LỜI NÓI ĐẦU Lê Thu Hương 28 Dây truyền dệt thoi Do mặt hàng sản xuất của công ty phong phú và đa dạng sản xuất hàng loạt nên bộ phận sản xuất chia thành các phân xưởng như phân xưởng dệt, phân xưởng n[.]
Lê Thu Hương Dây truyền dệt thoi Sợi Dệt Vải Nhuộm May Sản phẩm nhập Vải dệt Nhập Cắt Do mặt hàng sản xuất công ty phong phú đa dạng sản xuất hàng loạt nên phận sản xuất chia thành phân xưởng như: phân xưởng dệt, phân xưởng nhuộm Để tiếp cận mục tiêu kế hoạch sản xuất tiến trình sản xuất chia làm ca sản xuất 1, 2, 3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Dệt may Hà Nội Công ty Dệt may Hà Nội doanh nghiệp nhà nước lớn hạch toán độc lập trực thuộc Tổng Công ty Dệt may Việt Nam Tổ chức công ty thống từ xuống dưới, hoạt động đạo thống từ quan giám đốc tới khối phòng ban điều hành xuống nhà máy Thông tin quản lý kiểm tra chặt chẽ, việc xử lý thơng tin nhanh chóng thuận tiện đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo mơ sau -28- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương Tổng Giám đốc Phó Tổng GĐ1 Phó Tổng GĐ2 Phịng KTĐT Phịng TM Phòng KHTT TTTN KTCL Nhà máy sợi NM Dệt Nhuộm Nhà máy dệt Vải DEMIN Nhà May Nhà máy sợi Vinh Nhà May2 Nhà máy dệt Hà Đơng Phịng KTTC Phó Tổng GĐ3 Phịng XNK Phịng TCHC T T Y tế Phòng Đời Sống Nhà May3 Nhà Máy May Mẫu NM May * Chức nhiệm vụ phận Đông Mỹ - Tổng giám đốc công ty tổng công ty dệt may bổ nhiệm Tổng giám đốc có nhiệm vụ điều hành hoạt động công ty, đồng thời người đại diện quyền lợi nghĩa vụ công ty trước quan quản lý cấp trước pháp luật - Giúp việc cho Tổng giám đốc phó Tổng giám đốc điều hành số lĩnh vực công ty theo phân công Tổng giám đốc đồng thời cán tham mưu cao cho tổng giám đốc lĩnh vực xây dựng kế hoạch chiến lược sản xuất kinh doanh - Dưới điều hành cơng ty có phịng ban chức + Phịng xuất nhập khẩu: đảm đương tồn cơng tác xuất nhập công ty như: Nhập nguyên liệu máy móc, phụ tùng thiết bị, hố chất nhơm, -29- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương xuất sản loại sản phẩm sợi, dệt kim, khăn bơng Có kế hoạch xuất nhập để phịng kế tốn tài cân đối kế hoạch thu chi ngoại tệ xây dựng dự thảo hợp đồng xuất nhập khẩu, phương thức toán lập báo cáo xuất nhập + Phịng tổ chức hành chính: phịng tham mưu cho tổng giảm đốc lĩnh vực tổ chức lao động khoa học, quản lý đội ngũ cán công nhân viên công ty, đào tạo cán quản lý sử dụng có hiệu quản lý quỹ tiền lương sở quy chế ban hành Bên cạnh đó, phịng cịn có nhiệm vụ tổ chức lực lượng đảm bảo an tồn cho cơng ty với quản công an công tác bảo vệ an tồn + Phịng kế tốn tài chính: có đầy đủ chức nhiệm vụ luật định, điều lệ, kế toán nhà nước quy định, giám sát kiểm tra hoạt động kinh tế công ty đảm bảo cân đối tài phục vụ cho cơng tác quản lý kinh doanh Phịng có kế hoạch thu chi cho kỳ, ghi chép đầy đủ phản ánh cách xác kịp thời liên tục có hệ thống tình hình luân chuyển vật tư, tiền vốn thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty thực tốt chế độ hạch tốn kế toán nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, lập thực kế hoạch tài + PhịngTTTN KTCL: Có nhiệm vụ kiểm tra tồn loại nguyên vật liệu dựa vào nhà máy loại bán phế phẩm trình sản xuất loại sản phẩm Công ty sản xuất ra, đồng thời đóng góp biện pháp đề tài, sáng kiến để nâng cao chất lượng sản phẩm + Phòng kế hoạch thị trường: có nhiệm vụ tiếp cận mở rộng thị trường cho Cơng ty, tìm kiếm khách hàng, thúc đẩy trình tiêu thụ sản phẩm, quản lý cửa hàng giới thiệu sản phẩm đại lý Cơng ty + Phịng kỹ thuật đầu tư: có nhiệm vụ triển khai kỹ thuật sản xuất tới nhà máy xây dựng mục tiêu phát triển Cơng ty Hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh theo cấu trực tiếp phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh lớn Công ty, đảm bảo tính hiệu hoạt động đồng thời đảm bảo tính gọn nhẹ tổ chức tránh việc chồng chéo đạo, phân công… II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ BỘ SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY DỆT MAY HÀ NỘI Đặc điểm tổ chức máy kế tốn cơng ty -30- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương Bộ máy kế toán doanh nghiệp tập hợp cán nhân viên kế toán với trang thiết bị kỹ thuật phương tiện ghi chép tính tốn, cung cấp thơng tin phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp Sơ đồ máy kế tốn cơng ty Dệt may Hà Nội Kế tốn trưởng (Trưởng phịng) Phó phịng kế tốn (kế tốn tổng hợp) Thủ quỹ Kế tốn tốn cơng nợ Kế tốn tốn Kế tốn TSCĐ XDCB Kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành Kế tốn thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Kế toán NVL Kế toán tiền lương khoản BH Các nhân viên kinh tế nhà máy -31- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương - Phịng kế tốn tài Cơng ty gồm 21 người: kế tốn trưởng, phó phịng kế toán kiêm kế toán tổng hợp, 18 nhân viên kế tốn, thủ quỹ, nhiệm vụ phân cơng sau: + Kế toán trưởng: người trực tiếp phụ trách phịng tài Cơng ty, chịu trách nhiệm trước quan quản lý cấp giám đốc Cơng ty vấn đề có liên quan đến tình hình tài chính, cơng tác kế tốn Cơng ty, có nhiệm vụ quản lý điều hành thựchiện kế tốn tài theo hoạt động chức chun môn, đạo công tác quản lý sử dụng vật tư, tiền vốn tồn Cơng ty theo chế độ tài mà nhà nước ban hành + Phó phịng kế tốn tài (kiêm kế tốn tổng hợp) có nhiệm vụ hàng tháng vào nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng phân bổ (do kế toán nguyên vật liệu, kế toán toán, kế toán tiền lương, kế tốn tổng hợp CT tính giá thành chuyển lên) để vào sổ tổng hợp cân đối thu chi khoản, lập bảng cân đối sau vào sổ tài khoản có liên quan lập báo cáo tài theo quy định nhà nước Phó phịng kế tốn tài có trách nhiệm với kế toán trưởng toán tra kiểm tra cơng tác kế tốn Cơng ty - Kế toán nguyên vật liệu: hàng ngày vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ để vào sổ chi tiết vật tư Cuối tháng tổng hợp lên sổ tổng hợp xuất, lập bảng kê số 3, bảng tính giá thực tế vật liệu cơng cụ dụng cụ từ hố đơn (hoặc hoá đơn kiêm phiếu xuất kho) bên bán để vào sổ chi tiết toán với người bán lên nhật ký chứng từ số - Kế toán TSCĐ XDCB: tổ chức ghi chép phản ánh số liệu chất lượng trạng giá trị TSCĐ, tình hình mua bán lý TSCĐ - Kế tốn tiền lương: có nhiệm vụ vào bảng tổng hợp toán lương phụ cấp tổ nghiệp vụ nhà máy phòng ban chức năng, lập bảng phân bổ khoản bảo hiểm Tổ chức cơng tác kế tốn theo lĩnh vực này, cơng việc hạch tốn kế tốn thực phịng kế tốn thực phịng kế tốn doanh nghiệp Do giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm kịp thời toàn thông tin -32- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương - Kế tốn chi phí tính giá thành vào bảng phân bổ vật liệu CC-DC bảng tổng hợp vật liệu xuất dùng, bảng phân bổ lương nhật ký chứng từ có liên quan để ghi vào sổ tổng hợp chi phí sản xuất (có chi tiết cho nhà máy) phân bổ chi phí sản xuất tính giá thành cho mặt hàng cụ thể - Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm: có nhiệm vụ thực tình hình nhập xuất kho thành phẩm, tình hình tiêu thu, theo dõi công nợ khách hàng Mở sổ chi tiết bán hàng cho loại hàng Mở thẻ theo dõi nhập xuất tồn thành phẩm sau theo dõi vào sổ chi tiết bán hàng cho loại - Kế tốn tốn: Theo dõi tình hình thu chi sử dụng quỹ tiền mặt tiền gửi ngân hàng Công ty, mở sổ theo dõi chi tiết tiền mặt mặt hàng ngày đối chiếu số chi tài khoản Công ty ngân hàng coi số ngân hàng, theo dõi tình hình tốn Cơng ty với đối tượng như: khách hành, nhà cung cấp, nội Công ty - Thủ quỹ: Hàng ngày vào chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ xuất tiền mặt nhập quỹ, ghi sổ quỹ phần thu, phần chi cuối ngày đối chiếu với kế tốn tiền mặt nhằm phát sai sót sửa chữa kịp thời có yêu cầu cấp trên, thủ quỹ phận có liên quan tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt có chịu trách nhiệm trường hợp thừa thiễu quỹ tiền mặt công ty - Các nhân viên kinh tế nhà máy: Chịu đạo ngành dọc phòng kế tốn tài Cơng ty Qua mơ hình ta thấy: Cơng ty tổ chức hạch tốn kế tốn theo hình thức tập chung phịng kế tốn trung tâm thực tồn cơng tác kế tốn từ khâu đầu đến khâu cuối cùng, thu nhận chứng tù, luân chuyển sổ ghi kế toán chi tiết tổng hợp lập báo cáo kế tốn phân tích hoạt động kinh tế hướng dẫn kiểm tra kế tốn tồn đơn vị, thơng báo số liệu kế toán thống kê cần thiết cho đơn vị trực thuộc Các nhân viên kinh tế nhà máy thành viên có nhiệm vụ thu thập chứng từ kiểm tra, xử lý sơ chứng từ, định kỳ lập báo cáo thống kê, tài theo phân cơng, đạo giám sát kế toán trưởng Với đặc điểm Cơng ty thực hình thức kế toán nhật ký chứng từ hạch toán tình hình biến động tài sản theo phương pháp kê khai thường xuyên -33- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương Hình thức có ưu điểm giảm nhẹ khối lượng ghi sổi, đối chiếu số liệu tiến hành thường xuyên kịp thời, cung cấp số liệu cho việc tập hợp tiêu kinh tế tài lập bảng báo cáo kế toán Về hoạt động kinh tế doanh nghiệp từ thực kiểm tra đạo sát sao, kịp thời hoạt động toàn doanh nghiệp Sự đạo cơng tác kế tốn thống nhất, chặt chẽ, tổng hợp số liệu thông tin kinh tế kịp thời tạo điều kiện phân công lao động nâng cao trình độ chun mơn hố lao động hạch toán Đặc điểm tổ chức sổ kế tốn cơng ty Dệt may Hà Nội Cơng ty Dệt may Hà Nội đơn vị sản xuất kinh doanh hạch tốn độc lập trực thuộc Tổng Cơng ty Dệt may Hà Nội Niên độ kế tốn cơng ty ngày 1/1 kết thúc vào ngày 30/6 Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế tốn đồng Hình thức sổ kế tốn áp dụng cơng ty hình thức Nhật ký chứng từ.Đây hình thức kế tốn phù hợp với đặc điểm tình hình sản xuất kinh doanh u cầu quản lý cơng ty Hình thức dựa theo nguyên tắc kết hợp chặt chẽ kế toán chi tiết kế toán tổng hợp, đẩm bảo cho phần hành kế roán tiến hành song song phối hợp nhịp nhàng Theo hình thức này,quy trình hạch tốn vật liệu cơng ty Dệt May Hà Nội sử dụng chứng từ sổ sách sau: Căn vào chứng từ ban đầu : phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên kiểm nghiệm vật tư sản phẩm hàng hoá,phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ, kế tốn tiến hành vào sổ tiết vật liêu, sổ chi tiết toán với người bán bảng kê nhập bảng kê xuất Dựa vào bảng tổng hợp nhập vật liệu để vào cột hạch toán vào giá ghi hố đơn cộng với chi phí khác thực tế phát sinh chi phí vận chuyển, bốc dỡ để vào cột thực tế, kế toán tiến hành lập kế số Trên sở bảng tổng hợp xuất vật liệu bảng kê số 3, cuối tháng kế toán tổng hợp đưa bảng phân bổ vật liệu Bảng phản ánh giá trị vật liệu xuất kho tháng theo giá thực tế phân bổ cho đối -34- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương tượng sử dụng hàng tháng Bảng phân bổ số sở để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, đồng thời lấy số liệu để ghi vào sổ kế toán liên quan bảng kê số 4, 5, Cuối niên độ, kế toán tập hợp số liệu vào nhật ký chứng từ số 1, số 2, số 4, số 5, số 7, số 10 vào sổ TK152 Chứng từ nhập - xuất NK – CT liên quan 1,2,4,10 Bảng kê chi tiết nhập vật tư Số chi tiết số (TK 331) Bảng kê xuất vật tư Bảng tổng hợp nhập vật tư NK-CT số Bảng tổng hợp xuất vật tư Bảng phân bổ số Bảng kê số Ghi đối chiếu Bảng kê số 4,5,6 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Số TK 152, NK - CT số Báo cáo -35- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương III THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY DỆT MAY HÀ NỘI Tình hình chung vật liệu cơng ty Dệt - May Hà Nội 1.1 Đặc điểm vật liệu công ty Dệt - May Hà Nội Công ty Dệt - May Hà Nội doanh nghiệp nhà nước có quy mơ sản xuất lớn, sản phẩm công ty nhiều số lượng, đa dạng chủng loại như: sợi, sản phẩm dệt kim, sản phẩm dệt thoi vật liệu dùng để sản xuất sản phẩm đa dạng chủng loại với tính lý hố học khác Thực tế đặt cho cơng ty u cầu cấp thiết cơng tác quản lý, hạch tốn trình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ sử dụng vật liệu Do nhu cầu kế hoạch sản xuất linh động nên biến động vật liệu thường xuyên liên tục Vì vậy, để quản lý chặt chẽ có hiệu quả, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu sử dụng công ty chia thành loại sau: - Vật liệu chính: gồm loại xơ, chủ yếu nhập từ nước ngồi xơ PE (Eslon), xơ PE (Sunkyong), bơng Nga cấp I,II, Uc cấp I, Việt Nam - Vật liệu phụ: loại ghim, cúc, mác, loại, khuy, chun, phecmơtuya, phấn may, băng dính, hố chất, thuốc nhuộm - Nhiên liệu : Điện, xăng, dầu công nghiệp - Phụ tùng thay thế: Máy may, máy kéo sợi, vịng bi, ốc vít, thoi suốt, dây củaoa - Văn phòng phẩm: Giấy, mực in, bút bi, máy tính đồ dùng phục vụ cho cơng tác văn phịng - Bao bì đóng gói: Bao tải dứa, dây buộc, dây đai nylon, hòm carton - Phế liệu: phế liệu nhập từ sản xuất loại hư hỏng, phẩm chất không sử dụng được, bơng phế F1, F3, xơ hơi, vón cục sợi tụt lõi, sợi rối loại, sắt vụn -36- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương 1.2 Công tác quản lý nguyên vật liệu Do đặc điểm khác biệt loại nguyên vật liệu nói trên, cơng ty có kế hoạch thu mua cách hợp lý để dự trữ đủ sản xuất vừa đủ để hạn chế, ứ đọng vốn, giảm tiền vay ngân hàng Công tác quản lý nguyên vật liệu đặt phải bảo quản sử dụng tiết kiệm đạt hiệu tối đa, đặc biệt ngun vật liệu chính, hiểu điều cơng ty tổ chức hệ thống kho tàng trữ nguyên vật liệu hợp lý gần phân xưởng sản xuất Hệ thống kho trang bị đầy đủ phương tiện cân, đo, đong đếm để tạo điều kiện tiến hành xác nghiệp vụ quản lý bảo quản chặt chẽ vật liệu Trong điều kiện nay, với việc sản xuất, Công ty tổ chức quy hoạch thành kho - Kho xơ - Kho hoá chất - Kho xăng dầu - Kho vật liệu phụ - Kho vật tư bao gói - Kho phụ liệu dệt kim - Kho thiết bị - Kho vật liệu xây dựng - Kho phế liệu Để công tác quản lý vật liệu có hiệu chặt chẽ hơn, sáu tháng lần công ty thực kiểm kê vật liệu nhằm xác định xác số lượng, chất lượng giá trị thứ vật liệu Việc kiểm kê tiến hành tất kho, kho thành lập ban kiểm kê gồm người Thủ kho Thống kế kho Kế toán vật liệu Sau kết thức kiểm kê, thủ kho lập biên kiểm kê, ghi kết kiểm kê phịng sản xuất kinh doanh lập -37- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương Mẫu chứng từ số HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 02-GTGT Liên 2: (Giao cho khách hàng) số 398956 Ngày 17 tháng 2002 Đơn vị bán hàng: Công ty TM Dệt may Việt Nam Tp Hồ Chí Minh Địa chỉ: Số tài khoản 7310.0563 MST: Họ tên người mua: Trần Văn Tiến Đơn vị: Công ty Dệt may Hà Nội Địa : Số Mai Động Hà Nội Số tài khoản 710A-00022 Ngân hàng Công thương II - Hai Bà Trưng Hà Nội Hình thức tốn MST: 01 00100826-1 ST T Tên hàng hố dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá A B C 3=1x2 Bông Nga cấp kG 4171 20566,44 85782621 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% 8578262,1 Thành tiền 85782621 Tiền thuế GTGT: Tổng tiền toán: 94360883,1 Số tiền viết chữ: Chín tư triệu ba trăm sáu mươi nghìn tám trăm tám ba đồng Người mua hàng (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Đã kỹ) -40- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương Biểu 2.2 BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Mẫu số 05-VT Ngày 18 tháng năm 2002 Đơn vị: Công ty Dệt may Hà Nội Căn vào hố đơn số 398956 ngày 17/7/2002 Cơng ty Dệt may Hà Nội Thành phần kiểm nghiệm gồm: Ông Vũ Hải Sơn, Phòng KHTT - Trưởng ban Ông Lê Tuấn , Phòng KTCL - Uỷ viên Ông Trần Văn Lợi, Thủ kho - Uỷ viên Danh điểm vật tư Tên nhãn hiệu vật tư Đơn vị tính Phương thức kiểm nghiệm Số lượng theo chứng từ Bông Nga cấp kg kg Kết kiểm nghiệm Số lượng thực tế kiẻm nghiệm Số lượng quy cách Số lượng không quy cách 4171 4171 4171 Kết luận ban kiểm nghiệm: Đạt tiêu chuẩn nhập kho Uỷ viên Uỷ viên Trưởng ban (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Từ biên kiểm nghiệm hoá đơn lập phiếu nhập kho -41- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương Biểu 2.3 PHIẾU NHẬP KHO Đơn vị bán: Công ty Thương mại Dệt may Việt Nam Tp Hồ Chí Minh Chứng từ số: 398956 ngày 17 tháng năm 2002 Nhập vào kho: Bông xơ Tên nhãn hiệu quy cách vật tư Bông Nga cấp Đvị tính kg Số lượng nhập kho Theo Thực nhập chứng từ 4171 4171 Cộng Giá đơn vị Thành tiền 20566,44 85782621 Ghi 85782621 Số tiền viết chữ: Tám lăm triệu bảy trăm tám hai nghìn sáu trăm hai mốt đồng chẵn Thủ kho (Đã ký) Người nhập (Đã ký) Phụ trách KHTT (Đã ký) -42- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương Biểu 2.4 PHIẾU NHẬP VẬT TƯ THUÊ NGOÀI CHẾ BIẾN Số Ngày 25 tháng năm 2002 Đơn vị chế biến: Công ty Minh Anh Hợp đồng số 02-99 /HĐKT ngày Theo phiếu xuất vật tư thuê chế biến số ngày 20/7 2002 Biên kiểm nghiệm số 10 ngày 19/7/2002 Tên quy cách vật tư Đơn vi tính Số lượng Giá thực tế nhập kho Giá đơn vị nhập kho Theo chứng từ Thực nhập Chi phí chế biến Chi phí vận chuyể n Giá vật tư dùng để chế biến Cộng Thoi suót kg 200 200 18500 24315 87 26165 87 Xơ PE kg 300 300 25000 37512 00 40012 00 2.2 Hạch tốn xuất kho ngun vật liệu: 2.2.1 Tính giá vật liệu xuất kho: Bông xơ xuất kho chủ yếu dùng để sử dụng cho sản xuất sản phẩm công ty, viẹc xuất bán hãn hữu, ví dụ xuất bán bơng, phế liệu sợi… Để phản ánh giá vật liệu xuất kho cho xác, Công ty sử dụng phương pháp giá trung bình để tạm tính giá vật liệu xuất kho Đây phương pháp đơn giản thực để đưa mức giá phù hợp với nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu, phát sinh kỳ hạch toán Lý Công ty sử dụng phương pháp -43- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương ngun vật liệu số vật liệu phụ nhập từ nước ngồi ln có biến động phụ thuộc vào yếu tố chủ quan khách quan (mùa vụ, thuế nhập tình hình kinh tế ngồi nước… ) Nhờ có hệ thống máy vi tính lập trình sẵn việc tính tốn thực nhanh gọn kế tốn việc cập nhật số liệu thực tế loại vật liệu xuất kho, máy tính tự động tính trung bình theo cơng thức sau Giá trung bình = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + giá thực tế VL nhập kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + giá hạch toán VL nhập kỳ Giá hạch toán vật tư = giá trung bình x số lượng nhập kỳ Giá trung bình dùng làm giá tạm tính cho vật liệu xuất kho kỳ Đến cuối kỳ hạch toán, kế toán dùng phương pháp hệ số giá điều chỉnh giá tạmtính giá hạch tốn theo cơng thức sau: Hệ số giá vật liệu = Giá vật liệu thực tế xuất kỳ Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + giá thực tế VL nhập kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + giá hạch toán VL nhập kỳ = Giá hạch toán vật liệu xuất kỳ x Hệ số giá 2.2.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu Giống đơn vị sản xuất kinh doanh khác xuất kho vật liệu cho sản xuất hay mục đích để phản ánh kịp thời, tính tốn bổ xung xác cho đối tượng vật liệu dùng để phải thực đầy đủ thủ tục chứng từ quy cách Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty Dệt may Hà Nội sử dụng nhiều loại vật liệu loại vật liệu bảo quản nhiều kho khác Trong loại vật liệu sử dụng nhiều bảng, loại vật liệu thấm ẩm nhanh, dễ cháy, khó bảo nêu việc bảo quản sử dụng vật liệu Công ty phải theo dõi chặt chẽ dựa sở chứng từ vật liệu Công ty Dệt may Hà Nội việc xuất kho sử dụng chứng từ phiếu xuất kho -44- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương Việc xuất kho vật liệu để sản xuất tiến hành sau Khi phòng ban, phân xưởng sản xuất có nhu cầu vật tư, người phụ trách phận sử dụng lập phiếu xin lĩnh vật tư Nếu vật liệu có giá trị lớn phải qua Tổng giám đốc Cơng ty kí duyệt Nếu vật tư xuất kho định kỳ khơng cần qua ký duyệt lãnh đạo Cơng ty Khi u cầu xuất vật tư chuyển lên phòng kế hoạch thị trường, xét thấy nhu cầu hợp lý kho cịn loại vật tư đó, phịng kế hoạch thị trường lập phiếu xuất kho phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội cho phép lĩnh vật tư Các phiếu lập thành liên liên lưu phòng kinh doanh thị trường liên giao cho người lĩnh vật tư liên giao cho thủ kho làm xuất kho ghi thẻ kho Định kỳ phiếu xuất kho chuyển lên phịng kế tốn để luân chuyển ghi sổ lưu Mẫu phiếu xuất kho biểu 2.5 Biểu 2.5 PHIẾU XUẤT KHO Số 18 (Ngày 25 tháng năm 2002) Họ tên người nhận: Lê Thị Mai Lý xuất: Sản xuất Xuất kho: Bông xơ ST T Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư ĐV tính Xơ Sunkyon Bơng Trung Quốc Nợ TK 621 Có TK 1521 S lượng Thành tiền Yêu cầu Thực xuất Đơn giá kg 193500 193500 12571,66 24326162 10 kg 39500, 39500,5 19476,12 76931647 Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba tỉ hai trăm linh triệu chín trăm ba hai nghìn sáu trăm tám tám đồng -45- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương Thủ kho Người nhận Phụ trách cung tiêu (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) Phụ trách phận sử dụng (Đã ký) Trên phiếu phòng kế hoạch thị trường ghi số lượng xuất kho cột đơn giá, thành tiền kế tốn tính ghi sổ Tại kho thủ kho kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý chứng từ xuất vật tư Nếu thấy kho không đủ khơng cịn loại vật tư phải tiến hành thủ tục mua nhập kho vật liệu, sau làm nghiệp vụ xuất kho Căn vào phiếu xuất kho, thủ kho ghi số thực xuất thẻ kho Đối với vật liệu xuất bán, kế toán sử dụng chứng từ "Hoá đơn bán hàng", "Hoá đơn thuế GTGT", "Phiếu xuất kho", "Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ" Căn vào thoả thuận với khách hàng, phịng sản xuất kinh doanh lập "Hố đơn GTGT", phiếu lập thành liên Công ty kiểm tra ký duyệt toán trao cho khách hàng liên hai Nếu khách hàng toán tiền mặt phải đến thủ quỹ làm thủ tục trả tiền đóng dấu thu tiền vào phiếu Thủ kho vào hoá đơn tiến hành xuất giao vật liệu cho khách hàng khách hàng ký vào ba bản: Liên lưu phòng kế hoạch thị trường, liên hai giao cho khách hàng, liên ba thủ kho làm ghi thẻ kho sau chuyển cho kế toán vật liệu làm ghi sổ Hạch tốn tổng hợp vật liệu cơng ty Dệt may Hà Nội 3.1 Tài khoản sử dụng: Hạch tốn tổng hợp vật liệu cơng ty Dệt may Hà Nội sử dụng chủ yếu số tài khoản sau: - Tài khoản 152: Nguyên vật liệu TK152 chi tiết thành tiểu khoản phù hợp với cách phân loại theo mục đích kinh tế yêu cầu kế toán quản trị bao gồm: TK 1521 Nguyên liệu TK 1522 Vật liệu TK 1522.1 Hố chất TK 1522.2 Phụ liệu -46- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lê Thu Hương TK 1523 Nhiên liệu TK 1524 Phụ tùng sửa chữa thay TK 1526 Phụ tùng khác TK 1527 Phế liệu Ngoài q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng số tài khoản liên quan khác như: 111,112,133,331 3.2 Phương pháp hạch toán 3.2.1 Hạch toán tổng hợp nhập vật liệu Cùng với việc hạch toán chi tiết nhập vật liệu hàng ngày kế tốn phải tiến hành hạch toán tổng hợp nhập vật liệu Đây cơng việc cần thiết quan trọng qua kế tốn phản ánh giá trị vật liệu nhập vào, từ nẵm rõ luân chuyển loại vật liệu theo tiêu giá trị Hàng ngày kế toán tập hợp chứng từ nhập, xuất vật liệu phân loại chứng từ nhập chứng từ xuất Căn vào chứng từ nhập kho, kế toán vật tư tiến hành đối chiếu, kiểm tra, định khoản đưa dự liệu vào máy Sau nhập liệu vào máy kế toán vật liệu gửi phiếu nhập kho hố đơn tài cho kế tốn tốn để theo dõi khoản phải toán toán cho nhà cung cấp "Sổ chi tiết số 2" nhật ký chứng từ liên quan khác NKCT số 1, số 2, số 4, số 10 Mỗi phiếu theo dõi dòng "Sổ chi tiết số 2" với đầy đủ thông tin hoá đơn nhà cung cấp, số tiền phải toán Nguyên tắc mở sổ chi tiết số 2: Sổ mở hàng tháng Đối với người bán có quan hệ thường xun với cơng ty mở riêng sổ, cịn nhà cung cấp khơng thường xuyên theo dõi qua sổ chung công ty - Cơ sở số liệu: từ phiếu nhập kho, hoá đơn chứng từ toán - Phương pháp ghi: Căn vào phiếu nhập vật tư, hoá đơn, kế toán ghi cột ngày tháng, số hiệu chứng từ -47- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... tính trung bình theo cơng thức sau Giá trung bình = Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + giá thực tế VL nhập kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + giá hạch toán VL nhập kỳ Giá hạch toán vật tư = giá trung bình... Hệ số giá vật liệu = Giá vật liệu thực tế xuất kỳ Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + giá thực tế VL nhập kỳ Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ + giá hạch toán VL nhập kỳ = Giá hạch toán vật liệu xuất kỳ x... trình hạch tốn vật liệu công ty Dệt May Hà Nội sử dụng chứng từ sổ sách sau: Căn vào chứng từ ban đầu : phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên kiểm nghiệm