CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU
Thuế xuất nhập khẩu
1.1.1 Khái niệm và lịch sử phát triển
Thuế xuất nhập khẩu, hay còn gọi là thuế quan, là một công cụ tài chính mà các quốc gia sử dụng để điều chỉnh hoạt động ngoại thương và giao dịch buôn bán dịch vụ.
Thuế quan, một trong hai loại thuế chính của nhà nước, bao gồm thuế xuất nhập khẩu và thuế áp dụng cho thị trường nội địa, là công cụ quan trọng trong việc điều tiết kinh tế Đặc biệt, vào cuối những năm 30 của thế kỷ XX, với sự xuất hiện của học thuyết bàn tay hữu hình của Kenney, vai trò và cách sử dụng thuế quan trong hoạt động ngoại thương và buôn bán đã trở nên đặc biệt quan trọng và được chính phủ chú trọng hơn.
Trong nghiên cứu về "hoàn thiện công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam", tác giả $$$$$$$$ phân chia lịch sử phát triển của thuế thành nhiều giai đoạn, bao gồm thời kỳ cổ đại, buổi bình minh của chủ nghĩa tư bản, giai đoạn chủ nghĩa tư bản độc quyền, thời kỳ chiến tranh thế giới thứ nhất và sau chiến tranh thế giới thứ hai Mỗi giai đoạn này phản ánh những biến động trong kinh tế, chính trị và quan điểm sử dụng thuế của các thành phần xã hội Theo quan điểm cá nhân, tôi phân chia quá trình phát triển thuế xuất nhập khẩu thành ba giai đoạn: sơ khai, phát triển và hoàn thiện về học thuyết, quan điểm và việc sử dụng thuế quan trong hoạt động ngoại thương, cùng với xu hướng hiện nay của các chính phủ trong việc áp dụng công cụ thuế quan.
Thuế quan xuất hiện cùng với sự phát triển của nền sản xuất và trao đổi hàng hoá Trong nền kinh tế tự cung tự cấp, cá nhân sản xuất sản phẩm mà không có hoạt động trao đổi, dẫn đến việc không có thuế xuất nhập khẩu Tuy nhiên, khi nền kinh tế hàng hoá phát triển, hoạt động buôn bán gia tăng nhanh chóng, kéo theo sự ra đời của thuế quan.
Thuế quan ở Việt Nam bắt đầu hình thành từ khoảng năm 770 trước Công nguyên, trong thời kỳ Xuân Thu, với những hình thức ban đầu Trong giai đoạn này, thuế quan chưa được coi trọng do hoạt động ngoại thương còn hạn chế và thiếu lý thuyết Các nhà nước sơ khai chỉ xem thuế quan là công cụ thu ngân sách Tuy nhiên, từ thế kỷ X đến XVII sau Công nguyên, hoạt động ngoại thương phát triển mạnh mẽ, dẫn đến nguồn thu từ thuế quan gia tăng đáng kể Chế độ phong kiến đã mở rộng nguồn thu thuế, ví dụ như triều đình Gia Long đã thu thuế không chỉ ở đất liền mà còn từ vận chuyển qua quần đảo Trường Sa và Hoàng Sa.
Giai đoạn phát triển và hoàn thiện về học thuyết và quan điểm thuế quan đối với hàng hóa trong ngoại thương diễn ra từ đầu thời kỳ chủ nghĩa tư bản đến trước Chiến tranh thế giới thứ II, với nhiều thay đổi đáng kể trong quan điểm về thuế.
Vào thời kỳ đầu của chủ nghĩa tư bản, quan điểm về thuế chịu sự ảnh hưởng mạnh mẽ từ tư tưởng "bàn tay vô hình" của Adam Smith, nhấn mạnh vai trò của thị trường tự do trong việc điều tiết nền kinh tế.
Thuế quan được xem là rào cản cản trở sự phát triển của hoạt động ngoại thương, dẫn đến việc nhiều người kêu gọi chính phủ cần xóa bỏ các hàng rào thuế quan này.
Trong giai đoạn chủ nghĩa tư bản độc quyền, các nước tư bản sử dụng công cụ thuế quan để tạo ra ưu thế độc quyền trên thị trường, đồng thời ngăn cản sự gia nhập của các doanh nghiệp mới Thời kỳ này không có sự bảo hộ sản xuất nào dành cho các doanh nghiệp, dẫn đến một môi trường cạnh tranh khắc nghiệt.
Thời kì chiến tranh thế giới thứ nhất, thuế quan được coi là công cụ quan trọng của nhà nước dùng để điều chỉnh hoạt động ngoại thương, nhằm
“thăng bằng” sự thiếu hụt trong cán cân thương mại do bội chi ngân sách trong cuộc tham chiến gây ra
Sau chiến tranh, các quốc gia đối mặt với tình trạng mất cân đối kinh tế và sự suy giảm hoạt động buôn bán, dẫn đến những cuộc khủng hoảng kinh tế chu kỳ Cuối những năm 30, học thuyết “bàn tay hữu hình” của Keynes đã ra đời, nhấn mạnh vai trò của chính phủ trong việc can thiệp kinh tế Công cụ thuế quan trở thành một phần quan trọng trong chính sách kinh tế, kết hợp với các biện pháp như hạn mức ngoại tệ, hạn ngạch xuất nhập khẩu và quy định danh mục hàng hóa, tạo thành hàng rào bảo hộ hiệu quả cho nền sản xuất trong nước sau Thế chiến I.
Hệ thống thuế quan hoàn thiện từ sau chiến tranh thế giới thứ II, với quan điểm “hai bàn tay” của nhà lý luận Sammuoen
Ngày nay, sự toàn cầu hóa và phát triển kinh tế nhanh chóng đã tạo ra sự ổn định trong thương mại và hình thành hệ thống ngân hàng quốc tế Xu hướng giảm bớt hàng rào thuế quan ở các nước phát triển, đặc biệt là những nước tham gia hiệp định GATT, ngày càng rõ rệt Trong khi đó, các nước đang phát triển vẫn coi trọng công cụ thuế quan do nền công nghiệp chưa đủ sức cạnh tranh và nguồn thu hạn hẹp, trong khi nhu cầu chi tiêu của chính phủ ngày càng gia tăng.
Công cụ thuế xuất nhập khẩu đã trải qua quá trình phát triển, trở thành một công cụ quan trọng của chính phủ trong việc giảm thiểu biến động thị trường bất lợi Hiện nay, nhiều quốc gia, đặc biệt là các nước phát triển, đang có xu hướng dần xoá bỏ hàng rào thuế quan, đồng thời giảm thiểu việc sử dụng thuế quan như một biện pháp bảo hộ sản xuất trong nước.
1.1.2 Mục tiêu của thuế xuất nhập khẩu
Trong quá trình phát triển lịch sử và tình hình kinh tế chính trị của mỗi quốc gia, các chính phủ thường áp dụng thuế quan với ba mục tiêu chính Thứ nhất, mục tiêu ngân khố, chủ yếu được thực hiện bởi các nước đang phát triển hoặc kém phát triển, nhằm tối đa hóa nguồn tài chính từ hoạt động ngoại thương cho ngân sách nhà nước Thứ hai, mục tiêu bảo hộ nền sản xuất trong nước, giúp bảo vệ các ngành công nghiệp nội địa trước sự cạnh tranh từ hàng hóa nhập khẩu.
Việc áp dụng thuế quan như một công cụ bảo vệ giúp các ngành nghề và sản phẩm nội địa có cơ hội phát triển thuận lợi, đồng thời giảm thiểu áp lực từ sự cạnh tranh khốc liệt trong thị trường nội địa, đặc biệt là đối với những ngành nghề mới phát triển và còn yếu.
Mục tiêu bảo hộ nền sản xuất trong nước thông qua thuế quan chủ yếu được áp dụng ở các nước đang phát triển và kém phát triển, tạo ra thách thức lớn khi mâu thuẫn với mục tiêu ngân khố Điều này đòi hỏi Chính phủ các nước phải khéo léo và linh hoạt trong việc sử dụng công cụ thuế quan Bên cạnh đó, thuế quan cũng là công cụ quan trọng để kiểm soát hoạt động ngoại thương, giúp Chính phủ quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, khuyến khích hàng hóa có lợi và cấm hoặc hạn chế những mặt hàng có hại cho sự phát triển kinh tế xã hội.
1.1.3 Các đặc điểm của thuế xuất nhập khẩu
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU CẢNG (Cửa Lò, Nghệ An)
Giới thiệu tổng quan về Chi Cục Hải quan cửa khẩu Cảng (Cửa Lò, Nghệ An)
Chi cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng, thuộc Cục Hải quan Nghệ An, được thành lập vào năm 1983 với tên gọi ban đầu là Hải quan Cửa khẩu Cảng Nghệ Tĩnh Từ năm 1991 đến năm 2003, đơn vị này đã đổi tên thành Hải quan Cửa khẩu Cảng, và từ năm 2003 đến nay, được gọi là Chi cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng.
Chi Cục Hải quan Cửa khẩu Cảng, nằm tại phường Nghi Tàm, thị xã Cửa Lò, Nghệ An, cách thành phố Vinh 15 km, bao gồm một trụ sở chính và một trạm kiểm soát Cơ cấu tổ chức của Chi Cục được chia thành hai bộ phận chính: bộ phận nghiệp vụ chuyên trách các vấn đề liên quan đến hải quan như kiểm hoá và giám sát hàng hóa xuất nhập khẩu, và đội thuế phụ trách tính thuế, thông báo số thuế phải nộp và thu thuế trực tiếp tại Chi Cục.
Chi Cục đang nỗ lực thực hiện Chiến lược của Đảng nhằm hiện đại hóa Hải quan theo tiêu chuẩn quốc tế, tăng cường nguồn thu và nâng cao hiệu quả kiểm soát cửa khẩu.
Chi Cục Hải quan cửa khẩu Cảng cam kết thực hiện phương hướng, tầm nhìn và chiến lược đã được toàn ngành đề ra, với mục tiêu dài hạn là đảm bảo sự thuận lợi, tận tụy và chính xác trong công việc.
Tầm nhìn của ngành Hải quan từ năm 2010 đến 2020 tập trung vào việc tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, đầu tư và dịch vụ Đặc biệt, ngành Hải quan hướng tới việc triển khai hệ thống Hải quan điện tử, đồng thời nâng cao tính chuyên nghiệp, minh bạch và liêm chính trong hoạt động của cơ quan Hải quan.
Tuyên ngôn và nhiệm vụ toàn ngành
Quản lý có hiệu quả các hoạt động xuất nhập khẩu và giao lưu quốc tế, tạo điều kiện cho thương mại và sản xuất phát triển
+ Bảo vệ và góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển nền kinh tế thế giới
Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, cần tăng cường các biện pháp chống buôn lậu và gian lận thương mại, từ đó bảo vệ lợi ích người tiêu dùng Đồng thời, những nỗ lực này cũng góp phần bảo vệ chủ quyền kinh tế, an ninh quốc gia và an toàn xã hội Việc thực hiện các chính sách này sẽ hỗ trợ hiệu quả cho công tác quản lý kinh tế xã hội.
Mục tiêu ngắn hạn của Hải quan Nghệ An là hiện đại hóa thủ tục Hải quan và đào tạo đội ngũ cán bộ có năng lực Để đạt được điều này, Hải quan Nghệ An sẽ triển khai các chương trình như thủ tục Hải quan “1 cửa” và khai Hải quan từ xa qua Internet, nhằm thu hút doanh nghiệp mở tờ khai và xuất nhập khẩu hàng hóa qua cửa khẩu, hoàn thành các chỉ tiêu do nhà nước đề ra.
Cảng Nghệ An hiện đang được nâng cấp và cải tạo để tăng cường năng lực bốc xếp hàng hóa, với mục tiêu đạt trên 1.2 triệu tấn mỗi năm.
Năm 2010, Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng đã được định hướng nhằm phát huy tối đa năng lực trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu.
Thực trạng quản lý thu thuế tại Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng
2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế là các cá nhân, tổ chức có các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu hàng hoá (các hàng hoá quá cảnh qua Cửa khẩu ở Việt Nam không bị đánh thuế) qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam hoặc được đưa từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan và từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước.
Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, khách hàng đóng vai trò quan trọng đối với doanh nghiệp, tương tự như việc quản lý đối tượng nộp thuế là yếu tố then chốt trong việc quản lý nguồn thu của các Chi Cục Hải quan Gần đây, Chi Cục Hải quan Cửa
Khẩu Cảng Cửa Lò quản lý từ 10 – 15 doanh nghiệp thường xuyên có các hoạt động xuất nhập khẩu tại Chi Cục Có thể kể đến như:
- Công ty cổ phần công nghiệp tầu thuỷ và xe máy Vinashin
- Công ty cổ phần thương mại Nghệ An
- Công ty dầu thực vật Tường An
- Công ty kinh doanh xuất nhập khẩu Bắc Nghệ An
- Công ty SHELL Việt Nam
- Công ty trách nhiệm hữu hạn xây lắp TH Miền Trung
Bộ phận quản lý thu thuế tại Chi Cục Hải quan Cửa khẩu Cảng Cửa Lò, Nghệ An được tổ chức đơn giản với các đội chức năng rõ ràng Đội đăng ký chịu trách nhiệm về đăng ký thuế và khai thuế, trong khi đội kiểm hoá thực hiện kiểm tra hàng hóa Đội thuế đảm nhiệm việc ấn định thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, xoá nợ thuế và quản lý thông tin người nộp thuế Ngoài ra, Chi Cục còn có tổ phụ trách công nghệ thông tin và hiện đại hóa, cùng với các dịch vụ tạp vụ và nhà ăn.
Trong những năm gần đây, việc áp dụng cơ chế tự khai, tự tính và tự nộp thuế đã giúp giảm gánh nặng cho các bộ phận liên quan Đội đăng ký đóng vai trò tư vấn cho doanh nghiệp trong việc tự kê khai và tính thuế, trong khi đội kiểm hoá có nhiệm vụ kiểm tra hàng hoá và xác minh tính chính xác của thông tin khai thuế Đội thuế phụ trách xử lý các vấn đề như thông báo thuế, thủ tục hoàn thuế, xét miễn giảm thuế, xoá nợ thuế và thu thuế thông qua Chi Cục hoặc chuyển khoản ngân hàng.
Việc quản lý đối tượng nộp thuế đã có nhiều cải tiến, với việc doanh nghiệp đăng ký mã số thuế trực tiếp cho cơ quan hải quan, thay thế cho hệ thống quản lý sổ thuế phức tạp trước đây Hiện nay, công tác quản lý thuế được thực hiện qua mạng nội bộ và Internet, giúp giám sát hiệu quả hoạt động nộp thuế của các doanh nghiệp Trước đây, Chi Cục Hải quan Cửa khẩu Cảng phải báo cáo thủ công về số thuế thu hàng ngày và danh sách các đơn vị chậm nộp thuế Giờ đây, thông tin được cập nhật nhanh chóng và chính xác qua hệ thống mạng nội bộ của ngành Hải quan, nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
2.2.2 Xây dựng và lựa chọn quy trình quản lý thu thuế
Quy trình quản lý thu thuế là chuỗi hoạt động quan trọng của Chi Cục nhằm tối ưu hóa hiệu quả thu thuế và quản lý nguồn thu.
Quy trình quản lý thu thuế tại các Chi Cục là tương đối giống nhau bao gồm những bước cơ bản sau:
- Mở tờ khai hải quan
- Đội thuế làm thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế cho các doanh nghiệp sau khi đã đầy đủ hồ sơ (C/O)
2.2.2.1 Mở tờ khai hải quan
Để xuất nhập khẩu hàng hóa, các đơn vị hoặc cá nhân chủ hàng cần khai báo thông tin liên quan đến lô hàng, bao gồm số lượng mặt hàng, trị giá, trọng lượng và tiền thuế, thông qua tờ khai hải quan.
Các thủ tục mở tờ khai hải quan hiện nay có thể thực hiện tại Chi Cục hoặc đăng ký trực tuyến qua trang web http://10.29.224.6/dnkhaidientu.com Việc đăng ký qua mạng đã được triển khai từ quý I năm 2008 tại Chi Cục Hải quan Cửa khẩu Cảng, thu hút nhiều doanh nghiệp trong và ngoài nước Sự tin học hóa trong hải quan điện tử giúp rút ngắn thời gian và giảm chi phí cho cả cơ quan hải quan lẫn doanh nghiệp tham gia xuất nhập khẩu.
Là một khâu trong quy trình quản lý và giám sát hải quan.
Hàng hóa sau khi kê khai và ghi rõ thông tin sẽ được phân loại thành ba luồng: xanh, vàng và đỏ Mỗi loại hàng hóa sẽ được kiểm tra theo quy định của chính phủ, tùy thuộc vào phân luồng mà hàng hóa thuộc về.
Quá trình kiểm hoá cung cấp thông tin chính xác về lô hàng mà doanh nghiệp đã khai báo, tạo nền tảng cho cơ quan hải quan đưa ra thông báo thuế.
Từ đầu năm 2007, việc tin học hoá hải quan đã được thực hiện, giúp khâu kiểm hoá hàng hoá phân luồng theo 3 màu: xanh, vàng và đỏ thông qua hệ thống máy vi tính Hiện nay, hoạt động kiểm tra hàng hoá đã trở nên dễ dàng hơn cho cán bộ kiểm hoá Các mặt hàng thuộc luồng xanh và vàng không cần qua kiểm tra, trong khi đó, mặt hàng luồng đỏ phải thực hiện kiểm tra thí điểm 5% hoặc toàn bộ, tùy thuộc vào loại hàng xuất nhập khẩu và sự tuân thủ của doanh nghiệp.
2.2.2.3 tính thuế Đội thuế so sánh kết quả kiểm hoá với tờ khai tính thuế do doanh nghiệp cung cấp, từ đó đưa ra thông báo thuế đối với các doanh nghiệp. Đây là khâu quan trọng quyết định số thu từ thuế đối với các đơn vị có hàng hoá xuất nhập khẩu là bao nhiêu.
Doanh nghiệp nộp thuế ngay hoặc theo thời gian ân hạn mà các doanh nghiệp có được đối với từng loại hàng hoá Các lý do nợ thuế:
- Nợ do loại hình xuất nhập khẩu
- Nợ do được bảo lãnh
- Nợ do cán bộ có trách nhiệm cho phép (Bộ Tài Chính, Chính phủ, …)
Khi doanh nghiệp hoàn tất các thủ tục cần thiết, cơ quan hải quan sẽ quyết định thông quan hàng hóa dựa trên từng loại mặt hàng và tình trạng bảo quản trong kho vận Chẳng hạn, đối với mặt hàng xe máy, doanh nghiệp cần phải đáp ứng các yêu cầu cụ thể.
- LIST OF FRAME NUMBER AND ENGINE NUMBER;
- CERTIFICATION OF USING NON-LEAD (PB) PETROL,
- Đặc biệt, phải có giấy đăng kí kiểm tra chất lượng mô tô xe gắn máy và động cơ mô tô xe gắn máy nhập khẩu.
2.2.2.5 Xét miễn thuế, hoàn thuế, truy thu thuế
Sau khi hàng hóa được thông quan, các sản phẩm thuộc chế độ miễn thuế hoặc hoàn thuế theo chỉ thị hướng dẫn sẽ được cơ quan có thẩm quyền tính toán và hoàn trả thuế cho doanh nghiệp.
Khi các mặt hàng xuất nhập khẩu phải chịu mức thuế suất cao hơn trước, nhưng các văn bản và thông tư hiện hành vẫn còn hiệu lực, cơ quan thuế sẽ tiến hành truy thu thuế Mức giá tính thuế sẽ được xác định dựa trên giá trị sử dụng còn lại của các mặt hàng này.
Đánh giá công tác quản lý thu thuế
Cơ chế quản lý thu thuế của Chi Cục đã được điều chỉnh để phù hợp với các điều kiện mới và tuân thủ chỉ đạo từ Cục Hải quan tỉnh Nghệ An.
Từ năm 1983 đến 1999, quản lý thu thuế được thực hiện qua tờ khai Hải quan, trong đó cơ quan Hải quan tính thuế và thông báo số thuế phải nộp Phương pháp này đảm bảo tính chính xác trong việc thu thuế, ngay cả với các doanh nghiệp mới thành lập hoặc chưa cập nhật thông tin Tuy nhiên, cơ chế này lại thiếu sự tự chủ và trách nhiệm từ phía doanh nghiệp, đặc biệt khi số lượng doanh nghiệp tham gia xuất nhập khẩu tăng cao, dẫn đến việc cơ quan Hải quan phải tốn nhiều công sức, làm gia tăng chi phí hành thu và gây khó khăn trong công tác kiểm tra, giám sát.
Kể từ năm 1999, Chi Cục Hải quan cửa khẩu Cảng đã chuyển sang cơ chế doanh nghiệp tự khai báo, tự tính thuế và tự nộp thuế nhằm đơn giản hoá thủ tục hải quan Doanh nghiệp xuất nhập khẩu phải chủ động trong việc nộp thuế, bao gồm tự khai báo, tính thuế và làm hồ sơ xin miễn giảm thuế, đồng thời chịu trách nhiệm về tính chính xác và kịp thời của nghĩa vụ thuế Mặc dù cơ quan Hải quan xác định số thuế phải nộp và cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, việc triển khai chính sách này vẫn chưa hiệu quả do thiếu sự đồng bộ trong cung cấp thông tin Mặc dù các thủ tục hải quan và chính sách mới đã được công khai qua nhiều kênh thông tin, doanh nghiệp vẫn chưa hoạt động hiệu quả theo cơ chế này.
Thủ tục Hải quan được thực hiện theo nghị quyết 38/CP ngày 4/5/1994 của Chính phủ nhằm cải cách thủ tục hành chính Kể từ năm 1995, ngành Hải quan đã liên tục cải cách quy trình thủ tục theo ba hướng chính: đơn giản hóa, công khai hóa và hiện đại hóa.
Đơn giản hoá thủ tục Hải quan có nghĩa là loại bỏ các bước và giấy tờ không cần thiết, nhằm tối ưu hoá quy trình cho từng loại hình xuất nhập khẩu.
Công khai hóa là việc công bố rõ ràng các quy định liên quan đến thủ tục Hải quan, lệ phí Hải quan và chính sách của các bộ ngành liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu Điều này giúp tất cả các bên liên quan trong quá trình làm thủ tục Hải quan nắm bắt đầy đủ và hiểu rõ các chính sách hiện hành.
Hiện đại hoá thủ tục Hải quan bao gồm việc áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, như khai báo điện tử và khai báo qua mạng, nhằm tin học hoá quy trình Hải quan.
Chi Cục Hải quan cửa khẩu Cảng đã đạt được nhiều thành tựu đáng ghi nhận, bao gồm việc thực thi nhanh chóng các văn bản pháp luật mới, góp phần hoàn thiện quy trình và giảm thiểu tình trạng chồng chéo trong thủ tục hành chính Hồ sơ làm thủ tục Hải quan đã được đơn giản hóa, loại bỏ nhiều giấy tờ không cần thiết như bản dịch hợp đồng, lệnh giao hàng, và giấy chứng nhận kinh doanh Đặc biệt, việc ứng dụng khai báo Hải quan điện tử và khai báo qua mạng đã được triển khai đồng bộ, nâng cao hiệu quả trong quy trình thủ tục Hải quan tại Chi Cục.
2008 (cơ sở vật chất hạ tầng, đào tạo đội ngũ cán bộ)
Thời gian hoàn thành thủ tục hành chính cho lô hàng đã được rút ngắn đáng kể nhờ vào các cải cách Trước đây, chỉ một tỷ lệ nhỏ lô hàng được thông quan trong ngày, thường mất từ 2 đến 3 ngày Tuy nhiên, sau khi thực hiện đề án cải cách, thời gian thông quan cho các lô hàng, đặc biệt là những lô hàng thuộc luồng xanh, đã giảm rõ rệt.
Thời gian tiếp nhận và đăng ký tờ khai hải quan dao động từ 5 đến 10 phút, với thời gian thông quan khoảng 2 đến 4 giờ Đối với các lô hàng thuộc luồng vàng, thời gian tiếp nhận tờ khai là từ 10 đến 15 phút, và thời gian giải phóng hàng từ 4 đến 6 giờ Trong khi đó, đối với mặt hàng thuộc luồng đỏ, thời gian đăng ký tờ khai sẽ phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể và thời gian giải phóng hàng có thể kéo dài hơn.
Trong những năm gần đây, hiện tượng sách nhiễu từ một số cán bộ Hải quan đối với chủ hàng đã giảm đáng kể Theo báo cáo, số vụ vi phạm đã giảm từ 20% đến 45% trong vòng 5 năm qua Điều này cho thấy quy trình thủ tục Hải quan đang dần được cải thiện và trở nên minh bạch hơn.
Quy trình thủ tục Hải quan đã trải qua những thay đổi quan trọng Trước năm 1999, việc quản lý thu thuế chủ yếu dựa vào cơ chế doanh nghiệp tự khai báo, trong đó cơ quan Hải quan đảm nhận vai trò tính toán và thu thuế.
Sau năm 1999, các cơ quan bắt buộc phải tự kê khai, tính và nộp thuế, đồng thời chịu trách nhiệm về tính chính xác trong khai báo Hải quan Cơ chế tự khai, tự nộp được thử nghiệm từ năm 2004 tại Quảng Ninh và TP.HCM, và từ ngày 1/1/2005, đã được mở rộng ra Hà Nội, Bà Rịa-Vũng Tàu và Đồng Nai.
Từ ngày 1/9/2005, cơ chế tự khai tự nộp thuế tại Cục Thuế Tp.HCM đã được mở rộng qua ba bước quan trọng: tăng số lượng doanh nghiệp và cá nhân tham gia tự khai tự nộp, áp dụng cho tất cả các sắc thuế và mở rộng ra một số chi cục thuế địa phương quy mô vừa.
Trong giai đoạn 2006-2007, cơ chế tự khai và tự nộp thuế dự kiến sẽ được mở rộng về địa bàn áp dụng và tăng số lượng đối tượng tham gia Mục tiêu là hoàn thành vào cuối năm.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THU THUẾ
Phướng hoàn thiện quản lý thu thuế tại Chi Cục
Nghị quyết Đại hội Đảng lần 9 nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải cách hệ thống thuế để phù hợp với tình hình đất nước và các cam kết quốc tế, nhằm nuôi dưỡng nguồn thu và thu đủ theo quy định pháp luật Để đạt được mục tiêu này, cần thực hiện ba chủ trương chính: đơn giản hóa, công khai hóa và hiện đại hóa, nhằm tăng cường hiệu quả quản lý thu của các cơ quan hải quan.
Trước những mục tiêu của toàn ngành, công tác quản lý thuế tại Chi Cục hải quan Cửa Khẩu Cảng có định hướng phát triển như sau:
Thường xuyên xem xét, báo cáo các nguồn thu từ hàng hoá xuất nhập khẩu
Công khai các thủ tục và nghị định, thông tư của Chính phủ nhằm khuyến khích mọi thành phần kinh tế tham gia vào hoạt động xuất nhập khẩu.
Việc thực hiện nhất quán từ Luật thuế đến các nghị định và thông tư là rất quan trọng, nhằm đảm bảo sự hiểu biết và cách thức thực hiện thống nhất Đồng thời, cần tiến hành cưỡng chế đối với các đối tượng nộp thuế để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
3.1 4 Về tổ chức quản lý:
Cần nhanh chóng cải cách thủ tục hành chính để giảm bớt những phiền hà và loại bỏ các thủ tục không cần thiết cho người nộp thuế Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là lơ là trong công tác quản lý, tránh để doanh nghiệp lợi dụng nhằm trốn thuế.
Một số kiến nghị hoàn thiện
3.2.1 Nâng cao hiệu quả cơ chế đối tượng nộp thuế tự khai tự tính và tự nộp thuế
Một phương pháp nâng cao hiệu quả trong công tác thuế xuất nhập khẩu là tuyên truyền và giáo dục, đặc biệt là cung cấp dịch vụ tư vấn thuế cho các đối tượng nộp thuế Qua đó, giúp họ thực hiện chính xác thông tin khi xuất nhập khẩu hàng hóa tại Cửa Khẩu Cảng, đồng thời nâng cao tính tự giác và trách nhiệm trong nghĩa vụ thuế.
3.2.2 Đẩy mạnh tin học hoá vào các quy trình quản lý thu thuế xuất nhập khẩu tại Chi Cục Hải quan Cửa Khẩu Cảng
Trong quý I năm 2008, Chi Cục Hải quan đã triển khai quy trình hải quan điện tử, tiếp nối những bước chuẩn bị từ năm 2007 Đây là cơ hội để Chi Cục hoàn thiện cơ chế khai hải quan điện tử và thực hiện tin học hóa, xây dựng hệ thống thu thập và xử lý dữ liệu tờ khai hải quan Hệ thống này bao gồm quản lý đối tượng nộp thuế, theo dõi nợ thuế, quản lý thông tin vi phạm hải quan, danh sách doanh nghiệp bị cưỡng chế thuế, và thông tin dữ liệu giá tính thuế.
3.2.3 Tuyên truyền và nâng cao nhận thức cho mọi cá nhân, tổ chức trong xã hội
Các cơ quan hải quan có thể quản lý người nộp thuế hiệu quả hơn nhờ sự hỗ trợ từ các tổ chức và cá nhân khác Điều này giúp đảm bảo rằng cả cơ quan hải quan lẫn người nộp thuế thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của mình.
Các cơ quan, tổ chức như: uỷ ban nhân dân, ngành thuế, ngành hải quan, các cơ quan thông tin đại chúng …
3.2.4 Hoàn thiện và thực hiện đúng quy trình thu thuế xuất nhập khẩu
Chi Cục hiện đang áp dụng quy trình thu thuế xuất nhập khẩu theo hình thức doanh nghiệp tự khai, tự tính và tự nộp thuế Tuy nhiên, việc kiểm tra lại các tờ khai và ra thông báo thuế gây tốn kém cho Chi Cục Để giảm chi phí, có thể áp dụng thí điểm cho các doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh minh bạch, ít sai sót trong khai báo, không cần ra thông báo thuế Chỉ cần kiểm tra thực tế hàng hóa đối với các trường hợp được ân hạn nộp thuế Tuy nhiên, các chính sách hiện hành vẫn thiếu quy định xử lý vi phạm, do đó, việc áp dụng thí điểm cần có sự đồng ý của Cục Hải quan hoặc Tổng Cục Hải quan để ngăn chặn tình trạng doanh nghiệp lợi dụng để trốn thuế.
3.2.5 Tăng cường hiệu quả quản lý của chế độ kế toán thuế xuất nhập khẩu
Triển khai áp dụng đồng bộ công nghệ thông tin vào công tác kế toán nhằm tiêu chuẩn hóa và ổn định đội ngũ cán bộ kế toán Đầu tư nâng cao chất lượng nhân sự và cải tiến máy móc, thiết bị phục vụ cho công tác kế toán Đồng thời, cần có các chính sách khuyến khích vật chất và tinh thần đối với cán bộ làm công tác này.
3.2.6 Cải tiến nội dung và quy trình ở khẩu kiểm hoá
Khi doanh nghiệp thực hiện tự khai, tự tính và tự nộp thuế, khâu kiểm hoá trở thành yếu tố quan trọng hàng đầu, tạo nền tảng cho các quy trình tiếp theo Đây là nghiệp vụ then chốt của ngành hải quan, ảnh hưởng trực tiếp đến việc ngăn chặn thất thu thuế và gian lận thương mại Sự hiệu quả của khâu kiểm hoá quyết định khả năng kiểm soát lượng hàng hóa và đảm bảo tính minh bạch trong hoạt động thương mại.
Để nâng cao hiệu quả thủ tục hải quan, Chi cục đã phân loại hàng hóa thành 3 luồng: đỏ, vàng và xanh Việc cải tiến quy trình hải quan là cần thiết, đặc biệt đối với hàng nguyên đai kiện và hàng nhập khẩu nguyên liệu Các lô hàng này có thể được kiểm tra đại diện 5% nhưng vẫn phải đảm bảo quản lý chặt chẽ Đối với các lô hàng có dấu hiệu vi phạm hoặc chủ hàng thường xuyên sai phạm, mức kiểm tra có thể lên đến 10% hoặc 100% và được theo dõi qua hệ thống máy tính của toàn Cục.
Các mặt hàng mà nhà nước yêu cầu dán tem nhập khẩu, như rượu và các sản phẩm ô tô, xe máy, sẽ phải trải qua quy trình kiểm hoá 100%.
Hàng hóa trong container cần có sự hiện diện của hai cán bộ kiểm hoá cùng với chủ hàng hoặc đại diện nhận hàng để kiểm tra niêm phong kẹp chì từ nhà sản xuất nước ngoài và kho bãi hải quan Nếu niêm phong còn nguyên vẹn, sẽ tiến hành kiểm tra hàng hóa, tùy thuộc vào từng loại hàng và trường hợp cụ thể, có thể thực hiện kiểm tra đại diện hoặc toàn bộ, nhằm giảm thiểu sự phiền phức cho khách hàng.
Cán bộ tại Chi Cục đang tiếp tục phân loại hàng hóa theo ba luồng: luồng xanh, luồng đỏ và luồng vàng thông qua hệ thống máy tính Đối với những mặt hàng không xác định hoặc theo quy định của nhà nước, cần phải trưng cầu giám định, và yêu cầu chủ hàng lấy mẫu để đưa đi giám định.
Nên thường xuyên có các cuộc tập huấn, lớp tập huấn về nghiệp vụ kiểm hoá giúp cập nhật kịp thời hơn cho các cán bộ kiểm hoá.
Tổ chức thanh tra sau kiểm hoá:
Tăng cường công tác thanh tra sau kiểm hoá là biện pháp quan trọng để ngăn chặn thất thu thuế xuất nhập khẩu, do tính phức tạp của công tác thanh tra kiểm tra thuế có thể dẫn đến sai sót Bên cạnh đó, việc tổ chức thanh tra sau kiểm hoá cần được kết hợp với các hoạt động khác, tạo thành một hệ thống thống nhất trong quản lý thu thuế.
3.2.7 Xử lý truy thu thuế còn nợ đọng
Số nợ đọng của các doanh nghiệp có thể phân thành nhiều loại và các tính huống xử lý như sau:
Doanh nghiệp đang hoạt động bình thường nhưng nợ thuế và nộp chậm không có lý do chính đáng cần phải đối mặt với biện pháp kiên quyết Cần thực hiện các biện pháp như trích tiền từ tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp, thu giữ hàng hóa xuất nhập khẩu, kê biên tài sản và thực hiện kiểm tra 100% lô hàng trong thủ tục hải quan để đảm bảo doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ thuế đúng hạn.
Doanh nghiệp có thể khoanh và giãn nợ, nhưng cần có cam kết và kế hoạch trả nợ đúng hạn Trong trường hợp phát sinh nợ quá hạn, doanh nghiệp có thể áp dụng các chế độ tài chính phù hợp.
Trong một số trường hợp, các khoản nợ của doanh nghiệp và tổ chức có thể được xoá bỏ ngay lập tức nếu đủ điều kiện.
Nợ của doanh nghiệp phá sản hoặc giải thể được xử lý khác nhau tùy thuộc vào từng trường hợp cụ thể Theo quy định của Luật phá sản, doanh nghiệp phá sản còn nợ thuế có thể được xóa nợ Trong khi đó, đối với doanh nghiệp giải thể, chia tách hoặc sát nhập, các khoản thuế vẫn sẽ được thu theo quy định của nhà nước.
Một số điều kiện để thực thi kiến nghị thành công
3.3.1 Con người Điều kiện tiên quyết bao trùm có ý nghĩa quyết định đến việc thực thi các giải pháp chính sách nhằm tăng cường quản lý thuế xuất nhập khẩu đó là yếu tố con người Do, mọi công tác suy cho cùng là quản lý con người, chính vì vậy cần một sự đầu tư toàn diện, thoả đáng cho con người trong bộ máy quản lý, thi hành thuế xuất nhập khẩu Đây là một sự đầu tư bền vứng
3.3.2 Trang thiết bị cơ sở vật chất Điệu kiện cơ sở vật chất trang thiết bị kĩ thuật phải được đặt ra khi điều kiện con người đã được thoả mãn (một phần hoặc hoàn toàn, người giỏi chuyên môn nghiệp vụ, trong sáng về đạo đức, có bản lĩnh, có lập trường tư tưởng vững vàng …) Nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý thu thuế tại Chi Cục Đầu tư trang thiết bị cơ sở vật chất tạo điều kiện cho quy trình quản lý thu thuế hiệu quả và nhanh chóng.
3.3.3 Nâng cao vai trò chỉ đạo, điều hành của các cấp chính quyền
Để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế xuất nhập khẩu, việc phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan ban ngành địa phương, đặc biệt là UBND và Cục Hải quan Nghệ An, là điều kiện tiên quyết Sự chỉ đạo điều hành mạnh mẽ từ các cấp chính quyền cùng với sự ủng hộ từ quần chúng nhân dân sẽ góp phần quan trọng vào công tác này.
- Các đơn vị căn cứ vào nội dung, lộ trình và phân công chủ động xây dựng đề án tổ chức triển khai theo đúng yêu cầu đề ra;
Đề án xây dựng cần xác định đầy đủ các điều kiện đảm bảo thực thi để từ đó lập kế hoạch bố trí nguồn lực phù hợp.
