Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần dịch vụ và xây dựng cấp nước đồng nai

Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết LỜI CẢM ƠN  Nếu nhà trường nơitrang bị kiến thức bổ ích cho em làm hành trang bước vào đời cơng ty Cổ phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp nước Đồng Nai nơi giúp em vận dụng kiến thức học vào thực tiễn Tuy thời gian thực tập không dài, em học nhiều điều chuyên môn lẫn kinh nghiệm ứng xử Dù thời gian thật bận rộn anh chị công ty anh chị phịng tài chính-kế tốn hết lịng hướng dẫn, dạy cho em kiến thức chuyên môn thực tế cách sâu sắc Trước hết em xin chân thành cảm ơn thầy cô hêt long giảng dạy cho em suốt năm học qua trường ĐH Lạc Hồng Em chân thành cảm ơn cô Nguyễn Thị Bạch Tuyết tận tình hướng dẫn bảo cho em suốt trình thực chuyên đề Nhân em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn đến ban giám đốc công ty Cổ phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai, cô chú, anh chị cán cơng nhân viên phịng ban tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt q trình thực tập cơng ty,giúp em áp dụng kiến thức học trường vào thực tế Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến q thầy trường ĐH Lạc Hồng cô Nguyễn Thị Bạch Tuyết nhiều sức khỏe để đứng bục giảng truyền đạt kiến thức q báu cho chúng em Biên Hịa, ngày tháng năm 2008 Sinh viên thực Lương Kim Ngân SVTH : Lương Kim Ngân Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết LỜI NÓI ĐẦU  Trong kinh tế nay, nước ta có nhiều hội phát triển mặt, đặc biệt nhiều khu cơng nghiệp hình thành Vì cạnh tranh ngày gay gắt ,đòi hỏi doanh nghiệp phải định hướng phát triển cách đắn Để định hướng phát triển cách đắn việc xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh khơng thể thiếu Kế tốn phận quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó phản ánh, ghi chép đầy đủ thông tin, việc kinh tế diễn cách xác, kịp thời gíup cho doanh nghiệp theo dõi quản lý tốt hoạt động sản xuất kinh doanh Trong đó, kế tốn xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh phận thiếu Kế toán xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin xác mặt mạnh , mặt yếu doanh nghiệp để từ doanh nghiệp có sở định hướng phát triển đắn giúp doanh nghiệp đạt mức lợi nhuận cao ngày phát triển tốt SVTH : Lương Kim Ngân Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết MỤC LỤC Lời Cảm Ơn Lời Nói Đầu CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG CẤP NƯỚC ĐỒNG NAI 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 1.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.2.1 Hình thức quản lý 1.2.2 Sơ đồ tổ chức 1.2.3 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.3 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.3.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn 1.3.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 1.3.3 Hình thức sử dụng chứng từ kế toán 1.3.4 Thuận lợi khó khăn việc phát triển công ty CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG CẤP NƯỚC ĐỒNG NAI 2.1 KẾ TOÁN TIÊU THỤ 10 2.1.1 Giá vốn hàng bán 10 2.1.1.1 Khái niệm 10 2.1.1.2 Chứng từ sử dụng 11 2.1.1.3 Tài khoản sử dụng 11 2.1.1.4 Trình tự hạch tốn 12 2.1.2 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 13 2.1.2.1 Khái niệm 13 SVTH : Lương Kim Ngân Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG CẤP NƯỚC ĐỒNG NAI 1.1/LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1/ Giới thiệu sơ lược công ty Công ty CP Dịch Vụ Xây Dựng cấp nước Đồng Nai trước Xí nghiệp Thiết Kế Xây Dựng trực thuộc Công ty TNHH thành viên Xây dựng Cấp nước Đồng Nai Tên công ty: Công ty Cổ phần Dịch vụ Xây dựng Cấp nước Đồng Nai Tên giao dịch tiếng anh: Dong Nai Water Supply Construction and Services Joint-Stock Company Tên viết tắt: DWCS Địa trụ sở chính: Số 52 Cách Mạng Tháng Tám, phường Quyết Thắng, thành phố Biên Hoà, tỉnh Đồng Nai Số điện thoại: 84- 061-3847241 Fax: 84 061 3840797  Vốn điều lệ công ty : 5.000.000.000 đồng Trong đó: - Vốn nhà nước tham gia Công ty chiếm 51% = 2.550.000.000 đ - Vốn cổ đông tham gia Công ty chiếm 49% = 2.450.000.000 đ Mệnh giá cổ phần : 10.000 đồng/cổ phần - Cổ phần nhà nước: 255.000 cổ phần(tỷ lệ 51% vốn điều lệ) Tương đương 2.550.000.000 đồng - Phát hành thêm để huy động vốn (49% vốn điều lệ): 245.000 cổ phần.Tương đương 2.450.000.000 đồng gồm có: SVTH : Lương Kim Ngân Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết  Cổ phần bán cho người lao động động nghiệp: 76.700 cổ phần( tỷ lệ 15,34% vốn điều lệ).Tương đương 767.000.000 đồng  Cổ phần bán cho nhà đầu tư chiến lược: 49.000 cổ phần( tỷ lệ 9,8% vốn điều lệ).Tương đương 490.00.000 đồng gồm doanh nghiệp sau: STT Nhà đầu tư chiến lược Số cổ phần Số tiền Công ty TNHH NTP 24.500 245.000.000 Cơng ty TNHH Nguyễn Hồng 24.500 245.000.000  Cổ phần bán cho tổ chức cơng đồn doanh nghiệp: 15.000 cổ phần (tỷ lệ 3% vốn điều lệ).Tương đương 150.000.000 đồng  Cổ phần bán bên doanh nghiệp: 104.300 cổ phần( tỷ lệ 20,86% vốn điều lệ) Tương đương 1.043.000.000 đồng  Ngành nghề kinh doanh Công ty: a Xây dựng: - Xây dựng cơng trình đường ống cấp nước - Xây dựng trạm bơm - Lắp đặt ống cấp nước, nước , bơm nước - Xây dựng cơng trình dân dụng b Dịch vụ tư vấn: - Thiết kế kiến trúc cơng trình - Thiết kế kết cấu cơng trình dân dụng, cơng nghiệp SVTH : Lương Kim Ngân Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết - thiết kế cơng trình cấp thóat nước - Theo dõi hệ thống cấp nước cho cơng trình - Theo dõi, giám sát thi cơng c Khai thác nước phục vụ công nghiệp d Sản xuất sản phẩm kim loại cho xây dựng kiến trúc 1.1.2/ Chức nhịêm vụ công ty Công ty CP Dịch vụ Xây dựng Cấp nước Đồng Nai với chức nhiệm vụ khai thác nước phục vụ cơng nghiệp địa bàn thành phố Biên Hồ Thực thiết kế, lập dự án, thi công đường ống phân phối đường ống nhánh, lắp đặt đồng hồ nước cho khách hàng Sửa chữa, cải tạo đường ống bị hỏng toàn mạng lưới cấp nước 1.2/TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 1.2.1/ Hình thức quản lý Cơng ty tổ chức quản lý theo hình thức trực tuyến bao gồm : - Đại hội đồng cổ đông - Hội đồng quản trị - Giám đốc - Ban kiểm sốt  Tình hình nhân sự: Tổng số cán cơng nhân viên 73 người gồm: - Ban giám đốc: giám đốc 01 phó giám đốc - Phịng kế hoạch tổng hợp : 04 người - Phòng hành chánh : 06 người - Phòng kỹ thuật : 04 người - Phòng kế toán – tài vụ : 04 người SVTH : Lương Kim Ngân Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết - Đội I thi công đường ống : 13 người - Đội II thi công đường ống : 12 người - Đội III thi công đường ống : 12 người - Phân xưởng khí : 08 người - Tổ xây dựng : 08 người 1.2.2/ Sơ đồ tổ chức ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT BAN GIÁM ĐỐC TỔ XÂY DỰNG PHÂN XƯỞNG CƠ KHÍ PHỊNG HÀNH CHÁNH PHỊNG KỸ THUẬT PHỊNG TÀI CHÍNH KẾ TỐN PHỊNG KẾ HOẠCH TỔNG HỢP ĐỘI THI CÔNG I ĐỘI THI CÔNG II ĐỘI THI CÔNG III Ghi chú: : Điều hành trực tuyến : Kiểm soát hoạt động SVTH : Lương Kim Ngân Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết 1.2.3/ Chức nhiệm vụ phịng ban  Đại hội đồng cổ đơng : gồm tất cổ đơng có quyền biểu quyết, quan có thẩm quyền định cao công ty  Hội đồng quản trị : quan quản lý cơng ty, có tồn quyền nhân danh công ty để định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi cơng ty, trừ vấn đề Đại hội đồng cổ đông  Ban giám đốc: người đại diện theo pháp luật công ty, người điều hành hoạt động hàng ngày công ty, chịu giám sát Hội đồng quản trị  Ban kiểm soát: tổ chức Đại hội đồng cổ đông bầu, thay mặt cho Đại hội đồng cổ đơng để kiểm sốt hoạt động sản xuất kinh doanh, quản trị điều hành công ty Ban kiểm soát hoạt động độc lập với Hội đồng quản trị máy điều hành giám đốc  Tổ xây dựng: xây nhà, xây hố ga, xây mương…  Phân xưởng khí: gia cơng phụ tùng kim loại phục vụ công tác sửa chữa  Phịng hành chánh: quản lý nhân sự, tính lương khoản phụ cấp, khoản trích BHXH cơng nhân viên theo chế độ hành Thảo hợp đồng trình Giám đốc xét duyệt Quản lý cấp phát văn phòng phẩm  Phòng kỹ thuật: quản lý hệ thống lắp đặt đường ống  Phịng tài kế tốn: thực nghiệp vụ kế tốn-tài chính, quản lý khoản thu chi theo quy định công ty Tham mưu cho Giám đốc công tác quản lý tài Cơng ty Thiết lập mối quan hệ với SVTH : Lương Kim Ngân Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết quan Tài chính, theo dõi tình hình thực kế hoạch Cơng ty, thực khoản trích nộp theo chế độ  Phòng kế hoạch tổng hợp: lập kế hoạch loại kỹ thuật, vật tư, sữa chữa TSCĐ Chỉ đạo sản xuất, theo dõi mạng lưới ống nước để xử lý kịp thời Quản lý vật tư số lượng chất lượng  Đội thi công I, II, III : Sửa chữa, lắp đặt hệ thống cấp nước 1.3/TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 1.3.1/ Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Căn vào chứng từ, phịng kế tốn thực tồn cơng tác kế tốn theo chế độ Nhà nước ban hành 1.3.2/ Cơ cấu tổ chức máy kế tốn KẾ TỐN TRƯỞNG Kế tốn tổng hợp Kế toán vật tư Kế toán toán Kế toán tiền lương Thủ quỹ Chức nhiệm vụ máy kế toán: Kế toán trưởng:  Phụ trách lãnh đạo nhân viên phịng kế tốn SVTH : Lương Kim Ngân Trang - - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết  Tham mưu cho Giám đốc việc đạo công tác quản lý kinh tế, quản lý toàn vật tư, tiền vốn tài sản nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn, tiết kiệm chi phí tạo lợi nhuận cao  Giám sát kiểm tra công tác xây dựng theo chế độ xây dựng Nhà nước  Thiết lập mối quan hệ với quan tài chính, ngân hàng,… để thuận lợi hoạt động sản xuất kinh doanh Kế toán tổng hợp:  Căn vào số liệu thực tế phát sinh, kế toán tổng hợp lên bảng kê chứng từ có liên quan Từ tập hợp số liệu để lên Sổ Cái, Sổ số dư chi tiết tổng hợp tài khoản có liên quan đến cơng tác tập hợp chi phí sản xuất lên báo biểu toán định kỳ hàng tháng, quý, năm  Nêu đề xuất ý kiến kế toán viên nghiệp vụ Kế toán trưởng đạo Kế toán vật tư:  Vào sổ chi tiết vật tư đầy đủ, xác trung thực, lên bảng kê nhậpxuất với thủ kho  Phát kịp thời thất thốt, hư hỏng, lãng phí vật tư để kịp thời báo cáo với Kế toán trưởng  Định kỳ tháng vào cuối năm kiểm kê tài sản lần Kế toán toán:  Kế toán toán vào chứng từ gốc, giấy đề nghị tốn hóa đơn duyệt để viết phiếu thu- chi SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 10 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết Sổ Cái Đơn vị: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai Tên tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Số hiệu: 515 Chứng từ ghi sổ Số Ngày 0000006 03/02 Số Tiền TK đối Diễn giải Tiền gửi ngân hàng ứng Nợ 112 3.096.411 Có Kế tốn kết chuyển Doanh thu HĐTC vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 515 6.672.160 Có TK 911 6.672.160 Sơ đồ hạch toán: 911 515 6.672.160 Chứng từ ghi sổ Đơn vị : Công ty Cổ phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai Tháng: 02/2008 Số:0000033 Trích yếu KC Doanh thu HĐTC SVTH : Lương Kim Ngân Tên TK Nợ Số tiền Có Nợ 911 6.672.160 Có Trang - 38 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết 515 6.672.160 Cộng 6.672.160 6.672.160 Sổ Cái Đơn vị: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai Tên tài khoản: Thu nhập hoạt động tài Số hiệu: 515 Chứng từ ghi sổ Số Ngày 0000033 29/02 Diễn giải Số tiền TK đối XĐ kết kinh doanh ứng Nợ Có 911 6.672.160 2.3.2/Kế tốn chi phí hoạt động tài 2.3.2.1 Khái niệm: - Chi phí tài cáckhoản chi phí đầu tư tài ngồi doanh nghiệp nhằm sử dụng hợp lý nguồn vốn, tăng thu nập nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp 2.3.2.2 Chứng từ sử dụng - Thông báo lãi vay ngân hàng - Phiếu chi 2.3.2.3 Tài khoản sử dụng - Kế toán sử dụng tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính”  Sơ đồ hạch tốn 111,112 SVTH : Lương Kim Ngân 635 911 Trang - 39 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết Chi phí hoạt động Tài phát sinh Cuối kỳ kết chuyển chi phí hoạt động tài 2.3.2.4 Trình tự hạch tốn - Căn vào thông báo lãi vay ngân hàng, phiếu chi kế toán tiến hành định khoản ghi vào nhật ký chứng từ, từ nhật ký chứng từ kế toán tiến hành ghi vào số tài khoản 635 Ví dụ minh hoạ: Chi phí tài tiền lãi vay ngân hàng khu nhà văn phòng tháng năm 2008 Nợ 635 9.598.011 Có 111 9.598.011 Chứng từ ghi sổ Đơn vị : Công ty Cổ phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai Tháng: 02/2008 Số : 0000027 Tên tài khoản Trích yếu Nợ Chi phí tài Tiền mặt Có 635 Số tiền Nợ 9.598.011 111 Cộng SVTH : Lương Kim Ngân Có 9.598.011 9.598.011 9.598.011 Trang - 40 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết Sổ Cái Đơn vị: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 Số chứng từ Số Ngày 0000027 25/02 Số tiền TK đối Diễn giải ứng Trả lãi vay ngân hàng Nợ Có 111 9.598.011 Sổ Cái Đơn vị: Cơng ty Cổ Phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Số chứng từ Số Ngày 0000027 25/02 Diễn giải Chi phí lãi vay ngân hàng Số tiền TK đối ứng Nợ Có 635 9.598.011 Kế tốn kết chuyển chi phí HĐTC vào TK 911 để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911 SVTH : Lương Kim Ngân 9.598.011 Trang - 41 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết Có TK 635 9.598.011 Sơ đồ hạch tốn: 635 911 9.598.011 Chứng từ ghi sổ Đơn vị : Công ty Cổ phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai Tháng: 02/2008 Số: 0000034 Tên TK Trích yếu Số tiền Nợ KC chi phí HĐTC Có Nợ Có 9.598.011 9.598.011 911 635 Cộng Sổ Cái Đơn vị: Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai Tên tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 Chứng từ ghi sổ Số Ngày 0000034 29/02 Diễn giải XĐ kết kinh doanh Số tiền TK đối ứng Nợ 911 9.598.011 Có 2.4/ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.4.1/Khái niệm: SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 42 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập - GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết Kết hoạt động kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác kỳ hạch tốn, phần chêch lệch doanh thu giá vốn sản phẩm, hàng hố dịch vụ bán ra, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết kinh doanh bao gồm: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài chính, kết hoạt động bất thường 2.4.2/Nguyên tắc xác định kết kinh doanh: - Tài khoản phải phản ánh đầy đủ, xác khoản hoạt động kinh doanh kỳ hạch toán theo quy định quy chế quản lý tài - Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo hoạt động( hoạt động sản xuất, thương mại, lao vụ, dịch vụ, hoạt động tài chính, ) hoạt động kinh doanh hạch tốn chi tiết cho loại sản phẩm, ngành, dịch vụ,… - Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào tài khoản số doanh thu thu nhập 2.4.3/Tài khỏan sử dụng: - Kế toán sử dụng tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh” Bên nợ: - Trị giá vốn hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí bất thường phát sinh kỳ - Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ - Số lãi trước thuế hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động khác Bên có: SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 43 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết - Doanh thu số hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ kỳ - Thu nhập hoạt động tài chíng khoản thu nhập bất thường - Trị giá vốn hàng bán bị trả lại kỳ trước - Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh kỳ - Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ  Sơ đồ hạch toán 632 911 Kết chuyển Giá vốn hàng bán 641,642 5113 Cuối kỳ kết chuyển DT bán hàng 515 Kết chuyển CP bán hàng Chi phí QLDN Cuối kỳ k/c thu nhập HĐTC, thu nhập bất thường 635 Kết chuyển CP hđ TC Chi phí bất thường 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 44 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết 2.3.4/Trình tự hạch tốn: - Kết chuyển doanh thu Nợ TK 5113 1.454.717.100 Có TK 911 - 1.454.717.100 Kết chuyển thu nhập hoạt động tài Nợ TK 515 6.672.160 Có TK 911 - 6.672.160 Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911 1.227.740.900 Có TK 632 - 1.227.740.900 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911 130.455.692 Có TK 642 - 130.455.692 Kết chuyển chi phí hoạt động tài Nợ TK 911 9.598.011 Có TK 635 - 9.598.011 Kết chuyển lãi Nợ TK 911 Có TK 421 SVTH : Lương Kim Ngân 93.594.657 93.594.657 Trang - 45 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết Sơ đồ hạch toán: 632 911 1.227.740.900 5113 1.454.717.100 642 515 130.455.692 6.672.160 635 9.598.011 421 93.594.657 SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 46 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết Sổ Cái Đơn vị: Công ty Cổ Phần Dịch vụ Xây Dựng Cấp Nướpc Đồng Nai Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu: 911 Chứng từ ghi TK sổ Số Diễn giải Số tiền đối Ngày ứng 29/02 KC doanh thu 5113 29/02 KC giá vốn hàng bán 632 1.227.740.900 29/02 KC chi phí QLDN 642 130.455.692 29/02 KC chi phí HĐTC 635 9.598.011 29/02 KC thu nhập HĐTC 515 Lợi nhuận chưa phân phối Cộng số phát sinh SVTH : Lương Kim Ngân 421 Nợ Có 1.454.717.100 6.672.160 93.594.657 1.461.389.260 1.461.389.260 Trang - 47 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập Công ty CP Dịch Vụ GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH XD Cấp Nước Đồng Nai Chỉ tiêu Tháng & năm 2008 Mã số Tháng Tháng trước Tổng doanh thu bán hàng 01 Ghi chu 1.454.717.100 cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 02 Giá vốn hàng bán 11 1.227.740.900 Lợi tức gộp bán hàng cung 20 226.976.200 Doanh thu HĐTC 21 6.672.160 Chi phí HĐTC 22 9.598.011 Trong đó: chi phí lãi vay 23 9.598.011 Chi phí QLDN 25 130.455.692 Lợi tức từ hoạt động KD 30 93.594.657 Thu nhập khác 31 Chi phí khác 32 Tổng lợi nhuận trước thuế 50 93.594.657 Chi phí thuế TNDN hành 51 26.206.504 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 cấp dịch vụ SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 48 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết Lợi nhuận sau thuế 60 Lãi cổ phần 70 67.388.153 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ Trong suốt thời gian thực tập công ty Cổ phần Dịch vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai với giúp đỡ bảo tận tình anh chị phịng kế tốn em hiểu phần tình hình thực tế cơng ty Vì thời gian thực tập ngắn ngủi, chưa tiếp cận với thực tế cách sâu sắc Với khả kiến thức em xin đưa vài nhận xét kiến nghị sau: I NHẬN XÉT Công tác tổ chức máy kế tốn cơng ty hồn chỉnh.Cán nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn, nghiệp vụ cao, vững vàng, có phân chia rõ ràng nghiệp vụ trách nhiệm người, phận, khâu chặt chẽ Bộ phận kế toán hạch toán thể lệ, chế độ kế tốn mà nhà nước quy định Cơng ty ln tạo điều kiện thuận lợi cho cán công nhân viên nâng cao trình độ nghiệp vụ, giải chế độ sách phù hợp người lao động thực tốt nghĩa vụ Nhà nước Cơng ty trang bị máy vi tính cho phịng ban đặc biệt phịng kế tốn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc vận dụng phương pháp kế tốn máy, việc xử lý thơng tin, nâng cao chất lượng cơng tác với độ xác cao, giảm bớt khối lượng công việc, cập nhật thông tin nhanh chóng kịp thời đáp ứng nhu cấu quản lý, định phục vụ cho lợi ích công ty Hệ thống sổ sách, chứng từ ghi chép, phản ánh đầy đủ chi tiết, dễ biểu tính khoa học Số liệu phản ánh trung thực, ngun tắc kế tốn tài Chấp hành tốt chế độ quản lý Nhà nước SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 49 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết Đội ngũ nhân viên phịng kế tốn bước thích nghi với chế thị trường ln trọng sang tạo có đầu tư chiều sâu, lề lối làm việc cải tiến ngày nâng cao trình độ nghiệp vụ phù hợp với chương trình kế toán đảm bảo phản ánh trung thực kết kinh doanh cơng ty Nhình chung cơng tác tổ chức quản lý điều hành diễn tốt II KIẾN NGHỊ Với kiến thức học kết hợp với tình hình thực tế cơng ty em xin đưa số kiến nghị Với tầm nhìn hạn chế chắn khơng tránh khỏi thiếu sót định, em mong bảo sữa chữa thầy cô, ban giám đốc anh, chị phịng kế tốn cơng ty Đó giúp đỡ quý báu cho em trình hồn thiện kiến thức chun mơn kinh nghiệm làm việc thực tế Bên cạnh máy móc thiết bị, thiết bị có sẵn Cơng ty nên đầu tư thêm số máy móc, thiết bị phương tiện vận tải để chủ động việc thực nhiệm vụ, đồng thời giảm bớt chi phí th máy bên ngồi nhằm tăng lợi nhuận cổ tức cho công ty, rút ngắn tiến độ thi cơng cơng trình Bên cạnh cơng ty cần mở rộng đa dạng hoá lĩnh vực kinh doanh như: sản xuất phụ kiện, vật tư ngành nước, tư vấn khảo sát thiết kế cơng trình… Địa bàn công ty tập trung chủ yếu Đồng Nai song song với việc tiếp tục khai thác địa bàn ngành cấp nước, Công ty cần tích cực thực mở rộng hoạt động Cơng ty ngành bước nâng dần tỷ trọng hoạt động bên ngành Để đạt mục tiêu phát triển sản xuất kinh doanh năm Công ty cần nâng cao lực quản lý điều hành sản xuất kinh doanh, giảm thiểu tối đa chi phí, nâng cao chất lượng xây dựng, lắp đặt, thiết kế, tư vấn mở rộng địa bàn thi công, bước đầu tư công nghệ, máy móc thiết bị đại, đào tạo phát triển nguồn nhân lực SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 50 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết KẾT LUẬN Cùng với phát triển kinh tế thị trường đổi chế quản lý, hệ thống kế tốn Việt Nam khơng ngừng hồn thiện phát triển Việc hạch tốn kế tốn có vai trị quan trọng tích cực cơng tác điều hành, quản lý doanh nghiệp Trong kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh xác góp phần vào việc cung cấp thơng tin có độ tin cậy cao, nhằm phát mặt mạnh, mặt yếu chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa quan trọng việc phát huy yếu tố tích cực, khắc phục cải tiến khiếm khuyết đế trì phát triển doanh nghiệp, sở đề biện pháp cải tiến công tác quản lý hoạt động kinh doanh cho doanh nghiệp, giúp ban lãnh đạo đưa hoạt động chiến lược đắn, đưa Cơng ty ngày phát triển Trong q trình học tập, nghiên cứu thự tập Công ty Cổ phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai, em cố gắng vận dụng lý thuyết thực tế, nhằm rút cho kinh nghiệm, đề số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sản xúât kinh doanh cho Công ty Mặc dù thời gian thực tập không lâu với tận tâm giúp đỡ giáo viên hướng dẫn anh chị Công ty giúp đỡ cho em có số kinh nghiệm quý báu thiết thực thực tiễn công tác kế tốn nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng Đây chắn SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 51 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo Cáo Thực Tập GVHD: Nguyễn Thị Bạch Tuyết kinh nghiệm thiếu đượv công tác thực tiễn sau thân em.! SVTH : Lương Kim Ngân Trang - 52 - LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG CẤP NƯỚC ĐỒNG NAI 2.1/ KẾ TOÁN TIÊU THỤ 2.1.1/Giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần Dịch Vụ Xây Dựng Cấp Nước Đồng Nai đơn vị kinh doanh. .. nghiệp Thiết Kế Xây Dựng trực thuộc Công ty TNHH thành viên Xây dựng Cấp nước Đồng Nai Tên công ty: Công ty Cổ phần Dịch vụ Xây dựng Cấp nước Đồng Nai Tên giao dịch tiếng anh: Dong Nai Water Supply... VỀ CÔNG TY CP DỊCH VỤ VÀ XÂY DỰNG CẤP NƯỚC ĐỒNG NAI 1.1/LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.1.1/ Giới thiệu sơ lược công ty Công ty CP Dịch Vụ Xây Dựng cấp nước Đồng Nai trước Xí nghiệp Thiết Kế