Thông tin tài liệu
THẢO LUẬN MÔN LUẬT THUẾ STT Họ tên Mã số sinh viên Trần Phước Thiện 1953801015206 Trần Thị Yến Vy 1953801015274 Phạm Thị Thuỳ Trang 1953801015235 Nguyễn Sơn Thiện 1953801015204 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG CÂU HỎI ÔN TẬP (TT) Câu 10 Tại Việt Nam trì thuế xuất , thuế suất thuế xuất đa số mặt hàng xuất 0%? Bởi thuế xuất loại đánh vào mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế xuất Nhằm bình ổn giá số mặt hàng nước, nhằm bảo vệ nguồn cung nước số mặt hàng, nhằm hạn chế xuất để giảm xung đột thương mại với nước khác, nhằm nâng giá mặt hàng thị trường quốc tế (đối với nước chiếm tỷ trọng chi phối sản xuất mặt hàng đó) việc hạn chế xuất Nhà nước cân nhắc Trong biện pháp hạn chế xuất khẩu, thuế xuất biện pháp tương đối dễ áp dụng Ngồi ra, Nhà nước sử dụng thuế xuất biện pháp để phân phối lại thu nhập, tăng thu ngân sách Câu 11 Có loại thuế suất thuế nhập khẩu? Tại chủng loại hàng hóa nhập vào Việt Nam từ quốc gia khác thuế suất thuế nhập lại khác nhau? Căn Khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Theo mức thuế suất mặt hàng, có thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường: - Thuế suất ưu đãi: Áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực quy chế tối huệ quốc (MFN) quan hệ thương mại với quốc gia Thuế suất ưu đãi thông thường quy định cụ thể cho mặt hàng biểu thuế nhập ưu đãi quan chức ban hành - Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với quốc gia theo thể chế khu vực thương mại tự do, liên minh thuế quan để tạo thuận lợi cho giao lưu thương mại biên giới trường hợp ưu đãi đặc biệt khác - Thuế suất thông thường: Áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ không thực quy chế tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với quốc gia Thuế suất LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thông thường luôn cao so với thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt mặt hàng • Cùng chủng loại hàng hóa nhập vào Việt Nam từ quốc gia khác thuế suất thuế nhập lại khác vì: Việt Nam tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, gia nhập vào tổ chức quốc tế khu vực WTO, ASEAN hiệp định đa phương, song phương CPTPP, EVFTA Khi gia nhập tổ chức hiệp định quốc tế vậy, Việt Nam phải cam kết mức thuế suất ưu đãi mức thơng thường có xu hướng ngày ưu đãi hơn, dấn đến việc chủng loại hàng hóa nhập vào Việt Nam từ quốc gia khác thuế suất thuế nhập khác Câu 12 Thế hàng rào thuế quan, hàng rào phi thuế quan? Trình bày xu hướng phát triển hàng rào thuế quan, hàng rào phi thuế quan Việt Nam? - Hàng rào thuế quan: Khi hai quốc gia buôn bán hàng hóa, số tiền định quốc gia tính phí khoản phí mà hàng hóa nhập vào, để cung cấp doanh thu cho phủ nâng giá hàng hóa nước ngồi, để cơng ty nước dễ dàng cạnh tranh với mặt hàng nước ngồi Phí dạng thuế thuế, gọi hàng rào thuế quan - Hàng rào phi thuế quan: Hàng rào phi thuế quan đề cập đến biện pháp phi thuế phủ quốc gia sử dụng để hạn chế nhập từ nước ngồi Nó bao gồm hạn chế dẫn đến cấm, thủ tục điều kiện, làm cho việc nhập hàng hóa trở nên khó khăn giảm hội thị trường cho mặt hàng nước Đây kiểm sốt định lượng trao đổi có ảnh hưởng đến khối lượng giá thương mại hai Nó dạng luật, sách, thơng lệ, điều kiện, yêu cầu, v.v., phủ quy định để hạn chế nhập • Xu hướng phát triển hàng rào thuế quan, hàng rào phi thuế quan Việt Nam: Trong hàng rào thuế quan dỡ bỏ dần, nước lại gia tăng rào cản phi thuế quan (NTM), đặc biệt hàng rào kỹ thuật thương mại, biện pháp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vệ sinh dịch tễ, chống trợ cấp, chống phá giá tự vệ Việc nước đặt rào cản kỹ thuật khắt khe thách thức lớn xuất Việt Nam Bảo hộ thương mại khiến xuất Việt Nam bị giảm sút không gia tăng kỳ vọng Việt Nam chưa có nhiều kinh nghiệm để đối phó với vụ tranh chấp thương mại, đặc biệt tranh chấp thương mại địi hỏi bên liên quan phải có am hiểu luật thương mại, nguyên tắc thương mại, án lệ; khả kiểm định, giám định sản phẩm hạn chế giá thành kiểm định, giám định cao khiến cho sản phẩm doanh nghiệp Việt Nam gặp nhiều khó khăn việc vượt qua rào cản kỹ thuật Mặc dù Việt Nam có nguồn lao động dồi số lượng lao động có tay nghề cao lại nay, có chuyển dịch lao động lớn, mức tiền lương công nhân thấp (chẳng hạn ngành dệt may, da giày) Việc tham gia giải vụ kiện bảo hộ thương mại làm tăng chi phí xuất doanh nghiệp Sản phẩm xuất Việt Nam có khả bị kiện ạt theo hiệu ứng dây chuyền Thực tế cho thấy, sản phẩm bị khởi kiện ngày đa dạng, trước mặt hàng có kim ngạch lớn, thủy sản, da giầy, nay, mặt hàng có kim ngạch vài chục triệu USD (như lò xo, giường ngủ, ) phải đối mặt với tranh chấp thương mại Tóm lại, thách thức với xuất Việt Nam lớn mà Việt Nam chưa giành chủ động xuất hàng hóa thị trường, sản phẩm, cơng nghệ sản xuất Việc đưa nông sản Việt Nam vượt rào, tiến sâu vào thị trường giới tốn mà ngành nơng nghiệp, doanh nghiệp nơng dân phải hợp sức giải Câu 13 Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng khu phi thuế quan thị trường nội địa khác nào? Giải thích lại có khác biệt đó? − Trường hợp doanh nghiệp khu phi thuế quan thuê doanh nghiệp khu phi thuế quan khác gia cơng hàng hóa đưa gia công doanh nghiệp khu phi thuế quan khác không thuộc đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com − Trường hợp doanh nghiệp khu phi thuế quan nhận gia công cho doanh nghiệp nội địa, nhận lại sản phẩm đặt gia công từ doanh nghiệp khu phi thuế quan doanh nghiệp nội địa phải kê khai, nộp thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 107/2016/QH13, khoản Điều 22 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP Trị giá tính thuế nhập thực theo quy định khoản Điều 17 Thông tư số 39/2015/TT-BTC, khơng tính vào trị giá hải quan sản phẩm sau gia công trị giá vật tư, nguyên liệu mà doanh nghiệp nội địa đưa gia công doanh nghiệp khu phi thuế quan theo hợp đồng gia cơng • Có khác biệt vì: Khu phi thuế quan khu thường sử dụng để gia công, sản xuất, thường xuyên phải nhập- xuất ngun liệu, hàng hóa, tránh gánh nặng thuế thủ tục liên quan đến xuất- nhập thị trường nội địa Xem khu phi thuế quan khu gia công, sản xuất Nếu khu phi thuế quan có dân cư sinh sống khơng thể phân biệt đâu dùng cho khu phi thuế quan đâu dùng cho dân cư, nên không miễn thuế Câu 14 Những trường hợp miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu? Tại trường hợp quy định miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập mà không qui định trường hợp không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập dù hệ pháp lý hai trường hợp nộp tiền thuế cho Nhà nước? Căn Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 quy định trường hợp miễn thuế: “ Hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ Việt Nam định mức phù hợp với Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; hàng hóa tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa nhập để bán cửa hàng miễn thuế Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng định mức tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng có số lượng trị giá vượt định mức miễn thuế phải nộp thuế phần vượt, trừ trường hợp đơn vị nhận quan, tổ chức ngân sách nhà nước bảo đảm kinh phí hoạt động quan có thẩm quyền cho phép tiếp nhận trường hợp Mục đích nhân đạo, từ thiện Hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới cư dân biên giới thuộc Danh Mục hàng hóa định mức để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới Trường hợp thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức khơng sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới hàng hóa xuất khẩu, nhập thương nhân nước phép kinh doanh chợ biên giới phải nộp thuế Hàng hóa miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Hàng hóa có trị giá có số tiền thuế phải nộp mức tối thiểu Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để gia cơng sản phẩm xuất khẩu; sản phẩm hồn chỉnh nhập để gắn vào sản phẩm gia công; sản phẩm gia công xuất Sản phẩm gia công xuất sản xuất từ nguyên liệu, vật tư nước có thuế xuất khơng miễn thuế phần trị giá nguyên liệu, vật tư nước tương ứng cấu thành sản phẩm xuất Hàng hóa xuất để gia cơng sau nhập miễn thuế xuất thuế nhập tính phần trị giá nguyên vật liệu xuất cấu thành sản phẩm gia công Đối với hàng hóa xuất để gia cơng sau nhập tài ngun, khống sản, sản phẩm có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên khơng miễn thuế Ngun liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất Hàng hóa sản xuất, gia cơng, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập thời hạn định, bao gồm: a) Hàng hóa tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để tổ chức tham dự hội chợ, triển lãm, giới thiệu sản phẩm, kiện thể thao, văn hóa, nghệ thuật hoặc các sự kiện khác; máy móc, thiết bị tạm nhập, tái xuất để thử nghiệm, nghiên cứu phát triển sản phẩm; máy móc, thiết bị, dụng cụ nghề nghiệp tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập để phục vụ công việc thời hạn định phục vụ gia cơng cho thương nhân nước ngồi, trừ trường hợp máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất để thực dự án đầu tư, thi cơng xây dựng, lắp đặt cơng trình, phục vụ sản xuất; b) Máy móc, thiết bị, linh kiện, phụ tùng tạm nhập để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay nước tạm xuất để thay thế, sửa chữa tàu biển, tàu bay Việt Nam nước ngoài; hàng hóa tạm nhập, tái xuất để cung ứng cho tàu biển, tàu bay nước neo đậu cảng Việt Nam; c) Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để bảo hành, sửa chữa, thay thế; d) Phương tiện quay vòng theo phương thức tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập để chứa hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; đ) Hàng hóa kinh doanh tạm nhập, tái xuất thời hạn tạm nhập, tái xuất (bao gồm thời gian gia hạn) được tổ chức tín dụng bảo lãnh đặt cọc Khoản tiền tương đương số tiền thuế nhập hàng hóa tạm nhập, tái xuất 10 Hàng hóa khơng nhằm Mục đích thương mại trường hợp sau: hàng mẫu; ảnh, phim, mơ hình thay cho hàng mẫu; ấn phẩm quảng cáo số lượng nhỏ 11 Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư, bao gồm: a) Máy móc, thiết bị; linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị; LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com b) Phương tiện vận tải chuyên dùng dây chuyền công nghệ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất dự án; c) Vật tư xây dựng nước chưa sản xuất Việc miễn thuế nhập hàng hóa nhập quy định Khoản áp dụng cho dự án đầu tư dự án đầu tư mở rộng 12 Giống trồng; giống vật ni; phân bón, thuốc bảo vệ thực vật nước chưa sản xuất được, cần thiết nhập theo quy định quan quản lý nhà nước có thẩm quyền 13 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án đầu tư thuộc danh Mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư địa bàn có Điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật đầu tư, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ miễn thuế nhập thời hạn 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất Việc miễn thuế nhập quy định Khoản không áp dụng dự án đầu tư khai thác khoáng sản; dự án sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài ngun, khống sản cộng với chi phí lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên; dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 14 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập nước chưa sản xuất dự án đầu tư để sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế ưu tiên nghiên cứu, chế tạo miễn thuế nhập thời hạn 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất 15 Hàng hóa nhập để phục vụ hoạt động dầu khí, bao gồm: a) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng cần thiết cho hoạt động dầu khí, bao gồm trường hợp tạm nhập, tái xuất; b) Linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị cần thiết cho hoạt động dầu khí; LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com c) Vật tư cần thiết cho hoạt động dầu khí nước chưa sản xuất 16 Dự án, sở đóng tàu thuộc danh Mục ngành, nghề ưu đãi theo quy định pháp luật đầu tư được miễn thuế đối với: a) Hàng hóa nhập để tạo tài sản cớ định sở đóng tàu, bao gờm: máy móc, thiết bị; linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng sử dụng đồng với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị để chế tạo linh kiện, chi Tiết, phận rời, phụ tùng máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải dây chuyền công nghệ phục vụ trực tiếp cho hoạt động đóng tàu; vật tư xây dựng nước chưa sản xuất được; b) Hàng hóa nhập máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nước chưa sản xuất phục vụ cho việc đóng tàu; c) Tàu biển xuất 17 Máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phận, phụ tùng nhập phục vụ hoạt động in, đúc tiền 18 Hàng hóa nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, nội dung số, phần mềm 19 Hàng hóa xuất khẩu, nhập để bảo vệ mơi trường, bao gồm: a) Máy móc, thiết bị, phương tiện, dụng cụ, vật tư chuyên dùng nhập nước chưa sản xuất để thu gom, vận chuyển, xử lý, chế biến nước thải, rác thải, khí thải, quan trắc phân tích mơi trường, sản xuất lượng tái tạo; xử lý ô nhiễm môi trường, ứng phó, xử lý cố mơi trường; b) Sản phẩm xuất sản xuất từ hoạt động tái chế, xử lý chất thải 20 Hàng hóa nhập chuyên dùng nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho giáo dục 21 Hàng hóa nhập máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng nước chưa sản xuất được, tài liệu, sách báo khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ, đổi công nghệ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 22 Hàng hóa nhập chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phịng, phương tiện vận tải chuyên dùng phải loại nước chưa sản xuất 23 Hàng hóa xuất khẩu, nhập để phục vụ bảo đảm an sinh xã hội, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trường hợp đặc biệt khác 24 Chính phủ quy định chi Tiết Điều Các trường hợp quy định miễn thuế mà khơng quy định khơng chịu thuế: Vì trường hợp miễn thuế xuất- nhập có điều kiện rát cụ thể, người nộp thuế phải tự chứng minh, phải kê khai đăng ký => dễ kiểm soát, tránh trường hợp trốn thuế, cịn khơng thuộc đối tượng chịu thuế khơng cần kê khai, đăng ký Câu 15 Hàng hoá danh mục chịu thuế TTĐB sản xuất để xuất có phải chịu thuế TTĐB khơng? Tại sao? Căn theo Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 : “Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để xuất không xuất mà tiêu thụ nước tổ chức, cá nhân có hoạt động kinh doanh xuất người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt.” Có thể hiểu hàng hóa danh mục hàng hóa tiêu thụ đặc biệt sản xuất để xuất khẩu, hàng hóa cá nhân, tổ chức kinh doanh xuất đưa vào tiêu thụ thị trường nước phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Và chủ thể nộp thuế trường hợp cá nhân, tổ chức kinh doanh xuất Câu 16 Nêu đối tượng không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt? Tại pháp luật quy định trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt? Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com – Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất Trường hợp thực tái xuất thời hạn khơng phải nộp thuế nhập nộp thuế TTĐB tương ứng với số hàng thực tái xuất – Hàng tạm nhập để dự hội chợ, triển lãm, thực tái xuất thời hạn chưa phải nộp thuế nhập theo chế độ quy định Hết thời gian hội chợ, triển lãm mà tổ chức, cá nhân không tái xuất hàng tạm nhập phải kê khai, nộp thuế TTĐB; – Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao – Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế nhập cá nhân người Việt Nam người nước xuất, nhập cảnh qua cửa Việt Nam – Hàng nhập để bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế - Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phịng – Ngồi theo quy định khoản Điều Nghị định 14/2019/NĐ-CP có bổ sung thêm: Tàu bày tàu bay sử dụng cho mục đích: phun thuốc trừ sâu, chữa cháy, quay phim, chụp ảnh, đo đạc đồ thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Xe ô tô cứu thương; xe ô tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe tơ thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe tơ chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành không tham gia giao thông Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt điều hồ nhiệt độ có cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống để lắp phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay Các đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khác cần ý - Hàng hố nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, - Hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, Ngoại trừ trường hợp: hàng hóa đưa vào khu áp dụng quy chế khu phi thuế quan có dân cư sinh sống, khơng có hàng rào cứng xe tơ chở người 24 chỗ Trên hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Tuy nhiên để khơng bị đánh thuế tiêu thụ đặc biệt cở sở sản xuất, kinh doanh xuất khẩu, sở ủy thác phải có đầy đủ hồ sơ Bên cạnh hàng hóa nhập phải sử dụng mục đích theo quy định pháp luật Câu 17 Trường hợp nguyên liệu nhập để sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB nguyên liệu đối tượng chịu thuế TTĐB tính thuế TTĐB hàng hố sản xuất có khấu trừ phần thuế TTĐB nộp khâu nhập nguyên liệu hay không? Tại sao? Các trường hợp khấu trừ thuế TTĐB nộp Tại Điều Thông tư 05/2012/TT-BTC quy định trường hợp khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp sau: Người nộp thuế sản xuất hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp nguyên liệu nhập trả nguyên liệu mua trực tiếp từ sở sản xuất nước xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu sử dụng để sản xuất hàng hóa bán Trường hợp người nộp thuế sản xuất đồng thời xăng, dầu dung mơi hóa dầu ngun liệu chịu thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ số thuế tiêu thụ đặc biệt nộp nguyên liệu nhập trả nguyên liệu mua trực tiếp từ sở sản xuất nước xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp Số thuế tiêu thụ đặc biệt khấu trừ tương ứng với số thuế tiêu thụ đặc biệt nguyên liệu sử dụng để sản xuất hàng hóa bán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Điều kiện khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt nộp Điều Thông tư 05/2012/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế TTĐB sau: 2.1 Đối với trường hợp nhập nguyên liệu chịu thuế TTĐB để sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB chứng từ để làm khấu trừ thuế TTĐB chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập 2.2 Đối với trường hợp mua nguyên liệu trực tiếp nhà sản xuất nước Chứng từ làm khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt gồm: Hợp đồng mua bán hàng hóa Chứng từ tốn qua ngân hàng Hóa đơn GTGT mua hàng Việc khấu trừ tiền thuế tiêu thụ đặc biệt thực kê khai thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp xác định theo công thức sau: Số thuế TTĐB phải nộp = Số thuế TTĐB phải nộp hàng hoá chịu thuế TTĐB xuất kho tiêu thụ kì Số thuế TTĐB nộp trả khâu nguyên liệu mua vào tương ứng với số hàng hoá xuất kho tiêu thụ kì Ví dụ minh họa Trong kỳ kê khai thuế, sở B phát sinh nghiệp vụ sau: Nhập 10.000 lít rượu nước, nộp thuế TTĐB nhập 250 triệu đồng Xuất kho 8.000 lít để sản xuất 12.000 chai rượu Xuất bán 9.000 chai rượu, số thuế TTĐB phát sinh xuất bán 9.000 chai rượu xuất bán 350 triệu đồng Số thuế TTĐB nộp khâu nhập nước rượu phân bổ cho 9.000 cha rượu bán 150 triệu đồng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Số thuế TTĐB sở B phải nộp kỳ là: 350 triệu đồng – 150 triệu đồng = 200 triệu đồng • Lưu ý: Trường hợp chưa xác định xác số thuế TTĐB nộp (hoặc trả) cho số nguyên vật liệu tương ứng với số sản phẩm tiêu thụ kỳ vào số liệu kỳ trước để tính số thuế TTĐB khấu trừ xác định theo số thực tế vào cuối quý, cuối năm Trong trường hợp, số thuế TTĐB phép khấu trừ tối đa không vượt số thuế TTĐB tính cho phần nguyên liệu theo tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm Cơ sở sản xuất phải đăng ký định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm với quan thuế trực tiếp quản lý sở Câu 18 Trường hợp sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để biểu, tặng cho, tiêu dùng nội có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khơng? Tại sao? Căn theo quy định khoản Điều Thơng tư 195/2015/TT-BTC trường hợp sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để biểu, tặng cho, tiêu dùng nội phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Giá tính thuế TTĐB hàng hóa trường hợp giá tính thuế TTĐB hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động • Trường hợp phải nộp thuế vì: − Để tránh tình trạng trốn thuế chủ thuể có nghĩa vụ nộp thuế − Về chất, dù hàng biếu, tặng cho, tiêu dùng nội hàng hóa sử dụng lãnh thổ Việt Nam − Ngồi cịn dễ dàng cho việc kiểm sốt hàng hóa lưu thơng thị trường 19 Tại ô tô 24 chỗ ngồi doanh nghiệp khu phi thuế quan nhập phải chịu thuế TTĐB? LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trả lời: Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, thu vào hành vi sản xuất, nhập hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Theo Điều 3 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định đối tượng không chịu thuế, có khoản: “Hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa mua khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ” Sở dĩ có điều lý sau: - Thứ nhất, ô tô 24 chỗ ngồi mặt hàng xa xỉ so với mức sống trung bình đại phận người dân nay, vậy, đánh thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng trước hết nhằm điều tiết phần thu nhập người sử dụng loại ô tô này, thường người có thu nhập cao, vào ngân sách Nhà nước - Thứ hai, việc đánh thuế xuất phát từ điều kiện đặc thù Việt Nam là cơ sở hạ tầng đường hiếu, chưa phát triển, nên việc gia tăng số lượng xe ô tô 24 chỗ ngồi trở lên nguyên nhân quan trọng gay kẹt xe ô nhiễm môi trường - Thứ ba, thực tế ô tô chở người 24 chỗ ngồi nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan khơng dùng khu phi thuế quan mà tham gia giao thông phạm vi nước 20 Hàng hóa, dịch vụ nhập có chịu thuế GTGT khơng? Theo anh(chị) điều LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com có mâu thuẫn với Điều Luật thuế GTGT qui định: “ Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” không? Trả lời: Theo Điều Luật thuế GTGT đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho trình sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Như vậy, hàng hóa nhập vào Việt Nam mà nhằm phục vụ cho trình sản xuất, kinh doanh tiêu dùng thị trường Việt Nam đối tượng chịu thuế thuế GTGT Quy định không mâu thuẫn với Điều thuế GTGT tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ trình sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng Việt Nam, hàng hóa nhập nhằm phục vụ trình sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng Việt Nam tức đóng vai trị định vào q trình sản xuất, kinh doanh, tiêu dùng Việt Nam hành hóa nhập chịu thuế GTGT hợp lý, điều giúp đảm bảo thống nhất, hoàn thiện đối tượng chịu thuế GTGT 21 Điều tiết thuế GTGT hàng nhập có ý nghĩa khác biệt so với việc dùng thuế nhập để điều tiết hàng nhập khẩu? Trả lời: Sự khác biệt bản, thuế nhập đối tượng chịu thuế loại hàng hóa phép nhập vào biên giới Việt Nam khơng trọng đến việc loại hàng hóa có mục đích sử dụng Cịn thuế GTGT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hàng nhập đối tượng chịu thuế hàng hóa phép nhập vào Việt Nam dùng để phục vụ cho trình sản xuất, tiêu dùng, kinh doanh thị trường Việt Nam 22 Mức thuế suất GTGT hành quy định nào? Ý nghĩa mức thuế suất GTGT 0% áp dụng hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu? Trả lời: - Luật Thuế GTGT hành quy định áp dụng 03 mức thuế suất: 0%, 5% 10% với quy định cụ thể sau: + Thuế suất 0% áp dụng sản phẩm xuất khẩu, vận tải quốc tế hàng hóa không chịu thuế GTGT. Thông tư 130/216/TT-BTC hướng dẫn cụ thể trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%: Tái bảo hiểm; chuyển giao cơng nghệ nước ngồi; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu; … + Thuế suất 5%: Áp dụng với sản phẩm quy định Điều 10, Thông tư 219/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung theo Thơng tư 26/2015/TTBTC như sau: Nước sinh hoạt, phân bón, nông sản, thủy sản, quặng, dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp, … + Thuế suất 10%: Được áp dụng sản phẩm, dịch vụ không áp dụng mức thuế suất 0% 5% - Việc áp dụng thuế suất 0% hàng hóa, dịch vụ xuất có ý nghĩa vơ quan trọng doanh nghiệp Việt Nam trình sản xuất xuất Hàng hóa xuất khơng phải nộp thuế giá trị gia tăng đầu mà cịn khấu trừ hồn tồn số thuế giá trị gia tăng đầu vào Thực chất Nhà nước trợ giá hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, giúp doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nghiệp giảm giá vốn xuất khẩu, khắc phục tình trạng thiếu vốn, tạo hội cạnh tranh với hàng hóa thị trường giới, lấy ngoại tệ cho nước nhà Như đẩy mạnh đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ hợp lý hàng sản xuất nước Bài tập 7: 7.1 Hành vi nhập 1000 máy lạnh chịu thuế nhập thuế GTGT Vì hàng hóa nhập vào biên giới Việt Nam nên phải chịu thuế nhập Bên cạnh đó, Điều 11 Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính máy điều hịa khơng khí có cơng suất 90.000 BTU/h làm lạnh sưởi có thuế suất thuế GTGT 10% nên chịu thêm thuế GTGT 7.2 Đối tượng nộp thuế cơng ty M cơng ty M chủ thể tiến hành nhập 1000 máy lạnh 7.5 Lập luận khơng có sở, để tính thuế dựa vào số lượng hàng hóa kê khai tờ khai hải quan, hàng hóa thực tế khơng với tờ khai hải quan làm ảnh hưởng đến trình tính thuế, gây thất Câu 24: trường hợp sở kinh doanh khơng sử dụng hóa đơn chứng từ thì có phải nộp thuế giá trị gia tăng khơng? Nếu có nộp theo phương thức nào? Trường hợp sở kinh doanh khơng sử dụng hóa đơn chứng từ phải nộp thuế giá trị gia tăng Sẽ nộp theo phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT theo công thức doanh thu nhân với tỷ lệ % tương ứng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Câu 25 trường hợp tổ chức cá nhân có hoạt động kinh doanh khơng phát sinh doanh thu kỳ tính thuế có phải thực nghĩa vụ kê khai thuế giá trị gia tăng không? Tại sao? Trong trường hợp tổ chức cá nhân có hoạt động kinh doanh không phát sinh doanh thu kỳ tính th tì phải thực nghĩa vụ kê khai thuế giá trị gia tăng Vì trường hợp kinh doanh vàng bạc đá quý Trường hợp kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm vàng bạc đá quý bù trừ vào giá trị gia tăng dương vàng bạc đá quý Trường hợp không phát sinh giá trị gia tăng dương giá trị gia tăng dương không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm kết chuyển để trừ vào giá trị gia kỳ năm sau năm Kết thúc năm dương lịch giá trị gia tăng âm không kết chuyển sang năm sau Tổ chức cá nhân có nghĩa vụ kê khai để tính thuế sau Dù khơng có doanh thu tổ chức cá nhân đối tượng chịu thuế phải kê khai thuế giá trị gia tăng để thực việc quản lý kiểm sốt hàng hóa thị trường Câu 26: Phân biệt đối tượng chịu thuế GTGT, đối tượng không chịu thuế GTGT, đối tượng hưởng thuế suất thuế GTGT 0%? Đôi tượng chịu thuế hàng hóa dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam bao gồm hàng hóa dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngồi trừ hàng hóa dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế Cơ sở pháp lý điều luật thuế giá trị gia tăng 2016 Đôi tượng khơng chịu thuế gồm 30 loại hàng hóa dịch vụ theo điều luật thuế giá trị gia tăng 2016 Không phải kê khai nộp thuế Đối tượng hưởng thuế suất thuế GTGT 0% áp dụng hàng hóa dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng lắp đặt cơng trình nước ngồi khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa dịch vụ thuộc diễn không chịu thué GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không chịu mức thuế suất 0% theo quy định Cơ sở LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com pháp lý khoản điều luật thuế giá trị gia tăng Các đối tượng phải kê khai nộp thuế GTGT với mức thuế suất 0% Câu 27: Hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa doanh nghiệp khu phi thuế quan có bị điều tiết thuế GTGT khơng? Tại sao? Hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa doanh nghiệp khu phi thuế quan khơng bị điều tiết thuế GTGT Tron đồ biên giới kinh tế khu phi thuế quan nằm lãnh thổ Việt Nam thuộc thị trường nước Luật thuế giá trị gia tăng nước ta điều chỉnh hàng hóa tiêu thụ thị trường nước Câu 28: Trình bày khái qt phương pháp tính thuế giá trị gia tăng.(đối tượng áp dụng ,cách thức tính thuế phải nộp theo phương pháp, ưu nhược điểm phương pháp) Phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT điều 11 luật GTGT 2016 o Đối tượng áp dụng: -hoạt động mua bán chế tác vàng bạc đá quý -doanh nghiêp, hợp tác xã hoạt động có doanh thu hàng năm ngưỡng tỷ đồng, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế -Doanh nghiêph, hợp tác xã thành lập, trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế -hộ gia đình cá nhân kinh doanh Tổ chức, cá nhân nước ngoai kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư tổ chức khác không thưc hiên khơng thực đầy đủ chế kế tốn hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, trừ tổ chức, cá nhân nước cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dị phát triển khai thác dầu khí; Tổ chức kinh té khác doanh nghiệp hợp tác xã, trừ trường hợp đăng ký nôp thuế theo phương pháp khấu trừ o Cơng thức tính thuế : LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hoạt động mua bán chế tác vàng bạc đá quý Thuế GTGT phải nộp=GTGT vàng bạc đá quý chịu thuế x 10% Kết thúc năm dương lịch giá trị gia tăng âm không kết chuyển sang năm sau Đối với đối tượng lại thuế GTGTP phải nộp = doanh thu x tỷ lệ % tương ứng o Ưu điểm: – DN không cần phải thực đầy đủ chế độ kế tốn, sổ sách, hóa đơn, chứng từ, khơng cần hóa đơn GTGT đầu vào khơng khấu trừ thuế.– Thuế GTGT thu trực tiếp doanh thu, (tỷ lệ từ 1% – 5%, tùy ngành) o Nhược điểm: Khơng khấu trừ, hồn thuế GTGT đầu vào ảnh hưởng đến chi phí giá thành sản phẩm, dịch vụ Hóa đơn bán hàng Phương pháp khấu trừ điều o Đối tượng áp dụng sở kinh doanh thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ theo quy định pháp luật kế tốn hóa đơn chứng từ không thuộc đối tượng áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng o Cơng thức tính Số thuế GTGT phải nộp= số thuế GTGT đầu –số thuế GTGT đầu vào khấu trừ o Ưu điểm: DN khấu trừ thuế GTGT đầu vào, hồn thuế– DN có hóa đơn GTGT đầu cho khách hàng DN cần hóa đơn GTGT để khấu trừ thuế đầu vào o Nhược điểm: DN phải thực đầy đủ chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ Hóa đơn giá trị gia tăng Câu 29: Theo anh chị đối tượng chịu thuế thuế BVMT có thẻ bị trùng với đối tượng chịu thuế TTĐB không? Tại sao? Trong trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế BVMT đồng thời đối tượng chịu thuế TT ĐB có xảy tượng trùng thuế không? Tại sao? LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Theo em đối tượng tượng chịu thuế thuế BVMT bị trùng với đối tượng chịu thuế TT ĐB VÌ đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thay đổi theo thời kỳ tùy vào nhìn nhận nhà nước thời có thời kỳ nhà nước coi loại hàng hóa dịch vụ cần hạn chế nên điều tiết thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa đồng thời đối tượng chịu thuế thuế bảo vệ môi trường Trường hợp không phát sinh tượng trung thuế Tại đối tượng chịu loại thuế khác lần đối tượng chịu loại thuế nhiều lần Câu 30: Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TT ĐB , nhập làm phát sinh nghĩa vụ thuế nào? Việc điều tiết nhiều loại sắc thuế khác có bị xem trùng thuế khơng? Tại sao? Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TT ĐB, nhập làm phát sinh nghĩa vụ thuế nhập khẩu thuế giá trị gia tăng Việc điều tiết nhiều loại thuế khác không coi trùng thuế Vì trùng thuế đối tương chịu loại thuế nhiều lần trường hợp đối tượng chịu nhiều loại thuế không bị xem trùng thuế BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Bài tập tình Để tiến hành nhập 1000 máy lạnh (có cơng suất 75000 BTU) tiêu thụ thị trường nước Ngày 15/14 /2019 công ty cổ phần M ký hợp đồng với đại lý hải quan N với nội dung: N có nghĩa vụ thực nghĩa vụ nộp thuế tiến hành thủ tục thủ tục hải quan cần thiết để thông qua lơ hàng nói M có nghĩa vụ trả tiền thuế theo biên lai nộp thuế N cung cấp Ngày 20/4 /2019 lơ hàng nói cập cảng Sài Gòn N tiến hành làm tờ khai hải quan cho 1000 máy lạnh theo số lượng mà M cung cấp tiến hành thủ tục thông qua hàng hóa Khi thơng quan cán kiểm kê hàng hóa phát số lượng thực tế 1100 máy lạnh Hỏi: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hành vi nhập 1000 máy lạnh chiu loại thuế nào? Tại sao? Hãy xác định đối tượng nộp thuế tình trên? Hãy xác định loại hành vi vi phạm pháp luật thuế tình trên? Xác định chủ thể bị phạt vi phạm hành tình Giải thích sao? M lập luận rằng: dịng máy lạnh dễ hư hỏng bình quân 10 máy có máy phải thay thời gian bảo hành số lượng máy dư để thực nghĩa vụ bảo hành nên chịu thuế Lập luận có sở khơng? Trả lời 7.1 Hành vi nhập 1000 máy lạnh chịu thuế nhập thuế GTGT Vì hàng hóa nhập vào biên giới Việt Nam nên phải chịu thuế nhập Bên cạnh đó, Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài Chính máy điều hịa khơng khí có cơng suất 90.000 BTU/h làm lạnh sưởi có thuế suất thuế GTGT 10% nên chịu thêm thuế GTGT 7.2 Đối tượng nộp thuế công ty M cơng ty M chủ thể tiến hành nhập 1000 máy lạnh 7.5 Lập luận khơng có sở, để tính thuế dựa vào số lượng hàng hóa kê khai tờ khai hải quan, hàng hóa thực tế không với tờ khai hải quan làm ảnh hưởng đến q trình tính thuế, gây thất Bài tập tình Doanh nghiệp M có chức sản xuất rượu chai tiêu thụ nước để mở rộng thị trường tiêu thụ nước ngoài, ngày 5/4/2019, M ký hợp đồng ủy thác xuất cho doanh nghiệp N xuất khảu 10000 chai rượu thị trường EU theo tiêu chuẩn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com hai bên thỏa thuận Tuy nhiên nhận hàng N phát hàng hóa khơng chất lượng hợp đồng nên xuất Sau nhiều lần đề nghị M nhận lại hàng không được, N bán cho doanh nghiệp Q để Q phân phối cho đại lý tiêu thụ nước Tuy nhiên N không thực nghĩa vụ nộp thuế lơ hàng với lập luận: hàng hóa không xuất M vi phạm hợp đồng nên M có nghĩa vụ chịu thuế, N doanh nghiệp mua bán lại doanh nghiệp sản xuất rượu Hỏi: M phải thực nghĩa vụ thuế hành vi sản xuất rượu tiêu thụ nước? Tại sao? M phải thực nghĩa vụ nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Vì Rượu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp M sản xuất tiêu thụ nước Cơ sở pháp lý điều điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 Lập luận N hay sai? Tại sao? Lập luận N sai Theo sở pháp lý điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt N doanh nghiệp nhận ủy thác nhân danh tham gia quan hệ N phải chịu trách nhiệm nộp thuế lơ rượu lần xuất thị trường nước ta N bán ra, N phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Hành vi mua rượu phân phối cho đại lý tiêu thụ, Q phải nộp loại thuế nào? Hành vi phân phối rượu cho đại lý tiêu thụ, Q phải nộp thuế giá trị gia tăng Giả sử lơ hàng nói N xuất sang thị trường Châu Á, có phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng khơng? Tại sao? Nếu lơ hàng nói N xuất sang thị trường Châu Á N chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng Vì thị trương Châu Á thị trường nước ngồi khơng thuộc phạm vi điều chỉnh luật thuế Bài tập tình số LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ông An ơng Bình góp vốn thành lập cơng ty kinh doanh giải trí Entertaiment, theo cơng ty Entertaiment chuyên kinh doanh Karaoke, vũ trường, sân Golf Để hỗ trợ cho hoạt động mình, điểm Karaoke, vũ trường, sân Golf cơng ty có bán lẻ rượu bia thuốc cho khách hàng có u cầu.Ngồi để mở rộng hoạt động cơng ty xin mở thêm kinh doanh trò chơi máy jack pot quan nhà nước có thẩm quyền đồng ý Ngày 10/4/2019, vũ trường M nhập thêm 10 dàn Karaoke, 100 gậy Gofl, 10 máy jack pot Hỏi: Xác định hành vi làm phảt sinh nghĩa vụ nộp thuế Công ty Entertaiment? Hành vi kinh doanh dịch vụ karaoke vũ trường sân golf , máy jack pot công ty entertaiment Hành vi bán lẻ rượu bia thuốc điểm karaoke,vũ trường, sân gofl Hành vi nhập dàn karaoke,gây golf,máy jack pot cong ty chịu thuế nhập Xác định loại thuế mà công ty Entertaiment phải nộp cho hành vi nói trên? Thuế tiêu thụ đặc biệt theo điều luật thuế tiêu thụ 2008 , thuế giá trị gia tăng điều luật thuế giá trị gia tăng 2008, Luật thuế nhập 2016 Cơng ty Entertaiment có trụ sở quận X, TP H, đặt điểm để kinh doanh Karaoke, vũ trường, sân Golf quận khác nhau, điểm kinh doanh lập hình thức chi nhánh phụ thuộc Cơng ty lập hình lập hình thức cơng ty cơng ty entertaiment nghĩa vụ thuế khác thê nào? Thủ tục thực nghĩa vụ thuế công ty Entertaiment nào?(đăng ký kê khai, nộp, toán) Giả sử nhân ngày 30/4/2019, công ty kỷ niệm năm ngày thành lập, tiệc kỷ niệm ngày thành lập, công ty mua sử dụng 50 két bia Hỏi việc tiêu thụ 50 két bia có phát sinh nghĩa vụ thuế đôi với công ty không? Trả lời: việc tiêu thụ 50 két bia không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... (TT) Câu 10 Tại Việt Nam trì thuế xuất , thuế suất thuế xuất đa số mặt hàng xuất 0%? Bởi thuế xuất loại đánh vào mặt hàng mà Nhà nước muốn hạn chế xuất Nhằm bình ổn giá số mặt hàng nước, nhằm bảo... loại hàng hóa nhập vào Việt Nam từ quốc gia khác thuế suất thuế nhập lại khác nhau? Căn Khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Theo mức thuế suất mặt hàng, có thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu... gia khác thuế suất thuế nhập khác Câu 12 Thế hàng rào thuế quan, hàng rào phi thuế quan? Trình bày xu hướng phát triển hàng rào thuế quan, hàng rào phi thuế quan Việt Nam? - Hàng rào thuế quan:
Ngày đăng: 18/10/2022, 10:27
Xem thêm:
