Luận văn thạc sĩ VNUA giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại tỉnh phú thọ

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM TRẦN THỊ TUYẾT GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI TỈNH PHÚ THỌ Ngành: Mã số: Người hướng dẫn khoa học: Quản lý kinh tế 8340410 GS.TS Nguyễn Văn Song NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2018 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng cho cơng trình nghiên cứu học vị Mọi thông tin phục vụ trình nghiên cứu thu thập Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, Chi cục Thuế huyện thành thị, nội dung trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Tuyết i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế mình, ngồi nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, cô giáo Bộ môn Kinh tế tài nguyên Môi trường thuộc khoa Kinh tế PTNT; Ban quản lý Đào tạo – Học viện Nông nghiệp Việt Nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình GS TS Nguyễn Văn Song trực tiếp hướng dẫn tơi suốt q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới Đội kiểm tra thuế thuộc Chi cục thuế huyện thành thị địa bàn tỉnh Phú Thọ, phòng chức Văn phòng Cục thuế tỉnh Phú Thọ; cá nhân đại diện cho quan, đơn vị, tổ chức địa bàn tỉnh Phú Thọ tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn Qua tơi xin bày tỏ lịng biết ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ, động viên suốt trình học tập nghiên cứu./ Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Trần Thị Tuyết ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Lời cam đoan I Lời cảm ơn II Mục lục III Danh mục chữ viết tắt VI Danh mục bảng VII Danh mục hình, đồ thị VIII Trích yếu luận văn IX Thesis abstract XI Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn Phần Cơ sở lý luận thực tiễn kiểm tra thuế 2.1 Cơ sở lý luận kiểm tra thuế 2.1.1 Khái niệm, mục đích, ngun tắc, phân loại trình tự kiểm tra thuế 2.1.2 Nội dung kiểm tra thuế 2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 15 2.2 Cơ sở thực tiễn 18 2.2.1 Kinh nghiệm kiểm tra thuế số nước giới 18 2.2.2 Thực tiễn kiểm tra thuế Việt Nam năm gần 22 2.3 Những nghiên cứu liên quan đến kiểm tra thuế 26 2.4 Những học kinh nghiệm rút cho công tác kiểm tra thuế tỉnh Phú Thọ 28 Phần Phương pháp nghiên cứu 30 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 30 iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.1.1 Vị trí địa lý 30 3.1.2 Địa hình, thổ nhưỡng 30 3.1.3 Điều kiện kinh tế - xã hội 30 3.1.4 Những thuận lợi, khó khăn địa bàn nghiên cứu liên quan tới hoạt động kiểm tra thuế 41 3.2 Phương pháp nghiên cứu 42 3.2.1 Chọn điểm nghiên cứu 42 3.2.2 Nguồn số liệu 42 3.2.3 Phương pháp xử lý số liệu 43 3.2.4 Hệ thống tiêu phân tích xử lý số liệu 46 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 49 4.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh phú thọ 49 4.1.1 Thực trạng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế triển khai thực kế hoạch 49 4.1.2 Thực trạng công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 55 4.1.3 Thực trạng công tác kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp 56 4.1.4 Các hành vi vi phạm pháp luật chủ yếu doanh nghiệp phát qua kiểm tra 65 4.2 Những ý kiến đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ 68 4.2.1 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ góc nhìn quan quản lý thuế 68 4.2.2 Ý kiến đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ nhìn từ góc độ Doanh nghiệp quan, đơn vị ngành thuế 72 4.3 Đánh giá chung công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ 80 4.3.1 Những kết đạt 80 4.3.2 Những tồn hạn chế nguyên nhân tồn hạn chế 81 4.4 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ 84 iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.4.1 Hoàn thiện hệ thống sở liệu thông tin doanh nghiệp phục vụ cho việc phân tích rủi ro lựa chọn kế hoạch 89 4.4.2 Nâng cao nhận thức cán công chức ngành thuế tầm quan trọng kiểm tra thuế 89 4.4.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động kiểm tra thuế 90 4.4.4 Chú trọng cơng tác phân tích, dự báo rủi ro thuế 91 4.4.5 Hoàn thiện tổ chức máy kiểm tra thuế, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra 92 4.4.6 Tăng cường công tác phối hợp phận chức quan thuế 94 4.4.7 Thực tốt việc đôn đốc chấp hành định xử lý vi phạm sau kiểm tra 94 4.4.8 Tăng cường công tác phối hợp với quan chức 95 4.4.9 Thực việc sơ kết, tổng kết đánh giá kết hoạt động kiểm tra thuế theo định kỳ 97 Phần Kết luận kiến nghị 98 5.1 Kết luận 98 5.2 Các kiến nghị 99 5.2.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý 99 5.2.2 Hồn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro phục vụ lập kế hoạch kiểm tra thuế 100 5.2.3 Bổ sung bước đánh giá chất lượng kiểm tra vào quy trình kiểm tra 100 5.2.4 Giao chức điều tra cho quan thuế để nâng cao hiệu lực định kiểm tra thuế 101 5.2.5 Cần sớm có Quy chế giám sát hoạt động kiểm tra thuế 102 5.2.6 Nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công chức kiểm tra thuế 102 Tài liệu tham khảo 104 Phụ lục 107 v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BQ Bình quân CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DN NQD Doanh nghiệp quốc doanh DNNN Doanh nghiêp nhà nước DNTN Doanh nghiệp tư nhân ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh QLN Quản lý nợ SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tr.đ Triệu đồng UBND Ủy ban nhân dân vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ hạch toán độc lập thực tế hoạt động có đến 31/12/2016 phân theo ngành hoạt động 34 Bảng 3.2 Tình hình thu ngân sách tỉnh Phú Thọ năm 2016 theo sắc thuế 36 Bảng 3.3 Số mẫu điều tra khảo sát để thu thập thông tin thực tế 43 Bảng 4.1 Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế giai đoạn 2014-2016 54 Bảng 4.3 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế 56 Bảng 4.4 Kết kiểm tra thuế theo kế hoạch, giai đoạn 2014 - 2016 61 Bảng 4.5 Kết truy thu thuế theo sắc thuế giai đoạn 2014 -2016 62 Bảng 4.6 Kết kiểm tra hoàn thuế Giá trị gia tăng giai đoạn 2014 – 2016 63 Bảng 4.7 Các hành vi vi phạm luật thuế doanh nghiệp giai đoạn 20142016 66 Bảng 4.2 Nguồn nhân lực kiểm tra thuế tỉnh Phú Thọ 69 vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC HÌNH, ĐỒ THỊ Hình 3.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Phú Thọ 40 Biểu đồ 4.1 Đánh giá số lượng Doanh nghiệp lựa chọn kiểm tra phương pháp phân tích rủi ro 52 Biểu đồ 4.2 Mức độ khác biệt phân loại rủi ro thực tế kiểm tra doanh nghiệp 53 Biểu đồ 4.5 Biến động tình hình gian lận tiền hồn thuế 64 Biểu đồ 4.6 Xu hướng thay đổi hành vi vi phạm luật thuế doanh nghiệp qua năm 67 Biểu đồ 4.3 Đánh giá số lượng, trình độ, lực công chức kiểm tra 70 Biểu đồ 4.4 Thâm niên công tác cán kiểm tra đến năm 2017 71 Biểu đồ 4.7 Tác động kiểm tra thuế đến ý thức chấp hành pháp luật Doanh nghiệp 72 Biểu đồ 4.8 Tác động kiểm tra thuế Doanh nghiệp 74 Biểu đồ 4.9 Ý kiến đánh giá thái độ làm việc cán kiểm tra 75 Biểu đồ 4.10 Các vấn đề bất cập công tác kiểm tra thuế ảnh hưởng đến hoạt động Doanh nghiệp 76 Biểu đồ 4.12 Ý kiến Doanh nghiệp kiến nghị xử lý đoàn kiểm tra 77 Biểu đồ 4.11 Ý kiến doanh nghiệp nguyên nhân dẫn đến vi phạm pháp luật thuế 79 Biểu đồ 4.13 Các vấn đề mà Doanh nghiệp mong muốn cải thiện 80 viii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Trần Thị Tuyết Tên luận văn: Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ Mã số: 8340410 Ngành: Quản lý kinh tế Tên sở đào tạo: Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Mục tiêu nghiên cứu Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế nhìn từ hai góc độ: từ phía ngành thuế từ phía doanh nghiệp, quan đơn vị ngành thuế Dựa kết nghiên cứu, đề giải pháp để tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Phương pháp nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng phương pháp thu thập số liệu thứ cấp để thu thập thông tin thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ Kết hợp thu thập số liệu sơ cấp thông qua điều tra, vấn đối tượng liên quan như: công chức thuế, giám đốc, kế toán doanh nghiệp; cá nhân đại diện cho quan, tổ chức nhằm thu thập thông tin phục vụ cho nghiên cứu Nghiên cứu sử dụng số phương pháp phân tích số liệu truyền thống phương pháp thống kê mô tả, thống kê so sánh, phương pháp phân tổ, thang đo Likert nhằm làm rõ nội dung nghiên cứu giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Phú Thọ Kết nghiên cứu giải pháp Luận văn tập trung phân tích, đánh giá rõ khía cạnh công tác kiểm tra thuế phương pháp thống kê, mô tả số liệu thu thập từ quan thuế để phân tích làm rõ vấn đề như: công tác lập kế hoạch kiểm tra, nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra; kết kiểm tra, hành vi vi phạm doanh nghiệp phát qua kiểm tra; phương pháp điều tra khảo sát thực tế, vấn trực tiếp, luận văn cho thấy rõ ý kiến đánh giá nhận xét doanh nghiệp quan đơn vị ngồi ngành thuế cơng tác kiểm tra thuế tỉnh Phú Thọ qua khía cạnh khác như: tác động tích cực cơng tác kiểm tra thuế đến doanh nghiệp, tồn công tác kiểm tra thuế ảnh hưởng đến hoạt động SXKD doanh nghiệp; thái độ làm việc cán kiểm tra; nguyên nhân vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp, bất cập chế sách ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế hoạt động doanh nghiệp…; đồng thời thông qua việc khảo sát, ix LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tra thuế tỉnh Phú Thọ qua khía cạnh khác như: tồn công tác kiểm tra thuế ảnh hưởng tiêu cực đến doanh nghiệp, thái độ làm việc cán kiểm tra; nguyên nhân vi phạm pháp luật thuế doanh nghiệp, …; đồng thời qua điều tra, vấn biết mong muốn đáng doanh nghiệp vấn đề cần cải thiện thời gian tới… Tóm lại, công tác kiểm tra thuế tỉnh Phú Thọ thời gian qua đạt số kết tích cực định như: phát vi phạm pháp luật doanh nghiệp nhằm chống thất thu cho NSNN nâng cao ý thức tuân thủ doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu lực quản lý nhà nước thuế Bên cạnh kết đạt được, Luận văn tồn hạn chế định như: Nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra chưa đồng lực chuyên mơn, thiếu cán có kinh nghiệm Chính sách pháp luật thuế chưa đồng nhiều kẽ hở, nhiều quy định cịn thơng thống chưa chặt chẽ Việc áp dụng cơng nghệ thơng tin phân tích rủi ro chưa đạt độ xác cao, kết phân tích rủi ro dừng lại mức độ hạn chế; tình trạng chồng chéo quan kiểm tra cấp, ngành chức công tác kiểm tra doanh nghiệp Đồng thời, Luận văn thuận lợi – hội khó khăn – thách thức; điểm mạnh – điểm yếu để có giải pháp phù hợp Thứ tư, Luận văn đưa số giải pháp tảng để tăng cường công tác kiểm tra thuế thời gian tới như: hoàn thiện hệ thống thông tin, sở liệu doanh nghiệp; trọng phân tích, dự báo rủi ro; đổi cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho hoạt động kiểm tra thuế, … 5.2 CÁC KIẾN NGHỊ 5.2.1 Hoàn thiện hành lang pháp lý Hành lang pháp lý sở pháp lý để thực hoạt động quản lý, có quản lý thuế Hành lang pháp lý hoàn thiện tạo tảng vững cho việc hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp Một hệ thống văn pháp luật đồng bộ, chặt chẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu kiểm tra thuế Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tn thủ doanh nghiệp hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt yêu cầu sau: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Kiến nghị Bộ 99 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tài Chính sửa đổi số nội dung văn pháp luật liên quan đến kiểm tra thuế thời gian tới sau: Thứ nhất, để tạo sở pháp lý đầy đủ cho hoạt động kiểm tra bộ, ngành thời gian tới cần phải rà soát, đánh giá lại văn pháp luật có quy định kiểm tra thuộc thẩm quyền để tiến hành việc sửa đổi, bổ sung kịp thời phù hợp với yêu cầu thực tiễn đặt Thứ hai, quy trình nghiệp vụ kiểm tra, kiến nghị sửa đổi, bổ sung ban hành mới, quy định liên quan tới hoạt động Đoàn kiểm tra, giám sát hoạt động Đoàn kiểm tra việc thực số quyền hoạt động kiểm tra thuế Thứ ba, cần tiếp tục hoàn thiện quy định pháp luật quản lý thuế để tạo điều kiện thuận lợi kiểm tra thuế doanh nghiệp Cụ thể là: bổ sung biện pháp cưỡng chế thuế hiệu kê biên tài sản, quan thuế không thu hồi kịp thời bị người nộp thuế gian lận tẩu tán tài sản, khơng thu hồi nợ thuế Mức xử phạt hành vi chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế sửa đổi khơng đủ sức răn đe, kiến nghị quan ban hành sách cần phải tăng mức phạt lên cao mức lãi suất Ngân hàng để tránh tình trạng chây ỳ, trốn tránh người nộp thuế 5.2.2 Hồn thiện tiêu chí đánh giá rủi ro phục vụ lập kế hoạch kiểm tra thuế Trong điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam nay, gia tăng nhanh chóng số lượng doanh nghiệp; phong phú, đa dạng hoạt động kinh doanh; tính chất phức tạp giao dịch, hình thức gian lận thuế ngày phát triển, nguồn lực bố trí cho kiểm tra thuế có hạn, u cầu quản lý ngày cao, đề xuất với Tổng Cục Thuế cần xây dựng hệ thống tiêu chí phân tích rủi ro xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế để việc lựa chọn đối tượng kiểm tra xác, khơng bị bỏ xót trường hợp gian lận thuế, đồng thời tiết kiệm thời gian chi phí nguồn nhân lực, nâng cao hiệu công tác kiểm tra 5.2.3 Bổ sung bước đánh giá chất lượng kiểm tra vào quy trình kiểm tra Quy trình kiểm tra ban hành theo định số 746/TCT Tổng Cục Thuế không quy định kết thúc kiểm tra phải có đánh 100 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com giá chất lượng kiểm tra nên không thấy tồn tại, hạn chế để rút kinh nghiệm cho kiểm tra Vì kiến nghị với Tổng Cục Thuế cần bổ sung thêm bước “đánh giá chất lượng kiểm tra” vào quy trình kiểm tra Báo cáo đánh giá giao cho trưởng đoàn kiểm tra soạn thảo dạng văn để báo cáo lãnh đạo - người có thẩm quyền ban hành định kiểm tra thuế lưu hồ sơ kiểm tra 5.2.4 Giao chức điều tra cho quan thuế để nâng cao hiệu lực định kiểm tra thuế Thời gian qua, phận người nộp thuế cố tình trốn thuế, gian lận, chiếm đoạt tiền thuế nhiều thủ đoạn tinh vi; hành vi vi phạm pháp luật thuế không diễn đơn vị, cá nhân mà móc nối nhiều tổ chức, cá nhân Thực tế cho thấy vụ trốn thuế lớn thường quan thuế phát mà quan Công an phát ra, quan thuế có chức kiểm tra chỗ vào tài liệu sổ sách, chứng từ kế toán lưu doanh nghiệp khơng có điều tra Nếu có chức quan thuế điều tra đối tác doanh nghiệp, nắm bắt thêm thông tin bên để thêm chứng xác định hành vi vi phạm, qua tăng hội phát vụ vi phạm trốn thuế lớn có tính chất nghiêm trọng Các vi phạm gia tăng quan thuế khơng có chức không áp dụng biện pháp hữu hiệu để ngăn chặn Vì vậy, để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm tra thuế, đề xuất với Chính Phủ, Bộ Tài Chính cần thiết phải trao chức điều tra cho quan thuế, lý sau đây: - Do phát sinh nhiều hành vi sai phạm thuế lớn người nộp thuế - Do bất cập tra, kiểm tra thuế - Do tình trạng doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh mang theo hóa đơn tràn lan khó kiểm sốt - Do xuất nhiều loại hình kinh doanh khó kiểm sốt như: kinh doanh qua mạng (bán hàng online), kinh doanh đa cấp, - Tình trạng mua bán hóa đơn bất hợp pháp; hóa đơn giả tràn lan khơng kiểm sốt hết Việc giao chức điều tra cho quan thuế phù hợp với thông lệ quốc tế, nhiều nước áp dụng Trong trường hợp có tượng gian lận, trốn thuế với quy mơ lớn, địi hỏi phải thực công tác điều tra thuế 101 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nhằm phát xử lý kịp thời, nghiêm khắc hành vi vi phạm Tất nhiên quan thuế tiến hành điều tra thuế trường hợp có dấu hiệu trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân nhằm ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm tránh chồng chéo chức nhiệm vụ 5.2.5 Cần sớm có Quy chế giám sát hoạt động kiểm tra thuế Khâu giám sát kết kiểm tra quan trọng, nhằm đảm bảo việc kiểm tra thực quy trình, khách quan, dân chủ đảm bảo yêu cầu quản lý Nhằm chấn chỉnh kịp thời bất cập hoạt động kiểm tra, kiến nghị Tổng Cục Thuế cần sớm ban hành Quy chế giám sát hoạt động kiểm tra để đạt ba mục tiêu: - Đẩy nhanh tiến độ nâng cao chất lượng tra; - Đánh giá hoạt động đoàn tra ý thức chấp hành kỷ luật thành viên Đoàn tra; - Nắm bắt kịp thời khó khăn, vướng mắc q trình tra để có biện pháp chấn chỉnh, giải 5.2.6 Nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công chức kiểm tra thuế Để đáp ứng tốt hoạt động quản lý thuế nói chung hoạt động kiểm tra thuế doanh nghiệp nói riêng u cầu cán làm công tác cao, trình độ chun mơn kỹ khác Một u cầu đáng người lao động nói chung cán bộ, cơng chức nói riêng họ phải hưởng thù lao xứng đáng với tài cống hiến họ Bởi vậy, cần nghiên cứu để có chế độ đãi ngộ thỏa đáng để cơng chức thuế yên tâm công tác tận tâm, tận lực cống hiến tài sức lực cho công việc, chủ động, sáng tạo công tác Cần lưu ý rằng, gần có nhiều cán bộ, cơng chức, kể người có chức vụ khơng thấp xin nghỉ việc quan nhà nước để làm việc cho doanh nghiệp với lời mời gọi thu nhập cao môi trường làm việc chuyên nghiệp Do vậy, muốn giữ thu hút người hiền tài, cần tạo môi trường đãi ngộ quan nhà nước không doanh nghiệp Tất nhiên, tốn thực khó khăn nhà quản lý có q nhiều vấn đề phải giải liên quan đến vấn đề tiền lương thu nhập cán bộ, cơng chức nói chung, khơng riêng cơng chức thuế như: hạn hẹp ngân sách nhà nước; tồn đọng lực lượng cán bộ, viên chức tuyển dụng 102 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trước khơng cịn đáp ứng u cầu khơng thể cho việc; số lượng cán bộ, công chức nhiều, nơi thừa thừa mà nơi thiếu thiếu… Khó vậy, khó khơng có nghĩa khơng có giải pháp xử lý Vấn đề cần có tâm trị cao lộ trình phù hợp Chẳng hạn như, trước mắt, có chế mở để trả lương, gắn tiền lương với chất lượng công tác chống thất thu thuế, chống gian lận thuế; thực chế trích thưởng theo kết chống gian lận thuế, theo số lượng chất lượng công tác chống gian lận thuế… Về lâu dài, cần thực tinh giản biên chế làm sở tăng thu nhập cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế./ 103 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Ban cán Đảng UBND tỉnh Phú Thọ (2017) Báo cáo tình hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh giai đoạn 2011-2016; nhiệm vụ, giải pháp phát triển doanh nghiệp đến năm 2020, Phú Thọ Cục quản lý đăng ký kinh doanh (2016) Thông tin tình hình đăng ký doanh nghiệp, mục Bản tin Cổng thông tin đăng ký doanh nghiệp quốc gia ngày 20/7/2016, truy cập ngày 20/4/2017 từ https://dangkykinhdoanh.gov.vn Cục Thống kê tỉnh Phú Thọ (2016) Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2015; 31-43 NXB Thống kê, Hà Nội Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2017) “Báo cáo tổng kết công tác năm 2016, phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2017”, Hội nghị Tổng kết năm 2016 ngày 27/01/2017, Phú Thọ Chính phủ (2012) Báo cáo đánh giá tổng kết tình hình thực Luật quản lý thuế giai đoạn 2007-2011, Hà Nội Đỗ Hoàng Anh Tuấn Hùng Anh (2013) Thanh tra kiểm tra nghĩa vụ thuế doanh nghiệp: nhiều vi phạm nghiêm trọng, trang Kinh doanh Báo điện tử An ninh thủ đô ngày 29/10/2013, truy cập ngày 19/4/2017 từ: : http://anninhthudo.vn/kinh-doanh/521954.antd Hùng Anh (2013) Thanh tra kiểm tra nghĩa vụ thuế doanh nghiệp: nhiều vi phạm nghiêm trọng, trang Kinh doanh Báo điện tử An ninh thủ đô ngày 29/10/2013, truy cập ngày 19/4/2017 từ http://anninhthudo.vn/kinhdoanh/521954.antd Lê Thị Phương Thảo (2009) Đổi công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Việt Nam nay; Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội, tr.21 Nguyễn Chí Dũng (2009) Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ người nộp thuế điều kiện Việt Nam nay; Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội tr.108 10 Nguyễn Thị Thanh Hoài (2013) Tăng cường công tác tra thuế Việt nam, mục trao đổi bình luận Tạp chí tài ngày 27/5/2013, truy cập ngày 20/4/2017 từ http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu trao-doi/trao-doi-binhluan/-25832.html 104 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 11 Nguyễn Thị Thu Vân (2009) Áp dụng quản lý rủi ro tra, kiểm tra thuế; Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội tr 112 12 Phan Hải Linh (2014) Thanh tra kiểm tra thuế số nước kinh nghiệm cho Việt nam, mục Nhận định – dự báo Tạp chí Tài ngày 17/10/2014, truy cập ngày 16/4/2017 từ http://m.tapchitaichinh.vn/tai-chinh-quoc-te/nhandinh-du-bao/-54738.html 13 Sở Kế hoạch đầu tư (2016) Giới thiệu tổng quan Phú Thọ, Báo điện tử Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Phú Thọ ngày 13/7/2016, truy cập ngày 22/4/2017 từ http://sokhdt.phutho.gov.vn/gioithieu/ 14 Sở Ngoại vụ tỉnh Phú Thọ (2014) Giới thiệu khái quát tỉnh Phú Thọ, Báo điện tử Sở Ngoại Vụ ngày 20/6/2014, truy cập ngày 22/4/2017 từ http://www.phuthodfa.gov.vn/phu-tho/vi-tri-dia-ly/256/gioi-thieu-khai-quat-vetinh-phu-tho.html; 15 Tổng cục Thuế (2014) Tăng cường tra kiểm tra thuế đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước, mục trao đổi bình luận Tạp chí Tài ngày 26/9/2014, truy cập ngày 20/4/2017 từ http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu traodoi/trao-doi-binh-luan/-54029.html 16 UBND tỉnh Phú Thọ (2016) Báo cáo đánh giá tình hình thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm 2016, phương hướng nhiệm vụ năm 2017, Phú Thọ 17 Võ Tiến Dũng (2013) Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế TP Hồ Chí Minh Tạp chí Kinh tế - kỹ thuật, 04 tr 49-65 18 Vụ Thanh tra thuế (2012) Tác động công tác tra, kiểm tra thuế công tác quản lý thuế; Báo cáo chuyên đề, Tổng cục Thuế, Hà Nội 19 Cục thống kê tỉnh Phú Thọ (2016) Niên giám thống kê tỉnh Phú Thọ năm 2016; 39 -43 NXB Thống kê, Hà Nội 20 Cục thuế tỉnh Phú Thọ (2017, 2018) Báo cáo kết thực kế hoạch thu ngân sách tỉnh Phú Thọ năm 2016-2017, Phú Thọ 21 Tổng hợp kết phiếu điều tra (2017) 22 Bộ Tài (2010) Quyết định 108/2010/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức nhiệm vụ quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế, Hà Nội 105 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 23 Bộ Tài (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 25 Bộ Tài (2016).Thơng tư 99/2016/TT-BTC ngày 29/6/2016 hướng dẫn quản lý hoàn thuế GTGT, Hà Nội 26 Tổng cục Thuế (2016) Công văn 4800/TCT-TTR ngày 17/10/2016 việc tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế, Hà Nội 27 Quốc Hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, ngày 29/11/2006, Hà Nội 106 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Mẫu số PHIẾU KHẢO SÁT ĐIỀU TRA (Dành cho đối tượng công chức thuế tỉnh Phú Thọ) Phần I Thơng tin chung 1.Họ tên………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam Nữ   Nơi nay:…………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Thuộc quan thuế: ……………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp  Cao đẳng  Đại học  Trên đại học  Tại chức  - Hình thức đào tạo:  Chính quy - Hiện có làm việc chun mơn đào tạo? Có  Khơng  Số năm làm việc ngành thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… Là cán kiểm tra thuế Có  Khơng  Phần II Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào  lựa chọn câu hỏi Xin Ông/bà cho biết số lượng DN lựa chọn kiểm tra phương pháp phân tích rủi ro thơng qua ứng dụng CNTT phù hợp chưa? Rất phù hợp  Phù hợp  Cần tăng thêm  Cần giảm bớt  107 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xin Ông/bà cho biết mức độ khác biệt kết phân loại rủi ro thực tế kiểm tra doanh nghiệp? Chênh lệch lớn  Chênh lệch  Chênh lệch vừa phải  Không chênh lệch  Xin Ơng/bà cho đánh giá ơng/bà số lượng, trình độ lực cơng chức kiểm tra thuế tỉnh Phú Thọ? Đã đủ lực lượng, có lực tốt  Đủ lực lượng, cần bồi dưỡng thêm  Chưa đủ lực lượng, trình độ đáp ứng NV  Chưa đủ lực lượng, trình độ chưa đáp ứng  Xin Ông/bà cho biết tác động công tác kiểm tra thuế đến ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp? Có chuyển biến nhiều  Có chuyển biến khơng nhiều  Khơng chuyển biến  Xin Ơng/bà cho biết khó khăn thách thức ngành thuế Phú Thọ công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2017 108 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mẫu số PHIẾU KHẢO SÁT ĐIỀU TRA (Dành cho đối tượng Doanh nghiệp cá nhân ngồi ngành thuế) Phần I Thơng tin chung Tên doanh nghiệp: Địa doanh nghiệp:………………………………………………… Ngành nghề kinh doanh ………………………………………… Họ tên người vấn:…………………………Tuổi……… - Giới tính: Nam Nữ   Làm việc phòng/ban: ………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp  Cao đẳng  Đại học  Trên đại học  Phần II Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào  lựa chọn câu hỏi Xin Ơng/bà cho biết ý kiến ảnh hưởng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp? Ảnh hưởng kiểm tra thuế DN Ý kiến doanh nghiệp - Giúp DN nâng cao tính tuân thủ pháp luật - Gây phiền hà cho doanh nghiệp - Khơng có tác động 109 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Xin ông/bà cho biết đánh giá thái độ làm việc cán kiểm tra thuế doanh nghiệp? Thái độ làm việc cán kiểm tra Đồng ý Khơng đồng ý - Tn thủ quy trình, thời gian kiểm tra - Thái độ nhã nhặn, lịch - Khơng nhiễu, tiêu cực - Nhiệt tình hướng dẫn đầy đủ, dễ hiểu - Xử lý kết kiểm tra linh hoạt, thấu tình đạt lý, quy định PL Theo ông/bà, vấn đề sau cản trở đến hoạt động doanh nghiệp nào? Cản trở nhiều Nội dung Đôi chút cản trở - Sự chồng chéo công tác kiểm tra DN quan chức - Thái độ nhã nhặn, lịch - Không nhiễu, tiêu cực - Nhiệt tình hướng dẫn đầy đủ, dễ hiểu - Xử lý kết kiểm tra linh hoạt, thấu tình đạt lý, quy định PL Ông/ bà cho biết ý kiến nhận định nguyên nhân dẫn đến vi phạm pháp luật thuế Nguyên nhân vi phạm PL thuế Đồng ý Không đồng ý - Sự không ổn định sách thuế - Việc tiếp cận thơng tin thay đổi CS thuế, TTHC thuế chưa kịp thời - Mức độ am hiểu CS, PL thuế DN hạn chế - Ý thức chấp hành PL DN không tốt - DN phát sinh nhiều khoản chi phí khơng thức nên SXKD khơng hiệu 110 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ông /bà cho biết ý kiến kiến nghị xử lý đoàn kiểm tra thuế: Hài lịng  Trung lập   Khơng hài lịng Ông bà mong muốn việc cải thiện vấn đê đây? Nội dung cải thiện Rất mong muốn Trung lập Không mong muốn Khắc phục tình trạng chồng chéo cơng tác kiểm tra Kiểm tra có trọng tâm trọng điểm, khơng kiểm tra dàn trải Khắc phục tình trạng kép dài thời gian kết thúc kiểm tra Tăng cường kiểm tra theo chuyên đề, thu hẹp kiểm tra theo KH Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực cho công tác kiểm tra Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2017 111 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 1: Tình hình thực kế hoạch thu ngân sách tỉnh Phú Thọ năm 2017 theo sắc thuế SỐ TT A 10 11 12 13 14 15 16 DỰ TOÁN NĂM CHỈ TIÊU B TỔNG THU TÍNH CÂN ĐỐI NS DNNN Trung ương DN NN Địa phương DN có vốn ĐTNN Thu từ Xổ số Thu từ khu vực CTN - NQD Thuế thu nhập cá nhân Thu tiền Cấp quyền SD đất Thuế SDĐ phi NN Thuế Bảo vệ Môi trường Thu tiền thuê đất Thu Cấp quyền khai thác khống sản Thu Lệ phí trước bạ Thu phí, LP tính cân đối NS Thu khác NS tính cân đối Thu cố định xã tính cân đối Thu bán, cho thuê nhà, KHCB Dự toán Bộ TC giao Dự toán HĐND tỉnh giao Thực năm 2016 Thực năm 2017 ĐVT: Triệu đồng TỶ LỆ THỰC HIỆN DỰ TOÁN LK/DT LK/DT LK/CK BTC HĐND 5=4/1 4,686,000 4,686,000 4,580,969 5,994,519 6=4/2 7=4/3 127.9 127.9 130.9 519,200 519,200 418,240 551,351 106.2 106.2 131.8 489,700 489,700 592,395 618,594 126.3 126.3 104.4 209,300 21,000 209,300 21,000 188,544 21,357 194,298 19,079 92.8 90.9 92.8 90.9 103.1 89.3 1,407,000 1,407,000 1,111,438 1,244,637 88.5 88.5 112.0 180,000 180,000 150,069 192,451 106.9 106.9 128.2 300,000 300,000 609,332 1,177,932 392.6 392.6 193.3 3,000 3,000 9,672 322.4 322.4 186.9 920,000 85,000 920,000 85,000 791,575 1,104,464 142,834 297,040 120.1 349.5 120.1 349.5 139.5 208.0 20,000 20,000 26,532 20,218 101.1 101.1 76.2 290,000 290,000 265,356 253,168 87.3 87.3 95.4 110,000 110,000 85,114 111,374 101.2 101.2 130.9 110,800 110,800 143,502 169,451 152.9 152.9 118.1 21,000 21,000 29,506 29,826 142.0 142.0 101.1 0 964 5,176 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, 2018 112 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2: Kết thu Ngân sách tỉnh Phú Thọ năm 2016-2017 theo đơn vị thu ĐVT: Triệu đồng SỐ TT TÊN ĐƠN VỊ Thực năm 2016 Thực năm 2017 So sánh 2017/2016 A B 3=2/1 TỔNG THU TÍNH CÂN ĐỐI NS 4,580,969 5,994,519 130.9 Chi cục thuế TP Việt Trì 652,532 1,155,022 177.0 Chi cục Thuế TX Phú Thọ 135,888 190,494 140.2 Chi cục thuế huyện Phù Ninh 121,531 118,377 97.4 Chi cục thuế huyện Lâm Thao 169,475 192,729 113.7 Chi cục thuế huyện Đoan Hùng 136,977 98,521 71.9 Chi cục Thuế huyện Thanh Ba 107,022 133,879 125.1 Chi cục Thuế huyện Hạ Hòa 68,426 73,712 107.7 Chi cục Thuế huyện Tam Nông 83,998 96,803 115.2 106,656 146,477 137.3 Chi cục Thuế huyện Thanh Thủy 10 Chi cục Thuế huyện Cẩm Khê 50,095 61,607 123.0 11 Chi cục Thuế huyện yên Lập 78,864 84,711 107.4 107,022 124,658 116.5 27,774 34,209 123.2 Chi cục Thuế huyện Thanh 12 Sơn 13 Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 14 Văn Phòng Cục Thuế tỉnh 2,734,711 3,483,320 127.4 a Phòng Kiểm tra số 1,595,691 1,814,183 113.7 b Phòng Kiểm tra số 923,266 1,295,088 140.3 c Phòng Thuế TNCN 92,226 125,092 135.6 d Phòng TH - NV - DT, khác 22,911 29,685 129.6 e Thu khác 100,617 219,272 217.9 Nguồn: Cục Thuế tỉnh Phú Thọ, 2018 113 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... chế, tồn công tác kiểm tra thuế để tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Với ý nghĩa đó, lựa chọn đề tài ? ?Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ? ?? để LUAN... tiễn công tác kiểm tra thuế Doanh nghiệp; - Đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ - Dựa kết nghiên cứu, đề giải pháp để tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh. .. cứu – cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ, đồng thời đưa số giải pháp nhằm tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp tỉnh Phú Thọ Ngoài ra, luận văn đưa kiến nghị với Chính Phủ,