TÀI CHÍNH - Tháng 6/2018 HIỆU QUẢ THU THUẾ CỦA CỤC THUẾ THỪA THIÊN HUẾ THÔNG QUA ĐỘ NỔI VÀ TÍNH BỀN VỮNG CỦA THUẾ PHẠM THỊ HỒNG QUYÊN, LÊ HOÀNG ANH - Đại học Kinh tế (Đại học Huế) * Mức động viên hợp lý thuế nhân tố quan trọng thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển nhân tố định tăng trưởng GDP Khi GDP tăng trưởng số thu thuế tăng lên tỷ lệ tương ứng loại trừ yếu tố hiệu hệ thống thuế Độ thuế giai đoạn 2006-2015 Thừa Thiên Huế khác biệt qua năm giai đoạn nghiên cứu, có năm số cao, có năm lại thấp Một hệ thống thuế hiệu tốc độ tăng thu thuế cao nhanh gia tăng tổng sản phẩm quốc gia Trên thực tế, hệ thống đáp ứng cách hợp lý gia tăng tổng sản phẩm quốc dân Từ khóa: Doanh thu thuế, độ thuế, tính bền vững thuế, GDP, hiệu thu thuế TAX COLLECTION PERFORMANCE OF THUA THIEN HUE TAX DEPARTMENT REFLECTED IN THE FLOATING AND SUSTAINABILITY OF TAXES The practice shows that the rational tax rate is an important factor to boost production and business and is a determinant of GDP growth When GDP grows, the volume of tax collection will correspondingly increase if ineffective elements of tax system excluded The estimation of tax floating and sustainability shows that tax collection for the period of 2006-2015 of Thua Thien Hue Tax Department is not conducted as expectation The average tax floating rate for this period is under This means that the growth of tax collection volume is lower than the growth of GDP This problem requires that provincial tax department has to take measures to improve the performance of tax collection for the coming time Keywords: Tax collection volume, tax floating rate, tax sustainability, GDP, tax collection performance Ngày nhận bài: 11/5/2018 Ngày hoàn thiện biên tập: 30/5/2018 Ngày duyệt đăng: 5/6/2018 Mối quan hệ GDP mức động viên thuế Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Điều thể tỷ trọng thu thuế, phí tổng thu ngân sách nhà nước khoảng 90% Thực tế cho thấy, mức động viên hợp lý thuế nhân tố quan trọng thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển *Email: hquyenpt@gmail.com nhân tố định GDP tăng trưởng phát triển Kinh tế học rằng, GDP số thu từ thuế ln có quan hệ chiều biện chứng với GDP tăng trưởng số thu thuế tăng lên tỷ lệ tương ứng loại trừ yếu tố hiệu hệ thống thuế Ngược lại, tỷ lệ động viên thuế mức hợp lý góp phần kích thích hoạt động sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng, đầu tư, xuất nhập mở rộng, từ thúc đẩy GDP tăng trưởng Để tạo động lực tăng trưởng GDP, thời gian qua sách thuế Chính phủ điều chỉnh theo hướng giảm bớt tỷ lệ động viên từ doanh nghiệp (DN) người dân thông qua việc miễn, giảm, giãn thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho DN Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu bàn giấy: Trên sở thu thập nghiên cứu số nghiên cứu, báo nước quốc tế thuế, nhằm đánh giá hiệu thu thuế, độ tính bền vững thuế để tìm hiểu nội dung liên quan đến chủ đề để đề xuất phương pháp để tiến hành nghiên cứu đề tài Phương pháp chuyên gia: Nhóm tham khảo ý kiến cán quản lý thuộc Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế người có kinh nghiệm lĩnh vực thuế, tiến sỹ có chuyên môn lĩnh vực thuế Phương pháp thu thập liệu: Số liệu nghiên cứu đề tài bao gồm kết thu thuế thu thập từ sở liệu báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế số liệu GDP, tỷ lệ lạm phát 99 DIỄN ĐÀN KHOA HỌC BẢNG 1: ĐỘ NỔI THUẾ CỦA TỈNH THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2006-2015 tới gần 566% Nguyên nhân chủ yếu một GDP danh % GDP Độ Năm số DN có số nộp lớn nghĩa thực thuế như: Viễn thông Thừa ĐVT % Tỷ đồng % % Tỷ đồng % % % Thiên Huế 18 tỷ đồng, 5,49 8.519 19,46 13,24 1.171 9,39 3,70 0,28 2006 tương ứng tăng 614% 7,42 10.376 21,80 13,39 1.419 21,21 12,84 0,96 2007 so với kỳ; Công ty Thạch cao xi măng 15 17,42 13.405 29,19 10,02 1.745 22,95 4,71 0,47 2008 tỷ đồng bán tài sản; 8,09 16.112 20,20 11,20 2.303 32,00 22,12 1,97 2009 Chi nhánh Viettel 15 5,65 19.158 18,90 12,54 2.873 24,73 18,06 1,44 2010 tỷ đồng; Công ty Điện 19,01 25.329 32,21 11,10 3.255 13,33 -4,77 -0,43 2011 lực 13 tỷ đồng; Công ty 7,86 29.970 18,32 9,70 5.439 67,09 54,91 5,66 2012 Khoáng sản nộp thuế 7,57 34.782 16,05 7,89 3.920 -27,93 -33,00 -4,18 2013 thu nhập doanh nghiệp 2,16 38.456.274 10,56 8,23 3.993.386 1,86 -0,29 -0,03 2014 toán năm 0,10 41.971.546 9,14 9,03 5.608.412 40,44 40,30 4,46 2011 và tạm nộp thuế 2015 thu nhập doanh nghiệp Độ bình quân 1,06 Nguồn: Niên giám thống kê Thừa Thiên Huế Cục Thuế Thừa Thiên Huế năm 2012 Ngoài ra, cịn kể đến việc thu thập từ niên giám thống kê Cục Thống kê năm 2012 có 411 tỷ đồng thuế thu nhập doanh nghiệp Thừa Thiên Huế giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2015 từ chuyển nhượng vốn Công ty Bia Huế… thu Phương pháp phân tích liệu: Sử dụng 02 tiêu từ vãng lai của các dự án xây dựng bản địa bàn định lượng độ tính bền vững thuế để Bên cạnh đó, cịn phải kể đến việc tăng mạnh số thu đánh giá hiệu thu thuế Cục Thuế Thừa Thiên thuế từ Công ty Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế Huế giai đoạn 2006-2015, bên sử dụng kết hợp Năm 2015 so với năm 2014, tốc độ tăng doanh thu kỹ thuật tính tốn thống kê, so sánh, sử dụng mô thuế thực Cục thuế TTH đạt tới 40,3%, hình hồi quy bán logarit mơ hình hồi quy logarit tốc độ tăng GDP thực đạt 9% Khoản thu kép tăng cao so với kỳ có số DN trọng điểm có số nộp ngân sách tăng cao như: Nhà máy thủy Hiệu thu thuế thông qua độ thuế điện A Lưới tăng 55%; Công ty Điện lực Thừa Thiên Độ thuế giai đoạn 2006-2015 Thừa Thiên Huế tăng 245%; Chi nhánh Viettel Thừa Thiên Huế Huế khác biệt qua năm giai đoạn nghiên tăng 81%; Chi nhánh thông tin di động Thừa Thiên cứu, có năm số cao, có năm Huế tăng 60%; Chi nhánh công ty TNHH MTV thực lại thấp Một hệ thống thuế hiệu tốc độ phẩm và đầu tư Foco tăng 27% Bên cạnh đó, gia tăng thu thuế cao nhanh gia tăng tổng tăng doanh thu thuế từ khu vực nhà nước so sản phẩm quốc gia Trên thực tế, hệ thống với kỳ như: Cơng ty cổ phần Thủy điện Bình đáp ứng cách hợp lý gia tăng tổng sản phẩm Điền tăng 41%; Công ty Cổ phần Thủy điện Hương quốc dân Điền tăng 136%; Công ty cổ phần Xi măng Đồng Lâm Phân tích Bảng thấy, giai đoạn 2006- nộp tăng 212% chuyển đổi Cơng ty Mơi trường 2015, có hai năm độ thuế Thừa Thiên Huế thị từ DN Nhà nước địa phương sang DN quốc cao như: năm 2012 5,66%; năm 2015 4,46% doanh Điều có nghĩa là, tương ứng năm 2012 năm Trong đó, độ thuế năm (2011, 2013 2015, GDP tăng trưởng 1% doanh thu thuế tăng 2014) âm, đặc biệt năm 2013 độ thuế tương ứng 5,66% 4,46%, tỷ lệ tăng -4,18%, năm khác dương (Bảng trưởng tương đối cao so với tốc độ tăng GDP kỳ 1) Điều có nghĩa độ thuế Lý giải cho điều này, thực việc so sánh năm năm tỷ lệ nghịch với sở thuế, tức GDP tăng, 2012 so với năm 2011, tốc độ tăng doanh thu thuế thực doanh thu thuế giảm ngược lại, tức đạt tới gần 55%, tốc độ tăng GDP thực GDP giảm doanh thu thuế tăng Cụ thể, đạt 9,7% Sở dĩ có gia tăng đột biến số -4,18% năm 2013 cho thấy, so với năm 2012, doanh thu thuế năm 2012, doanh thu thuế GDP thực tăng 1% năm 2013 doanh thu hầu hết khu vực tăng, đặc biệt doanh thu thuế giảm 4,18% Sở dĩ năm 2013 so thuế khu vực DN Nhà nước tăng đột biến, với kỳ năm 2012, tốc độ tăng GDP thực đạt gần Tỷ lệ lạm phát 100 % GDP danh nghĩa Doanh thu thuế danh nghĩa % Doanh thu thuế danh nghĩa % Doanh thu thuế thực TÀI CHÍNH - Tháng 6/2018 BẢNG 2: TÍNH BỀN VỮNG CỦA THUẾ TỈNH THỪA THIÊN HUẾ GIAI ĐOẠN 2006-2015 Năm Tổng doanh thu thuế DNNN DN NQD DN FDI 2006 540.666 83.336 55.108 234.430 2007 610.070 99.486 710.058 255.063 2008 638.791 92.092 71.871 286.072 2009 780.062 103.147 85.687 313.207 nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thời gian tới Hiệu thu thuế thơng qua tính bền vững thuế Một thước đo khác liên quan đo lường hiệu nộp 920.955 159.589 101.819 275.649 2010 thuế khu vực kinh tế 877.017 130.864 118.017 263.678 2011 tính bền vững thuế, 1.358.593 583.064 141.441 278.333 2012 hệ số biến đổi tính bền vững 910.297 122.109 164.787 346.199 2013 (CV) Giá trị gọi hệ 907.686 100.335 178.643 342.838 2014 số phương sai nhằm đo lường giá trị sai lệch đơn vị 1.273.481 154.700 237.594 457.542 2015 trung bình doanh thu thuế 881.762 162.872 186.502 305.301 Giá trị trung bình Theo đó, tính bền vững 267.373,51 149.872,61 191.982,20 64.615,81 Độ lệch chuẩn thuế kém, thể hệ số Tính bền 0,30 0,92 1,03 0,21 biến đổi CV lớn vững (CV) chứng tỏ doanh thu thuế biến Nguồn: Tổng hợp tính tốn từ số liệu Cục thuế Thừa Thiên Huế, 2017 động lớn 8% tốc độ tăng doanh thu thuế thực sụt giảm Doanh thu thuế khu vực quốc doanh nghiêm trọng, tương ứng giảm 33% có tính bền vững (chỉ số CV lớn 1,03), Nguyên nhân số thu từ khu vực kinh tế nhà có nghĩa khu vực tạo biến động nước năm 2013 đạt thấp giảm so với kỳ, có doanh thu thuế lớn nhấ; tiếp đến doanh nghiệp nhà số đơn vị trọng điểm có số nộp ngân sách giảm nước (CV = 0,92); sau khu vực doanh nghiệp FDI như: Cơng ty khống sản Thừa Thiên Huế giảm 35%, có hệ số CV thấp (0,21), tức tính bền vững cao, Cơng ty Sài Gịn Morin-Huế giảm 25%, thêm vào doanh thu thuế biến động giai đoạn nghiên năm 2012, có số thu lớn phần từ 411 tỷ đồng cứu (Bảng 2) Xét tổng thể tổng thu thuế có tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn bền vững tương đối thấp, tức doanh thu thuế biến Công ty Bia Huế từ số thu thuế từ Công ty Xổ động giai đoạn (Bảng 2) số kiến thiết TTH Kết luận Ngoài ra, khu vực kinh tế chịu tác động ảnh hưởng lớn suy thoái kinh tế, nên Kết nghiên cứu cho thấy, công tác thu thuế DN có nhiều cố gắng việc ổn định Cục Thuế Thừa Thiên Huế giai đoạn 2006trì sản xuất kinh doanh số thu nộp ngân sách 2015 chưa đạt kết mong đợi, tốc độ tăng nhìn chung giảm Tuy nhiên, kết doanh thu thuế chậm tốc độ gia tăng GDP, thực ngắn hạn, thể tác động yếu tố đặc tế cho thấy lực thu thuế từ kinh tế cịn thù phát sinh năm 2013, khơng đại diện cho tính yếu, biểu độ thuế bình quân 1, giai đoạn công Chris White House, Revenue Law Principles and Practice, 21st Edition, Lexis Nexis tác thu thuế phần đạt hiệu mà tốc TM UK, 2003; độ tăng trưởng doanh thu thuế lớn tốc độ tăng David F Burg, A World History of Tax Rebellions, Routledge, Oxford UK 2004; trưởng GDP, nhiên số khiêm tốn địi Leos Vítek, Karel Pubal, Evaluation of the effectiveness of the tax collection - the hỏi Cục Thuế TTH phải nỗ lực việc case of the Czech central and local governments 101 ... bàn định lượng độ tính bền vững thu? ?? để Bên cạnh đó, cịn phải kể đến việc tăng mạnh số thu đánh giá hiệu thu thuế Cục Thu? ?? Thừa Thiên thu? ?? từ Công ty Xổ số kiến thiết Thừa Thiên Huế Huế giai đoạn... thủy Hiệu thu thuế thông qua độ thu? ?? điện A Lưới tăng 55%; Công ty Điện lực Thừa Thiên Độ thu? ?? giai đoạn 2006-2015 Thừa Thiên Huế tăng 245%; Chi nhánh Viettel Thừa Thiên Huế Huế khác biệt qua. .. nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thời gian tới Hiệu thu thuế thơng qua tính bền vững thu? ?? Một thước đo khác liên quan đo lường hiệu nộp 920.955 159.589 101.819 275.649 2010 thu? ?? khu vực