(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Namv(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam(Luận án tiến sĩ file word) Các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam
TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU
GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU VỀ MINH BẠCH THÔNG TIN NHÀ NƯỚC
Mối quan tâm về minh bạch thông tin nhà nước đã xuất hiện từ trước những năm 1990, khi nhiều quốc gia thực hiện các thay đổi trong quản trị hành chính theo hướng quản trị công mới Sự thay đổi này nhấn mạnh trách nhiệm quản lý và cải tiến liên tục trong hành chính công, dựa trên ba nguyên tắc cơ bản: duy trì sự cân bằng tài chính, nâng cao chất lượng dịch vụ và tăng cường tính minh bạch trong quản lý và thông tin (Caba Pérez et al., 2008).
Vào năm 1990, mối quan tâm toàn cầu về trách nhiệm giải trình và minh bạch trong hoạt động của chính phủ gia tăng, đặc biệt là từ các tổ chức quốc tế như Liên minh Châu Âu và Cơ quan Phát triển Quốc tế Hoa Kỳ, nhằm giảm thiểu tham nhũng trong bối cảnh thắt lưng buộc bụng (Tejedo-Romero & de Araujo, 2015) Cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu năm 2008 đã tác động mạnh mẽ đến nền kinh tế Châu Âu, làm gia tăng áp lực lên tài chính công và dẫn đến tình trạng căng thẳng (Kickert, 2012) Trong khi Liên minh Châu Âu và các chính quyền trung ương phải đối mặt với yêu cầu kiểm soát nợ công, các thành phố tự trị cũng chịu áp lực từ người dân để cải thiện chất lượng dịch vụ và tăng cường minh bạch trong quản lý nguồn lực công (Lee & Kwak, 2012) Bối cảnh này đã thu hút sự chú ý của các học giả đối với vấn đề minh bạch, không chỉ ở cấp trung ương mà còn ở cấp địa phương.
Mối quan tâm đến minh bạch thông tin nhà nước đã gia tăng từ những năm 1970, đặc biệt nhờ vào các sự kiện thực tiễn và những yếu tố thúc đẩy sự minh bạch tốt hơn (Zimmerman, 1977; Tejedo-Romero & de Araujo, 2015) Để nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước và các yếu tố tác động đến nó trên toàn cầu và tại Việt Nam, NCS đã tiến hành tìm kiếm và chọn lọc tài liệu theo các bước cụ thể.
To begin, search Google Scholar, Google, and the digital libraries of major universities using keywords related to your research topic For foreign literature, focus on keywords such as financial, budget, transparency, disclosure, information, public sector, local government, determinants, and factors to conduct your search effectively.
Google Scholar là công cụ hữu ích cho NCS trong việc tìm kiếm tài liệu trong nước Họ sử dụng các từ khóa như tài chính, ngân sách, công khai, minh bạch, khu vực công, chính quyền địa phương và nhân tố để thực hiện tìm kiếm trên Google và thư viện số của các trường đại học lớn.
Tiếp theo, cần xem xét tựa đề, tóm tắt và tài liệu tham khảo của từng bài báo, luận án, luận văn để lựa chọn những tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu Đối với các bài báo nước ngoài, NCS cần kiểm tra xếp hạng của tạp chí trên Scimago Journal & Country Rank, chỉ giữ lại những bài báo đăng trên tạp chí xếp hạng Q1 và Q2, đồng thời hạn chế tối đa các bài báo từ tạp chí xếp hạng Q3 theo Scopus, nhằm đảm bảo chất lượng tài liệu phục vụ cho nghiên cứu.
Cuối cùng, hãy đọc kỹ toàn bộ tài liệu đã được chọn lọc, chú trọng vào việc xác định và lập bảng tổng hợp các nội dung quan trọng như đối tượng và phạm vi nghiên cứu, lý thuyết nền, phương pháp nghiên cứu, thang đo cho đối tượng nghiên cứu chính cùng các yếu tố tác động, kết quả nghiên cứu, và những đề xuất cho nghiên cứu trong tương lai của từng tài liệu.
Nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước và các yếu tố ảnh hưởng đến nó trong khu vực công vẫn còn hạn chế so với khu vực tư.
Nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước chủ yếu được thực hiện ở các nước tư bản phát triển, trong khi các nghiên cứu ở các nước đang phát triển còn hạn chế (Yu, 2010) Kết quả nghiên cứu hiện tại thiếu nhất quán (Rodríguez Bolívar et al., 2013), và mặc dù một số nghiên cứu quốc tế đã được tiến hành (Ríos et al., 2013; Harrison & Sayogo, 2014), nhưng vẫn chưa có mô hình tổng quát nào để giải thích sự khác biệt về mức độ minh bạch giữa các quốc gia Để xác định khe hổng nghiên cứu và đề xuất hướng nghiên cứu cho luận án, NCS đã giới thiệu chuỗi nghiên cứu các nhân tố tác động đến minh bạch thông tin nhà nước theo lĩnh vực và thời gian Nội dung chi tiết được tóm tắt trong phụ lục 03 và phụ lục.
Nghiên cứu về các khái niệm liên quan đến minh bạch thông tin nhà nước
Nghiên cứu của Armstrong (2005) cung cấp định nghĩa quan trọng về sự chính trực, minh bạch và trách nhiệm giải trình, được Liên Hợp Quốc công nhận là những nguyên tắc nền tảng trong quản trị hành chính công Các khái niệm này không chỉ có giá trị tập thể mà còn mang ý nghĩa cá nhân, thể hiện mối liên hệ chặt chẽ giữa chúng.
Trong bối cảnh Châu Âu đang đối mặt với sự thiếu trách nhiệm giải trình nghiêm trọng, điều này đã ảnh hưởng tiêu cực đến tính hợp pháp của các chính phủ trong khu vực Nghiên cứu cho thấy rằng sự minh bạch và trách nhiệm giải trình là yếu tố quan trọng để củng cố niềm tin của công dân vào các cơ quan nhà nước.
Bovens (2007) đã cung cấp cái nhìn sâu sắc về trách nhiệm giải trình qua ba khía cạnh: định nghĩa, phân loại và đánh giá Khái niệm này ngày càng trở nên phổ biến trong các diễn văn chính trị và tài liệu chính sách, nhờ vào khả năng truyền tải thông điệp về sự minh bạch và độ tin cậy.
Nghiên cứu về các nhân tố tác động đến minh bạch thông tin nhà nước
+ Trong lĩnh vực kế toán, tài chính-ngân sách
Ingram (1984) đã nghiên cứu mối quan hệ giữa các yếu tố kinh tế và mức độ công khai thông tin kế toán trong báo cáo tài chính thường niên của 50 chính quyền tiểu bang Mỹ, dựa trên dữ liệu từ Hội đồng Nhà nước Tiểu bang Kết quả cho thấy có sự đồng biến giữa cạnh tranh chính trị, liên minh ngành/vùng, quyền bổ nhiệm của thống đốc, lựa chọn nhân viên quản trị hệ thống kế toán, và sự lựa chọn kiểm toán viên là CPA với mức độ công khai thông tin kế toán Đặc biệt, mối quan hệ nghịch biến giữa sức mạnh báo chí và mức độ công khai thông tin kế toán đặt ra câu hỏi về việc chính quyền có thể đang sử dụng báo chí thay vì báo cáo kế toán để cung cấp thông tin cho công chúng, hoặc các nhà quản lý có thể đang tự bảo vệ mình trước sự chỉ trích từ báo chí bằng cách công khai thông tin ít hơn.
Nghiên cứu của Laswad et al (2005) về việc tự nguyện công bố báo cáo tài chính (BCTC) trên website của 60 cơ quan chính quyền địa phương (CQĐP) ở New Zealand cho thấy rằng các CQĐP có đòn bẩy nợ cao, tài sản dồi dào, hoạt động truyền thông mạnh mẽ và cấp chính quyền cao hơn có xu hướng công bố BCTC tự nguyện tốt hơn.
Styles & Tennyson (2007) đã phân tích thực tiễn BCTC trên internet của 300 chính quyền thành phố lớn và nhỏ tại Mỹ, tập trung vào hai khía cạnh: tính sẵn có và khả năng tiếp cận Kết quả nghiên cứu cho thấy rằng dân số và thu nhập bình quân đầu người có tác động tích cực đến cả tính sẵn có và khả năng tiếp cận BCTC Hơn nữa, chất lượng BCTC cũng thúc đẩy tính sẵn có, trong khi khả năng tiếp cận được giải thích bởi mức độ nợ công và tình hình tài chính của địa phương.
NHẬN XÉT NGHIÊN CỨU VỀ MINH BẠCH THÔNG TIN NHÀ NƯỚC
Xu hướng nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước hiện nay tập trung vào ba vấn đề chính: định nghĩa minh bạch, đo lường mức độ minh bạch và xác định các nhân tố ảnh hưởng đến nó Nhiều nghiên cứu mở rộng sang các khía cạnh như trách nhiệm giải trình và chính phủ mở, với minh bạch là yếu tố quan trọng Ban đầu, nghiên cứu chủ yếu tập trung vào thông tin kế toán trong báo cáo tài chính, nhưng sau khi các bộ quy tắc và chỉ số minh bạch quốc tế ra đời, lĩnh vực nghiên cứu đã mở rộng sang tài chính-ngân sách, xã hội và bền vững Cùng với sự phát triển của công nghệ web và phương tiện truyền thông xã hội, các nghiên cứu đã chuyển từ thông tin trên báo cáo giấy sang thông tin trên website chính thức và hiện nay, ngày càng nhiều tác giả quan tâm đến thông tin công khai trên các ứng dụng truyền thông xã hội trực tuyến.
Nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước chủ yếu diễn ra ở các nước phát triển như Mỹ, New Zealand, và châu Âu, trong khi ít được thực hiện ở các nước đang phát triển Các nghiên cứu thường tập trung vào cấp chính quyền địa phương và hiếm khi mở rộng ra cấp trung ương, với một số ít sử dụng dữ liệu nhiều năm Đo lường mức độ minh bạch thường dựa vào các chỉ số quốc tế hoặc được thiết kế riêng, với quy trình xác định các đặc tính thành phần và tính toán điểm số dựa trên các báo cáo hoặc khảo sát Khái niệm minh bạch trong các nghiên cứu này nhấn mạnh tầm quan trọng của dữ liệu có sẵn và quy trình đo lường chính xác để đánh giá hiệu quả của chính quyền.
Hai đặc tính quan trọng trong việc đánh giá thông tin là tính sẵn có và khả năng tiếp cận Tính sẵn có phản ánh việc thông tin cụ thể có được công khai trên các phương tiện truyền thông hay không, trong khi khả năng tiếp cận thể hiện mức độ ứng dụng công nghệ thông tin nhằm tạo điều kiện cho người dân dễ dàng truy cập và tương tác với thông tin cũng như với các chủ thể cung cấp thông tin Tuy nhiên, rất ít nghiên cứu tích hợp đầy đủ các đặc tính chất lượng này như một yêu cầu bắt buộc, ví dụ như trong nghiên cứu của Caba Pôrez et al (2008) và Caamaúo.
Chất lượng thông tin được coi là yếu tố quan trọng để nâng cao minh bạch, tuy nhiên việc đo lường các đặc tính này gặp nhiều khó khăn Nhiều nghiên cứu đã bỏ qua một số đặc tính chất lượng trong thang đo minh bạch, điều này được xem là một hạn chế đáng chú ý của các nghiên cứu hiện tại.
Những nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin nhà nước đã được nghiên cứu và phân loại thành bốn nhóm chính: chính trị, kinh tế - xã hội, tài chính, và tổ chức hoặc quản trị hành chính Các yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định mức độ minh bạch của các cấp chính quyền.
Trong các nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước, các nhân tố chính trị như hệ tư tưởng chính trị, cạnh tranh chính trị và sự tham gia bầu cử của người dân đã được kiểm tra một cách toàn diện (Zimmerman, 1977; Ingram, 1984; Laswad et al., 2005; Caba Pérez et al., 2008; Serrano-Cinca et al., 2009; García & García-García, 2010; Guillamón et al., 2011; Ríos et al., 2013; Cuadrado-Ballesteros, 2014; Tejedo-Romero & de Araujo, 2015; Bearfield & Bowman, 2016; Tavares & da Cruz, 2017).
Numerous socio-economic factors influence the level of socio-economic development, including population dynamics, educational attainment, media strength, and internet penetration Studies have highlighted the importance of these elements in shaping economic growth and societal progress (Laswad et al., 2005; Styles & Tennyson, 2007; Serrano-Cinca et al., 2009; Caamañо-Alegre et al., 2013; Tejedo-Romero & de Araujo, 2015; Bearfield & Bowman, 2016; Tavares & da Cruz, 2017) Additionally, the impact of media and internet access on public awareness and engagement has been emphasized as crucial for fostering development (Zimmerman, 1977; Ingram, 1984; García & García-García, 2010; Ríos et al., 2013; Guillamón et al., 2016).
2008; Ríos et al., 2013) được chứng minh là những nhân tố tác động đến minh bạch thông tin nhà nước.
+ Trong các nhân tố tài chính , nợ công (Ingram, 1984; Laswad et al., 2005; Styles
Numerous studies have explored the degree of autonomy or dependence of local governments on higher authorities, highlighting the complex dynamics that influence their functioning (Tennyson, 2007; Caba Pérez et al., 2008; Serrano-Cinca et al., 2009; García & García-García, 2010; Guillamón et al., 2011; Ríos et al., 2013; Cuadrado-Ballesteros, 2014; de Araujo & Alcaraz-Quiles, 2015; Tejedo-Romero, 2016).
Numerous studies have explored the relationship between financial resources and financial performance, highlighting the importance of effective financial management (Ingram, 1984; Caba Pérez et al., 2008; Serrano-Cinca et al., 2009; Jorge et al., 2011; Alcaraz-Quiles et al., 2015; Guillamón et al., 2016; Tavares & da Cruz, 2017) Research indicates that financial resources significantly impact organizational outcomes, underscoring the necessity for businesses to optimize their financial strategies to achieve better results (Laswad et al., 2005; Styles & Tennyson, 2007; Yu, 2010; Guillamún et al., 2011; Caamaúo-Alegre et al., 2013; Bearfield & Bowman, 2016).
Alcaraz-Quiles et al., 2015) cũng được các NNC đặc biệt nhấn mạnh.
Các nhân tố tổ chức và quản trị hành chính, bao gồm cấp chính quyền, cấu trúc chính quyền, sự phân quyền, văn hóa hành chính và đặc điểm của nhà quản lý cấp cao, đóng vai trò quan trọng trong việc định hình hiệu quả hoạt động của chính quyền Các nghiên cứu của Laswad et al (2005), Yu (2010), del Sol (2013), và Guillamón et al (2016) nhấn mạnh tầm quan trọng của các yếu tố này, trong khi Cuadrado-Ballesteros (2014) và Ingram (1984) chỉ ra rằng cấu trúc và sự phân quyền có thể ảnh hưởng đến cách thức quản lý Văn hóa hành chính được đề cập bởi Ríos et al (2013) và Rodríguez Bolívar et al (2013) cũng là yếu tố then chốt, cùng với các đặc điểm của nhà quản lý cấp cao như đã được nghiên cứu bởi Ingram (1984) và Guillamón et al (2011).
Araujo, 2015; Bearfield & Bowman, 2016; Tavares & da Cruz, 2017) thu hút khá nhiều sự quan tâm của NNC.
Các tác giả đã chọn các nhân tố phù hợp với bản chất và nội dung của chúng, đảm bảo độ tin cậy cao nhờ vào dữ liệu thứ cấp từ các tổ chức thống kê và đánh giá độc lập uy tín Mối quan hệ giữa các nhân tố và mức độ minh bạch được kiểm tra chủ yếu thông qua kỹ thuật hồi quy tuyến tính đa biến Tổng quan nghiên cứu cho thấy tác động của các nhân tố đến mức độ minh bạch không đồng nhất giữa các nghiên cứu, với dân số thường được xác định là nhân tố có tác động tích cực đến minh bạch trong nhiều nghiên cứu (Styles & Tennyson, 2007).
Nghiên cứu của Serrano-Cinca et al (2009), García & García (2010), Jorge et al (2011) và del Sol (2013) cho thấy mối quan hệ tích cực giữa một số yếu tố, tuy nhiên, các nghiên cứu khác như Ingram (1984) và Caba Pérez et al (2008) lại không tìm thấy mối liên hệ này Đối với cạnh tranh chính trị, nó đã được chứng minh là có ảnh hưởng tích cực đến minh bạch theo một số nghiên cứu (Ingram, 1984; García & García, 2010; Ríos et al., 2013; Bearfield & Bowman, 2016), trong khi các nghiên cứu khác lại không xác định được mối quan hệ (Laswad et al., 2005; Caba Pérez et al., 2008; Serrano-Cinca et al., 2009) hoặc thậm chí cho thấy kết quả ngược lại (García-Sánchez et al., 2013; de Araujo & Tejedo-Romero, 2016; Tavares & da Cruz, 2017).
1.2.2 Nhận xét các nghiên cứu trong nước
Xu hướng nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước tại Việt Nam bắt đầu từ năm 2017, với sự quan tâm ngày càng tăng của các nhà nghiên cứu trong nước Họ không chỉ phân tích khái niệm, đặc tính và vai trò của minh bạch, mà còn tìm kiếm nguyên nhân và nhân tố ảnh hưởng đến thực trạng minh bạch tài chính - ngân sách nhà nước So với thế giới, nghiên cứu về chủ đề này tại Việt Nam còn ở giai đoạn đầu, chủ yếu xuất hiện trong các luận văn thạc sĩ với số lượng hạn chế Hiện tại, hầu hết các nhà nghiên cứu tập trung vào thông tin kế toán tài chính trên báo cáo giấy, tuy nhiên, một số nghiên cứu gần đây đã chuyển hướng sang thông tin ngân sách công khai trên website của chính quyền cấp tỉnh, mở ra hướng nghiên cứu mới về minh bạch thông tin nhà nước.
Nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước ở Việt Nam chủ yếu tập trung vào thông tin trên báo cáo tài chính của các đơn vị cơ sở tại một số tỉnh/thành, trong khi thông tin ngân sách của các cấp chính quyền trên toàn quốc vẫn chưa được quan tâm đầy đủ Hầu hết các nghiên cứu trong nước sử dụng các đặc tính chất lượng thông tin từ nghiên cứu trước hoặc IPSAS để đo lường mức độ minh bạch trên báo cáo tài chính, nhưng rất ít nghiên cứu xem xét tính sẵn có và khả năng tiếp cận thông tin, hai đặc tính cốt lõi của minh bạch Phương pháp khảo sát được sử dụng chủ yếu để đo lường mức độ minh bạch, nhưng độ chính xác của kết quả phụ thuộc vào đối tượng khảo sát và có thể gặp vấn đề về sự thiên vị tích cực trong câu trả lời, dẫn đến mô tả không chính xác về mức độ minh bạch thực tế.
Minh bạch thông tin nhà nước chịu ảnh hưởng bởi nhiều nhân tố, trong đó các nghiên cứu thường bắt đầu từ lý thuyết nền và phỏng vấn chuyên gia để xác định các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch báo cáo tài chính (BCTC) Sau đó, khảo sát được thực hiện với những người có hiểu biết trong lĩnh vực tài chính – kế toán – kiểm toán nhà nước Các công cụ như Cronbach’s alpha và EFA được sử dụng để điều chỉnh thang đo và tạo ra các biến độc lập và phụ thuộc Cuối cùng, phân tích hồi quy đa biến hoặc PLS-SEM được áp dụng để kiểm định mối quan hệ giữa các nhóm nhân tố và sự minh bạch Kết quả cho thấy các nhân tố như hệ thống chính trị, hệ thống pháp lý và môi trường văn hóa-xã hội có tác động đáng kể đến minh bạch BCTC của đơn vị cơ sở.
KHE HỔNG NGHIÊN CỨU VÀ HƯỚNG NGHIÊN CỨU CỦA LUẬN ÁN
Nghiên cứu nước ngoài về các nhân tố tác động đến minh bạch thông tin nhà nước đã phát triển qua nhiều giai đoạn, từ minh bạch thông tin kế toán và tài chính đến thông tin xã hội và bền vững, cùng với sự chuyển đổi từ báo cáo giấy sang công khai trên website và tương tác qua mạng xã hội Ban đầu, các nghiên cứu tập trung vào thông tin của CQTW ở cấp quốc gia, nhưng gần đây đã chuyển hướng sang thông tin cấp địa phương do sự gia tăng tham gia của CQĐP vào chính sách công Mặc dù có những hiểu biết từ các nghiên cứu trước đây về minh bạch của CQĐP, vẫn tồn tại sự thiếu nhất quán trong kết quả Hơn nữa, nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước chủ yếu được thực hiện ở các nước tư bản phát triển, trong khi các nước đang phát triển như Việt Nam chưa nhận được sự quan tâm tương xứng, do sự khác biệt về môi trường chính trị và kinh tế-xã hội.
Việt Nam, với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đã ghi nhận sự tăng trưởng GDP từ 6,8% đến 7% trong giai đoạn 2017-2019, nhưng vẫn được coi là nước đang phát triển do tỉ trọng GDP trong công nghiệp và dịch vụ cũng như thu nhập bình quân đầu người còn thấp Nhà nước Việt Nam được lãnh đạo bởi một đảng duy nhất, không có sự cạnh tranh chính trị như ở các nước tư bản, và hệ thống nhà nước không có sự phân quyền độc lập mà chỉ có sự phân công giữa các nhánh lập pháp, hành pháp và tư pháp Dân chủ chính trị tại Việt Nam chủ yếu mang tính đại diện, dẫn đến việc minh bạch thông tin nhà nước còn ở giai đoạn đầu Nghiên cứu hiện tại chủ yếu tập trung vào minh bạch thông tin kế toán và ngân sách của cơ quan địa phương, nhưng vẫn thiếu các nghiên cứu định lượng về các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ minh bạch ngân sách trên toàn quốc Việc đo lường minh bạch ngân sách là phức tạp và khó khăn trong việc thu thập dữ liệu đáng tin cậy, đặc biệt ở cấp địa phương, cho thấy một khe hổng lớn trong nghiên cứu về vấn đề này tại Việt Nam.
1.3.2 Hướng nghiên cứu của luận án
Nghiên cứu của Caba Pérez et al (2008) chỉ ra rằng việc so sánh quốc tế về các nhân tố tác động đến minh bạch thông tin nhà nước là cần thiết để nâng cao hiểu biết thực tiễn Tại Việt Nam, chưa có nghiên cứu thực nghiệm nào về minh bạch ngân sách của chính quyền địa phương, do đó, NCS đề xuất nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Các nghiên cứu trước đây chủ yếu tập trung vào các nước tư bản phát triển, khiến kết quả khó áp dụng cho Việt Nam do sự khác biệt về môi trường chính trị và kinh tế - xã hội Nghiên cứu sẽ xem xét mối quan hệ giữa các nhân tố và minh bạch ngân sách, đồng thời chú trọng đến mức độ tham gia của người dân trong các hoạt động chính trị Dù nghiên cứu ở một quốc gia đơn lẻ có thể không đạt tính khái quát, nhưng nó cho phép giải thích sự tác động của các nhân tố đến minh bạch ngân sách gắn liền với bối cảnh cụ thể của Việt Nam, từ đó đưa ra các hàm ý chính sách nhằm cải thiện minh bạch ngân sách của chính quyền cấp tỉnh.
Minh bạch thông tin nhà nước đã thu hút sự chú ý của các nhà nghiên cứu hàn lâm, đặc biệt trong bối cảnh nghiên cứu nước ngoài về các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch này Các nghiên cứu trước đây đã xem xét nhiều khía cạnh như chính trị, tài chính, kinh tế-xã hội và hành chính, nhưng vẫn thiếu tính nhất quán và ít được thực hiện ở các quốc gia đang phát triển, đặc biệt là những nước có nền chính trị khác với tư bản Tại Việt Nam, một quốc gia xã hội chủ nghĩa đang phát triển, nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước còn mới mẻ, với các nghiên cứu gần đây chủ yếu tập trung vào báo cáo tài chính của các đơn vị cơ sở Do đó, cần thiết phải nghiên cứu các yếu tố tác động đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh, nhằm lấp đầy khoảng trống trong nghiên cứu và hy vọng cải thiện minh bạch ngân sách của chính quyền địa phương Việt Nam.
CƠ SỞ LÝ THUYẾT
NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC
2.1.1 Khái niệm ngân sách nhà nước
Ngân sách, xuất phát từ từ "bougette" trong tiếng Pháp cổ, ban đầu mô tả chiếc túi của nhà vua chứa đựng tiền cho chi tiêu công cộng Trong thực tế, ngân sách là bảng tính toán các chi phí cần thiết để thực hiện kế hoạch hoặc chương trình cụ thể của một cá nhân hoặc tổ chức Khi chủ thể là nhà nước, thuật ngữ này được gọi là ngân sách nhà nước (NSNN).
Ngân sách nhà nước (NSNN) được định nghĩa là tài liệu trình bày các khoản thu dự kiến và chi đề xuất của nhà nước trong một thời kỳ nhất định, thường là một năm tài chính, và phải được cơ quan lập pháp phê duyệt Theo Luật NSNN số 83/2015/QH13 của Việt Nam, NSNN bao gồm toàn bộ các khoản thu và chi của Nhà nước, được thực hiện để đảm bảo các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước Quá trình thu NSNN huy động nguồn lực từ xã hội thông qua thuế, phí, lệ phí và các khoản viện trợ không hoàn lại Chi NSNN là việc phân phối và sử dụng quỹ nhằm thực hiện các nhiệm vụ của nhà nước, phản ánh vai trò quản lý vĩ mô trong phát triển kinh tế - xã hội, bao gồm các khoản chi đầu tư phát triển và chi dự trữ quốc gia.
https://www.britannica.com/topic/government-budget#ref26324
is a forecast of a government's expenditures and revenues for a specific period, typically a fiscal year Historically, the establishment of budgetary institutions arose from the power struggle between legislative and executive branches, necessitating taxpayer consultation before taxation In modern economies, the budget serves multiple functions beyond monitoring finances, including economic stabilization and income redistribution through taxation It plays a critical role in influencing national economic activity, with different countries employing varying procedures for budget formulation and approval Ultimately, the budget promotes accountability and facilitates complex resource allocation decisions, impacting both economic and political landscapes.
NSNN không chỉ bao gồm các con số ước tính trong tương lai mà còn phản ánh tình hình thu chi trong quá khứ, cần được tổng hợp và đánh giá định kỳ Những con số này thể hiện mối quan hệ lợi ích giữa nhà nước, cá nhân, doanh nghiệp và các tổ chức khác, liên quan đến quá trình hình thành, phân phối và sử dụng quỹ NSNN (Hoàng Thị Thúy Nguyệt, 2007).
2.1.2 Vai trò của ngân sách nhà nước
Ngân sách nhà nước (NSNN) đóng vai trò chủ đạo trong hệ thống tài chính nhà nước, với hai chức năng chính: huy động nguồn tài chính để duy trì hoạt động của bộ máy nhà nước và quản lý vĩ mô nền kinh tế thị trường Để đảm bảo hoạt động liên tục, bộ máy nhà nước cần nguồn tài chính đáp ứng nhu cầu chi tiêu, từ đó thu ngân sách được huy động từ nhiều nguồn khác nhau, bao gồm cả trong nước và ngoài nước, thông qua các hình thức bắt buộc và tự nguyện Đặc trưng của nguồn thu ngân sách là tính bắt buộc và không hoàn trả Sau khi huy động, nguồn tài chính này được phân phối cho các mục đích chi tiêu nhằm duy trì và tăng cường sức mạnh của bộ máy nhà nước Việc thu – chi NSNN luôn đi kèm với kiểm tra và giám sát để đảm bảo tính đúng đắn, đầy đủ và hiệu quả trong phân phối và chi tiêu.
Ngân sách nhà nước (NSNN) không chỉ huy động nguồn tài chính để đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước mà còn điều chỉnh các mối quan hệ kinh tế - xã hội Điều này giúp đạt được các mục tiêu về tăng trưởng, hiệu quả, ổn định và công bằng trong nền kinh tế.
Ngân sách nhà nước (NSNN) là công cụ quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh tế thông qua các chính sách thuế và chi tiêu công NSNN không chỉ kích thích hoặc hạn chế các hoạt động đầu tư và sản xuất kinh doanh trong khu vực tư mà còn điều chỉnh cơ cấu kinh tế theo định hướng của nhà nước, đảm bảo sự cân đối giữa các chỉ tiêu kinh tế Để duy trì sự phát triển ổn định, NSNN còn được sử dụng để ứng phó với biến động thị trường, như trích lập quỹ dự trữ và điều chỉnh thuế Về mặt xã hội, hoạt động thu – chi ngân sách giúp điều chỉnh thu nhập giữa các tầng lớp dân cư, đảm bảo sự công bằng trong phân phối thu nhập thông qua việc đánh thuế người có thu nhập cao và trợ cấp cho người nghèo Nhà nước cũng sử dụng ngân sách để phát triển dịch vụ công và giải quyết các vấn đề xã hội, cho thấy vai trò thiết yếu của NSNN trong nền kinh tế thị trường.
Phân tích cho thấy Ngân sách Nhà nước (NSNN) đóng vai trò quan trọng trong sự tồn tại của nhà nước và sự phát triển kinh tế - xã hội Do đó, việc quản lý NSNN một cách hiệu lực và hiệu quả là mục tiêu hàng đầu của mọi nhà nước trong quá trình thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình.
2.1.3 Phân cấp quản lý ngân sách nhà nước
Bộ máy chính quyền hầu hết các quốc gia được tổ chức theo đơn vị hành chính – lãnh thổ, bao gồm CQTW và CQĐP Mặc dù lý thuyết cho phép CQTW tập trung quyền lực quản lý ngân sách, điều này có thể dẫn đến sự thụ động và ỷ lại từ CQĐP, gây lãng phí nguồn lực và không đáp ứng kịp thời nhu cầu của người dân Do đó, các nhà nước thực hiện phân cấp quản lý ngân sách cho CQĐP để đảm bảo sự công bằng và hợp lý trong chi tiêu giữa các vùng và ngành nghề.
Phân cấp được coi là một phương thức quan trọng để nâng cao tính dân chủ, linh hoạt, hiệu quả và trách nhiệm của chính quyền trong việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ công Nhà nước đại diện cho người dân, cung cấp những gì họ mong muốn, và các hàng hóa, dịch vụ công thường gắn liền với đặc thù của từng địa phương Chính quyền địa phương (CQĐP) hiểu rõ nhất nhu cầu của người dân, do đó việc phân cấp cho họ quản lý ngân sách và cung cấp dịch vụ không chỉ nâng cao hiệu quả sử dụng ngân sách mà còn phát huy tính chủ động, sáng tạo của CQĐP Điều này cũng khuyến khích người dân tham gia vào việc giám sát ngân sách và tự giác chi trả cho các dịch vụ mà họ lựa chọn Luật NSNN số 83/2015/QH13 của Việt Nam đã xác định rõ về phân cấp quản lý trong lĩnh vực này.
NSNN là việc xác định phạm vi, trách nhiệm và quyền hạn của chính quyền các cấp cũng như các đơn vị dự toán ngân sách trong quản lý ngân sách nhà nước, phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội Phân cấp quản lý NSNN cần tuân thủ nguyên tắc quản lý chung, bao gồm tính thống nhất, tập trung dân chủ, hiệu quả, tiết kiệm, công khai, minh bạch và công bằng, đồng thời phải gắn quyền hạn với trách nhiệm.
Ngân sách nhà nước Việt Nam được chia thành ngân sách trung ương và ngân sách địa phương, với nguồn thu và nhiệm vụ chi được phân định rõ ràng Ngân sách trung ương đóng vai trò chủ đạo, tập trung nguồn thu lớn và ổn định để đảm bảo các nhiệm vụ chi quan trọng của quốc gia và hỗ trợ các địa phương chưa cân đối được thu – chi Trong khi đó, ngân sách địa phương được phân cấp nguồn thu phù hợp với địa bàn, nhằm thực hiện các nhiệm vụ chi cho phát triển kinh tế - xã hội, quốc phòng, an ninh và trật tự an toàn xã hội Nguyên tắc phân cấp quản lý nguồn thu và nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách được quy định chi tiết trong Luật NSNN 2015, cụ thể tại phụ lục 05.
Việt Nam đã tăng cường phân cấp quản lý hành chính và ngân sách nhà nước để giảm gánh nặng cho trung ương và nâng cao tính tự chủ của địa phương Việc sửa đổi Hiến pháp năm 2013 và ban hành Luật Tổ chức CQĐP năm 2015 đã mở rộng chức năng của chính quyền địa phương, cho phép 63 tỉnh/thành chủ động cung cấp các dịch vụ công cơ bản như giao thông, y tế, giáo dục và xử lý rác thải Đồng thời, các địa phương cũng có quyền quyết định phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách Vai trò của chính quyền địa phương trong phát triển kinh tế - xã hội và đóng góp tài chính cho ngân sách trung ương ngày càng được coi trọng.
MINH BẠCH THÔNG TIN NHÀ NƯỚC VÀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ LIÊN QUAN
Nghiên cứu này tập trung vào minh bạch ngân sách của cơ quan nhà nước, vì vậy các khái niệm liên quan đến minh bạch, bao gồm minh bạch thông tin nhà nước và minh bạch tài chính-ngân sách, chỉ được áp dụng ở cấp chính quyền, không bao gồm các đơn vị hành chính sự nghiệp và doanh nghiệp nhà nước.
2.2.1 Khái niệm về minh bạch
2.2.1.1 Minh bạch thông tin nhà nước
Nghiên cứu trước đây đã đưa ra nhiều định nghĩa khác nhau về minh bạch thông tin nhà nước, với sự khác biệt chủ yếu xuất phát từ cách tiếp cận khái niệm này Cụ thể, các định nghĩa có thể được xem xét từ góc độ cầu của các bên liên quan hoặc từ góc độ cung của nhà nước.
Minh bạch trong quản trị được định nghĩa từ góc độ cầu, nhấn mạnh tầm quan trọng của khả năng tiếp cận thông tin (del Sol, 2013) Theo nghiên cứu của Kraay & Kaufmann, yêu cầu này là cốt lõi để đảm bảo sự minh bạch hiệu quả.
Minh bạch trong thông tin kinh tế, xã hội và chính trị là rất quan trọng, với thông tin cần kịp thời, đáng tin cậy và dễ tiếp cận cho tất cả các bên liên quan như cử tri, công chúng, và các cơ quan nhà nước Công chúng bao gồm công dân, người nộp thuế, nhà báo, giáo viên và sinh viên, tất cả đều cần thông tin rõ ràng về quyết sách và hoạt động của nhà nước Để đảm bảo minh bạch, thông tin phải được cung cấp kịp thời và liên tục, đáp ứng nhu cầu thông tin ngày càng cao của người sử dụng, dù là cho mục đích chung hay cá nhân Tuy nhiên, vẫn tồn tại những hạn chế trong việc cung cấp thông tin nhà nước, đặc biệt là liên quan đến an ninh quốc gia, quan hệ đối ngoại và quyền riêng tư cá nhân, cho thấy rằng việc tiếp cận thông tin không giới hạn chỉ là mong đợi từ phía người sử dụng.
Theo Alt et al (2005), minh bạch được định nghĩa là mức độ mà công chúng, giới truyền thông và thị trường tài chính có thể quan sát các chiến lược, hành động và kết quả của nhà nước Điều này bao gồm các cấu trúc pháp lý, chính trị và thể chế, cung cấp thông tin về quản trị hành chính công cho cả các bên trong và bên ngoài hệ thống chính trị (Finel & Lord, 1999).
Minh bạch thông tin nhà nước, theo Van Ryzin (2007), được định nghĩa là khả năng tìm hiểu những gì đang diễn ra bên trong nhà nước, từ đó trao quyền cho người dân trong việc chủ động quan sát và tìm hiểu thông tin thông qua các cuộc họp mở, tiếp cận hồ sơ tài liệu, và việc công khai thông tin trên website Điều này không chỉ giúp phân tích và đánh giá các hoạt động quản trị và kinh doanh mà còn khuyến khích sự tham gia của người dân vào quy trình ra quyết định thông qua việc tăng cường hiểu biết về các chính sách của nhà nước (Guillamón et al., 2006).
Sự thay đổi từ tiếp cận thụ động sang chủ động trong việc quan sát, tìm hiểu và tham gia của các bên liên quan cho thấy minh bạch là khái niệm đang được đổi mới liên tục trong quản trị hành chính công Minh bạch giúp giảm bớt sự bí mật của nhà nước, làm cho các quyết định và hành động của chính phủ trở nên có trách nhiệm hơn với công chúng Nó cho phép người dân, phương tiện truyền thông và các cơ quan giám sát tiếp cận thông tin một cách chủ động, từ đó tạo ra thông tin và kiến thức có ý nghĩa, củng cố trách nhiệm giải trình Trách nhiệm giải trình liên quan đến nghĩa vụ của quan chức trong việc báo cáo tình hình sử dụng nguồn lực công và khả năng chịu trách nhiệm khi không đạt được các mục tiêu hoạt động đã đề ra.
Trách nhiệm giải trình và minh bạch có mối quan hệ chặt chẽ, trong đó việc tiếp cận thông tin - yếu tố cốt lõi của minh bạch - là điều kiện tiên quyết và là bước đầu tiên để thực hiện trách nhiệm giải trình.
Từ góc độ cung Được chấp nhận rộng rãi trong nhiều nghiên cứu (Wong & Welch, 2004; Piotrowski
Sự minh bạch thông tin, thông qua việc tiết lộ và công khai thông tin, đóng vai trò quan trọng trong việc cải thiện chức năng của thị trường và ngăn chặn sự thất bại của nó Theo Stiglitz (2000), thông tin được coi là hàng hóa công cộng Thiếu minh bạch và tự do thông tin sẽ gây khó khăn trong việc giữ các quan chức bầu/bổ nhiệm chịu trách nhiệm về hành động của họ (Piotrowski & Van Ryzin, 2007).
Nhu cầu thông tin xuất phát từ sự thiếu minh bạch của chính phủ (Jorge et al., 2011), điều này yêu cầu việc công khai dữ liệu để công dân có thể đánh giá hiệu quả và hiệu lực hoạt động của nhà nước (Pavan & Lemme).
Minh bạch là việc công khai thông tin của tổ chức, cho phép bên ngoài giám sát và đánh giá hoạt động của tổ chức đó (Grimmelikhuijsen & Welch, 2012) Thông tin được phát hành kịp thời và chính xác giúp quan sát viên xác định hoạt động của nhà nước có tuân thủ quy định hay không (Bearfield & Bowman, 2016) Theo da Cruz et al (2015), minh bạch bao gồm việc công khai mọi hành động của nhà nước, cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời và dễ tiếp cận cho xã hội dân sự Điều này nhấn mạnh vai trò của minh bạch trong việc trang bị cho công dân thông tin cần thiết, từ đó họ có thể tham gia vào quy trình chính sách, thúc đẩy trách nhiệm giải trình và nâng cao chất lượng ra quyết định của nhà nước.
Cả hai định nghĩa trên đều khẳng định minh bạch là công khai thông tin.
Theo Tagesson et al (2011), công khai thông tin được hiểu là báo cáo các vấn đề liên quan đến thông tin đó Gibbins et al (1990) cho rằng công khai không chỉ đơn thuần là báo cáo mà còn là việc chủ động phát hành thông tin, có thể ở dạng định lượng hoặc định tính, bắt buộc hoặc tự nguyện, qua các kênh chính thức hoặc không chính thức Công khai thể hiện sự minh bạch chủ động, khác với các hình thức minh bạch bị động, trong đó các đơn vị nhà nước chỉ phản hồi theo nhu cầu bên ngoài, chẳng hạn như qua quyền yêu cầu thông tin (de Araujo & Tejedo-Romero).
Có nhiều phương thức công khai thông tin như báo cáo thường niên, hội nghị, báo cáo giữa niên độ, bản cáo bạch, tuyên bố trên báo chí và đăng tải trên website Báo cáo thường niên dưới dạng bản cứng đã từng là phương tiện công khai quan trọng Tuy nhiên, với xu hướng ứng dụng công nghệ thông tin trong cải cách hành chính công theo mô hình Quản trị Công Mới, việc đăng tải thông tin trên website ngày càng được khuyến khích, giúp người dân dễ dàng tiếp cận thông tin, từ đó nâng cao tính minh bạch và trách nhiệm giải trình.
Internet và website chính thức đã cách mạng hóa mối quan hệ giữa công dân và nhà nước, tạo điều kiện cho việc truy cập khối lượng thông tin khổng lồ Điều này cho phép các công ty tư nhân, báo chí, tổ chức dân sự và công chúng thu thập, phân phối và chuyển đổi dữ liệu (da Cruz et al., 2015) Website chính thức được xem là phương tiện bền vững nhất để cung cấp thông tin nhà nước, góp phần vào việc đạt được các mục tiêu minh bạch lâu dài (Jaeger & Bertot).
Cả IMF và OECD đều khẳng định rằng việc công khai thông tin miễn phí trên website là yếu tố quan trọng để đảm bảo sự tiếp cận thông tin đầy đủ, kịp thời và nhất quán Ngay cả ở những quốc gia có mức độ sử dụng công cộng thấp, việc cung cấp tài liệu trực tuyến giúp các phương tiện truyền thông và các kênh truyền thông không chính thức hoạt động hiệu quả hơn.
CÁC LÝ THUYẾT NỀN ĐƯỢC ÁP DỤNG TRONG LUẬN ÁN
Từ giữa những năm 1970, nghiên cứu về các nguyên nhân ảnh hưởng đến minh bạch trong khu vực nhà nước đã bắt đầu, với nhiều lý thuyết được đề xuất Các lý thuyết phổ biến giải thích minh bạch tài chính-ngân sách bao gồm lý thuyết đại diện, lý thuyết hợp pháp và lý thuyết thể chế (Zimmerman, 1977; Laswad et al., 2005; Ríos et al., 2013; Rodríguez Bolívar et al., 2013; Tejedo-Romero & de Araujo, 2015; Guillamón et al., 2016).
Lý thuyết đại diện đóng vai trò quan trọng trong quản trị hành chính công, đặc biệt trong mối quan hệ giữa nhà nước và người dân, nơi nhà nước đại diện cho lợi ích của cử tri và người nộp thuế Người dân ủy thác nguồn tài chính cho nhà nước để quản lý và mang lại phúc lợi xã hội, trong khi các quan chức phải đảm bảo sử dụng nguồn lực đúng mục đích Tuy nhiên, lợi ích của bên đại diện và bên ủy nhiệm không luôn trùng khớp, vì quan chức có thể theo đuổi lợi ích cá nhân như tái đắc cử và thăng tiến nghề nghiệp, điều này có thể không tối đa hóa lợi ích của người dân Lợi ích của công chúng phụ thuộc vào quyết định chính sách của quan chức, và người dân thường không chắc chắn về việc thực hiện nhiệm vụ của họ Do đó, có động cơ giám sát hành động của các quan chức, tạo ra nhu cầu minh bạch để cung cấp thông tin cho cử tri, từ đó giúp họ phân biệt giữa quan chức tốt và xấu.
Minh bạch trong quản lý công được hình thành từ nỗ lực của quan chức nhằm tối đa hóa lợi ích cá nhân và áp lực từ cử tri để hạn chế hành động bất lợi (Ingram, 1984) Sự bất cân xứng thông tin là nguyên nhân chính dẫn đến rủi ro đạo đức, khi người dân không thể giám sát hoàn toàn các hành động của quan chức (de Araujo & Tejedo-Romero, 2016) Quan chức thường nắm giữ nhiều thông tin nhưng thiếu động cơ để minh bạch, điều này tạo lợi thế cho họ trong việc đạt được mục đích chính trị (Alesina & Perotti, 1996; Guillamón et al., 2011) Dù vậy, sự cạnh tranh chính trị và áp lực từ cử tri trong các kỳ bầu cử có thể thúc đẩy quan chức công khai thông tin để duy trì niềm tin (Benito & Bastida, 2009; Baber, 1983) Từ đó, minh bạch giúp giảm bất cân xứng thông tin, gia tăng tín nhiệm của người dân đối với chính trị gia và hạn chế xung đột đại diện (Alt et al., 2005; Zimmerman, 1977).
Lý thuyết đại diện nhấn mạnh vai trò của nhà quản lý và cơ quan đại diện trong việc thực hành minh bạch, nhằm tối ưu hóa lợi ích cho cả hai bên Các đặc điểm khác nhau của nhà quản lý, cơ quan đại diện và người dân ở các địa phương có thể ảnh hưởng đến mức độ minh bạch của cơ quan đại diện Luận án áp dụng lý thuyết đại diện để giải thích tác động của các yếu tố như đặc điểm nhà quản lý, tình hình tài chính của cơ quan đại diện và các yếu tố kinh tế - xã hội của địa phương đối với mức độ minh bạch ngân sách trên website của cơ quan đại diện.
Một cách tiếp cận khác để giải thích cho minh bạch thông tin nhà nước là lý thuyết hợp pháp (Deegan, 2002; Serrano-Cinca et al., 2009; Rodríguez Bolívar et al.,
Lý thuyết này nhấn mạnh rằng để đạt được thành công bền vững, các tổ chức cần hoạt động trong khuôn khổ các hành vi được xã hội công nhận và phải chủ động đáp ứng những kỳ vọng từ bên ngoài.
Tính hợp pháp được định nghĩa là nhận thức rằng hành động của một thực thể phù hợp với hệ thống chuẩn mực và giá trị xã hội (Suchman, 1995) Để đạt được tính hợp pháp, các tổ chức cần hoạt động theo các giá trị xã hội (Dowling & Pfeffer, 1975) Để được xã hội chấp nhận, các tổ chức có thể cần điều chỉnh hành động của mình hoặc cải thiện khả năng truyền đạt rằng hành động của họ phù hợp với các giá trị xã hội (García-Sánchez et al., 2013).
Trong khu vực nhà nước, các cơ quan phải đối mặt với sự giám sát chính trị cao hơn so với tổ chức tư nhân, điều này dẫn đến yêu cầu cao hơn từ công chúng và các bên liên quan về tính hợp pháp (Frost & Semaer, 2002) Trong bối cảnh thông tin bất cân xứng và môi trường bất trắc như kinh tế suy thoái hoặc nợ công cao, việc minh bạch thông tin trở thành công cụ quan trọng để nhà nước khôi phục niềm tin của dân chúng và cải thiện nhận thức về hoạt động của các cơ quan đại diện Khi tác động tiêu cực của chính sách công gia tăng, việc tăng cường minh bạch trong quá trình thực hiện chính sách là cần thiết để củng cố tính hợp pháp của các quan chức (Patten, 1992).
Minh bạch đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao nhận thức của công chúng về các quyết định chính trị và người ra quyết định, theo nghiên cứu năm 2006 Nó không chỉ cải thiện sự hiểu biết mà còn tăng cường tính hợp pháp của các quyết định chính trị, như được chỉ ra bởi de Fine Licht và cộng sự vào năm 2011.
Để được công nhận hợp pháp, nhà nước cần hành động phù hợp với các giá trị xã hội, trong đó minh bạch là một giá trị cốt lõi, thu hút sự chú ý của công chúng và được công nhận bởi các tổ chức quốc tế (Meijer, 2013) Khi xã hội phát triển và hội nhập quốc tế, người dân ngày càng nhận thức rõ hơn về giá trị này, tạo áp lực buộc nhà nước phải thực hành minh bạch tốt hơn Đồng thời, việc thể hiện hình ảnh quản trị tốt và giải trình đầy đủ trong những tình huống khó khăn cũng là cách để đảm bảo tính hợp pháp, củng cố danh tiếng và uy tín của nhà nước Luận án áp dụng lý thuyết hợp pháp để giải thích các giả thuyết về tác động của các nhân tố phản ánh hình ảnh quản trị tốt và tình huống xấu đến mức độ minh bạch ngân sách trên website của cơ quan quản lý nhà nước.
Thể chế được hiểu là tập hợp các quy tắc và nhận thức được chấp nhận rộng rãi, bao gồm cả quy tắc chính thức như hiến pháp và luật pháp, lẫn quy tắc không chính thức như truyền thống và tập quán Lý thuyết thể chế cho rằng các quy tắc này được tạo ra và thực hiện bởi các tổ chức, đồng thời nhấn mạnh ảnh hưởng của xã hội và áp lực từ môi trường bên ngoài đối với hành vi của các tổ chức (Meyer & Rowan, 1977; Powell & DiMaggio, 1991).
Theo nghiên cứu của García-Sánchez et al (2013), các tổ chức phụ thuộc vào môi trường bên ngoài để duy trì nguồn lực sống còn, vì vậy họ áp dụng các chiến lược nhằm đảm bảo sự cung cấp liên tục Những chiến lược này thường liên quan đến việc thực hiện các cấu trúc và thực tiễn hợp pháp, được xã hội chấp nhận, dẫn đến sự hình thành các cấu trúc đồng nhất (DiMaggio & Powell, 1983) Lý thuyết thể chế không chỉ làm rõ lý do tại sao các cấu trúc và thực tiễn trở nên cố định, mà còn giải thích cách thức và nguyên nhân của sự thay đổi.
Nó được sử dụng để xác định các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến sự thay đổi của tổ chức, đồng thời giải thích quá trình tổ chức điều chỉnh để đáp ứng với những kỳ vọng từ môi trường bên ngoài (Meyer & Rowan, 1977; DiMaggio & Powell, 1983).
Lý thuyết hợp pháp và lý thuyết thể chế đều đóng vai trò quan trọng trong việc giải thích những cải tiến trong quản trị hành chính nhà nước, bao gồm cả minh bạch thông tin trực tuyến Áp lực từ xã hội và môi trường bên ngoài có thể ảnh hưởng đến cách thức công khai thông tin của nhà nước Khi xã hội phát triển, nhu cầu về minh bạch thông tin nhà nước của người dân cũng gia tăng, tạo ra áp lực đối với việc công khai thông tin Các dự án chính phủ điện tử thường được triển khai để đáp ứng các áp lực này Lý thuyết thể chế một lần nữa chứng minh sự tác động của các yếu tố phản ánh áp lực bên ngoài, như đặc điểm kinh tế - xã hội của địa phương, đến mức độ minh bạch ngân sách trên website của cơ quan nhà nước địa phương.
2.3.4 Lý thuyết hành vi dự định và mô hình chấp nhận công nghệ
Lý thuyết hành vi dự định (TPB) của Ajzen (1985) cho rằng hành vi của cá nhân được quyết định bởi dự định thực hiện hành vi, chịu ảnh hưởng từ ba yếu tố chính: thái độ, chuẩn chủ quan và nhận thức về sự kiểm soát hành vi Thái độ phản ánh cảm xúc tích cực hay tiêu cực đối với hành vi cụ thể, chuẩn chủ quan là nhận thức về áp lực xã hội, và nhận thức về sự kiểm soát hành vi liên quan đến nguồn lực sẵn có Mô hình chấp nhận công nghệ (TAM) của Davis (1989) mở rộng từ TPB, tập trung vào thái độ đối với việc ứng dụng công nghệ mới, trong đó thái độ tích cực hay tiêu cực phụ thuộc vào nhận thức về sự hữu ích và độ dễ sử dụng của công nghệ Khi cá nhân cảm thấy ứng dụng công nghệ mới sẽ nâng cao hiệu quả công việc và dễ dàng thực hiện, họ sẽ có thái độ tích cực Sự kết hợp giữa thái độ tích cực, áp lực xã hội và khả năng kiểm soát sẽ thúc đẩy cá nhân chấp nhận và thực hiện ứng dụng công nghệ mới.
Nhà quản lý cấp cao, với vai trò đại diện cho bộ máy chính quyền, có trách nhiệm chỉ đạo việc công khai ngân sách, mặc dù không trực tiếp thực hiện Nếu nhà quản lý có thái độ tích cực và nhận thức rõ về áp lực xã hội cũng như khả năng ứng dụng công nghệ web trong công khai ngân sách, họ sẽ khuyến khích nhân viên thực hiện công việc này Luận án áp dụng lý thuyết TPB và mô hình TAM để giải thích tác động của thái độ và nhận thức của nhà quản lý đến mức độ minh bạch ngân sách trên website của cơ quan địa phương.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
KHUNG NGHIÊN CỨU, PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU
3.1.1 Khung nghiên cứu Để xác định các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam, luận án được thực hiện dựa trên một khung nghiên cứu gồm cả lý thuyết lẫn thực tiễn (hình 3.1) Khung lý thuyết tổng hợp kết quả nghiên cứu trước về các vấn đề liên quan đến minh bạch trong khu vực nhà nước và các lý thuyết nền được sử dụng rộng rãi để giải thích cho các vấn đề này; trong khi khung thực tiễn đề cập đến bối cảnh chính trị, KT-XH, quy định pháp luật đặc thù và nguồn dữ liệu có sẵn ở Việt Nam Nếu khung lý thuyết là cơ sở để nhận diện các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách trong bối cảnh các nước tư bản phát triển, thì khung thực tiễn giúp chọn lọc và bổ sung các nhân tố sao cho phù hợp với bối cảnh Việt Nam, đồng thời đảm bảo tính khả thi trong thu thập dữ liệu phục vụ nghiên cứu Dựa trên khung nghiên cứu này, mô hình và giả thuyết nghiên cứu được thiết lập Sau đó, các nghiên cứu định lượng, định tính được thực hiện để chứng minh và giải thích cho sự ảnh hưởng của các nhân tố đến minh bạch ngân sách của chính quyền cấp tỉnh ViệtNam.
Nghiên cứu trước đây về các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin nhà nước chủ yếu sử dụng phương pháp định lượng nhưng không đạt được kết quả nhất quán (Rodríguez Bolívar et al., 2013) Việc thiếu lý thuyết nền để giải thích sự khác biệt trong mức độ minh bạch giữa các đơn vị nhà nước là một vấn đề cần được giải quyết (Ingram).
Các NNC đã áp dụng lý thuyết từ khu vực tư để phát triển mô hình và giả thuyết nghiên cứu, nhưng việc kiểm định trong bối cảnh khu vực nhà nước có thể không hoàn toàn phù hợp, dẫn đến một số giả thuyết bị bác bỏ hoặc không có ý nghĩa thống kê Thay vì tìm hiểu nguyên nhân thực tế, các NNC thường sử dụng lập luận chủ quan để biện minh cho kết quả này, làm cho nghiên cứu trở nên kém thuyết phục Theo Rodríguez Bolívar et al (2013), nghiên cứu về minh bạch trong khu vực nhà nước vẫn còn ở giai đoạn sơ khai so với khu vực tư và cần nhiều phát triển hơn nữa với các phương pháp nghiên cứu đa dạng.
Theo Creswell & Clark (2017), phương pháp hỗn hợp cung cấp cái nhìn toàn diện hơn về vấn đề nghiên cứu so với việc sử dụng từng phương pháp riêng lẻ Việc kết hợp giữa định lượng và định tính phụ thuộc vào mục tiêu của nghiên cứu Với mục tiêu nhận diện các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam, nghiên cứu này chọn phương pháp hỗn hợp Nghiên cứu bắt đầu bằng phương pháp định lượng để kiểm định các lý thuyết nền phổ biến trong bối cảnh minh bạch ngân sách của khu vực nhà nước Việt Nam.
Creswell & Clark (2017) đã phân loại phương pháp hỗn hợp thành bốn nhóm chính: hỗn hợp đa phương pháp, hỗn hợp gắn kết, hỗn hợp giải thích và hỗn hợp khám phá Trong bối cảnh nghiên cứu tại Việt Nam, một quốc gia XHCN đang phát triển, sự khác biệt về mục tiêu hoạt động giữa khu vực nhà nước và khu vực tư, cùng với bối cảnh chính trị và kinh tế xã hội, có thể làm cho kết quả định lượng không có ý nghĩa thống kê hoặc đi ngược lại giả thuyết ban đầu (Laswad et al., 2005) Những con số định lượng chỉ có thể chấp nhận hoặc bác bỏ giả thuyết mà không giải thích nguyên nhân (Nguyễn Đình Thọ, 2014) Do đó, việc bổ sung nghiên cứu định tính là cần thiết để thu thập dữ liệu liên quan đến bối cảnh Việt Nam, nhằm xác nhận và tìm kiếm lời giải thích hợp lý cho kết quả định lượng Phương pháp hỗn hợp giải thích, trong đó định lượng được thực hiện trước và định tính được sử dụng để làm rõ kết quả, giúp khắc phục nhược điểm của phương pháp định lượng truyền thống, từ đó cung cấp bằng chứng thuyết phục hơn trong nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước ở cấp vĩ mô.
Luận án được thực hiện theo một quy trình gồm 4 giai đoạn chính như sau (hình 3.2):
Giai đoạn 1 của nghiên cứu tập trung vào việc tổng quan lý thuyết về sự khác biệt trong thực tiễn minh bạch ngân sách trực tuyến của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam, từ đó khơi gợi ý tưởng cho NCS về các nhân tố tạo nên sự khác biệt này NCS đã xác định vấn đề, khe hổng nghiên cứu, mục tiêu và câu hỏi nghiên cứu thông qua việc tổng hợp các nghiên cứu trước Dựa vào lý thuyết nền, bối cảnh Việt Nam và dữ liệu có sẵn, NCS đã chọn lọc và bổ sung các nhân tố để xây dựng mô hình và giả thuyết nghiên cứu.
Giai đoạn 2 của nghiên cứu định lượng tập trung vào việc đo lường các khái niệm nghiên cứu như minh bạch ngân sách và các yếu tố ảnh hưởng, dựa trên quy định pháp luật và nguồn dữ liệu có sẵn tại Việt Nam Quá trình này bao gồm thu thập và xử lý dữ liệu, với bước cuối cùng là phân tích hồi quy tuyến tính đa biến (MLR) bằng phương pháp bình phương bé nhất thông thường (OLS) để kiểm định mô hình và giả thuyết nghiên cứu.
Vấn đề nghiên cứu Khe hổng nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu
Mô hình nghiên cứu Giả thuyết nghiên cứu
Thang đo minh bạch ngân sách Thang đo nhân tố ảnh hưởng
Thu thập và xử lý dữ liệu
Kiểm định mô hình, giả thuyết nghiên cứu
Giải thích kết quả nghiên cứu
Xác định các nhân tố Bàn luận về sự ảnh hưởng Đưa ra các hàm ý
Tổng hợp nghiên cứu trước
Bối cảnh CT, KT-XH
Nguồn dữ liệu có sẵn
Nguồn dữ liệu có sẵn
Nguồn dữ liệu có sẵn
Thảo luận tay đôi với chuyên gia
Hồi quy tuyến tính đa biến OLS
Giai đoạn 2 NC định lượngGiai đoạn 3 NC định tínhGiai đoạn 4 Bàn luận & Hàm ý Giai đoạn 1 Tổng quan lý thuyết
Hình 3.2 – Quy trình nghiên cứu Nguồn: NCS tự tổng hợp
Giai đoạn 3 của nghiên cứu định tính bao gồm việc thực hiện thảo luận tay đôi với các chuyên gia để thu thập dữ liệu định tính liên quan đến tình huống thực tế tại Việt Nam Mục tiêu chính là xác nhận và tìm kiếm những lời giải thích hợp lý cho các kết quả nghiên cứu định lượng đã được thực hiện trước đó.
Giai đoạn 4 của nghiên cứu tập trung vào việc phân tích kết quả từ cả phương pháp định lượng và định tính, nhằm xác định các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch ngân sách của chính quyền cấp tỉnh tại Việt Nam Dựa trên những phát hiện này, bài viết đề xuất một số hàm ý nhằm cải thiện mức độ minh bạch ngân sách trong các cấp chính quyền Việt Nam.
MÔ HÌNH VÀ GIẢ THUYẾT NGHIÊN CỨU
3.2.1 Quan điểm lựa chọn các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách
Trong nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin nhà nước, các tác giả đã khảo sát nhiều yếu tố khác nhau Tuy nhiên, việc đưa tất cả các nhân tố vào luận án để kiểm định trong bối cảnh chính quyền cấp tỉnh Việt Nam là không khả thi do sự khác biệt trong bối cảnh nghiên cứu và giới hạn về cỡ mẫu Hơn nữa, nguồn dữ liệu có sẵn thường không đầy đủ và đồng nhất Quan trọng hơn, việc lựa chọn các nhân tố nghiên cứu phụ thuộc vào mục tiêu mà NNC hướng tới Do đó, để đạt được mục tiêu nghiên cứu, NCS đã xác định bốn tiêu chí lựa chọn các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam, trong đó ưu tiên các nhân tố quan trọng và/hoặc được sử dụng rộng rãi trong nhiều nghiên cứu.
Luận án này không nhằm xây dựng một mô hình hoàn chỉnh cho minh bạch ngân sách của chính quyền địa phương, mà chỉ tập trung khám phá các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch ngân sách cấp tỉnh tại Việt Nam Tác giả lựa chọn phân tích những yếu tố quan trọng nhất, như dân số, phát triển kinh tế, mức sống, trình độ dân trí, hoạt động báo chí, và các đặc điểm tài chính-ngân sách, đồng thời đảm bảo sự phù hợp với bối cảnh Việt Nam Nghiên cứu này dựa trên tổng hợp tài liệu từ các nghiên cứu trước để xác định các yếu tố có liên quan nhất.
Nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin nhà nước thường được thực hiện tại các nước phát triển, nơi có môi trường chính trị và kinh tế-xã hội khác biệt so với Việt Nam Do đó, việc áp dụng toàn bộ các yếu tố từ các nghiên cứu trước vào luận án là không hợp lý; cần phải có sự lựa chọn và bổ sung để phù hợp với bối cảnh Việt Nam.
Nghiên cứu trước đã chỉ ra rằng hệ tư tưởng chính trị và cạnh tranh chính trị ảnh hưởng đến sự minh bạch của chính quyền, chủ yếu ở các nước đa đảng Tại Việt Nam, từ sau 1975, chính trị được thống nhất dưới sự lãnh đạo của Đảng Cộng Sản Việt Nam, không chấp nhận đa đảng và chỉ cho phép cạnh tranh giữa các ứng cử viên trong bầu cử theo quy định của Luật bầu cử 2015 Dữ liệu bầu cử tại Việt Nam được công khai trong thời gian bầu cử nhưng thiếu tính nhất quán và đầy đủ giữa các địa phương, và sau bầu cử, thông tin này thường bị gỡ bỏ Do đó, việc thu thập dữ liệu về bầu cử gặp khó khăn, dẫn đến quyết định không đưa nhân tố cạnh tranh chính trị vào luận án.
Một yếu tố quan trọng được nhiều nghiên cứu đề cập là giới tính của nhà quản lý, với giả thuyết cho rằng nhà quản lý nữ thường chú trọng hơn đến việc thúc đẩy minh bạch Tuy nhiên, tại Việt Nam, tất cả các chủ tịch UBND trong thời gian nghiên cứu đều là nam giới Vì không có sự khác biệt về giới tính của nhà quản lý giữa 63 tỉnh/thành, nên việc áp dụng các kỹ thuật kiểm định mối quan hệ dựa trên sự khác biệt (phương sai) cho yếu tố này là không khả thi.
Trong bối cảnh toàn cầu hóa mạnh mẽ, Việt Nam đang phải đối mặt với áp lực từ việc nâng cao hiệu quả quản trị công và quốc tế hóa nền công vụ Sự chuyển đổi từ văn hóa hành chính công truyền thống sang văn hóa quản trị yêu cầu sự liên kết chặt chẽ giữa các chính sách quốc gia và khu vực tư nhân theo chuẩn mực quốc tế Chính phủ hoạt động hiệu quả là yếu tố quyết định năng lực cạnh tranh của các nước đang phát triển, trong đó việc hoạch định và thực thi chính sách hiệu quả là chìa khóa thu hút Đầu tư Trực tiếp Nước ngoài (FDI) Minh bạch thông tin, đặc biệt qua chính phủ điện tử, không chỉ gia tăng niềm tin của công dân mà còn tạo ra lợi thế cạnh tranh, là thành phần quan trọng của quản trị tốt và chất lượng thể chế Chính phủ các nước, bao gồm Việt Nam, đang áp dụng minh bạch như một chiến lược để đáp ứng áp lực quốc tế, trong khi hội nhập quốc tế được xem là yếu tố mới ảnh hưởng đến mức độ minh bạch ngân sách tại các địa phương.
Trong nghiên cứu khoa học, khả năng thu thập dữ liệu là yếu tố quyết định đến tính khả thi và độ tin cậy của nghiên cứu Khu vực nhà nước thường khó tiếp cận thông tin hơn so với khu vực tư, mặc dù có áp lực cải cách hành chính công nhằm tăng cường minh bạch và trách nhiệm giải trình Nhiều nghiên cứu về minh bạch thông tin nhà nước chủ yếu dựa vào dữ liệu có sẵn, trong khi việc thu thập thông tin nội bộ hoặc khảo sát trực tiếp từ các cơ quan nhà nước vẫn còn hạn chế, đặc biệt ở cấp chính quyền Dữ liệu có sẵn thường không đầy đủ và nhất quán, đặc biệt ở cấp địa phương, gây khó khăn cho các nhà nghiên cứu khi phải sử dụng các thang đo thay thế không phản ánh đúng bản chất khái niệm nghiên cứu Trong quá trình lựa chọn các yếu tố cho mô hình, các nhà nghiên cứu phải cân nhắc khả năng thu thập dữ liệu đầy đủ, dẫn đến việc nhiều yếu tố quan trọng, như cạnh tranh chính trị, phải bị bỏ qua do thiếu dữ liệu.
Lu¨der (1992) đã xác định bốn nhóm yếu tố chính ảnh hưởng đến minh bạch thông tin nhà nước, bao gồm chính trị, kinh tế - xã hội, tài chính và thể chế Trong khi đó, Rodríguez Bolívar et al (2013) phân loại các yếu tố thành hai nhóm chính: tổ chức và môi trường, nhằm xác định mức độ ảnh hưởng của các đặc điểm nội tại của tổ chức so với tác động của môi trường bên ngoài Hơn nữa, Tavares & da Cruz (2017) nhấn mạnh rằng không chỉ các quan chức và cơ quan nhà nước quyết định mức độ minh bạch, mà cả công dân và các nhóm lợi ích cũng có ảnh hưởng đáng kể, qua việc phát triển khung thị trường chính trị để phân tích các yếu tố quyết định mức độ minh bạch thông tin.
CQĐP được tiếp cận từ hai phía: cung và cầu NCS đã lựa chọn các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam dựa trên hai góc độ này Việc lựa chọn các nhân tố cần cân đối giữa hai góc độ cũng như giữa các lĩnh vực nhằm hạn chế thiên lệch trong mô hình Cụ thể, từ phía cung, có 2 nhân tố quản trị và 3 nhân tố tài chính; phía cầu bao gồm 6 nhân tố liên quan đến môi trường KT-XH, trong đó nhân tố hội nhập quốc tế được bổ sung do bối cảnh hội nhập sâu rộng tại Việt Nam trong vài thập kỷ qua.
Trong quá trình chọn lọc và bổ sung các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam, bốn tiêu chí nêu trên được xem xét đồng thời.
Sau khi lựa chọn và bổ sung các yếu tố, nghiên cứu đã xác định 11 biến độc lập liên quan đến quản trị, tài chính và kinh tế - xã hội, cùng với 1 biến phụ thuộc đại diện cho mức độ minh bạch ngân sách trên website, như thể hiện trong mô hình nghiên cứu (hình 3.3).
Hình 3.3 – Mô hình nghiên cứuNguồn: NCS tự tổng hợp
X1 Trình độ học vấn của nhà quản lý X2 Tuổi tác của nhà quản lý
X3 Phụ thuộc tài chính X4 Nguồn lực tài chính
Q uả n tr ị Tà i c hí nh
N hâ n tố từ p hí a cu ng
X8 Mức sống của người dân X7 Mức độ phát triển kinh tế
Ki nh tế - xã h ội
N hâ n tố từ p hí a cầ u
Minh bạch ngân sách trên website
Phần này tập trung vào việc lựa chọn các nhân tố trong nhóm cung-cầu và đưa ra giả thuyết về ảnh hưởng của những nhân tố này đến minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh Việt Nam Nghiên cứu dựa trên kết quả từ các nghiên cứu trước và lý thuyết nền liên quan Thông tin chi tiết về các giả thuyết và nghiên cứu kế thừa được trình bày trong phụ lục 08.
3.2.3.1 Nhân tố từ phía cung
Các nhân tố từ phía cung trong chuỗi nghiên cứu trước chủ yếu liên quan đến chính trị, tài chính, tổ chức và quản trị hành chính Nhân tố chính trị, bao gồm cả yếu tố liên quan đến nhà quản lý, không được đưa vào mô hình do đặc thù thể chế chính trị tại Việt Nam và nguồn dữ liệu thống kê không đầy đủ Các yếu tố tổ chức như cấp chính quyền, cấu trúc chính quyền và sự phân quyền chỉ được đề cập rải rác và không được coi là quan trọng, do đó cũng không được đưa vào mô hình Các nhân tố tài chính và quản trị còn lại được lựa chọn dựa trên tầm quan trọng và mức độ phổ biến trong các nghiên cứu trước.
NHÓM NHÂN TỐ QUẢN TRỊ
Trong quá trình hiện đại hóa quản trị hành chính địa phương, sự lãnh đạo của quan chức cấp cao đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao tính minh bạch của chính quyền địa phương (Bochel & Bochel, 2010) Quan chức cấp cao, đại diện cho nhánh hành pháp, ảnh hưởng trực tiếp đến thái độ của cơ quan quản lý về minh bạch Theo Tavares & da Cruz (2017), đặc điểm của thị trưởng hoặc giám đốc điều hành có thể quyết định ưu tiên của chính quyền địa phương về minh bạch và quy trình cung cấp thông tin trực tuyến Tại Việt Nam, Thông tư 343/2016/TT-BTC quy định về việc công khai ngân sách tỉnh, do UBND tỉnh thực hiện hoặc ủy quyền cho Sở Tài chính (điều 8) Theo Luật Tổ chức Chính quyền Địa phương 2015, chủ tịch UBND tỉnh là người đứng đầu và chịu trách nhiệm về hoạt động của UBND và các cơ quan chuyên môn, đồng thời lãnh đạo việc thực hiện các văn bản từ cơ quan cấp trên Chủ tịch UBND tỉnh cũng chịu trách nhiệm về cải cách hành chính và công khai ngân sách địa phương (điều 22).
Sở Tài chính chịu trách nhiệm về việc công khai ngân sách tỉnh trên website, nhưng người cuối cùng chịu trách nhiệm là chủ tịch UBND tỉnh Nếu ông ta quan tâm, ông sẽ có hành động cụ thể để cải thiện tình hình này Nghiên cứu xem xét hai yếu tố quan trọng của nhà quản lý cấp cao, bao gồm trình độ học vấn và tuổi tác, và phân tích mối quan hệ của chúng với tính minh bạch của ngân sách trên website, dựa trên quy định và nhiệm vụ của chủ tịch UBND tỉnh.
Trình độ học vấn của nhà quản lý
THANG ĐO CÁC KHÁI NIỆM NGHIÊN CỨU
3.3.1 Thang đo minh bạch ngân sách
3.3.1.1 Quan điểm lựa chọn thang đo minh bạch ngân sách
Nghiên cứu cho thấy hai phương pháp phổ biến để đo lường mức độ minh bạch thông tin nhà nước là chỉ số và khảo sát Phương pháp chỉ số, dựa trên phân tích nội dung từ các nguồn công khai, được xem là khách quan và đáng tin cậy hơn so với khảo sát gián tiếp, có thể dẫn đến sai lệch do thiên vị từ người tham gia (Hassan & Marston, 2010; Lang, 1999; da Cruz et al., 2015).
Vào năm 2011, việc đo lường khái niệm minh bạch trở thành một thách thức phức tạp do khó khăn trong việc thu thập dữ liệu đáng tin cậy, đặc biệt ở cấp địa phương Sự xuất hiện của các chỉ số công khai và minh bạch quốc gia, nhờ vào nỗ lực của các tổ chức nghiên cứu chuyên nghiệp, đã góp phần làm cho việc phân tích khái niệm này trở nên dễ dàng hơn.
2014), đồng thời mở ra một cơ hội để kiểm tra các giả thuyết về các nhân tố tác động đến sự minh bạch của CQĐP (de Araujo & Tejedo-Romero, 2016)
Do hạn chế của phương pháp khảo sát và những khó khăn trong việc tiếp cận dữ liệu tại Việt Nam, NCS đã chọn Chỉ số Công khai Ngân sách Tỉnh (POBI) do Liên minh Minh bạch Ngân sách (BTAP) công bố làm thang đo cho minh bạch ngân sách trên website chính quyền cấp tỉnh Việc sử dụng chỉ số POBI có sẵn giúp NCS tiết kiệm thời gian và công sức so với việc tự xây dựng thang đo riêng, đồng thời đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy trong nghiên cứu.
Phương pháp luận POBI được phát triển dựa trên khảo sát của IBP, với bộ câu hỏi được thiết kế theo quy định của Việt Nam về công khai ngân sách, bao gồm Luật NSNN 2015 và Thông tư 343/2016/TT-BTC POBI cũng kết hợp các chuẩn mực quốc tế từ IMF, OECD, và INTOSAI, đảm bảo tính phù hợp với cả quy định địa phương và thông lệ quốc tế.
Vào năm 2017, POBI tập trung vào ba đặc tính quan trọng của minh bạch: tính sẵn có, tính kịp thời và tính đầy đủ của tài liệu ngân sách công khai trên website của các cơ quan cấp tỉnh Năm 2018, POBI bổ sung tính thuận tiện, và năm 2019, tính tin cậy cũng được thêm vào Như vậy, POBI phản ánh đầy đủ các đặc tính của minh bạch, điều mà các NNC đơn lẻ khó có thể đạt được khi tự xây dựng chỉ số minh bạch riêng do hạn chế về thời gian và nguồn lực, thường chỉ chú trọng vào tính sẵn có và đôi khi là tính kịp thời hoặc tính thuận tiện.
Liên minh minh bạch ngân sách (BTAP) được thành lập vào năm 2014 với mục tiêu thúc đẩy công khai, trách nhiệm giải trình và sự tham gia của người dân trong quy trình ngân sách nhà nước tại Việt Nam BTAP tìm kiếm và thử nghiệm các giải pháp hiệu quả nhằm nâng cao tính minh bạch trong quản lý ngân sách.
Khảo sát POBI được thực hiện qua nhiều vòng bởi các chuyên gia từ tổ chức nghiên cứu độc lập, không liên quan đến nhà nước Tất cả dữ liệu và minh chứng thu thập được đều được gửi lại cho chính quyền các tỉnh để xác nhận Nhờ đó, kết quả khảo sát POBI đảm bảo tính khách quan và trở thành nguồn dữ liệu đáng tin cậy về thực tiễn công khai ngân sách cấp tỉnh tại Việt Nam.
3.3.1.2 Áp dụng chỉ số POBI để đo lường mức độ minh bạch ngân sách
Trong luận án, NCS đã chọn năm 2017 làm thời gian nghiên cứu, đánh dấu năm đầu tiên Luật NSNN 2015 và Thông tư 343/2016/TT-BTC có hiệu lực Đây là thời điểm mà các CQĐP phải đối mặt với áp lực từ Chính phủ về việc công khai ngân sách trên website Thời gian này rất phù hợp để tìm hiểu nguyên nhân gây ra sự khác biệt trong việc công khai ngân sách bắt buộc và tự nguyện giữa các địa phương Hơn nữa, dữ liệu thống kê KT-XH năm 2017 cũng phong phú hơn nhờ trùng với các cuộc Tổng điều tra KT-XH, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu thập dữ liệu về các yếu tố ảnh hưởng đến sự minh bạch.
Khảo sát POBI năm 2017, lần đầu tiên được thực hiện, đã bao quát toàn bộ 63 tỉnh/thành phố của Việt Nam Bộ câu hỏi trong khảo sát này được chia thành hai phần.
+ Phần 1: gồm 42 câu dành cho 5 tài liệu bắt buộc công khai trên website theo Luật
NSNN 2015 và Thông tư 343/2016/TT-BTC Trong đó, chỉ có 35 câu được tính vào điểm số POBI 2017.
Phần 2 của bài viết trình bày 12 câu liên quan đến 6 tài liệu được khuyến khích công khai theo các quy định pháp luật và thông lệ quốc tế Những câu này không được tính vào điểm số POBI.
Vào năm 2017, tổng điểm của các câu hỏi được trình bày riêng trên bảng điểm Điểm số mỗi câu hỏi dao động từ 0 đến 100, tùy thuộc vào mức độ đáp ứng của CQĐP Tổng điểm của mỗi phần sau đó được quy đổi theo thang điểm 100 Điểm công khai bắt buộc và điểm công khai tự nguyện của 63 tỉnh/thành phố được thể hiện đầy đủ.
Báo cáo chỉ số công khai ngân sách tỉnh POBI 2017 cho thấy dữ liệu có thể được phân loại thành các chỉ số thành phần dựa trên mục đích cụ thể của NNC Minh bạch được chia thành hai loại chính: bắt buộc và tự nguyện NCS đã sử dụng ba chỉ số công khai ngân sách: bắt buộc, tự nguyện và tổng thể, để đo lường tác động của các nhân tố đến minh bạch ngân sách trên website của CQĐP.
3.3.2 Thang đo các nhân tố tác động đến minh bạch ngân sách
3.3.2.1 Nhân tố từ phía cung
Nhóm nhân tố quản trị trong mô hình nghiên cứu bao gồm hai biến chính, phản ánh đặc điểm của chủ tịch UBND tỉnh, người đại diện cho nhánh hành pháp tại cấp tỉnh ở Việt Nam.
Trình độ học vấn của nhà quản lý (DIP): Tham khảo Bearfield & Bowman
Theo nghiên cứu của Tavares & da Cruz (2017), trình độ học vấn của chủ tịch UBND tỉnh được đo lường bằng thang điểm từ 1 đến 4, với giá trị 1 cho bằng tốt nghiệp trung học phổ thông, 2 cho bằng đại học, 3 cho bằng thạc sĩ, và 4 cho bằng tiến sĩ Thông tin về trình độ đào tạo chính quy của các chủ tịch UBND tỉnh vào năm 2017 được thu thập từ các trang web của UBND tỉnh, trong phần giới thiệu cơ cấu tổ chức, và sau đó được chuyển đổi thành dữ liệu định lượng theo quy ước đã nêu.
Tuổi tác của nhà quản lý (AGE): Dựa trên nghiên cứu của Tavares & da Cruz
Biến này là thang đo tỉ lệ, phản ánh số tuổi của chủ tịch UBND tỉnh vào năm 2017, được tính bằng hiệu số giữa năm 2017 và năm sinh Dữ liệu về năm sinh của chủ tịch UBND tỉnh được thu thập từ các trang web chính thức của UBND tỉnh, trong phần giới thiệu về cơ cấu tổ chức.
NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG
3.4.1 Mục tiêu nghiên cứu và đối tượng nghiên cứu
Mục tiêu của nghiên cứu định lượng là thu thập dữ liệu nhằm kiểm định giả thuyết về ảnh hưởng của các yếu tố đã chọn đến sự minh bạch ngân sách trên website của chính quyền cấp tỉnh tại Việt Nam Nghiên cứu được xây dựng dựa trên lý thuyết hiện có, bao gồm các lý thuyết nền và các nghiên cứu trước đó Đối tượng nghiên cứu là chính quyền cấp tỉnh, với tập hợp gồm 63 tỉnh/thành phố trực thuộc trung ương Việt Nam.
Do nghiên cứu tập trung vào đối tượng cấp tỉnh với số lượng hạn chế (63 phần tử), NCS đã quyết định chọn toàn bộ các phần tử này để đưa vào mẫu nghiên cứu định lượng.
3.4.3 Thu thập và phân tích dữ liệu
Dữ liệu trong nghiên cứu này được thu thập từ nguồn thứ cấp, chủ yếu từ các tổ chức nghiên cứu độc lập, cơ quan nhà nước và Niên giám Thống kê Việc sử dụng dữ liệu có sẵn giúp tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời giảm bớt gánh nặng đo lường các khái niệm nghiên cứu Tuy nhiên, các nhà nghiên cứu trong khu vực nhà nước thường gặp khó khăn khi một số biến nghiên cứu cần thiết không có dữ liệu phù hợp, buộc họ phải sử dụng dữ liệu thay thế, có thể dẫn đến kết quả không nhất quán Hơn nữa, do tính chất rộng lớn và đa dạng của các vấn đề liên quan đến nhà nước, việc thu thập dữ liệu đòi hỏi nhiều nguồn lực, thường chỉ có các nhóm nghiên cứu được tài trợ mới thực hiện được Do đó, các nhà nghiên cứu thường dựa vào dữ liệu có sẵn, mặc dù chúng có thể có những hạn chế nhất định, nhưng vẫn cần thiết để nghiên cứu các vấn đề thuộc nhà nước.
Quy trình phân tích dữ liệu định lượng bao gồm các bước sau: đầu tiên, chuẩn bị dữ liệu; tiếp theo, sử dụng kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá để tạo biến hội nhập quốc tế; sau đó, kiểm tra mối quan hệ giữa các nhân tố thông qua ma trận tương quan nhị biến; cuối cùng, áp dụng kỹ thuật hồi quy tuyến tính đa biến để kiểm định giả thuyết về mối quan hệ giữa minh bạch ngân sách trên website (biến phụ thuộc) và các yếu tố giải thích.
(i) Chuẩn bị dữ liệu (gồm mã hóa và làm sạch dữ liệu)
Hầu hết các biến trong nghiên cứu được đo lường theo thang đo tỉ lệ, do đó không cần mã hóa Tuy nhiên, biến trình độ học vấn của nhà quản lý sử dụng thang đo thứ bậc, nên cần chuyển đổi dữ liệu thành mã số tương ứng (1 cho trung học phổ thông, 2 cho đại học, 3 cho thạc sĩ và 4 cho tiến sĩ).
Công việc tiếp theo là nhập dữ liệu vào máy và chuyển sang các phần mềm tương ứng để xử lý và phân tích NCS chọn phần mềm SPSS vì nó hỗ trợ nhiều kỹ thuật phân tích thống kê và dễ sử dụng, đặc biệt cho phân tích đa biến phụ thuộc lẫn nhau như phân tích nhân tố khám phá và phân tích đa biến phụ thuộc như phân tích hồi quy Tuy nhiên, SPSS có hạn chế trong việc phát hiện và khắc phục các giả định cần thiết trong hồi quy tuyến tính đa biến Do đó, STATA, một phần mềm mạnh về phân tích hồi quy, được sử dụng kết hợp để thực hiện các kỹ thuật mà SPSS chưa làm tốt.
Trước khi tóm tắt và xử lý dữ liệu, cần thực hiện bước làm sạch để phát hiện các sai sót có thể xảy ra Công tác thống kê của Cục thống kê tại 63 tỉnh/thành Việt Nam chưa được đồng bộ và nhất quán, dẫn đến việc thiếu dữ liệu ở 5 tỉnh về các chỉ tiêu như thu nhập bình quân đầu người, số lượng khách du lịch và số thuê bao internet Trong trường hợp ô trống ít, NNC có thể loại bỏ các phần tử đó hoặc thay thế ô trống bằng giá trị trung bình của các phần tử còn lại.
Do sự biến thiên lớn và kích thước mẫu hạn chế của các chỉ tiêu thiếu dữ liệu, việc sử dụng giá trị trung bình để thay thế có thể dẫn đến sai lệch trong các giá trị ước lượng Vì vậy, NCS quyết định loại trừ 5 phần tử thiếu dữ liệu khỏi mẫu, mặc dù điều này có thể làm giảm kích thước mẫu hơn nữa.
Phân tích nhân tố khám phá (EFA) là một kỹ thuật mạnh mẽ giúp kết hợp nhiều biến quan sát thành một tập hợp các biến độc lập nhỏ hơn, mà vẫn giữ nguyên thông tin cần thiết từ bộ dữ liệu gốc (Andersen & Herbertsson, 2003) Mục tiêu là xây dựng một thang đo duy nhất để đánh giá mức độ hội nhập quốc tế, thông qua việc tổng hợp các biến liên quan đến dòng chảy thương mại, vốn, con người và thông tin.
EFA là phương pháp phân tích đa biến giúp rút gọn một tập hợp k biến quan sát thành một tập F (F