Tư vấn pháp luật liên hệ 19006162 Công ty luật Minh Khuê www luatminhkhue vn BỘ TÀI CHÍNH ******** CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập Tự do Hạnh phúc ******** Số 6873 TC/TCT V/v hướng dẫn giải[.]
Cơng ty luật Minh Kh BỘ TÀI CHÍNH ******** Số: 6873 TC/TCT www.luatminhkhue.vn CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc ******** Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2004 V/v hướng dẫn giải hồ sơ tồn đọng vệ xin miễn giảm thuế cước theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Kính gửi: - Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương - Hiệp hội đại lý hàng hải - Các đại lý hàng hải Trong thời gian vừa qua, Bộ Tài - Tổng cục Thuế có số cơng văn hướng dẫn việc miễn giảm thuế cước theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần (Hiệp định thuế) Đã có nhiều đại lý lập hồ sơ xin miễn giảm thuế cước theo hướng dẫn công văn Ngày 24 tháng năm 2003 Bộ Tài nhận cơng văn số 274/CV-Visaba Hiệp hội đại lý môi giới hàng hải Việt Nam kiến nghị số vướng mắc liên quan đến thủ tục miễn giảm thuế cước theo Hiệp định thuế Để giải dứt điểm vướng mắc đại lý hàng hải, hãng tàu nước thời gian qua thủ tục xin miễn giảm thuế cước theo Hiệp định thuế, Bộ Tài hướng dẫn sau: I QUY ĐỊNH VỀ THUẾ CƯỚC VÀ PHẠM VI MIỄN GIẢM THUẾ CƯỚC THEO HIỆP ĐỊNH THUẾ: Quy định thuế cước: Căn Thông tư số 16/1999/TT/BTC ngày tháng năm 1999 Bộ Tài hướng dẫn thực thuế cước hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hoá tàu biển hãng vận tải nước ngồi vào Việt Nam khác thác vận tải thì: 1.1 Đối tượng nộp thuế cước: tổ chức, cá nhân nước ngồi có hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hoá tàu biển từ cảng biển Việt Nam nước ngoài, cảng biển Việt Nam, Thông tư số 16/1999/TT/BTC ngày tháng năm 1999 Bộ Tài khơng áp dụng tổ chức, cá nhân kinh doanh vận tải biển thành lập hoạt động theo luật pháp Việt Nam 1.2 Tiền cước vận chuyển làm tính thuế cước toàn tiền cước thu từ hoạt động vận chuyển hàng hoá từ cảng xếp hàng Việt Nam đến cảng cuối bốc dỡ hàng hố (bao gồm tiền cước lơ hàng phải chuyển tải qua cảng trung gian) và/hoặc tiền cước thu vận chuyển hàng hoá cảng Việt Nam 1.3 Thuế suất thuế cước 3% xác định mức miễn giảm theo quy định Hiệp định thuế 1% Phạm vi miễn giảm thuế cước theo Hiệp định thuế: Căn Hiệp định thuế Việt Nam ký kết có hiệu lực, phạm vi miễn giảm thuế cước theo Hiệp định thuế 1% 0,5% thuế TNDN 3% thuế cước II QUY ĐỊNH CHUNG VỀ THỦ TỤC HỒ SƠ MIỄN THUẾ CƯỚC THEO HIỆP ĐỊNH THUẾ LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Quy định thủ tục hồ sơ miễn thuế cước theo Hiệp định thuế hướng dẫn Thông tư Bộ Tài số 95/1997/TT/BTC ngày 29 tháng 12 năm 1997, Thông tư số 37/2000/TT/BTC ngày tháng năm 2000 Thông tư 52 TC/TCT ngày 16 tháng năm 1997 cụ thể hoá công văn số 713 TC/TCT ngày 22 tháng năm 2000 Bộ Tài chính, cơng văn số 4870 TCT/HTQT ngày 25 tháng 12 năm 2002, công văn số 1635 TCT/HTQT ngày 13 tháng năm 2003 Tổng cục Thuế việc giải vướng mắc miễn giảm thuế cước theo Hiệp định thuế Đây thủ tục cần thiết để quan thuế có xét miễn giảm thuế phù hợp với Hiệp định thuế Việt Nam nước, cụ thể: - Đơn xin miễn giảm có đầy đủ thơng tin hãng tàu, điều khoản áp dụng Hiệp định thuế cam đoan kê khai đối tượng đứng đơn; - Giấy uỷ quyền hãng tàu nước cho địa lý tàu biển Việt Nam đối tượng đại diện hợp pháp đứng đơn xin miễn giảm thuế; - Giấy chứng nhận cư trú thuế để xác định Hiệp định thuế Việt Nam ký với nước để áp dụng cho phù hợp; - Giấy đăng ký kinh doanh đăng ký thuế để xác định phạm vi điều khoản có liên quan Hiệp định; - Chứng từ điều hành tàu bảng kê tổng hợp doanh thu thuộc diện miễn giảm tàu để xác định đối tượng hưởng miễn giảm thuế người điều hành trực tiếp (vận tải có phương tiện) số thuế miễn giảm phù hợp với phạm vi áp dụng Điều - Vận tải quốc tế, Hiệp định tránh đánh thuế hai lần III HƯỚNG DẪN XỬ LÝ CÁC HỒ SƠ XIN MIỄN GIẢM THUẾ THEO HIỆP ĐỊNH TỒN ĐỌNG TỪ NĂM 1999 - 2001: Đơn giản hoá thủ tục hồ sơ xin miễn giảm thuế cước theo Hiệp định: - Các đại lý (hàng tàu) phép sử dụng giấy xác nhận cảng vụ tàu hãng tàu vào cảng Việt Nam (gồm nội dung tên đại lý, tên tàu, hãng tàu điều hành, ngày vào/rời cảng) thay cho việc xuất trình chứng từ điều hành tàu theo quy định hành Do đó, đại lý (hãng tàu) phép lựa chọn cung cấp chứng từ tàu đại lý (hãng tàu) có là: cơng chứng có xác nhận đại lý (hãng tàu) giấy đăng ký tàu; công chứng có xác nhận đại lý (hãng tàu) hợp đồng th tàu; có xác nhận cảng vụ giấy phép khai thác tàu định tuyến; có xác nhận cảng vụ giấy phép tàu vào cảng; giấy xác nhận cảng vụ tàu hãng vào cảng Việt Nam - Giấy chứng nhận cư trú thuế (đã hợp pháp hoá lãnh sự): chấp nhận giấy chứng nhận cư trú thuế không ghi rõ năm phải cấp sau giai đoạn 1999 - 2001 Quy định áp dụng hồ sơ xin áp dụng Hiệp định giai đoạn 1999 - 2001 Đối với hồ sơ từ năm 2002, áp dụng theo quy định hành (tức giấy xác nhận cư trú thuế phải ghi rõ năm cư trú nước nơi cấp giấy) - Để tạo thuận lợi cho hãng tàu có đại lý chính/ trụ sở đại lý đại lý phụ/chi nhánh nhiều địa phương Việt Nam, đại lý/hãng tàu nộp giấy xác nhận cư trú giấy kinh doanh hợp pháp hoá lãnh cho Cục thuế nơi hãng tàu có đại lý chính/trụ sở đại lý (có dấu ý đại lý công chứng) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Cục thuế nơi hãng tàu có đại lý phụ/chi nhánh ghi rõ nơi nộp đơn xin áp dụng Hiệp định Xử lý số thuế cước tồn đọng giai đoạn 1999 - 2001 Từ thực khó khăn số đại lý, không lưu giữ đủ chứng từ quy định thủ tục hồ sơ nêu chưa hạch toán rõ khoản thu hộ, chi hộ cho hãng tàu nước ngoài, việc xử lý tồn đọng sở xem xét hồ sơ thực tế xin miễn đại lý (hãng tàu) cụ thể sau: 2.1 Đối với hãng tàu định tuyến lý hợp đồng đại lý với doanh nghiệp Việt Nam làm đại lý tàu biển trước năm 2002 hãng tàu không định tuyến Trên sở thực tế đại lý khó liên hệ với hãng tàu đề hoàn tất hồ sơ xin miễn giảm thuế cước theo Hiệp định, Bộ Tài khơng xử lý truy thu số thuế cước nợ hãng tàu giai đoạn 1999 - 2001 Tuy nhiên, đại lý có trách nhiệm gửi hồ sơ đến Cục thuế trực tiếp quản lý giải trình rõ lý cung cấp cho Cục thuế tài liệu sau: - Giấy xác nhận cư trú thuế, giấy đăng ký kinh doanh đăng ký thuế (nếu có); - Bản công chứng hợp đồng biên lý hợp đồng đại lý; - Tên, địa doanh nghiệp Việt Nam làm đại lý hãng tàu (nếu có); - Các thơng tin chi tiết hãng tàu nước (tên, địa chỉ, mã số thuế); - Bảng tổng hợp số thuế cước tiền lưu container nợ Cục thuế xem xét thực tế để giải giảm nợ thuế cước (sau đối chiếu số liệu bảng tổng hợp đại lý với số liệu Cục thuế quản lý) Đồng thời, Cục thuế tập hợp thơng tin hãng tàu nước ngồi số thuế miễn thực tế báo cáo Tổng cục Thuế để thực việc trao đổi thông tin với quan thuế nước 2.2 Đối với hãng tàu định tuyến hoạt động Việt Nam thông qua doanh nghiệp Việt Nam đại lý tàu biển: Trên sở công văn số 713 TC/TCT ngày 22 tháng năm 2002 Bộ Tài hướng dẫn trình tự thủ tục miễn giảm 1% thuế cước cho đại lý tàu biển hãng tàu áp dụng cho toán thuế cước cho năm 2001, Tổng cục Thuế không truy thu số thuế cước nợ năm 1999, 2000 Các Cục thuế xét hồ sơ xin miễn thuế cước cho năm 2001 đại lý (hãng tàu) sở có đủ chứng từ quy định Căn bảng kê số thuế cước nợ năm 2001 cho tàu, Cục thuế xử lý sở có chứng từ điều hành tàu sau: - Đối với tàu có chứng từ điều hành tàu: Cục thuế xét miễn thuế toàn số thuế cước nợ năm 2001 tàu - Đối với tàu khơng có chứng từ điều hành tàu: Cục thuế xử lý truy thu toàn số thuế cước nợ năm 2001 tàu Số thuế cước truy thu chia cho tháng kỳ truy nộp thực từ tháng năm 2004 Sau này, đại lý (hãng tàu) có bổ sung chứng từ tàu hoàn thuế bù trừ số thuế phải nộp kỳ sau Ví dụ: Doanh nghiệp A làm đại lý cho hãng tàu B thuộc nước ký Hiệp định với Việt Nam có 10 tàu vận tải quốc tế phát sinh cước Việt Nam giai đoạn 1999 - 2001 A xuất trình chứng từ tàu Cục thuế miễn tồn số thuế cịn nợ 10 tàu giai đoạn 1999 - 2000 Trên sở xem xét đủ hồ sơ yêu cầu bảng kê số thuế cước nợ năm 2001, Cục thuế miễn toàn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn số thuế cước cịn nợ tàu có chứng từ tàu xử lý truy thu số thuê cước nợ năm 2001 tàu khơng có chứng từ tàu Số thuế cước nợ truy thu chia cho tháng kỳ truy nộp thực từ tháng năm 2004 Nếu đến tháng năm 2004, A bổ sung chứng từ tàu, Cục thuế bù trừ số thuế truy thu tàu vào số thuế cước phải nộp kỳ sau A Trường hợp hãng tàu đối tượng cư trú thuế Sing-ga-po, Na - uy, Anh, Đan Mạch, Ucrai-na, ấn Độ, Canađa Đài Loan (là Hiệp định thuế có hiệu lực, Điều quy định cho miễn thuế tiền lưu container) thu nhập từ tiền lưu container hãng tàu xét theo hồ sơ xin miễn giảm thuế cước theo Hiệp định sở nguyên tắc container kèm với tàu xem xét miễn giảm thuế cước theo bảng kê lập theo công văn số 4870 TCT/HTQT ngày 25 tháng 12 năm 2002 1835 TCT/HTQT ngày 13 tháng năm 2003 Tổng cục Thuế Hướng dẫn xác định doanh thu tính thuế cước thu khoản thu nhập khác ngồi cước phí: Doanh thu tính thuế cước cước phí phụ phí khác cấu thành giá cước mà người thuê vận chuyển phải trả - trương tự khái niệm “cước phí” ghi Vận đơn hãng tàu (tức bao gồm cước phụ phí biến động giá nhiên liệu, phụ phí rủi ro chiến tranh) Trên sở này, Cục thuế kiểm tra, xác định lại doanh thu mà đại lý kê khai nộp thuế cước Trường hợp doanh thu tính thuế đại lý kê khai cước (khơng bao gồm phụ phí) tức tách số chi phí khỏi cước để giảm số thuế cước phải nộp, đề nghị Cục thuế truy thu toàn số thuế cước khai thiếu phạt hành đại lý sau Quyết định miễn 1% thuế cước theo Hiệp định thuế Trường hợp hãng tàu phát ính khoản thu nhập khác ngồi cước phí tiền lưu container (đối với Hiệp định không quy định cho miễn thuế tiền lưu container), thu nhập từ lý container, phí chừng từ, v.v , đề nghị Cục thuế truy thu theo quy định Thông tư số 169/1998/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 1998 Bộ Tài (5% thuế Thu nhập doanh nghiệp) chia cho tháng thực sau Quyết định miễn 1% thuế cước theo Hiệp định thuế IV QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG VẬN TẢI BIỂN QUỐC TẾ THEO HIỆP ĐỊNH THUẾ TỪ NĂM 2002 TRỞ VỀ SAU: Các đại lý (hãng tàu) có trách nhiệm tốn thuế cước từ năm 2002 trở sau với Cục thuế theo quy định công văn số 713 TC/TCT ngày 22 tháng năm 2002 (được chi tiết công văn số 4870 TCT/HTQT ngày 25 tháng 12 năm 2002 công văn số 1635 TCT/HTQT ngày 13 tháng năm 2003) hướng dẫn đơn giản hoá thủ tục Điểm III.1 công văn Việc xác định doanh thu tính thuế cước thu khoản thu nhập khác ngồi nước phí thực theo nội dung hướng dẫn Mục III.3 công văn Bộ Tài thơng báo để Cục thuế, Hiệp hội đại lý hàng hải thực TL BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH KTT TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Nguyễn Thị Cúc LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 ... TỔNG CỤC THUẾ PHĨ TỔNG CỤC TRƯỞNG LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn Nguyễn Thị Cúc LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 ... giấy kinh doanh hợp pháp hoá lãnh cho Cục thuế nơi hãng tàu có đại lý chính/trụ sở đại lý (có dấu ý đại lý cơng chứng) LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn... đủ hồ sơ yêu cầu bảng kê số thuế cước nợ năm 2001, Cục thuế miễn toàn LUẬT SƯ TƯ VẤN PHÁP LUẬT 24/7 GỌI 1900 6162 Công ty luật Minh Khuê www.luatminhkhue.vn số thuế cước cịn nợ tàu có chứng từ