Khóa luận hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần thương mại minh khai

Nội dung các chỉ tiêu cơ bản liên quan đến doanh thu, chi phí và kết quả

Doanh thu

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.

❖ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được liên quan đến bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp các lao vụ, dịch vụ.

 Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn 5 điều kiện sau:

- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua.

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sởhữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.

- Xác định được các chi phí có liên quan đến giao dịch bán hàng.

- Doanh thu đã được xác định tương đối chắc chắn.

- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

 Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 4 điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán.

❖ Các khoản giảm trừ doanh thu.

✓ Chiết khấu thương mại: là số tiền người mua được hưởng do mua hàng với số lượng lớn theo thỏa thuận (đã ghi chép trên hợp đồng kinh tế mua bán hoặc cam kết mua, bán hàng).

✓ Giảm giá hàng bán: là số tiền người bán giảm trừ cho người mua trong trường hợp đặc biệt vì lý do hàng kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách, kích cỡ.

✓ Hàng bán bị trả lại: là giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do người bán vi phạm các điều khoản hợp đồng.

✓ Thuế giá trị gia tăng phải nộp (theo phương pháp trực tiếp): thuế GTGT là một loại thuế gián thu, tính trên phần tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT sẽ được xác định bằng tỷ lệ phần trăm GTGT tính trên doanh thu.

✓ Thuế tiêu thụ đặc biệt: là loại thuế gián thu, thu ở một số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

✓ Thuế xuất khẩu: là loại thuế gián thu, đánh vào các mặt hàng được phép xuất khẩu.

Doanh thu thuần là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ doanh thu.

❖ Doanh thu hoạt động tài chính.

Doanh thu hoạt động tài chính là giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được liên quan đến hoạt động về vốn và đầu tư tài chính Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm các khoản thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

 Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thỏa mãn đồng thời 2 điều kiện sau:

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó.

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn.

Theo chuẩn mực kế toán số 14, Thu nhập khác là khoản thu góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu từ hoạt động ngoài các hoạt động tạo ra doanh thu.

Chi phí

Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán với hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến là giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở hữu.

❖ Giá vốn hàng bán: là giá trị thực tế xuất kho của các sản phẩm, hàng hóa

(hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ đối với doanh nghiệp thương mại) hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định tiêu thụ hoặc trị giá mua thực tế của hàng hóa tiêu thụ.

❖ Chi phí bán hàng: là toàn bộ các chi phí phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, chi phí quảng cáo, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển….

❖ Chi phí quản lý doanh nghiệp: là các khoản chi phục vụ cho quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, các khoản trích theo lương, chi phí vật liệu văn phòng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, dịch vụ mua ngoài…

❖ Chi phí hoạt động tài chính: là toàn bộ khoản chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán liên quan đến các hoạt động về vốn, hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chất tài chính trong doanh nghiệp, gồm chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán, lỗ tỷ giá hối đoái……

❖ Chi phí khác: là những khoản chi phí phát sinh không thường xuyên do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp.

❖ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: là loại thuế trực thu, thu trên kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

✓ Chi phí thuế TNDN hiện hành: là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.

✓ Chi phí thuế TNDN hoãn lại: là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai, phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm và việc hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.

Các hoạt động kinh doanh và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

❖ Hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.

✓ Hoạt động sản xuất kinh doanh: là hoạt động sản xuất, tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm.

✓ Hoạt động tài chính: là các hoạt động đầu tư tài chính ngắn hạn hoặc dài hạn với mục đích sinh lời.

✓ Hoạt động khác: là hoạt động xảy ra ngoài dự kiến của doanh nghiệp.

❖ Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp: là số tiền lãi hay lỗ từ các hoạt động của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định Đây là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:

➢ Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Các khoản giảm trừ doanh thu

Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp

➢ Kết quả hoạt động tài chính: là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

Lợi nhuận tài chính = Doanh thu hoạt động tài chính – Chi phí tài chính

➢ Kết quả hoạt động khác: là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác.

Lợi nhuận khác = Doanh thu khác – Chi phí khác

➢ Tổng lợi nhuận trước thuế: là tổng số của lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận tài chính và lợi nhận khác.

Tổng lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Lợi nhuận tài chính + Lợi nhuận khác

➢ Lợi nhuận sau thuế TNDN: là số lợi nhuận còn lại sau khi nộp thuế TNDN.

Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = Tổng lợi nhuận trước thuế – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

➢ Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về tình hình nhập – xuất – tồn kho của hàng hóa, tính giá vốn của hàng hóa xuất bán một cách chính xác để phản ánh đúng đắn các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

➢ Phản ánh doanh thu được hưởng trong quá trình kinh doanh, tình hình thanh toán với khách hàng, thanh toán với ngân sách nhà nước về các khoản thuế phải nộp và các chi phí có liên quan đến doanh thu.

➢ Phản ánh và kiểm tra các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp để đảm bảo tính hiệu quả kinh tế của chi phí Đồng thời tham gia công tác kiểm kê hàng hóa, lập các báo cáo về tình hình tiêu thụ các loại sản phẩm

➢ Cung cấp thông tin kế toán cần thiết phục vụ cho việc lập báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả.

Nội dung kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

1.3.1.1 Các phương thức bán hàng chủ yếu tại các doanh nghiệp.

✓ Tiêu thụ theo phương thức trực tiếp: là phương thức giao hàng cho người mua trực tiếp tại kho, các phân xưởng sản xuất (không qua kho) của doanh nghiệp Sản phẩm khi bàn giao cho khách hàng được chính thức coi là tiêu thụ và đơn vị mất quyền sở hữu về số lượng hàng này.

✓ Tiêu thụ theo phương thức ký gửi đại lý: là phương thức mà bên chủ hàng (bên giao đại lý) xuất hàng giao cho bên nhận đại lý, ký gửi (bên đại lý) để bán Bên đại lý sẽ được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch.

✓ Tiêu thụ theo phương thức gửi hàng đi bán: Bên bán chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng, số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của DN Khi được người mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán vềsố hàng chuyển giao (một phần hoặc toàn bộ) thì số hàng chấp nhận này mới được coi là tiêu thụ.

✓ Tiêu thụ theo phương thức hàng đổi hàng: Bên bán đem vật tư sản phẩm, hàng hóa của mình để đổi lấy vật tư, hàng hóa, sản phẩm của bên mua Nếu trao đổi hàng hóa tương tự (không có chênh lệch giá trị trao đổi) thì không được coi là giao dịch tạo doanh thu Nếu trao đổi hàng hóa không tương tự (có chênh lệch giá trị trao đổi) thì được coi là giao dịch tạo doanh thu, được ghi nhận lãi, lỗ.

✓ Tiêu thụ theo phương thức trả chậm, trả góp: Theo tiêu thức này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng chuyển giao được coi là tiêu thụ, người mua sẽ thanh toán lần đầu ngay tại thời điểm mua một phần Số tiền còn lại người mua sẽ trả dần và phải chịu một tỷ lệ lãi suất nhất định Thông thường số tiền trả ở các kỳ bằng nhau, trong đó bao gồm một phần doanh thu gốc và một phần lãi suất trả chậm.

✓ Phương thức tiêu thụ nội bộ: là việc mua – bán sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ giữa đơn vị chính và đơn vị trực thuộc với nhau trong cùng một công ty, tổng công ty, tập đoàn, liên hiệp xí nghiệp… Các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xuất, biếu tặng, trả lương, trả thưởng, xuất dùng cho hoạt động kinh doanh cũng được coi là tiêu thụ nội bộ.

✓ Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng.

✓ Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, Giấy báo có.

✓ Các chứng từ khác có liên quan.

❖ Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- TK5111: Doanh thu bán hàng hóa

- TK5112: Doanh thu bán các thành phẩm

- TK5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- TK5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá

- TK5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

- Số thuế phải nộp tính trên doanh số bán trong kỳ.

- Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và doanh thi hàng bán bị trả lại.

- Kết chuyển doanh thu thuần.

- Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ, lao vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ hạch toán.

TK 511 không có số dư cuối kỳ 1.3.1.4 Phương pháp hạch toán

Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu

Doanh thu BH và CCDV Thuế GTGT trực tiếp phải nộp

Kết chuyển giảm giá, doanh thu hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ

(thuế GTGT theo PP trực tiếp)

Doanh thu BH và CCDV (thuế GTGT theo PP khấu trừ)

Kết chuyển doanh thu thuần xác định kết quả kinh doanh

Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

✓ Các chứng từ thanh toán: Phiếu chi, Giấy báo nợ.

❖ Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

- TK5211: Chiết khấu thương mại

- TK5212: Hàng bán bị trả lại

- TK5213: Giảm giá hàng bán

- Chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

- Số giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua hàng.

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc tính vào khoản phải thu khách hàng.

- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại sang TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

TK 521 không có số dư cuối kỳ

Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại có cả thuế GTGT (Nộp thuế GTGT theo PP trực tiếp)

Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ.

Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại chưa có thuế GTGT

(Nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ)

TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Nộp thuế TTĐB, thuế XNK

Xác định thuế TTĐB, thuế XNK Thuế GTGT trực tiếp phải nộp

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Kế toán giá vốn hàng bán

1.3.3.1 Các phương pháp xác định giá vốn hàng xuất kho:

✓ Phương pháp bình quân gia quyền.

Giá trị của từng loại hàng tồn khi được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương ứng đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị trung bình có thể được tính theo thời kỳ hoặc mỗi khi nhập một lô hàng về, phụ thuộc vào tình hình của doanh nghiệp.

+) Giá đơn vị bình quân gia quyền cả kỳ:

Giá thực tế tồn đầu kỳ + Giá trị hàng nhập trong kỳ

Giá đơn vị bình quân cả kỳ

= Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ

+) Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập (bình quân gia quyền liên hoàn):

Giá thực tế tồn kho sau lần nhập i

Giá đơn vị bình quân sau lần nhập i kỳ

= Số lượng thực tế tồn kho sau lần nhập i

✓ Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO).

Giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ Giá trị hàng tồn kho được tính theo giá trị của hàng nhập kho ở thời điểm gần cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho Phương pháp này thường được áp dụng trong trường hợp giảm phát.

✓ Phương pháp tính thực tế đích danh. Áp dụng dựa trên giá trị thực tế của từng thứ hàng hoá mua vào, từng thứ sản phẩm sản xuất ra nên chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp có ít mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được.

✓ Phương pháp bán lẻ Đây là phương pháp mới bổ sung theo thông tư 200/2014/TT-BTC.

Phương pháp này thường được dùng trong ngành bán lẻ để tính giá trị của hàng tồn kho với số lượng lớn các mặt hàng thay đổi nhanh chóng và có lợi nhuận biên tương tự mà không thể sử dụng các phương pháp tính giá gốc khác.

Giá gốc hàng tồn kho được xác định bằng cách lấy giá bán của hàng tồn kho trừ đi lợi nhuận biên theo tỷ lệ phần trăm hợp lý Tỷ lệ được sử dụng có tính đến các mặt hàng đó bị hạ giá xuống thấp hơn giá bán ban đầu của nó Thông thường mỗi bộ phận bán lẻ sẽ sử dụng một tỷ lệ phần trăm bình quân riêng.

✓ Thể quầy hàng, Báo cáo bán hàng.

✓ Hóa đơn GTGT ( trường hợp mua bán thẳng).

✓ Các chứng từ khác có liên quan

❖ Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

- Trị giá vốn của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ.

- Chi phí nguyên vật liệu, nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Cuối kỳ, kết chuyển giá vốn hàng bán của hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ đã hán trong kỳ, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư, khoản nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

- Khoản nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính, trị giá hàng bán bị trả nhập lại kho.

 Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

TK 154 TK 632 TK 155, 156 Thành phẩm sản xuất ra tiêu thụ ngay không qua nhập kho

Thành phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho sản xuất ra gửi bán không qua nhập kho

Thành phẩm, hàng hóa xuất kho gửi đi bán

Hàng gửi đi bán được xác định là tiêu thụ

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán của thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

Kết chuyển giá thành, dịch vụ hoàn thành tiêu thụ trong kỳ

Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho

Bán bất động sản đầu tư

Trích KH BĐS đầu tư

Trích trước chi phí để tạm tính giá vốn BĐS đã bán trong kỳ

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai

 Trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Kết chuyển giá trị hàng tồn kho đầu kỳ

Trị giá vốn hàng hóa xuất bán trong kỳ (DN thương mại)

Kết chuyển giá vốn hàng bán tiêu thụ trong kỳ

Kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ

Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng gửi đi bán đầu kỳ

Kết chuyển giá vốn thành phẩm, hàng gửi đi bán cuối kỳ

TK 2294 Giá thành thực tế thành phẩm nhập kho, dịch vụ hoàn thành của các DN sản xuất Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

✓ Hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ.

✓ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.

✓Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

✓ Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.

❖ Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

- TK6411: Chi phí nhân viên.

- TK6412: Chi phí vật liệu, bao bì

- TK6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK6414: Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK6415: Chi phí bảo hành

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.

- Khoản được ghi giảm chi phí bán hàng trong kỳ.

-Kết chuyển chi phí bán hàng vào

❖ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp.

- TK6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK6422: Chi phí vật liệu quản lý

- TK6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

- TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

- TK6425: Thuế, phí và lệ phí

- TK6426: Chi phí dự phòng

- TK6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK6428: Chi phí bằng tiền khác

- Các chi phí quản lý doanh nghiệp - Các khoản được ghi giảm chi phí thực tế phát sinh trong kỳ quản lý doanh nghiệp.

- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự - Hoàn nhập dự phòng phải thu khó phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước dụng hết) chưa sử dụng hết).

- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911

Các khoản thu giảm chi Chi phí vật liệu, công cụ

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

TK 911 Kết chuyển chi phí BH, QLDN

Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí phân bổ dần

TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả

Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác

Dự phòng phải thu khó đòi

Hoàn nhập số chênh lệch giữa dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính

✓ Giấy báo nợ, giấy báo có.

✓ Bảng sao kê tài khoản khách hàng.

❖ Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.

- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK911.

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.

❖ Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

- Các khoản chi phí hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ.

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán.

- Kết chuyển chi phí tài chính sang

TK 635 không có số dư cuối kỳ1.3.5.3 Phương pháp hạch toán

Trả lãi tiền vay, phân bổ lãi mua hàng trả chậm, trả góp

Lập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Hoàn lập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

Lãi tiền gửi, lãi bán ngoại tệ Chiết khấu thanh toán được

TK 121, 128 Lãi đầu tư ngắn hạn, dài

Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái Tiền thu về bán các khoản đầu tư

Chi phí hoạt động liên doanh, liên kết

Cổ tức lợi nhuận dùng để tiếp Bán ngoại tệ

Lỗ về bán ngoại tệ chi phí tài chính thu tài chính tục đầu tư

Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ

Phân bổ dần lãi do bán hàng trả chậm, lãi nhận được.

Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hạch toán chi phí và doanh thu hoạt động tài chính.

1.3.6 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác.

✓ Biên bản đánh giá lại tài sản.

✓ Biên bản bàn giao, thanh lý, nhượng bán TSCĐ.

❖ Tài khoản 711 – Thu nhập khác

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.

- Kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang TK 911.

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

❖ Tài khoản 811 – Chi phí khác.

- Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ

- Kết chuyển các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911.

TK 811 không có số dư cuối kỳ1.3.6.3 Phương pháp hạch toán.

TK 211, 213 TK 214 TK 811 TK 711 TK 111, 112, 131

Thu nhập thanh lý, nhượng bán TSCĐ Nguyên giá giá trị còn lại TSCĐ

Chi phí phát sinh khi thanh lý,

TK 133 Thu nhập khác bằng tiền như thu tiền phạt do khách hàng vi phạm

Thuế GTGT (nếu có) TK 911 hợp đồng…

Các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc vi phạm pháp

Chi phí phát sinh khác

Kết chuyển chi phí khác

Kết chuyển Thu nhập khác Thu các khoản nợ không xác định được chủ

TK 152, 156, 211 Được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hóa, TSCĐ

Tiền phạt khấu trừ vào tiền ký quỹ, ký cược của người ký quỹ, ký cược

Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hạch toán thu nhập và chi phí khác.

Tổng hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh toàn DN

✓ Quyết định xử lý lỗ các năm trước.

✓ Quyết định trích lập các quỹ trong doanh nghiệp.

✓ Các biên bản, hợp đồng về việc chia lợi nhuận.

❖ Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

-Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.

- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.

- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.

- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

❖ Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

- TK8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.

- TK8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại.

Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ.

❖ Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

- TK4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.

- TK4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.

- Số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

- Trích lập các quỹ của doanh nghiệp.

- Chia cổ tức, lợi nhuận cho các chủ sở hữu.

- Bổ sung vốn đầu tư của chủ sở hữu.

- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.

- Số lỗ của cấp dưới được cấp trên cấp bù.

- Xử lý các khoản lỗ về hoạt động kinh doanh.

Tài khoản 421 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có

- Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý.

- Số lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chưa sử dụng.

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí BH, QLDN

Kết chuyển chi phí tài chính

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính

TK 711 Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ

Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

Đặc điểm kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh theo các hình thức kế toán

Hình thức kế toán Nhật ký chung

▪ Đặc điểm: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi theo thứ tự thời gian, theo quan hệ đối ứng của các tài khoản vào sổ Nhật ký chung Sau đó, căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan.

▪ Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, thuận tiện phân công công việc.

▪ Nhược điểm: Số lượng sổ sử dụng nhiều, công việc đối chiếu dồn vào cuối tháng.

Ghi vào cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.9: Trình tự hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

NHẬT KÝ- SỔ CÁI (TK 511, 632…)

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

▪ Đặc điểm: Sử dụng Sổ nhật ký sổ cái làm sổ tổng hợp để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian và theo hệ thống trên cùng một trang sổ.

▪ Ưu điểm: Sử dụng các loại sổ có kết cấu đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu.

▪ Nhược điểm: Khó phân công công việc.

Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết TK 511, 632,…

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

▪ Đặc điểm: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phân loại, tổng hợp để lập

Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan.

▪ Ưu điểm: Kết cấu mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ đối chiếu số liệu.

▪ Nhược điểm: Ghi chép còn trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều.

Sơ đồ 1.11: Trình tự hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ

▪ Đặc điểm: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phân loại và ghi vào Bảng kê và Nhật ký chứng từ Cuối tháng tổng hợp số liệu từ Nhật ký chứng từ để ghi vào Sổ cái các tài khoản có liên quan.

▪ Ưu điểm: Tập hợp số liệu vào các chứng từ, sổ sách theo quan hệ đối ứng của các tài khoản nên giảm nhẹ thao tác ghi chép, dễ đối chiếu, kiểm tra.

▪ Nhược điểm: Mẫu sổ phức tạp, đòi hỏi nhân viên kế toán phải có chuyên môn vững vàng.

Sơ đồ 1.12: Trình tự hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MINH KHAI

Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai

2.1 Đặc điểm chung ảnh hưởng đến công tác hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai.

2.1.1 L ị ch s ử hình thành và phát tri ể n c ủ a Công ty C ổ ph ầ n th ươ ng m ạ i Minh Khai

Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai – tiền thân là Bách Hóa Tổng Hợp Minh Khai được thành lập vào ngày 2/9/1977 theo quyết định số 350/QĐ-

UB của Ủy ban nhân dân thành phố Hải Phòng

Trải qua chặng đường gần 40 năm hình thành và phát triển, công ty đã có một số lần thay đổi về tổ chức với những tên gọi: Bách hoá tổng hợp Minh Khai,

Công ty thương nghiệp tổng hợp Minh Khai, Công ty Thương Mại Minh Khai Đến ngày 4/3/2004 theo quyết định số 561QĐ-VB của UBND thành phố Hải Phòng, Bách hoá tổng hợp Minh Khai đã được chính thức đổi tên thành Công ty cổ phần thương mại Minh Khai.

- Tên công ty : Công Ty Cổ Phần Thương Mại Minh Khai

- Tên viết tắt : Minh Khai J.S.C

- Địa chỉ trụ sở chính : Số 23 Minh Khai – Hồng Bàng –Hải Phòng

- Chủ tịch HĐQT - Tổng giám đốc : Nguyễn Bích Hòa

- Số tài khoản: 102010000201669 tại ngân hàng Công thương Hải Phòng

32110000141254 tại ngân hàng Đầu tư & Phát triển HP

Chuyển từ thời kỳ bao cấp sang nền kinh tế thị trường, Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai ngày càng mở rộng với 13 đơn vị trực thuộc, hơn 300 cán bộ công nhân viên cùng hệ thống chi nhánh phủ khắp cả nước.

Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu tài chính tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai

4 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 10.293.774.921 5.500.460.910

5 Chi phí thuế TNDN hiện hành 2.058.754.984 1.100.092.182

6 Lợi nhuận sau thuế TNDN 8.235.019.937 4.400.368.728

2.1.2 Đặc điểm hàng hóa và tổ chức kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai

Công ty hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực thương mại và dịch vụ với các ngành nghề kinh doanh sau:

- Kinh doanh hàng công nghệ, điện máy, điện tử, thực phẩm công nghệ, các mặt hàng công cụ sản xuất nhỏ, các dịch vụ gia công chế biến vật tư, nguyên liệu, thiết bị nội thất, hàng tiêu dùng, xăng dầu, nước giải khát, rượu…

- Kinh doanh xuất nhập khẩu gạo, rất nhiều sản phẩm Gạo đặc sản đến từ miền Tây Nam Bộ - vựa lúa lớn nhất cả nước đã được công ty nhập về và phân phối khắp tỉnh thành miền Bắc như: Gạo thơm Jasmine, KDM; Gạo nếp Miền Nam; Gạo dẻo 6976, 4218, 5451; Gạo 5% tấm, 15% tấm, 25% tấm….

- Bên cạnh đó, công ty còn đẩy mạnh xuất khẩu Gạo, đem “Hạt ngọc Việt” đến với bạn bè các nước Philippines, Indonexia, Malaixia.

- Kinh doanh các dịch vụ như: cho thuê kho bãi nhà xưởng, cho thuê phương tiện vận tải, dịch vụ nhà hàng, dịch vụ quảng cáo,….

2.1.3 Đối tượng và kỳ hạch toán doanh thu chi phí, kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai

- Đối tượng hạch toán doanh thu, chi phí tại Công ty Cổ phần thương Mại Minh Khai theo lĩnh vực hoạt động: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động khác.

- Đối tượng hạch toán kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Đại hội đồng cổ đông

Ban kiểm soát Chủ tịch HĐQT – Giám đốc

Phòng kế toán tài vụ

Phòng tổ chức hành chính

Minh Khai Cửa hàng Nhà hàng

- Kỳ hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

Cổ phần thương mại Minh Khai theo năm.

2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai

Sơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức trong công ty

➢ Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm tổng giám đốc:

Là người nắm quyền hành cao nhất trong công ty, ra quyết định tổ chức, chỉ đạo công tác kinh doanh.

Là người chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc công ty về phần việc được phân công phụ trách và giúp giám đốc trong việc quản lý điều hành các hoạt động kinh doanh.

Kế toán ngân hàng, công nợ

Kế toán tiền mặt, kiêm tổng hợp quầy, kho hàng Thủ quỹ

➢ Phòng kế toán tài vụ:

Chịu trách nhiệm giúp và tham mưu cho giám đốc mọi mặt kết quả kinh doanh của công ty Theo dõi khả năng tài chính bảo toàn vốn của doanh nghiệp, theo dõi chặt chẽ các khoản chi phí, tính toán các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Tổ chức hệ thống kế toán và phương pháp hạch toán theo chế độ quy định.

Có nhiệm vụ lập kế hoạch, mua hàng, nhận đại lý cung cấp cho các cửa hàng trực thuộc, theo dõi sự biến động của giá cả, thông báo kết quả tình hình và tiến độ kế hoạch, nghiên cứu nhu cầu thị trường, xác lập hình thức tổ chức kinh doanh và danh mục mặt hàng, xác lập cơ cấu vĩ mô mặt hàng và dự báo yêu cầu mua dự trữ.

➢ Phòng tổ chức hành chính:

Quản lý nhân sự, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần và chế độ BHXH cho cán bộ công nhân viên, bảo vệ toàn bộ vật tư, tài sản, hàng hoá của doanh nghiệp.

➢ Cửa hàng trực thuộc là hệ thống siêu thị và các cửa hàng chi nhánh:

- Chi nhánh trung tâm huyện Tiên Lãng.

- Cửa hàng, siêu thị Minh Khai.

- Cửa hàng Trần Quang Khải.

2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai

❖ Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán của công ty Cổ phần thương mại Minh Khai được tổ chức theo mô hình tập trung.

➢Kế toán trưởng: là người trực tiếp quản lý và chỉ đạo chung mọi mặt của công tác Tài chính - Kế toán toàn công ty, giám sát và kiểm tra việc thực hiện hoạt động công tác kế toán, lập báo cáo tài chính,

➢Kế toán phó: là người trực tiếp nhận các báo cáo về quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, báo cáo công nợ, báo cáo về tình hình kinh doanh của các chi nhánh để lên báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo thuế cho toàn công ty.

➢Kế toán vốn bằng tiền kiêm tổng hợp quầy và kho hàng: có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình biến động của quỹ tiền mặt Kiểm kê hàng hóa, nhập, xuất, tồn cuối tháng lên bảng cân đối hàng tồn kho Kiểm kê quầy hàng cùng mậu dịch viên để lên báo cáo quỹ quầy.

➢Kế toán ngân hàng và công nợ: theo dõi các khoản phải thu, phải trả cho khách hàng qua ngân hàng, đồng thời phải tính toán các khoản chi phí bỏ ra, chi phí quản lý và chi phí tiêu thụ; có nhiệm vụ thu thập các chứng từ có liên quan tới tiêu thụ để vào thẻ quầy, sổ chi tiết công nợ, xác định doanh thu tiêu thụ; căn cứ trị giá hàng mua vào trong kỳ để vào sổ chi tiết công nợ mua.

➢Thủ quỹ: chức năng chính là nhận tiền, xuất tiền theo phiếu thu, phiếu chi.

❖ Các chính sách và phương pháp kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai.

- Niên độ kế toán áp dụng là năm dương lịch.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.

- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.

- Giá hàng xuất kho và tồn kho tính theo phương pháp thực tế đích danh.

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Khấu hao đường thẳng

- Chế độ và chuẩn mực kế toán áp dụng: Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính.

- Hình thức kế toán áp dụng: Nhật ký – Chứng từ.

2.1.5 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán áp dụng tại Công

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI MINH KHAI

Đánh giá thực trạng công tác kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh nói riêng tại Công ty CPTM Minh Khai

Về công tác tổ chức bộ máy kế toán:

- Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai theo mô hình kế toán tập trung, phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty Với hình thức này toàn bộ công việc kế toán đều được thực hiện tại phòng Kế toán – Tài vụ, đảm bảo cho sự tập trung, thống nhất và chặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác, kịp thời cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, nhanh chóng đáp ứng cho hoạt động kinh doanh của công ty.

- Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức thống nhất từ kế toán trưởng xuống các nhân viên kế toán, công việc được phân công rõ ràng, mỗi kế toán viên đều có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng đảm bảo sự chuyên môn hóa nhưng vẫn phối hợp một cách chặt chẽ.

- Đội ngũ nhân viên kế toán năng động, nhiệt tình, có kinh nghiệm chuyên sâu và tinh thần trách nhiệm cao trong công việc, luôn cập nhập kịp thời thông tin, sự thay đổi của các chuẩn mực kế toán.

Về công tác hạch toán:

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là phương pháp kê khai thường xuyên giúp cho việc kiểm soát, theo dõi chi tiết được quá trình nhập – xuất – tồn hàng hóa dễ dàng đối với công ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hóa khác nhau, các nghiệp vụ kinh kế phát sinh liên quan đến hàng hóa là chủ yếu như Công ty

Cổ phần thương mại Minh Khai.

Về hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán:

- Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban

Bên cạnh đó, các chứng từ cũng được phân loại, hệ thống hóa tương đối tốt theo các nghiệp vụ, trình tự thời gian trước khi lưu trữ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác, đều đặn hàng ngày vào chứng từ, sổ sách.

Về việc ứng dụng công nghệ thông tin:

Tại Công ty CPTM Minh Khai, dù đã trang bị đầy đủ máy vi tính cho từng kế toán viên, nhưng mới chỉ dừng lại ở việc để lưu trữ, hạch toán số liệu trên phần mềm thông thường như Excel, Word mà chưa áp dụng hệ thống phần mềm kế toán để quản lý Như vậy dẫn đến việc cập nhập dữ liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa được nhanh , việc quản lý doanh thu, chi phí còn chậm.

Về hình thức kế toán áp dụng:

Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Việc ghi chép sổ sách theo hình thức này khiến sổ sách trở nên phức tạp, số lượng sổ sử dụng nhiều, đồng thời khó ứng dụng máy vi tính.

Về chính sách khuyến mại:

Công ty có hệ thống các cửa hàng trong siêu thị nhưng vẫn chưa áp dụng các hoạt động khuyến mại nhằm khuyến khích người mua, kích cầu mua bán, đẩy nhanh việc tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp.

Về trích các khoản theo lương cho người lao động

Tại công ty Cổ phần thương mại Minh Khai, cách thức trích các khoản theo lương hiện tại dựa trên mức lương tối thiểu vùng cho tất cả cán bộ nhân viên Đây là cách làm chưa hợp lý, chưa phù hợp với quy định mới ban hành của luật lao động, bên cạnh đó cũng ảnh hưởng đến quyền lợi, phúc lợi xã hội hay lương hưu trí của cán bộ nhân viên, từ đó ảnh hưởng phần nào đến giá trị an sinh lâu dài cho xã hội.

Về hệ thống sổ sách của công ty:

Việc tập hợp và hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty CPTM Minh Khai tương đối hoàn chỉnh, song vẫn còn hạn chế trong việc chưa mở sổ chi tiết các tài khoản Điều này đã gây trở ngại cho việc theo dõi tại công ty, cụ thể đó là:

- Sổ chi tiết bán hàng: Việc mở sổ chi tiết bán hàng sẽ giúp cho kế toán theo dõi chi tiết doanh thu, giá vốn và tính toán được lợi nhuận gộp cho từng mặt hàng hóa Công ty không mở sổ chi tiết bán hàng vì vậy kế toán chỉ có thông tin về tổng doanh thu mà không có thông tin về doanh thu từng mặt hàng.

- Sổ chi tiết giá vốn hàng bán: Việc mở sổ này nhằm giúp kế toán theo dõi giá vốn từng mặt hàng bán ra vì công ty có rất nhiều mặt hàng hóa khác nhau Không mở sổ này khiến kế toán khó theo dõi được giá vốn của từng loại mặt hàng để từ đó đưa ra được những góp ý cho Ban lãnh đạo về việc đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm hàng hóa.

- Sổ chi tiết chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí là một trong các thông tin mà bất cứ doanh nghiệp hoạt động trên các lĩnh vực (sản xuất, thương mại, tư vấn, dịch vụ, ) đều cần để phục vụ cho công tác quản lý như định giá bán sản phẩm, dịch vụ, lập dự toán, kiểm soát chi phí Thông tin kế toán chi phí càng chi tiết tỷ mỉ càng hữu hiệu cho doanh nghiệp Nên khi công ty không mở sổ theo dõi các khoản chi phí sẽ gây khó khăn cho các nhà quản lý công ty trong việc quản lý, hoạch định và kiểm soát chi phí tại doanh nghiệp.

Tính tất yếu phải hoàn thiện hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh

Đất nước ta đang đổi mới và hội nhập, sự cạnh tranh trên thương trường ngày càng khốc liệt, để tồn tại và phát triển doanh nghiệp phải không ngừng nỗ lực, quản lý tốt doanh thu, chi phí, mong muốn đạt được lợi nhuận cao nhất Các nhà quản lý phải sáng suốt trong việc lựa chọn các quyết định kinh doanh, nắm bắt được cơ hội phát triển Và kế toán là một công cụ giúp việc tìm hiểu và phân tích tình hình doanh nghiệp, nắm bắt thông tin kinh tế tài chính một cách hữu hiệu, mang lại nhiều lợi nhuận và tiết kiệm chi phí, nhất là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.

Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai vẫn chưa hoàn thiện, còn tồn tại nhiều thiếu sót khiến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp không phát huy được hiệu quả cao nhất Vì vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán tại doanh nghiệp là rất cần thiết để nâng cao hiệu quả của công tác kế toán, tiết kiệm thời gian, chi phí, góp phần tăng hiệu quả kinh doanh, theo kịp sự biến động của nền kinh tế thị trường.

Quan điểm, nguyên tắc hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

và xác định kết quả kinh doanh.

Vì đặc điểm cũng như quy mô kinh doanh của mỗi doanh nghiệp là khác nhau, cho nên, mỗi doanh nghiệp phải tự lựa chọn một mô hình kế toán phù hợp nhằm phát huy tối đa năng lực kinh doanh, đem lại hiệu quả cao nhất Bên cạnh đó, việc hoàn thiện tổ chức kế toán nói chung, tổ chức doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh nói riêng muốn có tính khả thi cần đáp ứng những nguyên tắc sau:

- Hoàn thiện phải trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính, chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, phù hợp với thông tư, nghị định, chuẩn mực kế toán của Nhà nước nhưng không cứng nhắc mà linh hoạt, không dập khuôn máy móc nhưng cũng chỉ được sáng tạo trong chừng mực nhất định.

- Hoàn thiện phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh của ngành mình, nhưng cũng góp phần làm cho công tác kế toán trở nên đơn giản, giảm bớt khối lượng công việc nhưng phải hiệu quả Do vậy, doanh nghiệp phải vận dụng chế độ kế toán một cách sáng tạo nhưng vẫn đảm bảo phù hợp chế độ, phù hợp với trình độ và năng lực của đội ngũ nhân viên phòng kế toán.

- Hoàn thiện phải đáp ứng yêu cầu thông tin đầy đủ, kịp thời, chuẩn xác, cần thiết với yêu cầu quản lý để kịp thời đưa ra quyết định các phương án kinh doanh tối ưu cho doanh nghiệp, bắt kịp với sự phát triển của thị trường kinh tế.

- Hoàn thiện phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm mà hiệu quả, một yêu cầu cần thiết và luôn đúng trong mọi trường hợp đó là tiết kiệm và nâng cao hiệu quả sao cho chi phí bỏ ra là thấp nhất và lợi nhuận đạt được là cao nhất.

Nội dung hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả

Dựa trên những mặt hạn chế đã nêu ra, với kiến thức ít ỏi của một sinh viên, em xin mạnh dạn đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai như sau:

3.4.1 Kiến nghị 1: Hạch toán doanh thu - chi phí

▪ Lý do kiến nghị: Công tác kế toán tại Công ty CPTM Minh Khai chưa mởsổ chi tiết doanh thu, chi phí cho từng mặt hàng.

▪ Mục tiêu của giải pháp: Tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý cụ thể, chi tiết hàng hóa, theo dõi được doanh thu, chi phí cũng như xác định được lợi nhuận mà từng mặt hàng đem lại để từ đó đưa ra những quyết định nên mở rộng, thu hẹp hay ngừng kinh doanh mặt hàng nào.

▪ Cách thức tiến hành: Công ty nên thực hiện bổ sung thêm:

- Sổ chi tiết bán hàng (Biểu 3.1).

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh (Biểu 3.2)

Biểu 3.1: Mẫu sổ chi tiết bán hàng. Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S35-DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư):

Chứng từ Doanh thu Các khoản giảm trừ

Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng

Diễn giải Tài khoản đối ứng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

Biểu 3.2: Mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Đơn vị: Địa chỉ: Mẫu số S36-DN

SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

- Tên sản phẩm, dịch vụ:

Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền

- Số phát sinh trong kỳ

- Cộng số phát sinh trong kỳ

Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang

- Lấy ví 1 ở phần doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0011597 ngày 01/12/2016 xuất bán 99.770 kg gạo tẻ trắng cho Công ty TNHH TM & DV Đông Phương, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 511 (Biểu 3.3).

Căn cứ vào PXK 02/12, kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 632 (Biểu 3.4).

- Lấy ví dụ 2 ở phần chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp.

Căn cứ vào hóa đơn số 0002605 và phiếu chi số 24/10 ngày 09/12/2016 chi mua văn phòng phẩm , kế toán ghi sổ chi tiết TK 642 (Biểu 3.5)

Biểu 3.3: Sổ chi tiết bán hàng. Đơn vị: Công ty CPTM Minh Khai Địa chỉ: 23 Minh Khai, Hồng Bàng, HP

SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG

Tên sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư): Gạo tẻ trắng

Chứng từ Doanh thu Các khoản tính trừ

Diễn giải Tài khoản đối ứng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Khác

01/12 HĐ11597 01/12 Bán gạo tẻ trắng 131 99.770 8.950 892.941.500

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 3.4: Mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Đơn vị: Công ty CPTM Minh Khai Địa chỉ: 23 Minh Khai, Hồng Bàng, HP

Tên khoản: 632 Tên sản phẩm, dịch vụ: Gạo tẻ trắng

Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền Số lượng Đơn giá Chi phí thu mua

01/12 PXK 02/12 01/12 Xuất bán theo HĐ11597 156 769.226.700 99.770 7.710

Biểu 3.5: Mẫu sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Đơn vị: Công ty CPTM Minh Khai Địa chỉ: 23 Minh Khai, Hồng Bàng, HP

Tên khoản: 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Ghi Nợ tài khoản 642 Chứng từ

Diễn giải TK đối ứng Tổng số tiền

09/12 PC24/10 09/12 Chi mua văn phòng phẩm 1111 1.120.000 1.120.000

3.4.2 Ki ế n ngh ị 2: Trích các kho ả n theo l ươ ng cho ng ườ i lao độ ng c ă n cứ trích d ự a theo l ươ ng đã ký trên h ợ p đồ ng

▪ Lý do kiến nghị: Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai áp dụng cách thức trích các khoản theo lương dựa trên mức lương tối thiểu vùng cho tất cả cán bộ nhân viên Tuy nhiên đây là cách làm chưa hợp lý Bởi đa số nhân viên của công ty ngoài mức lương cơ bản theo hợp đồng còn được hưởng lương theo doanh thu sản phẩm, cấp bậc, chức vụ khác nhau.

Nếu áp dụng hình thức trích lương cũ sẽ dẫn đến vấn đề: Cán bộ công nhân viên có mức lương được hưởng cao hơn so với lương tối thiểu vùng, trích bảo hiểm dựa vào lương tối thiểu vùng sẽ ảnh hưởng đến tiền lương hưu trí, phúc lợi xã hội của họ, dù thu nhập cao nhưng phúc lợi được hưởng về sau lại thấp.

▪ Mục tiêu của giải pháp: Đảm bảo quyền lợi thiết thực về sau của nhân viên khi trích các khoản theo lương dựa trên thu nhập thực tế của họ.

▪ Cách thức tiến hành: Trích các khoản theo lương cho người lao động theo quy định mới ban hành của pháp luật lao động như sau:

- Từ 01/01/2016, tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương và phụ cấp lương.

- Từ ngày 01/01/2018 trở đi, tiền lương tháng đóng BHXH là mức lương, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác.

3.4.3 Ki ế n ngh ị 3: Thay đổ i hình th ứ c kế toán

▪ Lý do kiến nghị: Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ mà Công ty CPTM

Minh Khai đang áp dụng khiến cho số lượng sổ sách trở nên nhiều và phức tạp.

▪ Mục tiêu giải pháp: Mẫu sổ sách trở nên đơn giản, gọn nhẹ hơn.

▪ Cách thức tiến hành: Công ty có thể thay đổi mẫu sổ sách sang hình thức Nhật ký chung theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính ban hành Trình tự ghi sổ doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức Nhật ký chung như sơ đồ 3.1:

SỔ CHI TIẾT DOANH THU, CHI PHÍ

Sơ đồ 3.1: Trình tự hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo hình thức kế toán Nhật ký chung

- Mẫu sổ Nhật ký chung (Biểu 3.6)

- sổ cái (theo hình thức Nhật ký chung) (Biểu 3.7)

SỔ TỔNG HỢP DOANH THU, CHI PHÍ BẢNG CÂN ĐỐI

Biểu 3.6: Mẫu sổ Nhật ký chung. Đơn vị: Địa chỉ:

Tháng năm Đơn vị tính:

Chứng từ Số phát sinh

Ngày tháng ghi sổ SH NT Diễn giải Đã ghi sổ cái

Số trang trước chuyển sang

Cộng chuyển sang trang sau

Biểu 3.7: Mẫu Sổ cái theo hình thức nhật ký chung. Đơn vị: Địa chỉ:

Số hiệu: Đơn vị tính:

Chứng từ NKC Số phát sinh

Ngày tháng ghi sổ SH NT

3.4.4 Kiến nghị 4: Áp dụng phần mềm kế toán

▪Lý do kiến nghị: Hiện tại Công ty CPTM Minh Khai vẫn chưa sử dụng phần mềm kế toán, mà đang sử dụng Word, Excel trong công tác kế toán, dẫn đến việc tìm kiếm , quản lý dữ liệu, thực hiện phần hành kế toán mất nhiều thời gian cho công việc của phòng kế toán.

▪Mục tiêu giải pháp: Tiết kiệm thời gian, giảm bớt khối lượng ghi chép và tính toán, tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý và cung cấp thông tin kế toán nhanh chóng, kịp thời.

▪Cách thức tiến hành: Công ty nên mua phần mềm kế toán hiệu quả đang có mặt trên thị trường như : Misa, Fast, Smart,

➢Phần mềm kế toán MISA SME.NET 2017

MISA SME.NET 2017 là phần mềm kế toán dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, đáp ứng đầy đủ các nghiệp vụ kế toán: Quỹ, Ngân hàng, Mua hàng, Bán hàng, Quản lý hóa đơn, Thuế, Kho, Tài sản cố định, Công cụ dụng cụ, Tiền lương, Giá thành, Hợp đồng, Ngân sách, Tổng hợp.

MISA SME.NET 2017 phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc mọi lĩnh vực: Thương mại, Dịch vụ, Xây lắp, Sản xuất.

Phần mềm tự động lập các báo cáo thuế có mã vạch và quản lý chặt chẽ hóa đơn tự in, đặt in, điện tử theo đúng quy định của Tổng cục Thuế Kết nối với dịch vụ kê khai thuế qua mạng MTAX.VN để nộp báo cáo trực tiếp đến cơ quan Thuế.

Danh sách gói sản phẩm:

Gói sản phẩm Đơn giá Mô tả

Express Miễn phí Đầy đủ 16 phân hệ, số lượng chứng từ được nhập vào phần mềm tối đa là 150 chứng từ/năm.

Starter 2.950.000 đồng Đầy đủ 16 phân hệ, số lượng chứng từ được nhập vào tối đa là 1.000 chứng từ/năm.

Standard 6.950.000 đồng Gồm 11 phân hệ, không giới hạn chứng từ nhập vào phần mềm hàng tháng.

Professional 8.950.000 đồng Gồm 13 phân hệ, không giới hạn chứng từ nhập vào phần mềm hàng tháng.

Enterprise 10.950.000 đồng Đầy đủ 16 phân hệ, không giới hạn chứng từ nhập vào phần mềm hàng tháng.

Thông tin đơn vị cung cấp phần mềm: Công ty cổ phần Misa (MISA JSC)

Liên hệ: www.misa.com.vn.

➢Phần mềm kế toán Fast Accounting.

Phần mềm kế toán Fast Accounting phát triển từ năm 1997, làm việc qua internet với tốc độ cực nhanh và có thể thực hiện chỉnh sửa theo yêu cầu của từng khách hàng.

Fast Accounting được phát triển trên công nghệ của Microsoft, ngôn ngữ lập trình là C#.NET, cơ sở dữ liệu là SQL Server, có thể chạy trên máy đơn lẻ, mạng nội bộ hoặc làm việc từ xa qua internet.

Fast Accounting tập trung vào nâng cao tốc độ xử lý khi thực hiện giao dịch, xử lý và tính toán cuối kỳ cũng như lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc với tốc độ nhanh nhất.

Fast Accounting có 15 phân hệ nghiệp vụ, đáp ứng đầy đủ các yêu cầu về kế toán, thuế cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Có thể hạch toán với mô hình phức tạp như nhiều đơn vị cấp dưới, nhiều bộ phận hạch toán,

Tiêu đề	Hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần thương mại Minh Khai
Tác giả	Nguyễn Thị Hồng Ánh
Người hướng dẫn	ThS. Nguyễn Đức Kiên
Trường học	Trường Đại Học Dân Lập Hải Phòng
Chuyên ngành	Kế Toán – Kiểm Toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2017
Thành phố	Hải Phòng

Định dạng
Số trang	121
Dung lượng	894,1 KB