LỜI nói đầu

LỜI NÓI ĐẦU BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP 1 NGHỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định[.]

BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN TRƯỜNG CAO ĐẲNG CƠ GIỚI NINH BÌNH GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP NGHỀ: KẾ TỐN DOANH NGHIỆP TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định số: /QĐ-TCGNB ngày… tháng… năm 2021 Trường cao đẳng Cơ giới Ninh Bình) Ninh Bình, năm 2021 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI NĨI ĐẦU Hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng hoàn thiện phát triển phù hợp với kinh tế thị trường xu hướng mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực toàn cầu Kế toán doanh nghiệp phận quan trọng hệ thống kế tốn đó, khơng ngừng hồn thiện cho phù hợp với luật kế tốn, chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn thơng lệ kế tốn quốc tế nhằm có thơng tin kế toán chất lượng cao cung cấp cho quan chức nhà quản lý Với nhận thức đó, tập thể giáo viên tổ Kinh tế – Trường Cao đẳng giới Ninh Bình biên soạn giáo trình “Kế tốn doanh nghiệp 1” hội đồng thẩm định Trường cao đẳng nghề Cơ giới Ninh Bình xét duyệt Giáo trình kế tốn doanh nghiệp gồm bài: Bài 1: Tổng quan chung kế toán doanh nghiệp Bài 2: Kế toán vốn tiền đầu tư tài ngắn hạn Bài 3: Kế toán khoản phải thu, ứng trước Bài 4: Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Trong q trình biên soạn Giáo trình mơn Kế tốn doanh nghiệp chắn khơng tránh khỏi thiếu sót Các tác giả mong muốn đóng góp ý kiến bạn đọc để giảng ngày hoàn thiện Ninh Bình, ngày tháng Tham gia biên soạn: Đào Thị Thủy Đỗ Quang Khải Nguyễn Thị Tâm năm 2021 MỤC LỤC MỤC LỤC BÀI 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, u cầu kế tốn doanh nghiệp 1.1 Khái niệm .8 1.2 Vai trò 1.3 Nhiệm vụ 1.4 Yêu cầu: .9 Nội dung công tác kế toán doanh nghiệp Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 10 3.1 Tổ chức cơng tác hạch tốn ban đầu đơn vị sở 10 3.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 11 3.3 Tổ chức lựa chọn hình thức kế tốn 11 3.4 Tổ chức công tác lập báo cáo kế toán .12 3.5 Tổ chức công tác kế tốn điều kiện sử dụng máy vi tính 12 3.6 Tổ chức máy kế toán 12 BÀI 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 17 VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN 17 A Kế toán vốn tiền 17 Khái niệm nguyên tắc kế toán .17 1.1 Khái niệm 17 1.2 Nguyên tắc kế toán vốn tiền .17 Kế toán tiền mặt 18 2.1 Nguyên tắc kế toán 18 2.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 19 2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 20 Kế toán tiền gửi ngân hàng 24 3.1 Nguyên tắc kế toán 24 3.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 26 3.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 26 Kế toán tiền chuyển 30 4.1 Nguyên tắc kế toán 30 4.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 30 4.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 31 Thực hành kế toán vốn tiền .31 5.1 Lập chứng từ vốn tiền 31 5.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 41 5.3 Ghi sổ tổng hợp 45 B Kế tốn khoản đầu tư tài 65 Kế toán chứng khoán kinh doanh 65 1.1 Nguyên tắc kế toán 65 1.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 66 1.3 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 66 Kế toán đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn .69 2.1 Nguyên tắc kế toán 69 2.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 70 2.3 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu .70 Kế tốn dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh .73 3.1 Nguyên tắc kế toán 73 3.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 73 3.3 Phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu .73 Thực hành kế toán đầu tư tài 74 4.1 Lập chứng từ (xem phần trước) 74 4.2 Ghi sổ kế toán chi tiết 74 4.3.Ghi sổ tổng hợp 76 BÀI 78 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC .78 Khái niệm nguyên tắc kế toán .78 1.1 Khái niệm 78 1.2 Nguyên tắc kế toán 79 Kế toán phải thu khách hàng 79 2.1 Nguyên tắc kế toán 79 2.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 81 2.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu 82 Kế toán thuế GTGT khấu trừ 85 3.1 Khái niệm phương pháp tính thuế .85 3.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 85 3.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu 86 Kế toán phải thu nội .88 4.1 Nguyên tắc kế toán 88 4.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 89 4.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 90 Kế toán khoản phải thu khác .94 5.1 Nguyên tắc kế toán 94 5.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 95 5.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 96 Kế toán tạm ứng 99 6.1 Nguyên tắc kế toán 99 6.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 100 6.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 100 Kế toán khoản cầm cố, ký quỹ, ký cược 101 7.1 Nguyên tắc kế toán 101 7.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 101 7.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 102 Kế tốn chi phí trả trước 103 8.1 Nguyên tắc kế toán 103 8.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 104 8.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 104 Kế toán dự phịng phải thu khó địi 108 9.1 Nguyên tắc kế toán 108 9.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 109 9.3 Phương pháp kế toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh 109 10 Thực hành kế toán khoản phải thu, ứng trước 110 10.1 Lập chứng từ 110 10.2 Ghi sổ chi tiết 117 10.3 Ghi sổ kế toán tổng hợp 127 BÀI 4: KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU, CƠNG CỤ DỤNG CỤ 140 Khái niệm, nhiệm vụ kế tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ 140 1.1 Khái niệm 140 1.2 Nhiệm vụ 141 Phân loại, nguyên tắc phương pháp tính giá vật liệu, cơng cụ dụng cụ 141 2.1 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ .141 2.2 Nguyên tắc tính giá phương pháp tính giá 142 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 143 3.1 Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng 143 3.2 Phương pháp hoạch toán kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ 145 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa theo phương pháp kê khai thường xuyên 147 4.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 147 4.2 Kết cấu tài khoản sử dụng .147 4.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu 150 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp kiểm kê định kỳ 154 5.1 Khái niệm nguyên tắc kế toán 154 5.2 Tài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 154 5.3 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu 155 K ế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho 155 6.1 Khái niệm 155 6.2 Nguyên tắc kế toán 155 6.3 T ài khoản sử dụng, nội dung kết cấu 156 6.4 Phương pháp kế toán nghiệp vụ chủ yếu 157 7.Thực hành kế toán nguyên liệu, công cụ dụng cụ 157 7.1 Lập chứng từ 157 7.2 Ghi sổ chi tiết 170 7.3 Ghi sổ kế toán tổng hợp 175 GIÁO TRÌNH MƠ ĐUN Tên mơ đun: Kế tốn doanh nghiệp Mã mơ đun: MĐ23 Vị trí, tính chất, ý nghĩa vai trị mơ đun: - Vị trí: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp bố trí giảng dạy sau học xong môn học sở, sở để học mơ đun kế tốn doanh nghiệp 2, 3, 4, thực tập nghề, thực tập tốt nghiệp - Tính chất: Là mô đun chuyên môn nghề - Ý nghĩa vai trị mơ đun: Mơ đun Kế tốn doanh nghiệp nhằm trang bị cho người học kiến thức chung kế toán, kế toán vốn tiền, kế toán khoản phải thu khoản ứng trước, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ Qua hình thành kỹ cho người học lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế tốn theo trình tự Mục tiêu mơ đun: - Về kiến thức: + Trình bày chứng từ, định khoản liên quan đến kế toán vốn tiền, khoản phải thu, ứng trước, kế tốn đầu tư tài ngắn hạn dài hạn, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ; + Trình bày phương pháp xác định giá nhập, xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ - Về kỹ năng: + Làm tập ứng dụng liên quan đến phần hành kế toán vốn tiền, khoản phải thu, ứng trước, kế toán đầu tư tài ngắn hạn dài hạn, kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ; + Lập chứng từ, kiểm tra, phân loại, xử lý chứng từ kế toán; + Sử dụng chứng từ kế toán ghi sổ kế toán chi tiết tổng hợp + Kiểm tra cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp theo phần hành - Về lực tự chủ trách nhiệm: Trung thực, cẩn thận, tn thủ chế độ kế tốn tài Nhà nước ban hành Nội dung mô đun: BÀI 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Mã Bài: KT1.1 Giới thiệu: Trang bị cho người học kiến thức vai trò, nhiệm vụ, yêu cầu, nội dung tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, sở sản xuất Mục tiêu: - Trình bày yêu cầu nhiệm vụ nội dung cơng tác kế tốn tài chính; - Trình bày nội dung cơng tác kế tốn; - Trình bày hình thức tổ chức máy kế toán doanh nghiệp; - Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán phù hợp; - Phân biệt hình thức ghi sổ kế tốn doanh nghiệp; - Vẽ sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức theo quy định; - Lựa chọn hình thức tổ chức máy kế tốn phù hợp với loại hình doanh nghiệp; - Trung thực nghiêm túc, tuân thủ chế độ kế toán doanh nghiệp Nội dung chính: Khái niệm, vai trị, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán doanh nghiệp 1.1 Khái niệm Theo Luật kế toán số 88/2015/QH13 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội Việt Nam khóa XIII thơng qua: “ Kế tốn việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế, tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động” 1.2 Vai trị Đối với doanh nghiệp: - Kế tốn cung cấp tồn thơng tin hoạt động kinh tế, tài doanh nghiệp, giúp lãnh đạo doanh nghiệp điều hành, quản lý hoạt động doanh nghiệp đạt hiệu cao - Kế tốn phản ánh tồn bộ, đầy đủ tài sản có vận động tài sản doanh nghiệp giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản nâng cao hiệu sử dụng tài sản - Kế toán phản ánh đầy đủ chi phí kết kinh doanh doanh nghiệp, cơng cụ thực hạch tốn kinh doanh doanh nghiệp - Kế tốn cơng cụ để khuyến khích lợi ích vật chất, xác định trách nhiệm vật chất người lao động doanh nghiệp cách rõ ràng, khuyến khích tăng suất lao động - Kế tốn cơng cụ quan trọng kiểm tra, kiểm soát hoạt động kinh tế tài chính, kiểm tra việc bảo vệ sử dụng tài sản, tiền vốn, kiểm tra tính hiệu việc sử dụng vốn, đảm bảo chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với Nhà nước: Kế tốn cơng cụ quan để tính tốn, xây dựng kiểm tra việc chấp hành NSNN để kiểm sốt vĩ mơ kinh tế, quản lý điều hành kinh tế quốc dân theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Đối với đối tượng có sử dụng thơng tin kế tốn như: chủ đầu tư, chủ nợ, chủ doanh nghiệp khác, thơng tin kế tốn giúp họ nắm tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài doanh nghiệp đối tác, giúp họ lựa chọn mối quan hệ phù hợp, định kinh tế liên quan đến doanh nghiệp, có biện pháp xử lý tài thời gian tới nhằm đảm bảo lợi ích cho chủ đầu tư, chủ nợ chủ doanh nghiệp khác 1.3 Nhiệm vụ - Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng nội dung cơng việc kế tốn, theo chuẩn mực kế tốn chế độ kế toán - Kiểm tra, giám sát khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, toán nợ; kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản nguồn hình thành tài sản; phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật tài chính, kế tốn - Phân tích thơng tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị định kinh tế, tài đơn vị kế tốn - Cung cấp thơng tin, số liệu kế tốn theo quy định pháp luật 1.4 Yêu cầu: - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán báo cáo tài - Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thơng tin, số liệu kế tốn - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thơng tin, số liệu kế toán - Phản ánh trung thực, khách quan trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế, tài - Thơng tin, số liệu kế tốn phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính, từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán; số liệu kế toán kỳ phải số liệu kế toán kỳ trước - Phân loại, xếp thơng tin, số liệu kế tốn theo trình tự, có hệ thống so sánh, kiểm chứng Nội dung công tác kế toán doanh nghiệp Đối tượng kế toán loại hình doanh nghiệp với lĩnh vực hoạt động hình thức sở hữu khác tài sản, vận động tài sản quan hệ có tính pháp lý q trình hoạt động SXKD Trong trình hoạt động SXKD, vận động tài sản hình thành nên nghiệp vụ kinh tế tài phong phú, đa dạng với nội dung, mức độ, tính chất phức tạp khác Điều địi hỏi kế tốn phản ánh, ghi chép, xử lý, phân loại tổng hợp cách kịp thời, đầy đủ, tồn diện có hệ thống theo nguyên tắc, chuẩn mực phương pháp khoa học kế tốn tài Tuy nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh đa dạng, khác song vào đặc điểm hình thành vận động tài sản nội dung, tính chất loại nghiệp vụ kinh tế - tài chính, tồn cơng tác kế tốn tài doanh nghiệp bao gồm nội dung sau: - Kế toán vốn tiền, đầu tư ngắn hạn khoản phải thu; - Kế toán vật tư hàng hóa; - Kế tốn tài sản cố định khoản đầu tư dài hạn; - Kế toán tiền lương khoản trích theo lương; - Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm; - Kế toán bán hàng, xác định kết phân phối kết quả; - Kế toán khoản nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu; - Lập hệ thống báo cáo tài Những nội dung kế tốn tài Nhà nước quy định thống từ nghiệp vụ kinh tế - tài phát sinh, nội dung, phương pháp ghi chép tài khoản kế toán, sổ sách kế toán tổng hợp việc lập hệ thống báo cáo tài phục vụ cho cơng tác điều hành, quản lý thống phạm vi toàn KTQD Các nội dung kế tốn nêu nhìn nhận mối quan hệ chặt chẽ với trình ghi sổ kế tốn theo q trình hoạt động SXKD tái sản xuất doanh nghiệp Chương II Luật kế tốn lại quy định nội dung cơng tác kế toán bao gồm Chứng từ kế toán; Tài khoản kế toán sổ kế toán; Báo cáo tài chính; Kiểm tra kế tốn; Kiểm tra tài sản, bảo quản, lưu trữ tài liệu kế tốn; Cơng việc kế tốn trường hợp đơn vị kế toán chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động phá sản 10 ... vốn tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn; - Trình bày phương pháp hạch toán nghiệp vụ kế toán chủ yếu vốn tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn; - Vận dụng kiến thức kế toán vốn tiền khoản đầu tư tài ngắn... liên quan đến vốn tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn; - Xác định chứng từ kế toán vốn tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn; - Lập phân loại chứng từ kế toán kế toán vốn tiền khoản đầu tư tài ngắn hạn; - Ghi... 10 Tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp 3.1 Tổ chức cơng tác hạch toán ban đầu đơn vị sở - Lựa chọn mẫu chứng từ ban đầu phù hợp với loại nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh - Kế toán phải tuân thủ