Sự cần thiết của đề tài
Minh bạch trong tài chính công có vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế quốc gia thông qua các tác động trực tiếp và gián tiếp Đơn vị công sử dụng ngân sách nhà nước để cung cấp dịch vụ công, do đó, Chính phủ và công chúng có quyền tiếp cận thông tin minh bạch để đảm bảo việc sử dụng ngân sách và nguồn tài trợ một cách hợp lý và hiệu quả Điều này quyết định tính hiệu quả trong phân bổ nguồn lực và phát triển kinh tế Hơn nữa, minh bạch cũng tạo điều kiện cho người dân tham gia giám sát hoạt động của các đơn vị công, từ đó nâng cao trách nhiệm và hiệu quả trong cung cấp dịch vụ Bên cạnh đó, minh bạch tài chính công là một yếu tố then chốt trong việc chống tham nhũng, gia tăng niềm tin của dân chúng và kích hoạt cơ chế trách nhiệm giải trình Cuối cùng, trong bối cảnh hội nhập kinh tế toàn cầu, minh bạch được xem là chiến lược thu hút đầu tư trong nước và quốc tế, đồng thời là cam kết quan trọng đối với các quốc gia, đặc biệt là các nước đang phát triển, trong việc thu hút viện trợ.
Minh bạch trong thông tin tài chính công là yếu tố quan trọng trong quá trình chuyển đổi kinh tế của Việt Nam, đặc biệt trong bối cảnh đất nước đang đối mặt với tham nhũng và các vấn đề tiêu cực khác Theo chỉ số công khai ngân sách năm 2017, Việt Nam chỉ đạt 15/100 điểm, thấp hơn nhiều so với mức trung bình toàn cầu, trong khi chỉ số tham nhũng trong khu vực công cũng chỉ đạt 35/100 điểm Những vấn đề này dẫn đến thâm hụt ngân sách nhà nước, giảm chất lượng dịch vụ công và niềm tin của người dân cũng như các nhà tài trợ Để thu hút đầu tư và viện trợ, Việt Nam cần tăng cường minh bạch tài chính công, đặc biệt là trong các đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) có tính chất tổ chức và hoạt động đặc thù Nhà nước đang thúc đẩy tự chủ tài chính cho các đơn vị này nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ công và giảm gánh nặng ngân sách Tuy nhiên, việc tiếp cận thông tin tài chính công từ các đơn vị SNCL vẫn còn khó khăn và chưa đáp ứng yêu cầu minh bạch cần thiết.
Minh bạch trong tài chính công là yếu tố quan trọng cho sự phát triển kinh tế, chính trị và xã hội, đã thu hút sự chú ý của nhiều nhà nghiên cứu trong nhiều thập kỷ (Williams, 2015) Tuy nhiên, nghiên cứu về minh bạch tài chính công trong khu vực công và các đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam vẫn chưa được quan tâm đúng mức, để lại một khoảng trống lớn trong lĩnh vực này.
Tác giả đã chọn nghiên cứu đề tài "xác định các nhân tố bên trong đơn vị ảnh hưởng đến minh bạch thông tin kinh tế (TTKT) của các đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) tại Việt Nam" nhằm nhận diện các nhân tố tác động đến minh bạch TTKT Nghiên cứu sẽ phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố này và từ đó đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao minh bạch TTKT cho các đơn vị SNCL tại Việt Nam.
Mục tiêu nghiên cứu và câu hỏi nghiên cứu
M ụ c tiêu nghiên c ứ u Mục tiêu tổng quát:
Nhận diện các nhân tố bên trong đơn vị tác động đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL tại Việt Nam
Trên cơ sở mục tiêu tổng quát, 03 mục tiêu nghiên cứu cụ thể được xác định như sau:
(1) Xác định các nhân tố bên trong đơn vị tác động đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL;
(2) Xác định các thành phần đo lường cho minh bạch TTKT của đơn vị SNCL;
(3) Xác định mức độ tác động của các nhân tố này đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL
Ba câu hỏi nghiên cứu được đặt ra tương ứng với ba mục tiêu cụ thể ở trên như sau:
(1) Minh bạch TTKT của đơn vị SNCL Việt Nam bị tác động bởi những nhân tố bên trong nào?
(2) Minh bạch TTKT được đo lường bởi các thành phần nào?
(3) Mức độ tác động của các nhân tố này đến minh bạch TTKT của đơn vị SNCL tại Việt Nam như thế nào?
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp nghiên cứu sử dụng là phương pháp định tính kết hợp định lượng, cụ thể:
Nghiên c ứ u đị nh tính : nhằm đạt được các mục tiêu sau:
Xây dựng mô hình nghiên cứu sơ bộ là quá trình kết hợp kết quả tổng quan lý thuyết với việc phân tích các đặc điểm đặc thù của đơn vị hành chính sự nghiệp (HCSN) tại Việt Nam.
(2) Điều chỉnh mô hình nghiên cứu và các thang đo cho các khái niệm nghiên cứu: thực hiện phỏng vấn chuyên gia
Nghiên c ứ u đị nh l ượ ng: nhằm đạt được 02 mục đích: (1) đánh giá giá trị của thang đo và
(2) kiểm định các giả thuyết xây dựng trong mô hình nghiên cứu chính thức.
Đóng góp mới của đề tài
(1) Bổ sung khái niệm về minh bạch TTKT của đơn vị SNCL tại Việt Nam
Xác định các yếu tố nội bộ ảnh hưởng đến minh bạch trong hoạt động tài chính công của đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam và đánh giá mức độ tác động của những yếu tố này.
Bổ sung hệ thống thang đo minh bạch trong tài chính công và các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam là cần thiết Điều này sẽ góp phần nâng cao tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính công.
Nhận diện và kiểm định các yếu tố nội tại ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công của đơn vị sự nghiệp công lập tại Việt Nam là cần thiết, nhằm cung cấp cơ sở cho các cơ quan nhà nước và đơn vị này trong việc xây dựng các chính sách quản lý hợp lý và hiệu quả.
(2) Đưa ra các hàm ý hướng đến minh bạch TTKT để đáp ứng nhu cầu sử dụng của các đối tượng có liên quan và tăng cường hội nhập.
Cấu trúc của luận án
Ngoài phần giới thiệu chung, tài liệu tham khảo, phụ lục, nội dung chính của luận án gồm
Chương 1: Giới thiệu tổng quan về các nghiên cứu trước: xác định khe hổng nghiên cứu và hướng nghiên cứu của luận án
Chương 2 của bài viết tập trung vào cơ sở lý thuyết về minh bạch trong tài chính công, bao gồm tổng quan các lý thuyết liên quan đến minh bạch tài chính công và nhận diện các nhân tố nội tại ảnh hưởng đến mức độ minh bạch trong khu vực công.
Chương 3: Phương pháp nghiên cứu trình bày các phương pháp nghiên cứu được áp dụng trong luận án, bao gồm việc xây dựng mô hình nghiên cứu và xác định thang đo cho các khái niệm nghiên cứu.
Chương 4: Kết quả nghiên cứu và bàn luận: thực hiện phân tích kết quả kiểm định mô hình nghiên cứu và bàn luận về kết quả nghiên cứu
Chương 5: Kết luận và các hàm ý hướng đến minh bạch TTKT đơn vị SNCL Việt Nam.
TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU
Giới thiệu
Chương này nhằm xác định vấn đề nghiên cứu, khe hổng nghiên cứu, khái niệm và các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công (TTKT) bằng cách phân tích tổng quan các nghiên cứu nổi bật trong và ngoài nước Nội dung tổng quan được chia thành ba phần chính: (1) giới thiệu về minh bạch TTKT trong và ngoài nước; (2) các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT; (3) nhận xét về các nghiên cứu hiện có; và (4) xác định khoảng trống nghiên cứu cùng với hướng nghiên cứu cho luận án.
Nghiên cứu về minh bạch TTKT và nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT
Để tổng hợp nghiên cứu quốc tế, tác giả đã sử dụng các nguồn tìm kiếm uy tín như Science Direct, Emerald, Proquest Data và Google Scholar với các từ khóa như "minh bạch", "minh bạch tài chính", "kế toán khu vực công", và "trách nhiệm giải trình" Đối với nghiên cứu trong nước, tác giả tìm kiếm qua các từ khóa như "minh bạch thông tin" và "chất lượng thông tin" tại thư viện các trường đại học lớn như Đại học Kinh tế TP.HCM, Đại học Đà Nẵng và Đại học Kinh tế quốc dân, cũng như một số tạp chí uy tín như Kế toán – Kiểm toán và Ngân hàng Việt Nam.
Tác giả không chỉ tập trung vào nghiên cứu minh bạch trong khu vực công mà còn mở rộng sang các lĩnh vực khác như phi Chính phủ và doanh nghiệp, cũng như các lĩnh vực hoạt động đa dạng như y tế, giáo dục và marketing Điều này nhằm cung cấp cái nhìn tổng quan và toàn diện về minh bạch thông tin, do khái niệm này còn chưa được định nghĩa thống nhất Hơn nữa, hoạt động của đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) hiện nay có nhiều điểm tương đồng với tổ chức phi Chính phủ trong việc cung cấp dịch vụ xã hội phi lợi nhuận, đồng thời cũng có các hoạt động sản xuất kinh doanh với mục tiêu lợi nhuận giống như doanh nghiệp Việc phân tích tài liệu từ các bối cảnh khác nhau sẽ rất hữu ích cho nghiên cứu về minh bạch thông tin trong khu vực công.
Sau khi thu thập các nghiên cứu, tác giả tiến hành phân tích toàn diện bằng cách xem xét tiêu đề, tóm tắt, từ khóa và giới thiệu của từng bài báo để đảm bảo tính liên quan đến mục tiêu nghiên cứu Tiếp theo, tác giả đọc toàn bộ bài báo để tổng hợp cơ sở lý thuyết cần thiết Để tránh thiếu sót trong việc tổng quan các nghiên cứu liên quan, tác giả chọn lọc những bài báo quan trọng và phân tích tài liệu tham khảo để tìm kiếm thêm nghiên cứu có ý nghĩa Bảng tổng hợp nghiên cứu về minh bạch TTKT được trình bày trong phụ lục 01 trang 1PL.
1.2.1 Nghiên cứu về minh bạch TTKT 1.2.1.1 Các nghiên cứu nước ngoài về minh bạch TTKT
Nghiên cứu về minh bạch trong tài chính công thường dựa vào các lý thuyết như thông tin hữu ích, lý thuyết đại diện, lý thuyết thông tin bất cân xứng và lý thuyết tín hiệu để làm rõ tầm quan trọng của nó Minh bạch tài chính công là yếu tố then chốt trong khu vực công do mối quan hệ phức tạp giữa nhà nước, nhà tài trợ, nhà quản lý và người hưởng lợi Các bên liên quan chỉ có thể đánh giá ngân sách nhà nước và cách thức sử dụng các khoản đóng góp thông qua báo cáo tài chính (BCKT), do đó, nếu BCKT không minh bạch, sẽ gây khó khăn trong việc đánh giá hiệu suất và hiệu quả hoạt động Các lý thuyết trên giúp giải thích rằng nhà quản lý cần phát tín hiệu đáng tin cậy cho các bên ủy quyền thông qua việc công bố công khai thông tin Để đảm bảo minh bạch, các đơn vị và cán bộ công chức cần có trách nhiệm công bố các chính sách, kế hoạch tài chính và kết quả hoạt động như một cơ chế ràng buộc.
Tuy nhiên, nghiên cứu cho thấy minh bạch trong tài chính công là một khái niệm trừu tượng, được định nghĩa theo nhiều quan điểm khác nhau mà chưa có khái niệm thống nhất toàn cầu (Dapko, 2012) Theo lý thuyết về minh bạch và các nghiên cứu trước đó, minh bạch trong tài chính công được tiếp cận qua ba hướng chính liên quan đến việc công bố thông tin (Zimmerman, 1977; Ingram, 1984; Jaggi).
Low, 2000; Archambault và Archambault, 2003); (2) ch ấ t l ượ ng thông tin (Xu, 2003; Xu và cộng sự, 2003; Ismail, 2009; Abdallah, 2013; Fitrios, 2016); và (3) trách nhi ệ m gi ả i trình
Để xác định vấn đề nghiên cứu, khe hổng nghiên cứu, khái niệm và các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công, quá trình phân tích tổng quan cần tập trung vào các nghiên cứu nổi bật liên quan trực tiếp đến công bố tài chính công, chất lượng tài chính công và trách nhiệm giải trình trong khu vực công.
Nghiên cứu tổng hợp từ các tài liệu quốc tế cho thấy xu hướng và lĩnh vực nghiên cứu về minh bạch trong tài chính công đã thay đổi theo sự phát triển kinh tế toàn cầu trong vài thập kỷ qua Điều này được khẳng định bởi các tác giả như Abu Bakar và Saleh (2015) cũng như Rodríguez Bolívar và các cộng sự.
Bố cục phần tổng quan nghiên cứu sẽ kết hợp các dòng nghiên cứu nhằm làm rõ tính minh bạch trong lĩnh vực tài chính công và tư nhân, đồng thời phản ánh xu hướng nghiên cứu qua các giai đoạn phát triển khác nhau.
Minh bạch thông tin, đặc biệt là trong lĩnh vực tài chính công, đã thu hút sự chú ý của các nhà nghiên cứu toàn cầu từ những năm 1970 cho đến nay Giai đoạn đầu, nhiều nhà nghiên cứu cho rằng việc công bố thông tin là một tín hiệu quan trọng cho minh bạch (DeKinder và Kohli, 2008) và đóng vai trò như một tiền đề cho sự minh bạch (Vaccaro và Madsen, 2009; Rawlins).
Năm 2009, các nhà khoa học đã tập trung vào việc xác định vai trò của việc công bố thông tin tài chính công (TTKT) nhằm hướng đến sự minh bạch trong lĩnh vực này Hướng tiếp cận này phù hợp với giá trị cốt lõi của minh bạch, bao gồm "tự do thông tin" và "quyền để biết" (Fenster, 2015) Việc công bố thông tin là một yếu tố thiết yếu để đảm bảo sự minh bạch, vì nó giúp thông tin trở nên dễ tiếp cận Qua việc công bố thông tin, các đơn vị công có thể tăng cường sự tham gia của người dân trong việc giám sát hoạt động của Chính phủ, đồng thời nâng cao trách nhiệm giải trình của các đơn vị này.
(Fenster, 2015) Tại thời điểm này, hướng nghiên cứu về minh bạch TTKT được chú trọng ở Hoa Kỳ (Zimmerman, 1977; Ingram, 1984; Robbins và Austin, 1986; Ingram và DeJong, 1987;
Giroux, 1989 ) ngoại trừ duy nhất một nghiên cứu được thực hiện tại Ấn Độ của Singh và Bhargava (1978)
Từ những năm 1990, sự toàn cầu hóa đã làm nổi bật sự đa dạng trong kế toán giữa các quốc gia, dẫn đến việc các nhà nghiên cứu tập trung vào công bố thông tin kế toán (TTKT) nhằm đảm bảo tính minh bạch cho các quyết định đầu tư quốc tế Các nghiên cứu chỉ ra rằng "thông tin chỉ được coi là minh bạch khi nó được công bố công khai và không có gì để che giấu" (Solberg).
Từ năm 2010, nghiên cứu về công bố BCKT tiếp tục phát triển mạnh mẽ tại Hoa Kỳ, với nhiều công trình tiêu biểu như của Copley (1991), Allen và Sanders (1994), và Cheng (1992) Thời gian này chứng kiến sự mở rộng nghiên cứu sang các quốc gia phát triển khác như New Zealand, Úc, Anh và Bỉ Tuy nhiên, vẫn chưa có nghiên cứu nào được thực hiện tại các quốc gia đang phát triển và kém phát triển, cho thấy một khoảng trống trong lĩnh vực này.
Từ những năm 2000, nghiên cứu đã mở rộng không chỉ vào thông tin tài chính và phi tài chính mà còn tập trung vào việc công bố báo cáo hoạt động của các đơn vị công Các tác giả như Taylor và Rosair (2000), Ryan, Stanley và Nelson (2002), Smith (2004), Yang (2008), cùng Marcuccio và Steccolini đã đóng góp vào lĩnh vực này.
Gần đây, các nhà nghiên cứu đã chú trọng đến minh bạch thông tin và cung cấp thông tin bền vững, hay còn gọi là báo cáo môi trường và xã hội Thông tin bền vững được định nghĩa là sự kết hợp giữa môi trường với các chính sách kinh tế và công, ảnh hưởng đến tất cả các hoạt động kinh tế và môi trường Hướng nghiên cứu này đã gia tăng từ năm 2008 do khủng hoảng tài chính toàn cầu, mức độ thâm hụt và nợ công gia tăng, cùng với vai trò quan trọng của báo cáo bền vững trong mối quan hệ chính trị và xã hội Nghiên cứu cũng đã chuyển sang việc công bố báo cáo qua Internet, phù hợp với sự phát triển của công nghệ thông tin Châu Âu dẫn đầu xu hướng này, sau đó mở rộng sang các quốc gia đang phát triển như Malaysia và Đài Loan, với chính quyền địa phương là đối tượng nghiên cứu chính do vai trò của họ trong việc sử dụng ngân sách nhà nước để cung cấp dịch vụ công.
Trong khu vực tư, các nghiên cứu đa quốc gia tập trung vào các công ty niêm yết nhằm xác định tác động của việc công bố thông tin khác nhau giữa các quốc gia đến minh bạch trong tài chính kế toán Một số nghiên cứu điển hình trong lĩnh vực này bao gồm các tác phẩm của Adhikari và Tondkar (1992), Meek, Roberts và Gray (1995), cùng với Jaggi và Low (2000).
Bushman và cộng sự (2001); Bushman và Smith (2003); Archambault và Archambault (2003);
Cheung và cộng sự (2007); Barth và Schipper (2007)
Ch ấ t l ượ ng thông tin k ế toán
Nhận xét các nghiên cứu liên quan đến minh bạch TTKT
Minh bạch thông tin, đặc biệt là minh bạch trong tài chính công, đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá và cải thiện quản lý tài chính Nghiên cứu về mức độ minh bạch và các yếu tố ảnh hưởng đã thu hút sự quan tâm của các nhà nghiên cứu trên toàn cầu trong nhiều thập kỷ Ban đầu, các nghiên cứu chủ yếu tập trung vào các quốc gia phát triển như Hoa Kỳ và các nước Châu Âu Gần đây, xu hướng này đã mở rộng sang các quốc gia đang phát triển và kém phát triển, với những nghiên cứu tiêu biểu như của Abu Bakar và cộng sự (2011) tại Malaysia và Komala (2012) tại Indonesia.
Nistora, Deaconu, và Mare (2013) tại Rumani cùng với Rapina (2014) tại Indonesia đã chỉ ra rằng số lượng nghiên cứu về minh bạch tài chính công (TTKT) ở các quốc gia đang phát triển còn hạn chế và chưa được công bố trên các tạp chí uy tín Đối tượng nghiên cứu về minh bạch TTKT rất đa dạng, bao gồm khu vực tư nhân, phi Chính phủ và khu vực công, với nhiều lĩnh vực và quy mô khác nhau Trong khu vực tư, các nghiên cứu chủ yếu tập trung vào minh bạch TTKT của các công ty niêm yết, công ty đa quốc gia và tổ chức phi Chính phủ toàn cầu, phản ánh ảnh hưởng của thị trường vốn đối với sự phát triển kinh tế và xu hướng toàn cầu hóa Ở khu vực công, nghiên cứu tập trung vào các cấp Chính phủ, đặc biệt là ở cấp địa phương, nơi trực tiếp sử dụng ngân sách nhà nước để cung cấp dịch vụ công cho xã hội.
Nghiên cứu về minh bạch thông tin trong cả khu vực tư và công đang thu hút sự quan tâm của nhiều nhà nghiên cứu, với các mục tiêu chính là xác định khái niệm minh bạch, xây dựng thang đo đánh giá mức độ minh bạch, nhận diện các nhân tố tác động, và đề xuất các giải pháp cải thiện minh bạch thông tin Tiếp cận minh bạch thông tin kế toán (TTKT) từ ba góc độ: công bố thông tin, chất lượng thông tin và trách nhiệm giải trình, cho thấy rằng các nhân tố tác động đến minh bạch thường có sự giao thoa và tương tác lẫn nhau.
Xu hướng nghiên cứu về minh bạch thông tin kế toán (TTKT) đã thay đổi theo sự phát triển kinh tế toàn cầu trong những thập kỷ qua, như đã được chỉ ra bởi Abu Bakar và Saleh (2015) cùng với Rodríguez Bolívar và các cộng sự (2013) Gần đây, trong khu vực công, làn sóng cải cách hành chính theo chính sách Chính phủ mở đã thúc đẩy các nhà nghiên cứu tập trung vào việc xác định các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch thông tin, đặc biệt là trong bối cảnh áp dụng Chính phủ điện tử và công bố thông tin trên Internet (Chen, 2012; Lourenço, 2015; Armstrong, 2011).
Minh bạch được định nghĩa theo nhiều cách khác nhau, dẫn đến sự xuất hiện của nhiều thang đo để đánh giá khái niệm này Trong các nghiên cứu, thang đo minh bạch thông tin thường được xác định qua ba phương pháp phổ biến, trong đó phương pháp đầu tiên là thiết kế thang đo dựa trên khái niệm minh bạch thông tin.
Việc xây dựng bộ chỉ số đo lường mới hoặc kế thừa các bộ chỉ số từ các tổ chức uy tín quốc tế đang gặp khó khăn Do đó, hiện tại chưa có khái niệm hay thang đo nào được chấp nhận rộng rãi trên toàn ngành và toàn cầu.
Phương pháp luận được thực hiện trong các nghiên cứu khá đa dạng và đạt chất lượng cao
Nhiều nghiên cứu đã áp dụng phương pháp nghiên cứu định tính, chẳng hạn như các nghiên cứu của Xu (2003) và Abu Bakar cùng cộng sự (2011) Ngoài ra, một số nghiên cứu khác sử dụng phương pháp hỗn hợp với các kỹ thuật xử lý dữ liệu đa dạng, như trong các công trình của Komala (2012) và Rodríguez Bolívar cùng cộng sự (2013).
1.3.2 Nhận xét các nghiên cứu tại Việt Nam
Minh bạch thông tin đang thu hút sự quan tâm của nhiều nhà nghiên cứu tại Việt Nam, nhưng chủ đề này được phát triển chậm hơn so với thế giới, bắt đầu từ năm 2008 Các nghiên cứu chủ yếu tập trung vào minh bạch trong khu vực tư, đặc biệt là các công ty niêm yết, trong khi nghiên cứu về minh bạch trong khu vực công, đặc biệt là đơn vị sự nghiệp công lập, vẫn còn chậm chạp Gần đây, chủ đề này mới bắt đầu được chú ý, nhưng số lượng nghiên cứu chất lượng vẫn còn hạn chế.
Nghiên cứu về minh bạch thông tin tập trung vào việc xác định khái niệm, vai trò, thang đo và các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong thông tin kinh tế Hướng tiếp cận chủ yếu là chất lượng thông tin kinh tế, tuy nhiên, mỗi nghiên cứu lại có cách tiếp cận khác nhau về khái niệm và thang đo Kết quả từ các nghiên cứu cũng thể hiện sự đa dạng trong các yếu tố tác động đến minh bạch thông tin kinh tế, đồng thời đưa ra những khuyến nghị nhằm nâng cao mức độ minh bạch này.
Số lượng nghiên cứu chất lượng về các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam còn hạn chế Đến nay, phần lớn các nghiên cứu này chủ yếu chỉ được thực hiện ở cấp độ luận văn thạc sĩ.
Một số luận án đã đề xuất giải pháp cho minh bạch trong tài chính công nhưng chưa xác định rõ các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch này Nghiên cứu chủ yếu tập trung vào các vấn đề như hoàn thiện báo cáo tài chính và kiểm soát ngân sách, từ đó góp phần vào minh bạch tài chính công Đặc biệt, chưa có nghiên cứu nào ở cấp độ luận án tiến sĩ xác định các nhân tố bên trong ảnh hưởng đến minh bạch tài chính công tại các đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) ở Việt Nam Các nghiên cứu liên quan chỉ dừng lại ở mức luận văn thạc sĩ và còn nhiều hạn chế về phương pháp luận Việc nhận diện các nhân tố tác động đến minh bạch tài chính công vẫn còn mang tính đơn lẻ và thiếu hệ thống, cho thấy khoảng trống lớn trong nghiên cứu về ảnh hưởng của các nhân tố bên trong đến minh bạch tài chính công tại Việt Nam.
Nghiên cứu về minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam vẫn đang ở giai đoạn đầu so với các nghiên cứu toàn cầu, tập trung vào khái niệm, vai trò và các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch Đặc biệt, chưa có nghiên cứu nào đề cập đến vai trò của công nghệ thông tin trong việc nâng cao minh bạch thông qua việc áp dụng Chính phủ điện tử và công bố thông tin trên Internet, điều này phản ánh xu hướng nghiên cứu hiện nay trên thế giới.
Khe hổng nghiên cứu và hướng nghiên cứu của đề tài
Trong phần 1.2 và 1.3, tác giả đã phân tích tổng quan các nghiên cứu trong và ngoài nước về minh bạch trong tài chính công Qua đó, nhận thấy tồn tại nhiều khe hổng lớn trong nghiên cứu về minh bạch tài chính công, không chỉ ở quy mô toàn cầu mà còn tại Việt Nam trong bối cảnh hiện nay.
(1) Nghiên cứu về minh bạch TTKT tại quốc gia đang phát triển và kém phát triển, điển hình như Việt Nam vẫn còn hạn chế
Nghiên cứu về minh bạch trong khu vực công đã chuyển dịch sang các quốc gia đang phát triển, nhưng số lượng nghiên cứu chất lượng vẫn còn hạn chế (Abu Bakar và Saleh, 2015) Hướng nghiên cứu này được coi là quan trọng hơn ở các nước đang phát triển do sự phụ thuộc lớn vào khu vực nhà nước để thúc đẩy kinh tế, trách nhiệm giải trình cao hơn, chỉ số tham nhũng cao trong khu vực công, và nhu cầu về viện trợ, đầu tư để phát triển kinh tế trong môi trường cạnh tranh (Goddard, 2010; Mimba, Helden, và Tillema, 2007; Abu Bakar và cộng sự, 2011; Goldin và Van der Mensbrugghe, 1992; Nissanke và Thorbecke, 2006; Wolf, 2003).
Minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam đang là vấn đề đáng lo ngại, đặc biệt trong khu vực công Nghiên cứu về minh bạch tài chính công tại các đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) vẫn còn mới mẻ và chưa có nghiên cứu nào tổng thể về các yếu tố nội tại ảnh hưởng đến minh bạch này Mặc dù có một số nghiên cứu ở cấp độ thạc sĩ đã chỉ ra một số yếu tố, nhưng việc nhận diện vẫn còn rời rạc Vì vậy, việc nghiên cứu minh bạch tài chính công tại các quốc gia đang phát triển, đặc biệt là trong các đơn vị SNCL ở Việt Nam, là rất cần thiết và đang tồn tại khoảng trống lớn trong nghiên cứu.
(2) Nghiên cứu minh bạch TTKT của từng đơn vị công trực tiếp sử dụng NSNN để cung cấp dịch vụ công rất quan trọng
Nên tập trung vào việc nghiên cứu tính minh bạch trong quản lý tài chính công của các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước tại các quốc gia đang phát triển và kém phát triển Điều này là cần thiết vì tham nhũng thường xảy ra nhiều hơn ở cấp độ thấp, nơi mà các quan chức có nhiều cơ hội để thực hiện hành vi tham nhũng khi họ trực tiếp quản lý ngân sách nhà nước phục vụ cho các dịch vụ công (Guillamón và cộng sự, 2011).
(2002) cũng khẳng định “quốc gia phân quyền nhiều hơn tham nhũng cao hơn và kém hiệu quả hơn trong việc cung cấp hàng hoá công”
Đơn vị SNCL tại Việt Nam chủ yếu dựa vào NSNN để cung cấp dịch vụ công, vì vậy việc nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch trong TTKT là rất quan trọng Điều này sẽ hỗ trợ thủ trưởng và cơ quan quản lý cấp trên trong việc xây dựng chính sách phù hợp, từ đó nâng cao hiệu quả quản lý sử dụng NSNN tại các đơn vị công.
(3) Khái niệm minh bạch TTKT và đo lường minh bạch TTKT vẫn chưa thống nhất
Minh bạch trong thanh tra, kiểm toán (TTKT) được hiểu theo nhiều cách khác nhau, và mặc dù có nhiều nghiên cứu trước đó, vẫn chưa có một định nghĩa thống nhất nào được chấp nhận rộng rãi Sự thiếu đồng nhất này có thể xuất phát từ việc chưa có đủ bằng chứng thực nghiệm để khẳng định tính hợp lệ và tính khái quát của các kết quả đã được đưa ra, như Piotrowski và Van Ryzin đã chỉ ra.
Năm 2007, đã chỉ ra rằng việc đo lường minh bạch trong tài chính công là một vấn đề phức tạp, khó khăn trong việc thu thập dữ liệu đáng tin cậy Do khái niệm minh bạch trong tài chính công chưa được xác định rõ ràng, việc đánh giá mức độ minh bạch này phải dựa vào nhiều tiêu chí khác nhau.
Tại Việt Nam, khái niệm và đo lường minh bạch trong tài chính công (TTKT) chưa được nghiên cứu một cách đầy đủ, đặc biệt trong khu vực công Do đó, khi kế thừa các nghiên cứu trước, cần xem xét kỹ lưỡng bối cảnh, đối tượng và phương pháp nghiên cứu để điều chỉnh cho phù hợp với thực tiễn, nhất là trong một quốc gia đang phát triển như Việt Nam.
(4) Nghiên cứu toàn diện các nhân tố bên trong ảnh hưởng đến minh bạch TTKT của đơn vị công vẫn chưa được thực hiện
Nghiên cứu về các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam và trên thế giới cho thấy rằng các yếu tố nội bộ thường chưa được phân tích một cách toàn diện Các nghiên cứu trước đây chưa xem xét đầy đủ các tác động trực tiếp và gián tiếp của những yếu tố này đến minh bạch tài chính của các đơn vị sự nghiệp công lập Do đó, cần có cái nhìn sâu sắc hơn về cách mà các nhân tố nội bộ ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam.
Khi nghiên cứu trong khu vực công, sự phức tạp của các đặc điểm chính trị, quản lý và hoạt động của các đơn vị công ở mỗi quốc gia có thể ảnh hưởng khác nhau đến mức độ minh bạch trong tài chính công.
Xu hướng nghiên cứu về minh bạch thông tin kinh tế (TTKT) ở các quốc gia đang phát triển, bao gồm Việt Nam, vẫn chưa theo kịp so với các nước phát triển Một trong những điểm nổi bật là việc ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) để thu thập, xử lý và công bố TTKT trên Internet và các website nhằm đáp ứng yêu cầu về minh bạch Tuy nhiên, số lượng nghiên cứu về chủ đề này ở các quốc gia đang phát triển và kém phát triển còn hạn chế, và kết quả thường trái chiều so với các nghiên cứu tại các quốc gia có nền kinh tế phát triển.
(5) Phương pháp luận nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT của đơn vị công tại Việt Nam vẫn còn hạn chế
Phương pháp nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch trong tài chính công tại Việt Nam còn mới mẻ, mặc dù đã có nhiều nghiên cứu chất lượng cao ở nước ngoài Các nghiên cứu hiện tại chủ yếu chỉ dừng lại ở cấp độ luận văn thạc sĩ, dẫn đến những hạn chế về phương pháp luận Việc kế thừa các thang đo và nhân tố từ nghiên cứu quốc tế vào bối cảnh Việt Nam chưa được thực hiện thông qua nghiên cứu định tính, gây ra những khó khăn trong việc điều chỉnh cho phù hợp với đặc thù của khu vực công, từ đó ảnh hưởng đến kết quả nghiên cứu.
Tại Việt Nam, chưa có nhiều nghiên cứu về các nhân tố bên trong ảnh hưởng đến minh bạch trong thông tin tài chính của đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL) Do đó, tác giả đã chọn đề tài nghiên cứu "Xác định các nhân tố bên trong đơn vị ảnh hưởng đến minh bạch thông tin tài chính của đơn vị SNCL tại Việt Nam" với mục tiêu lấp đầy khoảng trống nghiên cứu về vấn đề này.
Chương này trình bày tổng quan về tình hình nghiên cứu minh bạch trong tài chính công (TTKT) cả trong nước và quốc tế Mặc dù nghiên cứu về minh bạch TTKT trong khu vực công đã thu hút sự quan tâm từ sớm, nhưng số lượng nghiên cứu tại các nước đang phát triển như Việt Nam vẫn còn rất hạn chế Tác giả tổng hợp hai nội dung chính: khái niệm minh bạch TTKT và các yếu tố ảnh hưởng đến nó, trong đó định nghĩa minh bạch TTKT tập trung vào công bố thông tin, chất lượng thông tin và trách nhiệm giải trình Các nhân tố tác động đến minh bạch TTKT cũng được xem xét qua ba hướng nghiên cứu này Gần đây, xu hướng nghiên cứu toàn cầu đã chuyển dịch mạnh mẽ sang các yếu tố ảnh hưởng khi áp dụng Chính phủ điện tử và công bố thông tin trên Internet Tuy nhiên, tại Việt Nam, nghiên cứu này vẫn còn ở giai đoạn đầu và chưa có nghiên cứu nào kiểm định các yếu tố ảnh hưởng đến minh bạch TTKT của đơn vị sự nghiệp công lập (SNCL).
Tác giả đã rút ra nhận định từ tổng quan nghiên cứu để xác định khe hổng và lựa chọn hướng đi cũng như mục tiêu nghiên cứu Quá trình này không chỉ giúp xác định khái niệm minh bạch trong tài chính công mà còn là cơ sở để xây dựng mô hình và giả thuyết về các nhân tố ảnh hưởng đến minh bạch tài chính tại các đơn vị sự nghiệp công lập ở Việt Nam, sẽ được trình bày trong chương tiếp theo.
