luận án NCS - Dữ liệu sơ cấp nghiên cứu định lượng: luận án tiến hành thu thập liệu từ thị trường thơng qua hai bước (sơ thức) Cụ thể: Nghiên cứu sơ định lượng thực với người làm có thu nhập chịu thuế (chủ yếu người làm công ăn lương) thông qua phương pháp vấn trực tiếp với mẫu 101 người Sau NCS tiến hành hiệu chỉnh thang đo, hồn chỉnh bảng hỏi, cuối nghiên cứu thức thực thông qua kỹ thuật vấn trực tiếp bảng câu hỏi vấn Kích thước mẫu nghiên cứu 274 người Nghiên cứu thức tiến hành TP.HCM Mục đích nghiên cứu nhằm thu thập, phân tích liệu khảo sát, khẳng định lại thành phần giá trị độ tin cậy thang đo kiểm định mơ hình lý thuyết Luận án đánh giá thang đo thông qua phương pháp độ tin cậy Cronbach’s Alpha phân tích nhân tố khám phá EFA Đồng thời, luận án phân tích dựa mơ hình cấu trúc tuyến tính SEM để kiểm định mơ hình nghiên cứu Kết phân tích mơ hình SEM cho thấy mơ hình lý thuyết đề nghị Luận án đạt độ tương thích với liệu phân tích, 7/17 giả thuyết mối quan hệ khái niệm mơ hình lý thuyết chấp nhận Những đóng góp luận án Mối quan hệ quản lý thuế TNCN hành vi tuân thủ NNT trình bày chi tiết nhiều nghiên cứu Điểm luận án xem xét nhân tố tác động lên hành vi tuân thủ NNT chuẩn mực (chuẩn mực bắt buộc, chuẩn mực mô tả, chuẩn mực chủ quan, chuẩn mực cá nhân), cảm nhận công thuế TNCN, cảm nhận tham nhũng, đóng góp nhân tố mối quan hệ với quản lý thuế TNCN kinh tế Việt Nam Trên sở đó, luận án đề xuất nhóm giải pháp từ việc tìm hiểu nhân tố ảnh hưởng tới hành vi tuân thủ NNT để góp phần nâng cao hiệu lực hiệu quản lý thuế TNCN quan thuế Nhà nước Cụ thể, luận án vận dụng lý thuyết hành vi tn thủ xây dựng mơ hình nghiên cứu định lượng để ra: - Các thuộc tính NNT chuẩn mực xã hội tuân thủ chuẩn mực cá nhân tn thủ đóng vai trị quan trọng dự định tuân thủ thuế TNCN Cảm nhận tham nhũng cảm nhận công hệ thống thuế yếu tố thể vai trị hoạt động phủ, quan thuế quan phối hợp khác Vì vậy, thang đo giúp cho nhà làm sách có liên quan Việt Nam sử dụng để đo lường mức độ cảm nhận NNT yếu tố - Cảm nhận tham nhũng tác động tiêu cực đến chuẩn mực xã hội tuân thủ thuế không chấp nhận Kết cho thấy, cách tổng quát, cảm nhận tham nhũng yếu tố làm giảm chuẩn mực xã hội tuân thủ thuế Tuy nhiên, cảm nhận tham nhũng tác động tiêu cực vào chuẩn mực cá nhân tuân thủ thuế (giả thuyết chấp nhận), điều làm giảm dự định tuân thủ thuế TNCN NNT Kết cho thấy tầm quan trọng việc phải đẩy mạnh phòng chống tham nhũng lĩnh vực thuế, giảm cảm nhận tham nhũng NNT làm tăng chuẩn mực cá nhân tuân thủ thuế NNT cuối dự định tuân thủ thuế TNCN tăng lên - Các chuẩn mực xã hội tác động lên chuẩn mực cá nhân tuân thủ thuế TNCN Điều hàm ý nhà sách Chính phủ quan thuế nghiên cứu sử dụng chương trình tuyên truyền hỗ trợ NNT với chi phí thấp để thúc đẩy NNT Việt Nam tuân thủ việc nộp thuế TNCN cách hiệu quả, mà không thiết phải làm tăng chi phí quản lý, tra, kiểm tra cách tốn Tuy nhiên, cần lưu ý chương trình cần trọng đến vai trò chuẩn mực cá nhân NNT, vai trị trung gian quan trọng chuẩn mực cá nhân NNT mơ hình kiểm định - Cảm nhận cơng hệ thống thuế NNT thúc đẩy dự định tuân thủ thuế TNCN Tuy nhiên, kết mẫu khảo sát cho thấy người tham gia trả lời cho công chưa mức cao, nằm mức thang đo Likert điểm Điều mở hội cho nhà làm sách cần tiếp tục đẩy mạnh, cải cách hệ thống thuế, đặc biệt thuế TNCN để NNT cảm nhận hệ thống thuế TNCN thực cơng cho NNT, qua thúc đẩy họ tự nguyện tuân thủ thuế TNCN Kết nghiên cứu luận án khẳng định thang đo sử dụng luận án có sở khoa học Các nhà nghiên cứu dùng cho nghiên cứu quản lý thuế TNCN Việt Nam, đồng thời giúp cho nhà làm sách thuế TNCN Việt Nam sử dụng để đo lường mức độ cảm nhận NNT yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế TNCN NNT Ý nghĩa khoa học thực tiễn luận án 6.1 Về mặt lý luận - Luận án tiếp cận theo hướng nghiên cứu hàn lâm nhằm mục đích mở rộng kho tàng trí thức ngành khoa học quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Kết nghiên cứu luận án chủ yếu nhằm vào mục đích kiểm định lý thuyết quản lý thuế giới để vận dụng vào điều kiện Việt Nam bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Từ đó, luận án sử dụng kết nghiên cứu để giải thích dự báo kết thực tiễn quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Việt Nam Cần lưu ý kết nghiên cứu lý thuyết hàn lâm quản lý không nhằm vào mục đích đưa định quản lý cụ thể nhà hoạch định sách - Kết tìm luận án giúp nhà hoạch định sách hiểu biết quy luật quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng để từ vận dụng cụ thể vào việc định điều chỉnh sách Chính vậy, giải pháp đề xuất Luận án mang tính chất gợi mở, nhà làm sách (Bộ Tài chẳng hạn) sử dụng kết nghiên cứu lưu ý ứng dụng trực tiếp vào để thay đổi sách mà cần phải thơng qua q trình nghiên cứu, thí điểm phải cần nhiều năm ứng dụng thực tiễn Luận án nguồn tham khảo quan trọng cho nghiên cứu ứng dụng bộ, ngành quan tham mưu Chính phủ xây dựng sách Luận án tài liệu tham khảo để ứng dụng nghiên cứu 10 Cases Valid 274 100,0 ,0 274 100,0 Excludeda Total a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,823 Item Statistics Mean Std Deviation N PC1 5,6606 1,62336 274 PC2 5,4635 1,62189 274 PC3 5,5182 1,73354 274 PC4 5,4124 1,58102 274 Item-Total Statistics Scale Scale Corrected Cronbach' Mean if Item Variance if Item Item-Total s Alpha if Item Deleted Deleted Correlation Deleted PC1 16,3942 16,767 ,656 ,772 PC2 16,5912 15,620 ,770 ,718 PC3 16,5365 17,099 ,559 ,819 PC4 16,6423 17,520 ,612 ,792 Reliability Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N Cases Valid Excludeda Total % 274 100,0 ,0 274 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,819 Item Statistics Mean PC1 Std Deviation 5,6 606 1,62336 N 274 165 PC2 5,4 635 PC4 5,4 124 1,62189 274 1,58102 274 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item- Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted PC1 10,8759 8,468 ,635 ,788 PC2 11,0730 7,467 ,790 ,625 PC4 11,1241 8,930 ,600 ,821 Reliability Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N Cases Valid Excludeda Total % 274 100,0 ,0 274 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,820 Item Statistics Mean Std Deviation N PN1 3,4672 2,16381 274 PN2 3,7080 2,05300 274 PN3 2,9818 2,09037 274 PN4 3,7445 2,11407 274 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected Item-Total Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted PN1 10,4343 27,030 ,638 ,776 PN2 10,1934 27,739 ,653 ,769 PN3 10,9197 27,627 ,640 ,774 PN4 10,1569 27,473 ,637 ,776 Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary 166 N Cases % Valid 274 100,0 Excludeda ,0 Total 274 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's N of Alpha Items ,768 Item Statistics Mean Std Deviation N IN1 4,0949 2,27064 274 IN2 3,5109 2,09173 274 IN3 4,2445 2,08485 274 IN4 3,9051 1,99591 274 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted IN1 11,6606 24,569 ,551 ,724 IN2 12,2445 25,775 ,564 ,715 IN3 11,5109 25,687 ,572 ,711 IN4 11,8504 26,084 ,592 ,702 Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N Cases Valid Excludeda Total % 274 100,0 ,0 274 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,497 Item Statistics Mean Std Deviation N DN1 4,6350 2,04124 274 DN2 4,8577 2,05193 274 DN3 4,2445 1,93353 274 167 DN4 4,9562 1,82722 274 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted DN1 14,0584 15,843 ,285 ,431 DN2 13,8358 20,233 ,011 ,666 DN3 14,4489 14,585 ,428 ,295 DN4 13,7372 14,085 ,527 ,210 Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N Cases Valid Excludeda Total % 274 100,0 ,0 274 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,666 Item Statistics Mean Std Deviation N DN1 4,6350 2,04124 274 DN3 4,2445 1,93353 274 DN4 4,9562 1,82722 274 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted DN1 9,2007 11,443 ,335 ,763 DN3 9,5912 9,928 ,539 ,488 DN4 8,8796 10,106 ,584 ,436 Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N Cases Valid Excludeda Total % 274 100,0 ,0 274 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure 168 Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,763 Item Statistics Mean Std Deviation N DN3 4,2445 1,93353 274 DN4 4,9562 1,82722 274 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted DN3 4,9562 3,339 ,618 DN4 4,2445 3,739 ,618 Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N Cases Valid Excludeda Total % 274 100,0 ,0 274 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,892 Item Statistics Mean Std Deviation N PF1 4,0109 1,99171 274 PF2 4,1350 1,97975 274 PF3 3,9708 1,96468 274 PF4 4,0912 1,98596 274 Item-Total Statistics PF1 Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted 12,1971 27,683 ,750 169 ,865 PF2 12,0730 27,094 ,793 ,848 PF3 12,2372 27,852 ,755 ,863 PF4 12,1168 27,781 ,747 ,866 Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N Cases % Valid Excludeda Total 274 100,0 ,0 274 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,854 Item Statistics Mean Std Deviation N SN1 3,6898 2,02062 274 SN2 3,7774 2,01043 274 SN3 3,8978 1,85079 274 SN4 3,9927 2,00912 274 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted SN1 11,6679 24,208 ,758 ,787 SN2 11,5803 23,182 ,834 ,753 SN3 11,4599 27,033 ,671 ,825 SN4 11,3650 27,896 ,539 ,879 Scale: ALL VARIABLES Case Processing Summary N Cases Valid Excludeda Total % 274 100,0 ,0 274 100,0 a Listwise deletion based on all variables in the procedure Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items ,846 170 Item Statistics Mean Std Deviation N CI1 4,3102 1,95801 274 CI2 3,9818 2,02087 274 CI3 4,2883 1,96510 274 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha Deleted Item Deleted Total Correlation if Item Deleted CI1 8,2701 13,289 ,692 ,804 CI2 8,5985 12,402 ,739 ,759 CI3 8,2920 13,087 ,707 ,790 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity ,762 Approx Chi-Square df 351 Sig ,000 Communalities Initial 3646,646 Extraction GC2 1,000 ,743 GC3 1,000 ,566 GC4 1,000 ,840 PC1 1,000 ,719 PC2 1,000 ,841 PC4 1,000 ,701 PN1 1,000 ,708 PN2 1,000 ,686 PN3 1,000 ,671 PN4 1,000 ,640 IN1 1,000 ,598 IN2 1,000 ,686 IN3 1,000 ,653 IN4 1,000 ,638 DN3 1,000 ,776 DN4 1,000 ,773 PF1 1,000 ,783 PF2 1,000 ,796 PF3 1,000 ,751 PF4 1,000 ,746 SN1 1,000 ,784 171 SN2 1,000 ,853 SN3 1,000 ,697 SN4 1,000 ,538 CI1 1,000 ,764 CI2 1,000 ,797 CI3 1,000 ,758 Extraction Method: Principal Component Analysis Total Variance Explained Rotation Sums of Squared Co Initial Eigenvalues mpo % of Cumulative Variance % nent Total Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Cumulative Variance % Loadings Total % of Cumulati Variance ve % 5,236 19,392 19,392 5,236 19,392 19,392 3,113 11,530 11,530 3,558 13,179 32,571 3,558 13,179 32,571 2,858 10,586 22,117 3,232 11,970 44,541 3,232 11,970 44,541 2,681 9,929 32,046 1,968 7,288 51,828 1,968 7,288 51,828 2,458 9,103 41,149 1,722 6,379 58,207 1,722 6,379 58,207 2,333 8,640 49,788 1,398 5,177 63,385 1,398 5,177 63,385 2,279 8,442 58,230 1,297 4,804 68,188 1,297 4,804 68,188 2,022 7,490 65,720 1,093 4,048 72,236 1,093 4,048 72,236 1,760 6,517 72,236 ,802 2,969 75,206 10 ,736 2,726 77,932 11 ,667 2,470 80,402 12 ,532 1,970 82,371 13 ,506 1,874 84,246 14 ,488 1,806 86,052 15 ,447 1,654 87,707 16 ,427 1,581 89,288 17 ,393 1,457 90,744 18 ,347 1,284 92,028 19 ,325 1,204 93,232 20 ,309 1,146 94,378 21 ,290 1,072 95,451 22 ,270 1,000 96,451 23 ,233 ,861 97,312 24 ,227 ,840 98,152 25 ,209 ,776 98,927 26 ,170 ,629 99,556 27 ,120 ,444 100,000 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa 172 Component PF2 ,687 CI3 ,678 PF4 ,677 CI2 ,664 PF3 ,653 PN3 ,651 CI1 ,625 PN4 ,624 PF1 ,613 PN2 ,578 -,524 ,501 SN2 ,715 SN1 ,705 SN3 ,606 IN2 -,566 SN4 ,552 PC4 ,686 GC3 ,642 PC2 ,619 PC1 ,606 GC4 ,595 GC2 ,576 ,578 IN4 ,540 IN3 ,514 IN1 PN1 ,501 ,573 DN3 -,733 DN4 -,673 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted Rotated Component Matrix a Component PF1 ,861 PF2 ,836 PF3 ,830 PF4 ,820 SN2 ,911 SN1 ,865 SN3 ,821 SN4 ,691 PN1 ,817 PN2 ,788 173 PN4 ,738 PN3 ,725 IN4 ,766 IN1 ,755 IN2 ,735 IN3 ,731 PC2 ,900 PC1 ,798 PC4 ,783 CI2 ,832 CI1 ,820 CI3 ,795 GC4 ,898 GC2 ,812 GC3 ,614 DN3 ,855 DN4 ,829 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Compo nent ,590 ,063 ,518 ,218 -,109 ,483 -,120 ,268 ,271 ,696 -,158 -,455 ,321 -,007 ,274 ,179 ,145 -,377 -,080 ,323 ,634 ,094 ,561 ,003 -,373 ,496 -,261 ,666 -,025 ,271 -,008 ,166 -,576 ,117 ,724 -,138 ,325 ,022 ,039 ,066 ,120 ,244 ,111 ,085 ,093 ,192 -,033 -,927 ,267 ,197 ,210 ,403 ,181 -,778 -,213 ,014 -,006 ,105 ,228 ,093 -,579 -,204 ,740 -,064 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization 174 Phụ lục 4: Bảng vấn dành cho nghiên cứu sơ Tơi tên Vũ Thị Bích Quỳnh Hiện làm khảo sát cho luận văn nghiên cứu sinh tiến sỹ Rất mong giúp đỡ TNCN viết tắt từ: thuế thu nhập cá nhân Vui lòng chọn số (từ đến 7) tương ứng với quan điểm bạn.: 1(=hồn tồn khơng đồng ý) đến 7(=hoàn toàn đồng ý) Mức độ tham nhũng ngành thuế cao Hầu hết người cho mức độ tham nhũng ngành thuế cao Mức độ tham nhũng ngành thuế xảy Mức độ tham nhũng ngành thuế vấn đề nghiêm trọng Khi nghĩ mức độ tham nhũng ngành thuế, không vui Mức độ tham nhũng vặt ngành thuế cao Hầu hết người cho mức độ tham nhũng vặt ngành thuế cao Mức độ tham nhũng vặt ngành thuế xảy Mức độ tham nhũng vặt ngành thuế vấn đề nghiêm trọng 10 Khi nghĩ mức độ tham nhũng vặt ngành thuế, không vui 11 Tôi nghĩ gian lận thuế TNCN sai đạo đức 12 Trong trường hợp nào, gian lận thuế TNCN sai đạo đức 13 Nếu bị quan thuế phát gian lận thuế TNCN, cảm thấy xấu hổ 14 Nếu khơng bị quan thuế phát gian lận thuế TNCN, cảm thấy 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 tội lỗi 15 Đưa thêm vào khoản giảm trừ nhỏ nhằm tránh phải nộp thuế TNCN, nghĩ điều 1234567 bình thường 16 Khơng khai báo khoản thu nhập tiền mặt với quan thuế, tơi nghĩ điều 1234567 bình thường 17 Tơi tránh nộp thuế TNCN cách tin xã hội chấp nhận 1234567 rộng rãi 18 Tôi cho phù hợp đạo đức làm điều tơi nghĩ giúp tơi khỏi việc 1234567 phải nộp thuế TNCN 19 Hầu hết người làm điều để tránh phải nộp thuế TNCN 20 Hầu hết người tin việc tuân thủ luật thuế TNCN họ không đồng 1234567 1234567 ý với qui định hệ thống thuế điều quan trọng 21 Hầu hết người tin không vi phạm đạo đức tránh/ trốn nghĩa vụ thuế 1234567 TNCN 22 Hầu hết người đồng tình với việc gian lận thuế TNCN 23 Khơng có nhiều người gian lận thuế TNCN Việt Nam 24 Gian lận thuế TNCN vấn đề phổ biến Việt Nam 25 Rất nhiều người thêm khoản giảm trừ nhỏ nhằm giảm thu nhập phải nộp thuế 1234567 1234567 1234567 1234567 TNCN 26 Hầu hết người nộp tất khoản thuế TNCN đến hạn 27 Hầu hết người khai báo tất khoản thu nhập khai báo thuế TNCN 1234567 1234567 175 Giả sử bạn khơng khai báo khoản thu nhập, người sẽ: chọn số (từ đến 7), tương ứng: (hồn tồn khơng khuyến khích) tới (hồn tồn khuyến khích) (cho câu có thứ tự từ 28 đến 32): 28 Vợ/ chồng/ người quan trọng với bạn 29 Gia đình 30 Đại lý thuế bạn/ Cơ quan 31 Bạn bè 32 Đối tác kinh doanh 33 Chính sách thuế TNCN qui định từ Chính phủ cơng 34 Chính phủ thực sách thuế TNCN cách cơng 35 Nhìn chung, tơi đối xử cơng phủ 36 Nhìn chung, tơi tin phủ đối xử cơng với tất 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 1234567 người Cho biết ý kiến bạn cách chọn số (từ đến 5), ứng với: (hoàn tồn khơng đồng ý) đến (hồn tồn đồng ý) 37 Bạn phủ có quan điểm vấn đề thuế TNCN 12345 38 Bạn tin tưởng phủ thực thi điều mà bạn góp ý sửa đổi Luật 12345 TNCN 39 Bạn lo lắng sách thuế TNCN ảnh hưởng tới bạn 40 Bạn đồng tình với sách thuế TNCN phủ 41 Bạn khơng đồng tình với sách thuế TNCN phủ 12345 12345 12345 Cô Oanh kinh doanh mặt hàng online nhà để kiếm thêm thu nhập cho gia đình Các giao dịch mua bán cô Oanh thường khách hàng toán tiền mặt sau nhận hàng (do khơng có chứng liên quan đến việc giao dịch) Gần đây, cô Oanh lo lắng quan thuế thông báo khoản tiền phải chịu thuế TNCN theo quy định 42 Nếu tơi hồn cảnh tương tự, không khai báo khoản thu nhập 1234567 tiền mặt 43 Tôi cho không quan trọng phải khai báo khoản thu nhập tiền 1234567 mặt 44 Nếu tơi hồn cảnh tương tự, khai báo tất khoản thu nhập 1234567 tiền mặt 45 Mỗi cá nhân phải khai báo tất khoản thu nhập (bao gồm thu nhập từ 1234567 tiền mặt) cho quan thuế 46 Tôi luôn khai báo khoản thu nhập tiền mặt cho 1234567 quan thuế Vui lịng cho biết: Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: 18-25 25-30 30-35 35-40 Trên 45 Học vấn: Dưới cấp 3 Cao đẳng, đại học Thạc sỹ, tiến sỹ 176 Tình trạng: Hơn nhân Độc thân Cơng việc: Không làm Đang làm quan Tự kinh doanh riêng Vừa làm, vừa tự kinh doanh Thu nhập: 0-15 15-30 30-45 45-60 Trên 60triệu đồng/tháng 177 Phụ lục 5: Bảng vấn dành cho nghiên cứu thức Xin chào quý anh/ chị Xin tự giới thiệu tơi tên Vũ Thị Bích Quỳnh Hiện làm khảo sát cho luận văn nghiên cứu sinh tiến sỹ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) Rất mong giúp đỡ Vui lòng chọn số (từ đến 7) tương ứng với quan điểm bạn 1(=hoàn tồn khơng đồng ý) đến 7(=hồn tồn đồng ý) Mức độ tham nhũng ngành thuế cao 1234567 Hầu hết người cho mức độ tham nhũng ngành thuế cao 1234567 Mức độ tham nhũng ngành thuế vấn đề nghiêm trọng 1234567 Khi nghĩ mức độ tham nhũng ngành thuế, không vui 1234567 Mức độ tham nhũng vặt ngành thuế cao 1234567 Hầu hết người cho mức độ tham nhũng vặt ngành thuế cao 1234567 Mức độ tham nhũng vặt ngành thuế vấn đề nghiêm trọng 1234567 Khi nghĩ mức độ tham nhũng vặt ngành thuế, không vui 1234567 Tôi nghĩ tránh nộp thuế TNCN sai đạo đức 1234567 10 Trong trường hợp nào, tránh nộp thuế TNCN sai đạo đức 1234567 11 Nếu bị quan thuế phát tránh nộp thuế TNCN, tơi thấy xấu hổ 1234567 12 Nếu không bị quan thuế phát tránh thuế TNCN, tơi cảm thấy tội 1234567 lỗi 13 Tôi tránh nộp thuế TNCN cách tơi tin xã hội chấp nhận 1234567 14 Tôi cho phù hợp đạo đức làm điều tơi nghĩ giúp tránh phải nộp 1234567 thuế TNCN 15 Hầu hết người làm điều để tránh phải nộp thuế TNCN 1234567 16 Hầu hết người đồng tình với việc tránh nộp thuế TNCN 1234567 17 Khơng có nhiều người tránh nộp thuế TNCN Việt Nam 1234567 18 Tránh thuế TNCN vấn đề phổ biến Việt Nam 1234567 19 Hầu hết người nộp tất khoản thuế TNCN đến hạn 1234567 20 Hầu hết người khai báo tất khoản thu nhập khai báo thuế TNCN 1234567 21 Chính sách thuế TNCN qui định từ Chính phủ cơng 1234567 22 Chính phủ thực sách thuế TNCN cách cơng 1234567 23 Nhìn chung, tơi đối xử cơng phủ 1234567 24 Nhìn chung, tơi tin phủ đối xử công với tất người 1234567 Giả sử bạn không khai báo khoản thu nhập người sẽ: chọn số (từ đến cho câu có thứ tự từ 25 đến 28), tương ứng: (hồn tồn khơng khuyến khích) tới (hồn tồn khuyến khích) 25 Vợ/ chồng/ người quan trọng với bạn 1234567 26 Gia đình 1234567 178 27 Bạn bè 1234567 28 Đối tác kinh doanh 1234567 Cô Oanh kinh doanh mặt hàng online nhà để kiếm thêm thu nhập cho gia đình Các giao dịch mua bán cô Oanh thường khách hàng toán tiền mặt sau nhận hàng (do khơng có chứng liên quan đến việc giao dịch) Gần đây, cô Oanh lo lắng quan thuế thông báo khoản tiền phải chịu thuế TNCN theo quy định 29 Nếu tơi hồn cảnh tương tự, tơi khai báo tất khoản thu nhập 1234567 tiền mặt 30 Mỗi cá nhân phải khai báo tất khoản thu nhập (bao gồm thu nhập từ tiền 1234567 mặt) cho quan thuế 31 Tôi luôn khai báo khoản thu nhập tiền mặt cho quan 1234567 thuế Vui lịng cho biết: Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: 18-25 25-30 30-35 35-40 Trên 40 Học vấn: Dưới cấp 3 Cao đẳng, đại học Thạc sỹ, tiến sỹ Tình trạng: Hơn nhân Độc thân Cơng việc: Khơng làm Đang làm quan/ công ty Tự kinh doanhVừa làm, vừa tự kinh doanh Thu nhập: 0-15 15-30 30-45 45-60 Trên 60triệu đồng/tháng 179 ... Chương 3: Phân tích quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân người Việt Nam thành phố Hồ Chí Minh - Chương 4: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2018-2025... khác nhau: thu nhập, thu nhập tính thu? ??, thu nhập chịu thu? ??, thu? ?? TNCN đánh vào thu nhập chịu thu? ?? NNT Thu nhập chịu thu? ?? phải thu nhập hợp pháp, phản ánh khả nộp thu? ?? khả tiêu dùng cá nhân NNT... nội dung quản lý thu? ?? TNCN theo quy định pháp luật quản lý Nhà nước thu? ?? Cụ thể: luận án tiến sĩ Lý Phương Duyên ? ?Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế? ?? [18],
Ngày đăng: 09/01/2023, 14:01
Xem thêm: