TIỂU LUẬN THẠC SỸ MÔN KIỂM TOÁN NÂNG CAO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG NHỮNG HÀNH VI LÀM GIẢM CHẤT LƯỢNG TRONG NGÀNH KIỂM TOÁN BÀI VIẾT THEO HƯỚNG BÀI BÁO NGHIÊN CỨU KHOA HỌC CÓ DẪN CHỨNG TỪ THỰC TẾ PHÁT SINH
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LẠC HỒNG KHOA SAU ĐẠI HỌC TIỂU LUẬN KIỂM TOÁN NÂNG CAO ĐỀ TÀI: HÀNH VI LÀM GIẢM CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN Lớp : 21CK912 Ngành : Kế tốn Đờng Nai, tháng 07 năm 2022 Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế toán Tiểu luận Kiểm tốn nâng cao Trang Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn Tóm tắt tổng quan nghiên cứu 1.1 Tổng quan báo Nghiên cứu viết vào năm 2009 Mohd Nazli Mohd Nor, Malcolm Smith Zubaidah Ismail nghiên cứu việc số kiểm toán viên chấp nhận áp lực ngân sách thời gian có hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán bối cảnh Malaysia Trong năm trước, có nhiều thảo luận nghề kiểm toán, đặc biệt sau sụp đổ Enron công bố rộng rãi Hoa Kỳ, sau vụ bê bối kế tốn lớn khác WorldCom Parmalat Sự sụp đổ Enron giải thể kiểm toán viên, Arthur Andersen, đánh dấu mơi trường cho nghề kiểm tốn, “kỷ nguyên hậu Enron” Vào năm 2007, vụ bê bối tài tiếng Transmile Group Berhad nổ làm cho nghi ngờ kiểm toán viên ngày tăng cao mà họ không phát sai sót trọng yếu Một mối quan tâm cụ thể liên quan đến vấn đề xung quanh nghề kiểm toán hành vi kiểm toán viên áp lực cao Trong “kỷ nguyên hậu Enron”, nơi mà kiểm toán viên yêu cầu phải làm nhiều việc mà khơng phải tăng phí kiểm toán thị trường kiểm toán cạnh tranh, nhu cầu cân việc cung cấp chất lượng công việc kiểm toán lợi nhuận hợp đồng kiểm tốn nảy sinh Xung đột chi phí - chất lượng làm tăng áp lực kiểm toán viên, ảnh hưởng đến cách kiểm toán viên phản ứng kết cuối chịu ảnh hưởng kết kiểm toán Tiểu luận Kiểm toán nâng cao Trang Hoàng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế toán Trong tài liệu kế toán, nhiều nghiên cứu thực hành vi kiểm toán viên ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng kiểm toán, chẳng hạn hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán yếu tố gây hành vi Hầu hết nhà nghiên cứu phát mức áp lực định, kiểm tốn viên có xu hướng tham gia vào Hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán (Kelley & Margheim, 1990; Otley & Pierce, 1996) Trong số yếu tố khác điều tra nghiên cứu trước đây, áp lực ngân sách thời gian yếu tố quan trọng dẫn đến hành vi (Alderman & Deitrick, 1982; Coram, Ng, & Woodliff, 2003; Gundry & Liyanarachchi, 2007; Kelley & Margheim, 1990; Otley & Pierce, 1996; B Pierce & Sweeney, 2004) Hiểu hậu áp lực ngân sách thời gian quan trọng doanh nghiệp kiểm tốn điều giúp họ hiểu rõ tác động bất lợi áp lực ngân sách thời gian nhân viên kiểm toán chất lượng kiểm toán, đồng thời xác định cách để quản lý áp lực tốt Tuy nhiên, số lượng nghiên cứu chất lượng kiểm toán áp lực ngân sách thời gian tương đối nhỏ nước cơng nghiệp hóa Áp lực ngân sách thời gian xảy cơng ty kiểm tốn phân bổ khơng đủ số để kiểm tốn viên hồn thành thủ tục kiểm tốn cụ thể (Margheim, Kelley, & Pattison, 2005) Kiểm tốn viên có trách nhiệm đảm bảo nhiệm vụ kiểm tốn hồn thành phạm vi ngân sách cấp Ban Giám đốc phù hợp với chuẩn mực, quy định quy tắc kiểm tốn Tuy nhiên, khó để cân trách nhiệm dẫn đến thỏa hiệp yếu tố (Robertson, 2007) Mặt khác, việc nhấn mạnh ngân sách thành tích coi thước đo “hiệu quả” kiểm toán viên Thăng chức chế kiểm sốt mà cơng ty kiểm tốn sử dụng để đảm bảo nhân viên hành xử lợi ích tốt cơng ty (Ponemon, 1990) Theo đó, thành tích ngân sách thời gian đánh giá viên coi tiêu chí đánh giá hiệu quan trọng thăng tiến nghề nghiệp (Ettredge, Bedard, & Johnstone, 2008; Kelley & Seller, 1982; Otley & Pierce, 1996), kiểm tốn viên có động lực để thực hành vi không mong muốn (E Cook & Kelley, 1988; Coram cộng sự, 2003; Houston, 1999), liên quan đến hành vi đe dọa chất lượng kiểm toán Dễ hiểu kiểm toán viên gặp khó khăn việc đáp ứng ngân sách có ảnh Tiểu luận Kiểm tốn nâng cao Trang Hoàng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế toán hưởng bất lợi đến việc đánh giá hiệu hoạt động họ, nhiều kiểm tốn viên coi hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán lối thoát Otley Pierce (1996) nhận thấy gần 70% kiểm tốn viên cấp cao từ ba cơng ty lớn nhận thấy thành tích ngân sách quan trọng đánh giá tổng thể hiệu hoạt động Nghiên cứu họ 45% kiểm tốn viên cấp cao nhận thấy ngân sách nói chung khó đạt Lau Buckland (2001) việc nhấn mạnh ngân sách có liên quan đáng kể đến căng thẳng liên quan đến công việc Vì nhấn mạnh ngân sách thời gian đánh giá viên coi số hoạt động quan trọng dẫn đến căng thẳng cao mà đánh giá viên phải trải qua, nên người ta tin việc nhấn mạnh vào ngân sách thời gian có liên quan đến hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán Trong nghiên cứu này, áp lực ngân sách thời gian đo lường khả ngân sách mức độ nhấn mạnh ngân sách kiểm tra với năm hành vi, thứ việc ký kết sớm bước chương trình đánh giá, thứ hai giảm khối lượng công việc thực bước đánh giá xuống mức mà đánh giá viên cho hợp lý, thứ ba không nghiên cứu nguyên tắc kế toán vấn đề kỹ thuật, thứ tư đánh giá hời hợt tài liệu khách hàng cuối chấp nhận giải thích yếu khách hàng Và cụ thể, nghiên cứu cố gắng để trả lời câu hỏi sau: Hành vi làm giảm chất lượng kiểm tốn có tồn Malaysia không? Và tỷ lệ mắc loại hành vi bao nhiêu? Khả đạt ngân sách có ảnh hưởng đến hành vi làm giảm chất lượng kiểm tốn khơng? Việc nhấn mạnh ngân sách có ảnh hưởng đến hành vi làm giảm chất lượng kiểm tốn khơng? 1.2 Tổng quan phương pháp nghiên cứu Vì nghiên cứu sơ bộ, kỹ thuật lấy mẫu thuận tiện sử dụng nhà nghiên cứu thu hút hỗ trợ đánh giá viên liên hệ để điều phối nghiên cứu Những người hỏi bao gồm nhân viên cán kiểm toán cao cấp bốn cơng ty kiểm tốn khơng lớn Malaysia Các bảng câu hỏi phân phối thu thập đánh giá viên liên hệ công ty chọn 70 bảng câu hỏi gửi đến chuyên gia đánh giá liên hệ 44 câu trả lời sử dụng được, tỷ lệ phản hồi 63% Trong số người hỏi, Tiểu luận Kiểm toán nâng cao Trang Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn 77% kiểm toán viên nhân viên 23% kiểm tốn viên cấp cao Người trả lời có trung bình năm kinh nghiệm kiểm toán Về phần thiết kế bảng câu hỏi Năm loại hành vi sau sử dụng Otley Pierce (1996) Kelley Margheim (1990) thông qua; ký sớm vào bước chương trình đánh giá, giảm khối lượng công việc thực bước đánh giá mức mà đánh giá cho hợp lý, khơng nghiên cứu ngun tắc kế tốn vấn đề kỹ thuật, đánh giá hời hợt tài liệu khách hàng chấp nhận giải trình yếu khách hàng Người trả lời yêu cầu cho biết tần suất loại hành vi gặp phải năm trước cơng việc kiểm tốn Đối với khả đạt ngân sách biện pháp nhấn mạnh ngân sách, công cụ thông qua từ nghiên cứu Otley Pierce (1996) Người trả lời hỏi nhận thức họ khả đạt ngân sách thời gian họ cho kiểm tốn báo cáo tài năm trước, câu hỏi thứ hai, người trả lời hỏi trực tiếp nhận thức họ tầm quan trọng việc đạt ngân sách đánh giá hiệu tổng thể họ 1.3 Kết nghiên cứu Phân tích mơ tả Bảng trình bày tần suất hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán cụ thể đánh giá viên cam kết Từ Bảng 1, kiểm toán viên thường sử dụng năm phương pháp thực hành q trình kiểm tốn Tỷ lệ đánh giá viên báo cáo “thường xuyên” “luôn luôn” tham gia vào hành vi sau là: 15,9% trường hợp đăng ký sớm; 20,5% công việc kiểm toán giảm xuống mức mà họ cho hợp lý; 13,7% khơng nghiên cứu ngun tắc kế toán Tiểu luận Kiểm toán nâng cao Trang Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn chấp nhận lời giải thích yếu khách hàng; 45,5% cho đánh giá hời hợt tài liệu khách hàng Hầu hết đánh giá viên (dao động từ 47,7% đến 68,2%) thừa nhận “ít đôi khi” tham gia vào hành vi Ngoài ra, số quan ngại thực tế tất kiểm toán viên thừa nhận phạm loại hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán Từ Bảng 2, 31,8% số người hỏi cho thành ngân sách công ty họ nhấn mạnh phần đánh giá hoạt động Mức độ mong muốn tầm quan trọng thành tích ngân sách phù hợp chặt chẽ với (27,3%) mức độ nhận thức tầm quan trọng thành tích ngân sách (31,8%) Những kết cơng ty kiểm tốn khơng phải bốn cơng ty lớn đặt thành tích ngân sách tiêu chí quan trọng việc thăng chức nhân viên họ Những người hỏi hỏi cách họ trả lời họ cảm thấy ngân sách thời gian đạt Tóm tắt câu trả lời trình bày Bảng Trong 61,4% người hỏi có xu hướng làm việc chăm 52,3% có xu hướng làm việc thời gian báo cáo đối mặt với ngân sách eo hẹp, yêu cầu bổ sung ngân sách hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán, thời gian báo cáo Tiểu luận Kiểm toán nâng cao Trang Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn thấp (54%) giảm chất lượng (36%) đối mặt với ngân sách eo hẹp Mặc dù 29,5% kiểm toán viên tham gia vào hành vi điều kiện ngân sách eo hẹp, kết cho thấy áp lực ngân sách thời gian có tác động bất lợi đến hành vi kiểm tốn viên, ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn Về khả đáp ứng ngân sách, người hỏi hỏi nhận thức họ ngân sách năm qua Như thể Bảng 4, nhìn chung, đa số kiểm toán viên ngân sách năm ngoái mà họ làm việc đạt cố gắng đáng kể Phân tích thống kê Phân tích thống kê thực cách sử dụng phân tích tương quan Spearman Rho thay phân tích hồi quy tuyến tính Nguyên nhân chủ yếu số lượng đáp viên sử dụng nghiên cứu ít, khơng đáp ứng điều kiện cần thiết để phân tích hồi quy liệu khơng phân phối bình thường Đối với người trả lời, thước đo tổng thể hành vi tổng điểm họ năm mục hành vi làm giảm chất lượng kiểm tốn Do đó, điểm tổng thể người trả lời dao động từ đến 25 Điểm cao thể tỷ lệ thực hành vi nhiều Ma trận tương quan trình bày Bảng S Sau nghiên cứu trước (E Cook & Kelley, 1988; Coram cộng sự, 2003; Gundry & Liyanarachchi, 2007; Kelley & Margheim, 1990; Otley & Pierce, 1996), dự kiến áp lực ngân sách thời gian có liên quan tích cực đến hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán Tuy nhiên, nghiên cứu này, khả đạt ngân sách nhấn mạnh ngân sách không liên quan đáng kể đến xu hướng tham gia kiểm toán viên vào hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán Kết thúc nghiên cứu cung cấp nhiều chứng cho thấy hành vi làm giảm chất lượng kiểm tốn có vấn đề nghề kiểm toán, đặc biệt Malaysia Kết sơ cho thấy kiểm toán viên cơng ty khơng phải lớn có xu hướng tham gia vào hành vi, với 70% thực hoạt động Tiểu luận Kiểm toán nâng cao Trang Hoàng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn Đánh giá viên có nhiều khả tham gia vào đánh giá hời hợt, sau giảm công việc đánh giá đăng ký sớm Rất kiểm tốn viên khơng nghiên cứu ngun tắc kế tốn chấp nhận giải trình yếu khách hàng Tình xấu tất đánh giá viên tham gia vào nghiên cứu sơ thừa nhận tham gia vào hành vi Điều cho thấy xu hướng ngày tăng kiểm toán viên tham gia vào hành vi thiếu chuyên nghiệp gây ảnh hưởng bất lợi cụ thể đến ý kiến kiểm toán Kết nghiên cứu cho thấy hầu hết kiểm tốn viên nhận thấy thành tích ngân sách quan trọng phát triển nghề nghiệp họ mong muốn cơng ty đặt trọng tâm vào thành tích ngân sách để đánh giá hiệu hoạt động Nghiên cứu cho thấy hầu hết kiểm toán viên nhận thấy ngân sách mà họ làm việc năm kiểm tốn trước nhìn chung đạt Ngược lại, Otley Pierce (1996) nhận thấy gần 17% 29% đánh giá viên mẫu họ ngân sách eo hẹp để đạt tương ứng Sự khơng qn thực tế người trả lời họ đến từ bốn công ty lớn, nghiên cứu tập trung vào bốn cơng ty kiểm tốn khơng lớn, có mơi trường cấu khách hàng khác Về bản, ngân sách thời gian phản ánh cấu trúc khách hàng công ty Phần lớn khách hàng công ty không lớn công ty không niêm yết, với cấu trúc hướng dẫn kế tốn phức tạp Điều giải thích kiểm toán viên nghiên cứu cảm thấy áp lực ngân sách thời gian Phát khả đạt ngân sách hỗ trợ cho kết thu trước kiểm tốn viên doanh nghiệp khơng phải doanh nghiệp lớn ưa thích cơng ty họ đặt trọng tâm cao vào việc đạt ngân sách số hoạt động họ ngân sách nói chung đạt Đối với hành vi làm giảm chất lượng kiểm tốn, áp lực ngân sách thời gian dường khơng liên quan đến hành vi Điều hiểu hầu hết kiểm toán viên khơng coi ngân sách thời gian vấn đề họ đạt được, với nỗ lực đáng kể Mặc dù áp lực ngân sách thời gian mối quan tâm lớn, có số kiểm tốn viên nói họ sử dụng hành vi biện pháp để đáp ứng ngân sách họ phải đối Tiểu luận Kiểm tốn nâng cao Trang Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế toán mặt với ngân sách eo hẹp Một mối quan tâm nhấn mạnh nghiên cứu tỷ lệ hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán cao số đánh giá viên Mặc dù hành vi khơng có nghĩa ý kiến đánh giá khơng phù hợp, khả điều xảy cao hơn, đặc biệt nhân viên kiểm toán viên cao cấp người trực tiếp tham gia vào cơng việc kiểm tốn cơng việc họ sở cho ý kiến kiểm toán Một lý cho tỷ lệ hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán cao việc thực thi yếu quan liên quan, chẳng hạn Viện Kế tốn Malaysia (MIA) Mặc dù có Ủy ban Rà sốt Báo cáo Tài thành lập theo MIA để đảm bảo tài khoản xuất tuân thủ yêu cầu pháp lý chuyên môn, hiệu ủy ban nhiều nghi vấn (Tay, 1995) Hơn nữa, phát ủy ban khơng cơng bố rộng rãi khơng bị giám sát luật pháp, tài giám sát cơng (Johl et a1., 2007) Ngồi ra, MIA cho không thực biện pháp kỷ luật kiểm toán viên sai lầm (A Ali, Haniffa, & Hudaib, 2006; Tay, 1995) vụ kiện tụng chống lại kiểm tốn viên Malaysia (Johl et al , 2007) 1.4 Lỗ hổng nghiên cứu Tuy vậy, nghiên cứu có số hạn chế kết nghiên cứu khơng mang tính đại diện cho dân số số lượng người trả lời Thêm vào đó, kỹ thuật lấy mẫu, lấy mẫu thuận tiện, có số nhược điểm sai lệch lấy mẫu Hơn nữa, kết nghiên cứu khái qt hóa cần giải thích bối cảnh mơi trường kiểm tốn Malaysia Nghiên cứu kiểm tra cấp cao cấp nhân viên bốn doanh nghiệp khơng lớn, đó, phát tổng quát cấp kiểm toán viên khác bốn doanh nghiệp lớn Phương pháp khảo sát liên quan đến bảng câu hỏi bưu điện có số vấn đề định, đặc biệt liên quan đến độ tin cậy câu trả lời người trả lời đưa kiểm sốt người hồn thành bảng câu hỏi qua bưu điện, điều dẫn đến sai lệch Hơn nữa, nghiên cứu sơ tập trung vào vấn đề áp lực ngân sách thời gian dẫn đến hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán nên hành vi khác chưa làm rõ, cần phải nghiên cứu sâu làm rõ hành vi khác Tiểu luận Kiểm tốn nâng cao Trang Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế toán kiểm toán viên dẫn đến vấn đề làm giảm chất lượng kiểm toán hành vi: đánh giá hời hợt, qua loa, sơ sài tài liệu khách hàng Hướng nghiên cứu bối cảnh Việt Nam 2.1 Lí mục đích chọn hướng nghiên cứu Về hướng nghiên cứu chọn nghiên cứu kĩ hành vi đánh giá hời hợt, qua loa tài liệu khách hàng dẫn đến làm giảm chất lượng kiểm tốn Bởi biết chất lượng kiểm toán phụ thuộc vào nhiều yếu tố, việc xem xét, đánh giá kĩ tài liệu, hồ sơ sổ sách kế toán khách hàng yếu tố quan trọng dẫn đến kết kiểm toán Nếu kiểm tốn viên khơng xem xét kĩ hồ sơ, sổ sách khách hàng khả phát sai sót trọng yếu Báo cáo tài thấp, từ ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn, làm giảm chất lượng kiểm toán Trong nhịp sống đại ngày tăng nhanh, cám dỗ, lợi ích tài chính, chi phí kiểm tốn, mối quan hệ thân thuộc,… góp phần làm giảm chất lượng kiểm toán Đơn cử vụ việc Cơng ty cổ phần Mỏ khống sản miền Trung (MTM) đơn vị kiểm tốn cho cơng ty Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long T.D.K, Cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn tài Quốc tế (viết tắt IAFC) Vì không xem xét đánh giá kĩ hồ sơ, sổ sách khách hàng nên đơn vị kiểm toán không trực tiếp làm việc với Ban giám đốc hay kế toán mà vào hồ sơ, chứng từ cung cấp, chí có số hồ sơ thiếu chữ ký kế toán hay thủ kho, đơn vị kiểm toán đưa ý kiến chấp nhận toàn phần Kết công ty “ma” lập nên để “lên sàn” nhằm chiếm đoạt tiền nhà đầu tư cổ phiếu, cựu Chủ tịch công ty bị tù chung thân Ủy ban Chứng khốn Nhà nước đình tư cách kiểm tốn viên cá nhân Như vậy, thấy việc không đánh giá kĩ càng, cẩn thận hồ sơ, chứng từ khách hàng gây ảnh hưởng khơng nhỏ kiểm tốn ảnh hưởng trực tiếp đến kết kiểm toán, tình trạng nhiều cơng ty muốn kiểm tốn để đưa cơng ty họ thị trường Và lí mà tơi chọn hướng nghiên cứu Mục đích việc nghiên cứu hành vi đánh giá Tiểu luận Kiểm toán nâng cao 10 Trang Hoàng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn khơng kĩ tài liệu, sổ sách khách hàng giúp nghiên cứu sâu kĩ để góp phần giải thích ngun nhân, lí kiểm tốn viên lại có hành vi tìm biện pháp để xóa bỏ ngăn chặn tận gốc hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán 2.2 Mơ hình dự kiến nghiên cứu đối tượng nghiên cứu Giả thuyết nghiên cứu: Áp lực thời gian có hạn cơng việc nhiều khiến cho nhiều kiểm tốn viên khơng thể xem xét hết hồ sơ lựa chọn xem xét cách qua loa, khơng kĩ cảng hồ sơ Vì vậy, cho rằng: Giả thuyết H1: Tồn quan hệ thuận chiều áp lực thời gian có hạn việc đánh giá, xem xét qua loa, hời hợt sổ sách khách hàng Năng lực chuyên môn nghề nghiệp thể kiến thức trình độ chuyên mơn cao, kiểm tốn viên chưa đủ lực chun mơn họ có xu hướng xem nhẹ, không phát đánh giá, xem xét qua loa, hời hợt sổ sách khách hàng Vì vậy, giả định: Giả thuyết H2: Tồn quan hệ thuận chiều lực chuyên môn kiểm toán viên việc đánh giá, xem xét qua loa, hời hợt sổ sách khách hàng Thực tế cho thấy, doanh nghiệp hoạt động, kiểm toán phải trả khoản chi phí lớn cho cơng ty kiểm tốn ảnh hưởng đến tính độc lập kiểm tốn viên kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn phần phụ thuộc vào tài cơng ty kiểm tốn Chi phí kiểm tốn yếu tố khiến cho ảnh hưởng Ban giám đốc kế toán lên kiểm toán viên lớn, cơng ty kiểm tốn nhỏ Hoặc lợi ích tài khác phía cơng ty dành cho kiểm tốn viên đủ để họ khơng thể xem xét cách kĩ hồ sơ khách hàng Vì vậy, tin rằng: Giả thuyết H3: Tồn quan hệ thuận chiều chi phí kiểm tốn hay lợi ích tài việc đánh giá, xem xét qua loa, hời hợt sổ sách khách hàng Khi kiểm tốn viên có mối quan hệ cá nhân quen biết thân quen dù trực tiếp hay gián tiếp người máy quản lý cơng ty hưởng phần lợi ích mối quan hệ làm cho kiểm tốn viên có phần lơ là, khơng xem xét kĩ lưỡng hồ sơ khách hàng Vì vậy, tơi giả định: Tiểu luận Kiểm tốn nâng cao 11 Trang Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế toán Giả thuyết H4: Tồn quan hệ thuận chiều mối quan hệ cá nhân thân quen việc đánh giá, xem xét qua loa, hời hợt sổ sách khách hàng Từ giả thuyết trên, tơi đề xuất mơ hình nghiên cứu sau: Để đánh giá tác động nhân tố xác định theo giả thuyết vừa đề cập đến Hành vi làm giảm chất lượng kiểm tốn, phương trình hồi quy chuẩn hóa minh họa: Y = β1*X1 + β2*X2 + β3*X3 + β4*X4 + β5*X5 + β6*X6 Trong đó: Y biến phụ thuộc – Hành vi làm giảm chất lượng kiểm toán, X biến độc lập Nghiên cứu xác định nhân tố tác động đến hành vi đánh giá, xem xét qua loa, hời hợt sổ sách khách hàng Bảng câu hỏi khảo sát xây dựng dựa thang đo Likert cấp độ từ khơng đồng ý đến hồn tồn đồng ý thang đo đo lường áp lực thời gian có hạn; thang đo đo lường lực chuyên môn kiểm tốn viên; thang đo đo lường phí kiểm tốn hay lợi ích tài chính; thang đo mối quan hệ thân quen cá nhân Tiếp theo, bảng câu hỏi sơ gửi đến chuyên gia để đánh giá mức độ phù hợp với mục tiêu nghiên cứu, rõ ràng, dễ hiểu thuận tiện cho việc trả lời kiểm toán viên Sau trình khảo sát sơ bộ, ý kiến đóng góp tiếp thu Tiểu luận Kiểm tốn nâng cao 12 Trang Hoàng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn chỉnh sửa để hồn thiện bảng câu hỏi Bảng khảo sát thức gửi đến kiểm tốn viên, trưởng nhóm kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm toán chủ phần hùn doanh nghiệp kiểm tốn hãng thành viên cơng ty mạng lưới quốc tế qua hình thức trực tiếp qua mail cá nhân hay mail doanh nghiệp kiểm toán Sau nhận bảng câu trả lời kiểm tốn viên tập hợp lại bảng câu trả lời để xử lý số liệu KẾT LUẬN Qua thấy hành vi làm giảm chất lượng kiểm tốn nói chung hành vi đánh giá qua loa, hời hợt sổ sách khách hàng nói riêng có ảnh hưởng khơng nhỏ đến kiểm tốn Làm cho chất lượng kiểm toán giảm, làm cho kiểm toán viên bị nghi ngờ lực chuyên môn làm cho khách hàng khơng hài lịng cá nhân kiểm toán, hay đơn vị kiểm toán Điều gây ảnh hưởng không tốt thị trường kiểm toán ngày cạnh Tiểu luận Kiểm toán nâng cao 13 Trang Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn tranh gay gắt có xuất đơn vị kiểm tốn nước ngồi thị trường Việt Nam Đối với hành vi này, cần phải nghiên cứu sâu rộng nguyên nhân, lí kiểm tốn viên lại hành động để ngăn chặn từ đầu, làm cho mơi trường kiểm tốn ngày sạch, làm cho chất lượng kiểm toán ngày tăng cao TÀI LIỆU THAM KHẢO + Bài nghiên cứu Mohd Nazli Mohd Nor, Malcolm Smith and Zubaidah Ismail Khoa kinh doanh Luật Edith Cowan University (Văn đính kèm) + Các báo mạng internet: • https://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/nhan-to-anh-huong-den-chatluong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-cua-cac-cong-ty-kiem-toan-doc-lap344363.html • https://tapchitaichinh.vn/ke-toan-kiem-toan/cac-nhan-to-tac-dong-den-chatluong-kiem-toan-bao-cao-tai-chinh-tu-quan-diem-kiem-toan-vien-320235.html Tiểu luận Kiểm toán nâng cao 14 Trang Hồng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn • https://text.123docz.net/document/3029179-tinh-doc-lap-cua-kiem-toan-vien-vasu-anh-huong-den-chat-luong-kiem-toan.htm • https://www.tinnhanhchungkhoan.vn/vu-mtm-phoi-bay-nhieu-goc-khuatpost198527.html • https://tapchitaichinh.vn/ke-toan-kiem-toan/che-tai-nhe-kiem-toan-vien-nhonluat-319703.html Tiểu luận Kiểm toán nâng cao 15 Trang ... https://tapchitaichinh.vn/tai-chinh-kinh-doanh/nhan-to-anh-huong-den-chatluong -kiem- toan- bao -cao- tai-chinh-cua-cac-cong-ty -kiem- toan- doc-lap344363.html • https://tapchitaichinh.vn/ke -toan -kiem- toan/ cac-nhan-to-tac-dong-den-chatluong -kiem- toan- bao -cao- tai-chinh-tu-quan-diem -kiem- toan- vien-320235.html... https://text.123docz.net/document/3029179-tinh-doc-lap-cua -kiem- toan- vien-vasu-anh-huong-den-chat-luong -kiem- toan. htm • https://www.tinnhanhchungkhoan.vn/vu-mtm-phoi-bay-nhieu-goc-khuatpost198527.html • https://tapchitaichinh.vn/ke -toan -kiem- toan/ che-tai-nhe -kiem- toan- vien-nhonluat-319703.html... https://tapchitaichinh.vn/ke -toan -kiem- toan/ cac-nhan-to-tac-dong-den-chatluong -kiem- toan- bao -cao- tai-chinh-tu-quan-diem -kiem- toan- vien-320235.html Tiểu luận Kiểm tốn nâng cao 14 Trang Hoàng Mộng Thu – 21CK912 Khoa: Kế tốn • https://text.123docz.net/document/3029179-tinh-doc-lap-cua -kiem- toan- vien-vasu-anh-huong-den-chat-luong -kiem- toan. htm