Luận văn thạc sĩ VNU LS tội trốn thuế theo luật hình sự việt nam (trên cơ sở số liệu thực tiễn địa bàn thành phố hà nội)

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT TRẦN THỊ HOA TéI TRèN THŨ THEO LT H×NH Sù VIƯT NAM (Trên sở số liệu thực tiễn địa bàn thành Hµ Néi) LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI - 2015 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT TRẦN THỊ HOA TéI TRèN THŨ THEO LT H×NH Sù VIƯT NAM (Trên sở số liệu thực tiễn địa bàn thµnh Hµ Néi) Chun ngành: Luật Hình Tố tụng hình Mã số: 60 38 01 04 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS ĐẶNG QUANG PHƢƠNG HÀ NỘI - 2015 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân Các số liệu, trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng tuân thủ nguyên tắc; kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố trước Hà Nội, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Trần Thị Hoa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng MỞ ĐẦU Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TỘI TRỐN THUẾ THEO QUY ĐỊNH CỦA LUẬT HÌNH SỰ VIỆT NAM 1.1 Khái niệm dấu hiệu pháp lý tội trốn thuế 1.1.1 Khái niệm tội trốn thuế 1.1.2 Các dấu hiệu pháp lý tội trốn thuế 1.2 Các tình tiết định khung tăng nặng tội trốn thuế 25 1.2.1 Các tình tiết tăng nặng theo khoản Điều 161 BLHS 25 1.2.2 Các tình tiết tăng nặng theo khoản Điều 161 BLHS 26 1.3 Các hình phạt tội trốn thuế 27 1.3.1 Hình phạt tiền 29 1.3.2 Hình phạt cải tạo khơng giam giữ 30 1.3.3 Hình phạt tù có thời hạn 30 1.4 Phân biệt tội trốn thuế với số tội phạm kinh tế khác 31 1.4.1 Phân biệt tội trốn thuế với tội buôn lậu 31 1.4.2 Phân biệt tội trốn thuế với tội lừa đảo chiếm đoạt tài sản 32 1.4.3 Phân biệt tội trốn thuế với tội làm, tàng trữ, vận chuyển, lưu hành séc giả, giấy tờ có giá khác 33 1.5 Tổng quan tội trốn thuế pháp luật hình Việt Nam từ năm 1945 đến năm 1999 36 1.5.1 Từ năm 1945 đến năm 1985 36 1.5.2 Từ năm 1985 đến năm 1999 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chƣơng 2: THỰC TIẾN XÉT XỬ TỘI TRỐN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 41 2.1 Những yêu cầu bảo đảm việc xét xử tội trốn thuế pháp luật 41 2.1.1 Phải định tội danh 41 2.1.2 Quyết định hình phạt 45 2.2 Kết xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội 55 2.2.1 Kết đạt công tác xét xử tội trốn thuế 55 2.2.2 Những vi phạm, sai lầm công tác xét xử tội trốn thuế 56 Chƣơng 3: NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG VI PHẠM SAI LẦM VÀ CÁC GIẢI PHÁP ĐẢM BẢO VIỆC XÉT XỬ TỘI TRỐN THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI 65 3.1 Nguyên nhân vi phạm, sai lầm công tác xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội 65 3.1.1 Hệ thống pháp luật chưa đồng bộ, quy định chưa đầy đủ 65 3.1.2 Năng lực người tiến hành tố tụng hạn chế 68 3.2 Dự báo tình hình tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội 69 3.3 Các giải pháp đảm bảo việc xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội pháp luật 71 3.3.1 Hoàn thiện pháp luật hướng dẫn thi hành pháp luật 71 3.3.2 Tăng cường công tác kiểm tra phát triển án lệ 74 3.3.3 Nâng cao lực người tiến hành tố tụng luật sư 76 3.3.4 Một số giải pháp khác 78 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82 PHỤ LỤC 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ABC: Ngân hàng thương mại Á châu BLHS: Bộ luật hình CAND: Công an nhân dân CTTP: Cấu thành tội phạm GTGT: Giá trị gia tăng HĐQT: Hội đồng quản trị HĐXX: Hội đồng xét xử TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TNHS: Trách nhiệm hình VKSND: Viện kiểm sát nhân dân VKSNDTC: Viện kiểm sát nhân dân tối cao XHCN: Xã hội chủ nghĩa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Bảng 2.1 Tình hình thụ lý, giải Tòa án nhân dân thành phố Hà Nội tội trốn thuế từ năm 2010 đến năm 2014 Bảng 2.2 Hình phạt áp dụng bị cáo phạm tội trốn thuế Trang 86 86 Bảng 2.3 So sánh tội trốn thuế tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế địa bàn thành phố Hà Nội từ năm 2010 đến 87 năm 2014 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo pháp luật người dân với đất nước, khơng hồn trả trực tiếp ngang giá, dùng để trang trải cho chi phí lợi ích chung tồn xã hội đường xá, cầu cống, bệnh viện, trường học… Bất kì quốc gia thể chế trị cần phải xây dựng hệ thống thuế khốn hồn chỉnh hợp lý thuế có vai trị đặc biệt quan trọng Thuế cơng cụ chủ yếu Nhà nước nhằm huy động tập trung phần cải vật chất xã hội vào ngân sách Nhà nước; Là công cụ điều tiết vĩ mô Nhà nước nên kinh tế đời sống xã hội; góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Với vai trò quan trọng vậy, quy định liên quan đến thuế, nghĩa vụ đóng thuế quy định chặt chẽ văn pháp luật Quốc hội ban hành, như: Luật quản lý thuế 2006 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2012); Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định 91/2014 /NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính Phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế Thông tư số 156/TT – BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ… Trong xu đất nước ngày phát triển, thuế lại đóng vai trị quan trọng Tuy nhiên, phận người dân không nhận thức tầm quan trọng trách nhiệm, nghĩa vụ Nhà nước mà tìm đủ cách để trốn thuế Điều gây thiệt hại lớn cho nguồn ngân sách nhà nước làm công xã hội, đặc biệt bình đẳng chủ thể kinh doanh, sản xuất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thành phố Hà Nội Thủ nước, Trung tâm trị, văn hóa, kinh tế, nơi hoạt động sản xuất, kinh doanh phát triển không ngừng, nhiều doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân thành lập hoạt động kinh doanh nhằm mục đích sinh lời Hoạt động sản xuất, kinh doanh tổ chức, cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội mang lại nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước thông qua việc thực nghĩa vụ nộp thuế Tuy nhiên, bên cạnh đa số doanh nhân, doanh nghiệp cá nhân địa bàn thành phố Hà Nội nhận thức nghĩa vụ đóng thuế có khơng đối tượng trốn thuế với thủ đoạn ngày tinh vi xảo quyệt Tùy tính chất, mức độ vi phạm mà người có hành vi trốn thuế phải chịu trách nhiệm hành phải chịu trách nhiệm hình theo Điều 161 BLHS 1999 (đã sửa đổi, bổ sung năm 2009) (sau gọi BLHS năm 1999) Trên thực tế hành vi trốn thuế chủ yếu bị xử phạt hành chính, việc xử lý hình cịn hạn chế Đồng thời việc xử lý hình bên cạnh kết đạt góp phần răn đe, giáo dục người phạm tội trốn thuế người có ý định trốn thuế bộc lộ số hạn chế, sai lầm nguyên nhân khách quan chủ quan định Do đó, việc nghiên cứu đề tài “Tội trốn thuế theo luật hình Việt Nam (Trên sở số liệu thực tiễn địa bàn thành phố Hà Nội)” mang tính cấp thiết khơng lý luận mà cịn địi hỏi thực tiễn Tình hình nghiên cứu Sau BLHS năm 1985 ban hành, tội trốn thuế đề cập giáo trình, sách pháp lý, đề tài nghiên cứu như: Giáo trình luật hình Việt Nam (phần tội phạm) Khoa luật – Đại học Quốc gia Hà Nội, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội, 1997; Giáo trình Luật hình Việt Nam, tập II trường Đại học luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 1998; Bình luận khoa học Bộ luật hình Viện Khoa học pháp lý, Bộ tư pháp, XNB Chính trị quốc gia, Hà Nội, 1987 (tái năm 1992,1997) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sau BLHS năm 1999 đời, tội trốn thuế đề cập cơng trình: Giáo trình luật hình Việt Nam (phần tội phạm) Khoa luật – Đại học Quốc gia Hà Nội, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội, Hà Nội, 2002; Giáo trình Luật hình Việt Nam trường Đại học luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội, 2000; Bình luận khoa học Bộ luật hình 1999 (Phần tội phạm) TS Phùng Thế Vắc, TS Trần Văn Luyện, LS Th.s Phạm Thanh Bình, Ts Nguyễn Đức Mai, Th.S Nguyễn Sỹ Đại, Th.S Nguyễn Mai Bộ, Nxb Cơng an nhân dân, Hà Nội, 2001; Bình luận khoa học Bộ luật hình sự, phần tội phạm, tập I (Bình luận chuyên sâu) Th.S Đinh Văn Quế, Nxb thành phố Hồ Chí Minh, 2002…Các cơng trình đề cập đến tội trốn thuế góc độ pháp lý hình sự, nhiên dừng lại mức nghiên cứu hệ thống pháp luật hình chung mà chưa nghiên cứu chuyên sâu tội trốn thuế cách độc lập Một số cơng trình nghiên cứu chuyên sâu tội trốn thuế như: Luận án tiến sĩ Luật học “Hoạt động phòng ngừa tội phạm trốn thuế theo chức lực lượng cảnh sát kinh tế”, Hà Nội -2012 tác giả Nguyễn Hải Hưng Học Viện Cảnh sát nhân dân; Luận án tiến sĩ Luật học “Hoạt động điều tra tội phạm trốn thuế theo chức lực lượng cảnh sát kinh tế”, Hà Nội- 2014 tác giả Nguyễn Thành Phúc- Học Viện Cảnh sát nhân dân… Tuy nhiên cơng trình chủ yếu nghiên cứu góc độ tội phạm học tội trốn thuế phạm vi hoạt động đấu tranh, phòng chống tội phạm lực lượng cảnh sát kinh tế Có thể nói cấp độ Luận văn thạc sỹ, Luận án tiến sỹ chưa có cơng trình nghiên cứu tội trốn thuế sở nghiên cứu số liệu thực tiễn địa bàn thành phố Hà Nội Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu hệ thống hóa số quan điểm tội trốn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Nên quy định trách nhiệm hình pháp nhân: Theo quy định luật hình hành chủ thể tội phạm nói chung tội trốn thuế nói riêng cá nhân, cịn pháp nhân khơng chủ thể tội phạm Trên thực tế, hành vi trốn thuế doanh nghiệp chủ yếu, việc trốn thuế doanh nghiệp thường có mức độ nguy hiểm cao gây hậu nghiêm trọng Trong theo quy định pháp luật hành xử lý hình người đại diện theo pháp luật doanh nghiệp, người có chủ trương hay trực tiếp thực việc trốn thuế mà doanh nghiệp trốn thuế đem lại “lợi ích” chung cho doanh nghiệp; định thực hành vi trốn thuế doanh nghiệp thường Hội đồng quản trị Việc quy định chưa phát huy tính răn đe người phạm tội, đặc biệt tổ chức, doanh nghiệp trốn thuế (Bộ luật hình sửa đổi năm 2015 quy định trách nhiệm hình pháp nhân nói chung trách nhiệm pháp nhân có hành vi trốn thuế nói riêng) - Cần quy định bổ sung việc truy thu tiền thuế mà người phạm tội trốn để đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước mà theo quy định người trốn thuế phải có nghĩa vụ nộp Quy định đảm bảo công bằng, đảm bảo người trốn thuế phải thực đầy đủ nghĩa vụ với Nhà nước sau phải chịu phạt hành vi vi phạm luật hình Đồng thời việc quy định việc truy thu thuế phù hợp với quy định pháp luật quản lý thuế, xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế, đảm bảo thống nguyên tắc xử lý vi phạm - Cần có văn hướng dẫn quy định Bộ luật hình 1999 tội trốn thuế Như đề cập trên, quy định tội trốn thuế cịn có cách hiểu, cách giải thích khác nhau, cịn có sai lầm việc định tội danh tội có đặc điểm giống dấu hiệu hành vi Điều 73 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com làm giảm hiệu công tác xét xử kết đấu tranh phịng ngừa tội phạm Do đó, Nhà nước sớm ban hành văn hướng dẫn cụ thể tội trốn thuế nói riêng tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế nói chung Hiện thông tư liên tịch số 10/2013/TTLT-BTP-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTC ngày 26/6/2013 Bộ tư pháp, Bộ Công an, Viện Kiểm sát nhân dân Tối cao, Tòa án nhân dân Tối cao, Bộ Tài hướng dẫn chung chung, chưa cụ thể Hay Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT-BCA-TANDTC-VKSNDTC-BTP Viện kiểm sát nhân dân Tối cao, Tòa án nhân dân Tối cao, Bộ Công an, Bộ Tư pháp ngày 23/11/2004 hướng dẫn việc truy cứu TNHS hành vi mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng, khơng cịn phù hợp với BLHS hành cần phải sửa đổi cho phù hợp 3.3.2 Tăng cường công tác kiểm tra phát triển án lệ - Tòa án nhân dân Tối cao tập trung làm tốt công tác tập huấn, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ, Thẩm phán; thường xuyên tổ chức việc trao đổi, rút kinh nghiệm công tác xét xử, đặc biệt kinh nghiệm xét xử, giải vụ án trật tự quản lý kinh tế nói chung trốn thuế nói riêng tồn hệ thống Tịa án nhân dân - Cần tăng cường kiểm tra, giám sát nhằm hạn chế tiêu cực cơng tác xét xử Duy trì thường xun nghiêm túc công tác tra, kiểm tra giám đốc việc xét xử Toà án cấp Toà án cấp toàn ngành Đồng thời cần trì chế độ tự kiểm tra báo cáo định kỳ đơn vị toàn ngành Tòa án nội dung như: việc để vụ án hạn luật định, án tuyên không rõ ràng, phạt tù cho bị cáo hưởng án treo không quy định pháp luật - Pháp triển án lệ: Tại điểm c khoản Điều 22 Luật tổ chức Tòa án nhân dân 2014 quy định Hội đồng Thẩm phán Tòa án nhân dân Tối cao có nhiệm vụ: 74 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lựa chọn định giám đốc thẩm Hội đồng Thẩm phán Tòa án nhân dân Tối cao, án, định có hiệu lực pháp luật, có tính chuẩn mực Tịa án, tổng kết phát triển thành án lệ công bố án lệ để Tòa án nghiên cứu, áp dụng xét xử [20, Điều 22, Khoản 2] Tại Luật tổ chức Tòa án nhân dân 2014 quy định nhiệm vụ, quyền hạn Chánh án Tòa án nhân dân Tối cao là: “Chỉ đạo việc tổng kết thực tiễn xét xử, xây dựng ban hành Nghị Hội đồng Thẩm phán Toà án nhân dân Tối cao bảo đảm áp dụng thống pháp luật xét xử; tổng kết phát triển án lệ, công bố án lệ” [20, Điều 27, Khoản 5] Việc áp dụng án lệ tội phạm nói chung tội trốn thuế nói riêng giúp cho Tồ án kịp thời giải khó khăn , vướng mắc công tác xét xử , khắc phục tình trạng tải chậm ban hành văn hướng dẫn áp dụng pháp luâ ̣t, đặc biệt bối cảnh đòi hỏi người dân xã hội cơng tác Tịa án ngày cao; vụ việc thuộc thẩm quyền giải Tòa án gia tăng số lượng mức độ phức tạp; nhiều quy định pháp luật cịn mang tính định tính, chưa rõ, cịn có cách hiểu chưa thống nhất; cịn có vấn đề chưa có quy định cụ thể pháp luật để điều chỉnh Áp dụng án lệ phương thức hiệu để khắc phục khiếm khuyết pháp luật, bảo đảm việc áp dụng pháp luật thống xét xử, tạo lập tính ổn định, minh bạch, qua có tác dụng hướng dẫn hành vi ứng xử không bên vụ án, mà cộng đồng xã hội Do để triển khai, đưa án lệ vào thực tiễn trước hết cần phải xây dựng hoàn thiện sở pháp lý cho việc ban hành án lệ; Tiếp cần chuẩn bị tổ chức máy cán chuyên trách làm công tác tham mưu, giúp việc cho Hội đồng thẩm phán Tòa án nhân dân Tối cao việc xây dựng, ban hành 75 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com án lệ; Tổ chức tập huấn, đào tạo kỹ viết án, kỹ biên tập án lệ, kỹ nghiên cứu, phân tích, áp dụng án lệ cho Thẩm phán, Hội thẩm chức danh tư pháp khác ngồi Tịa án nhân dân 3.3.3 Nâng cao lực người tiến hành tố tụng luật sư - Một nguyên nhân dẫn đến việc điều tra, truy tố, xét xử tội trốn thuế cịn có hạn chế, sai lầm lực người tiến hành tố tụng cịn hạn chế Do u cầu nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cần thiết bao gồm lực chuyên môn hình sự, tố tụng hình kiến thức quản lý thuế, tài chính, kế tốn… + Thường xuyên tổ chức tấp huấn nâng cao nhận thức cán sách, chế độ thuế, kế tốn, tài hoạt động kinh doanh văn có liên quan làm sở cho trình đấu tranh, xử lý tội trốn thuế + Cần kịp thời đào tạo, bồi dưỡng cán làm công tác điều tra, truy tố, xét xử tội trốn thuế Công tác đào tạo, bồi dưỡng cần trọng tư tưởng đạo đức, trị, trình độ nghiệp vụ, pháp luật, chuyên ngành thuế, tài chính, quản lý kinh tế Trong thời kỳ hội nhập, pháp luật nước ta nói chung pháp luật hình sự, tố tụng hình hệ thống pháp luật thuế, quản lý kinh tế, tài thường xuyên thay đổi, bổ sung, sửa đổi, việc thường xuyên cập nhập,bồi dưỡng kiến thức pháp luật cho cán đòi hỏi cần thiết Tạo sở cho việc áp dụng đúng, đầy đủ hiệu quy định pháp luật hoạt động đấu tranh, xét xử tội trốn thuế + Công tác cán cần vào chiều sâu, cần rà sốt tồn diện cán có lực, đặc biệt cán có thân niên, kinh nghiệm cơng tác điều tra, truy tố, xét xử tội trốn thuế làm công tác trái chuyên môn, sở trường để bố trí lại cơng tác cho phù hợp - Bên cạnh việc nâng cao trình độ luật sư giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hoạt động điều tra truy tố, xét xử tội trốn 76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thuế Trong vụ án trốn thuế, Luật sư người bảo vệ quyền lợi cho bị can, bị cáo Việc luật sư có tâm, có trình độ chun mơn tham gia xét xử, giúp cho q trình xét xử đảm bảo cho việc xét xử công bằng, người, tội, mức hình phạt Tuy nhiên nhiều vụ án mà có tham gia luật sư việc tranh cãi xoay quanh quan điểm định tội danh tìm chỗ chưa hồn chỉnh cơng tác điều tra để “bắt bẻ” đưa chứng phản bác đắt giá… Nhiều lúc công đoạn tranh luận cơng kích hai phía buộc tội gỡ tội, có kịch tính nhiều lại làm vẻ uy nghiêm phiên tịa Điều có phần ngun nhân từ lực luật sư Thực tế nay, điều kiện kinh tế, bị cáo người nhà bị cáo không thuê luật sư, nhiều luật sư phải làm thêm dịch vụ pháp lý khác, chưa kể có người cịn có cơng việc khác bên cạnh nghề luật sư, nhiều luật sư cán hưu trí Những điều làm cho kinh nghiệm kỹ luật sư bị dàn trải, hạn chế lực chuyên sâu luật sư Đạo đức, ý thức nghề nghiệp: cịn có số phận cán tư pháp thối hóa, biến chất, vi phạm pháp luật, làm trái với lương tâm đạo đức nghề nghiệp để kiếm tiền Một số luật sư tham gia bào chữa vụ án hình không quan tâm đến công việc chuyên môn, tới việc làm rõ tình tiết vụ án cách đầy đủ, toàn diện mà coi trọng vật chất, việc làm khơng sáng hịng chạy tội cho bị can, bị cáo Thậm chí có luật sư tìm cách “chạy án” nhằm gỡ tội cho thân chủ [5] Do luật sư cần phải nâng cao phẩm chất đạo đức nghề nghiệp trình độ chuyên môn nghiệp vụ, đặc biệt tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế nói chung tội trốn thuế nói riêng để đảm bảo việc tham gia tranh tụng giai đoạn tố tụng khác đạt hiệu pháp lý 77 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.3.4 Một số giải pháp khác - Các giải pháp phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật Phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật hoạt động định hướng, có tổ chức, có chủ định nhằm mục đích hình thành đối tượng tác động tri thức pháp lý, tình cảm hành vi phù hợp với đòi hỏi hệ thống pháp luật hành với hình thức, phương tiện đặc thù Đây khâu quan trọng hoạt động tổ chức thực pháp luật, cầu nối chuyển tải pháp luật vào đời sống xã hội Công tác phổ biến tuyên truyền, giáo dục pháp luật luôn nhu cầu không chủ thể quản lý Nhà nước mà trở thành nhu cầu đối tượng tác động nhà kinh doanh thành phần kinh tế, cán công chức Nhà nước, học sinh, sinh viên… Và nói rộng tất quần chúng nhân dân Do trang bị tri thức pháp luật thuế nghĩa vụ nộp thuế để bồi dưỡng thói quen sống làm việc theo pháp luật người tham gia kinh doanh tổ chức, cá nhân khác có phát sinh thu nhập trách nhiệm Đảng quan Nhà nước, tổ chức xã hội ngành, cấp mà trước hết thuộc quan quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Để thực tốt giải pháp tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật lĩnh vực thuế nói chung tội trốn thuế nói riêng đến đông đảo quần chúng nhân dân: + Thông qua phương tiện thơng tin đại chúng báo hình, báo viết, báo nói thường xuyên đưa tin thuế, nghĩa vụ nộp thuế công dân biện pháp xử phạt vi phạm nghĩa vụ nộp thuế, để cơng dân biết hiểu nghĩa vụ Nhà nước liên quan đến thuế, từ nghiêm chỉnh chấp hành + Tiến hành xét xử lưu động vụ án trốn thuế; đưa tin kịp thời vụ án trốn thuế phương tiện thông tin đại chúng để hoạt động xét xử Tòa án tuyên truyền rộng rãi, đảm bảo tính răn đe, 78 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com giáo dục người dân giám sát việc xét xử, kịp thời phát vi phạm, sai lầm xét xử có từ kịp thời khắc phục - Nâng cao hiệu công tác phối hợp quan tiến hành tố tụng với quan tiến hành tố tụng với quan thuế, hải quan đơn vị liên quan + Đối với quan tiến hành tố tụng (Cơng an, Kiểm sát,Tịa án) cần nêu cao mối quan hệ phối hợp để xác định tính chất, mức độ vi phạm, thống quan điểm xử lý hành vi trốn thuế để tiến hành xử lý hình hay hành Các quan cần ý phối hợp làm rõ kết luận mức độ sai phạm, cứ, dấu hiệu tội phạm, vi phạm trốn thuế nhằm kịp thời xử lý theo quy định pháp luật Trong mối quan hệ này, cần nâng cao nhận thức thực Chỉ thị số 15/2005/CT-TTg Thủ tướng Chính phủ, cần kịp thời đưa truy tố, xét xử nghiêm minh vụ án liên quan đến lĩnh thuế nhằm kịp thời răn đe đối tượng khác từ bỏ ý định tiếp tục phạm tội, lập lại trật tự pháp luật lĩnh vực + Đối với Cơ quan Quản lý thuế: Cần tăng cường quan hệ phối hợp, đề xuất phối hợp với ngành thuế tăng cường hiệu công tác tra, kiểm tra thường xuyên kịp thời phát hành vi nhằm trốn thuế doanh nghiệp để có biện pháp xử lý kịp thời, phù hợp Cần tích cực trao đổi thơng tin phương thức, thủ đoạn phạm tội trốn thuế mới, diễn biến vi phạm pháp luật thuế Đối với vụ trốn thuế, lực lượng tra thuế truy thu thuế xử lý hành phát có dấu hiệu tội phạm lực lượng tra cần chủ động trao đổi thông tin, hồ sơ xử lý quan điều tra Xét thấy có dấu hiệu tội phạm cần hủy định xử lý hành để định khởi tố vụ án, tiến hành điều tra theo thủ tục tố tụng hình 79 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Tội trốn thuế, tình hình có diễn biến phức tạp Loại tội xâm phạm làm giảm nguồn thu ngân sách nhà nước, làm ảnh hưởng đến quyền lợi đáng tổ chức, cá nhân Gây ảnh hưởng không nhỏ đến trật tự quản lý kinh tế, tạo cạnh tranh bất bình đẳng doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kê khai, nộp thuế đầy đủ Vì Nhà nước ta ln trọng đến việc ban hành văn pháp luật điều chỉnh hành vi trốn thuế lĩnh vực hành hình Theo quy định pháp luật hành tội trốn thuế tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế, mà đối tượng tội phạm trực tiếp tác động đến khoản tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Tuy nhiên, hành vi trốn thuế trở thành tội trốn thuế Một người coi phạm tội trốn thuế họ thực hành vi quy định Điều 108 Luật quản lý thuế đồng thời họ bị xử phạt hành hành vi trốn thuế bị kết án tội trốn thuế tội quy định điều 153, 154, 155, 156, 157, 158, 159, 160, 164, 193, 194, 195, 196, 230, 232, 233, 236 238 Bộ luật chưa xố án tích mà cịn vi phạm, trốn thuế từ 100 triệu đồng trở lên; Người thực hành vi phải thỏa mãn người có lực TNHS, từ đủ 16 tuổi trở lên thực với lỗi cố ý Để thực tội phạm này, người phạm tội sử dụng nhiều thủ đồn khác nhằm mục đích khơng phải nộp thuế làm giảm số thuế phải nộp theo quy định pháp luật Tùy vào tính chất, mức độ nguy hiểm hành vi mà người phạm tội trốn thuế phải chịu hình phạt tiền, cải tạo khơng giam giữ tù có thời hạn tương ứng với khung Điều 161 BLHS 80 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Để việc xét xử tội trốn thuế nói chung địa bàn thành phố Hà Nội nói riêng đảm bảo pháp luật việc định tội danh định hình phạt yêu cầu quan trọng Nhận thức áp dụng pháp luật hoạt động định tội danh định hình phạt đảm bảo cho mục đích răn đe giáo dục người phạm tội tổ chức cá nhân kinh doanh, sản xuất… Hoạt động xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội bên cạnh kết đạt cịn số hạn chế Tình hình tội trốn thuế có diễn biến phức tạp, thủ đoạn đa dạng, tinh vi, có cấu kết với quan chức năng; đồng thời việc xử lý tội trốn thuế số hạn chế, sai lầm Nguyên nhân hạn chế, sai lầm số quy định pháp luật xử lý hành vi trốn thuế chưa đồng bộ, văn hướng dẫn tội trốn thuế chưa đầy đủ, chưa sửa đổi bổ sung phù hợp với thay đổi BLHS tình hình Bên cạnh lực người tiến hành tố tụng, luật sư tham gia tố tụng tội trốn thuế cịn hạn chế, đặc biệt chưa có chuyên sâu lĩnh vực quản lý kinh tế, tài chính… Do để đảm bảo việc xử lý hình người có hành vi trốn thuế người, tội, đạt mục đích giáo dục hình phạt, trước hết cần rà sốt hệ thống pháp luật tội trốn thuế sửa đổi, bổ sung quy định cho phù hợp với tình hình nay, đồng thời ban hành văn hướng dẫn thi hành để đảm bảo việc áp dụng thống Đồng thời thường xuyên, tổng kết công tác xét xử tội trốn thuế để rút kinh nghiệm chung; tổ chức lớp tập huấn tội trốn thuế bồi dưỡng kiến thức quản lý kinh tế, tài chính, sách thuế… cho cán làm công tác điều tra, truy tố, xét xử Từ góp phần hạn chế, tiến tới loại trừ sai lầm việc xử lý người có hành vi trốn thuế, đảm bảo trật tự kinh tế, công xã hội, góp phần vào cơng tác đấu tranh chống tội phạm nói chung tội trốn thuế nói riêng 81 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO I Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài (2013), Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành thuế, Hà Nội Bộ Tư pháp, Bộ Cơng an, Tịa án nhân dân Tối cao, Viện KSND Tối cao, Bộ Tài (2013), Thơng tư liên tịch số 10/2013/TTLT-BTP-BCATANDTC-VKSNDTC-BTC ngày 26/6/2013 hướng dẫn áp dụng số điều Bộ luật hình tội phạm lĩnh vực thuế, tài chínhkế tốn chứng khoán, Hà Nội Lê Cảm & Trịnh Quốc Toản (2004), Định tội danh: Lý luận, hướng dẫn mẫu 350 tập thực hành, Nxb Đại học quốc gia Hà Nội Lê Cảm (2005), Những vấn đề khoa học Luật hình (Phần chung), Nxb Đại học Quốc gia, Hà Nội Chính phủ (1976), Sắc luật số 03/SL-76 ngày 15/3/1976 quy định tội phạm kinh tế, Hà Nội Chính phủ (2010), Nghị định số 87/2010/NĐ- CP ngày 13/8/2010 quy định chi tiết số điều Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ (2013), Thơng tư số 156/TT – BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013, Hà Nội Chính phủ (2014), Nghị định 91/2014 /NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội 10 Trần Văn Độ (2000), “Các tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế”, Dân chủ Pháp luật, (6), tr 82 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 11 Đặng Văn Được (2007), Xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế kế toán, Sách chuyên khảo, Nxb Hà Nội 12 Hội đồng Nhà nước (1982), Pháp lệnh trừng trị tội đầu cơ, buôn lậu, làm hàng giả, kinh doanh trái phép Hội đồng Nhà nước ngày 30-61982 định số 17-CP ngày 3-2-1972 Hội đồng Chính phủ quản lý thống việc khai thác, thu mua, phân phối gỗ sở cưa xẻ gỗ, Hà Nội 13 Hội đồng thẩm phán Tòa án nhân dân Tối cao (2006), Quyết định kháng nghị giám đốc thẩm số 22/2006/HS- GĐT ngày 01/8/2006, Hà Nội 14 Nguyễn Hải Hưng (2010), “Giải pháp nâng cao hiệu phòng ngừa tội phạm trốn thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố Hà Nội lực lượng Cảnh sát kinh tế CATP Hà Nội” Tạp chí khoa học trật tự xã hội, (8) 15 Nguyễn Hải Hưng (2012), Hoạt động phòng ngừa tội phạm trốn thuế theo chức lực lượng Cảnh sát kinh tế, Luận án tiến sĩ luật học, Học Viện cảnh sát nhân dân 16 Dương Tuyết Miên (2003), Quyết định hình phạt luật hình Việt Nam, Luận án Tiến sĩ Luật học, Đại học Luật Hà Nội 17 Nguyễn Thành Phúc (2014), Hoạt động điều tra tội phạm trốn thuế theo chức lực lượng cảnh sát kinh tế, Luận án tiến sĩ Luật học, Hà Nội 18 Đinh Văn Quế (2005), Bình luận khoa học Bộ luật hình sự, phần tội phạm, Nxb Tp Hồ Chí Minh 19 Quốc hội (1986), Bộ luật hình sự, Hà Nội 20 Quốc hội (2014), Luật tổ chức Tòa án nhân dân, Hà Nội 21 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (1999), Bộ luật Hình sự, Hà Nội 22 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội 83 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 23 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật quản lý thuế, Hà Nội 24 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế giá trị gia tăng, Hà Nội 25 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội 26 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 27 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2009), Luật sửa đổi bổ sung số Điều Bộ luật Hình sự, Hà Nội 28 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi bổ sung số điều luật quản lý thuế, Hà Nội 29 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật xử lý vi phạm hành chính, Hà Nội 30 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2015), Dự thảo Bộ Luật hình sửa đổi, Hà Nội 31 Tài liệu tập huấn chuyên sâu Bộ luật hình năm 1999 (2000), Ban đạo tập huấn chuyên sau Bộ luật hình sự, Hà Nội 32 Tịa án nhân dân thành phố Hà Nội (2013), Bản án số 50/2013/HSST ngày 30/1/2013, Hà Nội 33 Tòa ánh nhân dân thành phố Hà Nội (2013), Bản án số 394/2013/HSST ngày 02/10/2013, Hà Nội 34 Tòa án nhân dân thành phố Hà Nội (2014), Bản án số 219/HSST ngày 09/6/2014, Hà Nội 35 Thái Nguyên Toàn (2013), “Bàn tội trốn thuế Bộ luật hình Việt Nam”, Tạp chí kiểm sát (23), tháng 12/2013 36 Trường Đại học Luật Hà Nội (2008), Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nxb CAND, Hà Nội 84 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 37 Trường đại học Luật Hà Nội (2010), Giáo trình Luật hình Việt Nam, tập 1, Nxb Công an nhân dân, Hà Nội 38 Trường Đại học luật Hà Nội (2013), Giáo trình Luật hình Việt Nam, Tập 2, Nxb CAND, Hà Nội 39 Viện kiểm sát nhân dân Tối cao – Vụ thực hành quyền cơng tố kiểm sát điều tra án hình kinh tế chức vụ (2007), Chuyên đề: Thực tiễn thực hành quyền công tố kiểm sát điều tra vụ án hình tội trốn thuế - số giải pháp kiến nghị, Hà Nội 40 Viện kiểm sát nhân dân Tối cao, Tòa án nhân dân Tối cao, Bộ Công an, Bộ Tư pháp (2004), Thông tư liên tịch số 21/2004/TTLT-BCA-TANDTCVKSNDTC-BTP ngày 23/11/2004 hướng dẫn việc truy cứu trách nhiệm hình hành vi mua, bán, sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng, Hà Nội II Tài liệu trang Web 41 http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/nghien-cuu-dieu-tra/nhandien-cac-hanh-vi-gian-lan-thue-32522.html 42 http://luanan.nlv.gov.vn/luanan?a=d&d=TTbFqWrCofbG2003.1.11&srp os=1&e= -vi-20-TTbFqWrCofbG-1 img-txIN%C4%91%E1%BB%8Bnh+t%E1%BB%99i+danh+ -43 http://baochi.nlv.gov.vn/baochi/cgibin/baochi?a=d&d=UyRi19790111.2.10&e= -vi-20 img-txIN # 44 http://luanvan.co/luan-van/chuyen-de-ly-luan-ve-dinh-toi-danh-8642/ 45 http://vnexpress.net/tin-tuc/phap-luat/nhieu-sai-lam-khi-xu-an-hinh-suve-kinh-te-2849856.html 46 http://baophapluat.vn/Utilities/PrintView.aspx?distributionid=115678 47 http://www.toaan.gov.vn/portal/page/portal/tandtc/Baiviet?p_page_id=& p_cateid=1751909&article_details=1&item_id=7416450 85 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Bảng 2.1 Tình hình thụ lý, giải Tòa án nhân dân thành phố Hà Nội tội trốn thuế từ năm 2010 đến năm 2014 Năm Tổng số thụ lý Tổng số xét xử Vụ Bị can Vụ Bị cáo 2010 2011 1 2012 2 2013 2 2014 11 Tổng 20 34 10 15 (Nguồn Vụ Tổng hợp Tòa án nhân dân Tối cao) Bảng 2.2 Hình phạt áp dụng bị cáo phạm tội trốn thuế Cải tạo khơng Tù có thời giam giữ hạn 0 2011 0 2012 0 2013 1 2014 Tổng Năm Phạt tiền 2010 Án treo (Nguồn Vụ Tổng hợp Tòa án nhân dân Tối cao) 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 2.3 So sánh tội trốn thuế tội xâm phạm trật tự quản lý kinh tế địa bàn thành phố Hà Nội từ năm 2010 đến năm 2014 Năm Tội trốn thuế Các tội Xâm phạm Tỷ lệ tội trốn thuế so trật tự quản lý với tội kinh tế XPTTQLKT (%) Vụ Bị can Vụ Bị can Vụ Bị can 2010 96 197 2,08 3,05 2011 73 130 2,74 2,31 2012 77 121 6,49 4,96 2013 57 78 7,02 10,26 2014 11 94 180 7,45 6,11 Tổng 20 34 454 706 4,41 4,81 (Nguồn Vụ Tổng hợp Tòa án nhân dân Tối cao) 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... hình Việt Nam tội trốn thuế, thực tiễn xét xử tội trốn thuế địa bàn thành phố Hà Nội 4.2 Phạm vi nghiên cứu Luận văn nghiên cứu tội trốn thuế góc độ pháp lý hình sự, tình hình tội trốn thuế địa. .. GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT TRẦN THỊ HOA TéI TRèN THŨ THEO LT H×NH Sù VIƯT NAM (Trên sở số liệu thực tiễn địa bàn thành Hµ Néi) Chun ngành: Luật Hình Tố tụng hình Mã số: 60 38 01 04 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT... định trốn thuế cịn bộc lộ số hạn chế, sai lầm nguyên nhân khách quan chủ quan định Do đó, việc nghiên cứu đề tài ? ?Tội trốn thuế theo luật hình Việt Nam (Trên sở số liệu thực tiễn địa bàn thành phố