4976

ĐỀ THI, BÀ TẬP, TÀI LIỆU THAM KHẢO,

2019 Mục tiêu Giải thích nội dung, nguyên tắc quy KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ SẢN PHẨM, HÀNG HĨA định ngun liệu vật liệu; cơng cụ dụng cụ; chi phí sản xuất kinh doanh dở dang; sản phẩm; hàng hóa Vận dụng tài khoản kế toán để phản ánh nghiệp vụ liên quan hàng tồn kho Nội dung Nguyên liệu, vật liệu – Cơng cụ, dụng cụ Khái niệm • Ngun liệu, vật liệu • Cơng cụ, dụng cụ Ngun tắc kế tốn • Sản phẩm Tài khoản sử dụng • Hàng hóa Nghiệp vụ kinh tế • Chi phí trả trước Nguyên liệu, vật liệu – Công cụ, dụng cụ Nguyên liệu, vật liệu – Công cụ, dụng cụ Nguyên liệu, vật liệu Khái niệm • Vật liệu vật tư cần thiết sử dụng cho hoạt động đơn vị Nguyên liệu Vật liệu • Khi sử dụng NLVL chuyển hóa hết lần vào chi phí sử dụng cho kỳ hoạt động (hình thái, giá trị) • Loại vật tư dùng cho hoạt động sản xuất, cấu thành nên thực thể sản phẩm • Vật liệu dùng cho cơng tác quản lý văn phịng • Vật liệu dùng cho hoạt động chun mơn nghiệp vụ • Biên lai ấn • Nhiên liệu • Phụ tùng thay thế, Công cụ dụng cụ Là tư liệu lao động khơng có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng quy định tài sản cố định Khi sử dụng, CCDC khơng thay đổi hình thái vật chất, giá trị CCDC chuyển dần vào chi phí sử dụng VINHTT_OU Cơng cụ, dụng cụ • CCDC trang bị phịng thí nghiệm, phịng học, y tế (kim kẹp, xi-lanh, ống tai nghe, ), phịng họp, 2019 Tính giá nhập kho Tính giá nhập kho nguyên liệu, vật liệu Giá mua thực tế ghi hóa đơn (bao gồm loại thuế gián thu thuế NK, TTĐB, GTGT) Dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, hàng hóa Chi phí liên quan đến việc mua nguyên liệu, vật liệu (chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp ) Thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ NL,VL,CCDC mua ngồi nhập kho để sử dụng cho hoạt động không chịu thuế GTGT Thuế GTGT tính Khơng thuộc diện theo phương chịu thuế GTGT pháp trực tiếp Giá mua chưa có thuế GTGT + Chi Giá mua có thuế GTGT + Chi phí phí liên quan đến liên quan đến việc mua NLVL việc mua NLVL Tính giá nhập kho cơng cụ, dụng cụ Tính giá nhập kho ngun liệu, vật liệu Tự sản xuất nhập kho Nguyên liệu, vật liệu thu hồi nhập kho • Tồn chi phí đơn vị bỏ để chế biến NLVL • Giá Hội đồng đánh giá tài sản đơn vị xác định (trên sở đánh giá giá trị vật liệu thu hồi) Chi phí có liên quan đến việc mua (chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp ) ghi trực tiếp vào tài khoản chi phí có liên quan đến việc sử dụng CCDC Giá thực tế nhập kho Hoạt động SXKD-DV Hoạt động HCSN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Giá thực tế nhập kho Giá trị tài sản mua vào TK 133 Không khấu trừ Hoạt động dự án Được khấu trừ 11 Giá vốn hàng bán Chi phí sản xuất KDDV TK 133 Hoạt động đầu tư XDCB VINHTT_OU 10 TK 133 12 2019 Tính giá xuất kho NL,VL, CCDC Ví dụ Tính giá nhập kho nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ trường hợp sau: Nhập kho 200kg vật liệu dùng cho hoạt động chuyên môn, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 160.000đ/kg Chi phí vận chuyển 300.000đ (chưa có thuế GTGT 10%) Chưa trả tiền VL mua nguồn phí khấu trừ để lại Rút dự toán chi hoạt động mua 30 dụng cụ nhập kho Giá mua chưa thuế GTGT 10% 420.000đ/bộ  Bình quân gia quyền (cuối kỳ, sau lần nhập)  Thực tế đích danh  Nhập trước, xuất trước Cuối năm, kế tốn tính tốn kết chuyển từ TK khoản nhận trước chưa ghi thu (TKN366) sang TK thu (doanh thu) tương ứng với số NL,VL,CCDC hình thành từ nguồn NSNN cấp; phí khấu trừ, để lại nguồn viện trợ, vay nợ nước xuất sử dụng năm Mua vật liệu sử dụng cho hoạt động SXKD, giá mua chưa có thuế GTGT khấu trừ 10% 12.000.000đ, tốn chuyển khoản Chi phí vận chuyển 220.000đ (đã có thuế GTGT 10%) trả tiền mặt 13 Nguyên tắc kế toán 14 Tài khoản sử dụng Chấp hành đầy đủ quy định quản lý nhập, xuất kho • Nguyên liệu, vật Phải kiểm nghiệm số lượng, chất lượng • Cơng cụ, dụng cụ liệu Chỉ hạch toán giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế nhập, xuất qua kho Tài khoản 152 Phải thực đồng thời kho & phịng kế tốn Tài khoản 153 Định kỳ, kế toán phải thực đối chiếu với thủ kho 15 Tài khoản sử dụng 16 Tài khoản sử dụng TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu” TK 153 “Công cụ, dụng cụ” BÊN NỢ BÊN CÓ BÊN NỢ BÊN CĨ • Giá trị thực tế ngun liệu, vật liệu, ấn nhập kho (do mua ngoài, cấp cấp, tự chế, tự in ); • Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu thừa phát kiểm kê • Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu, ấn xuất kho; • Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu thiếu phát kiểm kê • Giá trị thực tế cơng cụ, dụng cụ nhập kho (do mua ngoài, cấp cấp, tự chế ); • Giá trị thực tế cơng cụ, dụng cụ thừa phát kiểm kê • Giá trị thực tế công cụ, dụng cụ xuất kho; • Giá trị thực tế công cụ, dụng cụ thiếu phát kiểm kê SỐ DƯ SỐ DƯ Giá trị thực tế nguyên liệu, vật liệu, ấn kho đơn vị Giá trị thực tế cơng cụ, dụng cụ cịn kho đơn vị 17 VINHTT_OU 18 2019 Ví dụ 1b Sơ đồ kế toán TK 511,512,514 TK 366 (6) Cuối năm kết chuyển giá trị NL,VL,CCDC xuất kho TK 152,153 (1a) Rút dự toán mua NL,VL,CCDC nhập kho TK 611,612,614 (5) xuất kho NL,VL,CCDC sử dụng cho hoạt động TK 337 TK 241, 154, 642 (2b) ĐT:nếu từ nguồn NSNN cấp LCT, viện trợ, vay nợ nước ngồi, phí khấu trừ để lại TK 111,112, 331 (2a) Mua NL,VL,CCDC nhập kho (5) xuất kho NL,VL,CCDC sử dụng cho hoạt động TK 1388 (4) NL,VL,CCDC thiếu kiểm kê TK 338 (3) NL,VL,CCDC thừa kiểm kê TK 014 TK 012 (2c) Nguồn phí khấu trừ để lại TK 008 (2c) Lệnh chi tiền thực chi (1b) Rút dự tốn 19 Tại ĐVSN có tình hình VL,DC sau: Số dư đầu kỳ: TK 152: 30.000.000đ (200kg); mua nguồn phí khấu trừ để lại; TK 153: 20.000.000đ (50 bộ); mua nguồn NSNN cấp dự toán Một số nghiệp vụ phát sinh: Nhập kho 200kg vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp, giá mua chưa có thuế GTGT 10% 160.000đ/kg Chi phí vận chuyển 300.000đ (chưa có thuế GTGT 10%) Đơn vị chưa trả tiền Rút dự toán chi hoạt động mua 30 dụng cụ nhập kho Giá mua chưa thuế GTGT 10% 420.000đ/bộ Xuất kho 300kg vật liệu dùng cho hoạt động nghiệp 20 SẢN PHẨM – HÀNG HĨA Ví dụ 1b (tiếp) Xuất 70 dụng cụ sử dụng cho hoạt động nghiệp Mua vật liệu sử dụng cho hoạt động SXKD, giá mua chưa có thuế GTGT khấu trừ 10% 12.000.000đ, toán chuyển khoản Chi phí vận chuyển 220.000đ (đã có thuế GTGT 10%) trả tiền mặt Khái niệm Nguyên tắc kế toán Chuyển khoản trả nợ cho nhà cung cấp nghiệp vụ Tài khoản sử dụng Cuối năm, vào số NL,VL,CCDC xuất sử dụng, kế toán kết chuyển xác định số thu Yêu cầu: Thực định khoản Biết phương pháp tính giá xuất kho Nhập trước, xuất trước Nghiệp vụ kinh tế 21 Sản phẩm 22 Tài khoản sử dụng TK 155 “Sản phẩm” Giá trị sản phẩm tạo hoạt động sản xuất kinh doanh Giá trị sản phẩm tận thu từ hoạt động nghiên cứu, thí nghiệm BÊN NỢ BÊN CĨ • Trị giá thực tế sản phẩm nhập kho; • Trị giá sản phẩm thừa phát kiểm kê • Trị giá thực tế sản phẩm xuất kho; • Trị giá sản phẩm thiếu phát kiểm kê SỐ DƯ Trị giá thực tế sản phẩm có kho đơn vị 23 VINHTT_OU 24 2019 Hàng hóa Ngun tắc kế tốn Sản phẩm đơn vị tự sản xuất Sản phẩm thu hồi nghiên cứu, chế thử, thí nghiệm Giá thực tế sản phẩm xuất kho Giá nhập kho • Giá thực tế nhập kho = Giá thành thực tế sản phẩm hồn thành nhập kho • Giá nhập kho = Giá mua bán thị trường (do Hội đồng định giá đơn vị xác định) • Giá thực tế mua + Chi phí thu mua, vận chuyển, bốc xếp, bảo hiểm, chi phí gia cơng thêm (nếu có) cộng với loại thuế gián thu (nếu có thuế TTĐB, thuế nhập khẩu, thuế BVMT), thuế GTGT hàng nhập không khấu trừ Giá xuất kho • Giá bình qn gia quyền; • Giá bình quân gia quyền; • Giá thực tế đích danh; • Giá thực tế đích danh; • Giá nhập trước, xuất trước 25 • Giá nhập trước, xuất trước Sơ đồ kế toán Tài khoản sử dụng TK 156 “Hàng hóa” BÊN NỢ BÊN CĨ • Trị giá thực tế hàng hóa nhập kho; • Trị giá hàng hóa thừa phát kiểm kê • Trị giá thực tế hàng hóa xuất kho; • Trị giá hàng hóa thiếu phát kiểm kê TK 156 TK 111, 112, 331 (1) Hàng hóa khấu trừ thuế GTGT TK 632 (5) TK 133 TK 111, 112, 331 (2) HH không khấu trừ thuế GTGT TK 3388 TK 1388 (3a) Kiểm kê phát thừa (3b) TK 331 (4a) HH nhập khấu trừ thuế GTGT SỐ DƯ Trị giá thực tế hàng hóa có kho đơn vị TK 3337 TK 3331 TK 133 (4b) 27 28 KHÁI NIỆM CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC Các khoản chi phí thực tế phát sinh khơng thể tính tồn vào chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ kỳ kế tốn mà phải tính vào hai hay nhiều kỳ kế toán Khái niệm Nguyên tắc kế toán Cơng cụ, dụng Chi phí sửa Trả trước Chi phí mua loại Chi phí cụ xuất dùng chữa TSCĐ tiền thuê bảo hiểm loại trả trước lần với số lần TSCĐ phí, lệ phí mà đơn vị khác cần lượng nhiều, lớn hoạt động mua trả tiền lần phải giá trị lớn cho nhiều phải phân bổ phân bổ tham gia vào năm cho nhiều kỳ cho nhiều kỳ kế nhiều kỳ toán kế toán Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ kinh tế 29 VINHTT_OU 26 30 2019 Nguyên tắc kế toán Tài khoản sử dụng TK 242 “Chi phí trả trước” • Việc tính tốn để phân bổ chi phí trả trước vào chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ cho kỳ kế toán phải vào tính chất, mức độ loại chi phí mà lựa chọn phương pháp tiêu thức phân bổ cho hợp lý BÊN NỢ BÊN CÓ • Các khoản chi phí trả trước thực tế phát sinh • Các khoản chi phí trả trước tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh, dịch vụ kỳ • Đơn vị phép tự phân loại chi phí trả trước ngắn hạn, dài hạn theo yêu cầu quản lý thấy cần thiết phải theo dõi chi tiết sổ kế toán chi tiết SỐ DƯ Các khoản chi phí trả trước chưa phân bổ cuối kỳ 31 Sơ đồ kế tốn Ví dụ TK 242 TK 111, 112, 331 (1) 32 TK 154,642 (3) TK 153 (2) 33 Tại ĐVSN có hoạt động kinh doanh dịch vụ chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ, có nghiệp vụ sau: Chuyển khoản mua CCDC nhập kho dùng cho hoạt động dịch vụ theo giá toán 44 triệu đồng, VAT 10% Xuất kho CCDC thuộc loại phân bổ năm sử dụng cho dịch vụ theo giá xuất kho 52 triệu đồng Định kỳ phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dùng cho hoạt động dịch vụ phận quản lý 15 triệu đồng Báo hỏng số dụng cụ thuộc loại phân bổ năm sử dụng cho dịch vụ, giá trị phân bổ lần cuối 30 triệu đồng, phế liệu thu hồi bán thu tiền mặt triệu đồng Yêu cầu: Định khoản 34 THANK YOU VINHTT_OU