BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH (Doanh nghiệp sản xuất) Trích từ Tài liệu tham khảo “Câu hỏi và bài tập kế toán tài chính” – Bộ môn Kế toán tài chính – Khoa Kế toán – Kiểm toán – Trường Đại học Ngân hàng TP.
BÀI TẬP KẾ TỐN TÀI CHÍNH (Doanh nghiệp sản xuất) Trích từ Tài liệu tham khảo “Câu hỏi tập kế tốn tài chính” – Bộ mơn Kế tốn tài – Khoa Kế tốn – Kiểm tốn – Trường Đại học Ngân hàng TPHCM, năm 2020 CHƯƠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU Bài 1.1: Công ty Huy Gia kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT cho loại hàng hóa, dịch vụ thơng thường: 10% Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (ĐVT: đồng) * Cho số dư 30/09/N khoản phải thu khách hàng sau: - TK 131-Phải thu khách hàng (A): 320.000.000đ (Dư Nợ) - TK 131-Phải thu khách hàng (B): 120.000.000đ (Dư Có) - Các TK liên quan có số dư hợp lý * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N sau: Ngày 12/10: Xuất bán cho công ty B lơ hàng có giá thực tế xuất 100.000.000đ, giá tốn 198.000.000đ Cơng ty B nhận hàng tốn số tiền cịn lại chuyển khoản (Ngân hàng báo Có) Ngày 20/10: Cơng ty A chuyển khoản toán nợ 180.000.000đ (Ngân hàng báo Có) Ngày 22/10: Cơng ty C chuyển khoản ứng trước tiền mua hàng 300.000.000đ (Ngân hàng báo Có) Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N Xác định số dư cuối kỳ TK 131-Phải thu khách hàng phản ánh số liệu lên bảng cân đối kế tốn Bài 1.2: Tại cơng ty HDK có số liệu sau (ĐVT: 1.000 đồng) * Số dư số TK vào ngày 01/0 7/N: - TK 112 -Tiền gửi ngân hàng: 176.300 đó: + TK 1121-Tiền gửi ngân hàng-VND: + TK 1122-Tiền gửi ngân hàng-USD: 100.000 76.300 (chi tiết 3.500 USD) - Các TK 111, 131, 331, 341 khơng có số dư ngoại tệ đầu kỳ * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 07/N sau: Ngày 05/07: Nhập NVL trị giá 18.000USD, chưa toán cho nhà cung cấp Y Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 22,1-22,25/USD Ngày 09/07: Bán hàng xuất vào khu chế xuất thu chuyển khoản 20.500USD (Ngân hàng báo Có) Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 22,15-22,3/USD Ngày 11/07: Nhập TSCĐ hữu hình người bán X, số tiền 20.000USD, chưa toán tiền Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 22,25-22,4/USD Ngày 18/07: Chuyển khoản từ tài khoản ngoại tệ loại tiền USD (Ngân hàng báo Nợ) toán tiền mua hàng hóa cho người bán X Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 22,3522,5/USD Ngày 25/07: Ngân hàng A cho vay 18.000USD thời hạn năm để trả cho người bán Y Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 22,35-22,55/USD Ngày 26/07: Bán hàng xuất vào khu chế xuất thu 12.000USD (Ngân hàng báo Có) Tỷ giá mua-bán chuyển khoản: 22,4-22,5/USD Ngày 30/07: Bán 10.000USD từ tài khoản tiền gửi ngoại tệ (Ngân hàng báo Nợ tài khoản tiền gửi ngoại tệ USD báo Có tài khoản tiền gửi VND) Tỷ giá muabán chuyển khoản: 22,35-22,45/USD Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: - DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Giá mua, giá bán hàng hố, dịch vụ cho giá có thuế GTGT - Tính giá xuất ngoại tệ theo phương pháp bình quân gia quyền di động - Kỳ kế toán: tháng - Tỷ giá niêm yết: Tỷ giá mua-bán chuyển khoản ngân hàng (nơi doanh nghiệp giao dịch chủ yếu) niêm yết Bài 1.3: Công ty Ánh Linh kê khai nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT cho loại hàng hóa, dịch vụ thơng thường: 10% Kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (ĐVT: triệu đồng) * - Cho số dư đầu kỳ số tài khoản vào ngày 01/10/N: TK 111-Tiền mặt: 615 - TK 156-Hàng hóa: 480 - TK 112-Tiền gửi ngân hàng: - TK 331(B)-Phải trả người bán: 327 1.758 - TK 131(A)-Phải thu khách - TK 334-Phải trả người lao động: 290 hàng: 143 - Các tài khoản liên quan có số dư hợp lý TK 133-Thuế GTGT khấu trừ: 54 * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N sau: Ngày 04/10: Mua hàng hóa nhập kho tốn chuyển khoản theo giá mua chưa thuế GTGT 65 Ngân hàng báo Nợ Ngày 05/10: Chuyển khoản góp vốn liên doanh dài hạn với công ty B 420 Ngân hàng báo Nợ Ngày 08/10: Chi tiền mặt nộp vào ngân hàng 170 nhận giấy báo Có Ngày 09/10: Khách hàng A trả nợ cho đơn vị tiền mặt 13 số tiền cịn lại tốn chuyển khoản Ngân hàng báo Có Ngày 13/10: Chuyển khoản mua 10.000 cổ phiếu VNM với mục đích kinh doanh ngắn hạn, mệnh giá: 0,01/cổ phiếu, giá mua 0,086/cổ phiếu toán khoản phí 0,3% tổng giá trị giao dịch Ngân hàng báo Nợ Ngày 15/10: Chuyển khoản toán lương cho người lao động 219 Ngân hàng báo Nợ Ngày 17/10: Chi tiền mặt mua 02 máy lạnh, đơn giá 8/cái chưa bao gồm thuế GTGT Ngày 24/10: Bán hàng hoá C thu chuyển khoản 363 bao gồm thuế GTGT Ngân hàng báo Có Biết giá vốn lơ hàng 240 Ngày 27/10: Chi tạm ứng cho nhân viên Hiếu mua vật tư tiền mặt 16,5 theo giá bao gồm thuế GTGT 10 Ngày 28/10: Chuyển khoản tốn 80% tiền hàng cịn nợ cho người bán B Ngân hàng báo Nợ Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng 10/N Tính số dư cuối kỳ tài khoản có liên quan Trình bày thơng tin Khoản mục tiền, Nợ phải thu Nợ phải trả lên bảng cân đối kế toán ngày 31/10/N Bài 1.4: Tại cơng ty cổ phần KSH Q II/N có tình sau: (ĐVT: 1.000 đồng) * Số dư ngày 01/04/N số tài khoản tổng hợp chi tiết sau: - TK 131-Phải thu khách hàng: 2.660.000 (chi tiết: KH-A: 820.000; KH-B: 480.000; KH-C: 970.000; KH-D: 390.000) - TK 2293-Dự phịng phải thu khó địi: 246.000 (chi tiết KH-A: 246.000) - Các TK liên quan có số dư hợp lý * Trích số nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý II/N sau: Ngày 01/4: Bán hàng trực tiếp cho KH-S, giá bán theo hoá đơn GTGT 520.000, thuế GTGT 52.000 nhận chuyển khoản Ngân hàng báo Có Giá vốn lô hàng 310.000 Ngày 2/4: Bán hàng trực tiếp cho KH-M với tổng giá trị toán theo hoá đơn GTGT 440.000 KH-M chấp nhận toán, thời hạn toán 15 ngày Giá vốn lơ hàng 309.000 Ngày 5/4: KH-B tốn toàn số nợ trước hạn chuyển khoản Ngân hàng báo Có Ngày 6/4: Chuyển khoản toán khoản chiết khấu toán cho KH-B 1% Ngân hàng báo Nợ Ngày 27/4: Bán hàng trực tiếp cho KH-G, giá bán theo hoá đơn GTGT 830.000, thuế GTGT 83.000 KH-G chấp nhận toán, thời hạn tốn 30 ngày Giá vốn lơ hàng 398.000 Ngày 3/5: KH-A phá sản, toàn tài sản phát mại Công ty không nhận khoản toán từ KH-A Hội đồng xử lý nợ định xử lý tài khoản nợ KH-A Kế toán tiến hành ghi sổ kế toán định hội đồng Ngày 13/5: Nhận tiền trả trước công ty H chuyển khoản 510.000 Ngân hàng báo Có Ngày 27/5: Xuất hàng hóa giao trực tiếp cho cơng ty H Giá bán theo hoá đơn GTGT530.000, thuế GTGT: 53.000 Giá vốn lô hàng 215.000 Ngày 5/6: KH-L trả trước tiền mua hàng chuyển khoản170.000 Ngân hàng báo Có 10 Ngày 12/6: Cơng ty H chuyển khoản tốn số tiền cịn thiếu Ngân hàng báo Có 11 Ngày 30/6: Cuối quý vào thời gian hạn định Hội đồng thẩm định nợ, kế tốn lập dự phịng phải thu khó địi cho khách hàng C theo tỷ lệ 30% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh quý Mở sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết theo dõi khoản phải thu khách hàng Tài liệu bổ sung: - DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất thuế GTGT loại hàng hoá, dịch vụ 10% - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kỳ kế toán: quý Bài 1.5: Doanh nghiệp T tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Kỳ kế toán: tháng (ĐVT: triệu đồng) * Số dư 1/12/N số tài khoản tổng hợp, chi tiết sau: - TK 131 - Phải thu khách hàng: 1.210, đó: + Khách hàng A: 550 + Khách hàng B: 660 - TK 2293 - Dự phịng nợ phải thu khó địi (KH-A): 385 * Trích số nghiệp vụ phát sinh tháng 12: Ngày 10: khách hàng A phá sản Doanh nghiệp thu hồi 10% khoản phải thu tiền mặt Doanh nghiệp xử lý tài nợ phải thu khách hàng A Ngày 20: doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng X với tổng giá tốn theo hóa đơn GTGT 440 (đã bao gồm 10% thuế GTGT), thời hạn toán 30 ngày Giá vốn lơ hàng hóa xuất bán là: 250 Ngày 31: Lập dự phòng khách hàng B Thời gian hạn tháng Yêu cầu: Lập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Phản ánh thông tin nghiệp vụ phát sinh lên sơ đồ chữ T tài khoản 131, tài khoản 2293? Trình bày thơng tin nợ phải thu khách hàng dự phịng nợ phải thu khó địi lên báo cáo tài ngày 31/12/N? CHƯƠNG KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Bài 2.1: Trích số nghiệp vụ biến động tăng liên quan đến TSCĐ công ty ALPHA quý năm N sau đây: (ĐVT: 1.000 đồng) Mua ôtô 24 chỗ ngồi phục vụ đưa rước nhân viên, tài trợ quỹ đầu tư phát triển, giá mua chưa thuế GTGT 1.100.000, chuyển khoản toán cho người bán (Ngân Hàng báo Nợ) Lệ phí trước bạ 2% tính giá có thuế GTGT, trả tiền tạm ứng Mua phần mềm phục vụ quản trị doanh nghiệp, giá toán 220.000, chuyển khoản toán cho người bán (Ngân hàng báo nợ) Phần mềm tài trợ 40% nguyên giá phủ Nhật (sau việc mua sắm hồn thành) Mua trả góp TSCĐ hữu hình cơng ty XYZ Giá mua trả chưa có thuế GTGT 1.200.000 Giá mua trả góp có thuế GTGT 1.680.000 Doanh nghiệp toán 10% giá trị hợp đồng (NH báo nợ) Số tiền cịn lại tốn định kỳ hàng tháng 36 tháng Nhận số máy móc thiết bị DN M góp vốn liên doanh thời hạn năm: Nguyên giá theo sổ sách DN M 800.000, khấu hao lũy kế 150.000 Hội đồng liên doanh đánh giá giá trị vốn góp 600.000 Ngân hàng ACB cho vay năm để mua TSCĐ hữu hình, giá chưa có thuế GTGT theo HĐ: 900.000 Lãi suất tiền vay 12% năm (lãi tính theo dư nợ) Gốc lãi trả vào cuối năm Nhập trực tiếp dây chuyền sản xuất từ công ty TX, giá nhập 500.000 USD, thời hạn toán 60 ngày DN nhận dây chuyền sản xuất Thuế suất thuế nhập 15% Thuế GTGT 10% Tỷ giá giao dịch Ngân hàng BIDV (nơi Doanh nghiệp mở tài khoản tiền gửi ngoại tệ) công bố: tỷ giá mua chuyển khoản USD: 21,25, tỷ giá bán chuyển khoản USD: 22,1 Giá tính thuế nhập 560.000USD Nghiệm thu nhà xưởng phận xây dựng bàn giao Giá trị tốn cơng trình 2.980.000 Thời gian khấu hao 20 năm Thuê ngắn hạn công ty TP thiết bị dùng cho phận kế toán Giá trị TSCĐ thuê 640.000 Thời gian thuê tháng, chuyển khoản tốn tồn tiền thuê: 38.500 (bao gồm thuế GTGT) (NH báo nợ) Doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ phân xưởng sản xuất phát thừa TSCĐ chưa xác định nguyên nhân, nguyên giá: 80.000 (căn vào TSCĐ loại) Đánh giá tỷ lệ hao mòn 30% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: - Các tài khoản có đủ điều kiện để hạch tốn - Kỳ kế tốn: q - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% Bài 2.2: Trích số nghiệp vụ biến động giảm liên quan đến TSCĐ công ty ALPHA quý năm N sau đây: (ĐVT: 1.000 đồng) Nhượng bán ô tô tải: nguyên giá 400.000, khấu hao 20%, hoa hồng môi giới chi tiền mặt 1.000 Người bán chuyển khoản theo giá toán: 308.000 (Ngân Hàng báo có) Đem số máy móc thiết bị góp vốn liên doanh thời hạn năm: nguyên giá 600.000, khấu hao luỹ kế 100.000 Giá trị TSCĐ hội đồng liên doanh đánh giá 460.000 Thanh lý TSCĐ hư hỏng, nguyên giá 80.000, thời gian khấu hao năm, khấu hao theo phương pháp đường thẳng TSCĐ sử dụng vào hoạt động kinh doanh năm Chi phí phát sinh q trình lý chi tiền mặt 2.000 (không chiụ thuế GTGT) Tiền bán phế liệu thu tiền mặt: 3.500 Mang số máy móc thiết bị cầm cố vay ngân hàng ACB, biết nguyên giá: 780.000, khấu hao 20% Ngân hàng đánh giá giá trị TSCĐ 450.000 cho vay 320.000 Doanh nghiệp tiến hành kiểm kê TSCĐ Phát TSCĐ hữu hình sử dụng nhà kho, nguyên giá 150.000, khấu hao lũy kế: 95.000, chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý Quyết định chuyển số TSCĐ không đủ tiêu chuẩn giá trị thành công cụ, dụng cụ bao gồm: + TSCĐ dùng cho phân xưởng sản xuất: số lượng chiếc, nguyên giá 24.000/chiếc, khấu hao 30% Giá trị lại phân bổ vào chi phí sản xuất kỳ kế tốn liên tiếp + TSCĐ dùng cho phận bán hàng: số lượng chiếc, nguyên giá 12.000/chiếc, khấu hao 70% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tài liệu bổ sung: - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế suất 10% - Các tài khoản có đủ điều kiện để hạch tốn Bài 2.3: Cơng ty FAST q năm N phát sinh số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến TSCĐ sau: (ĐVT: 1000đ) Mua máy ép cơng nghiệp từ người bán Lily có giá bán chưa có thuế GTGT 120.000/máy, thời hạn tốn 30 ngày Chi phí vận chuyển chi tiền mặt: 3.300 (đã bao gồm 10% thuế GTGT) Tiền mua máy ép sử dụng từ quỹ đầu tư phát triển Nhượng bán thiết bị có nguyên giá 120.000 có thời gian khấu hao năm theo phương pháp khấu hao theo số dư giảm dần, hệ số khấu hao nhanh 1,5 TSCĐ sử dụng phân xưởng sản xuất thời gian năm, Chi phí phát sinh liên quan đến lý tài sản 500 (khơng có hóa đơn) Tiền bán thu từ lý thiết bị 4.950 (đã bao gồm 10% thuế GTGT) thu tiền mặt Phế liệu thu hồi nhập kho trị giá 1.000 Cơng ty chuyển khoản tốn cho người bán Lily (ở nghiệp vụ 1) toàn số tiền nợ thời gian hưởng chiết khấu toán 0.5% số tiền toán hai bên đồng ý cấn trừ vào số tiền doanh nghiệp chuyển khoản toán Nhận máy nung cơng ty Wanner góp vốn liên doanh Trị giá máy bên liên doanh đánh giá 205.000 Hai máy bàn giao cho phân xưởng khí sử dụng, thời gian khấu hao năm Chuyển khoản 500.000 mua quyền sáng chế cho quy trình sản xuất sản phẩm Chi phí phát sinh liên quan đến mua quyền 300 (khơng có hóa đơn GTGT) trả tiền mặt Nhập dây chuyền sản xuất công nghệ từ Đức với giá CIF 100.000 EURO, thời hạn toán 45 ngày Dây chuyền đến cảng doanh nghiệp làm thủ tục hải quan để nhận dây chuyền Thuế suất thuế nhập 20%, thuế GTGT hàng nhập 10% Tỷ giá giao dịch mua bán niêm yiết Standard Chapter Bank 26,85 – 27,0 VND/ EURO Chi phí phát sinh liên quan đến vận chuyển dây chuyền công ty 10.000 (chưa bao gồm thuế GTGT) toán tiền mặt Tại phân xưởng khí lý máy tiện (đã sử dụng đủ năm), công việc lý hoàn thành tháng: - Nguyên giá 100.000/máy Thời gian khấu hao năm - Chi phí lý: 2.160 (trong đó: tiền cơng phải trả cho cơng nhân tháo dỡ máy 2.000, vật liệu phụ chi 160) - Thu từ lý máy là: 7.000, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt: 4.000 (không chịu thuế GTGT), phụ tùng thay thu hồi: 3.000 Mang TSCĐ HH có nguyên giá 3.500.000 khấu hao 100.000 góp vốn vào cơng ty Wister Giá trị hội đồng góp vốn đánh giá lại 3.200.000 (tương đương tỷ lệ góp vốn 32%) Sữa chữa thường xuyên số máy móc thiết bị dùng cho nhà máy sản xuất với chi phí sữa chữa thực tế phát sinh gồm: - Phụ tùng thay thế: 5.700 - Công cụ dụng cụ xuất dùng (loại phân bổ lần): 2.000 - Vật liệu xuất dùng có trị giá: 2.300 - Các chi phí th sửa chữa phát sinh 4.400 (đã bao gồm 10% thuế GTGT) toán chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ quý năm N Tài liệu bổ sung: - Giá bán theo Hóa đơn TSCĐ giá chưa có thuế GTGT - Thuế suất thuế GTGT loại TSCĐ 10% - Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Kỳ kế toán: quý 10 ... Hàng về, nhập kho phát 20% số hàng không đủ tiêu chuẩn DN đề nghị giảm giá 15% cho số hàng không đủ tiêu chuẩn Công ty Z chấp thuận đề nghị Nhập kho toàn số hàng mua theo phiếu nhập số 129 Ngày... Trình bày thông tin Khoản mục tiền, Nợ phải thu Nợ phải trả lên bảng cân đối kế toán ngày 31/10/N Bài 1.4: Tại công ty cổ phần KSH Q II/N có tình sau: (ĐVT: 1.000 đồng) * Số dư ngày 01/04/N số tài... hàng hoá, dịch vụ 10% - Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Kỳ kế tốn: q Bài 1.5: Doanh nghiệp T tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương