LUẬN văn THẠC sĩ hoàn thiện hệ thống kiểm soát

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - NGUYỄN VĂN HỢP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: NGUYỄN THỊ THƯ Hà Nội – 2009 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các liệu nêu luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Tác giả luận văn Nguyễn Văn Hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHẤT LƢỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NHTM 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NHTM 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Cơ cấu kiểm soát nội 1.1.3 Nguyên tắc kiểm soát nội 1.1.4 Nội dung kiểm soát nội 1.1.5 Mối quan hệ hoạt động kiểm soát NHTM với kiểm soát nội NHTM 1.2 CHẤT LƯỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI NHTM 1.2.1 Khái niệm tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm soát nội NHTM 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm soát nội NHTM CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIETCOMBANK 2.1 KHÁI QUÁT VỀ MƠ HÌNH TỔ CHỨC CỦA VIETCOMBANK 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.2 Mơ hình cấu máy tổ chức 2.2 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA VIETCOMBANK TRONG THỜI GIAN GẦN ĐÂY 2.2.1 Sơ lược ngành nghề, phạm vi kinh doanh hoạt động 2.2.2 Mạng lưới hoạt động thị phần 2.2.3Tình hình hoạt động NH TMCP Ngoại thương VN từ năm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2006 đến 2.3 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI VIETCOMBANK 2.3.1 Quy trình kiểm sốt nội NH TMCP Ngoại thương Việt Nam 2.3.2 Đánh giá chung chất lượng kiểm soát nội NH TMCP Ngoại thương Việt Nam CHƢƠNG 3: MỘT SÔ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIETCOMBANK 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA VIETCOMBANK TRONG THỜI GIAN TỚI 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI VIETCOMBANK 3.2.1 Hồn thiện hệ thống phương pháp kiểm sốt nội 3.2.2 Hồn thiện hệ quy trình kiểm sốt nội 3.2.3 Thiết kế thủ tục kiểm sốt hợp lý 3.2.4 Phát triển mơi trường kiểm sốt 3.2.5 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm soát nội 3.2.6 Bổ sung nâng cao chất lượng nhân viên kiểm soát 3.2.7 Tăng cường áp dụng công nghệ thông tin 3.2.8 Tăng cường kiểm sốt thơng tin 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Đối với Vietcombank 3.3.2 Đối với NHNN 3.3.3 Đối với Chính phủ Bộ tài KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC TÀI LIỆU TÀI LIỆU THAM KHẢO LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nghĩa đầy đủ ALCO Hội đồng quản lý tài sản Nợ - Có (Asets & Liabilities Committee) CAR Hệ số an tồn vốn tối thiểu (Capital Adequency Ration) CTCC Chứng từ có giá KSNB Kiểm soát nội KTNB Kiểm toán nội NHNN Ngân hàng nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NHTW Ngân hàng Trung ương NHTMCP Ngân hàng Thương mại Cổ phần TC Tổ chức TCTD Tổ chức tín dụng USD Đơ la Mỹ VAS Báo cáo kiểm tốn theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Vietcombank Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt nam VND Việt nam đồng ROE Lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu (Returns on Equity) ROA Lợi nhuận sau thuế tổng tài sản (Returns on Assets) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG Số hiệu Tên bảng Trang bảng Bảng 1.1 Các hệ thống kiểm sốt nội Bảng 2.1 Các cơng ty trực thuộc 30 Bảng 2.2 Các công ty nắm giữ quyền kiểm soát, chi phối 31 Bảng 2.3 Thị phần mảng hoạt động Vietcombank 36 Bảng 2.4 Cơ cấu nguồn vốn 37 Bảng 2.5 Tình hình huy động vốn 39 Bảng 2.6 Vốn chủ sở hữu 40 Bảng 2.7a Cơ cấu phân bổ vốn/tài sản 41 Bảng 2.7b Cơ cấu phân bổ vốn/tài sản Vietcombank theo tỷ trọng 41 Bảng 2.8 Cơ cấu hoạt động đầu tư tiền gửi 42 Bảng 2.9 Cơ cấu đầu tư chứng khoán 43 Bảng 2.10 Tốc độ tăng trưởng dư nợ tín dụng 44 Bảng 2.11a Cơ cấu cho vay theo đối tượng khách hàng 45 Bảng 2.11b Cơ cấu cho vay theo lĩnh vực 46 Bảng 2.12a Doanh số phát hành thẻ 47 Bảng 2.12b Doanh số toán thẻ 47 Bảng 2.13 Kết kinh doanh ngoại tệ 48 Bảng 2.14 Một số tiêu chủ yếu 49 Bảng 2.15 Các nhân tố ảnh hưởng tới kiểm soát nội 53 Bảng 2.16 Số lần kiểm soát 59 Bảng 2.17 Doanh số mua bán ngoại tệ nước 64 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Số hiệu sơ đồ, biểu đồ Sơ đồ 2.1 Tên sơ đồ, biểu đồ Trang Mơ hình cơng ty mẹ - công ty Ngân hàng 30 TMCP Ngoại thương Việt Nam sau cổ phần hóa Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy Ngân hàng TMCP 33 Ngoại thương Việt Nam Sơ đồ 3.1 Quy trình kiểm sốt nội 85 Biểu 2.05 Quy mơ nguồn vốn vốn chủ sở hữu 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong năm qua, kinh tế Việt Nam phát triển mạnh mẽ, với tốc độ tăng trưởng mức cao hàng đầu giới góp phần nâng cao đời sống nhân dân, tăng cường phát huy tầm ảnh hưởng ngày tích cực nước ta trường quốc tế Qua đó, hệ thống ngân hàng thương mại Việt Nam thể ngày rõ vai trị đặc biệt quan trọng Đóng vai trị định chế trung gian tài chính, ngân hàng thương mại không thực việc huy động, phân phối lại nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi xã hội, toán cung cấp dịch vụ ngân hàng cho tổ chức, cá nhân mà thực việc kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh Tính hiệu kinh tế, phồn thịnh hay suy thoái quốc gia kinh tế phụ thuộc lớn vào chất lượng hoạt động ngân hàng Tuy nhiên hoạt động ngân hàng hoạt động chứa đựng nhiều rủi ro, an tồn hệ thống ngân hàng ln mối quan tâm không thân ngân hàng mà mối quan tâm lớn người dân, phủ, tổ chức kinh tế xã hội, rủi ro, sụp đổ hay phá sản ảnh hưởng dây chuyền tới toàn kinh tế Bên cạnh đó, xu "Tồn cầu hoá" nay, Việt Nam bước hội nhập với giới cách sâu rộng nhiều lĩnh vực như: kinh tế, trị, văn hố, thể thao, giáo dục, hội nhập kinh tế đóng vai trị then chốt, có tính chất ảnh hưởng tới lĩnh vực khác Ngoài việc thành viên thức WTO, nước ta cịn thành viên nhiều tổ chức kinh tế khác như: diễn đàn kinh tế ASEM, hiệp hội mậu dịch tự AFTA, Qua thu hút nguồn lực từ bên ngoài, mở rộng thị trường để phát triển kinh tế nước ta nhanh đảm bảo bền vững, ổn định Công hội nhập kinh tế diễn hầu hết ngành nghề, với vai trị đặc biệt quan trọng vốn có mình, ngành ngân hàng tài ngành có biến đổi, phát triển mạnh mẽ Bằng chứng khoảng thời gian từ năm 2000 tới nay, hệ thống ngân hàng Việt Nam phát triển nhanh chóng số lượng, quy mơ, mạng lưới nói chưa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tổ chức cư dân Việt Nam lại tiếp cận với ngân hàng dễ dàng Sự lớn mạnh hệ thống ngân hàng Việt Nam hệ tất yếu vai trò to lớn kinh tế sức ép cạnh tranh đến từ ngân hàng, tập đồn tài hàng đầu giới có tiềm lực tài khổng lồ, bề dày kinh nghiệm hoạt động, công nghệ đại, gia nhập kinh tế nước ta Với mục tiêu phát triển an tồn, bền vững có hiệu ngồi việc gia tăng lực cạnh tranh, ngân hàng thương mại phải ngăn ngừa tổn thất rủi ro xảy q trình hoạt động kinh doanh Ngoài biện pháp tra, giám sát quan quản lý Nhà nước, đòi hỏi ngân hàng phải có biện pháp hữu hiệu tự bảo vệ Biện pháp quan trọng có ý nghĩa thiết thực với ngân hàng thương mại phải thiết lập, củng cố hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Cơng tác kiểm soát nội ngân hàng thương mại nước ta đến ngày coi trọng song hệ thống kiểm sốt nội chưa thật hồn chỉnh Với ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam - ngân hàng lớn có uy tín, đại Việt Nam vấn đề kiểm sốt nội vấn đề nhiều bất cập Nhận thức tầm quan trọng hệ thống kiểm soát nội phát triển ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam, đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm tra nội ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam” lựa chọn nghiên cứu Tình hình nghiên cứu Việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thương mại chưa thực nhiều Các nghiên cứu dừng nét tổng quát, mà chưa có đề tài sâu vào nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội chi nhánh ngân hàng Tại ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam việc nghiên cứu vấn đề tiến hành, nhiên đề tài trước nghiên cứu ngân hàng chưa chuyển sang mơ hình cơng ty cổ phần Mục đích Khảo sát, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm soát nội ngân hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thương mại nói chung ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam nói riêng thời gian qua, từ đưa giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Đối tƣợng, phạm vi phƣơng pháp nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thương mại - Phạm vi: luận văn nghiên cứu chủ yếu hoạt động kiểm soát nội NH TMCP Ngoại thương Việt Nam - Về thời gian: luận văn tập trung xem xét, đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra, kiểm sốt nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam từ năm 2006 - 2008 - Phương pháp nghiên cứu: chủ yếu phân tích tổng hợp Dự kiến đóng góp luận văn - Góp phần khẳng định mặt lý luận thực tiễn vai trò vị trí kiểm sốt nội q trình hoạt động phát triển ngân hàng thương mại - Đánh giá thực trạng cơng tác kiểm sốt nội ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam, làm rõ kết đạt được, vấn đề tồn tại, yếu nguyên nhân tồn yếu - Đề xuất số giải pháp chủ yếu có tính thực tiễn, khoa học cụ thể công tác kiểm soát nội ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đóng góp vào phát triển chung ngân hàng thương mại Việt Nam Bố cục luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận kiểm soát nội chất lượng kiểm soát nội NHTM Chương 2: Thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tuân thủ quy định Nhà nước quy định nội Vietcombank Thủ tục phân tích giúp kiểm sốt viên khoanh vùng rủi ro nhằm giảm bớt số lượng thử nghiệm Thử nghiệm thực nhằm thu thập chứng kiểm sốt Trong quy trình kiểm sốt nội cần xây dựng chương trình kiểm sốt nội chuẩn áp dụng cho nội dung kiểm sốt Chương trình bao gồm: bước thực kiểm soát hệ thống phương pháp kiểm soát áp dụng cho loại hình nghiệp vụ cần kiểm sốt Về bước thực kiểm sốt xây dựng mơ hình gồm bước sau: Bước 1: Xác định rủi ro Bước 2: Lập kế hoạch kiểm soát Bước 3: Thực kiểm soát Bước 4: Kết thúc kiểm soát: Lập báo cáo kiểm soát, theo dõi khắc phục Bước 5: Lưu hồ sơ kiểm soát nội 84 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sơ đồ 3.1: Quy trình kiểm sốt nội Xác định rủi ro Lập kế hoạch sơ Lập kế hoach chi tiết Lập kế hoạch kiểm soát Thực điều tra đặc biệt Thực kiểm soát Báo cáo kiểm soát Kết thúc kiểm soát Theo dõi khắc phục Lưu hồ sơ kiểm soát nội 3.2.3 Thiết kế thủ tục kiểm soát hợp lý Đối với việc thiết kế thủ tục kiểm soát, cần xem xét đến nhân tố sau: - Đánh giá rủi ro: Các thủ tục kiểm soát thiết kế nhằm giới hạn rủi ro xảy Rủi ro lớn phạm vi thủ tục kiểm soát rộng Để đánh giá rủi ro người ta phải định lượng chúng số tiền cụ thể theo công thức sau: R= P x L Trong đó: R: rủi ro ước tính L: Thiệt hại ước tính P: xác suất xảy thiệt hại máy kiểm soát nội yếu 85 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Theo công thức có hai nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro ước tính là: - Thiệt hại ước tính tiền: thiệt hại lớn rủi ro ước tính lớn ngược lại - Xác suất xảy thiệt hại: xác suất cao rủi ro ước tính cao ngược lại Nếu ước tính thiệt hại tiền lớn song xác suất xảy thấp rủi ro ước tính thấp, mà rủi ro dừng mức độ thấp - Giám sát: Những nghiên cứu kiểm toán viên nội cho thấy phần lớn trường hợp rủi ro có liên quan đến nhân tố sau: + Thiếu kiểm tra công việc cách độc lập định kỳ + Các phương pháp kiểm soát mặt tổ chức không đủ hiệu lực + Phương pháp thơng tin khuyến khích trách nhiệm khơng đủ hiệu lực + Tiếp cận trái phép tài sản vật chất thông tin Như vậy, việc giám sát thường xuyên quy chế kiểm soát vấn đề quan trọng kiểm sốt Do đó, thiết kế thủ tục kiểm soát cần ý đến việc xác lập biện pháp giám sát thường xuyên liên tục - Lựa chọn thủ tục phù hợp với nghiệp vụ Việc thiết kế thủ tục kiểm soát phải đảm bảo tất nghiệp vụ lập chứng từ, ghi chép số liệu đầy đủ lên sổ sách ý ghi chép nghiệp vụ kinh tế thực phát sinh Tuy nhiên, việc sử dụng loại thủ tục kiểm soát lại phụ thuộc vào chất loại nghiệp vụ - Xác định mối quan hệ thủ tục kiểm soát chung thủ tục kiểm soát riêng biệt Thủ tục kiểm soát chung liên quan đến nhiều hoạt động hay nhiều nghiệp vụ đơn vị Kiểm soát riêng quan tâm tới hữu hiệu hoạt động hay nghiệp vụ Hai thủ tục kiểm sốt có mối liên hệ chặt chẽ với thiết kế thủ tục kiểm sốt cần xem xét rủi ro cách đồng thời để lựa chọn thủ tục kiểm soát chung thủ tục kiểm soát riêng cách đồng 86 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2.4 Phát triển mơi trƣờng kiểm sốt Mơi trường kiểm sốt có ảnh hưởng to lớn tới hiệu hoạt động kiểm sốt nội đơn vị Vì thế, để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, phải phát triển mơi trường kiểm sốt để ngày thêm vững mạnh hiệu Để phát triển mơi trường kiểm sốt cần sử dụng tổng hợp ảnh hưởng tất nhân tố thuộc phạm vi mơi trường kiểm sốt Doanh nghiệp phải nỗ lực phát triển nhân tố đó, biến chúng thành yếu tố quan trọng để phục vụ đắc lực cho cơng tác kiểm sốt Trong nhân tố thuộc mơi trường kiểm sốt mà cần phát triển việc đào tạo phát triển nhân viên coi biện pháp quan trọng để nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội Để đẩy mạnh chất lượng đội ngũ nhân viên đơn vị cần thực nội dung sau: - Các nhân viên cần giải thích rõ nội dung ý nghĩa việc phân chia trách nhiệm đơn vị - Nhân viên đơn vị cần khơi dậy ý thức, trách nhiệm họ công việc ý nghĩa hoạt động kiểm sốt - Đánh giá cơng việc định kỳ phương thức hữu hiệu để giúp cho nhân viên đơn vị hiểu rõ ý nghĩa kiểm sốt Việc đánh giá thực nhiều cấp khác tuỳ vào đối tượng đánh giá Để phát triển môi trường kiểm sốt, khía cạnh khác cần quan tâm vấn đề tinh thần xây dựng thủ tục kiểm soát đơn vị Các nhân viên cần khuyến khích để đóng góp vào thủ tục kiểm sốt như: làm cách để giảm bớt chi phí, làm để thực thủ tục kiểm sốt có hiệu hơn…Khi nhân viên tham gia vào việc xây dựng thủ tục kiểm sốt họ chấp hành thủ tục kiểm soát cách tự giác sx tham gia tích cực vào hồn thiện thủ tục kiểm sốt đơn vị tương lai 3.2.5 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy kiểm sốt nội Theo mơ hình tổ chức nay, Phịng Kiểm sốt nội tổ chức độc lập với phòng ban chức khác chịu đạo trực tiếp Tổng Giám 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đốc; Phòng, Tổ kiểm tra nội Chi nhánh chịu đạo chun mơn Phịng Kiểm sốt nội Hội sở đạo, điều hành Giám đốc Chi nhánh Lương kiểm sốt viên Hội sở Hội sở chi trả lương kiểm soát viên Chi nhánh Chi nhánh chi trả Điều làm giảm tính khách quan độc lập kiểm soát viên tiến hành kiểm soát Các nguyên tắc máy kiểm soát nội là: Độc lập với hoạt động nghiệp vụ kiểm soát, với hoạt động điều hành hàng ngày ngân hàng, độc lập đánh giá trình bày ý kiến báo cáo mình; Đảm bảo tính khách quan, trung thực thực nhiệm vụ; Đảm bảo tính chuyên trách Do đó, để đảm bảo tính khách quan, phận kiểm soát nội phải tách khỏi máy quản lý điều hành kinh doanh ngân hàng, Phịng kiểm sốt nội trực tiếp chịu đạo Hội đồng quản trị, phòng, Tổ kiểm soát nội Chi nhánh thuộc biên chế Phịng kiểm sốt nội Hội sở chịu quản lý mặt hành Ban Tổng Giám đốc Như vậy, phận kiểm soát nội phận tách khỏi máy điều hành Tổng Giám đốc Chính độc lập giúp cho kiểm sốt viên có nhìn khách quan khơng chịu tác động đạo lãnh đạo Chi nhánh, khả phát sai sót bất hợp lý nâng cao 3.2.6 Bổ sung nâng cao chất lƣợng nhân viên kiểm sốt Mặc dù quy mơ hoạt động kinh doanh ngân hàng ngày phát triển nên khối lượng cơng việc phịng Kiểm sốt nội ngày lớn, nhiên số lượng nhân viên phịng Kiểm sốt nội chưa tăng lên tương xứng Do đó, nhu cầu tuyển thêm nhân viên nhu cầu thiết thực Số lượng nhân viên tăng lên giảm tải bớt khối lượng công việc cho nhân viên thời, hạn chế sai sót xảy khối lượng cơng việc q lớn Theo nghiên cứu chuyên gia thuôc tổ chức hợp tác kỹ thuật Đức Ngân hàng Nhà nước Việt Nam để đảm bảo ngun tắc kiểm sốt thường trực liên tục, ngân hàng phải có phận kiểm soát nội thường trực phù hợp với quy mơ tính chất hoạt động Và tỷ lệ nhân viên kiểm soát so với nhân viên tác nghiệp mảng nghiệp vụ cụ thể đưa số hợp lý 1/80 Nếu tính theo tỷ lệ số cán làm 88 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com công tác kiểm tra, kiểm soát nội so với số nhân viên Vietcombank 1/46, có nghĩa số cán kiểm tra, kiểm soát nội nhiều mức cần thiết Điều do, chi nhánh (65 chi nhánh Sở giao dịch) có Phịng Tổ kiểm tra nội với cấu cán nhân viên, chi nhánh hầu hết có số lượng nhân viên 100 người Tuy nhiên, hiệu hoạt động phận kiểm tra nội chi nhánh thấp cán chưa đào tạo chuyên sâu, hầu hết luân chuyển từ phòng ban khác sang luân chuyển tương đối liên tục, không đảm bảo tính khách quan hoạt động kiểm sốt Ban lãnh đạo có trách nhiệm đảm bảo nhân trang thiết bị máy kiểm soát nội bộ, số lượng chất lượng để đáp ứng tính chất quy mơ cơng việc Tổ chức nhân kiểm soát nội trước hết phải định hướng theo hoạt động tổ chức: lĩnh vực hoạt động kinh doanh, cấu rủi ro tổ chức tín dụng quy định tra, giám sát Thơng qua biện pháp thích hợp, cần đảm bảo người làm cơng tác kiểm sốt nội ln có trình độ chun mơn nghiệp vụ phù hợp với bước phát triển quy trình hoạt động kinh doanh kiểm tốn Họ phải thấu hiểu cấu rủi ro, phải có kiến thức cập nhật kiểm sốt hiểu biết đầy đủ lĩnh vực kiểm soát để hồn thành tốt nhiệm vụ kiểm sốt Có lĩnh vực cần phải “nâng cao chun mơn thường xun”, là: Kiến thức hoạt động ngân hàng kiến thức chung, gồm: kiến thức kinh tế học quản trị kinh doanh, luật pháp thống kê, tính tốn chi phí, cơng nghệ thơng tin, tiếng Anh,…; Phương pháp kiểm toán: phương pháp thu thập liệu, phương pháp thuyết trình,…; Trao đổi thơng tin cơng chứng Vấn đề quan trọng đào tạo đào tạo lại kiểm sốt viên Có nghĩa kiểm sốt viên phải tham gia vào khoá đào tạo nghiệp vụ ngân hàng để không bị lạc hậu so với nhân viên nghiệp vụ đồng thời phải cập nhật thông tin pháp luật, văn ngành Đào tạo đào tạo chuyên sâu kiểm soát kiểm toán Hầu hết kiểm soát viên nội xuất phát từ phịng ban nghiệp vụ có bề dày kinh nghiệm chuyển sang Do mà kỹ thuật kiểm soát, phương pháp nội dung kiểm soát nội 89 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Vietcombank dường kinh nghiệm tham khảo Bởi thế, trước mắt đào tạo họ kiến thức loại hình, nội dung kiểm sốt, kiểm tốn Thời gian đào tạo tối thiểu hợp lý 40 năm Tổ chức cho kiểm soát viên Vietcombank đến chi nhánh hệ thống chi nhánh ngân hàng khác hệ thống để học hỏi chia sẻ kinh nghiệm biện pháp tốt để nâng cao chất lượng kinh nghiệm cho nhân viên Ngồi ra, phịng kiểm sốt nội cần tổ chức buổi trao đổi kinh nghiệm chỗ nhân viên phòng với chuyên gia lĩnh vực kiểm soát nội 3.2.7 Tăng cƣờng áp dụng công nghệ thông tin Do đặc trưng riêng mặt kỹ thuật nghiệp vụ kiểm tra, kiểm sốt nên khơng phải tất cơng việc kiểm sốt dều xử lý máy tính Tuy nhiên, đơn vị trang bị công nghệ đại việc xử lý chứng từ, sổ sách hầu hết thực thông qua máy tính việc ứng dụng trợ giúp máy tính vào cơng tác kiểm tra, kiểm sốt đảm bảo cho đơn vị thu kết tốt nhiều Vì thế, việc áp dụng máy tính vào cơng tác kiểm sốt xu hướng tất yếu trước thử thách khắc nghiệt kinh tế thị trường, nơi đòi hỏi phải có độ tin cậy cao thơng tin quản lý nội kiểm soát chặt chẽ sai phạm xảy nội ngân hàng Tăng cường ứng dụng tin học công tác quản trị điều hành, đặc biệt quản lý tài chính, quản lý giao dịch quản lý tài sản, tin học hố hồn tồn hệ thống kế tốn đơn vị thành viên Điều cho phép xây dựng chế giám sát tự động, thường xuyên liên tục, hoạt động thống Hội sở chính, có khả phát ngăn chặn kịp thời sai sót phát sinh Sự phát triển công nghệ tin học đưa đến đời phần mềm kiểm toán nội chuyên dụng, hỗ trợ cho q trình xử lý cơng việc KTV, chẳng hạn phần mềm Team Mate cơng ty PriceWaterhouseCoopers xây dựng Các phần mềm có phân hệ như: công cụ đánh giá rủi ro, hệ thống hồ sơ kiểm toán điện tử, hỗ trợ khả tìm kiếm thơng tin internet Các phần mềm 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com giúp tăng suất lao động phận kiểm soát nội lên nhiều Tuy nhiên, thực tế phần mềm chưa thể thực vào hệ thống kiểm soát nội Vietcombank số lý tảng cơng nghệ Vietcombank đại so với ngân hàng khác nước so với giới thấp, khả phát huy hiệu phần mềm chưa cao Trình độ đội ngũ kiểm soát viên vấn đề Tuy nhiên, nhìn chiến lược dài hạn, tảng Vietcombank trình độ đội ngũ kiểm soát viên đạt đến trình độ định cần có kế hoạch để áp dụng phần mềm chuyên dụng Tăng cường ứng dụng công nghệ tin học đặt yêu cầu kiểm sốt cơng nghệ tin học Bởi lẽ quy trình xử lý tự động máy tính, độ xác phù hợp quy trình trước triển khai có ý nghĩa lớn Do đặc điểm hoạt động mình, phần lớn NHTM tổ chức phận chuyên kiểm toán cơng nghệ tin học Với Vietcombank, chưa có đủ điều kiện cần thiết để tổ chức phận này, Ngân hàng nên thuê dịch vụ từ bên ngồi, ví dụ cơng ty kiểm tốn độc lập Việc ứng dụng công nghệ tin học hệ thống kiểm soát nội phải vào chiến lược ứng dụng công nghệ thông tin tổng thể điều kiện sở hạ tầng công nghệ Vietcombank giai đoạn 3.2.8 Tăng cƣờng kiểm sốt thơng tin Trong doanh nghiệp, thông tin loại tài sản quan trọng cần bảo vệ Để bảo vệ thông tin cần phải kiểm sốt tiếp cận với thơng tin thơng qua số biện pháp sau: * Kiểm sốt hành vi bị nghiêm cấm tuyệt đối: - Không tuân thủ quy định an ninh hệ thống CNTT Nhà nước, NHNN Vietcombank - Vi phạm quyền Vietcombank quyền, bí mật kinh doanh, sáng chế hay tài sản trí tuệ khác - Đưa chương trình có dụng ý xấu lên mạng máy chủ (Virus, chương trình phá hoại, bom thư, thu thập thông tin ) 91 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Để lộ mật cho người khác cho phép người khác sử dụng mật gây hậu nghiêm trọng ảnh hưởng đến hoạt động uy tín Ngân hàng - Tự ý thay đổi thông số hệ thống máy: tên Domain, tên máy, địa IP, thiết lập quyền truy nhập, chia sẻ - Các phòng ban nghiệp vụ tự ý phát triển chương trình ứng dụng riêng có sử dụng thơng tin hệ thống ứng dụng có Vietocmbank khơng có đồng ý Trung tâm tin học * Quản lý xác thực người sử dụng hệ thống CNTT - Mọi hệ thống CNTT phải quản lý, xác thực người sử dụng truy nhập vào hệ thống nhằm phát ngăn cản kịp thời việc truy cập trái phép vào mạng nội - Quản lý việc cấp quyền nhằm xác định quyền hạn sử dụng tài nguyên nguồn thông tin hệ thống mạng đến người sử dụng bao gồm việc khởi tạo kịp thời xác quyền người sử dụng; loại bỏ người sử dụng khơng cịn đủ thẩm quyền cập nhật đủ quyền hạn cho người sử dụng để thực thi nhiệm vụ mà người phân cơng - Xác thực người sử dụng tập trung: Người sử dụng vịng 10 ngày làm việc khơng truy cập vào hệ thống bị tạm khố khơng truy cập vào hệ thống trừ ban lãnh đạo cho phép 60 ngày - Tuyệt đối tuân thủ cách thức thay đổi mật truy nhập * Kiểm soát truy nhập hệ thống CNTT - Quy định rằng, có người liên quan có thẩm quyền phép tiếp cận với chương tình liệu quan trọng - Xây dựng, phê chuẩn danh sách cá nhân mức độ tiếp cận thông tin họ - Quy định chặt chẽ khả thay đổi sở liệu, việc nhập liệu hay việc thay đổi thông tin đơn vị Ngồi cịn có biện pháp kiểm sốt an tồn vật lý như: Phịng máy chủ 92 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khu vực đặt, sử dụng trang thiết bị CNTT phải có nội quy áp dụng biện pháp bảo vệ, kiểm soát an ninh vào ra, điều kiện mơi trường hoạt động nhiệt độ phịng, độ ẩm, hệ thống điện; Việc vận hành máy chủ phải nhóm quản trị hệ thống thực Quy định chặt chẽ việc công bố thông tin Vietocmbank 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ Hoạt động kiểm soát nội Vietcombank cần phải tiếp tục hoàn thiện Trên đây, luận văn trình bày số giải pháp nhằm tiến tới việc hoàn thiện hoạt động kiểm sốt Tuy nhiên, vấn đề định lại phụ thuộc vào nhận thức tâm phòng kiểm soát nội bộ, Hội đồng quản trị Ban giám đốc Vietcombank số đơn vị có liên quan khác Vì thế, để nâng cao chất lượng cơng tác kiểm sốt nội Vietcombank, luận văn xin đưa số kiến nghị đến đơn vị có liên quan tới hoạt động kiểm soát nội nhằm thúc đẩy hiệu cơng tác kiểm sốt nội 3.3.1 Đối với Vietcombank Hội đồng quản trị Vietcombank cần có đánh giá biện pháp thiết thực để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát nội đơn vị mà trước hết hành động cụ thể để thúc đẩy hoạt động phòng kiểm sốt nội - Tăng cường tính độc lập Phịng kiểm sốt nội Nâng cao vị trí phịng kiểm sốt nội bộ, coi hoạt động kiểm soát nội hoạt động ngang tầm với hoạt động quan trọng khác như: kế tốn, tín dụng, tốn quốc tế… Tăng cường trang thiết bị làm việc cho phận kiểm soát, tạo điều kiện cho nhân viên kiểm soát tiếp cận với điều kiện làm việc đại Xây dựng biện pháp nâng cao ý thức kiểm soát tất thành viên đơn vị nhằm tạo mơi trường kiểm sốt lành mạnh hiệu - Vietcombank cần rà sốt lại tồn chế, sách, quy định hoạt động kiểm soát nội để bổ sung, hồn thiện cho phù hợp với tình hình chuyển đổi thành ngân hàng thương mại cổ phần 93 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Vietcombank cần sớm xây dựng ban hành quy chế làm việc hệ thống kiểm sốt nội với tra ngân hàng nhà nước - Đối với phịng ban khác: để nâng cao hiệu cơng tác, phịng kiểm sốt nội cần chủ động tìm kiếm hợp tác chặt chẽ phòng ban khác đơn vị nhằm tạo mối quan hệ cảm thông, cởi mở người thực công việc khác chức nhiệm vụ Nếu mối quan hệ tăng cường tạo nhiều thuận lợi cho hoạt động kiểm sốt nội bộ, khơng giúp cho kiểm soát viên dễ dàng việc phát sai sót mà cịn giúp cho họ có khả ngăn chặn sai phạm xảy 3.3.2 Đối với ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam - Thanh tra Ngân hàng Nhà nước với tư cách đơn vị giao trách nhiệm tra, giám sát từ xa hoạt động Ngân hàng thương mại Vì thế, tra Ngân hàng Nhà nước cần xây dựng đề nghị Thống đốc Ngân hàng Nhà nước ban hành quy chế mẫu hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thương mại Trong đó, cần quy định thống số tiêu chí như: phạm vi, nội dung, phương pháp hoạt động, mơ hình tổ chức máy, ngạch bậc kiểm sốt viên hệ thống kiểm soát nội bộ… nhằm giúp cho ngân hàng thương mại có sở chuẩn hoá đội ngũ cán làm nhiệm vụ - Thanh tra Ngân hàng Nhà nước phải thể rõ vai trị, trách nhiệm nhiệm vụ bảo vệ trì hệ thống ngân hàng vững mạnh Vì vậy, tra Ngân hàng Nhà nước phải thường xuyên hướng dẫn, tổ chức tập huấn nghiệp vụ cho hoạt động kiểm soát nội ngân hàng thương mại, giúp ngân hàng thương mại củng cố hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội - Hiện có nhiều tổ chức, quan chức đựoc phép tra, kiểm tra hoạt động ngân hàng thương mại Điều gây nên tình trạng chồng chéo, phức tạp khơng cần thiết Chính tình trạng gây khơng khó khăn cho hoạt động kinh doanh ngân hàng thương mại Để giải vấn đề này, Ngân hàng Nhà nước cần kiến nghị với Chính phủ quy định chức quyền hạn tra ngân hàng thương mại cho đầu mối 94 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tra Ngân hàng Nhà nước Việc quy định hồn tồn phù hợp với thơng lệ quốc tế 3.3.3 Với Chính phủ Bộ Tài - Trước hết, Chỉnh phủ nên sớm ban hành Nghị định làm rõ khái niệm Kiểm soát nội bộ, Kiểm toán nội bộ, từ thống tên gọi, vị phận KTNB Ngân hàng để tránh điểm gây hiểu nhầm mập mờ triển khai quy định vào thực tế Thêm vào đó, Nghị định nên đưa quy định yêu cầu NHTM tổ chức hệ thống KTNB phù hợp với đặc điểm hoạt động mình, khơng nên đặt yêu cầu cứng phải triển khai hệ thống kiểm tra, kiểm toán nột từ Hội sở đến chi nhánh cơng ty trực thuộc - Chính phủ Bộ Tài cần có biện pháp khuyến khích phát triển nghề nghiệp Kiểm sốt nội Mặc dù có phát triển mạnh sau 15 năm, Kiểm sốt nội chưa thực quan tâm thích đáng chưa thừa nhận rộng rãi kinh tế Bộ Tài nên hỗ trợ phát triển nghề nghiệp này, thành lập hiệp hội KTV, kiểm soát viên nội bộ, khuyến khích KTV, kiểm sốt viên nội thi lấy chứng CPA, quy định việc áp dụng chuẩn mực kiểm tốn có vào hệ thống Kiểm sốt nội 95 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Hoạt động kiểm soát nội hoạt động vô quan trọng việc đảm bảo hiệu hoạt động, hiệu quản lý ngân hàng thương mại Thông qua thực trạng kiểm sốt nội Vietcombank lần khẳng định vai trị quan trọng cơng tác thực tiễn hoạt động ngân hàng Song song với kết đạt Vietcombank cịn gặp nhiều khó khăn (cả khách quan chủ quan) q trình kiểm sốt nội Vì thế, có biện pháp khắc phục hạn chế cịn tồn hoạt động kiểm sốt nội Vietcombank có hiệu Qua nghiên cứu lý luận thực trạng hoạt động kiểm soát nội Vietcombank, luận văn đưa phân tích, đánh giá kết quả, mặt hạn chế số giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát nội Vietcombank Hy vọng giải pháp kiến nghị đưa góp phần hồn thiện hoạt động kiểm sốt nội Vietcombank, đóng góp tích cực vào việc nâng cao hiệu hoạt động chung toàn ngân hàng, giai đoạn tới chuyển sang hoạt động mơ hình tập đồn tài ngân hàng 96 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Thị Thu Hà (2004), Giáo trình Ngân hàng thương mại, NXB Thống kê Nguyễn Thị Mùi (2006), Quản trị ngân hàng thương mại, NXB Tài Ngân hàng Nhà nước (2008), Quyết định số 34/2008/QĐ-NHNN ngày 05/12/2008 sửa đổi, bổ sung số điều Quy định tỷ lệ bảo đảm an toàn hoạt động Tổ chức tín dụng ban hành kèm Quyết định số 457/2005/QĐ-NHNN ngày 19/4/2005 Thống đốc Ngân hàng nhà nước Ngân hàng Nhà nước (2006), Chỉ thị số 02/2006/CT-NHNN ngày 23/5/2006 việc tăng cường biện pháp phòng ngừa, hạn chế rủi ro hoạt động kinh doanh Tổ chức tín dụng Ngân hàng Nhà nước (2006), Chiến lược phát triển dịch vụ ngân hàng giai đoạn 2006-2010 Ngân hàng Nhà Nước, Tổ chức hợp tác kỹ thuật Đức (2005), Giới thiệu tra – giám sát ngân hàng hướng vào rủi ro Quốc hội khóa X, (2004), Luật tổ chức tín dụng, Nhà xuất trị quốc gia Quốc hội khóa X , (2004) Luật Ngân hàng Nhà nước, Nhà xuất trị quốc gia Quyết định số 121/2005/QĐ-NHNN ngày 02 tháng năm 2005 ban hành quy chế kiểm toán độc lập tổ chức tín dụng 10 Phạm Quang Trung (2003), Tập đồn kinh doanh chế quản lý tài tập đồn kinh doanh, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Thơng tư Bộ Tài số 12/2006/TT-BTC ngày 21 tháng năm 2006 hướng dẫn thực nghị định số 146/2005/NĐ-CP ngày 23.11.2005 Chính phủ chế độ tài tổ chức tín dụng 12 Ủy ban Giám sát hoạt động ngân hàng, Kiểm toán nội ngân hàng 97 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com mối quan hệ với Kiểm tốn viên 13 Nguyễn Quang Quynh (1998), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất Giáo dục 14 Victor Z.Brink & Herbert Witt (2000), Kiểm toán nội đại – Đánh giá hoạt động hệ thống kiểm sốt, Nhà xuất Tài 15 Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam, Quy chế kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam , 2007 16 Vietcombank, Báo cáo thường niên, năm 2005,2006,2007,2008 98 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CHẤT LƢỢNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NHTM 1.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NHTM 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 1.1.2 Cơ cấu kiểm soát nội 1.1.3 Nguyên tắc kiểm soát. .. hành yếu tố hệ thống theo quy luật định đưa toàn hệ thống đạt tới mục tiêu định trước Cơ cấu hệ thống kiểm soát nội gồm: (1) Mơi trường kiểm sốt (2) Hệ thống kế tốn (3) Các thể thức kiểm soát (4)... Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận kiểm soát nội chất lượng kiểm soát nội NHTM Chương 2: Thực trạng hoạt động hệ thống kiểm soát nội ngân hàng TMCP