BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HOÀNG VŨ VIỄN PHƯƠNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành KINH TẾ T[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH HỒNG VŨ VIỄN PHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Chuyên ngành : KINH TẾ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Mã số : 60.31.12 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS LÂM THỊ HỒNG HOA TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH HỒNG VŨ VIỄN PHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH – NĂM 2011 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tác giả luận văn có lời cam đoan danh dự cơng trình khoa học mình, cụ thể: Tơi tên là: Hồng Vũ Viễn Phương Sinh ngày 30 tháng 12 năm 1983 – Tại: Quảng Trị Q qn: Quảng Bình Hiện cơng tác tại: Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Là học viên cao học khóa 8B2 Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM Mã số học viên: Cam đoan đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Người hướng dẫn khoa học: TS Lâm Thị Hồng Hoa Luận văn thực Trường Đại học Ngân hàng TP.HCM Đề tài cơng trình nghiên cứu riên tơi, kết nghiên cứu có tính độc lập riêng, khơng chép tài liệu chưa cơng bố tồn nội dung đâu (hoặc cơng bố phải nói rõ rang thông tin tài liệu công bố); số liệu, nguồn trích dẫn tronh luận văn thích nguồn gốc rõ rang, minh bạch Tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan danh dự TP.HCM, ngày 20 tháng 07 năm 2011 Tác giả Hoàng Vũ Viễn Phương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 VIẾT TẮT KTNB NHTM KTKSNB NHNN Eximbank KTV BCTĐ BCTC VLĐ KU QSDĐ PGD TSĐB CMND HĐQT TCTD NỘI DUNG Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại Kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng nhà nước Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Kiểm toán viên Báo cáo thẩm định Báo cáo tài Vốn lưu động Khế ước Quyền sử dụng đất Phòng giao dịch Tài sản đảm bảo Chứng minh nhân dân Hội đồng quản trị Tổ chức tín dụng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH Stt 3 BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Vốn điều lệ Eximbank giai đoạn 2004- 2010 Biểu đồ 2.2: Hệ thống mạng lưới đến 31/12/2010 Biểu đồ 2.3: Tổng tài sản từ năm 2006 đến 2010 Biểu đồ 2.4: Vốn huy động từ năm 2006 đến 2010 Biểu đồ 2.5: Dư nợ cho vay từ năm 2006 đến 2010 Biểu đồ 2.6: Lợi nhuận trước thuế từ 2006 đến 2010 HÌNH Hình 2.1: Mơ hình dự kiến tập đồn tài Eximbank Hình 2.2: Mơ hình tổ chức Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Hình 2.3: Sơ đồ quản lý Ban KTNB BẢNG Bảng 2.1: Bảng tổng hợp tình hình hoạt động từ 2006 – 2010 Bảng 2.2: Tỷ trọng thu nhập lãi ròng tổng thu nhập hoạt động kinh doanh từ 2006 – 2010 Bảng 2.3: Tổng hợp số lượng kiểm toán nghiệp vụ từ 2008-2010 Bảng 2.4: Tổng hợp sai sót nghiệp vụ phát từ năm 2008-2010 Bảng 2.5: Tổng hợp tình khắc phục chỉnh sửa khuyến nghị KTNB năm 2010 SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm tốn nội Sơ đồ 3.1: Mơ hình tổ chức hoạt động ban KTNB phòng KTKSNB áp dụng thực tế Eximbank Sơ đồ 3.2: Mơ hình xếp lại tô chức hoạt động hoạt động ban KTNB phịng KTKSNB Sơ đồ 3.3: Mơ hình xếp lại tô chức hoạt động hoạt động ban KTNB phòng KTKSNB Trang 30 31 37 37 38 39 34 35 43 35 39 53 54 59 13 77 78 79 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 KHÁI NIỆM VÀ NHIỆM VỤ CỦA KIỂM TỐN NỘI BỘ 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn nội - 1.1.2 Một số khái niệm khác 1.1.2.1 Kiểm tra 1.1.2.2 Kiểm soát nội 1.1.2.3 Thanh tra - 1.1.3 Mục tiêu, đối tượng, chức kiểm toán nội - 1.1.3.1 Mục tiêu kiểm toán nội - 1.1.3.2 Đối tượng kiểm toán nội 1.1.3.3 Vai trị kiểm tốn nội 1.1.3.4 Chức kiểm toán nội - 1.1.4 Hạn chế hoạt động kiểm toán nội 1.2 NGUYÊN TẮC CƠ BẢN, NỘI DUNG HOẠT ĐỘNG VÀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ 1.2.1 Nguyên tắc kiểm toán nội 1.2.2 Phạm vi nội dung hoạt động kiểm toán nội 11 1.2.3 Quy trình kiểm tốn nội - 13 1.2.4 Phương pháp kiểm toán nội - 18 1.3 SỰ CẦN THIẾT KHÁCH QUAN CỦA HOẠT ĐỘNG KTNB TRONG HOẠT ĐỘNG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.3.1 Khái niệm ngân hàng thương mại - 19 1.3.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh NHTM 20 1.3.3 Rủi ro hoạt động NHTM - 21 1.3.4 Vai trị kiểm tốn nội hoạt động quản lý rủi ro NHTM - 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.4 KINH NGHIỆM HOẠT ĐỘNG KTNB CỦA MỘT SỐ QUỐC GIA 1.4.1 Kinh nghiệm hoạt động kiểm toán nội Trung Quốc 24 1.4.2 Kinh nghiệm hoạt động kiểm toán nội Đức - 26 1.4.3 Bài học từ kinh nghiệm kiểm toán nội nước - 28 KẾT LUẬN CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TIỄN KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẦU VIỆT NAM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẦU VIỆT NAM 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển - 30 2.1.2 Mơ hình hoạt động Ngân hàng 33 2.1.3 Tình hình hoạt động Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam 36 2.2 THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẦU VIỆT NAM 2.2.1 Cơ cấu tổ chức máy kiểm toán nội 40 2.2.1.1 Phịng kiểm tra, kiểm sốt nội - 41 2.2.1.2 Ban kiểm toán nội - 42 2.2.2 Quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam - 44 2.2.3 Kết công tác kiểm toán nội 52 2.2.3.1 Số lượng kiểm toán 52 2.2.3.2 Kết kiểm tra xử lý 53 2.3 NHỮNG HẠN CHẾ CỦA HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 2.3.1 Còn chồng chéo chức nhiệm vụ phịng kiểm tra, kiểm sốt nội với phịng kiểm tốn nội - 60 2.3.2 Vai trò, chức cơng tác kiểm tốn nội chưa phát huy đầy đủ 61 2.3.3 Công nghệ thông tin chưa hỗ trợ tốt cho hoạt động kiểm toán nội 62 2.3.4 Kiểm toán nội Eximbank chưa tuân thủ nguyên tắc - 65 2.3.5 Việc giám sát từ xa chưa Eximbank quan tâm 64 2.3.6 Thiếu phối hợp phịng ban kiểm tốn nội - 65 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.3.7 Q trình thực kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam chưa bám sát quy định 65 2.3.7.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 65 2.3.7.2 Giai đoạn thực kiểm toán - 66 2.3.7.3 Lưu hồ sơ kiểm toán nội 69 2.3.7.4 Quản lý chất lượng kiểm toán nội - 69 2.3.7.5 Công tác theo dõi sau kiểm toán chưa trọng - 70 2.4 NGUYÊN NHÂN DẪN ĐẾN NHỮNG TỒN TẠI, HẠN CHẾ TRONG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI EXIMBANK 2.4.1 Sự quan tâm HĐQT chưa mức - 71 2.4.2 Đơn vị kiểm toán hiểu chưa hoạt động kiểm toán nội - 71 2.4.3 Khung pháp lý KTNB NHNN chưa hoàn thiện - 71 2.4.4 Chưa trọng tới kiểm toán hoạt động kiểm toán nội - 73 2.4.5 Chính sách nguồn nhân lực cịn nhiều bất cập - 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG 75 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 3.1 LÝ DO CẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 76 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 3.2.1 Sắp xếp lại mơ hình tổ chức hoạt động ban KTNB phòng KTKSNB 77 3.2.2 Hồn thiện quy trình kiểm tốn nội Eximbank - 79 3.2.2.1 Áp dụng phương pháp kiểm tra, kiểm soát từ xa - 79 3.2.2.2 Xây dựng chương trình kiểm toán kiểm toán nghiệp vụ chưa kiểm toán chưa quan tâm mức - 83 3.2.2.3 Hồn thiện quy trình kiểm tốn - 83 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.2.3 Giải pháp khắc phục yếu áp dụng quy trình kiểm tốn Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam 85 3.2.4 Tăng chất lượng nguồn nhân lực 88 3.2.5 Nâng cao khả hỗ trợ hệ thống công nghệ thông tin 90 3.2.6 Đổi suy nghĩ cách làm KTNB 90 3.2.7 Thực nhiệm vụ kiểm toán hoạt động 91 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 3.3.1 Kiến nghị Ban kiểm soát Eximbank - 92 3.3.2 Kiến nghị Ban quản lý Eximbank - 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 95 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỞ ĐẦU Tính cấp thiết ý nghĩa thực tiễn, khoa học đề tài nghiên cứu Hoạt động kiểm toán nội hoạt động quan trọng NHTM Hoạt động KTNB giúp ngân hàng phát sai phạm kẽ hở hệ thống kiểm soát nội ngân hàng, rủi ro tiềm ẩn, giúp ban lãnh đạo ngân hàng có biện pháp chấn chỉnh, phòng ngừa kịp thời Những năm vừa qua, khủng hoảng kinh tế giới ảnh hưởng đến ngành ngân hàng nói chung Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam (Eximbank) nói riêng Đồng thời, thời gian vài năm trở lại xuất nhiều vụ lừa đảo, gian lận làm thiệt hại lớn cho ngân hàng ngày gia tăng tinh vi Nếu Eximbank khơng có giải pháp ngăn ngừa hiệu sai sót gian lận ảnh hưởng lớn đến trình kinh doanh Vì vậy, để Eximbank phát triển an tồn, hiệu cần có nỗ lực phấn đấu chung tồn nhân viên ngân hàng, đóng Ban KTNB quan trọng việc ngăn ngừa sai sót gian lận ngân hàng Tuy nhiên, quy trình kiểm tốn Ban KTNB cịn nhiều mặt chưa hồn thiện phải điều chỉnh cho phù hợp với tình hình Nhận thức quan trọng này, tác giả chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn nội Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam” để nghiên cứu nâng cao chất lượng hoạt động Ban KTNB Eximbank Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan Liên quan đến vấn đề mà đề tài tập trung phân tích có số đề tài nghiên cứu sau: - Hồng Đình Thắng “Hồn thiện hoạt động kiểm tra, kiểm toán nội tổ chức tín dụng Việt Nam”, 2000 Mục đích nghiên cứu nhằm làm sáng tỏ vấn đề kiểm tốn nội tổ chức tín dụng thời gian qua, phân tích ưu, nhược điểm, thiếu sót cơng tác Từ đó, tìm giải pháp nhằm hồn thiện tăng cường cơng tác kiểm tốn nội tổ chức tín dụng, góp phần quan trọng đảm bảo an tồn, hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ...BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP.HỒ CHÍ MINH HỒNG VŨ VIỄN PHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT... NGHỊ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM 3.1 LÝ DO CẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG TMCP XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM ... QSDĐ PGD TSĐB CMND HĐQT TCTD NỘI DUNG Kiểm toán nội Ngân hàng thương mại Kiểm tra kiểm soát nội Ngân hàng nhà nước Ngân hàng TMCP xuất nhập Việt Nam Kiểm toán viên Báo cáo thẩm định Báo cáo tài