Khoá luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH máy tính việt nhật

LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.1.1: Báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế:

1.1.1.1: Khái niệm báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính (BCTC) là tài liệu tổng hợp quan trọng, phản ánh tình hình tài chính và kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định BCTC cung cấp thông tin cần thiết cho chủ doanh nghiệp, cơ quan quản lý nhà nước và các nhà đầu tư, giúp họ đưa ra các quyết định kinh tế hiệu quả.

Theo quy định hiện nay thì hệ thống Báo cáo tài chính doanh nghiệp của Việt Nam bao gồm 4 loại sau:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

1.1.1.2: Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế:

Dựa vào thông tin đáng tin cậy từ báo cáo tài chính (BCTC), các nhà quản trị có thể đánh giá tình hình hiện tại, đưa ra dự đoán cho tương lai và đưa ra quyết định kinh doanh chính xác Việc không thiết lập hệ thống BCTC sẽ khiến doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc phân tích tình hình tài chính và sản xuất kinh doanh, đồng thời làm giảm khả năng ra quyết định của các nhà đầu tư, chủ nợ và khách hàng Điều này dẫn đến rủi ro cao trong các quyết định hợp tác kinh doanh Đối với nhà nước, thiếu hệ thống BCTC sẽ gây khó khăn trong việc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh, làm tăng chi phí và giảm độ chính xác trong quản lý Hệ thống BCTC giúp nhà nước dễ dàng và chính xác hơn trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa.

Hệ thống Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong mỗi nền kinh tế, đặc biệt là trong bối cảnh nền kinh tế thị trường hiện nay tại Việt Nam.

1.1.2: Mục đích và vai trò của Báo cáo tài chính:

1.1.2.1: Mục đích của Báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính (BCTC) cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, với cấu trúc chặt chẽ nhằm đảm bảo thông tin chính xác và đáng tin cậy Mục đích chính của BCTC là hỗ trợ các bên liên quan trong việc đưa ra quyết định đúng đắn về tài chính, kinh doanh và luồng tiền của doanh nghiệp.

Bài viết này tổng hợp và trình bày một cách toàn diện về tình hình tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản của doanh nghiệp, đồng thời phân tích kết quả hoạt động sản xuất và kinh doanh trong một năm tài chính.

Báo cáo tài chính cung cấp thông tin kinh tế và tài chính quan trọng để đánh giá tình hình hoạt động và kết quả của doanh nghiệp, cũng như tình hình tài chính trong năm tài chính trước và dự đoán tương lai Thông tin này là cơ sở thiết yếu cho các quyết định quản lý, điều hành sản xuất, kinh doanh và đầu tư của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư, và các chủ nợ hiện tại và tương lai, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý vĩ mô của Nhà nước.

1.1.2.2: Vai trò của Báo cáo tài chính:

Báo cáo tài chính đóng vai trò thiết yếu trong quản lý kinh tế, thu hút sự chú ý từ nhiều bên liên quan cả trong và ngoài doanh nghiệp.

Tùy thuộc vào mục đích, mỗi đối tượng sẽ có mức độ quan tâm khác nhau đến báo cáo tài chính của doanh nghiệp, nhưng nhìn chung, họ đều tìm kiếm thông tin cần thiết để đưa ra các quyết định phù hợp với mục tiêu của mình.

Báo cáo tài chính là công cụ quan trọng giúp nhà quản lý doanh nghiệp nắm bắt thông tin tổng hợp về tài sản, nguồn hình thành tài sản và kết quả kinh doanh sau mỗi kỳ hoạt động Từ đó, họ có thể phân tích, đánh giá và đưa ra các giải pháp quản lý kịp thời, phù hợp nhằm thúc đẩy sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp trong tương lai.

- Với các cơ quan hữu quan của nhà nước như tài chính, ngân hàng kiểm toán, thuế :

BCTC đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và giám sát, đồng thời cung cấp hướng dẫn và tư vấn cho doanh nghiệp trong việc thực hiện các chính sách và chế độ kinh tế tài chính.

+ Là căn cứ, cơ sở để tính thuế và các khoản phải nộp nhà nước, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với Ngân sách của nhà nước (NSNN)

Báo cáo tài chính là công cụ quan trọng giúp các nhà đầu tư và nhà cho vay đánh giá khả năng tài chính của doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin về tình hình sử dụng tài sản, nguồn vốn, khả năng sinh lời, hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và mức độ rủi ro Dựa trên những dữ liệu này, họ có thể cân nhắc và đưa ra quyết định đầu tư hoặc cho vay phù hợp.

Báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng đối với nhà cung cấp, giúp họ đánh giá khả năng thanh toán và phương thức thanh toán của doanh nghiệp Từ đó, nhà cung cấp có thể quyết định có tiếp tục bán hàng cho doanh nghiệp hay không, cũng như lựa chọn phương thức thanh toán phù hợp.

Báo cáo tài chính cung cấp cho khách hàng thông tin quan trọng về khả năng và năng lực sản xuất, tiêu thụ sản phẩm của doanh nghiệp, cũng như mức độ uy tín và chính sách đãi ngộ khách hàng Những thông tin này giúp khách hàng đưa ra quyết định chính xác trong việc mua sắm sản phẩm của doanh nghiệp.

Cổ đông và công nhân viên thường chú ý đến thông tin liên quan đến khả năng chi trả cổ tức, tiền lương, bảo hiểm xã hội, cùng các vấn đề khác ảnh hưởng đến quyền lợi của họ, được thể hiện rõ ràng trong báo cáo tài chính.

Chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp quy mô nhỏ và vừa trên toàn quốc, bao gồm các loại hình như Công ty TNHH, công ty cổ phần, công ty hợp danh, doanh nghiệp tư nhân và hợp tác xã, thuộc mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế.

Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) và phương pháp lập Bảng cân đối kế toán trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa

1.2.1: Bảng cân đối kế toán (Mẫu B01-DNN) và kết cấu của Bảng cân đối kế toán:

1.2.1.1: Khái niệm Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) là báo cáo tài chính tổng hợp, thể hiện tổng quát giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm cụ thể.

Dữ liệu từ báo cáo tài chính cho thấy tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp được phân tích theo cấu trúc tài sản, nguồn vốn và cách thức hình thành các tài sản đó Dựa trên báo cáo tài chính, có thể đưa ra nhận xét và đánh giá tổng quát về tình hình tài chính của doanh nghiệp.

1.2.1.2: Tác dụng của Bảng cân đối kế toán:

- Cung cấp số liệu cho việc phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp

- Thông qua số liệu trên BCĐKT cho biết tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo

Báo cáo của Ban Chỉ đạo Kiểm toán (BCĐKT) cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của doanh nghiệp, cho phép đánh giá các chỉ tiêu kinh tế và tài chính quan trọng của doanh nghiệp.

- Thông qua số liệu trên BCĐKT có thể kiểm tra việc chấp hành các chế độ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp

1.2.1.3: Nguyên tắc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán:

Theo Chuẩn mực kế toán số 21 về “Trình bày báo cáo tài chính”, việc lập và trình bày Bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc chung Trên Bảng cân đối kế toán, các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả cần được phân chia rõ ràng thành ngắn hạn và dài hạn, dựa trên thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp.

 Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng,

Tài sản và Nợ phải trả được phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện sau:

Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được phân loại là ngắn hạn.

Tài sản và nợ phải trả có thời gian thu hồi hoặc thanh toán từ 12 tháng trở lên tính từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm được phân loại là dài hạn.

Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường kéo dài trên 12 tháng, Tài sản và Nợ phải trả sẽ được phân loại thành ngắn hạn và dài hạn dựa trên các tiêu chí nhất định.

- Tài sản và Nợ phải trả được thu hồi hay thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường, được xếp vào loại ngắn hạn

Tài sản và Nợ phải trả được xác định là dài hạn khi chúng được thu hồi hoặc thanh toán sau một thời gian vượt quá chu kỳ kinh doanh bình thường.

Các doanh nghiệp, do đặc thù hoạt động, không thể phân loại tài sản và nợ phải trả dựa vào chu kỳ kinh doanh, nên cần trình bày chúng theo thứ tự giảm dần của tính thanh khoản.

1.2.1.4: Kết cấu và nội dung của Bảng cân đối kế toán theo mẫu B01-DNN:

Theo quyết định 48/2006QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính thì BCĐKT có kết cấu như sau:

Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) bao gồm hai phần chính: phần Tài sản và phần Nguồn vốn, có thể được cấu trúc theo kiểu dọc hoặc kiểu ngang Mỗi phần trong BCĐKT đều có năm cột được sắp xếp theo thứ tự: “Tài sản/Nguồn vốn”, “Mã số”, “Thuyết minh”, “Số cuối năm” và “Số đầu năm”.

BCĐKT được chia làm 2 phần là phần “Tài sản” và phần “Nguồn vốn”

Các chỉ tiêu trong phần "Tài sản" được tổ chức dựa trên nội dung kinh tế của các loại tài sản doanh nghiệp, được sắp xếp theo thứ tự giảm dần của tính thanh khoản.

Phần này thể hiện toàn bộ giá trị tài sản hiện tại của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo, những tài sản này thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp.

Dựa trên số liệu này, có thể tổng quát đánh giá quy mô tài sản và cấu trúc các loại nguồn vốn của doanh nghiệp hiện tại đang tồn tại dưới dạng vật chất.

Xét về khía cạnh pháp lý, các chỉ tiêu trong phần “Tài sản” phản ánh tổng số vốn mà doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng.

Các chỉ tiêu trong phần nguồn vốn được phân loại theo từng nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp, và được sắp xếp theo thứ tự giảm dần về tính cấp thiết phải thanh toán.

- Phần này cho ta thấy thực trạng tài chính của doanh nghiệp

Phân tích Bảng cân đối kế toán

1.3.1: Sự cần thiết phân tích Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán là tài liệu quan trọng giúp đánh giá tổng quan tình hình tài chính, quy mô và khả năng quản lý vốn của doanh nghiệp Nó cũng phản ánh triển vọng kinh tế và tài chính, hỗ trợ người dùng trong việc đưa ra quyết định kinh tế trong tương lai.

Phân tích Bảng cân đối kế toán giúp hiểu rõ mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính, cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản Điều này hỗ trợ nhà quản trị xác định điểm mạnh và điểm yếu trong công tác tài chính, từ đó định hướng phát triển tích cực cho tương lai.

Phân tích Bảng cân đối kế toán là công cụ quan trọng giúp nhà đầu tư và chủ nợ hiểu rõ tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó hỗ trợ việc đưa ra các quyết định đầu tư và tín dụng hợp lý.

1.3.2: Nhiệm vụ phân tích Bảng cân đối kế toán:

- Phân tích tình hình biến động của Tài sản, Nguồn vốn phân tích cơ cấu vốn và nguồn hình thành vốn, phân tích khả năng thanh toán…

- Xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phân tích

- Đưa ra các đề xuất, biện pháp phù hợp giúp công ty hoạt động hiệu quả hơn

Có nhiều phương pháp khác nhau được sử dụng trong phân tích BCĐKT:

Phương pháp so sánh là một công cụ phổ biến trong phân tích tài chính, giúp phản ánh kết quả và xác định vị trí cũng như xu hướng biến động của các chỉ tiêu phân tích Kỹ thuật so sánh trong phương pháp này đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả tài chính.

Kết quả được tính bằng cách trừ trị số của cột “Số cuối năm” với cột “Số đầu năm” cho từng chỉ tiêu cụ thể trên Bảng cân đối kế toán.

- Phản ánh sự biến động về quy mô các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán

Kết quả được tính bằng cách chia trị số của cột “Số cuối năm” cho cột “Số đầu năm” tương ứng với từng chỉ tiêu cụ thể trên Bảng cân đối kế toán.

- Phản ánh kết cấu, tốc độ phát triển của các chỉ tiêu trên BCĐKT

 So sánh theo chiều dọc:

Để đánh giá tỷ trọng của từng chỉ tiêu trong Bảng cân đối kế toán, cần xem xét tỷ lệ tương quan giữa chúng với tổng thể Việc này giúp hiểu rõ hơn về mối quan hệ giữa các chỉ tiêu và tổng tài sản.

Ví dụ: So sánh tỷ trọng của Tài sản ngắn hạn và Tài sản dài hạn trong

Tổng tài sản; so sánh tỷ trọng của Nợ phải trả và Vốn chủ sở hữu trong Tổng nguồn vốn…

 So sánh theo chiều ngang:

So sánh các chỉ tiêu tài sản và nguồn vốn giữa số cuối kỳ và số đầu kỳ là rất quan trọng, bao gồm cả số tuyệt đối và số tương đối Việc phân tích này giúp đánh giá sự biến động và hiệu quả sử dụng tài sản, cũng như khả năng huy động nguồn vốn trong kỳ Qua đó, doanh nghiệp có thể nhận diện được những điểm mạnh và điểm yếu trong quản lý tài chính, từ đó đưa ra các quyết định chiến lược phù hợp.

Phương pháp này giúp chúng ta nhận diện xu hướng biến động của các chỉ tiêu trong kỳ Khi thực hiện phân tích, cần xem xét mối quan hệ giữa xu hướng biến động và các chỉ tiêu liên quan, từ đó đưa ra những kết luận chính xác.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết lập nhiều mối quan hệ cân đối, đảm bảo sự cân bằng về lượng giữa hai yếu tố và quá trình kinh doanh Sự cân đối này đóng vai trò quan trọng trong việc tối ưu hóa hiệu quả hoạt động và duy trì sự phát triển bền vững.

Các nhà quản lý áp dụng phương pháp so sánh để liên hệ với tình hình sản xuất và kinh doanh cụ thể, nhằm đánh giá tính hợp lý của sự biến động theo từng chỉ tiêu và tổng giá trị tài sản, nguồn vốn.

Cho phép tích lũy dữ liệu và thúc đẩy quá trình thanh toán hàng loạt, gồm có:

- Tỷ lệ khả năng thanh toán: Đánh giá khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp

- Tỷ lệ khả năng cân đối vốn, nguồn vốn: Phản ánh mức độ ổn định và tự chủ tài chính

- Tỷ lệ khả năng sinh lời: Phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợp nhất của doanh nghiệp

1.3.4: Nội dung của phân tích Bảng cân đối kế toán:

1.3.4.1: Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua các chỉ tiêu cụ thể trên Bảng cân đối kế toán:

Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp là quá trình xem xét và nhận định sơ bộ về trạng thái tài chính hiện tại Công việc này giúp nhà quản trị hiểu rõ hơn về khả năng tài chính của doanh nghiệp, từ đó đưa ra những đánh giá tổng quát về thực trạng tài chính Để thực hiện đánh giá tình hình tài chính hiệu quả, cần tiến hành một số bước cụ thể.

 Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản :

Công việc này nhằm so sánh sự biến động của tổng tài sản và từng loại tài sản từ đầu năm đến cuối năm Đồng thời, nó cũng xem xét tỷ trọng của từng loại tài sản trong tổng số và xu hướng biến động của chúng, giúp đánh giá mức độ hợp lý trong việc phân bổ tài sản.

Cụ thể việc phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản như đượ thể hiện qua bảng sau (Biểu số 1.2):

Biểu số 1.2: Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản:

Cuối năm so với đầu năm

I Tiền và các khoản tương đương tiền

II Đầu tư tài chính ngắn hạn

III Các khoản phải thu ngắn hạn

I Các khoản phải thu dài hạn

II Tài sản cố định

III Bất động sản đầu tư

IV Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

V Tài sản dài hạn khác

 Phân tích tính hình biến động và cơ cấu nguồn vốn:

Công việc này nhằm so sánh sự biến động tổng nguồn vốn và từng loại nguồn vốn từ đầu năm đến cuối năm Bên cạnh đó, việc xem xét tỷ trọng chiếm trong tổng số và xu hướng biến động sẽ giúp phân tích cơ cấu và cách sử dụng vốn hiệu quả.

Cụ thể việc phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn được thể hiện qua bảng sau (Biểu số 1.3):

Biểu số 1.3: Bảng phân tích tình hình biến động và cơ cấu nguồn vốn:

Cuối năm so với đầu năm

Số tiền Tỷ lệ Đầu năm

1.3.4.2: Đánh giá khái quáttình hình tài chính của doanh nghiệp thông qua khả năng thanh toán:

Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp là công cụ quan trọng giúp nhà quản lý và nhà đầu tư đánh giá hiệu quả tài chính Doanh nghiệp có hoạt động tài chính tốt sẽ có khả năng thanh toán cao, ít công nợ và ít bị chiếm dụng vốn Ngược lại, nếu hoạt động tài chính kém, khả năng thanh toán sẽ giảm và doanh nghiệp có nguy cơ bị chiếm dụng vốn nhiều hơn.

Phân tích khả năng thanh toán của doanh nghiệp, cần phân tích các chỉ tiêu sau:

 Khả năng thanh toán tổng quát:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

Giới thiệu về công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

2.1.1: Giới thiệu chung về công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

- Tên công ty : CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

- Địa chỉ : 59 Tôn Đức Thắng, Lê Chân, Hải Phòng

- Đại diện : (Bà) Đặng Thị Hương Lan - Chức vụ: CEO

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật là doanh nghiệp hàng đầu tại Hải Phòng, chuyên cung cấp máy vi tính, thiết bị văn phòng và các dịch vụ lắp đặt, sửa chữa, bảo hành thiết bị tin học, điện tử.

Sau hơn mười năm phát triển, Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã đạt được nhiều thành công, khẳng định uy tín và tạo dựng chỗ đứng vững chắc trong lòng khách hàng.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật cung cấp sản phẩm và dịch vụ không chỉ tại TP Hải Phòng mà còn mở rộng ra nhiều tổ chức, doanh nghiệp lớn và nhỏ trên toàn bộ các quận, huyện của Hải Phòng cũng như các tỉnh lân cận.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật cam kết phát triển bền vững vì lợi ích và sự ổn định của khách hàng Chúng tôi luôn cung cấp sản phẩm chất lượng cao với giá cả hợp lý, cùng chế độ bảo hành và hậu mãi tốt nhất, nhằm đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật cam kết mang đến uy tín, chất lượng sản phẩm vượt trội, giá cả hợp lý và dịch vụ hậu mãi chu đáo, nhằm đảm bảo sự hài lòng tối đa cho khách hàng Với chức năng và nhiệm vụ rõ ràng, công ty hướng đến mục tiêu phát triển bền vững và xây dựng mối quan hệ lâu dài với khách hàng.

Chúng tôi đóng vai trò là đơn vị trung gian trong quá trình lưu thông hàng hóa giữa nhà phân phối và người tiêu dùng, chuyên kinh doanh thiết bị tin học viễn thông, thiết bị văn phòng, dịch vụ khoa học và công nghệ, hoạt động hiệu quả trong cơ chế thị trường.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật nổi bật với chất lượng sản phẩm và dịch vụ xuất sắc, cùng với chế độ chăm sóc khách hàng tận tâm và bảo hành đáng tin cậy.

2.1.2.2: Nhiệm vụ: Để thực hiện được các chức năng đã đề ra trước mắt công ty đã đặt ra cho mình những nhiệm vụ chủ yếu là :

+ Phân phối các sản phẩm tin học , viễn thông

+ Cung cấp các giải pháp tin học

+ Phát triển phần mềm ứng dụng

+ Cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dùng và chuyển giao công nghệ

+ Kinh doanh, bán lẻ các sản phẩm tin học và thiết bị văn phòng

Mặc dù đối mặt với nhiều khó khăn về vốn và các vướng mắc khách quan, công ty vẫn nỗ lực không ngừng để hoàn thành tốt nhiệm vụ Với uy tín kinh doanh cao, công ty đã ký kết và thực hiện nhiều hợp đồng thành công, đồng thời giải quyết nhanh chóng các vấn đề phát sinh, từ đó củng cố niềm tin của khách hàng vào công ty.

Mọi doanh nghiệp, dù lớn hay nhỏ, đều phải đối mặt với những thách thức trong quá trình sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong nền kinh tế thị trường hiện nay Để đạt được vị thế vững chắc trên thị trường, công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã xác định chiến lược đầu tư không chỉ từ nội lực mà còn khai thác các cơ hội đầu tư bên ngoài.

Công ty liên tục khai thác lợi thế hiện có và tìm kiếm các giải pháp thiết thực để giải quyết những khó khăn, vướng mắc tồn tại, từ đó góp phần hoàn thiện và thúc đẩy sự phát triển bền vững, xây dựng niềm tin vững chắc từ người tiêu dùng.

Công ty cam kết đặt lợi ích của người lao động lên hàng đầu, với chế độ khen thưởng và đãi ngộ hấp dẫn Chúng tôi tạo ra một môi trường làm việc sáng tạo, năng động và chuyên nghiệp, giúp phát huy tối đa tiềm năng của từng nhân viên.

2.1.3: Thuận lợi và khó khăn và thành tựu đạt được của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

2.1.3.1: Thuận lợi của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

Nhu cầu ngày càng tăng đối với các thiết bị và dịch vụ tin học đang thúc đẩy công ty mở rộng thị trường của mình.

Công ty sở hữu đội ngũ nhân viên nhiệt tình và năng động, được sắp xếp khoa học và hợp lý Dưới sự lãnh đạo của ban quản lý, các cán bộ công nhân viên có cơ hội tối đa để phát huy khả năng của mình.

- Công ty đã xây dựng và tạo được niềm tin vững chắc của khách hàng đối với các sản phẩm và dịch vụ mà công ty cung cấp

2.1.3.2: Khó khăn của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

- Lĩnh vực bán hàng, cung cấp các dịch vụ tin học là một lĩnh vực đang rất phát triển và có nhiều đối thủ cạnh tranh

Đội ngũ nhân viên trong công ty chủ yếu là những người trẻ, còn thiếu kinh nghiệm và năng lực, đặc biệt là trong việc đọc và phân tích báo cáo tài chính.

- Nền kinh tế thị trường trong mấy năm trở lại đây có nhiều biến động, không ổn định, cạnh tranh ngày càng gay gắt

2.1.3.3: Thành tựu công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã đạt được trong 3 năm gần đây:

Trong hơn 10 năm hoạt động, công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã khẳng định vị thế vững chắc trên thị trường Hải Phòng và các tỉnh lân cận Công ty tạo dựng được lòng tin và sự tín nhiệm từ khách hàng nhờ vào chất lượng sản phẩm và dịch vụ, trở thành địa chỉ tin cậy cho người tiêu dùng.

Thực trạng công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty

2.2.1: Thực trạng công tác lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

2.2.1.1: Căn cứ lập Bảng cân đối kế toán:

- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái)

- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hay Bảng tổng hợp chi tiết

- Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước

2.2.1.2: Quy trình lập Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

Quy trình lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật được thực hiện trình tự các bước theo sơ đồ sau (Sơ đồ 2.4):

Sơ đồ 2.4: Quy trình lập BCĐKT tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

1 • Kiểm tra tính có thật của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ

• Tạm khóa sổ kế toán và tiến hành đối chiếu các số liệu từ các sổ kế toán liên quan

• Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian và khóa sổ kế toán chính thức

4 • Lập Bảng cân đối số phát sinh

5 • Lập Bảng cân đối kế toán

2.2.1.3: Nội dung lập Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

Để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính, kế toán cần định kỳ kiểm tra tính có thật, đầy đủ và đúng đắn của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng tháng Nếu phát hiện sai sót, cần nhanh chóng xử lý và chỉnh sửa kịp thời.

Kế toán tiến hành kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ qua các bước sau:

Sắp xếp hóa đơn và chứng từ theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ là rất quan trọng Đồng thời, cần phải tổ chức hóa đơn và chứng từ theo số hiệu tăng dần để dễ dàng tra cứu và quản lý.

Kiểm tra và đối chiếu chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh với thông tin ghi chép trên Sổ Nhật ký chung, bao gồm nội dung kinh tế, ngày tháng, số tiền, quan hệ đối ứng tài khoản và các nghiệp vụ liên quan.

(3) Kiểm soát, đối chiếu sự phù hợp về số liệu nghiệp vụ trong từng chứng từ với số liệu nghiệp vụ phát sinh trong sổ kế toán

(4) Nếu phát hiện ra sai sót phải có biện pháp xử lý và điều chỉnh kịp thời

Vào ngày 01/12/2014, công ty đã nhập kho 10 máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 với tổng giá thanh toán là 43.796.500 đồng, bao gồm thuế suất thuế GTGT 10% Hiện tại, công ty vẫn chưa thực hiện thanh toán cho số hàng hóa này.

- Hóa đơn GTGT số 2098 (Biểu số 2.2)

- Phiếu Nhập kho số 411 (Biểu số 2.3)

- Sổ Nhật ký chung (Biểu số 2.4)

- Sổ cái TK 156 (Biểu số 2.5)

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho người mua

Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Đơn vị bán hàng : MÁY IN TIẾN THỊNH

Mã số thuế : 0106013552 Địa chỉ : Số 46, tổ 56, Phường Tương Mai, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội. Điện thoại : – Fax: Website:www.tienthinhco.com

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Hoàng Anh

Tên đơn vị : CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

Mã số thuế : 0200553636 Địa chỉ : 59 Tôn Đức Thắng – Lê Chân – Hải Phòng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:…………

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

01 Máy in đa năng Panasonic

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.981.500

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi ba triệu bảy trăm chín mươi sáu nghìn năm trăm đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài chính công ty TNHH Máy tính Việt Nhật)

CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

59 Tôn Đức Thắng – Lê Chân – HP

- Họ và tên người giao: Cao Thành Trung - Địa chỉ: Công ty Máy in Tiến Thịnh

- Theo HĐ GTGT số 2098 ngày 01 tháng 12 năm 2014

- Nhập tại kho: 0001 – Kho công ty Địa điểm: Số 59 Tôn Đức Thắng – Lê Chân – Hải Phòng

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba mươi chín triệu tám trăm mười lăm nghìn đồng chẵn

Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT số 2098

(ký ghi rõ họ tên)

( Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài chính công ty TNHH Máy tính Việt Nhật)

Tên, nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa

Số lƣợng Đơn giá Thành tiền

1 Máy in đa năng panasonic KX-MB2120 MI96 Chiếc 10 10 3.981.500 39.815.000

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.4: (Trích trang Sổ Nhật ký chung)

Từ ngày 01/01/2014 đến 31/12/2014 ĐVT: VND

(Ký và ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Tài khoản Số phát sinh

SH NT Nợ Có Nợ Có

01/12 NK máy in đa năng Panasonic KX-MB2120

Mua máy Photocopy Ricoh Aficio MP5001 phục vụ cho nhu cầu sử dụng

Bán máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 cho Văn phòng Hành chính số 4

02/12 NK máy Photocopy Ricol Aficio MT7001

02/12 UNC248 02/12 CK thanh toán nợ T.11 cho

02/12 PT296 02/12 C.ty Điện Quang Linh TT tiền hàng ngày 21/11

02/12 Mua giấy A4 DL60 xuất thẳng cho phòng kế toán

02/12 Bán hàng cho công ty TNHH Đồng Tâm

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.5: (Trích trang Sổ cái TK 156 – Hàng hóa)

59 Tôn Đức Thắng – Lê Chân - HP

TK 156 – Hàng hóa ĐVT: VND

Diễn giải Nhật ký chung TK ĐƢ

SH NT Trang Dòng Nợ Có

01/12 NK411 01/12 Máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 331 39.815.000

02/12 NK412 02/12 Máy Photocopy Ricol Aficio MT7001 112 197.600.000

03/12 NK413 03/12 Linh kiện máy tính Sing PC 2.6E23D 112 7.858.180

Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.6: (Trích trang Sổ cái TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ)

TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ ĐVT: VND

01/12 HĐ 2098 NK411 01/12 NK máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 331 4.379.650

UNC247 01/12 Mua máy Photocopy Ricoh Aficio MP5001 phục vụ cho nhu cầu sử dụng 112 8.500.000

NK412 02/12 NK máy Photocopy Ricol Aficio MT7001 112 19.760.000

PC327 02/12 Mua giấy A4 DL60 xuất thẳng cho phòng kế toán 111 22.500

NK413 03/12 Mua linh kiện máy tính Sing PC 2.6E23D 112 785.818

(Nguồn số liệu: Phòng Kế toán – Tài chính công ty TNHH Máy tính Việt Nhật)

Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Bước 2: Tạm khóa sổ kế toán và tiến hành đối chiếu các số liệu từ các sổ kế toán liên quan:

Tính toán số dư cuối kỳ cho Sổ cái các tài khoản, Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết là bước quan trọng trong quy trình kế toán Sau khi hoàn tất, cần tiến hành đối chiếu số liệu giữa các sổ sách này để đảm bảo tính chính xác và nhất quán của thông tin tài chính.

Nếu có sai sót, phải thực hiện sửa chữa, điều chỉnh kịp thời

Cuối năm 2014, Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật tiến hành kiểm tra đối chiếu công nợ

- Đối chiếu số liệu giữa Sổ Cái TK 131 (Biểu số 2.7) và Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng (Biểu số 2.8)

- Đối chiếu số liệu giữa Sổ Cái TK 331 (Biểu số 2.9) và Bảng tổng hợp chi tiết phải trả người bán (Biểu số 2.10)

Biểu số 2.7: (Trích Sổ cái TK 131 – Phải thu khách hàng)

TK 131 – Phải thu khách hàng ĐVT: VND

01/12 HĐ 1069 01/12 Bán máy in đa năng Panasonic KX-MB2120 cho Văn phòng Hành chính số 4

02/12 PT296 02/12 C.ty Điện Quang Linh TT tiền hàng ngày

03/12 GBC209 03/12 Thu tiền hàng tháng 10 của Bệnh viện Đa khoa Thủy Nguyên 112 30.500.000

PT299 03/12 Văn phòng hành chính số 4 trả tiền mua hàng ngày 01/12 111 5.500.000

Ban hành theoQĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.8: (Trích Bảng tổng hợp thanh toán với người mua – TK 131)

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)

TK 131 – Phải thu khách hàng ĐVT: VND

SDDK SPS trong kỳ SDCK

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

05 Văn phòng hành chính số 4 52.316.000 92.603.000 104.946.000 39.973.000

13 Bệnh viện Đa khoa TN 55.500.000 217.500.000 330.500.000 57.500.000

21 Công ty điện Quang Linh - 24.466.900 12.000.000 12.466.900

22 Trường Mầm non An Dương 33.000.000 7.000.000 2.000.000 38.000.000

23 Trường Mầm non Sao Mai 24.700.500 5.000.500 1.436.689 28.264.311

Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.9: (Trích trang Sổ cái TK 331 – Phải trả người bán)

TK 331 – Phải trả người bán ĐVT: VND

NK máy in đa năng Panasonic KX- MB2120

02/12 UNC248 02/12 CK thanh toán nợ T.11 cho Cty

UNC250 03/12 CK trả nợ tiền hàng cho công ty

PC328 03/12 Trả nợ tiền hàng cho công ty TID 111 14.210.001

Ban hành theoQĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

Biểu số 2.10: (Trích Bảng tổng hợp thanh toán với người bán – TK 331)

BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA (NGƯỜI BÁN)

TK 331 – Phải trả người bán ĐVT: VND

SDDK SPS trong kỳ SDCK

11 Công ty Silicom Hà Nội 11.000.000 381.432.986 373.244.467 2.811.481

12 Công ty điện tử Quang Huy 2.905.000 59.924.560 62.745.120 75.440

13 Trung tâm máy chiếu ADC 386.821.391 386.821.391

14 Công ty TNHH Trần Minh 598.352.321 234.363.000 454.657.000 378.058.321

15 Công ty cổ phần thiết bị văn phòng CDC

Bước 3: Thực hiện các bút toán kết chuyển và khóa sổ kế toán chính thức:

Sau khi tổng hợp số liệu và tính số dư các tài khoản, kế toán tiến hành thực hiện các bút toán kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh của công ty theo sơ đồ 2.5.

Sơ đồ 2.5: Xác định kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

TNHH Máy tính Việt Nhật năm 2014

Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển trên và bút toán kết chuyển trung gian Kế toán thực hiện khóa sổ kế toán chính thức

Bước 4: Lập Bảng cân đối số phát sinh:

Bảng cân đối số phát sinh là một phần quan trọng trong báo cáo tài chính, phản ánh tổng quát số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của các tài khoản kế toán từ TK loại 1 đến TK loại 9 của công ty Mỗi dòng trên bảng này cung cấp thông tin chi tiết về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo.

Sau khi khóa sổ chính thức, kế toán cần lập Bảng cân đối số phát sinh dựa trên số liệu từ Sổ Cái tài khoản Bảng cân đối này phải đảm bảo tính cân đối giữa tổng Số dư Nợ và tổng Số dư Có đầu kỳ, tổng Số phát sinh Nợ và tổng Số phát sinh Có trong kỳ, cũng như tổng Số dư Nợ và tổng Số dư Có cuối kỳ.

Cách lập dòng chỉ tiêu TK 156 - “Hàng hóa” trên Bảng cân đối số phát sinh năm 2014 của Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

- Cột “Số hiệu tài khoản” là 156

- Cột “Tên tài khoản” là Hàng hóa

- Cột “Số dư đầu năm”: Số liệu dùng để ghi vào chỉ tiêu này là dòng

51.675.574 sốdư đầu năm, cột Nợ trên Sổ Cái TK 156, số tiền là 4.392.238.763đồng

- Cột “Số phát sinh trong kỳ”: Số liệu dùng để ghi vào cột này căn cứ vào:

+ Dòng “Tổng số phát sinh” trên sổ cái TK 156, cột Nợ: số tiền là

+ Dòng “Tổng số phát sinh” trên sổ cái TK 156, cột Có: số tiền là

Cột "Số dư cuối năm" ghi nhận số liệu từ dòng số dư cuối năm trong cột Nợ của Sổ Cái TK 156, với tổng số tiền là 4.791.691.199 đồng.

Bảng cân đối số phát sinh năm 2014 của Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật được lập tương tự như các tài khoản khác trên bảng Dưới đây là Bảng cân đối số phát sinh của công ty (Biểu số 2.11).

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

TK Tên tài khoản Số dƣ đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ Số dƣ cuối kỳ

133 Thuế GTGT được khấu trừ 21.790.709 824.387.287 845.960.063 217.933

142 Chi phí trả trước ngắn hạn - 172.420.000 25.122.000 147.298.000

242 Chi phí trả trước dài hạn 242.120.000 282.475.000 311.017.000 213.578.000

331 Phải trả cho người bán 449.030.169 8.694.665.170 9.048.369.560 802.734.559

333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 15.711.007 884.583.449 871.992.492 3.120.050

334 Phải trả người lao động 775.468.545 775.468.545

338 Phải trả phải nộp khác 7.639.788 523.299.151 520.938.939 10.000.000

Ban hành theo QĐ số48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC

421 Lợi nhuận chưa phân phối 95.644.506 51.675.574 147.320.080

511 Doanh thu bán hàng hóa 8.489.867.840 8.489.867.840

515 Doanh thu hoạt động tài chính 804.339 804.339

642 Chi phí quản lý kinh doanh 1.963.760.461 1.963.760.461

911 Xác định kết quả kinh doanh 8.542.347.753 8.542.347.753

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán – tài chính của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật)

Bước 5: Lập Bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán năm 2014 được lập dựa trên Bảng cân đối kế toán năm 2013, kết hợp với Sổ Cái các tài khoản và Bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản trong năm.

2014 Các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán được lập như sau:

- Cột “Số đầu năm”: Được lấy từ số liệu “Cột cuối năm” trên Bảng cân đối kế toán của công ty năm 2013 mã tương ứng

- Cột “Số cuối năm”: Căn cứ vào các Sổ cái, Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản và Bảng cân đối tài khoản năm 2014 của công ty để lập

Cụ thể như sau Bảng cân đối kế toán năm 2014 của Công ty TNHH

Máy tính Việt Nhật được lập như sau:

A TÀI SẢN NGẮN HẠN (Mã số 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150)

I Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110):

Số liệu ghi vào chỉ tiêu “Tiền và các khoản tương đương tiền” là tổng số dư

Nợ trên Sổ Cái các TK 111 – “Tiền mặt” là 27.041.129đồng; TK 112 – “Tiền gửi ngân hàng” là 106.398.741 đồng; TK 113 – “Tiền đang chuyển” số tiền là 0 đồng

II Đầu tƣ tài chính ngắn hạn (Mã số 120):

Mã số 120 = Mã số 121 + Mã số 129

1 Đầu tư tài chính ngắn hạn – Mã số 121:

Công ty không phát sinh khoản này Mã số 121 = 0

2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn – Mã số 129:

III Các khoản phải thu ngắn hạn (Mã số 130):

Mã số 130 = Mã số 131 + Mã số 132 + Mã số 138 + Mã số 139

1 Phải thu của khách hàng – Mã số 131:

Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 – “Phải thu khách hàng” số tiền là 621.670.658 đồng

2 Trả trước cho người bán – Mã số 132:

Chỉ tiêu này được xác định dựa trên tổng số dư Nợ chi tiết của tài khoản 331 - “Phải trả người bán”, được mở theo từng nhà cung cấp trong sổ chi tiết Số liệu này được lấy từ Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 331, với tổng số tiền là 75.440 đồng.

3 Các khoản phải thu khác – Mã số 138:

Chỉ tiêu này được xác định dựa trên tổng số dư Nợ của Tài khoản 1388 – “Phải thu khác”, với số tiền là 76.542 đồng.

3388 – “Phải trả khác” trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 3388, số tiền là 10.000.000 đồng

4 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi – Mã số 139:

IV HÀNG TỒN KHO – Mã số 140

Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149

1 Hàng tồn kho – Mã số 141:

Số liệu ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ TK 152 –

“Nguyên vật liệu” số tiền là 0 đồng; TK 153 – “Công cụ dụng cụ” số tiền là

0 đồng; TK 155 – “Thành phẩm” số tiền là 0 đồng; TK 156 – “Hàng hóa” là 4.791.691.199 đồng; TK 157 – “Hàng gửi đi bán” số tiền là 0 đồng

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho – Mã số 149:

V TÀI SẢN NGẮN HẠN KHÁC – Mã số 150:

1 Thuế GTGT được khấu trừ - Mã số 151:

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ” trên Sổ Cái TK 133, số tiền là 217.933 đồng

2 Thuế và các khoản phải thu khác nhà nước – Mã số 152:

3 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ - Mã số 157:

4 Tài sản ngắn hạn khác – Mã số 158:

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ TK 1388 –

“Phải thu khác” trên Bảng tổng hợp chi tiết TK 1388, số tiền là 147.298.000

B TÀI SẢN DÀI HẠN – Mã số 200

I Tài sản cố định – Mã số 210:

Mã số 210 = Mã số 211 + Mã số 212 + Mã số 213

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Nợ TK 211 – “Tài sản cố định” trên Sổ Cái TK 211, số tiền là 445.500.518 đồng

2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 212:

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có TK 214 – “Hao mòn

TSCĐ” trên Sổ Cái TK 214 dưới hình thức ghi số âm, số tiền là 217.981.624 đồng

3 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang – Mã số 213:

II Bất động sản đầu tƣ – Mã số 220

Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 222

2 Giá trị hao mòn lũy kế - Mã số 222:

III Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn – Mã số 230

Mã số 230 = Mã số 231 + Mã số 239

1 Đầu tư tài chính dài hạn – Mã số 231:

2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn – Mã số 239:

IV Tài sản dài hạn khác – Mã số 240

Mã số 240 = Mã số 241 + Mã số 248 + Mã số 249

1 Phải thu dài hạn - Mã số 241:

2 Tài sản dài hạn khác- Mã số 248:

Số liệu ghi vào chỉ tiêu này dựa trên tổng số dư nợ của tài khoản 138 - “Phải thu khác” và tài khoản 338 - “Phải trả khác” trong dài hạn, được thể hiện trên Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản.

3 Dự phòng giảm giá phải thu khó đòi - Mã số 249:

TỔNG TÀI SẢN – Mã số 250

Mã số 250 = Mã số 100 + Mã số 200 = 5.704.496.642 + 441.096.894

A NỢ PHẢI TRẢ - Mã số 300

Mã số 300 = Mã số 310 + Mã số 330

I Nợ ngắn hạn – Mã số 310

Mã số 310 = Mã số 311 + Mã số 312 + Mã số 313 + Mã số 314 + Mã số 315 +

Mã số 316 + Mã số 318 + Mã số 323 + Mã số 327 + Mã số 328 + Mã số 329

1 Nợ ngắn hạn - Mã số 311:

Tổng số dư Có của tài khoản 311 - "Vay ngắn hạn" là 3.586.956.567 đồng, trong khi tài khoản 315 - "Nợ dài hạn đến hạn trả" ghi nhận số tiền là 0 đồng trên Sổ Cái.

2 Phải trả cho người bán - Mã số 312:

Số liệu dùng để ghi vào chỉ tiêu này tổng số dư Có chi tiết TK 331 –

“Phải trả cho người bán” trên sổ tổng hợp chi tiết TK 331 số tiền là

3 Người mua trả tiền trước - Mã số 313:

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - Mã số 314:

MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MÁY TÍNH VIỆT NHẬT

Một số định hướng phát triển của công ty TNHH Máy tính Việt Nhật trong thời gian tới

Nền kinh tế phát triển mạnh mẽ cùng với yêu cầu hội nhập nghiêm ngặt và những thách thức biến động đã khiến Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật xác định những định hướng cụ thể cho tương lai.

Công ty cần nâng cao hiệu quả kinh doanh và mở rộng thị trường, đồng thời duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng truyền thống Việc nghiên cứu thị trường và cập nhật thông tin để phát triển khách hàng mới cũng cần được chú trọng Bên cạnh đó, việc áp dụng công nghệ thông tin mới vào công tác lập kế hoạch và quản lý là rất quan trọng.

Cần tối ưu hóa việc khai thác và sử dụng nguồn vốn hiệu quả, đồng thời đôn đốc thu hồi công nợ để nâng cao hiệu quả tài chính của Công ty Việc mở rộng năng lực sản xuất và kinh doanh, cùng với cải thiện điều kiện làm việc, sẽ góp phần nâng cao năng suất lao động.

Cần thực hiện đầy đủ các cam kết trong hợp đồng mua bán và hợp đồng tín dụng với các tổ chức kinh tế Tăng cường giám sát chi tiêu trong sản xuất kinh doanh, tập trung vào những nhu cầu thiết yếu và củng cố công tác tham mưu cho Giám đốc để đưa ra các quyết định hợp lý.

Công ty chú trọng đến việc nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho nhân viên, đồng thời không ngừng đào tạo và bồi dưỡng chuyên môn cho cán bộ công nhân viên Bên cạnh đó, việc tuyển thêm lao động mới là cần thiết để đáp ứng nhu cầu mở rộng kinh doanh.

Những ưu điểm và hạn chế trong công tác kế toán nói chung và công tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán nói riêng tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

3.2.1: Ưu điểm trong công tác kế toán và công tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

 Về tổ chức bộ máy quản lý:

Bộ máy quản lý của công ty được thiết kế gọn nhẹ và thống nhất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công nhiệm vụ hiệu quả Giám đốc có khả năng giám sát toàn bộ hoạt động của công ty một cách dễ dàng.

Các phòng ban làm việc phối hợp nhịp nhàng, thực hiện đầy đủ chức năng và nhiệm vụ của mình, đồng thời tư vấn và hỗ trợ Giám đốc trong các lĩnh vực chuyên môn Họ cũng giúp đỡ các phòng ban khác để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.

 Về tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung, phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh, giúp kế toán viên hoàn thành tốt nhiệm vụ và phát huy khả năng chuyên môn.

Kế toán trưởng đóng vai trò quyết định quan trọng trong phòng Kế toán – Tài chính của công ty Người này có trách nhiệm phân công nhiệm vụ phù hợp với trình độ và năng lực của từng nhân viên, đồng thời theo dõi sát sao để đảm bảo công tác kế toán diễn ra liên tục và hiệu quả.

 Về hệ thống sổ sách kế toán:

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, nổi bật với ưu điểm ghi chép đơn giản và rõ ràng Hình thức này không chỉ tổng hợp mà còn chi tiết, giúp việc tìm kiếm và quản lý dữ liệu trở nên nhanh chóng, thuận tiện và dễ dàng.

Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật đã tuân thủ hệ thống mẫu sổ sách và bảng biểu theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính, đồng thời kịp thời điều chỉnh theo thông tư 138/2011/TT-BTC Hệ thống tài khoản và chế độ kế toán tại công ty luôn được cập nhật và áp dụng theo quyết định mới nhất.

Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán được quản lý chặt chẽ, đảm bảo mọi thông tin nghiệp vụ kế toán được phản ánh đầy đủ và chính xác Việc giám sát, kiểm tra và đối chiếu chứng từ cẩn thận giúp duy trì tính chính xác của nội dung và số liệu kế toán Nhờ đó, hệ thống báo cáo tài chính và sổ sách luôn đảm bảo tính xác thực.

Công ty áp dụng linh hoạt hệ thống tài khoản và sổ sách kế toán, đồng thời xác định các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, nhưng vẫn đảm bảo tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán hiện hành.

Để đảm bảo tính chính xác trong quản lý tài chính, doanh nghiệp cần thực hiện đúng các phương pháp hạch toán hàng tồn kho, xác định trị giá hàng tồn kho, áp dụng phương pháp tính khấu hao hợp lý và tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo đúng quy định đã đăng ký.

 Về công tác lập Bảng cân đối kế toán:

Lập Báo cáo tài chính, đặc biệt là Bảng cân đối kế toán của công ty, cần được thực hiện theo kế hoạch cụ thể và tuân thủ các quy định hiện hành của Bộ Tài chính Điều này bao gồm việc đảm bảo quy cách trình bày và các chỉ tiêu theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC, cùng với các sửa đổi, bổ sung theo thông tư 138/2011/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Công tác lập Bảng cân đối kế toán được thực hiện theo kế hoạch chi tiết và chia thành các bước rõ ràng Việc lập bảng này được thực hiện kịp thời và minh bạch, nhằm phản ánh chính xác tình hình tài chính của công ty trong kỳ báo cáo.

3.2.2: Hạn chế trong công tác kế toán và công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại Công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

 Về tổ chức bộ máy kế toán:

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm tra và đối chiếu sổ sách kế toán, đảm bảo tính chính xác và trung thực của Báo cáo tài chính và bảng cân đối kế toán tại công ty Do đó, khối lượng công việc của kế toán trưởng khá lớn Đội ngũ kế toán của công ty hiện tại còn trẻ, thiếu kinh nghiệm và kỹ năng làm việc chưa được vững vàng.

 Về công tác kế toán:

- Công tác kế toán tại công ty vẫn dựa vào lối hạch toán thủ công, truyền thống

- Tuy đã áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán nhưng chỉ dừng lại ở việc mở sổ sách kế toán trên Excel

Khối lượng công việc của kế toán viên vẫn rất lớn, dẫn đến áp lực thời gian cao và khó khăn trong việc đảm bảo tính chính xác trong việc lập sổ sách và báo cáo tài chính (BCTC).

 Về công tác phân tích Bảng cân đối kế toán:

Sau khi lập Báo cáo tài chính, công ty chưa thực hiện phân tích Báo cáo tài chính và Báo cáo kết quả kinh doanh, dẫn đến việc chưa nhận diện rõ tình hình tài chính và sự biến động của tài sản cũng như nguồn vốn Điều này khiến cho các quyết định của nhà quản lý thiếu cơ sở và không thể phát hiện các nguy cơ tài chính tiềm ẩn cũng như xu hướng biến động trong tương lai của công ty.

Tính tất yếu phải hoàn thiện công tác lập, phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

Phân tích báo cáo tài chính, đặc biệt là Bảng cân đối kế toán, đóng vai trò quan trọng trong quản lý công ty Nó giúp các nhà quản trị nhận diện điểm mạnh và điểm yếu trong tình hình tài chính hiện tại, từ đó hỗ trợ lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra quyết định đúng đắn và lập kế hoạch hợp lý cho việc quản lý và sử dụng hiệu quả nguồn vốn cũng như tài sản trong tương lai.

BCĐKT là thông tin thiết yếu cho nhà quản lý, nhà nước và các nhà đầu tư hiện tại cũng như tiềm năng của doanh nghiệp Dựa vào BCĐKT, người dùng có thể hiểu rõ mối quan hệ giữa các chỉ tiêu tài chính, từ đó đánh giá tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp và đưa ra các quyết định tài chính, quản lý hợp lý.

Phân tích báo cáo tài chính giúp cung cấp thông tin quan trọng về nguồn vốn và tài sản của doanh nghiệp, đồng thời đánh giá hiệu quả sử dụng chúng Qua đó, các nhà quản lý có thể phát hiện những tồn tại và nguyên nhân, từ đó đưa ra biện pháp khắc phục kịp thời, phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh Điều này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho các nhà đầu tư trong việc đưa ra quyết định đầu tư chính xác vào doanh nghiệp.

Tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật, việc phân tích Báo cáo tài chính, đặc biệt là Bảng cân đối kế toán, chưa được quan tâm đúng mức Do đó, công ty cần cải thiện quy trình này để đáp ứng tốt hơn các yêu cầu từ nhà quản lý và các nhà đầu tư.

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích Bảng cân đối kế toán tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật

Sau 6 tuần thực tập tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật, được tiếp xúc với môi trường kế toán thực tế em nhận thấy công tác kế toán tại công ty đã cơ bản tuân thủ theo đúng quy định và chế độ hiện hành, phù hợp với quy mô và tình hình SXKD của công ty

Dựa trên những tồn tại của Công ty và với tư cách là sinh viên áp dụng kiến thức học được vào thực tế kế toán, tôi xin đề xuất một số kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế toán tại Công ty, đặc biệt là trong việc lập và phân tích Bảng cân đối kế toán Những đề xuất này nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính của Công ty.

3.4.1: Ý kiến thứ nhất: Nâng cao trình độ, kỹ năng cho các kế toán viên:

Nhân tố con người đóng vai trò quyết định trong mọi lĩnh vực và hoạt động, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả công việc Để phát huy tối đa tiềm năng của nhân tố này, cần có sự đầu tư và quan tâm phù hợp.

Tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật, phòng kế toán đang gặp khó khăn về năng lực nhân viên, với chỉ một kế toán trưởng có kinh nghiệm vững vàng và một kế toán viên có khả năng lập BCTC, trong khi ba kế toán viên còn lại còn trẻ và thiếu kinh nghiệm Sự thiếu nhịp nhàng trong công việc kế toán đã ảnh hưởng đến tính chính xác của các báo cáo tài chính Để cải thiện tình hình, công ty cần chú trọng nâng cao năng lực cho các kế toán viên thông qua các giải pháp thiết thực.

Cử nhân viên kế toán có trình độ cao đẳng và nhân viên yếu chuyên môn tham gia các lớp đào tạo nâng cao tại các trung tâm giáo dục của trường Đại học chuyên ngành và các trung tâm kế toán uy tín Mục tiêu là hoàn thiện kiến thức kế toán toàn diện, giúp các kế toán viên hỗ trợ lẫn nhau trong các phần hành kế toán.

Công ty nên tuyển dụng một kế toán viên có khả năng lập và phân tích báo cáo tài chính để hỗ trợ kế toán trưởng, nhằm nâng cao hiệu quả công việc kế toán Kế toán viên này sẽ cùng với kế toán trưởng phân tích báo cáo tài chính, giúp đánh giá toàn diện tình hình tài chính của công ty Từ đó, công ty có thể phát huy điểm mạnh và khắc phục điểm yếu trong kỳ kế toán tiếp theo, cung cấp thông tin tài chính hữu ích cho ban lãnh đạo, quản lý tài sản tốt hơn, sử dụng hiệu quả nguồn vốn và đưa ra các quyết định kinh doanh chính xác.

Cần nhanh chóng cập nhật các thay đổi trong chính sách kế toán và các chuẩn mực kế toán mới do Bộ Tài chính ban hành Đồng thời, việc nắm vững kiến thức về pháp luật và các chính sách tài chính thông qua các nguồn thông tin liên quan là rất quan trọng.

- Tin học hóa đội ngũ nhân viên kế toán Nâng cao phẩm chất đạo đức của các cán bộ quản lý và nhân viên kế toán

Công ty nên tổ chức các phong trào thi đua và áp dụng chính sách khen thưởng hợp lý để khuyến khích nhân viên có thành tích xuất sắc Việc này không chỉ duy trì tinh thần làm việc nhiệt tình và năng động mà còn giúp phát huy khả năng sáng tạo của nhân viên Nhờ đó, hiệu quả công việc sẽ được cải thiện và nâng cao theo thời gian.

3.4.2: Ý kiến thứ 2: Công ty nên tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán

Phân tích tình hình tài chính và báo cáo tài chính (BCĐKT) là cần thiết để ban quản lý hiểu rõ năng lực tài chính của công ty Qua đó, họ có thể đưa ra những quyết định quản lý chính xác và phù hợp Để nâng cao hiệu quả quản lý, Ban lãnh đạo và kế toán trưởng nên xây dựng kế hoạch phân tích báo cáo tài chính định kỳ.

Phân tích báo cáo tài chính giúp ban lãnh đạo công ty hiểu rõ tình hình tài chính hiện tại, từ đó đưa ra quyết định và giải pháp phù hợp nhằm tối ưu hóa hiệu quả sử dụng vốn Điều này cũng hỗ trợ xây dựng chiến lược phát triển bền vững và mạnh mẽ cho tương lai của công ty.

Vì vậy, khi tiến hành phân tích BCTC nói chung và BCĐKT nói riêng, kế toán cần phải có kế hoạch phân tích rõ ràng, cụ thể:

Bước 1: Lập kế hoạch phân tích:

Để đạt được hiệu quả cao trong việc phân tích báo cáo tài chính, công ty cần xác định mục tiêu rõ ràng và cụ thể Việc xây dựng chương trình phân tích chi tiết sẽ giúp nâng cao chất lượng và kết quả phân tích cho công ty.

Để thực hiện phân tích hiệu quả, tài liệu chủ yếu dựa vào Bảng cân đối kế toán (BCĐKT), đồng thời cần liên hệ giữa Bảng CĐKT và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty tại thời điểm phân tích.

* Nội dung phân tích: Nội dung phân tích có thể bao gồm:

- Phân tích cơ cấu tài sản và sự biến động của tài sản

- Phân tích cơ cấu nguồn vốn và sự biến động của nguồn vốn

- Phân tích các chỉ số tài chính đặc trưng

+ Xác định chỉ tiêu cần phân tích: Bảng cân đối kế toán

Để đảm bảo hiệu quả trong việc phân tích, cần xác định rõ thời gian mà chỉ tiêu phân tích phát sinh và hình thành, cũng như khoảng thời gian bắt đầu và kết thúc của quá trình phân tích.

+ Xác định nguồn số liệu phân tích, chi phí và người thực hiện phân tích

- Lựa chọn hệ thống phương pháp phân tích sao cho phù hợp với công ty và đáp ứng được nhu cầu phân tích của công ty

Bước 2: Tiến hành phân tích:

Xử lý tài liệu sưu tầm được, lập bảng phân tích số liệu, tính toán các chỉ tiêu, so sánh các chỉ tiêu đó qua các năm

Dựa trên các phương pháp phân tích đã chọn, kế toán thực hiện phân tích theo kế hoạch đã đề ra Sau khi hoàn thành phân tích, kế toán lập bảng đánh giá tổng hợp và chi tiết, từ đó đưa ra nhận xét về thành tích đạt được cũng như những tồn tại cần khắc phục trong hoạt động tài chính của công ty.

Bước 3: Báo cáo kết quả phân tích (Kết thúc quá trình phân tích):

Báo cáo phân tích bao gồm:

- Đánh giá được ưu - nhược điểm chủ yếu trong công tác quản lý của công ty

- Chỉ ra được những nguyên nhân cơ bản đã tác động đến kết quả đó

Để cải tiến công tác trong thời gian tới và khai thác tiềm năng, công ty cần thực hiện các biện pháp cụ thể Để có cái nhìn toàn diện về tình hình tài chính, công ty nên tiến hành các phân tích sâu sắc và toàn diện.

 Phân tích tình hình biến động và cơ cấu tài sản tại công ty TNHH Máy tính Việt Nhật:

Tiêu đề	Hoàn Thiện Công Tác Lập Và Phân Tích Bảng Cân Đối Kế Toán Tại Công Ty TNHH Máy Tính Việt Nhật
Tác giả	Lương Việt Liên
Người hướng dẫn	ThS. Hòa Thị Thanh Hương
Trường học	Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế Toán – Kiểm Toán
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	93
Dung lượng	2,29 MB