NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HẢI PHÒNG
Khái niệm chung về doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
❖ Doanh thu : Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp không được coi là doanh thu.
Hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp gồm 3 hoạt động cơ bản :
➢ Hoạt động sản xuất kinh doanh : Là hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ của các ngành sản xuất kinh doanh chính và sản xuất kinh doanh phụ.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Giá vốn hàng bán - Chi phí quản lý kinh doanh Trong đó :
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
= Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : Là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ giao dịch và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và chi phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có ).
- Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm :
+) Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán hàng bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn.
+) Giảm giá hàng bán : Là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hoặc một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu với thị hiếu người mua.
+) Giá trị hàng bán bị trả lại : Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
- Giá vốn hàng bán : Là giá trị thực tế xuất kho của một số sản phẩm, hàng hóa ( hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh được tính vào giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Chi phí quản lý kinh doanh : Tài khoản này được dùng để phản ánh vào các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
+) Chi phí bán hàng : là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ.
+) Chi phí quản lý doanh nghiệp : là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính, quản lý điều hành chung toàn doanh nghiệp.
➢ Hoạt động tài chính : Là hoạt động đầu tư về vốn và đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn với mục đích nhận thêm được lợi nhuận.
Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính
- Doanh thu hoạt động tài chính : Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán phát sinh liên quan tới hoạt động tài chính, bao gồm những khoản thu về tiền lãi gửi ngân hàng, tiền bản quyền cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
- Chi phí hoạt động tài chính : Là tổng giá trị các khoản chi phí hoặc khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, giao dịch chứng khoán …
➢ Hoạt động khác : Là hoạt động xảy ra ngoài dự kiến của doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
- Thu nhập khác : Là những khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp nhưng các khoản nhận được khi thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.
- Chi phí khác : Là các khoản chi phí khác phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
❖ Chi phí : Là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu.
❖ Kết quả kinh doanh : Là số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định, đây là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp.
Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh
Nhiệm vụ của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh như sau :
- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình phát sinh ngay thời điểm hiện tại và sự biến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị …
- Phản ánh đầy đủ kịp thời chi tiết tình hình tiêu thụ ở tất cả các trạng thái như hàng đi đường, nhập kho …
- Xác định đúng thời điểm hàng hóa được coi là tiêu thụ để phản ánh doanh thu một cách chính xác và kịp thời để lập báo cáo tiêu thụ.
- Lựa chọn phương pháp tính giá vốn hàng xuất bán phù hợp.
- Phản ánh, tính toán và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và các khoản chi phí của từng hoạt
- Phản ánh tính toán chính xác kết quả từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước để họ có căn cứ đánh giá sức mua, đánh giá tình hình tiêu dùng, đề xuất các chính sách ở tầm vĩ mô.
- Cung cấp các thông tin kế toán cần thiết phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến bán hàng, xác định và phân phối kết quả kinh doanh.
- Xác định được quá trình luân chuyển chứng từ về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh.
Sự cần thiết phải tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
➢ Đối với doanh nghiệp : Việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có những ý nghĩa như sau :
- Xác định hiệu quả của từng loại hoạt động trong doanh nghiệp.
- Có căn cứ để thực hiện các nghĩa vụ với Nhà nước, thực hiện việc phần phối cũng như tái đầu tư sản xuất kinh doanh.
- Kết hợp các thông tin thu thập được với các thông tin khác để đề ra chiến lược, giải pháp sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả cao nhất trong tương lai.
- Đối với Nhà nước : Trên cơ sở các số liệu về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp mà các cơ quan thuế xác định được các khoản thuế phải thu, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước.Việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đối với các doanh nghiệp có vốn của Nhà nước còn đem đến một nguồn thu ổn định cho Ngân sách và đảm bảo cho đầu tư của Nhà nước không bị thất thoát.
➢ Đối với nhà đầu tư và nhà cung cấp: Việc tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh có ý nghĩa lớn vì khi nhà tổ chức xác định được kết quả kinh doanh trên báo cáo tài chính sẽ phân tích được hoạt động của doanh nghiệp để ra những quyết định đầu tư đúng đắn.
➢ Đối với tổ chức trung gian tài chính : Các số liệu về doanh thu, chi phí và kết quả sản xuất kinh doanh là căn cứ để ra quyết định đầu tư
Nội dung tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
1.4.1 Tổ chức kế toán doanh thu, thu nhập và các khoản giảm trừ doanh thu. 1.4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
➢ Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng : gồm 5 điều kiện sau :
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
➢ Điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ : gồm 4 điều kiện :
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
➢ Nguyên tắc hạch toán doanh thu :
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu được tiền, hoặc sẽ thu được tiền từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm các khoản phụ thu và chi phí thu thêm ngoài giá bán ( nếu có ).
- Trường hợp doanh nghiệp có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế.
- TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” chỉ phản ánh doanh thu
- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hoặc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán.
- Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu thì doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là tổng giá thanh toán ( Bao gồm cả thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu).
- Những doanh nghiệp nhận gia công vật tư, hàng hóa thì chỉ phản ánh vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ số tiền gia công thực tế được hưởng, không bao gồm giá trị vật tư, hàng hóa nhận gia công.
- Đối với hàng hóa nhận bán đại lý, kỷ gửi theo phương pháp bán đúng giá hưởng hoa hồng thì hạch toán vào doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phần hoa hồng bán hàng mà doanh nghiệp hưởng.
- Trường hợp bán hàng theo phương thức trả chậm, trả góp thì doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả tiền ngay và ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu được xác định.
- Đối với trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê của nhiều năm thì doanh thu cung cấp dịch vụ ghi nhận của năm tài chính là số tiền cho thuê được xác định trên cơ sở lấy toàn bộ số tiền được chia cho số năm cho thuê tài sản.
➢ Các phương thức bán hàng :
Ngày nay trong nền kinh tế thị trường, để thúc đẩy quá trình tiêu thụ các doanh nghiệp sử dụng rất linh hoạt các phương thức bán hàng Phương thức bán hàng có ảnh hưởng trực tiếp đến việc sử dụng các tài khoản kế toán phản ảnh tình hình xuất kho hàng hóa Đồng thời có tính chất quyết định đối với việc xác định thời điểm bán hàng và ghi nhận doanh thu, tiết kiệm chi phí bán hàng để tăng lợi nhuận Các phương thức bán hàng mà các doanh nghiệp thường áp dụng bao gồm các phương thức như sau :
- Phương thức bán hàng trực tiếp : Là phương pháp giao hàng cho khách hàng trực tiếp tại kho, tại các phân xưởng sản xuất không qua kho Sản phẩm đã giao cho khách hàng được coi là tiêu thụ.
- Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng : Theo phương pháp này, bên bán chuyển đi vẫn thuộc quyền kiểm soát của doanh nghiệp Khi người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán một phần hay toàn bộ thì lợi ích và rủi ro được chuyển giao toàn bộ cho người mua, giá trị hàng hóa được được thực hiện vào thời điểm bên bán ghi nhận doanh thu bán hàng.
- Phương thức bán hàng qua đại lý : Là phương thức bán hàng mà doanh nghiệp ( bên giao đại lý) giao hàng cho cơ sở ( đại lý) nhận bán hàng đại lý, ký gửi để cơ sở này trực tiếp bán hàng Số hàng giao đại lý này vẫn thuộc quyền sở hữu của bên giao đại lý, cho đến khi bên đại lý thông báo bán được hàng hoặc thanh toán tiền hàng cho bên giao đại lý thì mới được coi là hàng hóa tiêu thụ và ghi nhận doanh thu Đối với bên đại lý, hoa hồng hàng bán nhận được chính là doanh thu và phải nộp thuế GTGT trên khoản hoa hồng nhận được này.
- Phương thức bán hàng trả chậm, trả góp : Là phương thức bán hàng thu tiền nhiều lần Khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giao được xác định tiêu thụ Khách hàng sẽ thanh toán một phần tiền hàng ở ngay lần đầu để nhận được hàng, phần còn lại sẽ được trả dần trong một thời gian nhất định và phải chịu một khoản lãi suất đã được quy định trước trong hợp đồng.
- Phương thức hàng đổi hàng : Là phương thức bán hàng mà DN đem sản phẩm, vật tư, hàng hóa đổi lấy vật tư, hàng hóa khác không giống với của DN Giá trao đổi là giá hiện hành của vật tư, hàng hóa tương ứng trên thị trường.
- Hóa đơn GTGT ( đối với những đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ )
- Hóa đơn bán hàng thông thường ( đối với những đơn vị hạch toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp )
- Phiếu thu hoặc giấy báo có của Ngân hàng
- Các chứng từ liên quan khác.
➢ Tài khoản sử dụng: TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”
+) TK 5111 “ Doanh thu bán hàng hóa ”
- Số thuế TTĐB, thuế xuất nhập khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng và được xác định la đã bán trong kỳ k ế toán.
- Số thuế GTGT phải nộp của DN nộp thuế GTGT theo phương pháp tr ự c tiếp
- Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thươ ng mại kết chuyển vào cuối kỳ.
- Kết chuyển doanh thu thuần vào
- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung c ấ p dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có
TK 511 Không có số dư cuối kỳ
-Thuế xuất khẩu, thuế TTĐB Đơn vị áp dụng phải nộp NSNN
( Đợn vị áp dụng PP trực tiếp)
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ phương pháp trực ti ếp ( Tồng giá thanh toán)
TK 521 Đơn vị áp dụng
Cuối kỳ kết chuyển CKTM phương pháp khấu trừ
( giá chưa có thuế GTGT) Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán PS trong kỳ
Doanh thu thuần đầu ra
Chiết khấu thương mại, DT bán hàng bị trả lại, giảm giá hàng bán PS trong k ỳ
Sơ đồ 1.1 : Kế toán bán hàng theo phương thức trực tiếp.
Doanh thu bán hàng đại lý Hoa hồng nhận phải trả cho bên nhận đại ký
(ghi theo giá bán trả tiền ngay)
TK 511 TK 338(3387) Định kỳ, kết chuyển lãi trả góp
Doanh thu là tiền lãi phải thu từng kỳ lãi trả chậm phải thu của KH
Sơ đồ 1.2 : Kế toán bán hàng thông qua đại lý.
Sơ đồ 1.3 : Kế toán bán hàng theo phương thức trả chậm ( hoặc trả góp ).
Doanh thu bán hàng để Khách hàng xuất vật tư trả cho DN đổi lấy vật tư, hàng hóa Tổng giá thanh toán
Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào
Số tiền chi thêm (nếu có) Số tiền thu về để nhận hàng (hàng nhận về ít hơn hàng đem đi đổi)
Sơ đồ 1.4 : Kế toán bán hàng theo phương thức trao đổi hàng.
1.4.1.2 Tổ chức kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại công ty:
-Giấy báo lãi, giấy báo có của Ngân hàng
-Bản sao kê của Ngân hàng
-Phiếu thu và các chứng từ có liên quan khác.
TK 515 “ Doanh thu hoạt động tài chính ”
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp ( nếu có )
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911
Tổng số phát sinh nợ
-Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận đượcc hia.
- Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, liên doanh.
- Chiết khấu thanh toán được hưởng.
- Lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động kinh doanh.
- Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ.
- Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh.
- Kết chuyển hoặc phân bổ lại tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư xây dựng c ơ bản ( giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư.
- Doanh thu hoạt động tài chính khác
Tổng số phát sinh có
TK 515 không có số dư cuối kỳ
Sơ đồ 1.5 : Kế toán doanh thu hoạt động tài chính.
Thuế GTGT phải nộp Tiền lãi cổ tức, lợi nhuận được chia t ừ theo phương pháp trực tiếp hoạt động đầu tư
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Kết chuyển doanh thu HĐTC Lãi bán chứng khoán đầu tư ngắn hạn, dài hạn
Lãi do bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên kết
TK 338(3387) Định kỳ KC lãi bán hàng trả chậm, trả
Lợi nhuận được chia, cổ tức chưa nhận
1.4.1.3 : Kế toán thu nhập khác
- Hóa đơn giá trị gia tăng
- Các chứng từ thanh toán : Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng
- Biên bản thanh lý tài sản cố định, hợp đồng kinh tế …
➢ Tài khoản sử dụng : TK 711 “ Thu nhập khác ”
Tổ chức sổ sách kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Hình thức kế toán Nhật ký chung :
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký chung, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế ( định khoản kế toán ) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các số nhật ký chung để ghi sổ cái cho từng nghiệp vụ phát sinh.
➢ Các loại sổ sách chủ yếu :
Nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết TK
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ nhật ký đặc biệt
Sơ đồ 1.15 : Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung.
Ghi vào cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra
THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN VÀ CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HẢI PHÒNG 32 2.1 Khái quát chung về Công ty Cổ phần Xây lắp điện và cơ khí Thương mại
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần xây lắp điện và cơ khí Thương mại Hải Phòng
và cơ khí Thương mại Hải Phòng:
Trong bất kỳ doanh nghiệp nào việc tổ chức bộ máy quản lý hết sức cần thiết và không thể thiếu được, nó đảm bảo tính chặt chẽ tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Các bộ phận trong bộ máy quản lý phải có mối quan hệ phụ thuộc lẫn nhau, được phân cấp trách nhiệm và quyền hạn đảm bảo chức năng quản lý và điều hành của công ty.
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xây lắp điện và cơ khí thương mại Hải Phòng :
Chức năng nhiệm vụ cơ bản của từng bộ phận quản lý như sau:
- Chức năng, nhiệm vụ của Hội Đồng Quản Trị :
+) Là cơ quan quản lý cao nhất của công ty.
+) Có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi việc liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty.
- Chức năng, nhiệm vụ của Giám đốc
+) Tổ chức và điều hành các lĩnh vực hoạt động của công ty.
+) Quy định quyền hạn, trách nhiệm của các thành viên trong hệ thống quản lý.
- Phòng Tài chính Kế toán :
+) Giúp ban Giám đốc bảo toàn, khai thác có hiệu quả và phát triển vốn, tài sản của Công ty.
+) Lập báo cáo tổng hợp kế toán thống kê của Công ty theo quy định hiện hành, đảm bảo tính pháp lý của số liệu báo cáo.
+) Đại diện cho Công ty giải quyết các vấn đề liên quan đến chức năng nhiệm vụ của mình trong phạm vi thẩm quyền được Tổng giám đốc phân cấp.
- Phòng tổ chức hành chính:
+) Quản lý nhân viên trong công ty, nghiên cứu, xây dựng cơ cấu tổ chức công ty.
+) Có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ hành chính như tiếp nhận và lưu trữ công văn, giấy tờ tài liệu.
+) Phân tích thị trường và xây dựng các chiến lược kinh doanh, phát triển thị trường và xây dựng chiến lược phát triển doanh số.
Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ phần xây lắp điện và cơ khí Thương mại Hải Phòng
cơ khí Thương mại Hải Phòng:
2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:
Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần xây lắp điện và cơ khí Thương mại Hải Phòng được tố chức theo mô hình tập trung Phòng kế toán hạch toán mọi nhiệm vụ kế toán liên quan đến toàn công ty, ghi nhận và xử lý các chứng từ luân chuyển, ghi chép tổng hợp và lập báo cáo tài chính Phòng kế toán có nhiệm vụ hướng dẫn và kiểm tra thực hiện thu thập xử lý các thông tin kế toán ,thực hiện các chế độ hạch toán, đầy đủ, chính xác và kịp thời từ đó tham mưu cho ban giám đốc để đưa ra những quyết định phù hợp.Ở công ty Cổ phần xây lắp điện và cơ khí Thương mại Hải Phòng hiện nay có ba thành viên chính thức Gồm một kế toán trưởng, một kế toán viên và một thủ quỹ.
Kế toán viên Thủ quỹ
Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức công tác kế toán của Công ty Cổ phần xây lắp điện và cơ khí thương mại Hải Phòng
+) Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ phận kế toán chịu trách nhiệm trong việc tổ chức và chỉ đạo toàn diện công tác kế toán tại công ty.
- Chịu trách nhiệm kiểm tra, đối chiếu tổng hợp các số liệu, thực hiện các bút toán kết chuyển, khóa sổ cuối năm, xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính.
- Hướng dẫn toàn bộ công việc kế toán trong phòng, đảm bảo cho nhân viên phát huy hết khả năng, chuyên môn của họ, kiểm tra việc chấp hành chế độ kế toán và chế độ quản lý kinh tế theo pháp luật của nhà nước.
+) Kế toán viên: Phụ trách hóa đơn chứng từ ban đầu về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của công ty.
- Ngoài ra còn phụ trách kế toán bán hàng, kế toán tiền lương, có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán lương cho cán bộ công nhân viên của công ty.
- Kiểm duyệt chứng từ, tài liệu và viết phiếu thu, phiếu chi những nghiệp vụ phát sinh tại công ty.
+) Thủ quỹ : chịu trách nhiệm giữ quỹ tiền mặt, hàng ngày nhận được các chứng từ thu chi, thủ quỹ phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ đó Trực tiếp thực hiện việc giao dịch với ngân hàng, thông qua việc theo dõi tiền gửi, tiền vay.
2.1.4.2 Hình thức kế toán, chế độ kế toán, phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần xây lắp điện và cơ khí Thương mại Hải Phòng:
➢ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : Đồng Việt Nam
➢ Chế độ kế toán áp dụng:Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ theo QĐ số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006.
➢ Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố định được ghi nhận theo giá gốc Khấu hao tài sản cố định được tính theo phương pháp đường thẳng.
➢ Công ty kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá trị hàng xuất kho theo phương pháp bình quân liên hoàn
➢ Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ
Kể từ ngày thành lập công ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung Trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các Nhật ký để ghi Số cái theo từng nghiệp vụ phát sinh Hệ thống sổ sách công ty hiện tại đang dùng là: Sổ nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản, Các sổ chi tiết, …
Sổ kế toán chi tiết Nhật ký chung
Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung :
Ghi vào cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra
Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức nhật ký chung như sau :
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung.
- Sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản sao cho phù hợp, đồng thời từ các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết.
- Cuối kỳ, kế toán tổng hợp các số liệu từ Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh Từ Sổ chi tiết tài khoản kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp chi tiết, sau
Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh
2.2.1 Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác tại Công ty Cổ phần Xây lắp điện và cơ khí Thương mại Hải Phòng:
2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty Cổ phần Xây lắp điện và cơ khí Thương mại Hải Phòng:
Từ năm 2012 đến nay, công ty chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vực vận tải, do vậy doanh thu chủ yếu là doanh thu từ cung cấp dịch vụ vận tải.
- Hóa đơn giá trị gia tăng.
-Giấy đề nghị thanh toán.
-Bảng tổng hợp lịch trình.
-Phiếu thu, giấy báo có.
- Các chứng từ liên quan khác …
TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
➢ Phương thức bán hàng : Công ty áp dụng phương thức bán hàng trực tiếp.
➢ Hình thức thanh toán : Tiền mặt hoặc chuyển khoản.
Bảng cân đối số phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Sổ kế toán chi tiết 131
Sơ đồ 2.4 Quy trình hạch toán Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại
Công ty cổ phần xây lắp điện và cơ khí thương mại Hải Phòng:
Ghi vào cuối kỳ Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào những chứng từ gốc, kế toán ghi số liệu vào Sổ nhật ký chung Sau đó căn cứ vào những số liệu đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái TK 511, 131, 111, 112 … Đồng thời từ các chứng từ gốc ghi vào các sổ chi tiết TK 131 …
Cuối kỳ, từ sổ chi tiết TK 131 lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131 Tiếp đó kế toán tổng hợp số liệu từ Sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết để lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó căn cứ vào Sổ cái và bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính.
Ví dụ 1: Ngày 31/12/2013, Ghi nhận cước cho thuê xe 15A 07229 tháng 12/2013 với Công ty TNHH Thương mại Keiya, số tiền 31.248.000 ( chưa bao gồm thuế GTGT10%), khách hàng chưa thanh toán.
Căn cứ vào hợp đồng thuê xe 15A 07229 đã ký với Công ty TNHH Thương mại Keiya, cuối mỗi tháng, kế toán căn cứ vào Bảng lịch trình xe do lái xe đưa đến đối chiếu với công ty Keiy, hai bên chấp nhận với số liệu trên Bảng tổng hợp lịch trình, kế toán của công ty sẽ viết HĐ GTGT cước xe của tháng kèm theo Giấy đề nghị thanh toán
Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung ghi vào Sổ cái TK 511, TK 131, TK 333, … Đồng thời từ các chứng từ gốc ghi vào các sổ chi tiết TK 131 …
Cuối kỳ, từ sổ chi tiết TK 131 lập bảng tổng hợp chi tiết TK 131 Tiếp đó kế toán tổng hợp số liệu từ Sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết để lập Bảng cân đối số phát sinh, sau đó căn cứ vào Sổ cái và bảng cân đối số phát sinh lập Báo cáo tài chính.
Bảng biểu số 2.1 Hợp đồng thuê xe:
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc -oOo -
- Căn cứ vào bộ luật dân sự số 33/2005 QH 11 ngày 27/06/2005 của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, được Quốc hội thông qua ngày 14/06/2005 và có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006 Và căn cứ vào quyết định số 45/2005 QH ngày 14/06/2005 của Quốc hội về việc thi hành Bộ luật dân sự
- Căn cứ vào luật Thương mại số 36/2005/QH11 ngày 14/06/2005 của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, được Quốc hội thông qua ngày 14/06/2005 và có hiệu lực kể từ ngày 01/01/2006
- Căn cứ vào khả năng nhu cầu của hai bên
Hôm nay ngày 30 tháng 08 năm 2013 chúng tôi gồm :
BÊN A ( BÊN THUÊ ) CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI KEIYA
- Người đại diện : Ông Nguyễn Xuân Thắng
- Địa chỉ : Số 27/13 Dư Hàng Kênh, P.Dư Hàng, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng
- Địa chỉ giao dịch : Phòng 406, tòa nhà số 441 đường Đà Nẵng, quận Ngô Quyền, thành phố Hải Phòng.
- Ngân hàng : ACB Lạch Tray – Hải Phòng
BÊN B ( BÊN CHO THUÊ ) : CÔNG TY CP XÂY LẮP ĐIỆN VÀ CƠ KHÍ THƯƠNG MẠI HẢI PHÒNG
- Người đại diện : Bà Nguyễn Thị Hồng Tươi
- Chức vụ : Chủ tịch hội đồng quản trị
- Địa chỉ : Số 137 Trần Nhân Tông – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng
- Địa chỉ giao dịch : Số 108 Lê Lợi, quận Ngô Quyền, thành phố Hải
- Ngân hàng : Vietinbank – Chi nhánh Lê Chân – Hải Phòng
Hai bên thống nhất thỏa thuận nội dung hợp đồng như sau : Điều 1 : Nội dung hợp đồng.
- Bên B Cho bên A thuê 01 xe ô tô, loại 8 chỗ nhãn hiệu INNOVA để đưa đón cán bộ đi làm việc.
- Tình trạng xe : xe mới 100%
- Đơn giá thuê bao : 22.000.000 đồng / tháng / 01 xe
( Bằng chữ : Hai mươi hai triệu đồng chẵn /.)
- Thời gian cho thuê từ 03/09/2013 đến 31/08/2015.
- Thời gian làm việc từ 07 giờ sáng đến 18 giờ hàng ngày, nếu vượt thời gian tính 40.000đ/giờ chờ đợi.
- Thời gian chạy tất cả các ngày trong tháng, nghỉ ngày chủ nhật và ngày lễ theo quy định của Việt Nam Nếu đi làm ngày chủ nhật, ngày lễ tính 850.000đ/ngày đi làm từ 07 giờ đến 18 giờ; vượt giờ tính 40.000đ/giờ/xe.
- Số km chạy trong 01 tháng không quá 2.600km, nếu vượt quá tính 6.000/km.
- Chi phí lái xe công tác qua đêm 250.000đ/đêm tính khi thời gian sử dụng trong ngày vượt qua 24 giờ.
- Hai bên cùng nhau ký xác nhận giờ làm việc, km chạy mỗi ngày và quyết toán vào cuối tháng. Điều 2 : Thanh toán.
- Hình thức thanh toán : Chuyển khoản.
- 01 bộ chứng từ thanh toán gồm : Bảng lịch trình xác nhận sử dụng xe, Hóa đơn tài chính và Giấy đề nghị thanh toán.
- Thanh toán chậm nhất vào ngày 16 của tháng kế tiếp Trong trường hợp thanh toán chậm bên A phải có giấy xin chậm thanh toán ( nhưng không được thanh toán chậm quá 10 ngày kế tiếp ) và trả cho bên B khoản tiền lãi với lãi suất 0,05% /ngày căn cứ theo số tiền trả chậm và thời gian tương ứng. Điều 3 : Trách nhiệm của mỗi bên.
- Bên A chịu mọi chi phí vé cầu đường, phà, bến bãi, gửi xe phát sinh.
- Bên A phải có lịch trình đưa đón cụ thể cho bên B bằng văn bản qua Fax hoặc gửi Email.
- Bên A thanh toán tiền phí thuê xe và các chi phí phát sinh cho bên B theo đúng cam kết ở điều 2.
- Bên B chịu chi phí về lương lái xe, nhiên liệu, bảo hiểm, bảo dưỡng kỹ thuật, các loại chi phí khác liên quan đến xe để đảm bảo xe hoạt động bình thường.
- Bên B cung cấp đầy đủ hóa đơn GTGT cho bên A.
- Bên B có trách nhiệm lựa chọn lái xe phù hợp theo yêu cầu sử dụng của bên A.
- Bên B chịu trách nhiệm về an toàn trong quá trình xe hoạt động. Điều 4 : Cam kết chung.
Hợp đồng này được chấm dứt trong các điều kiện sau:
- Thời hạn hợp đồng chấm dứt.
- Trường hợp một trong hai bên chấm dứt hợp đồng sớm hơn thì phải thông
- Trường hợp hết hạn hợp đồng mà một trong hai bên không đưa ra thông báo chấm dứt hay tạm dừng hợp đồng thì hợp đồng này sẽ được ngầm định gia hạn thêm tương đương với thời gian ký hợp đồng lần trước đó.
Hai bên thống nhất thực hiện các điều khoản đã quy định trong hợp đồng này Nếu có phát sinh hoặc cần thay đổi thì phải được hai bên cùng đồng ý bằng văn bản phụ lục hợp đồng Nếu bên nào vi phạm gây thiệt hại cho bên kia thì phải chịu bồi thường theo quy định của pháp lệnh hợp đồng kinh tế của Nhà nước Trường hợp hai bên không cùng nhau giải quyết được bằng thương lượng thìsẽđưa ra tòa án kinh tế thành phố Hải Phòng để cùng giải quyết, sự phán quyết của tòa là quyết định cuối cùng hai bên phải thực hiện, án phí do bên thua kiện chịu.
Hợp đồng được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý như nhau, mỗi bên giữ 02 bản và có hiệu lực kể từ ngày ký. ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B
Bảng biểu số 2.2 Bảng tổng hợp Lịch trình xe tháng 12/2013:
Bảng tổng hợp Lịch trình xe tháng 12/2013
Xe ô tô biển kiểm soát số 15A – 7229
Thời gian Thêm giờ thường Thêm giờ ngày lễ,
Bắt đầu Kết thúc Giờ phút Giờ Phút Số km Phí cầu, phà, bến bãi
Thêm giờ ngày lễ, chủ nhật 2.0
Chi phí lái xe qua đêm x 250,000 = - Đi làm ngày lễ, chủ nhật 4 x 850,000 = 3,400,000
Thêm giờ ngày lễ, chủ nhật 2 x 40,000 = 80,000
Bằng chữ : Ba mươi tư triệu, ba trăm bảy mươi hai nghìn, tám trăm đồng chẵn./.
Hải Phòng, ngày 31 tháng 12 năm 2013 Công ty cổ phần xây lắp điện và cơ khí thương mại Hải
Xác nhận của Công ty TNHH TM Keiya Phòng
Bảng biểu số 2.3: HĐ GTGT số 0000103
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3 : Nội bộ Ngày 31 tháng 12 năm 2012
Số : 0000103 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ phần xây lắp điện và cơ khí thương mại Hải Phòng
Mã số thuế : 102010000762829 Địa chỉ : Số 137 Trần Nhân Tông, Quán Trữ, Kiến An, TP Hải Phòng Điện thoại : ……….
Số tài khoản : 102010000762829 Vietinbank Chi nhánh Lê Chân – Hải Phòng
Họ và tên người mua hàng : ……….
Tên đơn vị : Công ty TNHH Thương mại Keiya
Mã số thuế : 0201155067 Địa chỉ : Số 27/13 Dư Hàng Kênh, P.Dư Hàng, Q.Lê Chân, TP.Hải Phòng
Hình thức thanh toán : CK ……… Số tài khoản:……….
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
Cước xe ô tô 7 chỗ 15A-07229 tháng 12/2013
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 3.124.800
Tổng cộng tiền thanh toán 34.372.800
Số viết bằng chữ : Ba mươi tư triệu, ba trăm bảy mươi hai nghìn, tám trăm đồng chẵn /.
Bảng biểu số 2.4 Giấy đề nghị thanh toán:
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN PHÍ VẬN CHUYỂN KHÁCH THÁNG
Kính gửi : Công ty TNHH Thương mại Keiya
Hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được thì tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây lắp điện và cơ khí thương mại Hải Phòng còn một số vấn đề hạn chế như sau:
3.1.2.1 Về tài khoản sử dụng:
Hiện tại, công ty chưa mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 6422 dẫn đến việc hạch toán chi phí chưa rõ ràng.
3.1.2.2 Về sổ sách sử dụng:
Công ty chưa mở sổ chi tiết cho TK 6422 dẫn đến việc khó theo dõi các loại chi phí công ty không áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán cho những khách hàng thanh toán sớm so với thời hạn ghi trong hợp đồng sẽ không khích thích được khách hàng thanh toán trước hạn.
3.1.2.4 Về việc ứng dụng công nghệ thông tin:
Hiện nay, công ty mới chỉ thực hiện công tác kế toán trên excell nên khá mất thời gian, công sức, đôi khi còn có sự nhầm lẫn, sai lệch về mặt số liệu và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
3.1.2.5 Về quy trình luân chuyển chứng từ :
Công ty hiện nay còn chưa có Sổ ( phiếu ) giao nhận chứng từ, một công cụ giúp hạn chế việc mất mát hay bỏ sót khi giao nhận chứng từ.
Giải pháp hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả
3.2.1 Nguyên tắc của việc hoàn thiện:
Phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán nói chung, tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng cần phải có những nguyên tắc như sau để đáp ứng tính khả thi:
➢ Hoàn thiện phải dựa trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính, chế độ tài chính và các chuẩn mực kế toán của nhà nước nhưng không cứng nhắc mà linh hoạt Nhà nước xây dựng và ban hành chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế nên việc hoàn thiện phải xem xét sao cho không vi phạm chế độ.
➢ Hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp nhằm tạo điều kiện sản xuất kinh doanh hiệu quả, do đó cần phải vận dụng chế độ kế toán một cách sáng tạo, phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.
➢ Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu thông tin kịp thời, chính xác, phù hợp với yêu cầu quản lý vì chức năng của kế toán là cung cấp thông tin chính xác, cần thiết, kịp thời cho việc ra quyết định các phương án kinh doanh tối ưu cho doanh nghiệp.
➢ Việc xác định kết quả kinh doanh phải đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa thu nhập và chi phí, một yêu cầu cần thiết và luôn đúng trong mọi trường hợp đó là tiết kiệm và nâng cao hiệu quả sao cho chi phí bỏ ra là thấp nhất và lợi nhuận đạt được là cao nhất.
3.2.2 Gi ả i pháp hoàn thi ệ n t ổ ch ứ c k ế toán doanh thu, chi phí và xác đị nh k ế t qu ả kinh doanh t ạ i Công ty C ổ ph ầ n xây l ắ p đ i ệ n và c ơ khí Th ươ ng m ạ i H ả i Phòng
3.2.2.1 Hoàn thiện tài khoản sử dụng
Công ty nên mở tài khoản chi tiết cho tài khoản 6422 để giúp cho việc hạch toán chi phí được rõ ràng và chi tiết.
Em xin được mở tài khoản chi tiết cho TK 6422 như sau: TK
6422 : Chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 64221 – Chi phí nhân viên quản lý
TK 64222 – Chi phí vật liệu quản lý
TK 64223 – Chi phí đồ dùng văn phòng
TK 64224 – Chi phí khấu hao tài sản cố định
TK 64225 – Thuế, phí và lệ phí
TK 64226 – Chi phí dự phòng
TK 64227 – Chi phí dịch vụ mua ngoài
TK 64228 – Chi phí bằng tiền khác
3.2.2.2 Hoàn thiện sổ sách sử dụng:
Công ty nên mở Sổ chi phí sản xuất kinh doanh – cho Chi phí quản lý kinh doanh ( TK 6422 ) sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi các loại chi phí quản ký kinh doanh phát sinh trong kỳ đồng thời tăng cường công tác quản lý chi phí tại công ty. o Em xin được đưa ra mẫu biểu sổ sách như sau:
Bảng biểu số 3.1 Đơn vị: Địa chỉ:
Mẫu số S18 - DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Chứng từ Ghi nợ TK
Số phát sinh trong kỳ
… Ghi Có TK Cộng SPS trong kỳ
Kế toán trưởng o Em xin lập sổ chi phí sản xuất kinh doanh cho Công ty CP xây lắp điện và cơ khí thương mại Hải Phòng như sau:
Công ty cổ phần xây lắp điện và cơ khí thương mại Hải Phòng Số
137 Trần Nhân Tông – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng
Mẫu số S18-DNN ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ –BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 6422 Năm 2013 Đơn vị tính : đồng
Chứng từ Ghi Nợ Tài khoản 6422
SHTK đối ứng Tổng số tiền
Số phát sinh trong kỳ
09/12 26/12 Phí chuyển tiền ngân hàng 112 33.000 33.000
07/12 27/12 Thanh toán tiền mua đồ dùng văn phòng phẩm 111 928.739 928.739
11/12 31/12 Thanh toán tiền chi phí tiếp khách 501.959 501.959
Ghi Có TK 6422 911 138.313.491 Cộng SPS trong kỳ 138.313.491 115.300.500 1.259.755 16.500.000 396.000 3.351.360 1.505.876
Người ghi sổ ( Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng( Ký, ghi rõ họ tên )
3.2.2.3 Áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán:
Công ty nên áp dụng chiết khấu thanh toán, bởi vì sử dụng chính sách này sẽ giúp cho khách hàng thanh toán nhanh chóng tiền hàng trước hạn, tránh tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn lớn và lâu.
Mức chiết khấu thanh toán có thể được công ty xây dựng dựa trên thực tế của công ty, nhưng cũng có thể tham khảo của một số doanh nghiệp cùng khối ngành tương đồng về quy mô.
Tỷ lệ chiết khấu thanh toán được kế toán ước tính căn cứ vào quy mô nợ, tình hình thanh toán, thời gian trả nợ trước hạn và tỷ lệ lãi suất ngân hàng.
Khoản chiết khấu thanh toán có thể áp dụng với những khách hàng nợ lớn và thanh toán tiền trước thời hạn quy định, khoản chiết khấu thanh toán này được hạch toán vào TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính.
+) Phương pháp hạch toán: o Khi áp dụng chiết khấu thanh toán cho khách hàng:
Nợ TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính
Có TK 111, 112, 131 …. o Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911
Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 : Chi phí hoạt động tài chính
3.2.2.4 Sử dụng phần mềm kế toán:
Trong nền kinh tế thị trường càng ngày càng phát triển thì quy mô của các doanh nghiệp càng ngày càng mở rộng, tính chất hoạt động ngày càng lớn khiến cho
Phần mềm kế toán cung cấp nhanh chóng bất cứ thông tin về số liệu và báo cáo kế toán, tránh sai lệch số liệu, tiết kiệm nguồn nhân lực, chi phí và tăng cường tính chuyên nghiệp của đội ngũ nhân sự, làm gia tăng giá trị thương hiệu đối với đối tác khách hàng và nhà đầu tư.
Hiện nay trên thị trường có rất nhiều phần mềm kế toán như : MISA, FAST, DMA, GAMA, ASOFT, ADSOFT, METADATA, CYBER, ACOUNTING
…… Ưu điểm của việc sử dụng phần mềm kế toán như sau:
+) Được tiêu chuẩn nhiều lần: phần mềm được xây dựng thống nhất với các chế độ kế toán hiện hành.
+) Hiệu quả vượt trội, tính năng cao: phần mềm giúp tiết kiệm được rất nhiều thời gian và nhân lực so với kế toán thủ công Phần mềm cho phép thực hiện tự động các bút toán, phân bổ kết chuyển cuối kỳ dựa trên các thông tin khai báo, cũng có thể dễ dàng sửa chữa khi có sai sót.
+) Đơn giản, đầy đủ, dễ sử dụng: Phần mềm đơn giản, dễ sử dụng nhưng có sự chuyên môn hóa cao Giao diện làm việc đơn giản nhưng đầy đủ các yếu tố, thân thiện với người sử dụng Phần mềm kế toán giúp người sử dụng xem từ chi tiết đến tổng hợp và ngược lại, giúp người dùng lập báo cáo tài chính ở bất cứ thời điểm nào.
+) Bảo mật, an toàn dữ liệu tuyệt đối: Phần mềm kế toán có tính bảo mật rất cao, giúp bảo vệ dữ liệu cho người sử dụng.
Sau đây em xin được đưa ra giao diện các phần mềm kế toán:
Phần mềm kế toán ASOFT-T
Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012
Phần mềm kế toán FAST:
3.2.2.5 Hoàn thiện luân chuyển chứng từ: Để hạn chế việc mất mát hay bỏ sót khi giao nhận chứng từ và dễ dàng quy trách nhiệm cũng như tìm lại chứng từ trong trường hợp bị thất lạc, khi giao nhận chứng từ giữa các phòng ban cần có phiếu giao nhận chứng từ hoặc sổ theo dõi quy trình luân chuyển chứng từ.
Sau đây, em xin đưa ra mẫu phiếu giao nhận chứng từ :
Biểu số 3.3 : Công ty Cổ phần xây lắp điện và cơ khí thương mại Hải Phòng
Số 127 Trần Nhân Tông – Quán Trữ - Kiến An – Hải Phòng
PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ
Ngày tháng Loại chứng từ Số hiệu
