kế toán doanh thu chi phí xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ dầu khí cửu long

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT THỰC TẬP  Họ tên sinh viên : Nguyễn Đình Hồng Vũ Trường: Cao Đẳng Cơng Nghệ Thơng Tin TP.Hồ Chí Minh Khoa: Quản Trị Kinh Doanh MSSV : 3.08.06.0454 Khóa : 08 LỜI NHẬN XÉT: …………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Tp.HCM,Ngày…tháng…năm 2011 Cơ quan nhận xét (Ký ghi họ, tên đóng dấu) Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN   ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………… Tp.HCM, Ngày …tháng…năm 2011 Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi họ tên) MỤC LỤC Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: Cơ Sở Lý Luận Chung Về Kế Tốn Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh I KHÁI QUÁT: Đặc điểm yêu cầu quản lý trình tiêu thu 1.1.1 Đặc điểm 1.1.2Yêu cầu quản lý Các phương thức bán hàng 1.2.1 Phương thức chuyển hàng 1.2.2 Phương thức bán hàng trực tiếp 1.3 Chứng từ thủ tục liên quan II KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG Khái niệm Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.5.1 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 1.5.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu Nguyên tắc hoạch toán Tài khoản sử dụng Kế toán tổng hợp Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sơ đồ tổng hợp Kế toán Chi tiết III KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Sự cần thiết phải xác định kết kinh doanh Cấu thành kết kinh doanh Phương pháp xác định kết kinh doanh Kế toán xác định kết kinh doanh tiêu thụ sản phẩm Kế toán giá vốn hàng bán Khái niệm 1.13.1.2 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 1.13.1.3 Tài khoản sử dụng 1.13.1.4 Chứng từ sử dụng Trình tự hạch toán Kế toán doanh thu Khái niệm Phương pháp xác định doanh thu Tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Trình tự hạch tốn Kế tốn phân bổ CPBH & QLDN Sự cần thiết Phương pháp phân bổ Tài khoản sử dụng Chứng từ sử dụng Trình tự hạch tốn Kế tốn doanh thu hoạt động tài Khái niệm Kế toán doanh thu hoạt động tài Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Kế tốn chi phí hoạt động tài Khái niệm Kế tốn chi phí hoạt động tài chính…………………………………………………………………… Kế tốn thu nhập khác Kế tốn chi phí khác Kế tốn xác định kết kinh doanh Chương : Đôi nét công ty cổ phần dịch vụ vận tải dầu khí Cửu Long Giới thiêu khái qt cơng ty Q trình hình thành phát triển cơng ty: Giới thiệu công ty Quy mô phạm vi hoạt động Chức nhiệm vụ Chức Nhiệm vụ Cơ cấu tổ chức quản ly ù Cơ cấu tổ chức Chức nhiệm vụ phận Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Tổ chức máy kế toán Cơ cấu Chức Các sách kế tốn áp dụng cơng ty Hình thức sổ kế tốn Ngun tắc ghi nhận hàng tồn kho Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu Chương 3: Tình hình thực tế kế tốn doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần dịch vụ vận tải dầu khí Cửu Long 3.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng cơng ty 3.2 Kế tốn doanh thu 3.2.1 Phương thức tiêu thụ 3.2.2 Chứng từ thủ tục kế toán 3.2.3 Tài khoản sử dụng 3.2.4 Trình tự hạch tốn 3.2.5 Kế tốn chi tiết 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.1 Đặc điểm xác định kết kinh doanh công ty 3.3.2 Kế toán giá vốn hàng bán 3.3.2.1 Chứng từ sử dụng 3.3.2.3 Tài khoản sử dụng 3.3.2.3 Trình tự hạch tốn 3.3.3 Kế tốn phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.4.1 Chứng từ sử dụng Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.3.4.2 Tài khoản sử dụng 3.3.4.3 Trình tự hạch tốn Nhận xét kiến nghị 4.1 Nhận xét chung Cơng ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Dầu khí Cửu Long 4.2 Về tổ chức nhân phòng kế toán 4.3 Về tổ chức kế toán 4.4 Hàng Tồn Kho 4.5 Nhận xét nghiệp vụ mua hàng 4.6 Nhận xét nghiệp vụ bán hàng: 4.7 Một số nhận xét khác cơng tác kế tốn cơng ty 4.8 Một số nhận xét hệ thống kế tốn trên( phần mềm) máy tính 4.9 Một số kiến nghị hồn thiện cơng tác tổ chức kế tốn công ty 4.9.1 Về hệ thống sử dụng tài khoản 4.9.2 Về cơng tác tổ chức hạch tốn số nghiệp vụ kế toán Kết Luận PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU Tầm quan trọng đề tài : Ngày nay, việc mà doanh nghiệp quan tâm làà : “ Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có đạt hiệu hay khơng? Doanh thu trang trãi hết tồn chi phí bỏ hay khơng? Làm để tối đa hóa lợi nhuận ?”.Nếu xét toàn kinh tế nay, doanh nghiệp phải chịu nhiều tác động quy luật giá trị, quy luật cung cầu quy luật cạnh tranh kinh tế thị trường Đặc biệt nước ta sau khủng hoảng tài giới gây khơng khó khăn đến hoạt động việc kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, sản phẩm doanh nghiệp thị trường chấp nhận nghĩa giá trị sản phẩm thực lúc doanh nghiệp thu khoản tiền, khoản tiền gọi doanh thu Nếu doanh thu đạt bù đắp tồn chi phí bất biến chi phí khả biến bỏ phần cịn lại gọi lợi nhuận Bất kỳ doanh nghiệp kinh doanh mong muốn lợi nhuận cơng ty đạt tối đa bên cạnh mức doanh thu hợp lý mức chi phí hợp lý Với tình hình nay, việc định xác kịp thời nhà đầu tư, đơn vị có liên quan lợi ích kinh tế doanh nghiệp quan quản lý Nhà Nước quan trọng Để làm điều đó, doanh nghiệp địi hỏi phải có hệ thống cung cấp thơng tin tài cần thiết đáng tin cậy phục vụ cho việc quản lý, điều hành doanh nghiệp Đối với công ty sản xuất thương mại doanh thu đạt chủ yếu q trình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Do việc thực hệ thống kế tốn doanh thu chi phíï xác định Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng việc xác định hiệu hoạt động kinh doanh lâu dài doanh nghiệp Thấy tầm quan trọng hệ thống kế tốn nói chung phận kế tốn doanh thu chi phíï xác định kết kinh doanh nói riêng, lý em chọn đề tài “Kế tốn doanh thu chi phí ï xác định kết kinh doanh tại” Cty Cổ phần dịch vụ vận tải dầu khí Cửu Long “ để làm đề tài nghiên cứu cho Mục tiêu nghiên cứu : Bằng việc khảo sát thực tế doanh nghiệp nhận xét đánh giá tình hình tiêu thụ hàng hóa hiệu kinh doanh thơng qua việc thực xem xét hệ thống kế toán, đặc biệt kế tốn doanh thu chi phíï xác định kết kinh doanh Qua so sánh giống khác hạch toán lý thuyết thực tế, rút ưu khuyết điểm, đồng thời đưa kiến nghị khuyết điểm tồn doanh nghiệp, góp phần xây dựng hồn thiện hệ thống kế toán tốt hơn, để hoạt động kinh doanh ngày có hiệu Phương pháp nghiên cứu : Đề tài thực dựa số liệu thông qua việc vấn trao đổi với Ban lãnh đạo, phận khác Cơng ty, phân tích số liệu ghi chép sổ sách kế toán, báo cáo tài Đồng thời em tham khảo thêm tài liệu chuyên ngành kế toán số văn pháp lý chế độ kế tốn hành Phạm vi nghiên cứu : Về khơng gian : Cty Cổ phần dịch vụ vận tải dầu khí Cửu Long Về thời gian : Thời gian thực từ 14/02/2011 đến ngày 30/03/2011 Số liệu phân tích số liệu thang 10/2009 Đây lần em thực đề tài, thời gian khả có hạn, kiến thức em cịn hạn chế nên chắn không tránh nhiều sai sót Em mong nhận góp ý, bảo chân thành thầy cô để luận văn em tốt Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU CHI PHÍÏ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH I KHÁI QUÁT: 1.1 Đặc điểm yêu cầu quản lý trình tiêu thụ :ï 1.1.1 Đặc điểm : Quá trình tiêu thụ kết trình hoạt động sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp Khi sản phẩm , hàng hóa doanh nghiệp thị trường chấp nhận nghĩa sản phẩm tiêu thụ Lúc doanh nghiệp thu khoản tiền doanh thu Doanh thu trang trãi ,bù đắp chi phí bỏ , phần lại sau trừ hết chi phí gọi lợi nhuận doanh nghiệp Điều quan trọng doanh nghiệp điều muốn tối đa hóa lợi nhuận với mức chi phí thấp 1.1.2 Yêu cầu quản lý: Ngày , có nhiều sản phẩm thị trường với đầy đủ chủng loại , mẫu mã , nhiều công dụng khác nhiều cơng ty khác để khách hàng thoải mái lựa chọn tùy theo sở thích , tùy theo giá phù hợp với tầng lớp người tiêu dùng Vì kinh tế thị trường nỗi lo lớn doanh nghiệp làtình hình cạnh tranh ngày gay gắt Với số lượng hàng hóa khổng lồ công ty lo ngại liệu sản phẩm hàng hóa cạnh tranh với cơng ty khác hay khơng? Sản phẩm hàng hóa có đến tay người tiêu dùng hay khơng?cần phải sản xuất với số lượng cung cấp đủ cho khách hàng? Cho nên nay, hình thức quảng cáo phát truyền đơn, dùng phương tiện truyền thơng báo chí, truyền hình, Internet…Ngồi cịn có hình thức khác khuyến mãi, giảm giá, doanh nghiệp dần đưa sản phẩm hàng hóa đến gần với cơng chúng Khi sản phẩm hàng hóa nhiều khách hàng ưa thích, tin tưởng lựa chọn lúc doanh nghiệp đứng vững thị trường Do vấn đề đặt cho doanh nghiệp cơng tác quản lý đơn vị, phải đảm bảo uy tín, chất lượng sản phẩm hàng hóa bán ra, cung cấp đầy đủ hàng hóa, đảm bảo q trình tiêu thụ sản phẩm tốt để hoạt động kinh doanh ngày có hiệu 1.2 Các phương thức bán hàng Nghiệp vụ bán hàng thực thông qua hoạt động bán bn bán lẻ chủ yếu Ngồi cịn có phương thức bán hàng khác… + Hoạt động bán buôn : Bán buôn việc bán hàng cho đơn vị thương mại khác để tiếp tục bán thị thường bán hàng cho đơn vị sản xuất để tiếp tục sản xuất chế biến sản phẩm Đặc điểm hoạt động chưa kết thúc q trình lưu thơng hàng hóa, chưa đến tay người tiêu dùng Các phương thức bán buôn chủ yếu : 1.2.1 Phương thức chuyển hàng : Ở phương thức này, doanh nghiệp xuất kho hàng hóa vận chuyển đến giao hàng cho bên mua doanh nghiệp mua hàng bên nhà cung cấp vận chuyển thẳng gởi bán cho bên mua lại Hàng hóa giao nhận kho bên mua địa thỏa thuận theo hợp đồng mua bán Hàng hóa xác định tiêu thụ bên mua nhận hàng chấp nhận toán tốn Đối với phương thức có trường hợp sau : Bán hàng qua kho theo phương thức chuyển hàng : Trong trường hợp này, thời điểm hàng gởi bán kế tốn khơng ghi nhận doanh thu mà phải thông qua tài khoản “ Hàng gởi bán” ghi nhận theo giá xuất kho Cho đến người mua tiếp nhận hàng chấp nhận tốn Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trả tiền lúc đơn vị ghi nhận doanh thu đồng thời xóa sổ hàng gởi bán kết chuyển giá vốn hàng bán Bán hàng vận chuyển thẳng có tham gia toán : Trường hợp doanh nghiệp vừa bên mua vừa bên bán Tuy nhiên hàng không nhập kho mà bán chỗ chuyển đến kho bên mua lại kế tốn khơng ghi tăng giá trị hàng nhập kho mà ghi nhận thẳng vào giá vốn (thuế GTGT đầu vào có ), đồng thời ghi nhận doanh thu giá trị hàng bán Bán hàng vận chuyển thẳng không tham gia tốn : Trường hợp doanh nghiệp khơng phải bên mua khơng phải bên bán mà đóng vai trị làm mơi giới thương mại để hưởng hoa hồng Và số tiền hoa hồng phải ghi nhận vào doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu 1.2.2 Phương thức bán hàng trực tiếp : Theo phương thức bên mua cử nhân viên mua hàng trực tiếp đến nhận hàng kho bên bán nơi cung cấp người bán ( trường hợp hàng giao tay ba) Hàng hóa coi tiêu thụ nhân viên nhận hàng ký vào hóa đơn bên bán Nếu có phát sinh thêm chi phí bốc dở hàng hóa ghi nhận vào chi phí bán hàng tài khoản 641 + Hoạt động bán lẻ : Bán lẻ việc bán hàng trực tiếp đến tay người tiêu dùng bán thông qua ký gởi hàng cho đại ly nhờ bán hộ Đặc điểm phương thức kết thúc q trình lưu thơng, tồn giá trị hàng hóa thực Hoạt động bán lẻ thường thu tiền mặt khơng phát hành hóa đơn theo lần bán lẻ ( trừ khách hàng có yêu cầu ) Trong trường hợp doanh nghiệp phải lập bảng kê hàng bán lẻ hàng ngày xác định thuế GTGT phải nộp ngân sách, ký gởi hàng cho đại lý trừ tiền hoa hồng cho đại lý tổng doanh thu mà đại lý bán nộp + Tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trao đổi hàng : 13 51 Dthu BH 333 VAT đầu PP khấu trừ Tổng giá Thanh toán 152,153, 211 Giá trị Tổng hàng giá Trao Thanh đổi toán 13 VAT đầu vào Hàng trao đổi (PP khấu 111,11 trừ) Tổng giá t/toán hàng bán > Tổng Giá t/toán hàng trao đổi Tổng giá t/toán hàng bán < Tổng Giá t/toán hàng trao đổi Sơ đồ 1.1 : Tiêu thụ sản phẩm theo phương thức trao đổi hàng Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Bán hàng theo phương thức trả chậm , trả góp : Trong trường hợp doanh thu ghi nhận theo giá bán thông thường, giá bán theo phương thức trả tiền Khoảng chênh lệch giá bán trả góp với giá bán thông thường gọi lãi trả góp Khoản lãi ghi nhận vào tài khoản 515- “ Doanh thu hoạt động tài “ 51 Dthu bán hàng (giá bán t.tế thời điểm) 333 VAT đầu ra2 khấu (P trừ)22222222 515 338 2222222222 lệch Ghi nhận dthu tiền Chênh tăng trả giá góp lãi bántrả chậm, Do Hàng trả góp nhiều lần 111,112, 131 Tổng giá t/toán Sơ đồ 1.2 : Bán hàng theo phương thức trả chậm , trả góp + Bán hàng nhận làm đại lý nhận ký gửi : Ở phương thức này, kế toán không ghi nhận giá trị hàng ký gửi vào nhập kho hàng hóa mà phải sử dụng tài khoản bảng, TK003 “ Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược” phần hoa hồng hưởng ghi nhận vào TK511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” 003 (ghi đơn) Nhận Khi bán Dthu hoa hàng Được hồng Ký gửi hàng Nhận ký 111,11 gửi Hoặc trả T/toán tiền lại hàng cho Hàng cho Bên ký Bên ký gửi gửi Sơ đồ 1.3 : Bán hàng nhận làm Kế toánđại doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh lý nhận ký gửi Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 511, 3331 111,112, 131 Khi bán Hàng nhận ký gửi 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.3 Chứng từ thủ tục liên quan Các chứng từ sử dụng trình tiêu thụ hàng hóa : Phiếu xuất kho hàng hóa : sử dụng doanh nghiệp xuất kho bán hàng lệnh bán hàng duyệt kết chuyển hàng bán theo giá xuất kho ( giá vốn ) Phiếu chia làm liên : liên giao cho khách hàng, liên giao cho phòng kế tốn, liên cịn lại lưu kho Phiếu xuất kho hàng ký gởi (Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển hàng nội ): sử dụng doanh nghiệp xuất kho bán hàng kết chuyển hàng bán theo giá xuất kho ( giá vốn ) cho đại lý bán hộ Phiếu chia làm liên : liên giao cho đại lý, liên giao cho phịng kế tốn, liên lại lưu kho để đối chiếu Hóa đơn ( GTGT , bán hàng thơng thường ) : dùng để xuất cho khách hàng khách hàng có yêu cầu (sau lệnh bán hàng duyệt ) Hóa đơn có liên tương tự phiếu xuất kho hàng hóa giá ghi hóa đơn giá bán duyệt Bảng kê hàng bán lẻ : lập phòng kinh doanh hay phận bán hàng hàng bán khách hàng khơng có nhu cầu xuất hóa đơn Nhân viên bán hàng kê chi tiết hàng bán ngày giao cho đơn vị để đối chiếu Biên giao nhận hàng hóa : biên lập bên bán bên mua đơn vị mua cần kiểm tra hàng nhận số lượng, quy cách, phẩm chất xem có hợp đồng hay khơng Ngồi cịn sử dụng thêm sổ kế toán : Sổ Nhật ký chung, Sổ cái, Sổ Nhật ký Bán Hàng, Sổ doanh thu bán hàng, Sổ chi tiết vật tư hàng hóa loại sổ chi tiết khác (nếu cần) theo loại tài khoản sử dụng II KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG 1.4 Khái niệm Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu Các khoản thu hộ bên thứ ba nguồn lợi kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp không coi doanh thu Doanh thu = Số lượng hàng hóa , sản phẩm tiêu thụ kỳ x Đơn giá 1.5 Điều kiện ghi nhận doanh thu 1.5.1 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu : Doanh thu bán hàng tiêu quan trọng báo cáo tài doanh nghiệp, liên quan mật thiết đến việc xác định lợi nhuận doanh nghiệp Do đó, kế tốn việc xác định doanh thu phải tuân thủ nguyên tắc kế tốn : Cơ sở dồn tích : Doanh thu phải ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt thu hay chưa thu tiền Phù hợp : Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí phù hợp Thận trọng : Doanh thu ghi nhận có chứng chắn khả thu lợi ích kinh tế Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Coù TK 511 : 407,844,551 Có TK 3331 : 40,784,455 Ngày 17/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198746 xuất hàng bán cho DNTN Gốm Mỹ Nghệ Nghĩa Thành (hao hụt (0,85) với giá bán chưa thuế 25,838,160 đ thuế suất 10%, khách hàng chưa trả tiền (phụ lục), kế tóan ghi nhận doanh thu: Nợ TK1311 : 28,421,976 Có TK 511 : 25,838,160 Có TK 3331 : 2,583,816 Ngày 24/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198748 xuất hàng bán cho CN Cty May mặc ST Peter với giá bán chưa thuế 51,075,538 đ thuế suất 10%, khách hàng chưa trả tiền (phụ lục), kế tóan ghi nhận doanh thu: Nợ TK1311 : 56,183,092 Có TK 511 : 51,075,538 Có TK 3331 : 5,107,554 Ngày 27/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198752 xuất hàng bán cho Cty TNHH Mei Sheng Textiles VN với giá bán chưa thuế 94,850,332đ thuế suất 10%, khách hàng chưa trả tiền (phụ lục), kế tóan ghi nhận doanh thu: Nợ TK1311 : 104,335,365 Có TK 511 : 94,850,332 Có TK 3331 : 9,485,033 Ngày 30/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198765 xuất hàng bán cho cho Cty TM dầu khí Đồng Tháp với giá bán chưa thuế 21,441,875đ thuế suất 10%, khách hàng chưa trả tiền (phụ lục), kế tóan ghi nhận doanh thu: Nợ TK1311 : 23,586,063 Có TK 511 : 21,441,875 Có TK 3331 : 2,144,188 Ngày 31/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198771 xuất hàng bán cho DNTN Văn Bồng với giá bán chưa thuế 115,068,648đ thuế suất 10%, khách hàng chưa trả tiền (phụ lục), kế tóan ghi nhận doanh thu: Nợ TK1311 : 126,575,513 Có TK 511 : 115,068,648 Có TK 3331 :11,506,865 Kết chuyển doanh thu bán hàng TK 911 Nợ TK 511 : 2,276,075,208 Có TK 911 : 2,276,075,208 SỔ CÁI 01/10/09 Tên TK Doanh thu bán hàng đến ngày 31/10/09 Diễn giải SỐ TIỀN TKĐƯ Ù Nợ Tài khoản 511 Từ ngày Chứng từ Ngày Số CT Có Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vuõ Page 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com             Ngày 01/02/09 Số CT 01/PT AB/08T027139 KB/ 08N0044940 01/PC 02/PC AA/08T046180 AA/08T046180 KL/ 08N0017929 QE/ 08N0116607 QE/ 08N0116607 KC KC KC KC KC AH/ 09N0048584 AH/ 09N0048584 AC/08T0072489 AH/ 09N0173612 AH/ 09N0173612 QE/ 08N0087120 QE/ 08N0087120 AH/ 09N0173616 AH/ 09N0173616 10/02/09 10/02/09 12/02/09 12/02/09 19/02/09 19/02/09 25/02/09 27/02/09 27/02/09 28/02/09 28/02/09 28/02/09 28/02/09 28/02/09 03/03/09 03/03/09 04/03/09 05/03/09 05/03/09 06/03/09 06/03/09 10/03/09 10/03/09 Số dư đầu quý Luỹ kế phát sinh Số dư đầu kỳ     0   TKĐƯ Ù STN 111 Diễn giải Thu tiền vốn kinh doanh Trả tiền cấp giấy chứng nhận đăng ký mấu dấu 642 0 STC 0 Chi TM trả tiền làm dấu Trả TM mua bảng 30x40 Trả TM mua tài liệu thuế Chi TM trả Báo Tuổi Trẻ vềâ bố cáo t/lập Cty 642 642 642 0 0 0 642 0 Thueá GTGT đầu vào Chi TM mua đồ dùng văn phòng 133 0 642 0 Chi TM mua haøng hóa 156 0 Thuế GTGT đầu vào Kết chuyển chi phí QL DN Kết chuyển chi phí QL DN Kết chuyển chi phí QL DN Kết chuyển chi phí QL DN Kết chuyển lỗ 133 911 911 911 911 421 0 0 0 0 0 0 Chi TM mua hàng hóa 156 0 Thuế GTGT đầu vào 133 Chi TM mua hóa đơn sổ mua hóa đơn 642 0 0 Chi TM mua hàng hóa 156 0 Thuế GTGT đầu vào 133 0 Chi TM mua hàng hóa 156 0 Thuế GTGT đầu vào 133 0 Chi TM mua hàng hóa 156 0 Thuế GTGT đầu vào 133 0 Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10/03/09 10/03/09 16/03/09 17/03/09 17/03/09 17/03/09 18/03/09 02/10/2009 03/10/200918/ 03/09 05/10/200918/ 03/09 12/10/2009 16/10/2009 17/10/200919/ 03/09 24/10/200919/ 03/09 27/10/2009 30/10/200920/ 03/09 31/10/200919/ 03/09 31/03/09 AA/08T002985 AA/08T002985 03/PC KL/ 08N0032792 BA/ 09N0111001 KC KL/ 08N0032793 Chi TM mua haøng hóa 156 0 Thuế GTGT đầu vào Rút tiền mặt mở tài khoản NH Á Châu 133 0 112 0 Chi TM mua hàng hóa 156 0 Thuế GTGT phải nộp 111 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 0 0 Chi TM mua hàng hóa Cty TNHH TMDV VT XD Tấn Phát mua hàng chưa toán 0 LA/2009N 0198737 LA/2009N Cty TNHH Thành VónhPhú 0198740 mua hàng chưa toán BA/09N0111 002 LA/2009N DNTN Văn Bồng 0198741 KC mua haøng chưa toán Cty TNHH Trà- Cà Phê Trần LA/2009N Quang 0198743 mua hàng chưa toán LA/2009N Cty TNHH Khí đốt Vịnh Phát 0198744 mua hàng chưa toán LA/2009N DNTN Gốm Mỹ Nghệ Nghĩa 0198746 Thaønh BA/09N0111 mua hàng chưa toán 003 LA/2009N CN Cty May mặc ST Peter 0198748 KC mua hàng chưa toán LA/2009N TNHH Mei Sheng Textiles VN 0198752 mua hàng chưa toán LA/2009N Cty TM dầu khí Đồng Tháp 0198765 mua hàng chưa toán BA/09N0111 004 LA/2009N DNTN Văn Bồng 0198771 mua hàng chưa toán KL/08N0032 795 BA/ 09N0111017 Thuế GTGT phải nộp 156 990,423,273 131 13111100 13163200 80,382,3530 772,538,412 124,048,222 131 131 407,844,551 13111100 25,838,1600 13163200 51,075,5380 131 94,850,332 13111100 21,441,8750 13115600 115,068,6480 111 0 Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 31/03/09 31/03/09 31/03/09 31/10/2009 31/03/09 31/03/09 31/03/09 31/03/09 31/03/09     KC 01/BLG KC KC KC KC KC KC KC     Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 Tiền lương phải trả nhân viên bán hàng 641 Kết chuyển thuế GTGT phải nộp thuế GTGT đầu vào 333 Kết chuyển doanh thu bán hàng 911 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 Kết chuyển chi phí QL DN 911 Kết chuyển doanh thu tài 515 Kết chuyển lỗ 421 Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 0 0 0 2,276,075,208 0 0 2,276,075,208 0 0 0 2,276,075,208 Baûng 2.1 : Sổ tài khoản 511 T10/2009 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.1 Đặc điểm xác định kết kinh doanh công ty : Do Công ty hoạt động vài tháng nên nghiệp vụ kinh tế phát sinh chưa nhiều, khách hàng hạn chế, tình hình tiêu thụ kinh doanh Doanh nghiệp chưa khả quan Vì , đặc điểm xác định kết kinh doanh Công ty chủ yếu kết chyển doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán ,các chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp,doanh thu hoạt động tài (chủ yếu lãi tiền gửi) để xác định kết kinh doanh doanh nghiệp lợi nhuận Doanh thu Lợi Giá Chi Chi Chi bán hàng nhuận Vốn phí Phí Phí Doanh Hàng quản thu Tài + Bán = cấphàng + lý tàibán : + 3.3.2 Kế toáncung giá vốn + từ Dịch vụ bán 3.3.2.1 Chứng từ sử dụng : hàng DN HĐKD Khi có nghiệp vụ bán hàng phát sinh sở chứng từ duyệt Thủ kho tiến hàng lập Phiếu xuất kho (Phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển hàng hóa) để xuất giao cho khách hàng Ngoài sử dụng thêm sổ kế toán : Sổ Nhật kýchung Sổ chi tiết hàng hóa Sổ tài khoản 632, 156 3.3.2.2 Tài khoản sử dụng : Tài khoản sử dụng tài khoản 632” Giá vốn hàng bán “, Tài Khoản 156” Hàng hóa Tài khoản 632 số dư cuối kỳ 3.3.2 Trình tự hạch toán : Khi xuất kho hàng hóa để bán, kế toán ghi nhận : Nợ TK Giá vốn hàng bán Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Có TK Hàng hóa Cuối kỳ kế toán kết chuyển tài khoản 632” Giá vốn hàng bán” tài khoản 911 để “ Xác định kết kinh doanh” Ngày 02/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198737 xuất hàng bán cho cho Cty TNHH TMDV VT XD Tấn Phát kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 720,307,835 Có TK 156 : 720,307,835 Ngày 03/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198740 xuất hàng bán cho Cty TNHH Thành Vónh Phúùùú kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 58,459,973 Có TK 156 : 58,459,973 Ngày 05/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198741 xuất hàng bán cho DNTN Văn Bồng kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 56,184,6118 Có TK 156 : 56,184,6118 Ngày 12/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198743 xuất hàng bán cho Cty TNHH Trà – Cà phê Trần Quang kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 99,238,578 Có TK 156 : 99,238,578 Ngày 16/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198744 xuất hàng bán cho Cty TNHH Khí đốt Vịnh Phát kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 326,275,641 Có TK 156 : 326,275,641 Ngày 17/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198746 xuất hàng bán cho DNTN Gốm Mỹ Nghệ Nghĩa Thành kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 20,670,528 Có TK 156 : 20,670,528 Ngày 24/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198748 xuất hàng bán cho CN Cty May mặc ST Peter kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 40,860,430 Có TK 156 : 40,860,430 Ngày 27/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198752 xuất hàng bán cho Cty TNHH Mei Sheng Textiles VN kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 75,880,266 Có TK 156 : 75,880,266 Ngày 30/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198765 xuất hàng bán cho cho Cty TM dầu khí Đồng Tháp kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 17,153,500 Có TK 156 : 17,153,500 Ngày 31/10/2009 theo hóa đơn LA/2009N 0198771 xuất hàng bán cho DNTN Văn Bồng kế tóan ghi nhận giá vốn hàng bán : Nợ TK632 : 92,054,918 Có TK 156 : 92,054,918 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 911 Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nợ TK 911 : 2,012,747,787 Có TK 632 : 2,012,747,787 SỔ CÁI Tài khoản 632 Từ ngày Chứng từ Ngày       Ngày 01/02/09 10/02/09 10/02/09 12/02/09 12/02/09 19/02/09 19/02/09 25/02/09 27/02/09 27/02/09 28/02/09 28/02/09 28/02/09 28/02/09 28/02/09 03/03/09 03/03/09 04/03/09 05/03/09 Soá CT       01/10/09 Diễn giải Số dư đầu quý Luỹ kế phát sinh Số dư đầu kỳ Số CT Diễn giải 01/PT Thu tiền vốn kinh doanh AB/08Trả tiền cấp giấy chứng nhận đăng T027139 ký mẫu dấu KB/ 08N0044940 Chi TM trả tiền làm dấu 01/PC Trả TM mua bảng 30x40 02/PC Trả TM mua tài liệu thuế AA/08Chi TM trả Báo Tuổi Trẻ vềâ bố T046180 cáo t/lập Cty AA/08T046180 Thuế GTGT đầu vào KL/ 08N0017929 Chi TM mua đồ dùng văn phòng QE/ 08N0116607 Chi TM mua hàng hóa QE/ 08N0116607 Thuế GTGT đầu vào KC Kết chuyển chi phí QL DN KC Kết chuyển chi phí QL DN KC Kết chuyển chi phí QL DN KC Kết chuyển chi phí QL DN KC Kết chuyển lỗ AH/ 09N0048584 Chi TM mua hàng hóa AH/ 09N0048584 Thuế GTGT đầu vào AC/08Chi TM mua hóa đơn sổ mua hóa T0072489 đơn AH/ Chi TM mua hàng hóa Tên Giá vốn hàng TK bán đến ngày 31/10/09 TKĐƯ SỐ TIỀN Ù Nợ Có   0   0   0 TKĐƯ Ù STN STC 111 0 642 0 642 642 642 0 0 0 642 0 133 0 642 0 156 0 133 911 911 911 911 421 0 0 0 0 0 0 156 0 133 0 642 156 0 0 Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 05/03/09 06/03/09 06/03/09 10/03/09 10/03/09 10/03/09 10/03/09 16/03/09 17/03/09 17/03/09 17/03/09 09N0173612 AH/ 09N0173612 Thueá GTGT đầu vào QE/ 08N0087120 Chi TM mua hàng hóa QE/ 08N0087120 Thuế GTGT đầu vào AH/ 09N0173616 Chi TM mua hàng hóa AH/ 09N0173616 Thuế GTGT đầu vào AA/08T002985 Chi TM mua hàng hóa AA/08T002985 Thuế GTGT đầu vào Rút tiền mặt mở tài khoản NH 03/PC Á Châu KL/ 08N0032792 Chi TM mua hàng hóa BA/ 09N0111001 Thu TM bán hàng hóa BA/ 09N0111001 Thuế GTGT phải nộp 133 0 156 0 133 0 156 0 133 0 156 0 133 0 112 0 156 0 111 0 111 156 15611 720,307, 835 58,459,9 730 56,184,6 1180 99,238,5 780 326,275, 641 20,670,5 280 40,860,4 300 75,880,2 660 17,153,5 00 92,054,9 180 111 641 0 0 02/10/2009 KC Kết chuyển giá vốn hàng bán 03/10/20091 KCKL/ Kết chuyển giá vốn hàng bán Chi 8/03/09 08N0032793 TM mua hàng hóa 05/10/20091 KCBA/ Kết chuyển giá vốn hàng bán Thu 8/03/09 09N0111002 TM bán hàng hóa KCBA/ Kết chuyển giá vốn hàng bán Thuế 12/10/2009 09N0111002 GTGT phải nộp 156 15615 15611 15611 16/10/2009 KC Kết chuyển giá vốn hàng bán 17/10/20091 KCKL/ Kết chuyển giá vốn hàng bán Chi 9/03/09 08N0032795 TM mua hàng hóa 24/10/20091 KCBA/ Kết chuyển giá vốn hàng bán Thu 9/03/09 09N0111003 TM bán hàng hóa KCBA/ Kết chuyển giá vốn hàng bán Thuế 27/10/2009 09N0111003 GTGT phải nộp 30/10/20092 0/03/09 KC Kết chuyển giá vốn hàng bán 31/10/20091 KCBA/ Kết chuyển giá vốn hàng bán Thu 9/03/09 09N0111004 TM bán hàng hóa BA/ 31/03/09 09N0111004 Thuế GTGT phải nộp 31/03/09 01/BLG Tiền lương phải trả nhân viên baùn 156 15615 15611 15611 00 00 00 00 00 00 00 Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 31/03/09 31/03/09 KC KC hàng Kết chuyển thuế GTGT phải nộp thuế GTGT đầu vào 333 Kết chuyển doanh thu bán hàng 511 31/10/2009 31/03/09 31/03/09 31/03/09 31/03/09 KC KC KC KC KC Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng Kết chuyển chi phí QL DN Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển lỗ     Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 911 911 911 515 421     0 0 2,012,747, 787 0 0 0 0 2,012,74 2,012,747, 7,787 787 0 Bảng 2.2 : Sổ tài khoản 632 Q I/2009 3.3.3 Kế toán phân bổ CPBH CPQLDN : - Chi phí bán hàng Công ty bao gồm chi phí nhân viên, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao,chi phí mua ngoài, chi phi tiền khác Tài khoản sử dụng tài khoản 641 số dư cuối kỳ Ngoài sử dụng thêm TK111, TK336,TK141 Chứng từ sử dụng nghiệp vụ phát sinh Phiếu chi,Phiếu xuất kho Sau kế toán vào sổ Nhật ký chung ghi chi phí bán hàng phát sinh vào Sổ Cái Sổ chi tiết tài khoản cấp Chi tiết tài khoản 641 : TK 6411 : Chi phí nhân viên TK 6413 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng TK 6414 : Chi phí khấu hao TK 6417 : Chi phí dịch vụ mua TK 6418 : Chi phí mua tiền khác Chi phí bán hàng Q IV/2009 Nợ TK 641 : 16,961,551 Có TK 111 : 16,961,551 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 911: Nợ TK 911 : 16,961,551 Có TK 641 : 16,961,551 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty bao gồm khoản chi phí đồ dùng văn phòng , chi phí dịch vụ mua , chi phí khác… Tài khoản sử dụng tài khoản 642 số dư cuối kỳ Ngoài sử dụng thêm TK111, TK112… Chứng từ sổ kế toán sử dụng cho chi phí quản lý doanh nghiệp tương tự chi phí bán hàng Chi tiết tài khoản 642 : TK 6421 : Chi phí quản lý TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng TK 6425 : Thuế , phí, lệ phí TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vuõ Page 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TK 6428 : Chi phí mua tiền khác Chi phí bán hàng Q IV/2009 Nợ TK 642 : 70,722,814 Có TK 334 : 70,722,814 Nợ TK 642 : 3,102,007 Có TK 334 : 70,722,814 Kết chuyển chi phí bán hàng TK 911: Nợ TK 911 : 73,824,821 Có TK 642 : 73,824,821 Sổ Cái TK 641 TK 642 (phụ lục) SỔ CÁI Tài Khoản Ngày 641 01/10/2009 Chứng Từ Ngày Số CT 20/10/2009 31/10/2009 KC Tên TK:chi phí bán hàng Đến ngày:31/10/2009 Diễn Giải Chi tiền hoa hồng vận chuyển thuê T8-9/09 cho VT Gas Kết chuyển chi phí lương nhân viên giao hàng Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ TK ĐƯ 111 Số Tiền Nợ 16,961,551 Có 911 16,961,551 16,961,551 16,961,551 SỔ CÁI Tài Khoản Ngày 642 01/10/2009 Chứng Từ Diễn giải TK ĐƯ Lệ phí cơng chứng giấy tờ xe bồn vận chuyển xăng dầu Thanh toán tiền ĐTDĐ cho Xe bồn 57L-3400 T7, 8/09 Thanh toán tiền điện thoại bàn T9/09 Thanh toán tiền ĐTDĐ cho CB-CNV Chi nhánh (Lê Thanh Sơn) T9/09 Thanh toán tiền ĐTDĐ cho CB-CNV Chi nhánh (Nguyễn Thế Hiếu) T9/09 Thanh toán tiền ĐTDĐ cho CB-CNV Chi nhánh (Nguyễn 111 Nợ 282000 111 356364 111 1,539,423 111 208,035 111 369,571 111 346,641 Ngày 9/10/2009 Số CT 0339/PC 15/10/2009 '0348/PC 27/10/2009 0355/PC 27/10/2009 '0356/PC 27/10/2009 '0356/PC 27/10/2009 '0357/PC Tên TK:Chi phí QLDN Đến ngày:31/10/2009 Số Tiền Có Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 31/10/2009 31/10/2009 KC Thành Long) T9/09 Hạch tốn chi phí tiền lương T10/2009 Kết chuyển chi phí QLDN Phát sinh kỳ Số dư cuối kỳ 334 70,722,814 911 73,824,821 73,824,821 73,824,821 3.3.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.4.1 Chứng từ sử dụng : Chứng từ sử dụng xác định kết kinh doanh phiếu kết chuyển Cuối kỳ kế toán vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ Chi tiết tài khoản cấp tài khoản, sau làm bút toán điều chỉnh kiểm tra tính xác , tính hợp lý hợp lệ daonh thu chi phí kế toán tiến hành thực bút toán kết chuyển tài khoản để xác định kết kinh doanh 3.3.4.2 Tài khoản sử dụng : Tài khoản sử dụng với kế toán xác định kết kinh doanh tài khoản 911, TK632, TK511, TK 515, TK641, TK642, TK421 (chi tieát TK 4212) 3.3.4.3 Trình tự hạch toán Kế toán kết hoạt động tài : Kế toán kết hoạt động tài chủ yếu khoản lãi tiền gửi Doanh nghiệp Ngân hàng Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi nhận vào Sổ Nhật ký chung sau chuyển vào Sổ Cái Cuối kỳ kế toán dựa vào sổ phụ Ngân hàng gửi kiểm tra đối chiếu để kiểm tra tính xác , đầy đủ nghiệp vụ phát sinh Cuối kỳ kế toán kết chuyển vào tài khoản “ Xác định kế kinh doanh kế toán thực bút toán kết chuyển xác định kết hoạt động tài Lợi nhuận = Doanh thu tài Chi phí tài chính Doanh thu tài phát sinh tháng 10/09 : từ HĐTC Nợ TK 112 : 8,646,812 Có TK 515 : 8,646,812 Kết chuyển doanh thu tài TK 911: Nợ TK 515 : 8,646,812 Có TK 911 : 8,646,812 Kế toán xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh công ty bao gồm : kết hoạt động kinh kết hoạt động tài Tài khoản sử dụng TK911 “ Xác định kết kinh doanh” tài khoản 911 số dư cuối kỳ Cuối kỳ , sau kiểm tra tính phù hợp doanh thu chi phi, kế toán tiến hành kết chuyển tài khoản 511, TK632, TK515, TK 641, TK642 tài khoản 911 Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trường hợp lãi : Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 421(4212) : lợi nhuận chưa phân phối năm Trường hợp lãi : Nợ TK 421(4212) : lợi nhuận chưa phân phối năm Có TK 911 : Xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh tháng 10/2009 : SỔ CÁI Tài khoản 911 Tên TK:Xác đinh kết KD Từ ngaøy 01/10/2010 Đến ngaøy:31/10/2010 Chứng Từ Ngaøy Số Tiền Số CT Diễn Giải TK ĐƯ Nợ Coù 511 0 2,515,934,733 Số dư ñầu kỳ 31/10/20 KC 09 31/10/20 KC 09 31/10/20 KC 09 31/10/20 KC 09 31/10/20 KC 09 31/10/20632 KC 09 Kết chuyển doanh thu bán hàng 632 2,012,747,787 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng 641 16,961,551 Kết chuyển chi phí QLDN 642 73,824,821 Kết chuyển doanh thu HĐ tài Kết chuyển lãi 911 515 8,646,812 421 412,400,574 0511 Phaùt sinh kỳ 2,012,747,787 2,012,747,787 Dư cuối kỳ 2,012,747,787 2,276,075, 208 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 THAÙNG 10/200 641 16,961,551 16,961,551 16,961,551 8,646,812 2,515,934,733 2,515,934,733 2,276,075, 2,276,075, 0 208 208 515 8,646,812 8,646,812 642 73,824,821 73,824,821 73,824,821 4212 Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường 412,400,574 Sinh viên: 412,400,574 Nguyễn Đình Hoàng Vuõ412,400,574 Page 45 LUAN VAN CHAT download : add luanvanchat@agmail.com SƠ ĐỒ LUONG 2.4 : XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH T10/09 Kết chuyển doanh thu bán hàng Nợ TK 511 : 2,515,934,733 Có TK 911 : 2,515,934,733 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 : 2,012,747,787 Có TK 632 : 2,012,747,787 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 16,961,551 Có TK 641 : 16,961,551 Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911 : 73,824,821 Có TK 642 : 73,824,821 Kết chuyển doanh thu tài Nợ TK 515 : 8,646,812 Có TK 911 : 8,646,812 Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh Nợ TK 911 : 412,400,574 Coù TK 421 : 412,400,574 4.Nhận xét kiến nghị: 4.1 Nhận xét chung Công Ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Dầu Khí Cửu Long: 4.2 Về tổ chức nhân phòng kế toán Tổng số cán công nhân viên phòng kế toán người với số lượng công việc trung bình đảm bảo kết nối công việc phận kế toán hoàn thành nhiệm vụ, cung cấp thông tin kịp thời cho BGĐ & Bộ phận kinh doanh Để việc phân công vai trò trách nhiệm tiêu đánh giá chất lượng công việc phòng kế toán thể rõ ràng, tránh tình trạng chồng chéo, trùng lặp công việc công ty nên điều chỉnh thêm 01 nhân viên cho phù hợp với công việc phòng 4.3 Về tổ chức kế toán Công ty áp dụng hình thức sổ nhật ký chung máy vi tính hệ thống tài khoản theo quy định nhà nước, vưà đảm bảo hiệu công việc vừa tuân thủ quy tắc kế toán hành Việc trang bị máy vi tính công tác kế toán giảm đáng kể khối lượng sổ sách ghi chép tay, giảm bớt khối lượng công việc cho kế toán đồng thời nâng cao hiệu việc ghi chép xử lý công tác tổ luân chuyển lưu trữ chứng Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com từ thực tốt công ty, có quy định cụ thể, rõ ràng trách nhiệm nhân viên Mọi sổ sách chứng từ lưu trữ theo trình tự thời gian theo phần hành kế toán 4.4 Hàng Tồn Kho: Hàng tồn kho theo dõi sổ sách theo loại giá trị số lượng, Phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, phù hợp với yêu cầu mua bán ngày công ty thuận tiện cho việc đưa kế hoạch hàng hoá cho kỳ kinh doanh Hàng tồn kho đối chiếu kiểm tra ngày kế toán thủ kho phát kịp thời tình trạng sai sót khâu ghi chép nhập số liệu máy Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền phù hợp với tình trạng công ty Kế toán tổng hợp không theo dõi số lượng chi tiết loại hàng theo phiếu nhập, phiếu xuất mà theo dõi tổng nhập _xuất tháng số lượng Sổ kế toán tổng hợp theo dõi số lượng hàng hoá tồn đầu kỳ tồn cuối kỳ theo tổng số lấy từ bảng cân đối kho kế toán chi tiết Sau kế toán tổng hợp kiểm tra tính xác số liệu Việc theo dõi giúp cho kế toán tổng hợp nắm tình hình luân chuyển hàng hoá theo số lượng phản ánh , kiểm tra tình hình thực tế kho hàng vào cuối tháng với biên kiểm kê hàng tồn kho Đồng thời lập báo cáo xuất_nhập kho toàn mặt hàng công ty 4.5 Nhận xét nghiệp vụ mua hàng Trong kế toán mua hàng, kế toán quy định mã nhà cung cấp theo tài khoản chi tiết 331, Do theo dõi xác khoản phải trả tình hình toán nợ kỳ Chi phí mua hàng phát sinh Doanh Nghiệp không hạch toán vào tài khoản 15352, mà tính hết vào chi phí bán hàng kỳ, làm cho chi phí bán hàng tăng đồng thời không phân bổ chi phí mua hàng cho khối lượng tồn kho Do lãi gộp xác định sở giá vốn hàng mua không phản ánh xác nhửng trường hợp chi phí phát sinh lớn Tất nghiệp vụ mua hàng từ nhà sản xuất thông qua kế toán tổng hợp xét duyệt kế toán trưởng Do kế toán tổng hợp nắm bắt kịp thời diễn biến hoạt động kinh doanh DN Đồng thời kế toán tổng hợp theo dõi hạch toán nghiệp vụ mua hàng theo hóa đơn mặt giá trị, sau đối chiếu với báo cáo nhập hàng kế toán chi tiết Đảm bảo số liệu kế toán xác 4.6 Nhận xét nghiệp vụ bán hàng: Mở tài khoản 131: Quản Lý công nợ khách hàng theo mã khách hàng, số hoá đơn nên theo dõi xác công nợ khách hàng số tiền nợ gồm có hoá đơn nào, thuận lợi việc đối chiếu , xác nhận công nợ khách hàng vào cuối tháng Sử dụng tài khoản 511: Để đánh giá tình hình kinh doanh công ty, giúp cho Giám Đốc có nhìn khái quát tình hình kinh doanh kỳ 4.7 Một số nhận xét khác công tác kế toán công ty: Công ty sử dụng tài khoản 338 để thực chế độ bảo hiểm y tế bảo hiểm xã hội cho nhân viên Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Việc xác định kết kinh doanh kế toán tổng hợp đảm nhận, công tác kế toán phận chưa tổ chức hoàn chỉnh Công ty không tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó đòi vào cuối niên độ, nhiều công nợ kéo dài qua nhiều năm chưa thu hồi … Thực tế có nhiều khoản kế toán xử lý theo dạng xoá nợ phải thu khó đòi chưa lập dự phòng, ảnh hưởng không nhỏ đến tình hình tài công ty 4.8 Một số nhận xét hệ thống kế toán trên( phần mềm) máy tính Hoạt động kế toán công ty chủ yếu sử dụng chương trình viết sẵn máy tính, nâng cao hiệu làm việc cho nhân viên Tuy nhiên có nhiều hạn chế sai sót tồn đọng mà doanh nghiệp tự giải quyết, phải mời chuyên gia cài đặt Trình độ nhân viên nhập liệu đòi hỏi phải ngày cao chương trình bổ sung , chỉnh sửa kịp thời theo ban hành Thông Tư, Nghị định Bộ Tài Chính việc thay đổi chế độ hạch toán kế toán Tuy , công tác kế toán máy doanh nghiệp thể rõ ưu điểm việc xử lý thông tin, truy cập liệu lập báo cáo xác , kịp thời theo biểu mẩu quy định Ưu điểm bật doanh nghiệp áp dụng phương pháp xử lý giá vốn máy theo giá bình quân gia quyền phần mềm Visual Basic Excel Đây phần mềm linh hoạt thể ưu điểm tốt công tác xử lí máy gọn nhẹ, tốn thời gian mà hiệu cao gón phần giảm nhẹ công việc cho kế toán khâu tính toán ghi chép sổ sách 4.9 Một số kiến nghị hoàn thiện công tác tổ chức kế toán công ty Nhìn chung công tác tổ chức kế toán công ty tổ chức tốt chặc chẽ theo qui định Luật kế toán Bộ tài chính.Tuy nhiên qua thời gian tiếp cận tìm hiểu, em xin đưa số ý kiến đóng góp mong muốn phần hoàn thiện cải tiến công tác kế toán doanh nghiệp theo hướng hoàn chỉnh 4.9.1 Về hệ thống sử dụng tài khoản +/ Theo em doanh nghiệp nên đưa vào sử dung TK 15352 “chi phí mua hàng” để ghi nhận chi phí phát sinh trình mua hàng, đồng thời phân bổ chi phí cho hàng bán hàng tồn chưa bán Như giá vốn hàng bán thể rõ chi phí đầu vào mà doanh nghiệp phải bỏ để có hàng hoá +/ Doanh nghiệp nên có sách giảm giá cho khách hàng mua số lượng lớn, nên sử dụng TK 532 “giảm giá hàng bán” để hoạch toán không nên đưa vào chi phí Có thể xác doanh thu 4.9.2 Về công tác tổ chức hạch toán số nghiệp vụ kế toán +/Về quản lý chương trình giới thiệu công ty, chương trình khuyến Công ty nên lập nguồn ngân sách khuyến thúc đẩy việc thu hút khách hàng đến mua hàng Cần tăng vị danh tiếng công ty số hình thức quảng cáo +/Về khoản lập dự phòng Qua số trường hợp bị thất thoát khoản nợ phải thu công ty, em thấy công ty nên tiến hành lập dự phòng nợ phải thu khó đòi Để công ty xác định xác trị giá thu hồi khoản nợ chủ động khâu xử lý, giải trường hợp phát sinh Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vũ Page 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hơn nữa, việc tính toán lập dự phòng công ty cần thiết phù hợp với thực tế bán hàng theo phương thức trả chậm công ty , kế toán nên lập bảng phân tích nợ theo thời gian vào sổ chi tiết chứng từ kế toán, đồng thời xây dựng hệ thống tỷ lệ trích lập mức dự phòng theo khoản thời gian khác nhau, sử dụng TK 139 “Dự phòng nợ phải thu khó đòi” để theo dõi hạch toán +/ Về tổ chức kế toán phận kế toán tổng hợp Khối lượng công việc kế toán tổng hợp phải đảm nhận nhiều gây áp lực công việc trách nhiệm nặng nề cho kế toán tổng hợp Công ty cần phân công lại công việc tổ chức kế toán phận hoàn chỉnh để khối lượng công việc dàn tránh gây áp lực lớn lên kế toán tổng hợp đồng thời giúp kế toán phận hoàn thiện Kết Luận Thực tốt công tác quản lý, tổ chức máy kế toán hoạt động kinh doanh có hiệu mục tiêu vô quan trọng DN điều kiện kinh tế Tuy thành lập, quy mô hoạt động chưa rộng khắp song Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Dầu Khí Cửu Long không ngừng hoàn thiện cải tiến cấu hoạt động Hiện nay, công ty đứng vững thị trường lónh vực phân phối hàng đến người tiêu dùng nhà phân phối uy tín nhà sản xuất Thành công Công ty phải kể đến đóng góp đội ngũ lãnh đạo có lực kinh nghiệm, với đội ngũ cán nhân viên nhiệt tình công việc, vững nghiệp vụ có tinh thần trách nhiệm cao Đó báo hiệu tương lai vững thời kỳ đổi Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết hoạt động kinh doanh Giáo viên hướng dẫn:Hoàng Huy Cường Sinh viên: Nguyễn Đình Hoàng Vuõ Page 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... nghiệp) để kết chuyển tính kết kinh doanh Kết chuyển doanh thu chi phí hoạt động tài Kết chuyển doanh thu chi phí hoạt động khác Kết chuyển chi phí thu? ?? TNDN hành (nếu có) Kết chuyển chi phí thu? ?? TNDN... doanh thu Chương 3: Tình hình thực tế kế tốn doanh thu chi phí xác định kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần dịch vụ vận tải dầu khí Cửu Long 3.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng công ty 3.2 Kế. .. 51 64 Kết chuyển Sơ đồ hạch toán : doanh thu hoạt Chi phí quản động tài lý doanh 71 nghiệp 81 Doanh thu khác Chi phí khác Kế toán doanh thu, 42 chi phí, xác định kết quả4 2 hoạt động kinh doanh