sách kế toán giữa năm nay và năm trước 1 3 2 2 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Như đã trình bày ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát hay không sẽ phụ thuộc vào kết qu.
sách kế toán năm năm trước 1.3.2.2 Thực thử nghiệm kiểm sốt Như trình bày giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, việc thực thử nghiệm kiểm sốt hay khơng phụ thuộc vào kết đánh giá tính hữu hiệu KSNB đơn vị kiểm toán Nếu KSNB đánh giá có hiệu lực KTV thực thử nghiệm kiểm sốt nhằm mục đích thu thập chứng kiểm toán để khẳng định thiết kế phù hợp vận hành hữu hiệu hệ thống kế toán kiểm soát nội khoản mục nợ PTNB khách hàng Qua việc tìm hiểu sơ KSNB khoản mục nợ PTNB khách hàng, KTV nắm thông tin KSNB, bước kiểm sốt rủi ro xảy khoản mục nợ PTNB Để củng cố nhận định mình, KTV cần thực thử nghiệm sau: Thứ nhất, khảo sát thiết kế sách kiểm sốt nợ PTNB KTV yêu cầu nhà quản lý đơn vị cung cấp văn quy định KSNB có liên quan, như: Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phận hay cá nhân việc xét duyệt đơn đặt hàng, nhập kho, hạch toán…Khi nghiên cứu văn quy định KSNB đơn vị, KTV cần ý đến khía cạnh như: Sự đầy đủ quy định cho kiểm soát khâu, bước liên quan đến khoản mục nợ PTNB; tính chặt chẽ phù hợp quy chế KSNB vấn đề liên quan đến khoản mục nợ PTNB Thứ hai, khảo sát vận hành quy chế KSNB KTV khảo sát, đánh giá vận hành quy chế KSNB, cụ thể tính hữu tính thường xuyên, liên tục vận hành quy chế kiểm soát, bước kiểm soát Các thủ tục thường KTV áp dụng bao gồm: - Phỏng vấn nhân viên có liên quan đơn vị hữu bước kiểm sốt Ví dụ, vấn người - Quan sát công việc nhân viên tham gia vào chốt kiểm soát - Kiểm tra dấu vết hoạt động KSNB lưu lại hồ sơ, tài liệu (Chữ ký người phê duyệt mua hàng, dấu hiệu hồn thiện chứng từ kế tốn, chữ ký người kiểm tra việc ghi sổ kế toán…) Thứ ba, khảo sát tình hình thực nguyên tắc tổ chức hoạt động