Kế toán doanh thu, chi phí xác định kết quả kinh doanh tại cty TNHH thép thiên long

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP.HCM KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: H KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ C XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI U TE CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG Ngành: KẾ TOÁN H Chuyên ngành: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN GVHD : TS DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM SVTH : PHÙNG THỊ BẢO YẾN MSSV : 0854030369 LỚP : 08DKT2 TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2012 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu Những kết số liệu Khóa luận tốt nghiệp thực cơng ty TNHH Thép Thiên Long, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP.Hồ Chí Minh, ngày 23 Tháng 07 Năm 2012 H Sinh viên H U TE C Phùng Thị Bảo Yến LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN UUUUUU Những năm tháng giảng đường đại học năm tháng vơ q báu quan trọng em Thầy cô tận tâm giảng dạy, trang bị hành trang kiến thức để em có đủ tự tin bước vào đời Kỳ làm khóa luận bước cuối đường học tập, để có bước em chân thành biết ơn q thầy trường đại học Kỹ Thuật Cơng Nghệ TP.HCM hết lòng truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quí báu cho em thời gian học H trường C Em xin cảm ơn Thầy cô chuyên ngành kế toán kiểm toán, đặc biệt cô TS.Dương Thị Mai Hà Trâm, Cô trực tiếp hướng dẫn em thực khóa luận U TE Em xin cảm ơn Ban Giám Đốc tập thể công ty TNHH Thép Thiên Long tạo điều kiện thuận lợi giúp em hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Và em đặc biệt cảm ơn Anh Đồn Ngọc Dũng- Giám đốc tài chính, anh Phùng Hữu Tồn- kế tốn trưởng chị Trần Thúy Quỳnh, chị Nguyễn Thị Liệu chị H Nguyễn Thị Kim Oanh anh chị giúp đỡ , bảo tận tình giúp em hồn thành tốt chun đề thực tập tốt nghiệp Hơn nữa, em có hơm nhờ vào cơng ơn ni dưỡng hy sinh khó nhọc cha mẹ gia đình Em xin chân thành cảm ơn cha mẹ, gia đình, q thầy cơ, anh chị công ty TNHH Thép Thiên Long Xin nhận nơi em lời chúc sức khoẻ, thành công hạnh phúc! Tp.HCM, ngày 23 tháng 07 năm 2012 Sinh viên Phùng Thị Bảo Yến LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 Tính cấp thiết đề tài: Tình hình nghiên cứu: .1 Mục đích nghiên cứu: Nhiệm vụ nghiên cứu: .2 Phương pháp nghiên cứu: Các kết đạt đề tài: .2 Kết cấu khóa luận tốt nghiệp: H CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ C XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh U TE 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu 1.1.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn chi phí .5 1.1.2.1 Khái niệm chi phí .5 H 1.1.2.2 Nhiệm vụ kế tốn chi phí 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán xác định kết kinh doanh 1.1.3.1 Khái niệm kết kinh doanh 1.2 Kế toán doanh thu thu nhập khác .9 1.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ .9 1.2.1.1 Nội dung 1.2.1.2 Nguyên tắc điều kiện ghi nhận doanh thu 10 1.2.1.3 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 10 1.2.1.4 Phương pháp hạch toán 12 1.2.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 13 1.2.2.1 Kế toán chiết khấu thương mại 13 SVTH: Phùng Thị Bảo Yến i LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm 1.2.2.1.1 Nội dung 13 1.2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán 14 1.2.2.1.3 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 14 1.2.2.1.4 Phương pháp hạch toán 14 1.2.2.2 Kế toán hàng bán bị trả lại 15 1.2.2.2.1 Nội dung 15 1.2.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán 15 1.2.2.2.3 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 15 1.2.2.2.4 Phương pháp hạch toán 16 H 1.2.2.3 Kế toán giảm giá hàng bán 17 1.2.2.3.1 Nội dung 17 C 1.2.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 17 1.2.2.3.3 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 17 U TE 1.2.2.3.4 Phương pháp hạch toán 18 1.2.2.4 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT 19 1.2.2.4.1 Nội dung 19 1.2.2.4.2 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 19 H 1.2.2.4.3 Phương pháp hạch toán 20 1.2.3 Kế tốn doanh thu tài 21 1.2.3.1 Nội dung 21 1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán 22 1.2.3.3 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 22 1.2.3.4 Phương pháp hạch toán 22 1.2.4 Kế toán thu nhập khác .23 1.2.4.1 Nội dung 23 1.2.4.2 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 23 1.2.4.3 Phương pháp hạch toán 24 1.3 Kế toán chi phí 25 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 25 SVTH: Phùng Thị Bảo Yến ii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm 1.3.1.1 Nội dung 25 1.3.1.2 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 25 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán 26 1.3.2 Kế tốn chi phí bán hàng 27 1.3.2.1 Nội dung 27 1.3.2.2 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 27 1.3.2.3 Phương pháp hạch toán 28 1.3.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 29 1.3.3.1 Nội dung 29 H 1.3.3.2 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 29 1.3.3.3 Phương pháp hạch toán 30 C 1.3.4 Kế tốn chi phí tài .31 1.3.4.1 Nội dung 31 U TE 1.3.4.2 Nguyên tắc hạch toán 31 1.3.4.3 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 31 1.3.4.4 Phương pháp hạch toán 32 1.3.5 Kế tốn chi phí khác 32 1.3.5.1 Nội dung 32 H 1.3.5.2 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 33 1.3.5.3 Phương pháp hạch toán 33 1.3.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp .34 1.3.6.1 Nội dung 34 1.3.6.2 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 34 1.3.6.3 Phương pháp hạch toán 35 1.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 36 1.4.1 Nội dung .36 1.4.2 Nguyên tắc hạch toán 36 1.4.3 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 36 1.4.4 Phương pháp hạch toán 37 SVTH: Phùng Thị Bảo Yến iii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm 1.4.5 Sơ đồ hạch toán 38 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG .41 2.1 Giới thiệu công ty TNHH Thép Thiên Long .41 2.1.1 Lịch sử hình thành 41 2.1.1.1 Tổng quan công ty .41 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty .42 2.1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh 43 H 2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức phận sản xuất .43 2.1.2.2 Chức phận 43 C 2.1.3 Tổ chức quản lý 44 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức công ty 44 U TE 2.1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban 44 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán .46 2.1.4.1 Hình thức tổ chức máy kế toán 46 2.1.4.2 Tổ chức sổ kế toán 49 2.1.4.3 Vận dụng sách kế toán 51 Thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh H 2.2 công ty TNHH Thép Thiên Long 51 2.2.1 Kế toán doanh thu thu nhập 51 2.2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 51 2.2.1.1.1 Đặc điểm kinh doanh 51 2.2.1.1.2 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 51 2.2.1.1.3 Sổ sách sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 52 2.2.1.1.4 Phương pháp hạch toán 52 2.2.1.1.5 Sơ đồ hạch toán 55 2.2.1.2 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 56 2.2.1.3 Kế toán doanh thu tài 56 SVTH: Phùng Thị Bảo Yến iv LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm 2.2.1.3.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 56 2.2.1.3.2 Sổ sách sử dụng quy trình kế tốn 56 2.2.1.3.3 Phương pháp hạch toán 57 2.2.1.3.4 Sơ đồ hạch toán 57 2.2.1.4 Kế toán thu nhập khác 58 2.2.1.4.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 58 2.2.1.4.2 Sổ sách sử dụng quy trình kế tốn 58 2.2.1.4.3 Phương pháp hạch toán 58 2.2.1.4.4 Sơ đồ hạch toán 59 H 2.2.2 Kế toán chi phí .60 2.2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán 60 C 2.2.2.1.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 60 2.2.2.1.2 Sổ sách sử dụng quy trình kế tốn 60 U TE 2.2.2.1.3 Phương pháp hạch toán 60 2.2.2.1.4 Sơ đồ hạch toán 63 2.2.2.2 Kế tốn chi phí bán hàng .63 2.2.2.2.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 64 2.2.2.2.2 Sổ sách sử dụng quy trình kế tốn 64 H 2.2.2.2.3 Phương pháp hạch toán 65 2.2.2.2.4 Sơ đồ hạch toán 66 2.2.2.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 66 2.2.2.3.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 66 2.2.2.3.2 Sổ sách sử dụng quy trình kế toán 67 2.2.2.3.3 Phương pháp hạch toán 68 2.2.2.3.4 Sơ đồ hạch toán 70 2.2.2.4 Kế tốn chi phí tài 70 2.2.2.4.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 70 2.2.2.4.2 Sổ sách sử dụng quy trình kế tốn 71 SVTH: Phùng Thị Bảo Yến v LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm 2.2.2.4.3 Phương pháp hạch toán 71 2.2.2.4.4 Sơ đồ hạch toán 72 2.2.2.5 Kế tốn chi phí khác .73 2.2.2.5.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 73 2.2.2.5.2 Sổ sách sử dụng quy trình kế toán 73 2.2.2.5.3 Phương pháp hạch toán 73 2.2.2.5.4 Sơ đồ hạch toán 74 2.2.2.6 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 74 2.2.2.6.1 Chứng từ sử dụng tài khoản sử dụng 74 H 2.2.2.6.2 Phương pháp hạch toán 74 2.2.2.6.3 Sơ đồ hạch toán 75 C 2.2.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 75 2.2.3.1 Chứng từ, sổ sách tài khoản sử dụng 75 U TE 2.2.3.2 Phương pháp hạch toán 76 2.2.3.3 Sơ đồ hạch toán 77 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 80 3.1 Nhận xét 80 3.2 Kiến nghị 82 H KẾT LUẬN .90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC 92 SVTH: Phùng Thị Bảo Yến vi LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BĐS Bất động sản CNV Công nhân viên CCDV Cung cấp dịch vụ ĐT Đầu tư GTGT Giá trị gia tăng HĐ Hóa đơn HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn KH Kế hoạch TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định QLDN Quản lý doanh nghiệp QĐ Quyết định SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng H U TE C H BCTC SVTH: Phùng Thị Bảo Yến vii LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm địi Vì để phịng ngừa rủi ro không thu nợ, công ty nên lập dự phòng khoản nợ phải thu khó địi vào cuối niên độ kế tốn Phương pháp kế tốn khoản dự phịng nợ phải thu khó địi: *Cuối năm lập dự phịng nợ phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 642 Có TK 139 *Cuối năm sau: - Nếu mức dự phòng phải lập năm lớn số dư khoản dự phòng lập năm trước: doanh nghiệp lập dự phòng bổ sung Khi kế tốn ghi: H Nợ TK 642 Có TK 139 C - Nếu mức dự phòng phải lập năm nhỏ số dư khoản dự phòng lập năm trước Doanh nghiệp phải hoàn nhập khoản chênh lệch, kế tốn hạch tốn: U TE Nợ TK 139 Có TK 642 - Nếu có khoản nợ xác định khơng thu tiến hành xóa nợ, kế tốn ghi: Nợ TK 139, 642 Có TK 131, 138 H Đồng thời kế tốn ghi: Nợ TK 004: Nợ khó địi xử lý - Nếu số nợ xóa sau lại thu hồi được, kế tốn vào số thực thu để hạch toán: Nợ TK 111, 112 Có TK 711 Đồng thời kế tốn ghi: Có TK 004: Nợ khó địi xử lý ™ Về lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho: Cơng ty TNHH Thép Thiên Long đơn vị không sản xuất mà hoạt động kinh doanh thương mại mua bán vật liệu xây dựng, sắt thép…, SVTH: Phùng Thị Bảo Yến Trang 87 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm để tiến hành kinh doanh cơng ty phải mua hàng hóa nhập kho sau đem tiêu thụ Với tính chất hàng hóa vào thời điểm lập Báo cáo tài hàng hóa giảm giá Vì thế, cơng ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc tính trước vào giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp so với giá ghi sổ kế toán hàng tồn kho thông qua chứng giảm giá kỳ kế tốn Việc lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp công ty bù đắp thiệt hại thực tế xảy hàng hóa tồn kho giảm giá, đồng thời để phản ánh giá trị thực tế túy tài sản doanh nghiệp báo cáo tài H Mức trích dự phòng sau: giảm giá hàng Số lượng hàng = tồn kho cuối X niên độ U TE tồn kho C Mức dự phòng Mức giảm giá hàng tồn kho Sử dụng TK 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” * Cuối kỳ kế toán năm (quý), lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho H - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối năm lớn khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch lớn hơn, ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phịng giảm giá hàng tồn kho) Có TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nếu khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối năm nhỏ khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch nhỏ hơn, ghi: Nợ TK 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Có TK 632: Giá vốn hàng bán (chi tiết dự phòng giảm giá HTK) SVTH: Phùng Thị Bảo Yến Trang 88 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm ™ Kiến nghị gia tăng lợi nhuận: - Về doanh thu bán hàng: với việc gia tăng mối quan hệ với bạn hàng thường xuyên, công ty nên tìm kiếm bạn hàng mới, đối tác Hiện nay, Internet công cụ hiệu để kinh doanh hàng hóa với phạm vi thị trường rộng lớn thương mại điện tử phát triển mạnh, cơng ty có trang web dừng lại việc giới thiệu công ty với vài sản phẩm, thiết nghĩ cơng ty nghiên cứu kĩ thị trường đưa số ứng dụng việc bán hàng online để gia tăng doanh thu - Chi phí quản lý doanh nghiệp nhân tố gây ảnh hưởng đến H lợi nhuận công ty, quý năm 2011 ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp tăng cao so với quý năm 2010 từ 180.440.548 đồng tăng lên C 313.733.640 đồng, cơng ty cần xem xét lại chi phí năm, cắt giảm chi phí khơng liên quan khơng cần thiết Thực kiểm soát chặt U TE chẽ khoản chi phí kết hợp với chế độ tiết kiệm lúc nơi tất khâu, bước quy trình kinh doanh - Cơng ty nên trì mức lương hợp lý khoản ưu đãi để nhân viên yên tâm cơng tác khuyến khích tinh thần sáng tạo, làm việc phục vụ cho cơng ty H - Công tác thu hồi nợ công ty chưa có nhiều cải thiện, tình trạng vốn bị chiếm dụng công ty chiếm tỷ trọng cao tổng nguồn vốn kinh doanh, cơng ty phải khắc phục tình trạng để đảm bảo tình hình tài cơng ty, nên đôn đốc thu hồi công nợ để trả khoản vay lớn đồng thời tăng cường biện pháp chiếm dụng vốn để tránh tình trạng chiếm dụng vốn, cơng ty nên thực hình thức chiết khấu toán với khách hàng đồng thời tăng tỷ lệ chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng toán SVTH: Phùng Thị Bảo Yến Trang 89 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm KẾT LUẬN [] ^\ Trước tình hình kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, chứng tỏ phát triển không ngừng, đưa đất nước hướng đến tầm nhìn Và với phát triển sản phẩm Thép ngày khẳng định chất lượng ngành sản xuất Thép đóng góp phần không nhỏ vào ngân sách nhà nước.Tuy nhiên để mở rộng thị trường kinh doanh nhằm đạt hiệu cao, doanh nghiệp sản xuất Thép nói chung cơng ty TNHH Thép Thiên Long nói riêng cần phải mở rộng thị trường tận dụng nguồn nhân lực mạnh mình, đồng thời quan ngày nâng cao chất lượng H tâm đến chi phí bán hàng, hạ giá thành sản phẩm chất lượng không đổi C Qua q trình thực tập Cơng ty, em nhận thấy cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh khâu quan trọng làm đế doanh nghiệp đạt U TE lợi nhuận tối ưu mục tiêu nhiều doanh nghiệp ln cố gắng đạt Vì vậy, để đạt hiệu tốt lợi nhuận cao phải cần hợp tác tất phận Hiện công ty TNHH Thép Thiên Long làm điều em hi vọng tương lai công ty phát triển Em cố gắng để hồn thành khóa luận này, hiểu biết H kiến thức giới hạn, nên chắn khơng tránh khỏi sai sót Em mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến Q Thầy Cơ, anh chị phịng kế tốn Cơng ty, bạn bè để em hồn thiện kiến thức rút học kinh nghiệm để hành trang cho em cơng việc kế tốn sau Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn TS.Dương Thị Mai Hà Trâm Và em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ bảo Anh Chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thép Thiên Long Em xin chân thành cảm ơn trân trọng kính chào! ***************** SVTH: Phùng Thị Bảo Yến Trang 90 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm TÀI LIỆU THAM KHẢO ™ Giáo trình Kế tốn tài Tác giả: PGS.TS Bùi Văn Dương TS.Dương Thị Mai Hà Trâm PGS.TS Hà Xuân Thạch Th.S Đặng Ngọc Vàng Th.S Lý Thị Bích Châu Nhà xuất lao động C ™ Giáo trình kế tốn tài I H Th.S Võ Minh Hùng U TE Giáo viên: Th.s Trịnh Ngọc Anh ™ Sách Chế độ kế toán doanh nghiệp phần Hệ thống tài khoản kế toán Nhà sản xuất: Lao động- Hà Nội 2010 Biên soạn: Bộ Tài Chính H ™ Giáo trình Mơ sổ kế tốn Việt Nam Tác giả: Th.S Trịnh Ngọc Anh ™ WWW Google.com.vn SVTH: Phùng Thị Bảo Yến Trang 91 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com GVHD: Ts Dương Thị Mai Hà Trâm H Khóa luận tốt nghiệp H U TE C PHỤ LỤC SVTH: Phùng Thị Bảo Yến Trang 92 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2011 đến 30/09/2011 511-“ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” Người lập biểu (Ký, họ tên) TK đối Số tiền ứng Nợ Có …………………………………… …… ………… ………… Doanh thu bán thành phẩm Thép Hộp 131 231.755.930 Doanh thu bán thành phẩm Thép hộp 131 110.236.928 Doanh thu bán thành phẩm T.Ống,Hộp 131 215.259.854 …………………………………… ……… ………… …………… Doanh thu bán thành phẩm Thép Hộp 131 15.894.630 Doanh thu bán thành phẩm Thép Hộp 131 154.160.820 Doanh thu bán thành phẩm Thép Hộp 131 303.942.246 Doanh thu bán thành phẩm T.Ống,Hộp 131 179.881.920 Doanh thu bán thành phẩm Thép Hộp 131 248.357.248 Doanh thu bán thành phẩm T.Ống,Hộp 131 186.119.965 ………………………………… ……… ………… …………… Doanh thu bán thành phẩm Thép Ống 131 191.283.768 ………………………………… ……… …………… …………… Kết chuyển doanh thu vào TK 911 911 5.510.679.927 CỘNG PHÁT SINH TRONG KỲ 5.510.679.927 5.510.679.927 Kế toán trưởng Ngày 30 tháng 09 năm 2011 C H Diễn giải TE Chứng từ Số CT Ngày CT ……… ……… HD0000523 01/07 HD0000538 06/07 HD0000555 12/07 …………… ……… HD0000568 01/08 HD0000576 05/08 HD0000590 19/08 HD0000601 21/08 HD0000607 23/08 HD0000615 25/08 ………… ……… HD0000620 08/09 ………… ……… U Ngày GS ……… 01/07 06/07 12/07 …… 01/08 05/08 19/08 21/08 23/08 25/08 …… 08/09 ……… 30/09 H LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG (ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2011 đến 30/09/2011 515-“ Doanh thu tài chính” (Ký, họ tên) TE Người lập biểu TK đối ứng …… 1121 ……… 911 C H Chứng từ Diễn giải Số CT Ngày CT ………… ……… ………………………………… 00007 30/09 Thu lãi tiền gởi ngân hàng ……… …… ……………………………………… Kết chuyển doanh thu tài TỔNG PHÁT SINH TRONG KỲ Kế toán trưởng (ký, họ tên) U Ngày GS …… 30/09 ……… 30/09 H LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG Số tiền Nợ ………… …………… 1.738.887 1.738.887 Có …………… 579.629 ………… 1.738.887 Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2011 đến 30/09/2011 711-“ Thu nhập khác” Người lập biểu (Ký, họ tên) TK đối ứng ……… 111 111 …… 911 C H Diễn giải ………………………………… Xuất bán phế liệu cho Lê Văn Xuất bán phế liệu cho sở Uy Tín ………………………………… Kết chuyển thu nhập khác vào TK 911 CỘNG PHÁT SINH TRONG KỲ TE Chứng từ Số CT Ngày CT ………… ……… 000001 15/07 000002 30/09 ………… ……… Kế toán trưởng U Ngày GS ……… 15/07 30/09 …… 30/09 (ký, họ tên) H LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG Số tiền Nợ ………… …………… 5.928.000 5.928.000 Có …………… 550.000 1.426.000 …………… 5.928.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2011 đến 30/09/2011 632-“ Giá vốn hàng bán” Người lập biểu (Ký, họ tên) TK đối Số tiền ứng Nợ Có ……………………………… …… …………… …………… Xuất bán cty thép Đức Tùng 155 176.335.130 Xuất bán cty Việt Trung Phong 155 84.956.128 Xuất bán cty Lê Hoàng Minh 155 163.975.454 ………………………… ……… …………… …………… Xuất bán cty Yến Linh 155 12.166.260 Xuất bán cty Hoàng Phát tài 155 118.071.800 Xuất bán cty Hoàng Lê Minh 155 232.303.097 Xuất bán cty Hậu Giang 155 137.704.756 Xuất bán cty Lê Hoàng Minh 155 188.701.442 Xuất bán cty Thạnh Tâm III 155 142.399.666 ………………………………… ……… ………… ………… Xuất bán cty Dân Đạt 155 137.416.500 ………………………………… ……… ………… …………… Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 4.182.090.699 CỘNG PHÁT SINH TRONG KỲ 4.182.090.699 4.182.090.699 Kế toán trưởng Ngày 30 tháng 09 năm 2011 C H Diễn giải TE Chứng từ Số CT Ngày CT ……… ……… PX07/01 01/07 PX07/02 06/07 PX07/03 12/07 ………… ……… PX08/01 01/08 PX08/05 05/08 PX08/06 19/08 PX08/07 21/08 PX08/08 23/08 PX08/09 25/08 ………… ……… PX09/05 08/09 ………… ……… U Ngày GS …… 01/07 06/07 12/07 …… 01/08 05/08 19/08 21/08 23/08 25/08 …… 08/09 …… 30/09 H LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG (ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2011 đến 30/09/2011 6421-“ Chi phí bán hàng” Diễn giải ………………………………… Chi phí dịch vụ mua ngồi …………………………………… Chi phí dịch vụ mua ngồi ………………………………… Chi phí lương phải trả Khấu trừ lương Khấu hao TSCĐ ………………………………… Kết chuyển chi phí bán hàng->XĐKQKD CỘNG PHÁT SINH TRONG KỲ U ……… ………… …… 08/07 0011222 08/07 …… ………… ……… 20/08 0011286 20/08 …… …………… ……… 30/09 BL01 30/09 30/09 BL02 30/09 30/09 KHTS 30/09 ……… ……… ………… 30/09 TK đối ứng …… 111 …… 111 …… 334 338 214 …… 911 C H Chứng từ Số CT Ngày CT TE Ngày GS H LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) Số tiền Nợ Có …………… 3.790.909 ………… 3.790.909 …………… 41.000.000 3.485.000 10.749.341 ………… …………… 188.448.477 …………… …………… …………… 188.448.477 188.448.477 Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2011 đến 30/09/2011 6422-“ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Người lập biểu (Ký, họ tên) …… 12/07 20/07 …… 20/08 25/08 ……… 29/09 30/09 30/09 30/09 …… ……………………………… Chi phí chuyển phát nhanh Chi phí mua đồ dùng văn phịng ……………………………… Chi phí mua mực in vi tính Chi phí dịch vụ bảo vệ ………………………………… Chi phí nước uống văn phịng Chi phí lương văn phịng Khấu trừ lương văn phịng Khấu hao TSCĐ …………………………… Kết chuyển chi phí QLDN->XĐKQKD CỘNG PHÁT SINH TRONG KỲ Kế toán trưởng TE ……… 0051090 0055919 ………… 0094170 0001210 ………… 0001170 BL01 Bl02 KHTS ……… U ……… 12/07 20/07 …… 20/08 25/08 …… 29/09 30/09 30/09 30/09 …… 30/09 Diễn giải TK đối ứng …… 111 111 …… 111 111 …… 111 334 338 214 …… 911 C H Chứng từ Số CT Ngày CT Ngày GS H LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG (ký, họ tên) Số tiền Nợ Có ………… ………… 653.400 902.000 ………… …………… 772.727 9.900.000 …………… ……………… 381.818 63.666.308 5.411.636 22.889.991 …………… ………… 313.733.640 313.733.640 313.733.640 Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2011 đến 30/09/2011 635-“ Chi phí tài chính” Người lập biểu (Ký, họ tên) ……… 23/07 ……… 25/08 ……… 27/09 29/09 ……… C H ………… 00013 ………… 00010 ………… 00015 00016 ………… TK đối ứng …………………………………… …… Thanh toán lãi vay 1121 ……………………………………… …… Thanh toán lãi vay 1121 …………………………………… …… Thanh toán lãi vay 1121 Thanh toán lãi vay 1121 …………………………………… …… Kết chuyển chi phí tài chính->XĐKQKD 911 CỘNG PHÁT SINH TRONG KỲ Số tiền Diễn giải TE …… 23/07 …… 25/08 …… 27/09 29/09 ……… 30/09 Chứng từ Số CT Ngày CT U Ngày GS H LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG Kế tốn trưởng (ký, họ tên) Nợ Có …………… 45.105.289 …………… 53.333.333 ………… 53.333.334 55.006.124 …………… …………… 620.334.240 …………… ……………… ………… 620.334.240 620.334.240 Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ 01/07/2011 đến 30/09/2011 811-“ Chi phí khác” Người lập biểu (Ký, họ tên) ……… 25/07 …… ……………………………………… Chi tiền phạt giao thông ……………………………………… Kết chuyển chi phí khác->XĐKQKD CỘNG PHÁT SINH TRONG KỲ TE ……… …………… 25/07 0000010 …… ………… 30/09 Diễn giải TK đối ứng …… 111 …… 911 C H Chứng từ Số CT Ngày CT Kế toán trưởng U Ngày GS (ký, họ tên) H LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG Số tiền Nợ Có …………… 1.500.000 …………… …………… 4.578.900 …………… 4.578.900 4.578.900 Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/07/2011 đến 30/09/2011 911-“ Xác định kết kinh doanh” 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 C H Số CT Diễn giải Ngày CT Chuyển từ Nhật ký Chung Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Kết chuyển thuế TNDN hành Kết chuyển lãi CỘNG PHÁT SINH TRONG KỲ TE GS Chứng từ U Ngày H LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CÔNG TY TNHH THÉP THIÊN LONG Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) TK đối ứng 511 515 711 632 635 6421 811 6422 8211 421 Số tiền Nợ Có 5.510.679.927 1.738.887 5.928.000 4.182.090.699 620.334.240 188.448.477 4.578.900 313.733.640 52.290.215 156.870.643 5.518.346.814 5.518.346.814 Ngày 30 tháng 09 năm 2011 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ... kỳ kế toán Cuối kỳ kế toán, kế toán xác định kết kinh doanh kỳ từ việc tổng hợp kết kinh doanh hoạt động sản xuất H kinh doanh kết kinh doanh hoạt động khác Kết hoạt động kinh doanh kết cuối doanh. .. LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán doanh thu 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu Doanh. .. : Cơ sở lý luận đề tài Kế toán Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chương : Thực trạng kế toán Doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thép Thiên Long Chương 3: Nhận xét