Công tác tổ chức hạch toán tại Công ty thương mại dịch vụ nhựa

Tài liệu tham khảo kinh tế thương mại Công tác tổ chức hạch toán tại Công ty thương mại dịch vụ nhựa

Lời nói đầu

Hoà chung xu thế phát triển mọi mặt, nền kinh tế nớc ta không ngừng vơn lên để khẳng định vị trí của chính mình Từ những bớc đi gian nan, thử thách giờ đây nền kinh tế nớc ta đã phát triển rất mạnh mẽ Một công cụ không thể thiếu đợc để quyết định sự phát triển mạnh mẽ đó là: Công tác hạch toán kế toán.

Hạch toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý kế toán tài chính không những có vai trò tích cực trong

việc quản lý điều hành và kiểm soát hoạt động kinh tế mà còn vô cùng quan trọng đối với hoạt động của doanh nghiệp.

Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học, vừa mang tính nghệ thuật, nó phát huy tác dụng nh một công cụ sắc bén, có hiệu lực phục vụ yêu cầu quản lý kinh doanh trong điều kiện nền kinh tế nh hiện nay.

Xuất phát từ những lý do trên và nay có điều kiện tiếp xúc với thực tế, nhất là có sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị phòng kế toán công ty và cô giáo h-ớng dẫn em đã mạnh dạn nghiên cứu đề tài “Công tác tổ chức hạch

toán kế toán tại công ty thơng mạI – dịch vụ nhựa " nhằm làm

sáng tổ những vấn đề vớng mắc giữa thực tế và lý thuyết để có thể hoàn thiện bổ sung kiến thức đã tích luỹ đợc ở lớp.

Báo cáo thực tập gồm 3 phần:

Phần I: Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức công tác kế

toán tại công ty Thơng mạI- dịch vụ nhựa.

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty Thơng mạI-

dịch vụ Nhựa.

Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty

Thơng mạI – dịch vụ Nhựa.

Do thời gian thực tập còn ít và khả năng thực tế của bản thân còn hạn chế nên bản báo cáo thực tập không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của thấy cô giáo và các bạn để hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà nội, tháng 6 năm 2001

Phần I

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và công tác tổ chức bộ máy

kế toán tại

công ty thơng mạI-dịch vụ nhựa

1 Quá trình hình thành và phát triển:

Công ty Thơng MạI-Dịch Vụ Nhựa là một đơn vị thuộc tổng công ty

Nhựa Việt Nam đợc thành lập ngày 8/10/1996 theo quyết định số 2299/QĐ-TTCB Bộ Công Nghiệp Công ty nhựa là một doanh nghiệp nhà nớc hạch toán phụ thuộc,có trụ sở chính đặt tạI 39 Ngô Quyền-Q.Hoàn Kiếm-Hà Nội.Công ty ra đời và hoạt động với t cách pháp nhân có tên giao dịch quốc tế”PLATSTIC, TRADING AND SERVICE COMPANY" viết tắt là”VINAPLAT”

Với đội ngũ 160 cấn bộ công nhân viên có trình độ,cùng với cơ sở vật chất đợc kế thừa toàn bộ của Tổng Công ty để lại, Công ty Thơng mại-dịch vụ Nhựa đã không ngừng củng cố ngành nhựa trở thành ngành nhựa mũi nhọn hàng đầu, giải quyết nhu cầu thiết yếu cho xã hội thực hiện trách nhiệm của Đảng và Nhà nớc giao cho ngành Nhựa.

Tiền thân của công ty Nhựa Việt Nam cũng nh Công ty thơng mại-dịch vụ nhựa là một công ty tạp phẩm thành lập ngày 7/8/1976 theo quyết định 972/ CNV-TCQL của Bộ công nghiệp bao gồm của toàn ngành Nhựa, da dầy, xà bông, sắt tráng men, văn phòng phẩm Hồng Hà đến năm 1987 thực hiện nghị định số 303/ CP của Chính phủ Bộ công nghiệp nhẹ ra quyết định số 421/ CNN-TCCB ngày 1/12/1987 đổi tên công ty Tạp phẩm thành Liên hiệp các xí nghiệp Nhựa hoạt động theo nghị định 27/ HĐBT ngày 22/2/1988, để giúp cho việc chuyển biến mạnh mẽ và hợp với cơ chế thị trờng, đồng thời mở rộng quyền tự chủ trong sản xuất kinh doanh Xuất- Nhập khẩu (Tạp phẩm nhựa) thành công ty Nhựa Việt Nam Ngày 15/3/1993 đến ngày 26/12/1994, Bộ trởng bộ Công nghiệp nhẹ trình Thủ tớng đơn xin thành lập doanh nghiệp Nhà nớc, công văn số 2492/ KTKH với tên gọi công ty Nhựa Việt Nam và nay theo quyết định số 1198/ QĐ-TCCB ngày 7/5/1996 thành lập tại Tổng Công ty Nhựa Việt Nam.

Mặc dù có nhiều biến động về mặt tổ chức, tên gọi có nhiều thay đổi nhng trong hơn 20 năm qua( 1976 – 2002) Tổng công ty Nhựa đã sản xuất và mang lại hiệu quả cao, nhịp độ tăng trởng hàng năm toàn ngành đạt 27%/ năm.

Nhng năm qua với đà phát triển nhanh, nhịp độ tăng trởng cao của ngành Nhựa, cũng nh mục tiêu sản xuất- Nhập khẩu đến năm 2005 mà chiến lợc ngành đã đặt ra đòi hỏi phải có một tổ chức mang tính kế thừa của chi nhánh trớc đây để phát triển đủ tầm một doanh nghiệp vừa kinh doanh vừa phục vụ cho quốc doanh Trung ơng địa phơng và các thành phần kinh tế khác, chính vì sự cần thiết nh vậy mà năm 1996 theo quyết định 2999/ QĐ- TCCB của Bộ Công nghiệp công ty th-ơng mại-dịch vụ Nhựa đã chính thức đợc thành lập trên cơ sở trớc đây là chi nhánh phía Bắc của công Tổng công ty Nhựa Việt Nam.

Cùng với sự phát triển của xã hội, sự cạnh tranh trong cơ chế thi trờng, công ty thơng mại-dịch vụ Nhựa đã hoạt động và trải qua nhiều biến đổi thăng trầm để tự khẳng định mình hoà nhật với nền kinh tế năng động không ngừng đi lên bám sát nhiệm vụ lấy sự phát triển của ngành làm phơng hớng phát triển cho công ty mình.

2.Chức năng, nhiệm vụ của công ty Th ơng mại- Dịch vụ Nhựa 2.1.Chức năng:

Là một doanh nghiệp thơng mại cho nên chức năng chủ yếu của công ty là kinh doanh và làm dịch vụ nhằm thực hiện nhiệm vụ mua bán xuất nhập khẩu các loại sản phẩm nhựa, vật t, nguyên phụ liệu, sắt tráng men, nhôm Trong kinh doanh nguyên liệu đem lại nguồn chính cho công ty chiếm 86% doanh thu là hoạt động chủ yếu của công ty Công ty chủ yếu nhập nguyên liệu bột PVC, hạt PVC, dầu DOP từ Nhật, Thái Lan, Singapore, Đài Loan sau đó bán cho các công ty, đơn vị t nhân trong nớc chuyên sản xuất chế biến ngành Nhựa Ngoài ra công ty còn kinh doanh nguyên liệu PP, PE nhôm thỏi Với thị trờng ổn định, ngành kinh danh này mang lại cho công ty nguồn lãi đáng kể.

- Công ty đợc uỷ thác của các đơn vị kinh doanh khác, công ty làm các thủ tục cho họ để nhận hoa hồng, mức hoa hồng phụ thuộc vào giá trị hợp đồng (thông thờng 1% dới con số hợp đồng ký là 100.000$ những hợp đồng vài trăm ngàn USD thì mức hoa hồng từ 0,4 -> 0,5) mức thấp nhất mà công ty thu về sau một nhập hợp đồng uỷ thác phải 100$ Hoạt động uỷ thác nhập khẩu tuy không đem lại nguồn lợi lớn( chiếm 6% doanh thu) song đó là nguồn lợi tơng đối ổn định góp phần làm tăng doanh thu hàng năm và mở rộng quan hệ của công ty.

- Ngoài ra công ty còn có dịch vụ vận chuyển cho thuê mặt bằng( giàn kho) cùng với một mặt hàng chuyên kinh doanh các sản phẩm nhựa Sau khâu kinh doanh nguyên liệu, cửa hàng bán lẻ đem lại cho công ty một nguồn thu tơng đối chiếm 7% doanh thu.

2.2.Nhiệm vụ:

- Mục đích kinh doanh thực hiện theo quyết định thành lập doanh nghiệp và

nghĩa vụ đối với Nhà nớc nh nộp thuế và các khoản phải nộp khác vào ngân sách Nhà nớc.

- Bảo toàn và phát triển vốn của doanh nghiệp đợc giao.- Tổ chức và quản lý tốt lao động trong doanh nghiệp.

3.Tổ chức hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

3.1.Các khách hàng và mặt hàng cung ứng của doanh nghiệp:

Khi còn là một công ty tạp phẩm Nhựa công ty chỉ phải nhận hàng hoá từ cấp trên rót xuống theo chỉ tiêu rồi phân phối Nhng bây giờ công ty tự lo nguồn hàng, đối với mặt hàng tiêu dùng công ty thờng lấy ở các cơ sở sản xuất nh công ty Nhựa Hà Nội Đối với sản phẩm phục vụ cho xây dựng công ty lấy hàng từ các nhà máy có uy tín nh: Nhà máy Nhựa Tiền Phong, Nhựa Bạch Đằng Đối với các loại nguyên liệu, bì phục vụ cho sản xuất nhập khẩu từ các nớc nh: Nhật, Thái Lan, Singapore, Đài Loan Mà trong nớc cha sản xuất đợc nhng một mặt công ty vẫn lấy hàng ở các cơ sở trong nớc và chào khách hàng nh bột PVC củ công ty MitsuiViNa Để giảm chi phí nhập khẩu, giá thành hạ tạo cho công ty có lợi nhuận.

Là một đơn vị kinh doanh đa dạng có nhiều loại hàng hoá nên công ty phải giao dịch tiếp xúc với nhiều khách hàng và cơ sở tiêu thụ khắp khu vực phía Bắc Những khách hàng truyền thống có vị trí đặc biệt trong sự phát triển của công ty nh: các cơ sở sản xuất dép, đồ dân dụng tại Nam Định, một vài cơ sở ở Hng Yên, Hải Phòng và một số tỉnh lân cận Ngoài ra ở dới các cửa hàng còn thu hút một số khách hàng mua le phong phú ở thị trờng Hà Nội.

3.2.Các đối thủ cạnh tranh:

Kinh doanh mặt hàng nhựa tạo ra lợi nhuận cao mà việc đầu t chỉ cần qui mô vừa phải giá thành hạ cho nên trong những năm gần đây thị trờng dã dung nạp rất nhiều các doanh nghiệp đầu t vào ngành có nhiều ngành hàng có nhiều tiều tiềm năng khai thác Cho nên công ty phải đối phó cạnh tranh gay gắt với rát nhiều doanh nghiệp có cùng lĩnh vực kinh doanh.Đó là Công ty liên doanh MITSUI VINA vừa mới ra đời có u thế sản xuất trong nớc nên giá cả hợp lý,chất l-ợng đảm bảo theo yêu cầu của Nhật Bản.Là một công ty hoá chất có lợi thế vốn lớn , vốn kinh doanh hay một số tiêu chuẩn của Thái Lan , Hàn Quốc , lợi thế của các đối thủ cạnh tranh là họ có cơ sở vật chất mạnh , hiện đại, một số đơn vị sản xuất lớn đã hình thành nên bộ phận kinh doanh chuyên tiêu thụ sản phẩm trực tiếp cho khách hàng chứ không qua trung gian là Công ty Thơng Mại nh doanh nghiệp nữa.

3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

Năm 1998-1999 đơn vị:triệu đồng Chỉ tiêuthực hiện

49 350

53 069

Nộp ngân sách năm 1999 so với năm 1998 tăng 493 tr.đ tơng ứng với tỷ lệ 61,09% điều này cho thấy công ty đã hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình đối với Nhà nớc,rõ ràng đây là cố gắng không nhỏ của công ty.Trong chỉ tiêu cuối cùng (lợi nhuận) qua hai năm chênh lệch 147 tr.đ tơng ứng với 28,1%.

Trong hai năm 1998 và đầu năm 1999 do có sự khủng hoảng tài chính , ng tỷ lệ lợi nhuận tăng cao cho thấy công ty đã đi đúng hớng và đạt hiệu quả kinh tế là tốt.

nh-Tóm lại với khó khăn chung Công ty Thơng Mại-Dịch Vụ Nhựa vẫn đứng vững và tiếp tục kinh doanh có lãi ở trong nớc cũng nh trên thị trờng Quốc Tế.

4 Bộ máy quản lý của Công ty Th ơng Mại-Dịch Vụ Nhựa

Công ty Thơng Mại-Dịch Vụ Nhựa là một đơn vị thành viên của tổng công ty Nhựa Việt Nam tiêu biểu cho loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ với bộ máy gọn nhẹ ,đảm bảo phụ yêu cầu, nhiệm vụ do tổng công ty đề ra, tạo lực hoạt động của công ty, thúc đẩy kinh doanh phát triển, tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả kinh tế Qua tìm hiểu tổ chức hoạt động kinh doanh phát triển mạnh ở công ty Thơng Mại-Dịch Vụ Nhựa đợc xây dựng theo cơ cấu trực tuyến, chức năng đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Theo cơ cấu tổ chức trên ,gián đốc là ngời chỉ đạo trực tiếp các hoạt động của các phòng ban, cửa hàng, kho trạm, các bộ phận phòng ban làm tham mu thực hiện các mô hình lý này phù hợp với các doanh nghiệp theo phòng ban, cửa hàng , kho trạm, các bộ phận phòng ban làm tham mu ,giúp việc, hỗ trợ cho giám đốc chuẩn bị ra quyết định, hớng dẫn và kiểm tra các quyết định để thực hiện Mô hình quản lý này phù hợp với Doanh nghiệp nh Công ty Thơng Mại-Dịch Vụ Nhựa mọi thông tin đều đợc phản hồi giữa giám đốc và các phòng ban một cách chính xác nhanh chóng.

4.1 Ban giám đốc:

Do chủ tịch hội đồng quản trị Tổng Công ty bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo điều lệ tổ chức và hoạt động của tổng công ty qui định Giám đốc là đại diện pháp nhân của công ty chịu trách nhiệm trớc tổng giám đốc công ty và pháp luật về mọi hoạt động, có toàn quyền quyết định trong phạm vi công ty.

4.2 Các phòng ban chức năng:

4.2.1 Phòng Tài Chính-Kế Toán:

Thực hiện chức năng của giám đốc về mặt tài chính thu thập tài liệu phản ánh vào sách và cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc ra quyết định của giám đốc, tổng hợp các quyết định trình lên giám đốc và tham gia xây dựng giá , quản lý nguồn thu chi của toàn công ty sao cho hợp lý.Nh vậy,phòng Tài Chính-Kế Toán giúp giám đốc thực hiện có hiệu quả việc sử dụng vốn trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty.

Phòng Tài chính Kế toán

Phòng Kinh doanh XNK

Phòng nghiệp vụ tổng đại lý

Cửa

Hàng Trạm kho vận tải Hải Phòng

với bộ máy quản lý của công ty, xem xét nâng bậc lơng, giải quyết các chính sách chế độ cho ngời lao động Nh vây,phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ thực hiện các hoạt động đối nội, đối ngoại, công tác văn th lu trữ, quản trị hành chính giúp cho mọi hoạt động của công ty thông suốt

4.2.3.Phòng Kinh doanh - Xuất nhập khẩu:

Chịu trách nhiệm về công tác xuất nhập khẩu của công ty, tìm hiểu thị ờng, phơng hớng sản xuất.

tr-4.2.4.Phòng nghiệp vụ tổng đại lý:

Thực hiện việc bán hàng theo uỷ thác của mặt hàng ống nớc, ống PVC và các phụ kiện về cấp thoát nớc, rồi phân phối cho các đại lý, tham mu cho giám đốc để có những quyết định đúng đắn cho kinh doanh của hoạt động đai lý và thực hiện chế độ kế toán, lấy số liệu hạch toán định kỳ tại doanh nghiệp.

4.2.5 Cửa hàng Kinh doanh.

Là bộ phận có chức năng bán lẻ bán buôn các sản phẩm nhựa các loại, tìm hiểu diễn biến của thị trờng nhu cầu phổ biến khách hàng đẻ t vấn cho việc kinh doanh Cửa hàng tự tính chi phí hoạt động trình giám đốc duyệt và tổ chức các ph-ơng thức bán hàng cho phù hợp đảm bảo các loại đợc nguồn vốn và đảm bảo việc kinh doanh có lợi nhuận.

4.2.6.Trạm kho :

Thực hiện việc tiếp nhận, kiểm kê và bảo đảm các loại hàng hoá mà công ty kinh doanh, cung cấp thờng xuyên về tình hình xuất nhập – tồn kho của các thời kỳ cho các phòng ban chức năng kinh doanh đảm bảo giấy tờ sổ sách chính xác Báo cáo kịp thời mọi trờng hợp sai lệch để sử lý và đảm bảo tốt công tác nghiệp vụ để giúp cho việc lu thông hàng hoá đợc thông suốt.

5 Công tác tổ chức kế toán tại công ty Th ơng Mại – Dịch Vụ Nhựa

Bộ máy kế toán của công ty Thơng MạI Dịch Vụ Nhựa đợc áp dụng theo mô hình Kế toán tập chung Đặc điểm công ty tổ chức kinh doanh làm nhiều bộphận trong đó có phòng Nghiệp vụ tổng đại lý cho công ty Nhựa Tiền Phong.Tại phòng này kế toán riêng việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh rồi định kỳ tổng hợp số liệu gửi về phòng tài chính kế toán thực hiện còn hoạt động kinh doanh của phòng khác sẽ do phòng kế toán thực hiện cùng với việc tổng hợp số liệu chung toàn doanh nghiệp đã lập báo cáo kế toán định kỳ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán đợc thực hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ kế toán của công ty thơng mạI-dịch vụ Nhựa

Trởng phòng kế toán

Phó phòng kế toán

Kế toán thanh toán

quốc tế + Tiền vay

Kế toán vật t + TSCĐ + Tập hợp chi

Ké toán vốn bằng tiền + PhảI

thu khách hàng

Kế toán tiêu thụ +

Thủ quỹ

Kế toán phòng nghiệp vụ tổng đại lý

5.1 Kế toán trởng:

Có nhiệm vụ phụ trách chung mọi hoạt động trên tầm vĩ mô của phòng, than mu kịp thời tình hình tàI chính kinh doanh của công ty cho giám đốc Định kỳ kế toán trởng dựa vào các thông tin từ các nhân viên trong phòng đối chiếu với sổ sách để lập báo cáo phục vụ cho giám đốc và các đối tợng khác có nhu cầu thông tin về tài chính của công ty

5.2 Phó phòng kế toán: (kế toán tổng hợp)

Phụ trách điều hành các kế toán viên liên quan đến việc đI sâu vào hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong nội bộ công ty Cuối kỳ lên cân đối số phát sinh, tính ra các số d tàI khoản và các sổ cáI tàI khoản Hàng quý kế toán tổng hợp lập ra báo cáo kế toán NgoàI những nhiệm vụ trên, ké toán còn phảI lập ra báo cáo quản lý và theo dõi thanh lý hợp đồng, uỷ thác, thực hiện giao dịch với ngân hàng về thủ tục mở th tín dụng và vay vốn ngân hàng, theo dõi thanh toán ngời bán.

5.3 Kế toán tiêu thụ:

Có nhiệm vụ tập hợp các hoá đơn chứng từ liên quan hoạt động kinh doanh từ phòng KDXNK, phòng nghiệp vụ tổng đạI lý và từ cử hàng để ghi sổ Ngoài phần việc trên kế toán tiêu thụ còn theo dõi các khoản thuế, lệ phí phảI nộp ngân sách và các khoản phảI trả cho công nhân viên, hàng tháng phảI nộp báo cáo thuế GTGT phảI nộp.

5.4.Kế toán thanh toán với ngời mua:

Có nhiệm vụ kiểm tra các khoản đơn chứng từ liên quan đến thu chi, thanh toán với ngời mua để ghi sổ NgoàI ra còn theo dõi thanh toán các tàI khoản tạm ứng cho khách hàng, cho cán bộ nhân viên trong công ty, theo dõi các nhiệm vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.

5.5.Kế toán TSCĐ:

Theo dõi tình hình tăng giảm của TSCĐ, phân bổ và trích kháu hao TSCĐ, hàng hoá cho từng đối tợng sử dụng theo dõi và phân bổ nguyên vật liệu, CCDC, sử dụng trong công ty Ngoài ra còn có một số nhiệm vụ tập hợp chi phí liên quan đến việc tính giá thành dịch vụ vận chuyển, tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức

Nhật ký chứng từ

Ghi chú:Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

Chứng từ gốc và các bảng phân bổ

Nhật ký chứng từSổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái

Bảng kê

Báo cáo kế toán

I.Khái niệm đặc điểm và phân loại tài sản cố định.

1.Khái niệm, đặc điểm.

TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn hơn 5.000.000 và thời gian sử dụng lớn hơn một năm

Khi tham gia vào hoạt đông sản xuất kinh doanh TSCĐ bị hao mòn và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh (của sản phẩm, dịch vụ mới sáng tạo ra).

TSCĐ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, hình thái vật chất không thay đổi từ chu kỳ đầu tiên cho tới khi bị xa thải khỏi quá trình sản xuất.

2 Phân loại tài sản cố định.

Do TSCĐ trong DN có nhiều loại có hình thái vật chất khác nhau, Vì vậy, để tiện lợi cho việc sử lý, sử dụng TSCĐ DN chủ yếu là TSCĐ hữu hình.

Tài sản cố định hữu hình: Là những t liệu lao động chủ yếu có hình thái

vật chất (từng đơn vị TSCĐ có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận TS liên kết với nhau để thực hiện một số chức năng nhất định), có giá trị lớn hơn 5.000.000 đồng và thời gian sử dụng lớn hơn 1 năm, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nh nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị

3 Nhiệm vụ kế toán tài sản cố định.

- Tổ chức khi chép phản ánh số liệu một cách đầy đủ kịp thời về số lợng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình trạng tăng giảm và di chuyển TSCĐ.

- Tính toán và phân bố chính xác số liệu khấu hao TSCĐ - Tham gia lập dự toán nâng cấp cải tạo TSCĐ, sửa chữa TSCĐ.

- Hớng dẫn kiểm tra các bộ phận đơn vị phụ thuộc thực hiện đúng chế độ hạch toán TSCĐ, tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ.

- Phản ánh với giám đốc tình hình thực hiện, dự toán chi phí, nâng cấp cải tạo tscđ, sửa chữa TSCĐ.

4 Các loại chứng từ và sổ sách để quản lý tài sản cố định.

- Biên bản giao nhận TSCĐ,Dụng cụ và phụ tùng thay thế.- Thẻ TSCĐ

- Phiếu nhập kho.- Phiếu xuất kho.

- Biên bản thanh lý TSCĐ.- Sổ chi tiết TSCĐ

- Tình hình tăng ,giảm TSCĐ- Nhật ký chứng từ số 9.- Sổ cái.

II Hạch toán tài sản cố định

1 Tài sản cố định hữu hình:

1.1 Tài khoản sử dụng và phơng pháp hạch toán:

@.Tài khoản sử dụng: TK 211 (( Tài sản cố định hữu hình)) @.Kết cấu:

Bên nợ:

- Trị giá của TSCĐ tăng do mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đa

vào sử dụng, nhận vốn góp bên tham gia liên doanh đợc cấp, biếu tặng viện trợ - Điều chỉnh tăng NG do cải tạo, nâng cấp, trang bị thêm.

- Điều chỉnh tăng NG do đánh giá lại (kể cả đánh giá lại tài sản cố định sau đầu t về mặt bằng, giá ở thời điểm bàn giao đa vào sử dụng theo quyết định của các cấp có thẩm quyền).

Bên có:

- NG TSCĐ giảm do nhợng bán, thanh lý hoặc mang góp vốn liên

doanh đều chuyển cho đơn vị khác.

- NG TSCĐ giảm do tháo gỡ một số bộ phận.

- Điều chỉnh lại NG do đánh giá lại TSCĐ

2 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Từ các chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ chi tiết; đồng thời ghi vào bảng kê đến cuối quý kế toán ghi vào sổ cái tài khoản liên quan.Trong quí III/ 2001 tại công ty Thơng Mại-Dịch Vụ Nhựa không diễn ra các hoạt động tăng giảm TSCĐ hữu hình do mua sắm hay thanh lý.Do đó , sổ cái TK211 nh sau:

Cộng P/S NợTổng P/S Có

3 Đánh giá lại TSCĐ:

Là việc xác định lại giá trị ghi sổ của TSCĐ, TSCĐ đáng giá lại lần đầu có thể đánh giá lại trong quá trình sử dụng.Nguyên giá TSCĐ trong doanh nghiệp chỉ thay đổi trong các trờng hợp:

+ Đánh giá lại TSCĐ+ Nâng cấp TSCĐ

+ Tháo gỡ 1 hay một số bộ phận của TSCĐ

+ Đánh giá theo giá trị còn lại: Giá trị còn lại thực chất là vốn đầu t cho việc mua sắm, xác định TSCĐ còn phải thu hồi trong quá trình sử dụng TSCĐ.

Giá trị còn lại đợc xác định:

Giá trị còn lại trên sổ = NG TSCĐ - Số khấu hao luỹ kế của TSCĐ.

4 Hạch toán khấu hao TSCĐ.4.1 Khái niệm:

Khấu hao là việc đã định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Giá trị hao mòn là sự giảm dần về giá trị của TSCĐ trong quá trình sử dụng tham gia vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Đây là một hiện tợng khách quan.

Vậy vấn đề hao mòn và trích khấu hao TSCĐ là rất quan trọng trong việc tổ

Thu hồi vốn, hiệu quả sử dụng TSCĐ Để quản lý TSCĐ có hiệu quả nhất cũng nh ảnh nhiều đến các lĩnh vực khác trong quản lý TSCĐ nói riêng và tổ chức toàn doanh nghiệp nói chung.

4.2 Phơng pháp trích KHTSCĐ tại công ty Thơng Mại-Dịch Vụ Nhựa.

Công ty sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền Việc tính khấu hao phải căn cứ vào NG và tỷ lệ trích khấu hao (Theo chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam-QĐ166/1999/QĐ - BTC ngày 30/12/99 của Bộ Trởng Bộ Tài Chính).

Mức khấu hao quý củaTSCĐ = NGTSCĐ x Tỷ lệ khấu hao4

Mức khấu hao bình quân tháng = Mức khấu hao bình quân12

Việc tính khấu hao TSCĐ đợc tính vào ngày 1 hàng tháng (Nguyên tắc tròn tháng) Vậy để đơn giản cho việc tính toán, quy định TSCĐ tăng (hoặc giảm) trong tháng thì tháng sau mới tính hoặc (thôi tính) khấu hao.

4.3 Kế toán hao mòn và trích khấu hao TSCĐ.

Một số nguyên tắc cơ bản đối với hao mòn hàng hoá:

Về nguyên tắc mọi tài sản hiện có của doanh nghiệp phải đợc huy động khai thác sử dụng và tính hao mòn của TSCĐ theo quy định chế độ tài chính hiện hành

Doanh nghiệp thực hiện việc trích khấu hao mòn vào chi phí sản xuất kinh doanh trên NG TSCĐ phải đảm bảo bù đắp cả hao mòn hữu hình và vô hình để thu hồi vốn nhanh có nguồn vốn để đổi mới đầu t TSCĐ phục vụ cho các yêu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Đối với TSCĐ điều động nội bộ giữa các doanh nghiệp trong tổng công ty, bên giao TSCĐ căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ và đánh giá thực trạng về mức độ hao mòn của tài sản Nếu giá trị hao mòn đánh giá lại lớn hơn giá trị trên sổ kế toán, bên giao TSCĐ hạch toán phần chênh lệch vào thu nhập bất thờng (TK 721) Trờng hợp giá trị hao mòn đánh giá lại thấp hơn giá trị hao mòn trên sổ kế toán thì hạch toán phần chênh lệch vào chi phí bất thờng (TK 821).

4.4 Phơng pháp hạch toán

@ TK sử dụng :Để hạch toán KH, KT sử dụng TK 214: HM_ TSCĐ.@ Kết cấu:.

Bên nợ: -Giá trị hao mòn giảm do các lý do:

- Thanh lý nhợng bán

- Điều động góp vốn liên doanh

Bên có :- Giá trị hao mòn TSCĐ tăng do:

- Trích khấu hao TSCĐ - Đánh giá lại TSCĐ

- Điều chuyển TSCĐ đã sử dụng giữa các đơn vị thành viên của tổng công ty hoặc công ty.

D có : Giá trị hao mòn hiện có ở doanh nghiệp.

@ Phơng pháp hạch toán:

Căn cứ vào kế hoạch hao mòn TSCĐ của công ty đã đăng ký với cục quản lý vốn, tài sản của nhà nớc và cơ quan cấp trên theo quyết định 166 Cuối quý kế toán căn cứ vào bảng trích và phân bổ khấu hao ghi:

Nợ TK 642: Quản lý.Nợ TK 627: Phân xởng.

Có TK 214 Khấu hao TSCĐ

Ví Dụ: Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý và sản xuất trong quý 3 đợc phân

bổ nh sau:

Nợ TK 627: 4.456.419Nợ TK 642: 7.320.930

Có TK 214: 11.777.349

Sæ C¸i (trÝch)TK 214 KhÊu hao TSC§ –

Chơng II

Kế toán tiền lơng và Bảo Hiểm Xã Hội.

I Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ kế toán tiền l ơng và BHXH:

1 Khái niệm, đặc điểm.

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp các yếu tố cơ bản lao động, đối tợng lao động và t liệu lao động.Việc kết hợp ba yếu tố trên tạo ra sản phẩm phụ vụ cho xã hội Vậy tiền lơng là biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động căn cứ vào thời gian, khối lợng và chất lợng công việc của họ Về bản chất tiền lơng là biểu hiện bằng tiền để bù đắp cho sức lao động là đòn bẩy kích thích tinh thần cho ngời lao động.

Nói cách khác, tiền lơng là khoản thu nhập chủ yếu của công nhân viên chức, ngoài ra công nhân viên chức còn đợc hởng trợ cấp BHXH trong thời gian nghỉ việc khi bị ốm đau, tai nạn, thai sản và các khoản thởng thi đua tăng năng suất lao động.

Tiền lơng là một phạm trù kinh tế gắn bó với lao động tiền tệ và sản xuất hàng hoá.

Trong điều kiện tồn tại nền sản xuất hàng hoá và tiền tệ, tiền lơng là một yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên giá thành của sản phẩm, dịch vụ.

Tiền lơng là một đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng năng xuất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích công nhân viên chức phấn khởi tích cực lao động nâng cao hiệu quả công tác.

2 Nhiệm vụ kế toán tiền l ơng và BHXH:

Ghi chép phản ánh tổng hợp chính xác đầy đủ và kịp thời về số lợng và chất lợng, kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lơng tiền thởng, các khoản trợ cấp phải trả cho ngời lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động và việc chấp hành chính sánh chế độ lao động tiền lơng, trợ cấp BHXH và việc sử dụng quỹ tiền lơng quỹ BHXH.

Thanh toán và phân bổ các khoản chi phí tiền lơng, BHXH chi phí SXKD theo từng đối tợng hớng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp, thể hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động tiền lơng và BHXH, mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động tiền lơng và BHXH.

II Ph ơng pháp theo dõi thời gian và kết quả để tính tiền l ơng.

1 Ph ơng pháp theo dõi.

Doanh nghiệp dùng phơng pháp thủ công đó là: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng theo doanh thu bán hàng của cửa hàng do phòng tổ chức xác nhận chuyển sang.

2 Các hình thức tiền l ơng:

Hiện nay, công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng: Lơng theo thời gian và lơng theo phụ cấp.

@.L ơng trả theo thời gian :

Theo hình thức này, tiền lơng trả cho ngời lao động đợc tính theo thời gian làm việc, cấp bậc theo tiêu chuẩn của nhà nớc Hình thức này đợc doanh nghiệp áp dụng chủ yếu cho các phòng ban và các bộ phận phụ trợ khác Lơng thời gian bao gồm: lơng tháng, lơng ngày, lơng giờ.

- Ưu điểm của phơng pháp tính lơng theo thời gian: dễ làm.

- Nhợc điểm: không công bằng, không động viên mọi ngời tăng năng suất lao động.

@.Hình thức trả l ơng theo phụ cấp :

Là số tiền phải trả cho cán bộ công nhân viên căn cứ vào mức lơng,cấp bậc lơng và thời gian thực tế làm việc không kể đến thái độ và kết quả lao động.

3 Quỹ tiền l ơng, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và KFCĐ.

@.Quỹ tiền l ơng:

Là toàn bộ số tiền lơng tính theo số công nhân viên của doanh nghiệp trực tiếp quản lý và chi trả Thành phần quỹ lơng gồm: phụ cấp, lơng sản phẩm

@.Quỹ bảo hiểm xã hội:

Ngoài tiền lơng, CNVC còn đợc hởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ phúc lợi xã hội trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT.

Quỹ BHXH là tổng số tiền phải trả cho ngời lao động trong thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hu trí, tử tuất

Nội dung của các khoản chi trợ cấp BHXH: trợ cấp công nhân viên ốm đau, trợ cấp bệnh nghề nghiệp, trợ cấp thai sản, trợ cấp hu trí, trợ cấp tử tuất, chi phí công tác quản lý BHXH Quỹ này do cơ quan BHXH quản lý.

@.Quỹ BHYT:

Là tổng số tiền để thanh toán tiền khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang

@.KFCĐ:

Là số tiền công ty trích dùng cho hoạt động công đoàn

Theo quy định BHXH (15%), BHYT (2%), KFCĐ (2%) đợc tính vào chi phí sản suất kinh doanh của doanh nghiệp, còn BHXH (5%), BHYT (1%) trừ vào thu nhập của ngời lao động.

Tại công ty, KFCĐ đợc phân bổ nh sau:

+0,8% cho công đoàn ngành.+0,2% cho công đoàn quận.+0,3% cho tổng công ty.

+0,7% cho công đoàn tại công ty.

II Ph ơng pháp tính l ơng, tài khoản sử dụng và ph ơng pháp hạch toán.

1 Ph ơng pháp tính l ơng:

1.1 Hình thức trả lơng theo thời gian:

Hiện nay, công ty áp dụng hình thức trả lơng theo thời gian cho cán bộ văn phòng Căn cứ vào thời gian thực tế của ngời lao động (theo ngày) và chức vụ của cán bộ công nhân viên văn phòng với mức lơng quy định:

(Bậc lơng + Hệ số trách nhiệm)ì Hệ số lơng

Lơng tháng = - ìSốngàycông

26 Tiền lơng tháng

Lơng ngày = 26

Lơng ngàyLơng giờ = -

Để hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng, kế toán sử dụng cácTK sau:

2.1 Hạch toán tiền lơng.

2.1.1 Tài khoản sử dụng: TK 334 :“Phải trả công nhân viên”.

Dùng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân của doanh nghiệp về tiền lơng, tiền công, phụ cấp, BHXH, tiền thởng và các khoản thuộc về thu nhập của họ.

2.1.2 Kết cấu, nội dung tài khoản:

Bên nợ: - Các khoản tiền lơng, phụ cấp lu động tiền công, tiền thởng,

BHXH và các khoản đã ứng đã trả cho công nhân viên và lao động thuê ngoài - Kết chuyển tiền lơng CNVC cha lĩnh.

Bên có: - Các khoản tiền lơng, tiền công phải trả cho CNVC và lao động

thuê ngoài.

D bên có:- Các khoản tiền lơng, tiền công còn phải trả cho cán bộ công

nhân viên chức và lao động thuê ngoài.

D bên nợ (nếu có):-Số trả thừa cho công nhân viên chức.

2.1.3 Ph ơng pháp hạch toán:

Sơ đồ 7

Hạch toán tiền lơng đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Tạm ứngTK338,138

Các khoản khấu trừ vào lơngTK111

Thanh toán lơng cho công nhân viên

641 Nhân viên cửa hàng 642 Nhân viên quản lý

2.2 Hạch toán các khoản phải trích theo lơng.

Tiền l-ơng tiền thởng BHXH và các thành khoản phải trả CNVC

2.2.1 Tài khoản sử dụng: TK 338 “phải trả và phải nộp khác”

Dùng để phản ánh các khoản phải trả phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, các đoàn thể xã hội, cho cấp trên về KFCĐ, BHXH và BHYT, doanh nghiệp thu nhận trớc của khách hàng, các khoản thu hộ giữ hộ

2.2.2 Kết cấu và nội dung tài khoản:

Bên nợ: - Các khoản đã chi về KFCĐ

- Kết chuyển giá trị TS thừa vào TK liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý

- Các khoản đã nộp cho nhà nớc - Các khoản đã trả, đã nộp khác.

Bên có: - Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết(cha rõ nguyên nhân)

- Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân đơn vị (Xác định đợc rõ nguyên nhân)

- Trích KFCĐ, BHXH, HYT theo tỉ lệ quy định.

- Các khoản thanh toán với CNV về tiền điện nớc tập thể - Các khoản phải trả khác.

Số BHXH phải trả trực tiếp cho dkgdsjfgsdgdgdgdgdCNVC

Nộp KFCĐ, BHXH, BHYT cho dfddd cơ quan quản lý

Chi tiêu KFCĐ tại cơ sở

TK642,TK641Trích BHXH, BHYT,KFCĐ

Theo tỷ lệ quy định vào CFKD(19%) TK334Trích BHXH,BHYT,KFCĐ theo

Tỷ lệ quy định trừ vào lơng

TK111,112Số BHXH, KFCĐ chi vợt

đợc cấp

3 Cách hạch toán sổ sách về tiền l ơng tại công ty:

ở phòng kế toán, sau khi đã có bảng chấm công, bảng thanh toán lơng của từng cửa hàng công ty, phòng ban do phòng tổ chức xác nhận chuyển sang, kế toán tiền lơng tiến hành tách lơng cho công nhân, cho lao động hợp đồng, trong đó kế toán phân chia lơng: lơng chính (lơng cấp bậc), lơng phụ (tất cả các khoản ngoài lơngcấp bậc) của công nhân và các khoản khác; đông thời trích KFCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ qui định Sau khi thực hiện các công tính lơng, kế toán tiền lơng lập các bảng thanh toán lơng (lơng tháng) cho từng cửa hàng, đợc kế toán trởng ký duyệt trớc khi phát lơng.

Để hạch toán đúng chi phí tiền lơng, BHXH, BHYT vào từng đối tợng chịu chi phí thì tiền lơng sử dụng cho đối tợng hạch toán nào sẽ căn cứ vào chứng từ tiền lơng kế toán ghi vào đối tợng đó.

Để phân bổ tiền lơng, BHXH, BHYT vào từng đối tợng chịu chi phí, kế toán căn cứ vào các bảng thanh toán tiền lơng để lập bảng phân bổ tiền lơng BHXH, BHYT.

Căn cứ vào bảng phân bổ lơng kế toán lên chứng từ gốc Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KFCĐ và tống số tiền lơng phải trả theo từng đối tợng sử dụng tính ra số tiền phải trích BHXH, BHYT, KFCĐ để ghi vào các dòng phù hợp cột ghi có TK338

Kính gửi: Giám đốc công ty, phòng TCKTTên tôi là: Nguyễn Đăng Việt

Đề nghị cho tạm ứng số tiền 2.000.000 đồng viết bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn.

Lý do tạm ứng: Mua hàng mẫu đi triển lãm

Thời hạn thanh toán:

Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namãđộc lập -tự do -hạnh phúcphiếu thanh toán trợ cấp BHXH

(Nghỉ ốm, trông con ốm, thực hiện kế hoạch hoá)họ và tên: phạm văn tuấn tuổi: 29

Nghề nghiệp,chức vụ: Nhân viên phòng XNK

Đơn vị công tác: Công ty Thơng mại-dịch vụ nhựathời gian đóng BHXH: 6 năm

Tiền lơng đóng BHXH của tháng trớc khi nghỉ: 349.200 đồngSố ngày đợc nghỉ: 05

Trợ cấp:

- Mức 75%: 10.000 ì 5ngày=50.000đồng- Mức 70% hoặc 65%:

Cộng: 50.000đồngBằng chữ: Năm mơi nghìn đồng chẵn

Thủ trởngđơn vị

Kế toán trởng Phụ trách bộ phận Ngời đề nghị tạm ứng

Ngày tháng năm Ngời lĩnh tiền Kế toán Ban chấp hành

công đoàn cơ sở Thủ trởng đ.vị

Số 93 TC/CĐKT ngày20/7/1999 của BTC

Quyển số:Số: 034

Ngày tháng năm Xác nhận của phụ trách đơn vị

Sæ C¸i QuÝ III/2001(trÝch)TK 334 Ph¶i tr¶ c«ng nh©m viªn–

Sè d ®Çu n¨m

§¦ nî TK nµy

Th¸ng 7Th¸ng 8Th¸ng 9 C¶ n¨m

Céng P/S Nî31.409.78939.125.03831.918.691Tæng P/S Cã31.612.22739.125.03831.918.691D CK Nî 22.424.60622.424.60622.424.606

ở kho ghi chép về số lợng hàng hoá.

ở phòng kế toán ghi chép cả về số lợng và giá trị

1.1 2 Trình tự ghi chép tại kho:

Căn cứ vào chứng từ nhập ,xuất tồn hàng hoá ghi số lợng thực nhập vào thẻ kho thờng xuyên đối chiếu số liệu trên thẻ với số có ở trong kho.

1.1 3 Trình tự ghi chép ở phòng kế toán:

Phòng kế toán mở thẻ hoặc sổ chi tiết hàng hoá cho danh điểm vật t tơng ứng với từng thẻ kho để theo dõi về mặt số lợng và giá trị.Hàng ngày,nhận đợc các chứng từ ở kho chuyển lên, kế toán hàng hoá kiểm tra từng chứng từ ghi hoá đơn và tính thành tiền, sau đó ghi vào sổ hoặc thẻ chi tiết.Cuối tháng, kế toán cộng thẻ và sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng thứ hàng hoá rồi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, lập báo cáo tổng hợp N_X_T hàng hoá về giá trị để đối chiếu với bộ phận kế toán tổng hợp hàng hoá.

Ưu điểm: đơn giản dễ làm, công việc gọn nhẹ.

Nhợc điểm: việc ghi chếp bị trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, khối lợng

hoá Thẻ kho

Phiếu nhập xuất kho

Thẻ hoặc sổ kế toán chi tiết hàng hoá

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ.: Đối chiếu kiểm tra

: Ghi cuối tháng.

1.2 Hạch toán chi tiết hàng hoá.

Hạch toán chi tiết hàng hoá nhập kho ở công ty đợc thực hiện theo phơng pháp ghi thẻ song song Phơng pháp hạch toán đợc thực hiện theo đúng nguyên tắc của chế độ kế toán đã ban hành Hạch toán hàng hoá đợc thực hiện theo từng cửa hàng,từng loại háng hoá.

Tại công ty hạch toán giá trị thực tế hàng hoá xuất ra theo phơng pháp thực tế nhập , xuất kho hàng hoá và giá hạch toán.

Cuối kỳ, kế toán tổng hợp số liệu theo hai chỉ tiêu số lợng và chất lợng của hàng hoá tồn kho đầu kỳ (lấy số liệu từ bảng nhập xuất tồn kho hàng hoá của kỳ trớc), giá thực tế của sản phẩm nhập kho, số lợng sản xuất trong kỳ lấy từ sổ chi tiết từng mặt hàng để tính theo công thức:

@.Giá thực tế của hàng hoá mua về nhập kho căn cứ vào nguồn nhập đợc tính nh sau:

Chi phí mua thực tế gồm:

Chi phí vận chuyển bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho bãi chi phí của bộ phận thu mua, hao hụt trong định mức và phát sinh trong quá trình thu mua HH.

Cụ thể: Đối với nguyên vật liệu mua ngoài (trong nớc)

Ngày 27/12/2001 công ty nhựa tổng hợp của công ty Tân Viễn Đông với số lợng 1100 kg đơn giá 14300đ/kg, chi phí vận chuyển là 62000đ Khi đó kế toán HH xác định trị giá vốn thực tế nhập kho của số nhựa tổng hợp đó là :

1100 * 14300 +62000 = 15.792.000(đồng)

Cụ thể: đối với HH nhập khẩu: Ngày 13/11/2001 công ty nhập SIlicon của

công ty YSUNTAIENTERIGSE Đài Loan 250kg + 5kg phụ gia, đơn giá 11$/kg, tỉ giá 1$ = 14565VND, thuế nhập khẩu phải nộp : 1.154.588VND, phí giám định: 761.905 Nh vậy giá thực tế Silicon đợc xác định là:

(255 x 11 x 14565) + 761905 + 1154588 = 42.771.318 VND

@ Giá bán hàng hoá theo giá hạch toán

áp dụng với doanh nghiệp có qui mô lớn khối lợng hàng hoá nhiều, tình hình nhập xuất diễn ra thờng xuyên, đảm bảo theo dõi kịp thời những biến động của thị trờng Phơng pháp này đợc thực hiện qua các bớc sau:

Hàng ngày dùng giá hạch toán để ghi sổ kế toán

Cuối kỳ điều chỉnh giá hạch toán theo giá thực tế Kế toán điều chỉnh để ghi vào báo cáo kế toán theo công thức sau:

Trị giá TT của HH

xuất kho trong kỳ = Trị giá HT của HH xuất kho trong kỳ x

Hệ sốchênh lệch giá

Hệ số chênh lệch giá =

Trị giá TT HH tồn đầu kỳ + Trị giá TT HH nhập trong kỳTrị giá HT HH tồn đầu kỳ + Trị giá HT HH nhập trong kỳ

1.3 Tổ chức hạch toán chi tiết hàng hoá tại công ty Thơng Mại-Dịch Vụ

Tại công ty Thơng mại-dịch vụ nhựa hạch toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song Các chứng từ hạch toán liên quan đến tình hình nhập xuất kho nguyên vật liệu:

- Phiếu nhập kho- Phiếu xuất kho- Hoá đơn thuế GTGT

@.Thủ tục nhập kho: theo chế độ kế toán qui định tất cả các hàng hoá khi về

đến công ty đều phải làm thủ tục nhập kho.

Khi hàng hoá về đến công ty, ngời chịu trách nhiệm mua có hoá đơn bán hàng (do ngời bán giao cho) Từ hoá đơn đó thủ kho vào sổ cái chính của kho vật t Thủ kho là ngời chịu trách nhiệm kiểm tra số vật t đó về: số lợng, qui cách và chất lợng Sau đó thủ kho ký vào sổ cái chứng minh số vật t đã nhập, hoá đơn đợc chuyển lên phòng kế toán, kế toán kiểm tra chứng từ viết phiếu nhập kho Sau đó thủ kho ký vào phiếu nhập để ghi vào thẻ kho loại, qui cách chất lợng

Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên có đầy đủ chữ kí của kế toán, thủ kho, ngời mua hàng, thủ trởng đơn vị.

- Liên 1: Phòng kế toán lu lại

- Liên 2: Giao thủ kho để ghi vào thẻ kho Định kỳ (tuần, tháng) thủ kho sẽ giao lại cho phòng kế toán.

- Liên 3: Giao cho ngời mua để thanh toán

MS Hoá đơn GTGT

Liên 2: (Giao khách hàng )Ngày1 tháng 9 năm2001

Mẫu số 01GTKT - SLLCL / 99 / BNo: 054826 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng 56/4 - Hai Bà Trng

Địa chỉ : Điện thoại :

Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Kim ThuýĐơn vị : Công ty TM-DV NhựaĐịa chỉ : 39 NGô Quyền

Hình thức thanh toán : Tiền Mặt

STT Tên H dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng 4.182.000 Thuế suất GTGT (10%) Tiền thuế GTGT 418.200 Tổng cộng tiền thanh toán: 4.600.200 Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu sáu trăm ngàn hai trăm đồng chẵn.

Ngày 30 tháng 9 năm 20001 Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

MS:

MS :

Biên bản kiểm nghiệm

Ngày 1/9/2001

Căn cứ vào háo đơn ngày 1/9/2001 của công ty TM-DV NhựaBiên bản kiểm nghiệm gồm:

Ông : Lê Văn Phú Trởng ban.Bà : Mai Phơng Uỷ viên.

STT Tên, nhãn hiệu,qui cách vật t

Mã sốPhơng thức kiểm

ĐVTSố lợng theo CT

Kết quả kiểm nghiệm

SL đúng qui cách SL K0 đúng qui cách

Ghi chú

Nợ: 153Có: 111

Mẫu số 01- VTSố 05 QĐ số1141TCQĐ/CĐKT ngày

31/11/95của Bộ tài chính.Họ tên ngời giao hàng: Thuý -văn phòng

Nhập tại kho : Bà Ninh

Tên nhãn hiệu quy cách vật t,

hàng hoá

Mã số

Đơn vị tính

Số lợngTheo C từ

Thực nhập

Đơn vị: TM-DV Nhựa.Địa chỉ:39-Ngô Quyền

Họ tên ngời giao hàng: Thuý -văn phòng

Kèm theo hoá đơn số 054826 ngày 1 tháng 9 năm Nhập tại kho : Bà Ninh

Thủ tục xuất kho : Mục đích xuất hàng hoá tại Công ty là nhằm mục đích

phục vụ cho công tác quản lý tại công ty, phục vụ cho quá trình bán hàng.

Sau khi có kế hoạch về cấp phát và căn cứ vào yêu cầu nhập vật t của các phòng ban liên quan Hàng tháng, phòng kinh doanh xuất nhập khẩu sẽ lập kế hoạch xuất vật t trong tháng để căn cứ vào đó kế toán viết phiếu xuất kho cho ngời lĩnh vật t xuống kho lĩnh.

Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên:- Liên 1: Phòng kế toán lu

- Liên 2: Thủ kho sử dụng để ghi vào thẻ kho và định kỳ sẽ chuyển lên phòng kế toán phiếu xuất kho đó.

- Liên 3: Giao cho ngời lĩnh vật t

Khi viết phiếu xuất kho kế toán chỉ ghi vào cột số lợng, còn cột đơn giá và cột thành tiền sẽ đợc kế toán ghi vào cuối tháng trên cơ sở đơn giá của từng loạihàng hoá

Trong trờng hợp bán: Căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hàng kế toán sẽ

viết hoá đơn bán hàng theo mẫu GTGT 3L-01.

Nh vậy các chứng từ nhập, xuất hàng hoá sẽ là căn cứ để kế toán ghi vào sổ tổng hợp và thủ kho ghi vào thẻ kho

§¬n vÞ: TM-DV Nhùa.

§Þa chØ: 39-Ng«QuyÒn. PhiÕu xuÊt kho

Ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 2001Nî: 621

Cã: 152

MÉu sè 02-VTQ§ sè 1141 TCQ§/C§KT

ngµy3/11/95 cña Bé tµi chÝnh

Hä tªn ngêi nhËn hµng: ¤ng CêngLý do xuÊt kho : S¶n xuÊtXuÊt t¹i kho : Bµ Ninh

STT qui c¸ch phÈm Tªn nh·n hiÖu chÊt vËt t

M· sè

§¬n vÞ

Sè lîngTheo

Thùc xuÊt

Chøng tõ

Ngµy nhËp

Sè lîngNhËp XuÊt Tån

Ký x¸c nhËn cña kÕ

MÉu sè 06-VT Q§1141/TC/Q§/ C§KT

ngµy 1/11/95cña Bé Tµi ChÝnh.Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t :

§¬n vÞ tÝnh : KgM· sè :

Chøng tõ

Ngµy nhËp chøng

Sè lîng

NhËp XuÊt Tån

Ký x¸c nhËn cña kÕ

2 Hạch toán tổng hợp hàng hoá:

Tại công ty thơng mại-dịch vụ nhựa hạch toán hàng hoá vào TK156 - hàng hoá, theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Công ty hạch toán trị giá hàng xuất kho theo phơng pháp giá hạch toán

2.1 Hạch toán hàng hoá.

2.1.1 Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán công ty sử dụng TK156 “Hàng Hoá” và hạch toán tiêu thụ hàng hoá còn liên quan đến các TK: TK157 “Hàng gửi bán” TK632 “Giá vốn hàng bán”; TK511 “Doanh thu bán hàng”, TK531 “Hàng bán bị trả lại”, TK532 “Giảm giá hàng bán”.

2.1.2 Kết cấu và nội dung cấu các tài khoản:2.1.2.1 TK156 Hàng Hoá :“ ”

Bên nợ:- Trị giá thực tế hàng hoá nhập kho.

- Trị giá hàng hoá bị ngời mua trả lại - Trị giá hàng hoá phát hiện thừa.

Bên có:- Trị giá thực tế hàng hoá xuất kho để bán, giao đại lý, ký gửi hoặc

xuất sử dụng cho sản xuất kinh doanh

- Chiết khấu hàng mua đợc hởng khoản giảm giá, bớt giá mua hàng nhận đợc.

- Trị giá hàng hoá phát hiện bị thiếu hụt , h hỏng , mất, kém phẩm chất.

D nợ: - Trị giá hàng hoá tồn kho.

- Chi phí thu mua của hàng hoá tồn kho, của hàng hoá đã bán cha đợc chấp nhận tiêu thụ, hàng giao đại lý, ký gửi.

2.1.2.2 TK157 Hàng gửi bán“ ”

Bên nợ:-Trị giá hàng hoá đã gửi cho khách hoặc nhờ bán hộ đại lý, ký gửi.Bên có: -Trị giá hàng hoá đã đợc khách hàng chấp nhận thanh toán hoặc

thanh toán.

-Trị giá hàng hoá đã gửi đi bị khách hàng trả lại.

Số d bên nợ:-Trị giá hàng hoá đã gửi đi cha đợc chấp nhận

2.1.2.3 TK632 Giá vốn hàng bán“ ”

Bên nợ:-Trị giá vốn của hàng hoá đã cung cấp theo từng hoá đơn

Bên có: -Kết chuyển giá vốn của hàng hoá vào bên nợ TK911-“xác định kết

quả kinh doanh”.

Tài khoản 632 không có số d cuối kì.

2.1.2.4 TK511 Doanh thu bán hàng :“ ”

Bên nợ:- Trị giá hàng bán bị trả lại

- Khoản giảm giá hàng bán

- Số thuế phải nộp (thuế XK) tính trên doanh số bán ra trong kỳ - Kết chuyển doanh thu thuần và tiêu thụ

Bên có:-Tổng doanh thu hàng bán thực tế phát sinh

Tài khoản 511 cuối kì không có số d TK511 gồm có 2 tài khoản cấp hai:

5111: doanh thu bán hàng hoá 5112: doanh thu bán thành phẩm

2.1.2.5 TK531, TK532 Giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại “ ”

Bên nợ:-Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho ngời mua.

-Chấp nhận cho ngời mua trả lại hàng.

Bên có:-Kết chuyển toàn bộ số giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại sang

TK511- Doanh thu bán hàng

Tài khoản 531, 532 không có số d cuối kì

2.1.3 Ph ơng pháp hạch toán hàng hoá.2.1.3.1 Một số ph ơng pháp hạch toán:

BT1 : Khi xuất kho hàng hoá để bán cho khách hàng, ghi:- Phản ánh giá vốn:

Nợ TK632: Giá vốn hàng bánCó TK 156: Hàng hoá - Phản ánh doanh thu:

Nợ TK111, 112, 131: Tiền mặt, TGNH, Phải thu của khách hàngCó TK511: Doanh thu bán hàng cha thuế

Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp

BT2 : Xuất kho hàng hoá gửi đi bán hoặc xuất thành phẩm cho các đơn vị bán hàng đại lý, ký gửi:

Nợ TK157: Hàng gửi đi bán Có TK156: hàng hoá

BT3: Trờng hợp phát hiện thừa, thiếu hàng hoá, căn cứ vào nguyên nhân thừa thiếu để hạch toán điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán:

- Nếu thừa cha xác định nguyên nhân, ghi:

Nợ TK156: Hàng hoá

Có TK338(3381): Phải trả, phải nộp khác Khi có quyết định xử lý hàng hoá thừa, ghi:

Nợ TK338(3381): Phải trả, phải nộp khácCó các TK liên quan 111, 112

- Nếu thiếu cha rõ nguyên nhân:

Nợ TK 138(1381) : phải thu khác Có TK 156 : hàng hoá

Khi có quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền, căn cứ vào quyết định xử lý, ghi:

Nợ các TK liên quan 111, 112

Có TK138(1381) : Hàng hoá thiếu chờ xử lý

BT4: Khi doanh nghiệp chấp nhận giảm giá, hoặc cho ngời mua trả lại số hàng đã mua:

Nợ TK531, 532: Giảm gá hàng bán, Hàng bán bị trả lạiNợ TK3331: Thuế GTGT phải nộp

Nghiệp vụ 2:

- Công tác bán hàng của cửa hàng số 39 Ngô Quyền (CH số 39 Ngô Quyền) ngày 14-12-2001 với số HĐ028803 Cửa hàng cha thanh toán tiền kế toán ghi sổ doanh thu theo định khoản:

Nợ TK131: 2.750.000

Có TK511: 2.500.000Có TK3331: 250.000

Đối với khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt theo phiếu thu số 295:Nợ TK111: 2.500.000

Có TK511: 2.272.727Có TK3331: 227.273

Có TK 331 - 13.820.898

2.2 Phơng thức bán hàng:

Công ty thơng mại-dịch vụ nhựa có nhiều mặt hàng rất đa dạng về chủng loại nh: hạt nhựa PVC nhiều màu khác nhau Nhận thấy rõ việc tiêu thụ có ý nghĩa quan trọng đến việc tồn tại và phát triển của công ty.Do vậy, công ty đã thực hiện một số phơng thức bán hàng giúp cho thủ tục đợc tiến hành nhanh

chóng, đơn giản, thuận tiện Công ty áp dụng phơng thức bán hàng thu tiền trực tiếp: bán lẻ và bán buôn, phơng thức bán hàng trả chậm

@.Bán hàng thu tiền trực tiếp:

Phơng thức này áp dụng với khách hàng thanh toán tiền hàng ngày gồm có: bán buôn và bán lẻ.

+ Bán lẻ : công ty bán lẻ sản phẩm cho khách hàng thông qua cửa hàng số

39 Ngô Quyền (cửa hàng trực thuộc công ty).

+ Bán buôn: áp dụng với khách hàng mua với số lợng lớn Với phơng thức

này giá bán hạ hơn so với giá bán lẻ (giảm ngay trên hoá đơn) để khuyến khích khách hàng mua nhiều và thanh toán ngay Khách hàng sẽ liên hệ trực tiếp với bộ phận tiêu thụ để bộ phận tiêu thụ viết hoá đơn (GTGT), một liên chuyển cho kế toán để viết phiếu thu tiền, phiếu xuất kho Khách hàng giữ lại một liên, cầm phiếu thu và thanh toán cho thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền và ký xác nhận vào phiếu thu Sau đó xuống kho, đa phiếu xuất kho và hoá đơn (GTGT) đã có dấu cho thủ kho để nhận hàng Thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ, tiến hành xuất kho theo nội dung của hoá đơn và giữ phiếu để ghi vào thẻ kho.

@ Phơng thức bán hàng trả chậm:

Theo phơng thức này khách hàng có thể trả một phần hoặc toàn bộ số tiền hàng Công ty sẽ ký hợp đồng mua hàng với khách hàng để có thể ràng buộc về mặt pháp lý Nếu khách dựa trên cơ sở đã nghiên cứu thị trờng và căn cứ vào tình hình tiêu thụ của kỳ trớc Khi có đơn đặt hàng của khách mua hàng, căn cứ vào l-ợng hàng hoá trong kho, công ty lập phơng án sản xuất theo yêu cầu của khách để đảm bảo số lợng và chất lợng.

2.3 Hạch toán sổ sách kế toán.

Tại công ty kế toán chỉ theo dõi sự biến động của hàng hoá, giá vốn hàng bán hàng ngày của hàng hoá đợc theo dõi trên bảng tổng hợp N-X-T kho hàng hoá, kế toán không mở sổ chi tiết TK156, TK632 Cuối quí, kế toán xác định số giá vốn hàng thực xuất bán trong kỳ để lập chứng từ vào sổ cái TK632.

Cơ sở thực hiện luật thuế GTGT: doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế GTGT.

Kế toán sử dụng sổ chi tiết bán hàng để theo dõi các nghiệp vụ bán hàng phát sinh hàng ngày theo hai phơng thức: bán hàng thu tiền ngay và bán chịu.

Hàng ngày nhận đợc hoá đơn GTGT, bảng kê bán lẻ hàng hoá; phiếu thu tiền, kế toán tiêu thụ sẽ ghi vào sổ chi tiết bán hàng.

Sổ doanh thu là cơ sở để tổng hợp số liệu vào TK511 để lập bảng tổng hợp doanh thu của cả quí Đồng thời, kế toán lập bảng kê doanh thu, lập chứng từ gốc và vào sổ cái TK511.