CHƯƠNG TRÌNH MÔN H�C ĐI�N K� THU�T UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC KẾ TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ NGHIỆP VỤ KHO BẠC NGÀNH, NGHỀ KẾ TOÁN HÀNH CHÍNH[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: KẾ TỐN NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC VÀ NGHIỆP VỤ KHO BẠC NGÀNH, NGHỀ: KẾ TỐN HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định Số:…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày… tháng… năm2021của Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2017 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Kế toán ngân sách nhà nước nghiệp vụ kho bạc Nhà nước quan trực thuộc Bộ tài thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước giao quản lý; quản lý ngân quỹ; tổng kế toán nhà nước; thực việc huy động vốn cho ngân sách nhà nước cho đầu tư phát triển thơng qua hình thức phát hành trái phiếu Chính phủ theo quy định pháp luật Đồng Tháp, ngày… tháng năm 2017 Chủ biên Nguyễn Thanh Tâm ii MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU ii CHƢƠNG 1: Những vấn đề chung kế toán ngân sách nhà nƣớc nghiệp vụ kho bạc Error! Bookmark not defined Đối tƣợng, nhiệm vụ kế toán NSNN nghiệp vụ Kho bạc Tổ chức công tác kế toán NSNN nghiệp vụ Kho bạc CHƢƠNG 2: Kế toán vốn tiền tốn khơng dùng tiền mặt Yêu cầu kế toán vốn tiền Kế toán tiền mặt Kế toán tiền gửi ngân hàng đồng Việt Nam CHƢƠNG 3: Kế toán ngân sách nhà nƣớc Những vấn đề chung ngân sách nhà nƣớc Đặc điểm ngân sách nhà nƣớc Vai trò ngân sách nhà nƣớc Kế toán dự toán chi NSNN 11 CHƢƠNG 4: Kế toán tiền gửi quỹ tài 17 Kế toán tiền gửi đơn vị KBNN 17 Kế tốn tiền gửi quỹ tài Kho bạc 25 TÀI LIỆU THAM KHẢO 29 iii iv CHƢƠNG 1: Những vấn đề chung kế toán ngân sách nhà nƣớc (NSNN) nghiệp vụ Kho bạc Đối tƣợng, nhiệm vụ kế toán NSNN nghiệp vụ Kho bạc *Đối tƣợng kế toán kho bạc nhà nƣớc Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền; Các khoản thu, chi NSNN theo cấp ngân sách, khoản thu, chi quỹ tài khác Nhà nƣớc; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các khoản toán hệ thống KBNN; Tiền gửi đơn vị, tổ chức, cá nhân KBNN; Các khoản kết dƣ NSNN cấp; Dự tốn tình hình phân bổ dự tốn kinh phí cấp; Các khoản đầu tƣ tài ngắn hạn dài hạn; Các loại tài sản Nhà nƣớc đƣợc quản lý KBNN * Nhiệm vụ Thu thập, ghi chép, xử lý quản lý liệu tập trung tồn hệ thống tình hình quản lý, phân bổ dự tốn chi ngân sách cấp; Tình hình thực thu, chi NSNN cấp; Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; Các loại tài sản KBNN quản lý hoạt động nghiệp vụ KBNN, bao gồm: a) Dự toán chi NSNN; b) Các khoản thu, chi NSNN cấp; c) Các khoản vay tình hình trả nợ vay NSNN; d) Các quỹ tài chính, nguồn vốn có mục đích; đ) Tiền gửi tổ chức, cá nhân đứng tên cá nhân có); e) Các loại vốn tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản tƣơng đƣơng tiền; g) Các khoản tạm ứng, cho vay, thu hồi vốn vay vốn khác KBNN; h) Các tài sản quốc gia, kim khí quí, đá quí tài sản khác thuộc trách nhiệm quản lý KBNN; i) Các hoạt động giao dịch, tốn ngồi hệ thống KBNN; k) Các hoạt động nghiệp vụ khác KBNN Kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lý tài chính, chế độ toán chế độ, quy định khác Nhà nƣớc liên quan đến thu, chi NSNN, vay, trả nợ vay NSNN hoạt động nghiệp vụ KBNN phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn KBNN Chấp hành chế độ báo cáo tài chính, báo cáo quản trị theo quy định; Cung cấp đầy đủ, kịp thời, xác số liệu, thơng tin kế toán cần thiết, theo yêu cầu việc khai thác thơng tin, sở liệu kế tốn TABMIS theo phân quyền quy định khai thác liệu, trao đổi, cung cấp thông tin đơn vị ngành Tài với đơn vị liên quan theo quy định; Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin kế toán phục vụ việc quản lý, điều hành, tốn NSNN, cơng tác quản lý nợ điều hành hoạt động nghiệp vụ quan tài hệ thống KBNN 2.Tổ chức cơng tác kế toán NSNN nghiệp vụ Kho bạc Lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn có liên quan mật thiết đến việc thiết kế máy kế tốn đơn vị Trƣởng phịng kế tốn phải vào qui mô, đặc điểm hoạt động đơn vị khả năng, trình độ đội ngũ cán kế tốn có để lựa chọn hình thức tổ chức cơng tác kế tốn máy kế toán đơn vị Tùy đặc điểm hoạt động đơn vị để chọn ba hình thức tổ chức cơng tác kế tốn sau: - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn phân tốn - Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn vừa tập trung vừa phân tán 2.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung - Theo hình thức này, đơn vị lập phịng kế tốn để thực tồn cơng việc kế toán đơn vị Ở phận kinh doanh, dịch vụ,…khơng có tổ chức kế tốn riêng, bố trí nhân viên hạch tốn làm nhiệm vụ hƣớng dẫn, kiểm tra hạch toán ban đầu nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh, chuyển chứng từ hạch tốn ban đầu phịng kế tốn theo định kỳ để phịng kế tốn kiểm tra, ghi chép sổ kế toán + Ưu điểm: tập trung đƣợc thông tin phục vụ cho lãnh đạo nghiệp vụ, thuận tiện cho việc phân cơng chun mơn hóa cơng tác kế tốn, thuận tiện cho việc giới hóa cơng tác kế tốn, giảm nhẹ biên chế máy kế toán đơn vị + Nhược điểm: hạn chế việc kiểm tra, giám sát chỗ kế tốn hoạt động đơn vị; khơng cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho lãnh đạo quản lý đơn vị, phận phụ thuộc 2.2 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn phân tán - Theo hình thức này, đơn vị có phịng kế tốn trung tâm, đơn vị phụ thuộc, phận có tổ chức kế tốn riêng viện nghiên cứu có trạm, trại thí nghiệm, quan hành có tổ chức phận kinh doanh dịch vụ…) - Tổ chức kế toán đơn vị, phận phụ thuộc đơn vị kế tốn phụ thuộc chịu trách nhiệm thực tồn cơng việc kế tốn phận mình, kể phần kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, định kỳ phải lập báo cáo tài gửi phịng kế tốn trung tâm - Phịng kế tốn trung tâm chịu trách nhiệm thực tồn phần hành cơng việc kế tốn phát sinh đơn vị, hƣớng dẫn, kiểm tra cơng tác kế tốn phận phụ thuộc, thu nhận, kiểm tra báo cáo kế toán phận phụ thuộc gửi lên tổng hợp số liệu đơn vị, phận phụ thuộc với báo cáo đơn vị để lập báo cáo kế tốn tồn đơn vị - Ưu điểm: tăng cƣờng vai trò kiểm tra, giám sát chỗ kế toán hoạt động sản xuất nghiệp, kinh doanh dịch vụ, đơn vị, phận phụ thuộc, cung cấp thông tin kịp thời phục vụ cho lãnh đạo quản lý đơn vị, phận phù hợp với việc mở rộng phân cấp quản lý cho đơn vị, - Nhược điểm: không cung cấp thông tin kinh tế kịp thời cho lãnh đạo nghiệp vụ, biên chế máy kế tốn chung tồn đơn vị nhiều hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung 2.3 Hình thức tổ cơng tác kế tốn vừa tập chung vừa phân tán - Có thể minh họa mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị HCSN theo sơ đồ Sơ đồ 1.1: Mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn Kế tốn trƣởng phụ trách tài kế tốn) Kế tốn: - Thanh toán - Vật - tƣ - Tài sản Kế toán: - Vốn tiền - Nguồn KP - Các khoản thu Kế toán: - Chi HĐ - Chi D.A - Chi SXKD Kế toán tổng hợp Phụ trách kế toán đơn vị cấp dƣới Phân chia công việc theo nội dung cơng tác kế Thực chất, hình thức kết hợp hai hình thức nói nhằm phù hợp với đặc điểm, tính chất đơn vị Chƣơng 2: Kế toán vốn tiền tốn khơng dùng tiền mặt 1.u cầu kế tốn vốn tiền Vốn tiền phận cấu thành nên tài sản ngắn hạn tổng tài sản đơn vị Vốn tiền tồn dƣới hình thái tiền tệ - giá trị cơng tác, thể rõ nét cơng tác kế tốn Kế toán tiền mặt Khi hạch toán tiền mặt cần tôn trọng số quy định sau: - Chỉ hạch toán qua tài khoản Tiền mặt nghiệp vụ thực thu, thực chi qua thủ quỹ - Khi thu, chi phải có chứng từ thu chi đầy đủ chữ ký ngƣời có trách nhiệm có liên quan - Các nghiệp vụ thu chi phải đƣợc theo dõi đồng thời kế toán thủ quỹ Tài khoản sử dụng: TK 111 Bên Nợ: Số tiên mặt thực thu số tiền mặt phát thừa kiểm kê Bên Có: Số tiên mặt thực chi số tiền mặt phát thiếu kiểm kê Dƣ Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ Kế toán nghiệp vụ thu tiền mặt 1/ Thu tiền mặt từ khoản thu ngân sách phát sinh xã Nợ TK 111 Có TK 719 7192) Thu Ngân sách chƣa qua Kho bạc 2/ Khi thu tiền nhận khoán từ tổ chức cá nhân nộp vào Nợ TK 111 Có TK 719 (7192) 3/ Khi rút tiền gửi kho bạc quỹ tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 112 4/ Khi thu hồi khoản thu tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 311 Các khoản phải thu 5/ Khi thu hộ khoản đóng góp dân cho cấp tiền mặt Nợ TK 111 Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp, Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động rút dự toán) Nghiệp vụ 3: Cuối năm: Tính hao mịn TSCĐ hình thành nguồn NSNN cấp, dùng cho hoạt động hành chính, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 214- Khấu hao hao mòn lũy kế TSCĐ Căn Bảng tính hao mịn TSCĐ hình thành nguồn NSNN cấp tính năm để kết chuyển, ghi: Nợ TK 366- Các khoản nhận trƣớc chƣa ghi thu 36611) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Căn vào giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua sắm nguồn NSNN xuất sử dụng cho hoạt động hành năm, kết chuyển, ghi: Nợ TK 366- Các khoản nhận trƣớc chƣa ghi thu 36612) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp (kế toán thu chi) Cuối năm Kết chuyển khoản thu NSNN cấp vào TK xác định kết quả, ghi: Nợ TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Có TK 911- Xác định kết 9111) 15 ... Kế toán ngân sách nhà nước nghiệp vụ kho bạc Nhà nước quan trực thuộc Bộ tài thực chức tham mưu, giúp Bộ trưởng Bộ Tài quản lý nhà nước quỹ ngân sách nhà nước, quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước. .. chung kế toán ngân sách nhà nƣớc nghiệp vụ kho bạc Error! Bookmark not defined Đối tƣợng, nhiệm vụ kế toán NSNN nghiệp vụ Kho bạc Tổ chức cơng tác kế tốn NSNN nghiệp vụ Kho bạc. .. (NSNN) nghiệp vụ Kho bạc Đối tƣợng, nhiệm vụ kế toán NSNN nghiệp vụ Kho bạc *Đối tƣợng kế toán kho bạc nhà nƣớc Tiền kho? ??n tƣơng đƣơng tiền; Các kho? ??n thu, chi NSNN theo cấp ngân sách, kho? ??n thu,