Mục tiêu nghiên cứu của đề tài Tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình tài chính tại Công ty cổ phần Du lịch Việt Nam Vitours là đánh giá thực trạng thông tin kế toán từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện thông tin kế toán thông qua các báo cáo kế toán nhằm đáp ứng tốt nhất phân tích tình hình tài chính của công ty, góp phần nâng cao chất lượng thông tin cung cấp cho các yêu cầu của quản lý.
Trang 1
ĐẠI HỌC ĐÀ NANG
PHẠM THỊ MINH CHÂU
TO CHỨC THONG TIN KE TOAN PHUC VU PHAN TiCH TINH HINH TAI CHÍNH TẠI CƠNG TY
CO PHAN DU LICH VIET NAM VITOURS
LUAN VAN THAC Si QUAN TRI KINH DOANH
DA NANG - NAM 2013
Trang 2
PHẠM THỊ MINH CHÂU
'TỎ CHỨC THONG TIN KE TOAN PHUC VU PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY
CO PHAN DU LICH VIET NAM VITOURS Chuyên ngành : KẾ toán
Mã số : 60.34.30
LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH
Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS
Trang 3
Tôi cam doan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi
Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bồ trong bắt kỳ công trình nào
'Tác giả luận văn
Trang 4
1 Tính cấp thiết của đề tài 1
2 Mục tiêu nghiên cứu 2
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2
4 Phương pháp nghiên cứu 3
5 Kết cấu của để tài 3
6 Tổng quan tài liệu 3
CHUONG 1: CƠ SO LY LUAN VE TO CHUC THONG TIN KE TOAN
PHỤC VỤ PHAN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG CONG TY CO PHAN 7 1.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÀI
CHÍNH TRONG CƠNG TY CO PHAN 7
1.1.1 Hoạt động tài chính trong công ty cỗ phần 7
1.1.2 Nội dung phương pháp phân tích tình hình tài chính trong công ty
cỗ phần 8
12 VAI TRÒ CUA THONG TIN KE TOAN TRONG PHAN TICH TAI
CHINH CUA CONG TY CO PHAN, 16
13 TO CHUC THONG TIN KE TOAN PHUC VU PHAN TICH TINH
HINH TÀI CHÍNH TRONG CÔNG TY CÓ PHÂN 18
1.3.1 Tổ chức thông tin dự tốn Is
1.3.2 Tổ chức thơng tin thye hign 2
1.33 Thiết lập các bảng phân tích theo từng nội dung phân ích tài chính 27
KẾT LUẬN CHUONG 1 29
CHUONG 2: TONG QUAN VE HOAT DONG SAN XU
DOANH VA THUC TRANG THONG TIN KE TOAN PHUC VU PHAN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CO PHAN DU LICH
VIET NAM VITOURS 30
Trang 5
2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và những đặc điểm chủ yếu của
Công ty 30
2.1.2 Cơ cầu tổ chức quản lý của Công ty 31 2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 34
2.2 THỰC TRANG TO CHUC THONG TIN KE TOAN PHUC VU PHAN TICH TINH HÌNH TÀI CHÍNH TAI CONG TY CO PHAN DU LICH VIET
NAM VITOURS 37
2.2.1 Khái quát nội dung phân tích tài chính tại Công ty Cổ phần Du lịch
Việt Nam Vitours, 37
2.2.2 Các báo cáo kế toán sử dụng trong phân tích tài chính và lập các báo
cáo này ở Công ty CP Du Lich Việt Nam Vitours 4 2.2.3 Đánh giá thực trạng thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tỉnh hình tài
chính tại Công ty Cổ phần Du lịch Việt Nam Vitours 48
KẾT LUẬN CHUONG 2 sl
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN TÔ CHỨC THÔNG TIN KE TOAN PHUC VỤ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY CO PHAN DU LICH
VIET NAM VITOURS 52
3.1 BO SUNG NOI DUNG PHUONG PHAP PHAN TICH TAI CHiNH TẠI
CONG TY CO PHAN DU LICH VIET NAM VITOURS s2
3.1.1 Về nội dung phân tích tài chính 52
3.1.2 Về phương pháp phân tích 58
3.2 XAY DUNG HE THONG CHI TIEU GOC SU DUNG TRONG
PHƯƠNG PHÁP SO SÁNH Ở CÔNG TY ° 60
3.2.1 Xây dựng các chỉ tiêu dự toán làm chỉ tiêu gốc so sánh 60
Trang 63.3.1 Hồn thiện thơng tin kế toán trên Bảng cân đối kế tốn 66 3.3.2 Hồn thiện thơng tin kế tốn trên báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh T0
3.3.3 Hoàn thiện thơng tin kế tốn trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ 14 3.3.4 Bổ sung các thơng tin kế tốn còn thiếu trên Thuyết minh báo cáo
tài chính 78
3.4 TO CHUC BO SUNG CAC BAO CAO KE TOAN QUAN TRI PHUC
VU PHAN TICH TAI CHÍNH Ở CƠNG TY 82
3.4.1 Đối với nội dung phân tích cấu trúc tài chính ở Công ty 82 3.4.2 Đối với nội dung phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp ở Công ty
85
KET LUẬN CHUONG 3 88
KẾT LUẬN CHUNG
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐÈ TÀI LUẬN VĂN (bản sao)
PHỤ LỤC
Trang 7BCTC BCDKT BCKQHDKD csH CP DV DT KH LN NV NVTT NVIX SXKD TNHH TS TscD TK TT VLDR
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối kế toán
'Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chủ sở hữu Cổ phần Dịch vụ Doanh thụ Kế hoạch Lợi nhuận Nguồn vốn Nguồn vốn tạm thời Nguồn vốn thường xuyên
Sản xuất kinh doanh
Trang 8Số hiệu h “Tên bảng ¬ Trang bang T.1 | Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp |_ 19 trực tiếp
12 |[Dựtoánbảng cân đối kếtoán 20
13 _ | Dyrtoan bio cio lưu chuyến tiên tệ (Theo phương pháp | “2T
gián tiếp)
14 [Báo cáo kết quả kinh đoanh theo đơn vị 26 15 [Báo cáo doanh thu theo dich vụ, mặt hàng 27 1.6 _ | Bang phan tich cầu trúc tải sản 28
2.1 | Bảng phân tích cầu tric tai sin 37
Trang 9năm 2012
3-IT— | Bang tong hop cdc chi tiêu trung bình ngành về hiệu quả | 65 kinh doanh tổng hợp và hiệu quả tài chính
3.12 [Bảng phân tích hiệu quả kinh doanh tông hợp năm 2012 | 66 3.13 _ | Bang tổng hợp phân loại công nợ đến 31/12/2012 S7 3.14 [ Bảng phân loại công nợ tồn Cơng ty đến 31/12/2012 69 3-15 [Băng tong hop gia von hàng bán năm 2012 72 3.16 _ | Bang tng hop chỉ phí bán hàng năm 2012 T3 3.17 _ [Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 T4 3:18 [(Mue V-08) Tình hình tăng, giảm TSCD how hình năm | “79
2012
3-19 [(Mục V-TT) Chỉ tiết hàng tôn kho đến 31/12/ 2012 80 3.20 _ | (Muc V-22) Tình hình biến động nguôn vốn chủ sở hữu | "80
năm 2012
3:21 [(Mụe VI-27, Mục VI-28) Thuyết mình doanh thu thuận, | 80 giá vốn hang bán, lợi nhuận gộp theo từng dịch vụ năm
2012
3.22 _ | Cong ng phải thu khách hàng 6 tháng đầu năm 2013 8 3.23 [Báo cáo tông hop doanh thu thuần theo dich vu và đơn vị | 86
năm 2012
Trang 10Số hiệu 2 'Tên sơ đồ as ‘Trang sơ đồ
2T |Cơcẫutõ chức quản ly Cong ty 3
2:2 | Tổ chức bộ máy Kế toán ở Văn phòng Công ty 35 23 _ [Tổ chức bộ máy kế toán các khách sạn 36
Trang 11Sau khi gia nhập WTO, Việt Nam đã từng bước chuyển dịch cơ cấu
ế, xây dựng khuôn khổ pháp lý theo thông lệ quốc tế và chủ động hội nhập thương mại toàn cầu Nên kinh tế vận hành theo sát diễn biển của thị
kinh
trường thế giới và phản ứng kịp thời quan hệ cung - cầu Bên cạnh sự phát triển của những ngành công nghiệp, xuất nhập khẩu thì du lịch đã có sự thay đổi đáng kể và đóng góp tích cực vào GDP hàng năm của đất nước Tuy
nhiên, du lịch Việt Nam cũng còn phải đương đầu với không ít thách thức và
ảng diễn ra
khó khăn phía trước, nhất là trong bối cảnh toàn cầu hóa ngày
mạnh mẽ Để có thể phát triển du lịch thực sự thành ngành kinh tế mũi nhọn, từng doanh nghiệp phải nâng cao hiệu quả công tác quản lý Cụ thể hơn là
nâng cao khả năng thu thập, xử lý và cung cấp thông tin của bộ phận kế toán để đáp ứng tốt nhất thông tin cho các yêu cầu quản lý nói chung, trong đó có
thông tin phục vụ phân tích tình hình tài chính của doanh nghiệp Thế nhưng,
hiện nay tại nhiều doanh nghiệp du lịch vấn đề tổ chức thông tin kế toán phục vụ
phân tích tình hình tài chính chưa được quan tâm đúng mức, dẫn đến nguồn thông, tin cung cắp cho các yêu cầu quản lý chưa thật đầy đủ và chính xác
Công ty Cổ phần Du lịch Việt Nam Vitours tiền thân là Công ty Du lịch
Việt Nam tại Đà Nẵng được thành lập từ năm 1975, là một trong những đơn vị kinh doanh du lich hang đầu tại Miền Trung - Tây Nguyên với đóng góp tắt
lớn cho sự phát triển kinh tế của thành phố Đà Nẵng và du lịch Việt Nam
'Công ty có 04 khách sạn trực thuộc và một công ty con, kinh doanh đầy dủ các dịch vụ hiện có của ngành du lịch như nhà hàng, khách sạn, vận chuyển,
lữ hành Vì vậy, nhu cầu thông tin kế toán chỉ từng mảng dịch vụ rất ic
được các nhà quan lý, đông và những người có liên quan quan tâm
Trang 12
của toàn cơng ty hoặc tồn khách sạn trực thuộc, các bảng thuyết minh báo
cáo tài chính thì còn sơ sài, ngắn gọn Ví dụ như công ty chỉ đưa số liệu về
tình hình phải thu khách hàng đến thời điểm cuối năm N mà không thống kê
chỉ tiết là phái thu những cá nhân, đơn vị nào, thời gian nợ ra sao? Hay tình
hình doanh thu vẫn chưa được chỉ tiết là doanh thu từ hoạt động nao hay từ nguồn khách nào? Hơn nữa, công tác phân tích tài chính của công ty cũng chỉ
được tiến hành sơ sài, phân tích những chỉ tiêu trọng yếu khi có yêu cầu của Ban giám đốc hoặc Hội đồng quản trị Từ đó, các nhà quản lý rất khó nắm
được chính xác tình hình tải chính của công ty để đưa ra các quyết định quản
lý phù hợp Điều này làm cho hoạt động kinh doanh cũng như đầu tư của công ty trong những năm gần đây gặp phải những khó khăn nhất định cần được quan tâm giải quyết
Từ những vấn đề đặt ra ở trên, tác giá quyết định chọn để tài “Tổ chức
thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần
Du lich Vigt Nam Vitours” làm luận văn thạc sỹ của mình 2 Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu nghiên cứu của để tài là đánh giá thực trạng thơng tin ké tốn sử dụng trong phân tích tình hình tài chính tại Công ty CP Du lịch Việt Nam
Vitours Từ đó đề xuất các giải pháp hoàn thiện thơng tin kế tốn thông qua các báo cáo kế toán nhằm đáp ứng tốt nhất cho quá trình phân tích tỉnh hình
tài chính của Công ty, góp phần nâng cao chất lượng thông tin cung cấp cho
các yêu cầu của quản lý
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
~ Đối tượng nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu về tổ chức thông tin kế toán cần thiết cho quá trình phân tích tài chính ở Công ty CP Du
Trang 13gồm 04 khách sạn trực thuộc, 01 công ty con và Văn phòng công ty
4 Phương pháp nghiên cứu
Luận văn sử dụng các phương pháp cụ thể để khảo sát thực trạng sit
dụng thông tin kế toán trong phân tích tình hình tài chính bao gồm phương,
pháp phỏng vấn và thu thập tài liệu, phương pháp điều tra, so sánh, tổng
hợp Đối chiếu những thông tin đã thu thập để đánh giá việc sử dụng thơng
tin kế tốn phục vụ phân tích tình hình tải chính, từ đó đưa ra những giải pháp
tổ chức hồn thiện thơng tin kế toán phù hợp với yêu cầu phân tích tình hình
tài chính tại Công ty CP Du lịch Việt Nam Vitours
5 Kết cầu của đề tài
Chương 1: Cơ sở lý luận về tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài chính trong công ty cổ phần
Chương 2: Thực trạng thông tin kế toán phục vụ phân tích tài chính tại
Công ty Cổ phần Du lịch Việt Nam Vitours
Chương 3: Tơ chức hồn thiện thơng tin kế toán phục vụ phân tích tài chính tại Công ty Cổ phần Du lịch Việt Nam Vitours liệu "Trong quá trình thực hiện luận văn, học viên tham khảo một sổ tải liệu như sau: 6 Tổng quan
~ Giáo trình Phân tích tài chính trong các công ty có phần ở Việt Nam
(2004) của PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Giáo trình đã trình bảy nội dung chính của hoạt động tài chính trong công ty CP; tim quan trọng của phân tích tải chính và thơng tin kế tốn trong phân tích tải chính ở công ty CP, từ đó xây dựng nên hệ thống chỉ tiêu đánh giá tỉnh hình tài chính trong công ty CP
Thông qua giáo trình này, học viên nhận thấy rằng việc thường xuyên tiến
Trang 14nhân tố đến tình hình tải chính của công ty Học viên đã so sánh những điều
kiện vận dung hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tài chính trong công ty CP của tác giả với thực trạng công ty đang nghiên cứu để xây dựng và hoàn thiện
hệ thống chỉ tiêu phân tích tình hình tải chính phù hợp nhất với công ty ~ Giáo trình #iướng dẫn lập — doc & phân tích báo cáo tài chính, báo
cáo kế toán quản trị (2009) của PGS TS Võ Văn Nhi Giáo trình đã nêu lên
tầm quan trọng của báo cáo kế toán, bởi chất lượng thông tin do báo cáo kế tốn cung cấp ln là mỗi quan tâm thường xuyên của bản thân nhà quản trị
công ty, các cơ quan chức năng Nhà nước và các đối tượng khác có lợi ích
trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động của công ty, bao
và báo cáo kế toán quản trị Thông qua giáo trình này, học viên đã hiểu rõ hơn bản chất, vai trò, mục đích của hệ thống báo cáo kế toán trong thực tế các
công ty; hoàn thiện thêm kiến thức vẻ cách lập, đọc, phân tích báo cáo tài
chính và báo cáo kế toán quản trị Từ đó, học viên xem xét lại cách lập hệ
thống báo cáo kế toán trong thực tế tại công ty, tìm ra những lỗi sai và hoàn thiện lại hệ thống báo cáo Trên cơ sở những báo cáo kế toán đã được hoàn
thiện, học viên có thể tổ chức lại thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình tải chính tại cơng ty được hồn chỉnh hơn
- Luận văn thạc sỹ "Hoàn thiện noi dung phân tích tài chính trong các doanh nghiệp ngành dụ lịch tại Đà Nẵng” (2004) của tác giả Phạm Rỉn Luận
văn đã hệ thống hóa lý luận về phân tích tài chính trong các công ty du lịch và
đánh giá thực trạng công tác phân tích tải chính trong các công ty du lịch Đà Nẵng Trên cơ sở đó đã đưa ra một số giải pháp hoàn thiện nội dung phân tích
tình hình inh trong cdc cng ty du lịch tại Đà Nẵng, xây dựng cÌ
Trang 15doanh, chưa tách rời việc xem xét đánh giá tài chính ngắn hạn và dài hạn,
cũng như chưa xem xét phân tích tài chính trong mối quan hệ với chiến lược
kinh doanh của các công ty này Thông qua tài liệu này, học viên có thể tiến hành so sánh giữa nội dung phân tích da được tác giả để cập với thực tế ở công ty và hoàn thiện nội dung phân tích tải chính phù hợp với thực tế hiện
nay ở công ty
~ Luận văn thạc sỹ “Tổ chức hệ thẳng thông tin kế toán phục vụ kiểm soát chỉ phí xây lắp tại Công ty cổ phân xây dựng công trình đô thị Đà Nẵng”
(2012) của tác giả Đăng Thị Quý Thanh Luận văn đã làm rõ cơ sở lý luận về tổ chức thơng tin kế tốn và kiểm soát nội bộ nhằm phục vụ kiểm soát chỉ phí
xây lắp, đánh giá thực trạng tổ chức thông tin kế toán phục vụ kiểm soát chỉ
phí xây lắp tại Công ty CP đầu tư xây dựng công trình đô thị Đà Nẵng, đưa ra
được những giải pháp nhằm tổ chức lại thông tin kế toán phục vụ cho mục
đích kiểm soát chỉ phí xây lắp từ tổ chức thông tin dự tốn đến tổ chức thơng
tin thye hign va lập các báo cáo kiếm tra, đánh giá khi hoàn thành Tuy nhiên
các giải pháp còn thiên về ngắn hạn, chưa xây dựng các báo cáo tổng hợp để nhà quản trị có thể đánh giá tổng quát hơn Thông qua tài liệu này học viên có thể so sánh và áp dụng cho nghiên cứu của mình về cách thức tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tài chính qua ba giai đoạn: kế hoạch - thực hiện ~— kiểm tra, đồng thời xây dựng các báo cáo phù hợp với yêu cầu quản lý từ
ngắn hạn đến dài hạn
~ Tạp chí kế toán số tháng 06/2010, TS Nguyễn Công Phương và TS
Ngô Hà Tắn đã bàn về kỹ thuật hợp nhất báo cáo tải chính và đưa ra cách tiếp cận hợp lý, đễ dàng thực hiện hơn trong thực hành kế toán để điều chỉnh các
Trang 16nhập hoãn lại, sau đó mới xác định lợi nhuận hợp nhất và tiến tới lập các
BCTC hợp nhất Từ những kiến thức này, học viên đã rà soát lại quá trình lập
BCTC tổng hợp giữa văn phòng Công ty CP Du lịch Việt Nam Vitours và các
khách sạn trực thuộc, sau đó là BCTC hợp nhất giữa BCTC tổng hợp ở trên
và BCTC Công ty TNHH Một Thành Viên Lữ Hành Vitours, kiểm tra quá
trình hạch toán các giao dịch nội bộ, xác định lợi nhuận chưa phân phối cuối kỳ để đưa ra BCTC hợp nhất một cách chính xác nhất Trên cơ sở BCTC hợp nhất đã hoàn thiện thì quá trình tô chức thông tin kế toán phục vụ phân tích
tình hình tài chính sẽ được chính xác và hiệu quả hơn
'Bên cạnh đó, học viên cũng tham khảo một số giáo trinh nhu Hé thong thông tin kế toán (Phân 1)(2010) của TS Ngô Hà Tan - ThS Nguyễn Hữu
Cường, giáo trình Phẩm tich tài chính đoanh nghiệp (2006) của GS.TS Trương Bá Thanh ~ TS Trần Đình Khôi Nguyên, giáo trình Phán tích báo cáo tài chính (2011) của PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Thông qua các giáo trình này, học viên đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về phân tích tài chính và tổ chức
thông tin kế toán Với đề tài “Tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hinh tai chính tại Công ty Cổ phần Du lịch Việt Nam Vitours”, tác giả vận
dụng những kiến thức có liên quan từ những nghiên cứu trên, định hướng các ịnh hình tài chính tại
giải pháp về tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân ti
Trang 17PHỤC VỤ PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH TRONG
CONG TY CO PHAN
1.1 KHÁI QUÁT VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH VÀ PHÂN TÍCH TÀI
CHÍNH TRONG CÔNG TY CO PHAN
1.1.1 Hoạt động tài chính trong công ty cổ phần
Công ty cổ phần là một doanh nghiệp, trong đó các thành viên cùng góp vốn, cùng hưởng lợi nhuận, cùng chịu lỗ tương ứng với phần góp vốn và
chỉ chịu trách nhiệm về các khoản nợ và các nghĩa vụ tài chính khác của công
ty trong phạm vi phần góp vốn của mình
Hoạt động tài chính trong công ty CP có thể được khái quát qua các nội dung sau:
~ Xác định nhu cầu về vốn của công ty: Để đảm bảo cho quá trình
SXKD của công ty tiến hành được liên tục, thường xuyên
à đạt hiệu qua cao,
đầu tiên là phải đảm bảo thoả mãn đầy đủ nhu cầu về vốn của công ty Việc xác định nhu cầu về vốn của công ty phải căn cứ vào nhiệm vụ SXKD và chu
kỳ kinh doanh của công ty Trong cơ chế thị trường, mọi hoạt động SXKD
của công ty đều chịu tác động về nhu cầu tài chính Vì vậy, phân tích chu kỳ kinh doanh không phải chỉ xác định nhu cầu về vốn trong từng khâu, từng gi:
đoạn của quá trình kinh doanh, mà còn nhằm làm giảm tới mức thấp nhất nhu
cầu về vốn của công ty
Trang 18
phân tích tình hình tải chính, đánh giá thực trạng của hoạt động tài chính, xác
định rõ những nguyên nhân ảnh hưởng đến việc huy động mọi nguồn lực tài lực, nguồn vốn đã có nhằm luôn luôn đáp ứng nhu cầu về vốn cho mọi hoạt
động SXKD của công ty
~ Sử dụng vốn hợp lý và đạt hiệu quả cao trong hoạt động sản xuất kinh doanh: Vốn của công ty bao gồm vốn cố định, vốn lưu động và các vốn
chuyên dùng khác Công ty phải có nhiệm vụ tổ chức và huy động các loại
vốn cần thiết cho nhu cầu kinh doanh Đồng thời, tiền hành phân phối, quản
lý và sử dụng số vốn hiện có một cách hợp lý, có hiệu quả cao nhất trong
hành đầy đủ chính sách về quản lý kinh tế tài chính và
kỹ luật thanh toán của Nhà nước Mặt khác, việc sử dụng vốn hợp lý và dat hiệu quả cao còn được biểu hiện qua sự kết hợp hài hòa giữa sử dụng tiết
kiệm vốn hiện có và đảm bảo cho quá trình SXKD của công ty luôn được tiến
hành liên tục, không bị ngừng tr [6]
1.1.2 Nội dung phương pháp phân tích tình hình tài chính trong
công ty cổ phần
Phân tích tình hình tài chính là quá trình sử dụng các kỹ thuật phân tích ử lý tải liệu từ BCTC và các tải liệu khác, hình thành hệ thống,
in tổ ảnh hưởng và dự đoán tiêm thích hợp các chỉ tiêu phản ánh thực trạng tài chính, lực tài trong tương lai của công ty Có thể khái quát một số nội dung cơi
bản về phân tích tài chính như sau
« Phân tích cấu trúc tài chính và cân bằng tài chính
Trang 19
4.1 Phân tích tình hình biển động về quy mô và cơ cấu tài sản
Phan tích tình hình biến động về quy mô và cơ cấu TS của doanh
nghiệp là tiến hành so sánh theo chiều ngang và chiều dọc So sánh theo chiều
ngang cho thấy mức độ biến động của từng loại TS, so sánh theo chiều dọc cho thấy sự biến động về mặt tỷ trọng của từng loại TS chiếm trong tổng số
TS Phan tích cơ cấu TS bao gồm các chỉ tiêu sau: Giá trị còn lại TSCĐ' Tỷ trọng tài sản cổ định ng tài sản 100%, TY trọng giá trị đầu tư tài mg chính - TT trị đầu tư tài chính ‘Tong tải sản GẾ v q0 à Hàng tồn kho
Tỷ trọng hàng tồn kho — ~ Tong tai sin 100% Tỷ trọng khoản phải thu Khoản phải thu khách hàng | 4
khách hàng - Tong tài sản °
Qua nội dụng phân tích cơ cau TS, dé có được các chỉ tiêu phân tích ta cần nguôn thông tin là giá trị của TSCĐ, đầu tư tài chính, hàng tẫn kho, phải thu
khách hàng và tổng TỶ trên BCĐKT năm này, năm trước và BCĐKT dự toán
4.2 Phân tích cấu trúc nguồn vồn
* Phân tích tính tự chủ vẻ tài chính của công ty
Để phân tích tính tự chủ về tài chính ta có thể sử dụng phương pháp so sánh với các chỉ tiêu như sau:
No phải trả
Tỷ suất nợ = — 10%
Trang 20Nguồn vốn chủ sở hữu
Tỷ suất tự tài trợ » = Tong ngudn vn * 100% Tỷ suất nợ trên vốn chủ _ sở hữu - “Nguồn vốn chủ sở hữu Nợ phải trả me 100%
* Phân tích tính ồn định của nguôn tài trợ
Phương pháp phân tích được sử dụng trong trường hợp này là phương, pháp so sánh với các chỉ tiêu như sau
Tỷ suất nguồn vốn Nguồn vốn thường xuyén „ 100%
thường xuyên z “Tổng nguồn von
'Tỷ suất nguồn vốn Nguồn vốn tạm thời
= * 100%
tam thời "Tổng nguồn vốn
Tỷ suất NV chủ sở hữu trên nguồn vốn thường xuyên Lo = Nguồn vốn chủ sở hữu NVIX * 100%
Qua nội dung phân tích cau trúc NV, dé có được các chỉ tiêu phân tích
ta cần nguồn thông tin là giá trị của khoản nợ phải trả, NV chủ sở hữu, tổng NV, vay đài hạn, nợ ngắn hạn trên BCĐKT năm này, năm trước và BCĐKT`
“dự toán Bên cạnh đó, các ngun thông tìn từ các báo cáo kế toán quản trị vẻ chỉ tiết các khoản nợ phải thu, phải trả cũng được sử dụng
a.3 Phân tích cân bằng tài chính
'Khi phân tích cân bằng tài chính thì ta có thể sử dụng phương pháp so sánh và cân đối Sử dụng phương pháp so sánh để đánh giá sự biến động của chỉ tiêu VLĐR qua các năm; sử dụng phương pháp cân đối đẻ xác định mức
độ ảnh hưởng của từng nhân tổ đến chỉ tiêu VLĐR, 'NV thường xuyên ~ TS dài hạn
= TS lưu động + Đầu tư ngắn hạn - Nợ ngắn hạn TS ngắn hạn — No ngắn hạn
Trang 21
Trong đó, NV thường xuyên = NV CSH + Vay dài hạn
'Vốn lưu động ròng ?®_ 0: cân bằng 'Vốn lưu động ròng <0 : không cân bằng
- Nhu cầu VLDR = Hàng tồn kho + Nợ phải thu khách hàng Nợ phải trả
người bán
= Hàng tồn kho + Nợ phải thu ~ Nợ ngắn hạn ~ Ngân quỹ ròng = VLDR — Nhu cau VLDR
Ngân quỹ ròng > 0: Doanh nghiệp đạt cân bằng tài chính ngắn han
'Ngân quỹ ròng < 0: Doanh nghiệp mắt cân bằng tài chính ngắn hạn
Qua nội dụng phân tích cân bằng tài chính, dé có được chỉ tiêu phân
tích ta cần nguôn thông tin là giá trị TS ngắn hạn, nợ ngắn hạn, hàng tân kho
và nợ phải thu trên BCĐKT năm này, năm trước và BCĐKT dự toán b Phân tích hiệu quả kinh doanh
b.1 Phân tích hiệu quả kinh doanh cá biệt
Phuong pháp phân tích sử dụng trong trường hợp này là phương pháp
so sánh giữa thực tế với kế hoạch, hoặc với thực tế kỳ trước, hoặc với số liệu
trung bình ngành; qua đó có kết luận cụ thể về hiệu quả của từng loại nguồn
lực, từng loại tài sản
Giá trị sản xu
Nguyên giá bình quân TSCD
Trang 22Số ngày bình quân của một vòng quay vốn lưu động 'Vốn lưu động bình quân 360 7 Doanh thu thuần x (ngày/vòng) Giá trị sản xuất ấtsửdụngTS 9 | — "Tổng tài sản bình quân Giá trị tăng thêm Với: Giá tị tăng thêm - Hiệu suất DT thuần + DT hoạt động tải chính + Các thu nhập k sử dụngTS Tổng tài sản bình quân R "Doanh thu thuần - Số vòng quay cia TS =
“Tổng tai san bình quân - Hiệu suất sử dụng lao động của doanh nghiệp:
Giá trị sản xuất
Năng suất lao động năm = — ———Scc Sỗ công nhân sản xuất bình quân năm Năng suất lao Giá trị sản xuất
động ngày _ˆ—_ Tổng số ngày làm việc của công nhân sản xuất
Năng suất lao Giá trị sản xuất
động giờ _ˆ— Tổng số giờ làm việc của công nhân sản xuất ˆ
Chỉ phí tiền lương,
Tỷ suất chỉ phí tiền lương trên đoanhth = —————— Doanh thu — Qua nội dụng phân tích hiệu quả kinh doanh cá biệt, để có được các chỉ tiêu trên ta
nguồn thông tin là giá trị còn lại của TSCĐ, nguyên giá TCSD, gid tri von lưu động (được tính từ giá trị của TS ngắn hạn và nợ ngắn
han) trén BCDKT năm này, năm trước và BCDKT dự toán; giá trị của DT
Trang 23
năm trước và BCKQHĐKD dự tốn; số lượng cơng nhân, số ngày và số giờ làm việc của công nhân trong năm trên các báo cáo thống kê nội bộ
6.2 Phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp
Khi phân tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp ta có thể sử dụng phương pháp so sánh để đánh giá sự biến động các chỉ tiêu giữa các kỳ, sau đó sử dụng phương pháp loại trừ để xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
đến chỉ tiêu phân tích
Tỷ suất LN trước thuế
LNIn c TỦ un động t * 100%
doanh thu Thu nhập khác earns
Tỷ suất LN trên doanh thu LN thuần SXKD 100%
thuần (SXKD) z ĐT thuần oo
¿ LN trước thuế
- Tỷ suất sinh lời TS(ROA) = = — 100% Tổng TS bình quân *
Tỷ suất sinh lời kinh tế của TS (RE) : = LN trước thuế Tổng TS bình quân + Chỉ phí lãi vay 100% Qua nội dung phan tích hiệu quả kinh doanh tổng hợp, dé có được các
chỉ tiêu trên ta cần nguôn thông tin là giá trị tổng TS trên BCĐKT năm nay,
năm trước và BCĐKT dự toán; giá trị DT thuần, DT hoạt động tài chính, thư nhập khác và LN trước thuế trên BCKQHDKD năm này, năm trước và BCKQHDKD due tốn
¢ Phan tich hiệu quả tài chính
~ Phân tích hiệu quả tài chính nhằm đánh giá khả năng sinh lời vốn chủ
Trang 24vốn CSH giữa các kỳ, giữa thực tế với kế hoạch đẻ đánh giá mức độ tăng
giảm, mức độ hoàn thành kế hoạch
Tỷ suất sinh lợi vốn CSH (ROB) = - Nguồn vốn CSH bình qui LN sau thuế ^^
~ Phân tích nhân tố ảnh hưởng: Có thể biến đổi chỉ tiêu ROE theo mô
hình Dupont để thể hiện mồi liên quan giữa chỉ tiêu hiệu quả với các nhân tố ảnh hưởng, qua đó vận dụng phương pháp thay thế liên hoàn để làm rõ mức
độ ảnh hướng của từng nhân tố đối với khả năng sinh lời của vốn CSH 'Các nhân tổ ảnh hưởng đến ROE có thể phân tích như sau:
+ Hiệu quả kinh doanh + Khả năng tự chủ về tải chính + Độ lớn đồn bẫy tài chính + Kha ning thanh toán lãi vay
Qua nội dụng phân tích hiệu quả tài chính, dé có được các chỉ tiêu
phân tích ta cần nguồn thông tin là DT thuần, LN trước thuế, LN sau thuế, nguôn vẫn CSH, chỉ phí lãi vay trên BCKQHĐKD năm nay, năm trước và
BCKOHDKD dự toán; giá tị tổng TS trên BCĐKT năm nay, năm trước và BCDKT dự toán;
4 Phân tích khả năng thanh toán thuế suất thuê thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Chi tiêu khả năng thanh toán là một trong những chỉ tiêu được rất nhiều người quan tâm như các nhà đầu tư, các nhà cung cấp, những người cho
vay Họ quan tâm đến chỉ
iu này vì muốn biết số tiền mà họ đầu tư có
được dùng đúng mục đích hoặc công ty có khả năng thanh toán các khoản nợ khi đến hạn hay không Phương pháp phân tích cá
Trang 25
41 Khả năng thanh toán hiện hành
Là việc sử dụng toàn bộ TS có thời gian chu chuyền ngắn hạn của cơng
ty đảm bảo thanh tốn các món nợ ngắn hạn Chỉ tiêu này được tính như sau: TS ngắn hạn
Khả năng thanh toán hiện hành= ————— Nợ ngắn hạn
Chỉ tiêu khả năng thanh toán hiện hành cảng lớn chứng tỏ khả năng thanh
toán ngắn hạn của công ty cảng cao, song nếu chỉ tiêu nảy lớn quả cũng chưa
hẳn đã tốt, qua thực tế cho thấy chỉ tiêu này trong khoảng bằng 2 là hợp lý 422 Khả năng thanh toán nhanh
Là khả năng thanh toán khi xác định phải loại bỏ phần TS tồn kho trong
tổng giá trị TS ngắn hạn, vì đó là bộ phận phải dự trữ thường xuyên cho kinh
doanh mà thời gian hoán chuyển thành tiền không chắc chắn đảm bảo thanh
toán các món nợ ngắn hạn Chỉ tiêu này được tính như sau:
TS ngắn hạn ~ Hàng tồn kho
Khả năng thanh toán nhanh = —————————D Nợ ngắn hạn
Thông thường chỉ tiêu này bằng 1 là tốt, tuy nhiên khi phân tích cần xem
xét tỷ lệ giữa vốn bằng tiền với các khoản nợ Nếu tỷ lệ này nhỏ hơn 0.5 thì tình
hình thanh tốn của cơng ty gặp khó khăn, song nếu tỷ lệ này quá cao lại không
tốt vì làm cho vòng quay của vốn chậm, hiệu qua sử dụng vốn không cao
4.3 Khả năng thanh toán tức thời
Là khả năng thanh toán khi sử dụng các nguồn tiền và tương đương tiền hiện có tại thời điểm để thanh toán các món nợ ngắn hạn của Công ty Chỉ
tiêu này được tính như sau
và tương đương
Trang 26Qua nội dung phân tích khả năng thanh toán, dé có được các chỉ tiêu
phân tích ta cân nguôn thông tin là giá trị tiên và tương đương tiền, giá trị TS ngắn hạn và nợ ngắn hạn trên BCĐKT năm nay, năm trước và BCĐKT dự
toán [4] [7] [13]
1.2, VAL TRO CUA THONG TIN KE TOAN TRONG PHAN TICH TAL CHINH CUA CONG TY CO PHAN
Ngày nay, kế toán đã trở thành một trong những công cụ đắc lực nhất cho các nhà quản trị doanh nghiệp Sản phẩm cuối cùng của chu trình kế toán là hệ thống báo cáo kế toán, bởi vậy thông tin kế toán trước hết được biểu hiện ở hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo
những số liệu từ các số kế toán theo các chỉ tiêu kinh ính của công ty Báo cáo kế tốn của cơng ty phản ánh tình hình TS, NV của công ty tại một
thời điểm nhất định, phản ánh kết quả kinh doanh và tình hình sử dụng vốn
của công ty trong một thời kỳ nhất định Bởi vậy, hệ thống báo cáo kế tốn
của cơng ty cung cấp cho các đối tượng sử dụng thông tin kế toán vẻ tình hình kinh tế tài chính, về quá trình và kết quả kinh doanh của công ty Trên cơ sở đó, nhà quản trị đề ra những quyết định cần thi trong quản lý sản xuất kinh
doanh của công ty
'Hệ thống báo cáo kể toán bao 'BCTC và báo cáo kế toán quản trị
BCTC là loại báo cáo phản ánh một cách tổng quát, toàn diện tỉnh hình TS, NV, két qua hoạt động kinh doanh của công ty BCTC cung cấp những thông
tin chủ yếu cho các đối tượng có quan tâm ở ngoài công ty Báo cáo kế tốn quản trị cung cấp thơng tin chủ yếu cho các nhà quản lý nhằm đạt được các
Trang 27toán được thẻ hiện trên hệ thống báo cáo kế toán Do đó, thông tin kế toán giữ một vai trò đặc biệt quan trọng trong phân tích tài chính của công ty cỗ phần,
được thể hiện qua những vấn đề như sau:
~ Thông tin kế toán cung cắp, phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh
doanh, thực trạng tài chính của công ty trong kỳ hoạt động đã qua, giúp cho
việc phân tích tình hình sử dụng vốn và khả năng huy động vốn vào sản xuất
kinh doanh của công ty
~ Thơng tin kế tốn là cơ sở quan trọng để tính ra các chỉ tiêu kinh tế tài chính nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của các quá trình sản
xuất kinh doanh của công ty
- Thông tin kế toán là những căn cứ quan trọng trong việc xây dựng hệ: thống chỉ tiêu đánh giá tình hình hoạt động tài chính của công ty, là căn cứ
quan trọng trong việc nghiên cứu, phát hiện những khả năng tiềm tàng, là căn
cứ để đề ra và lựa chọn các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty hoặc lựa chọn phương án đầu tư vào công ty của các nhà
đầu tư
~ Thơng tin kế tốn còn là căn cứ quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế tài chính của công ty, là những căn cứ khoa học vững chắc giúp cho nhà quản trị công ty đề ra hệ thống các biện pháp xác thực trong quản lý, không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính và hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty Đông thời là căn cứ quan trọng để dự báo, dự đoán xu thế và chiến lược phát
lên kinh doanh của công ty
Trên cơ sở đánh giá và nhận định, nhả quản trị công ty có thể căn cứ
vào thông tin kế toán để đề ra những quyết định trong quản lý kinh doanh
Trang 28
Tay thuộc vào nội dung phân tích tài chính ở công ty ma dat ra những yêu cầu về thơng tin kế tốn phù hợp Có thể khái quát về tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tài chính theo các nội dung sau
1.3.1 Tổ chức thơng tin dự tốn
Để phục vụ cho phân tích tình hình tài chính, Công ty cần phải có số liệu dự toán để so sánh Các số liệu dự toán này được xây dựng từ kết quả
hoạt đông kinh doanh của các năm trước, mục tiêu tăng trưởng của cơng ty trong năm dự tốn, thực tế nhu cầu của thị trường và xu hướng phát triển kinh
tế của đất nước Có thể nêu một số dự toán chủ yếu có liên quan phục vụ phân
tích tài chính như sau:
a Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh:
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh là một báo cáo dự toán phán ánh
khái quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh mà công ty mong muốn
đạt được trong kỳ Dự tốn này cung cấp thơng tin chủ yếu về toàn bộ các
khoản thu và chỉ dự kiến dé tạo ra được lợi nhuận (hoặc gây ra khoản lỗ) dự
kiến trong kỳ Thông qua dự toán này, nhà quản trị sẽ có nguồn thông tin cần thiết để so sánh với kết quả hoạt động kinh doanh thực hiện trong kỳ cũng
như có cơ sở để phân tích đánh giá tỉnh hình tải chính và tìm ra nguyên nhân
sai lệch nếu có Báo cáo này được xây dựng dựa vào BCKQHĐKD của kỳ
trước, các báo cáo dự toán về DT ban hing va cung cắp dich vu, DT nội bộ, DT tải chính, thu nhập, chỉ phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, chỉ phí tài
chính, chỉ phí khác trong kỳ Các số liệu được lấy từ các báo cáo dự toán
tương ứng hoặc được xây dựng ước tính phủ hợp với mục tiêu kinh doanh
Trang 29Bảng Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp Đơn vị tính: Triệu đồng “Chỉ tiêu Quýi [ Quý2 | Quý3 | Quý4 | Cảnăm T- Doanh thụ 2 Tổng biến phí a Biển phí sản xuất b Biến phí bán hàng & quân ly DN 3 Số dự đảm phí 4, Tong định phí ‘a Dinh phí sản xuất b Dinh phi ban hang & quản lý DN 5 Lợi nhuận
b Dự toán báng cân đối kế toán
Dự toán BCĐKT là một báo cáo phản ánh khái quát dự kiến tỉnh
inh TS và nguồn hình thành TS của công ty vào một thời điểm nhất định Thông
qua BCĐKT dự toán, người sử dụng được cung cấp thông tin về tình trạng tài
chính mong muốn của công ty, gồm thơng tin về tồn bộ giá trị TS, cơ cấu TS, toàn bộ NV và cơ cầu NV dự kiến của công ty
Thông qua BCĐKT dự toán, người sử dụng có thể đánh giá khái quát
tình hình tài chính trong kỳ tiếp theo của công ty trên các phương diện: cầu chính BCĐKT trúc tài chính, khả năng thanh toán cũng như tính tự chủ về dự toán được xây dựng dựa vào BCĐKT cuối kỳ trước, các báo cáo dự toán về dòng tiền luân chuyển trong kỳ, dự toán các loại TS mua sắm trong kỳ, dự
toán về NV cần huy động trong kỳ, các dự toán nội bộ, dự toán chỉ phí tiền
lương hay các báo cáo công nợ ngắn và đài hạn, các khoản dự phòng, rủi
Trang 30
với hoạt động kinh doanh của công ty, tính thanh khoản của các khoản mục
và tính linh hoạt vẻ tài chính Có thể minh họa dự toán BCĐKT như sau
Bảng 1.2: Dự toán bảng cân đối kế toán Đơn vị tính: Triệu đẳng TÀI SÁN SỐ TIỀN ‘A Tai sin agin han 1 Tiên 2 Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 3.Các khoản phải thụ .4.Hàng tồn kho 5 Tải sản ngắn hạn khác B Tai sin dai han 1 Các khoản phải thu dài hạn 2.Tai san cổ định 3 Bắt động sản đầu tự -4 Các khoản đầu tự tài chính đài hạn 5.Tải sản dài hạn khác TÔNG TÀI SẢN NGUON VON 1.Nợ ngắn hạn 2 Ng dài hạn 3.Vén chủ sở hữu
-4 Nguễn kinh phí và quỹ khác TONG NGUON VON
© Dự toán báo cáo lưu chuyén tién tệ
'Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một báo cáo cung cấp thơng tin
dự tốn về các dòng tiền vào và dòng tiễn ra trong kỳ của công ty Báo cáo
này phản ánh sự dịch chuyển mong muốn của các khoản tiền va tương đương tiền theo ba loại hoạt động: hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt
Trang 31
ty trong ky tiếp theo, đánh giá cấu trúc tài chính trên phương diện tính thanh
khoản và khả năng trả nợ, sơ sánh tỉnh hình hoạt động trong kỳ tiếp theo của công ty với kỳ trước cũng như với các đơn vị khác [5]
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ dự toán được xây dựng từ báo cáo lưu chuyển tiền cuối kỳ trước, dự toán BCĐKT và dự toán BCKQHĐKD của năm
'DT theo từng hoạt động, các dự toán về kế hoạch
nay, các dự toán chỉ tiết
thu hồi nợ hay trả nợ, dự toán về chi phí tiền lương, chỉ phí hoạt động tài chính, các báo cáo dự toán về dòng tiền dành cho hoạt động kinh doanh, đầu
‘tu va tai chính trong năm nay, khả năng quay vòng vốn của công ty Tắt cả
số liệu sẽ được tập hợp theo các chỉ tiêu tương ứng, có thể minh họa dự toán 'báo cáo lưu chuyển tiền tệ như sau:
Bảng 1.3: Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Theo phương pháp gián tiếp) Đơn vị tính: Triệu ing, Dự toán năm nay Chỉ tiêu Năm trước T Lru chuyện tin từ hoạt động kinh doanh, 1 Lợi nhuận tước thuế 2 Điệu chỉnh cho các khoản = Khiu hao TCSD ~ Dự phòng 3 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước khi
Trang 32Lunt chuyên tiễn thuận từ hoạt động tài chính Lưu chuyên tiên thuân trong kỳ Tiên và tương đương tiên đâu k Ảnh hưởng của thay đơi ty giá hồi đỗi quy đổi ngoại tế Tiên và tương đương tiên cuỗi kỳ
1.3.2 Tổ chức thông tin thực hiện
Ta có sơ đồ tóm lược yêu cầu thông tin kể toán phục vụ phân tích tinh
hình tài chính như sau
Mục tiêu Nội dung, Lựa chọn Các bang, Bảng
phân tích phương, số liệu cung cấp phân tích
phip Ƒ—>| số liệu tải chính
phân tích phù hợp
Để có bảng cung cấp số liệu phủ hợp với yêu cầu phân tích tài chính thì
nguồn thông tin được tạo lập chủ yếu là từ các báo cáo kế toán, gồm BCTC và báo cáo kế toán quản trị
« Báo cáo tài chính
a.1 Đối với công ty lập báo cáo tài chính bình thường
~ Công ty tiến hành lập các BCTC gồm BCĐKT, BCKQHĐKD, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh BCTC theo quy định của Bộ Tài chính
~ BCTC phải trình bay một cách trung thực và hợp lý tình hình tải chính,
kết quả kinh doanh và các luồng tiền của công ty Để đảm bảo yêu cầu trung
thực và hợp lý, các BCTC phải được lập và trình bày trên cơ sở tuân thủ các
chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định có liên quan hiện hành
Trang 33coi là lập và trình bảy phủ hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam
nếu BCTC tuân thủ mọi quy định của từng chuẩn mực và chế độ kế toán hiện
hành hướng dẫn thực hiện chuân mực kế toán của Bộ Tài chính
Trường hợp công ty sử dụng chính sách kế toán khác với quy định của
chuẩn mực và chế độ kế tốn, khơng được coi là tuân thủ chuẩn mực và chế
độ kế toán hiện hành dù đã thuyết minh đầy đủ trong chính sách kể toán cũng như trong Thuyết minh BCTC
~ Công ty phải lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán cho việc lập và trình bảy BCTC phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán
Trường hợp chưa có quy định ở chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán hiện hành thì công ty phải căn cứ vào chuẩn mực chung để xây dựng các phương
pháp kế toán hợp lý n
cầu ra quyết định kinh tế của người sử dụng [2]
đảm bảo BCTC cung cấp thông tin đáp ứng các yêu 4.2 Đối với công ty có các đơn vị phụ thuộc, phải lập bảo cáo tài chính tổng hợp - Lập BCTC từng đơn vị phụ thuộc và BCTC văn phòng công ty như những công ty lập BCTC bình thường khác
- Lap BCTC tổng hợp tồn cơng ty bằng cách tổng hợp các chỉ tiêu
trong BCTC của văn phòng công ty (cấp trên) và các đơn vị phụ thuộc, sau
khi loại trừ các giao dịch nội bộ, vốn cắp nội bộ, doanh thu nội bộ, công nợ
nội bộ
4.3 Đối với công ty có các công con, phải lập báo cáo tài chính hợp nhắt - Lập BCTC từng công ty con và công ty me
~ Lập BCTC hợp nhất toàn công ty:
+ Hợp cộng các chỉ tiêu trong BCĐKT và BCKQHĐKD của công ty
Trang 34+ Loại trừ giá trị ghỉ số khoản đầu tư của công ty mẹ trong công ty con
và phần vốn công ty mẹ trong vốn chủ sở hữu của công ty con và ghi nhận lợi
thể thương mại
+ Phân bổ lợi thể thương mại (nếu có) + Tách lợi ích của cỗ đông thiểu số
+ Loai trừ số dư tải khoản nội bộ, giao dịch nội bộ và các khoản lãi nội bộ chưa thực hiện
~ Tất cả các công ty mẹ phải lập và trình bảy BCTC hợp nhất, ngoại trừ
công ty mẹ đồng thời là công ty con bị một công ty khác sở hữu toàn bộ hoặc
gần như toàn bộ và nếu được các cỗ đông thiểu số trong công ty chấp thuận thì không phi ¡nh lý do không lập và trình bày BCTC hợp nhất và cơ sở kế toán lập và trình bày BCTC hợp nhất Trường hợp này, công ty mẹ phải
các khoản đầu tư vào công ty con trong BCTC riêng biệt của công ty me Đồng thời phải trình bày rõ tên và địa điểm trụ sở của công ty mẹ của nó đã
lập và phát hành BCTC hợp nhất
~ Công ty mẹ khi lập BCTC hợp nhất phải hợp nhất các BCTC của tắt cä các công ty con ở trong và ngoài nước, ngoại trừ trường hợp quyền kiểm
soát của công ty me chỉ là tạm thời hay hoạt động của công ty con bị hạn chế trong thời gian dài
~ Khi các BCTC được sử dụng đẻ hợp nhất được lập cho các kỳ kết thúc
tai các ngày khác nhau phải thực hiện điều cho những giao địch quan trọng,
hay những sự
lập BCTC của công ty mẹ Trong bắt kỳ trường hợp nào, sự khác biệt về ngày
sn quan trong xảy ra trong kỳ giữa ngày lập các báo đó và ngày
kết thúc kỳ kế tốn khơng được vượt quá 3 tháng
~ BCTC hợp nhất được lập phải áp dụng chính sách kế toán một cách thống nhất cho các giao dịch và sự kiện cùng loại trong những hoàn cảnh
Trang 35trong khi hợp nhất BCTC, công ty mẹ phải giải trình vấn đề này cùng với các
khoản mục đã được hạch toán theo các chính sách kế toán khác nhau trong 'BCTC hợp nhất
- Trên BCTC riêng của công ty mẹ, các khoản đầu tư của công ty mẹ
vào các công ty con đã trình bảy trên BCTC hợp nhất được trình bày theo
phương pháp giá gốc Các khoản đầu tư vào các công ty con mà bị loại khỏi
quá trình hợp nhất phải trình bày trong BCTC riêng của công ty mẹ theo
phương pháp giá gốc [1] [2]
b Báo cáo kỀ toán quản trị
'Việc lập báo cáo kế toán quản trị là phụ thuộc vào đặc điểm sản xuất
kinh doanh và nhu cầu thông tin cho quan lý ở từng doanh nghiệp Trong phân tích tình hình tải chính, ngoài việc phải dựa vào các BCTC, một số trường hợp còn phải dựa vào các báo cáo kế toán quản trị để đảm bảo thông tin
đây đủ cho phân tích Đối với công ty có nhiều đơn vị phụ thuộc hoặc kinh doanh
nhiều DV/mặt hàng thì việc lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo đơn vị và báo cáo doanh thu theo từng DV/mặt hàng sẽ rất cần thiết vì giúp cho nhả quản
trị công ty nắm rõ hiệu quả hoạt động của từng đơn vị hay DV/mặt hàng, từ đó
thấy được mức độ ảnh hưởng của đơn vị hay DV/mặt hàng đến tình hình tài chính
toàn công ty
9,1 Báo cáo kết quả hoại động kinh doanh theo đơn vị
'Cung cấp thông tin về LN hoạt động kinh doanh của từng đơn
vi trong tồn cơng ty để đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của từng đơn vị và
-Mục
.có được nguồn số liệu chỉ tiết trong phân tích tình hình tài chính của tồn cơng ty,
từ đó có thể thấy được tỉnh hình tài chính hiện tại là do đơn vị nào hoạt động hiệu quả hơn
- Cơ sở lập: Lấy số liệu từ các số kế toán chỉ tiết DT và chỉ phí của từng,
Trang 36~ Phương pháp lập: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo đơn vị được lập cho những đơn vị được phân cấp xác định kết quả hoạt động kinh
doanh Những báo cáo này thường được lập theo dạng số dư đảm phí, cụ thê
là: Lấy DT (bao gồm DT bán ra ngoài đơn vị và DT nội bộ) trừ đi chỉ phí khả biến để xác định số dư đảm phí, sau đó trừ tiếp định phí bộ phận để xác định
số dư bộ phân, trừ tiếp định phí được phân bổ để xác định LN của đơn vị Có
thé lập báo cáo kết quả kinh doanh theo đơn vị như sau: [5]
Bang 1.4: Báo cáo kết quả kinh doanh theo đơn vị Pom vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Tồn cơng ty _ | Đơnvi1 | Đơnvị2 5 Số dự bộ phận 6 Dinh phi chung 7 Lợi nhuận trước thụ
b.2 Báo cáo doanh thu theo dich vu/mat hang
~ Mục đích: Cung cấp thông tin về DT theo từng DV/mặt hàng để đánh
giá hoạt động kinh doanh của từng DV/mặt hàng Từ đó thấy được DT tồn
cơng ty là do DT của DV/mặt hàng nào đóng góp nhiều hơn, qua đó có thể nhận xét đầy đú hơn về kết quả kinh doanh tồn cơng ty
về DT của từng DV/mát hàng
~ Cơ sở lập: Các số kế toán chỉ
~ Phương pháp lập: Căn cứ vào các dữ liệu từ các hoạt động hàng ngày
Trang 37Bảng 1.5: Báo cáo doanh thu theo dịch vụ, mặt hang Đơn vị tính: Triệu đồng
Doanh "Nhân tổ ảnh hưởng Losi dịch và, mặt i dich vu, mat Doanh tu | 7 | Chếnh
me | detain thực tế ¿| lệch | Nhântõ | Nhântô : › 1 Địh vụ, mặt hàng A 2 Dich vu, mat hang B Tổng công 1.3.3 Thiết lập các bảng phân tích theo từng nội dung phân tích tài chính
Từ các số liệu đã được thiết lập (số liệu dự toán và số liệu của các báo
cáo kế toán), a tiến hành lập bảng phân tích theo từng nội dung phân tích với số liệu được lấy trên các báo cáo phù hợp
'Ví dụ minh họa bảng phân tích cấu trúc tài sản: Để lập bảng phân tích cấu trúc TS, số liệu dự toán được lấy từ BCĐKT dự toán, số liệu thực tế được lấy từ BCĐKT được lập cuối kỳ, chú ý là giá trị khoản phải thu ngắn hạn và
đài hạn cần căn cứ thêm vào báo cáo phải thu khách hàng (được lập nội bộ) để có thể đánh giá chính xác tình hình thu nợ của công ty, giá trị chênh lệch
được tính bằng giá trị thực tế trừ đi giá trị dự toán để thấy được mức độ hoàn thành kế hoạch của công ty Sau đây là minh họa về bảng phân tích cấu trúc
Trang 38
Bảng 1.6: Bắng phân tích cấu trúc tài sản
Đơn vị tính: Triệu đồng
CHÍ TIÊU Dự toán Thực tẺ Chênh lệch
Trang 39KET LUAN CHUONG 1
Trong chương này, luận văn đã trình bày những vấn đề lý luận chung,
về tổ chức thông tin kế toán phục vụ phân tích tình hình tài chính trong công
ty cổ phần Khái quát về hoạt động tài chính và nội dung phương pháp phân
tích tình hình tài chính trong công ty cổ phần và vai trò của hệ thống thông tin lình tải chính Dựa trên những yêu cầu vẻ thông
kế toán trong phân tích tình
tin phục vụ phân tích tình hình tài chính trong công ty cổ phần để tổ chức thơng tin kế tốn phục vụ phân tích tình hình tài chính trong công ty cổ phần, 'bao gồm thông tin dự tốn và thơng tin thực hiện
Trang 40CHUONG 2
TONG QUAN VE HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH VA THYC TRANG THONG TIN KE TOAN PHUC VU
PHAN TiCH TINH HiNH TAI CHÍNH TẠI CONG TY CO PHAN DU LICH VIET NAM VITOURS
2.1 TONG QUAN VE HOAT DONG SAN XUAT KINH DOANH CUA CONG TY CO PHAN DU LICH VIET NAM VITOURS,
2.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và những đặc điểm chủ yếu
của Công ty
4 Quá trình hình thành và phát triển của Cong ty
Công ty Cổ phần Du lịch Việt Nam Vitours (sau đây gọi là Công ty) nguyên trước đây là Công ty Du lịch Việt Nam tại Đà Nẵng, thành lập từ ngày
31/05/1975, được cỗ phần hoá từ ngày 31/12/2007 Vốn điều lệ Công ty là
2.910.000.000 đồng tương ứng với 2.910.000 cổ phần, trong đó Nhà nước nắm giữ 51% tương ứng với 1.484.100 cổ phần và Công ty đã chính thức hoạt
động theo mô hình Công ty cổ phần có vốn Nhà nước chỉ phối từ ngày 02/01/2008 theo Giấy Đăng ký doanh nghiệp số 0400102207 do Phong Dang
ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Đà Nẵng cấp lần đầu ngày
02/01/2008
Trụ sở chính Công ty tại 83 Nguyễn Thị Minh Khai, quận Hải Châu,
Thành phố Đà Nẵng
b Những đặc điểm chủ yếu của Công ty'
Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty là DV lữ hành (quốc tế và nội địa), các DV khách sạn Công ty có 4 khách sạn (đã được xếp hạng từ 2