Quản lý thu thu thuế xuất nhập khẩu tại chi cục hải quan cửa khẩu cảng cửa lò, nghệ an

LỜI MỞ ĐẦU Đứng thứ 6, thứ tỉnh có nguồn thu thuế xuất nhập nộp ngân sách lớn nước(sau Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Hải Phịng …), Nghệ An cố gắng đẩy mạnh quy trình cơng nghiệp hố, đại hố công tác thu quản lý thu thuế theo định hướng phát triển đất nước Tỉnh Nghệ An có địa hình núi cao biển phức tạp, gây khó khăn cơng tác kiểm tra giám sát, vấn đề đặt quan quản lý thu thuế tỉnh tình hình bn lậu, gian lận thương mại có khả xảy lớn Được thành lập từ năm 1983, Chi Cục Hải quan Cửa Cảng Cửa Lò, Nghệ An _ đơn vị có thu Cục Hải quan Nghệ An đời muộn sau Cục Hải quan Nghệ An 27 năm, Hải quan Việt Nam 38 năm Đến Chi Cục đạt kết đáng ghi nhận Chuyên đề “Quản lý thu thu thuế xuất nhập Chi Cục Hải quan Cửa Cảng (Cửa Lò, Nghệ An)” báo cáo phản ánh kết đạt được, khó khăn thách thức Chi Cục Hải Quan Cửa Cảng Nghệ An thời gian năm trở lại Chuyên đề nghiên cứu vấn đề sau: - Hệ thống hoá thuế xuất nhập khẩu, biểu thuế xuất nhập khẩu, quy trình cơng tác quản lý thu thuế - Thực tế thu thuế Chi Cục Hải quan Cửa Cảng - Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu q trình quản lý thu thuế Theo đó, Chun đề bao gồm phần: Chương I Tổng quan thuế xuất nhập công tác quản lý thuế Chương định nghĩa rõ thuế xuất nhập khẩu, đặc điểm, định hướng Đảng Chính phủ cơng tác thu trình quản lý thuế xuất nhập áp dụng Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chương II Thực trạng quản lý thu thuế Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng (Cửa Lò, Nghệ An) Nội dung bao gồm: kết đạt khó khăn, thách thức Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng thời gian qua Chương III Một số giải pháp hoàn thiện thu thuế Nội dung chương bao gồm: định hướng, giải pháp điều kiện để thực kiến nghị giúp nâng cao hiệu đạt công tác quản lý thu thuế Chi Cục Hải quan Cửa Cảng Chuyên đề sử dụng phương pháp luận nghiên cứu vật biện chứng, vật lịch sử để nghiên cứu quy trình quản lý thu theo tiến trình phát triển lịch sử, tăng hiệu sở, phân hệ nhỏ hệ thống quản lý thu thuế khắp nước Trong q trình thực chun đề gặp nhiều khó khăn công tác thu thập sử lý liệu Tôi xin chân thành cảm ơn Chi Cục Hải quan Cửa Cảng Nghệ An cung cấp tài liệu giúp đỡ nhiệt tình Nguyễn Thị Ngọc Huyền để hoàn thành tốt Chuyên đề LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm lịch sử phát triển Thuế xuất nhập hay gọi thuế quan biện pháp tài mà nước dùng để can thiệp vào hoạt động ngoại thương, buôn bán, dịch vụ quốc gia Thuế quan _ hai loại hình thuế nhà nước (thuế xuất nhập thuế áp dụng cho thị trường nước), công cụ điều tiết hoạt động kinh tế hiệu Đặc biệt, thời kì khoảng cuối năm 30 kỉ XX, học thuyết bàn tay hữu hình Kenney đưa thái độ, quan điểm việc sử dụng thuế quan phủ hàng hố hoạt động ngoại thương, buôn bán thực coi trọng Trong đề tài “hồn thiện cơng tác quản lý thuế xuất nhập Việt Nam”, tác giả $$$$$$$$ chia thời kì phát triển thuế thành nhiều giai đoạn lịch sử: thời kì cổ đại; buổi bình minh chủ nghĩa tư bản; giai đoạn chủ nghĩa tư độc quyền; thời kì chiến tranh giới thứ nhất, sau chiến tranh giới thứ II Với mốc lịch sử biến động tình hình kinh tế, trị, quan điểm sử dụng thuế cá nhân, thành phần xã hội Còn theo cá nhân tơi, tơi xin chia q trình phát triển loại thuế thành giai đoạn: sơ khai; phát triển hoàn thiện học thuyết, quan điểm việc sử dụng thuế quan hàng hố lưu thơng hoạt động ngoại thương; xu hướng Chính phủ nước sử dụng cơng cụ thuế quan Thuế quan đời với đời sản xuất trao đổi hàng hoá Trong kinh tế tự cung tự cấp, cá nhân tự sản xuất sản phẩm, hoạt động trao đổi hàng hố, hay thời kì khơng có thuế xuất nhập Khi kinh tế hàng hố phát triển, hoạt động trao đổi bn bán phát triển nhanh Thuế quan xuất Theo ghi chép, Trung LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Quốc vào khoảng năm 770 trước công ngun, thời xn thu có hình thái ban đầu thuế quan Thời kỳ sơ khai thuế quan chế độ chiếm hữu nô lệ đến cuối chế độ phong kiến Thuế quan giai đoạn chưa thực coi trọng, hoạt động ngoại thương cịn ít,chưa có học thuyết, nhà nước sơ khai coi công cụ thu cho ngân khố Cuối kỉ thứ X - XVII sau công nguyên, hoạt động ngoại thương phát triển mạnh, thuế quan thu cho ngân sách hàng năm lớn Chế độ phong kiến bắt đầu mở rộng nguồn thu thuế Ví dụ,triều đình thời Gia Long mở rộng thu thuế khơng đất liền mà thu thuế vận chuyển qua quần đảo Trường Sa Hoàng Sa Giai đoạn phát triển hoàn thiện học thuyết, quan điểm việc sử dụng thuế quan hàng hoá lưu thông hoạt động ngoại thương buổi bình minh chế độ chủ nghĩa tư đến chiến tranh giới thứ II Trong giai đoạn quan điểm thuế có nhiều thay đổi Buổi bình minh chủ nghĩa tư bản, quan điểm thuế lúc chụi ảnh hưởng lớn tư tưởng “bàn tay vơ hình” Adam Smith Chính vậy, người ta coi thuế quan công cụ ngăn cản phát triển hoạt động ngoại thương, đấu tranh địi phủ xố bỏ hàng rào thuế quan Giai đoạn chủ nghĩa tư độc quyền, hầu tư coi công cụ nhằm chiếm lấy ưu độc quyền thị trường Công cụ thuế quan trở thành hàng rào ngăn cản nhập thị trường doanh nghiệp Khơng có bảo hộ sản xuất cho doanh nghiệp thời gian Thời kì chiến tranh giới thứ nhất, thuế quan coi công cụ quan trọng nhà nước dùng để điều chỉnh hoạt động ngoại thương, nhằm “thăng bằng” thiếu hụt cán cân thương mại bội chi ngân sách tham chiến gây LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sau tham chiến, nước lâm vào tình cảnh cân đối kinh tế, tan rã hoạt động buôn bán sau chiến tranh, khủng hoảng mang tính chu kì Vào cuối năm 30, học thuyết “bàn tay hữu hình” Keney đời, công cụ thuế quan trở thành công cụ kinh tế quan trọng kết hợp với công cụ khác hạn mức ngoại tệ toán, hạn ngạch xuất nhập khẩu,quy định danh mục hàng hoá xuất nhập … tạo thành hàng rào hiệu việc bảo hộ sản xuất nước sau chiến tranh giới thứ Hệ thống thuế quan hoàn thiện từ sau chiến tranh giới thứ II, với quan điểm “hai bàn tay” nhà lý luận Sammuoen Ngày nay, với trao đổi mang tính tồn cầu, phát triển nhanh chóng kinh tế nước phát triển tạo nên ổn định buôn bán, thống đời hệ thống ngân hàng quốc tế Xu từ bỏ hàng rào thuế quan nước phát triển ngày trở nên rõ nét (các nước tham gia hiệp định GATT) Còn nước phát triển (thế giới thứ III) cơng cụ thuế quan coi trọng, lý chính: Thứ nhất, cơng nghiệp nước cịn chưa đủ khả cạnh tranh; Thứ 2, nguồn thu nước eo hẹp nhu cầu chi tiêu phủ ngày lớn Có thể thấy, công cụ thuế xuất nhập (thuế quan) trải qua q trình sơ khai, phát triển hồn thiện trở thành công cụ đắc lực với cơng cụ khác phủ nhằm giảm thiểu biến động thị trường bất lợi Các nước có xu hướng chung dần xố bỏ hàng rào thuế quan; đặc biệt nước phát triển mục tiêu bảo hộ sản xuất nước cơng cụ thuế quan đặt 1.1.2 Mục tiêu thuế xuất nhập Trong tiến trình phát triển cuả lịch sử tình hình kinh tế trị nước, phủ thường sử dụng thuế quan vào mục tiêu sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com a) Mục tiêu ngân khố Ngày nay, nước sử dụng thuế quan với mục tiêu ngân khố thường nước phát triển phát triển Với việc mở rộng hoạt động ngoại thương cho phép tự khơng hạn chế việc xuất nhập hàng hố Hay thu tối đa nguồn tài ngoại thương mang lại tập trung vào Ngân sách Nhà nước b) Mục tiêu bảo hộ sản xuất nước Là việc sử dụng thuế quan rào cản giúp cho ngành nghề, sản phẩm nước có điều kiện thuận lợi phát triển, tránh thách thức cạnh tranh lớn thị trường nước ngành nghề phát triển yếu Giống mục tiêu ngân khố, mục tiêu bảo hộ sản xuất nước thuế quan chủ yếu sử dụng nước phát triển phát triển Đây thách thức lớn nước mục tiêu bảo hộ sản xuất thường mâu thuẫn với mục tiêu ngân khố Nó địi hỏi khơn khéo, linh hoạt sử dụng cơng cụ thuế quan Chính phủ nước c) Mục tiêu kiểm soát hoạt động ngoại thương Hoạt động ngoại thương Chính phủ kiểm sốt nhiều cơng cụ quan trọng thuế quan Thông qua công cụ thuế quan nhà nước kiểm sốt loại hàng hố xuất khầu, nhập khẩu, biện pháp khuyến khích hàng hố có lợi cấm hạn chế mặt hàng có hại cho q trình phát triển kinh tế xã hội 1.1.3 Các đặc điểm thuế xuất nhập - Thuế xuất nhập đánh vào loại hàng hoá phép xuất nhập qua biên giới nước kể hàng hố đưa vào khu chế suất từ khu chế suất đưa vào tiêu thụ nước - Thuế xuất loại thuế gián thu, mà người chịu thuế ngưới tiêu dùng, nhà sản xuất đóng thuế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Thuế xuất nhập nguồn thu cho ngân sách ổn định tăng lên tỉ lệ thuận với quy mô tiêu dùng hàng hoá xuất nhập xã hội - Thuế xuất nhập không phân biệt đối tượng chịu thuế (giàu hay nghèo), tiêu dùng loại hàng hoá phải chịu lượng thuế 1.1.4 Các yếu tố thuế xuất nhập Bất tên gọi sắc thuế mang yếu tố bản: đối tượng nộp thuế, sở thuế thuế suất a) Đối tượng nộp thuế Thuế xuất nhập loại thuế gián thu, cộng thêm vào giá trị giá hàng hoá trao đổi qua biên giới Mà người tiêu dùng người chịu thuế, người nộp thuế nhà sản xuất( phụ lục 1, chương 1) Theo Luật thuế xuất nhập Quốc hội khố XI thơng qua kì họp thứ 7, ngày 14 tháng năm 2005, đối tượng chịu thuế, không chụi thuế, đối tượng nộp thuế quy định Điều 2, Điều 3, Điều Trong đó, đối tượng chụi thuế bao gồm: “… Hàng hoá xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam ; Hàng hoá đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước.” Cịn loại hàng hố khơng mang vào tiêu thụ nước, mang tính hình thức vận chuyển qua cửa Việt Nam quy định rõ Điều thuế xuất nhập hồn tồn khơng phải chịu loại thuế Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân có hàng hóa xuất nhập thuộc đối tượng chịu thuế quy định Điều Luật thuế xuất nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mà hầu hết tổ chức, cá nhân tham gia vào trình kinh doanh hay tiêu dùng hàng hóa thị trường nước b) Cơ sở thuế “Cơ sở thuế đối tượng tác động sách thuế” (Giáo trình quản lý thuế, khoa ngân hàng tài chính, trường Đại học Kinh tế quốc dân xuất năm 2002) Cơ sở thuế hàng hố xuất nhập giá trị lơ hàng tính theo giá cá nhân khai báo giá tính theo định giá Hải quan c) Thuế suất Thuế suất mức thu ấn định sở thuế (giá trị hàng hố) phương pháp tính tốn thích hợp Thuế suất linh hồn sắc thuế, quan điểm điều tiết phủ ngành nghề, loại hàng hoá cụ thể 1.1.5 Các yêu cầu sách thuế xuất nhập Thuế quan cơng cụ đắc lực góp phần thực mục tiêu kinh tế vĩ mô quan hệ kinh tế đối ngoại nhằm cân hoạt động ngoại thương ổn định tỉ giá hối đoái Chính vậy, việc xây dựng sách thuế xuất nhập phải đảm bảo tính chất sau: - Tiêu chuẩn cơng sách khu vực nhà nước khu vực tư nhân; khu vực nước khu vực nước…, tiêu chuẩn để đánh giá tiến sách Nếu khơng đảm bảo tính cơng bằng, sách thuế ảnh hưởng gián tiếp tới hoạt động xuất nhập khẩu, khơng khuyến khích nhà đầu tư kinh doanh vào Việt Nam Người ta nói: cắt lơng cừu đừng lột da nó, phương thức thuế quan công tuân thủ mục tiêu giúp cho thuế quan phát triển nôi dưỡng nguồn thu cho tương lai - Tiêu chuẩn thuận tiện sách Thường đánh giá qua tiêu chí: dễ quản lý đối tượng nộp thuế, dễ thu, dễ kiểm tra, nội dung luật dễ hiểu, dễ thực hiện… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tiêu chuẩn hiệu chủ yếu thể qua tiêu chí: hiệu quản kinh tế hiệu quản lý thu thuế lớn 1.1.6 Các dạng thuế xuất nhập a) Thuế quan theo mục đích bao gồm: dạng thuế quan theo mục đích ngân khố dạng thuế quan theo mục đích bảo hộ - Dạng thuế quan theo mục đích ngân khố thường loại hàng hoá tiêu dùng đánh vào hàng hoá xuất nhập mà nước chưa sản xuất hay loại hàng hoá theo yêu cầu xã hội hạn chế loại hàng hoá rượu, bia, … - Dạng thuế quan bảo hộ dạng thuế lập lên hàng rào bảo hộ mang tính chất thường xun sản xuất cơng nghiệp công nghiệp nội địa, công cụ giảm tiêu dùng hàng hoá xuất nhập trường hợp thiếu hụt cán cân toán triền miên Thuế quan bảo hộ thường dùng trường hợp sau: + Bảo hộ hàng xuất bán với mức giá thấp giá sản xuất thị trường quốc tế để đảm bảo ưu cạnh tranh Tuy nhiên trình gia nhập điều điều kiện quốc gia xoá bỏ đàm phán + Hạn chế việc nhập hàng hoá “quota” việc đánh thuế suất cao + Phân biệt việc nhập hàng hoá theo phương tiện vận chuyển khác (đường hàng không, đường biển, đường bộ) thông qua loại thuế suất khác + Chủ trương phủ ưu tiên xuất hàng hóa vào thị trường đặc biệt để tăng khả cạnh tranh hàng hóa sản xuất nước sử dụng chế độ ưu tiên thuế quan cho việc nhập nguyên nhiên vật liệu cần thiết cho hoạt động sản xuất nước + Thuế quan đàm phán thương mại, loại thuế thường ấn định dựa mức độ cần thiết mục tiêu bảo hộ sản xuất nước, với lợi ích đạt trình đàm phán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Thuế quan dùng để trừng phạt: loại thuế thường sử dụng trả đũa phân biệt thuế quan hay mâu thuẫn hai nước biện pháp cảnh cáo nước so với nước khác Các hàng hoá bị đánh mức thuế suất cao nhập nước b) Thuế quan theo xu hướng vận động Xu hướng vận động hàng hoá xuất nhập bao gồm : xuất, nhập cảnh Theo xu hướng vận động, ta phân thuế quan thành loại sau: - Thuế xuất đánh vào hàng hoá xuất thường có thuế suất thấp nhằm hỗ trợ xuất hàng hoá nước nhiên số nước phát triển, thuế xuất nguyên nhiên vật liệu thường cao - Thuế nhập đánh vào hàng hố nhập với mục đích chủ yếu là: bảo hộ sản xuất nước khai thác nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Thuế cảnh đánh vào hàng hoá cảnh qua lãnh thổ Ở Việt Nam, hàng hoá cảnh qua cửa biên giới Việt Nam không bị đánh thuế xuất nhập c) Thuế quan theo phạm vi áp dụng Hay tầm áp dụng thuế quan, thường có dạng thuế sau: - Thuế quan tự quản: thuế quan thể tính độc lập quốc gia, không phụ thuộc vào hiệp định kí kết song phương hay đa phương - Thuế quan hiệp định: thuế ấn định thuế suất theo khoản kí kết hiệp định song phương hay đa phương d) Thuế quan theo cách thức quy định Theo cách thức thuế quan thường có dạng sau: - Thuế quan theo giá trị, mức thuế loại thuế quy định số tuyệt đối cho đơn vị hàng hoá (số lượng, trọng lượng,kiện…) loại thuế quan đảm bảo số thu cho ngân sách khơng chịu biến động giá 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tốt công tác làm dịch vụ tư vấn thuế xuất nhập cho đối tượng nộp thuế Từ đó, đối tượng thực cách xác thơng tin cung cấp cho Chi Cục xuất nhập hàng hoá Cửa Khẩu Cảng, đồng thời nâng cao tính tự giác trách nhiệm đối tượng nộp thuế 3.2.2 Đẩy mạnh tin học hoá vào quy trình quản lý thu thuế xuất nhập Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng Trong quý I năm 2008, Chi Cục Hải quan thực quy trình hải quan điện tử cẩn thận bước thực từ năm 2007 Đây hội cho Chi Cục hoàn thiện chế khai hải quan điện tử, thực tin học hoá Chi Cục theo hướng xây dựng hệ thống thu thập xử lý số liệu tờ khai hải quan, hệ thống quản lý đối tượng nộp thuế theo dõi nợ thuế, hệ thống quản lý thông tin vi phạm hải quan, hệ thống doanh nghiệp bị cưỡng chế thuế, hệ thống thông tin liệu giá tính thuế 3.2.3 Tuyên truyền nâng cao nhận thức cho cá nhân, tổ chức xã hội Nhờ quan hải quan quản lý đối tượng nộp thuế cách dễ dàng Đồng thời quan, tổ chức cá nhân khác có trách nhiệm giúp đỡ quan hải quan đối tượng nộp thuế thực tốt nghĩa vụ Các quan, tổ chức như: uỷ ban nhân dân, ngành thuế, ngành hải quan, quan thông tin đại chúng … 3.2.4 Hồn thiện thực quy trình thu thuế xuất nhập Hiện nay, Chi Cục áp dụng quy trình thu thuế xuất nhập theo quy trình doanh nghiệp tự khai, tự tính tự nộp thuế, nhiên việc kiểm tra lại tờ khai định thông báo thuế gây nhiều chi phí hành thu Chi Cục Có thể sử dụng giải pháp: áp dụng thí điểm cho doanh nghiệp làm ăn đứng đắn, sai sót khai báo với thực tế hàng xuất nhập khẩu, không cần thông báo thuế trường hợp Chỉ kiểm tra thực tế 41 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hàng hoá kiểm tra thực tế hàng hoá xuất nhập trường hợp ân hạn thời gian nộp thuế Tuy nhiên sách luật cịn thiếu khoản xử lý vi phạm loại áp dụng thí điểm số doanh nghiệp cần đồng ý Cục hải quan Tổng Cục Hải quan nhằm tránh tình trạng doanh nghiệp lợi dụng sơ hở để trốn, lậu thuế 3.2.5 Tăng cường hiệu quản lý chế độ kế toán thuế xuất nhập Triển khai áp dụng đồng tin học vào cơng tác kế tốn, tiêu chuẩn hố ổn định cán làm cơng tác kế tốn, đầu tư nâng cao chất lượng cán làm cơng tác kế tốn, đầu tư nâng cấp máy móc thiết bị, phương tiện vật chất phục vụ cho công tác kế tốn, đồng thời có khuyến khích vật chât, tinh thần cán làm công tác 3.2.6 Cải tiến nội dung quy trình kiểm hoá Khi chế doanh nghiệp tự khai, tự tính tự nộp thuế khâu kiểm hố chiếm vị trí quan trọng số sở để khâu sau Đây nghiệp vụ quan trọng ngành hải quan , thất thu thuế lượng hàng, gian lận thương mại có ngăn chặn hay khơng nhờ khâu kiểm hố Về thủ tục kiểm hố: Để đảm bảo thơng thống thủ tục hải quan, Chi cục sử dụng phân loại hàng hoá thành luồng: luồng đỏ, luồng vàng luồng xanh Tuy nhiên cần đảm bảo thực cải tiến khâu hải quan Hàng nguyên đai kiện, mặt hàng đóng thống nhất, hàng nhập ngun liệu, gia cơng nước ngồi,… phép kiểm đại diện (5% kiện hàng), giải phóng hàng nhanh phải đảm bảo quản lý chặt chẽ Các lơ hàng có dấu hiệu sai phạm chủ hàng thường sai phạm kiểm tra từ 10% 100% lô hàng, theo dõi mạng vi tính tồn Cục Mặt khác mặt hàng mà nhà nước quy định phải dán tem nhập đương nhiên phải kiểm hố 100% (rượu, sản phẩm ô tô, xe máy …) 42 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Quy trình kiểm hố: Hàng đóng container cần hai cán kiểm hoá với chủ hàng hay người đại diện nhận hàng, kiểm tra niêm phong kẹp chì nhà sản xuất nước ngồi kẹp chì kho bãi hải quan, cịn ngun đai kiện tiến hành mở kiểm, tuỳ loại hàng, trường hợp cụ thể kiểm đại diện tồn bộ, tránh gây phiền nhiễu cho khách hàng Phương tiện kiểm hoá: Tiếp tục thực phân loại hàng hoá theo luồng: luồng xanh, luồng đỏ, luồng vàng thông qua mạng máy vi tính cán Chi Cục sử dụng Mặt hàng không xác định theo quy định nhà nước phải trưng cầu giám định, yêu cầu chủ hàng lấy mẫu đưa giám định Người kiểm hố: Nên thường xun có tập huấn, lớp tập huấn nghiệp vụ kiểm hoá giúp cập nhật kịp thời cho cán kiểm hoá Tổ chức tra sau kiểm hoá: Tăng cường cơng tác tra sau kiểm hố biện pháp quan trọng chống thất thu thuế xuất nhập cơng tác tra kiểm tra thuế cơng tác phức tạp, việc sai sót xảy Ngoài tổ chức tra sau kiểm hoá với hoạt động khác tạo thành thể thống với trình quản lý thu thuê 3.2.7 Xử lý truy thu thuế nợ đọng Số nợ đọng doanh nghiệp phân thành nhiều loại tính xử lý sau: - Nợ doanh nghiệp hoạt động bình thường, việc nộp chậm khơng có lý khách quan Đối với loại nợ cần phải có thái độ kiêm buộc doanh nghiệp nộp thuế như: trích từ tài khoản tiền gửi doanh nghiệp mở ngân hàng, thu hàng hoá xuất nhập khẩu, kê biên tài sản, cưỡng chế làm thủ tục hải quan (kiểm tra 100% lô hàng) … 43 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Nợ khoanh, giãn Đối với trường hợp doanh nghiệp phải có cam kết lập kế hoạch trả nợ hạn nhiên doanh nghiệp phát sinh nợ q hạn áp dụng chế độ tài nói - Nợ xoá Đối với số trường hợp khoản nợ doanh nghiệp, tổ chức đủ điều kiện để tiến hành xố nợ xố nợ - Nợ doanh nghiệp phá sản, giải thể Tuỳ trường hợp, lý mà doanh nghiệp giải thể, phá sản; doanh nghiệp phá sản theo quy định Luật phá sản cịn nợ đọng thuế cho phép xố nợ Trường hợp doanh nghiệp giải thế, chia tách hay sát nhập lượng thuế thu theo quy định nhà nước - Nợ doanh nghiệp không địa Đối với loại nợ này, Chi Cục phải phối hợp với quan chức khác như: Sở kế hoạch đầu tư, Công An, Thuế …để xử lý, truy thu thuế cá nhân người đại diện doanh nghiệp, chủ doanh nghiệp (người đầu tư vốn thành lập doanh nghiệp) - Nợ doanh nghiệp làm ăn thua lỗ khơng có khả thu ngun nhân khách quan Đối với loại nợ theo quy định cho phép khoanh nợ - Nợ doanh nghiệp không toán nguyên nhân chủ quan Đối với trường hợp Chi Cục phải có đồng ý Cục Hải quan Nghệ An để sử dụng biện pháp mạnh như: phong toả tài khoản ngân hàng, kê biên tài sản, đưa lên phương tiện thông tin đại chúng Nếu doanh nghiệp tiếp tục khơng chụi nộp thuế, truy tố tồ án tội trốn thuế - … 44 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.3 Một số điều kiện để thực thi kiến nghị thành công 3.3.1 Con người Điều kiện tiên bao trùm có ý nghĩa định đến việc thực thi giải pháp sách nhằm tăng cường quản lý thuế xuất nhập yếu tố người Do, cơng tác suy cho quản lý người, cần đầu tư toàn diện, thoả đáng cho người máy quản lý, thi hành thuế xuất nhập Đây đầu tư bền vứng 3.3.2 Trang thiết bị sở vật chất Điệu kiện sở vật chất trang thiết bị kĩ thuật phải đặt điều kiện người thoả mãn (một phần hoàn toàn, người giỏi chuyên môn nghiệp vụ, sáng đạo đức, có lĩnh, có lập trường tư tưởng vững vàng …) Nhằm nâng cao chất lượng hiệu công tác quản lý thu thuế Chi Cục Đầu tư trang thiết bị sở vật chất tạo điều kiện cho quy trình quản lý thu thuế hiệu nhanh chóng 3.3.3 Nâng cao vai trị đạo, điều hành cấp quyền Phối hợp với quan ban ngành địa phương việc hoàn thiện nâng cao thân vai trò đạo điều hành cấp quyền (ở UBND, Cục Hải quan Nghệ An) điều kiện tiên công tác quản lý thu thuế xuất nhập địa bàn quản lý, ủng hộ quần chúng nhân dân - Các đơn vị vào nội dung, lộ trình phân công chủ động xây dựng đề án tổ chức triển khai theo yêu cầu đề ra; - Đề án xây dựng cần ý xác định cách đầy đủ điều kiện đảm bảo thực thi từ có kế hoạch bố trí nguồn lực cho phù hợp 45 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN Trong năm qua, hoạt động quản lý thuế Chi Cục Hải quan Cửa Cảng đạt kết đáng khích lệ Những thay đổi công tác thu quản lý thu thuế Chi Cục thay đổi phù hợp với thay đổi kinh tế phát triển đất nước hội nhập với kinh tế giới khu vực Quá trình “đơn giản hóa”, “minh bạch hố”,“hiện đại hố” theo chủ chương Đảng Nhà nước có ảnh hưởng lớn tới trình thu quản lý thu thuế Chi Cục Theo đó, từ năm 2007, Chi Cục bước triển khai hồn thiện Đây coi bước tiến trình đồng đưa tin học hoá hải quan mặt khai hải quan điện tử, thu quản lý thu thuế, kiểm hóa, quản lý tổ chức, doanh nghiệp hệ thống mạng thông tin hải quan toàn quốc Vấn đề mà Chi Cục gặp phải lúc việc áp dụng công nghệ thông tin vào q trình thu thuế, thực cơng tác kiểm tra giám sát hải quan áp dụng Quý I năm 2008 Vấn đề trở nên khó khăn phức tạp tính quan liêu máy hành với nhiều quan tham gia vào q trình hoạt động cơng tác quản lý thu thuế xuất nhập Điều làm cho việc đại hố chậm, gây khó khăn cản trở cho công tác quản lý thu Chi Cục doanh nghiệp bước đầu tiếp xúc với quy trình Hai hoạt động thu thuế hoạt động kế toán thu thuế hoạt động liền có mối quan hệ tương hỗ lẫn Chính vậy, áp dụng q trình quản lý thu thuế theo hướng hải quan điện tử phải quan tâm tới quy trình phải thực song song đại hố quy trình khai báo, kiểm tra, giám sát, quản lý đối tượng nộp thuế bên cạnh trình áp dụng tin học vào kế toán ngành hải quan 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Q trình tin học hố đòi hỏi quan tâm cách sát xao Tỉnh, Hải quan Nghệ An nhằm đưa giải pháp tốt cho Chi Cục gặp phải vướng mắc trình áp dụng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 1.1 Thuế xuất nhập 1.1.1 Khái niệm lịch sử phát triển 1.1.2 Mục tiêu thuế xuất nhập .5 1.1.3 Các đặc điểm thuế xuất nhập 1.1.4 Các yếu tố thuế xuất nhập 1.1.5 Các yêu cầu sách thuế xuất nhập 1.1.6 Các dạng thuế xuất nhập Quản lý thu thuế xuất nhập Chi cục hải quan 11 1.2.1 Khái niệm 11 1.2.2 Căn pháp lý quản lý thu thuế xuất nhập .12 1.2.2.1 Quy định xác định lượng hàng tính thuế 12 1.2.2.2 Quy định giá tính thuế .13 1.2.2.3 Quy định áp mã số thuế thuế xuất nhập .16 1.2.3 Nội dung công tác quản lý thu thuế .19 1.2.3.1Quản lý đối tượng nộp thuế 19 1.2.3.2 Xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thu thuế 20 1.2.3.3 Tính thuế 20 1.2.3.4 Tổ chức thu nộp tiền thuế 21 47 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 1.3 Quản lý thu thuế quan đơn vị sở xu hướng hội nhập kinh tế giới Việt Nam 21 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG (Cửa Lò, Nghệ An) 22 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi Cục Hải quan cửa Cảng (Cửa Lò, Nghệ An) 22 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng .23 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế .23 2.2.2 Xây dựng lựa chọn quy trình quản lý thu thuế 25 2.2.2.1 Mở tờ khai hải quan .25 2.2.2.2 Kiểm tra hàng hoá 25 2.2.2.3 Kế toán thu thuế chi Cục Hải quan Cửa Cảng 26 2.2.2.4 Thanh toán thuế 26 2.2.2.5 Thông quan 26 2.2.2.5 xét miễn thuế, hoàn thuế, truy thu thuế 27 2.2.3 Tính thuế 27 Từ quản lý điều hành dự tốn thu 28 2.2.4 Tổ chức thu nộp tiền thuế 29 Bảng 4: Các mặt hàng nhập chủ yếu vào Chi Cục 33 2.3 Đánh giá công tác quản lý thu thuế 34 2.3.1 Kết đạt 34 2.3.1.1 Thủ tục Hải quan 35 2.3.1.2 Cơng tác kế tốn thu thuế đơn vị 37 2.3.2 Hạn chế .37 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THU THUẾ 39 3.1 Phướng hoàn thiện quản lý thu thuế Chi Cục 39 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.1.1 Về tài chính: .39 3.1.2 Về xã hội: 39 3.1.3 Về pháp lý: 39 3.1 Về tổ chức quản lý: 39 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện .39 3.2.1 Nâng cao hiệu chế đối tượng nộp thuế tự khai tự tính tự nộp thuế .39 3.2.2 Đẩy mạnh tin học hoá vào quy trình quản lý thu thuế xuất nhập Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng 40 3.2.3 Tuyên truyền nâng cao nhận thức cho cá nhân, tổ chức xã hội 40 3.2.4 Hồn thiện thực quy trình thu thuế xuất nhập .40 3.2.5 Tăng cường hiệu quản lý chế độ kế toán thuế xuất nhập 41 3.2.6 Cải tiến nội dung quy trình kiểm hố 41 3.2.7 Xử lý truy thu thuế nợ đọng 42 3.3 Một số điều kiện để thực thi kiến nghị thành công 44 3.3.1 Con người 44 3.3.2 Trang thiết bị sở vật chất .44 3.3.3 Nâng cao vai trò đạo, điều hành cấp quyền 44 KẾT LUẬN .45 49 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC Phụ lục 1: Phần thuế người tiêu dùng phải nộp thuế tiêu dùng hàng hoá xuất nhập Ở hình bên biểu thị đánh thuế xuất nhập t đường cung hàng hố kinh tế dịch chuyển sang bên trái Nền kinh tế cân Eo(Q0,P0) dịch chuyển sang điểm cân E1(Q1,P1), người tiêu dùng phải chụi thêm khoản thuế đóng cho phủ t = P1 – P0 Và số thuế mà người tiêu dùng trả cho Nhà nước tiêu dùng hàng hố diện tích P1P0E0E1 P S’ E1 S P1 P0 E0 D Q1 Q0 Q 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 2: Giá tính thuế hàng hoá xuất nhập đưa vào sử dụng Việt Nam Giá tính thuế hàng hố tính theo giá trị sử dụng lại thời điểm truy thu thuế, giám định theo kết giám định chất lượng hàng hố quan Nhà nước có thẩm quyền Giá trị sử dụng lại (%) < 30 Tỉ lệ giá tính thuế giá 10 30 -50 50 -70 20 30 70-85 >85 45 60 nhập hàng (%) 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 3: CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA NGÀNH HẢI QUAN TỔNG CỤC HẢI QUAN Cục giám sát quản lý Cục kiểm tra thu thuế xuất nhập Phòng nghiệp vụ Cục điều tra chống bn lậu Phịng điều tra chống bn lậu Cục CNTT thống kê hải quan Các vụ chức năng(TCCB, pháp chế …) Phòng tổng hợp tin học CỤC HẢI QUAN TỈNH THÀNH PHỐ Đội dăng kí đội kiểm hoá Đội thuế HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG, KCX, SÂN BAY, CẢNG 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phụ lục 4: CÁC KHOẢN THU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG (Năm 2006 - 2008) (Đơn vị: Tỷ đồng) Năm 2006 2007 01/01/08 đến Các khoản thu 14/01/08 Tổng khoản thu 328.131 520.387 62.3637 - Thuế xuất - 278.217 54.62 - Thuế nhập 235.972 332.102 0.0605 - Thuế giá trị gia tăng 81.655 147.996 40.5 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 10.391 40.280 13.8 Phụ lục 5: CÁC KHOẢN NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC (2006 - 2008) CỦA CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG (Đơn vị: Tỷ đồng) Năm 2006 2007 01/01/2008 đến Các khoản 01/2008 Tổng số nộp ngân sách 328.034 520.706 - Thuế xuất - 0.278217 0.077 - Thuế nhập 235.972 332.103 11.331 - Thuế giá trị gia tăng 81.655 147.996 7.3 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 10.391 40.2798 >4 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số hiệu tài Số dư đầu kỳ TÊN TÀI KHOẢN, TIỂU KHOẢN Nợ Có Số phát sinh kỳ Nợ Có Luỹ kế phát sinh Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có khoản CÁC TÀI KHOẢN TRONG BẢNG 111 Tiền mặt 112 Tiền gửi kho bạc 113 Tiền chuyển 314 Thanh toán với đối tượng nộp thuế 315 Phải thu thuế tạm thu 316 Thuế tạm thu khoản 318 Thanh toán với đối tượng nộp thuế 319 Thanh tốn vi phạm hành 333 Thanh toán thu nộp với ngân sách 334 Ghi thu ngân sách 335 Phải hoàn thuế tạm thu 336 Phải hoàn thuế chuyên thu thu khác 338 Các khoản phải trả 343 Thanh toán vãng lai với đơn vị dự toán 344 Thanh toán vãng lai với sở tài 354 Điều chỉnh giảm số phải thu 355 Số chuyển đến khấu trừ 715 Số thu thuế tạm thu 716 Số thu thuế 717 Số truy thu thuế 718 Số thu phí, lệ phí hải quan 719 Số thu phạt 720 Số thu bán tiền, hàng tịch thu 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC 6: BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN THUẾ 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... QUAN CỬA KHẨU CẢNG (Cửa Lò, Nghệ An) 22 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi Cục Hải quan cửa Cảng (Cửa Lò, Nghệ An) 22 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng. .. LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG (Cửa Lò, Nghệ An) 2.1 Giới thiệu tổng quan Chi Cục Hải quan cửa Cảng (Cửa. .. Cảng (Cửa Lò, Nghệ An) Chi cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng phận có thu thuộc Cục Hải quan địa phương Nghệ An Được thành lập từ năm 1983, Hải quan Cửa Cảng lúc đầu mang tên Hải quan Cửa Cảng Nghệ Tĩnh