MÔN THỰC HÀNH THUẾ (bản chính thức) đề tài xử lý tình huống trong thực hành thuế các tình huống số 2, số 6, số 10 và số 14

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM - - BÀI THI KTHP MƠN THỰC HÀNH THUẾ (Bản thức) ĐỀ TÀI: Xử lý tình thực hành thuế: Các tình số 2, số 6, số 10 số 14 Sinh viên thực : Đinh Thị Mơ STT theo DS lớp : 22 MSSV : 31191027176 Lớp-Khóa : TB01-K45 Chuyên ngành : Thuế kinh doanh Mã lớp học phần : 22D1TAX50404301 Giảng viên hướng dẫn : TS.Trần Trung Kiên Mục lục Phần 1: Thực hành thuế GTGT (03 điểm) Phần 2: Xử lý tình (04 điểm) .7 Phần 3: Thực hành thuế TNDN (03 điểm) 10 Danh mục tài liệu tham khảo 15 Bibliography 15 Phần 1: Thực hành thuế GTGT (03 điểm) Công ty TNHH ABC, MST: 0302378xxx, Địa chỉ: 1357 Trần Quang Khải, Quận 1,TP.HCM, kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuộc trường hợp nộp tờ khai thuế GTGT theo tháng (ABC tên đầy đủ Anh/chị_Có thể có dấu khơng dấu) Dựa vào thơng tin mua vào, bán Công ty TNHH ABC tháng 04 năm 2021, anh chị lập tờ khai thuế GTGT lập phụ lục tờ khai mua vào, bán cho kỳ tính thuế tháng 04 năm 2021 phần mêm HTKK kết xuất pdf theo mẫu đính kèm Biết rằng: - Cơng ty TNHH ABC khơng có số thuế GTGT cịn khấu trừ kỳ trước chuyển sang Thuế suất thuế GTGT tất hàng hóa, dịch vụ mua vào bán 10%, hóa đơn chứng từ đầy đủ theo quy định - Cơng ty khơng có chi nhánh - Cơng ty tự kê khai tờ khai thuế mà không thông qua đại lý thuế - Ngày nộp tờ khai ngày cuối nộp tờ khai thuế GTGT theo quy định Ghi chú: với thông tin khác (số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn), sinh viên tự đặt theo quy định hành Tình hình mua vào: Ngày 01/04/2021: Mua từ Tổng Công Ty Cổ Phần May Việt Tiến (Mã số thuế: 0300401524), 3.000 áo sơ mi với giá chưa thuế GTGT 200.000 đồng/sản phẩm, toán qua ngân hàng Ngày 02/04/2021: Mua từ Công ty TNHH May Thêu Giày An Phước (Mã số thuế: 0301241545) 2.000 áo thun với giá chưa thuế GTGT 200.000 đồng/sản phẩm, tốn nửa giá trị lơ hàng hình thức chuyển khoản có hợp đồng chậm trả 3.Ngày 04/04/2021: Mua từ tổng Công Ty Cổ Phần May Nhà Bè (Mã số thuế: 0300398889) 1.000 quần áo với giá bao gồm thuế GTGT 550.000 đồng/ sản phẩm, chưa tốn tiền cho lơ hàng Ngày 16/04/2021: Mua từ nhà may Hoa Vinh (hộ kinh doanh cá thể_Mã số thuế: 0309444555) 10 vest thiết kế riêng với giá hóa đơn bán hàng 1.000.000 đồng/bộ, toán tiền mặt Ngày 18/04/2021: Mua văn phòng phẩm phục vụ kinh doanh siêu thị Co.op Mart (Mã số thuế: 0301175691) với tổng giá trị toán bao gồm thuế GTGT 1.100.000 đồng, toán tiền mặt Ngày 21/04/2021: Mua máy tính phục vụ cơng việc kế tốn từ công ty Phong Vũ ( Mã số thuế: 0304998358) với giá chưa thuế GTGT 22.000.000 đồng, toán tiền mặt Ngày 25/04/2021: Mua ô tô chỗ phục vụ kinh doanh từ Cơng Ty TNHH Ơ tô Á Châu (Mã số thuế: 0305445469) với giá chưa thuế GTGT 1.900.000.000 đồng, toán qua ngân hàng Ngày 29/04/2021: Chi trả tiền dịch vụ vận chuyển hàng hóa đưa đón nhân viên tháng cho công ty TNHH vận tải Minh Khang (MST:0303111222) với giá chưa bao gồm GTGT 30.000.000 đồng Tuy nhiên, Công ty TNHH Đăng Hân toán 20% tiền mặt vào đầu tháng (đặt cọc) chuyển khoản qua ngân hàng 80% cịn lại Tình hình bán ra: Ngày 15/04/2021: Bán cho công ty TNHH Phương Vinh (MST:0302777888) 1.000 áo sơ mi với giá chưa thuế GTGT 500.000 đồng/ sản phẩm Khách hàng toán qua ngân hàng Ngày 16/04/2021: Bán cho công ty TNHH Đông An (MST:0309666888) 100 áo sơ mi với giá chưa thuế GTGT 500.000 đồng/ sản phẩm Khách hàng toán tiền mặt Ngày 17/04/2021: Bán cho công ty cổ phần Khải Hoàn (MST:0305888777) 400 áo sơ mi với giá bao gồm thuế GTGT 550.000 đồng/ sản phẩm; 500 áo thun với giá bao gồm thuế GTGT 550.000 đồng/ sản phẩm Khách hàng toán qua ngân hàng Ngày 21/04/2021: Bán cho siêu thị Big C An Lạc (MST: 0301472278)1.000 áo sơ mi với giá chưa thuế GTGT 500.000 đồng/ sản phẩm, 500 áo thun với giá chưa thuế GTGT 500.000 đồng/sản phẩm Siêu thị chưa tốn lơ hàng có hợp đồng chậm trả Ngày 25/04/2021: Bán cho công ty TNHH Nam Sơn (MST: 0306888555) 1.000 quần áo với giá chưa thuế GTGT 1.000.000 đồng/ sản phẩm Tuy nhiên, khách hàng đặt cọc 10% giá trị lơ hàng hình thức chuyển khoản qua ngân hàng Ngày 28/04/2021: Bán cho cơng ty TNHH Tín phong (MST:0303222777) TP.Hạ Long, Quảng Ninh 500 áo thun với giá chưa thuế GTGT 500.000 đồng/sản phẩm Tuy nhiên, khách hàng nhận hàng chưa trả tiền Ngày 30/04/2021: Bán cho công ty TNHH Nam Hùng (MST:0306789123) 500 áo thun (chưa bao gồm hàng khuyến mại) với giá chưa thuế GTGT 500.000 đồng/ sản phẩm theo chương trình khuyến mại (nhâp dịp lễ 30/4) “mua 10 áo thun tặng áo thun” Chương trình khuyến mại đăng ký với Sở Cơng thương có mã số khuyến mại cụ thể Khách hàng toán qua ngân hàng Ngày 30/04/2021: Bán cho cá nhân anh Phạm Hồng Dương (cá nhân không cung cấp MST) 10 vest với giá bao gồm thuế GTGT 2.200.000 đồng/ sản phẩm Khách hàng toán tiền mặt Trả lời 1.Tờ khai thuế GTGT Bảng kê bán ra, bảng kê mua vào: -Bảng kê bán ra: Mẫu số: 011/GT GT Ba Ban( hành kèm theo Thông tư số Người 119/2 nộp thuế: Công ty TNHH Đinh Thị Mơ 014/T Mã số thuế: 0302378421 T-BTC ngày 25/8/2 014 STT Bộ Tài )chính Số hố đơn Ngày, tháng, năm lập hóa đơn BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊC (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT) Kỳ tính thuế:Tháng QÚY I NĂM 2021 Tên người mua [1] [2] [3] [4] Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT): 15/4/2021 Công ty TNHH Phương Vinh 16/4/2021 Công ty TNHH Đông An 17/4/2021 17/4/2021 21/04/2021 21/04/2021 25/04/2021 28/04/2021 30/04/2021 10 30/04/2021 11 30/04/2021 Công ty cổ phần Khải Hồn Cơng ty cổ phần Khải Hồn Siêu thị Big C An Lạc Siêu thị Big C An Lạc Cơng ty TNHH Nam Sơn Cơng ty TNHH Tín phong Công ty TNHH Nam Hùng Công ty TNHH Nam Hùng Anh Phạm Hồng Dương 12 Tổng Hàng hóa, dịch vụ tổng hợp tờ khai 01/GTGT: Mã số thuế người mua [5] 302777888 309666888 305888777 305888777 301472278 301472278 306888555 303222777 306789123 306789123 Doanh thu ch thuế G [6] 500,00 50,00 200,00 250,00 500,00 250,00 1,000,00 2500 250,00 20,00 3,270,000, Tổng Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế GTGT (*): Tổng số thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán (**): 3,270,00 327,00 -Bảng kê mua vào: Mẫu số: 01- 2/GTGT Ban hành kèm theo Thông tư( số 119/2014/TT-BTC ngày BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ )của Bộ Tài 25/8/2014 (Kèm theo tờ khai thuế GTGT theo mẫu số Kỳ tính thuế: Tháng năm 2021/ Quý 01 Nă Người nộp thuế: Công ty TNHH Đinh Thị Mơ Mã số thuế: 0302378421 STT Tên người bán Ngày, tháng, Số hố đơn năm lập hóa đơn Mã số thuế ngườ bán [4] [1] [2] [3] [5] Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hố, dị 1/4/2021 Tổng Cơng ty Cổ phần May Việt Tiến 2/4/2021 Công ty TNHH May Thêu Giày An Phước 4/4/2021 Công Ty Cổ Phần May Nhà Bè 16/4/2021 Nhà may Hoa Vinh 18/4/2021 Siêu thị Co.op Mart 21/4/2021 Công ty Phong Vũ 25/4/2021 Cơng Ty TNHH Ơ tơ Á Châu 29/4/2021 Công ty TNHH vận tải Minh Khang Tổng 3.Giấy đề nghị hồn thuế (nếu có) 30040152 30124154 30039888 30944455 30117569 30499835 30544546 30311122 Phần 2: Xử lý tình (04 điểm) Sinh viên xử lý tình giao theo quy ước giảng viên sau (mỗi sinh viên giải 04 tình huống): Tình Tình 1: Phát hóa đơn đầu ghi sai thuế suất thấp thuế suất theo quy định (Theo quy định: 10 %, thực tế 5%) Hóa đơn sai sót giao khách hàng, hai bên chưa kê khai thuế GTGT Tình 2: Phát hóa đơn đầu ghi sai thuế suất thấp thuế suất theo quy định (Theo quy định: 10 %, thực tế 5%) Hóa đơn sai sót giao khách hàng hai bên kê khai thuế GTGT Tình 3: Phát hóa đơn đầu ghi sai thuế suất cao thuế suất theo quy định (Theo quy định: %, thực tế 10%) Hóa đơn sai sót giao khách hàng, hai bên chưa kê khai thuế GTGT Tình 4: Phát hóa đơn đầu ghi sai thuế suất cao thuế suất theo quy định (Theo quy định: %, thực tế 10%) Hóa đơn sai sót giao khách hàng hai bên kê khai thuế GTGT Tình 5: Phát hóa đơn đầu vào ghi sai thuế suất thấp thuế suất theo quy định (Theo quy định: 10 %, thực tế 5%) Hóa đơn sai sót dã giao khách hàng , hai bên chưa kê khai thuế GTGT Tình 6: Phát hóa đơn đầu vào ghi sai thuế suất thấp thuế suất theo quy định (Theo quy định: 10 %, thực tế 5%) Hóa đơn sai sót dã giao khách hàng hai bên kê khai thuế GTGT Tình 7: Phát hóa đơn đầu vào ghi sai thuế suất cao thuế suất theo quy định (Theo quy định: %, thực tế 10%) Hóa đơn sai sót giao khách hàng, hai bên chưa kê khai thuế GTGT Tình 8: Phát hóa đơn đầu vào ghi sai thuế suất cao thuế suất theo quy định (Theo quy định: %, thực tế 10%) Hóa đơn sai sót giao khách hàng hai bên kê khai thuế GTGT Tình 9: Phát kê khai trùng (khai 02 lần) hóa đơn bán kỳ tính thuế trước Tình 10: Phát kê khai trùng (khai 02 lần) hóa đơn mua vào kỳ tính thuế trước Tình 11: Phát kê khai sót tờ hóa đơn bán kỳ tính thuế trước Số thứ tự sinh viên theo danh sách lớp 01,11,21,31,41,51 05,15,25,35,45,55 09,19,29,39,49 02,12,22,32,42,52 06,16,26,36,46 10,20,30,40,50 03,13,23,33,43,53 07,17,27,37,47 04,14,24,34,44,54 08,18,28,38,48 01,11,21,31,41,51 05,15,25,35,45,55 02,12,22,32,42,52 06,16,26,36,46 03,13,23,33,43,53 07,17,27,37,47 09,19,29,39,49 04,14,24,34,44,54 08,18,28,38,48 10,20,30,40,50 01,11,21,31,41,51 05,15,25,35,45,55 09,19,29,39,49 02,12,22,32,42,52 06,16,26,36,46 10,20,30,40,50 03,13,23,33,43,53 07,17,27,37,47 Tình 12: Phát kê khai sót tờ hóa đơn đầu vào kỳ tính thuế trước Tình 13: Phát hóa đơn mua vào doanh nghiệp bỏ trốn Thời điểm phát sinh giao dịch trước thời điểm doanh nghiệp bỏ trốn Tình 14: Phát hóa đơn mua vào doanh nghiệp bỏ trốn Thời điểm phát sinh giao dịch sau thời điểm doanh nghiệp bỏ trốn Tình 15: Cơng ty có mua vào hàng hóa dịch vụ có giá trị tốn 20 triệu đồng theo phương thức trả chậm Đến thời hạn tốn (đã qua kỳ tính thuế mới, kê khai khấu trừ hóa đơn đầu vào này), cơng ty tốn tồn tiền mặt Tình 16: Cơng ty có mua vào hàng hóa dịch vụ có giá trị tốn 20 triệu đồng theo phương thức trả chậm vào kỳ tính thuế tháng trước Đến kỳ tính thuế này, cơng ty 80% qua ngân hàng 20% cịn lại lại tốn tiền mặt 04,14,24,34,44,54 08,18,28,38,48 01,11,21,31,41,51 05,15,25,35,45,55 02,12,22,32,42,52 06,16,26,36,46 03,13,23,33,43,53 07,17,27,37,47 09,19,29,39,49 04,14,24,34,44,54 08,18,28,38,48 10,20,30,40,50 Trả lời Tình 2: Phát hóa đơn đầu ghi sai thuế suất thấp thuế suất theo quy định (Theo quy định: 10 %, thực tế 5%) Hóa đơn sai sót giao khách hàng hai bên kê khai thuế GTGT Theo Khoản 2, Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC, trường hợp hóa đơn lập, giao cho người mua, giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán người mua kê khai thuế thực sau: - Bước 1: Hai bên thỏa thuận, lập biên điều chỉnh, ghi rõ sai sót, ký đóng dấu xác nhận hai bên -Bước 2: Lập hóa đơn điều chỉnh sai sót Lưu ý: + Trên hóa đơn điều chỉnh ghi rõ điều chỉnh tăng hay giảm thuế suất giá trị gia tăng + Hóa đơn điều chỉnh khơng ghi số âm (-) + Ngày hóa đơn điều chỉnh phải trùng khớp với ngày biên điều chỉnh Vì hố đơn đầu ghi sai thuế suất thấp thuế suất theo quy định nên hóa đơn điều chỉnh tăng:Kê khai thuế hóa đơn bình thường vào tờ khai kỳ Tình 6: Phát hóa đơn đầu vào ghi sai thuế suất thấp thuế suất theo quy định (Theo quy định: 10 %, thực tế 5%) Hóa đơn sai sót dã giao khách hàng hai bên kê khai thuế GTGT o Lập biên thu hồi để xuất hóa đơn khác thay o Xuất hóa đơn điều chỉnh sai sót, hai bên vào hóa đơn điều chỉnh để kê khai điều chỉnh doanh số thuế GTGT Hóa đơn đầu vào ghi sai thuế suất thấp thuế suất theo quy định khấu trừ thuế đầu vào theo thuế suất ghi hoá đơn Đối với bên mua: Sẽ kê khai theo thuế suất viết hóa đơn thấp Tức thuế suất thuế GTGT 10% viết hóa đơn thuế suất 5% Thì bên mua kê khai khấu trừ đầu vào 5%.(Vì bên mua trả thuế suất thuế GTGT 5% cho bên bán) Tình 10: Phát kê khai trùng (khai 02 lần) hóa đơn mua vào kỳ tính thuế trước  Vì kỳ tính thuế trước, phát sai sót sau hết hạn nộp tờ khai thì kế tốn doanh nghiệp cần lập tờ khai bổ sung điều chỉnh thuế GTGT; lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS; đồng thời đính kèm tài liệu giải thích số liệu giải trình khai bổ sung, điều chỉnh cần Căn theo Khoản 5, Điều 10, Thông tư số 156/2013/TT-BTC cách thức kê khai thuế GTGT bổ sung phải tuân thủ theo quy định sau: - Đơn vị kinh doanh tiến hành kê khai bổ sung sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế mắc sai sót - Đối với loại thuế toán năm: Người nộp thuế kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp tháng/quý mắc sai sót; đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai toán thuế năm Tuy nhiên, nếu đơn vị kinh doanh nộp hồ sơ tốn thuế năm cần khai bổ sung vào hồ sơ khai toán thuế năm Đối với trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ tốn thuế năm làm giảm số thuế phải nộp người nộp thuế cần xác định lại số thuế tháng/quý mắc sai phạm để khai bổ sung tờ khai tháng/quý tính lại tiền chậm nộp - Đối với loại thuế GTGT nộp theo tháng/quý: Khi mắc sai sót kê khai hóa đơn lần, người nộp thuế tiến xác định lại số thuế tháng/quý mắc sai phạm để khai bổ sung tờ khai tháng/quý tính lại tiền chậm nộp bình thường - Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc tuần, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần Tuy nhiên, hồ sơ khai thuế bổ sung phải nộp trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Tình 14: Phát hóa đơn mua vào doanh nghiệp bỏ trốn Thời điểm phát sinh giao dịch sau thời điểm doanh nghiệp bỏ trốn Nếu hoá đơn phát sinh giao dịch sau thời điểm doanh nghiệp bỏ trốn doanh nghiệp khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào không tính vào chi phí xác định thu nhập chịu thuế - Nếu chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT Cơ quan thuế thơng báo văn cho doanh nghiệp biết để tạm dừng kê khai khấu trừ thuế GTGT hóa đơn có dâu hiệu vi phạm pháp luật, chờ kết thức quan có thấm quyền => Doanh nghiệp thực kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào hóa đơn khơng có dầu hiệu vi phạm pháp luật - Nếu kê khai trừ thuể GTGT quan thuể thơng báo văn cho doanh nghiệp biết để kê khai điều chinh giảm số thuế GTGT khấu trừ Trường hợp doanh nghiệp khẳng định việc mua bán hàng hóa hóa đơn GTGT đầu vào sử dụng kê khai khâu trừ quy định thi doanh nghiệp phải cam kết chịu trách nhiệm trước pháp luật, đồng thời quan thuể phải thực tra, kiểm tra doanh nghiệp để kết luận xử lý vị phạm theo quy định Trong trình tra, kiêm tra phải thực xác minh, đơi chiêu với doanh nghiệp có quan hệ mua bán số nội dung Ví dụ trích dẫn (Quốc Hội 12, 2008) Ví dụ trích dẫn (Bộ Tài chính, 2013) Ví dụ trích dẫn (Quốc Hội 12, 2008) Ví dụ trích dẫn (Bộ Tài chính, 2013) Phần 3: Thực hành thuế TNDN (03 điểm) Dựa vào thông tin bảng cân đối tài khoản năm 2020 đây, anh chị lên tờ khai toán thuế TNDN phụ lục phần mềm HTKK theo quy định hành Công ty TNHH ABC, MST: 0302378xxx, địa chỉ: 1357 Trần Quang Khải, P.Tân Định, Q.1,TP.HCM Biết rằng: - Công ty TNHH ABC, MST: 0302378xxx,là doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ, cơng ty khơng chi nhánh không thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết - Công ty TNHH ABC, MST: 0302378xxx, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 10% - Các hóa đơn, chứng từ đầy đủ theo quy định pháp luật Tuy nhiên, có 90% chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào chi phí trừ (10% chi phí quản lý doanh nghiệp doanh nghiệp tự loại không phục vụ sản xuất kinh doanh toán tiền mặt) - Toàn số lỗ kỳ trước chuyển sang năm 2019 10 BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN NĂM 2020 Khoản Số Dư Đầu Kỳ Tên Tài Khoản Phát Sinh Trong Kỳ Nợ Có Nợ Số Dư Cuối Kỳ Có Nợ Tiền mặt 1,579,859,133 3,569,037,849 4,225,176,818 923,720,164 Tiền gởi Ngân Hàng 20,875,672 4,475,179,129 4,491,518,605 4,536,196 Phải thu khách hàng 1,771,827,323 1,713,075,323 58,752,000 Thuế GTGT được khấu trừ 256,537,985 406,894,376 503,900,209 Phải thu khác 4,000,000,000 2,000,000,000 Chi phí trả trước 16,266,791 10,854,120 5,412,671 Công cu, dụng cụ 198,252,199 130,693,599 67,558,600 Hàng hóa 1,494,925,801 3,267,040,064 3,449,237,795 Tài sản cố định hữu hình 69,040,000 52,650,000 121,690,000 Tài sản cố định vô hình 17,850,000 17,850,000 Hao mòn tài sản cố định 9,639,875 25,977,640 35,61 Chi phí trả trước dài hạn 271,726,899 69,300,216 202,426,683 Phải trả cho người bán 1,011,649,037 1,898,356,267 2,677,564,679 232,440,625 Thuế & các khoản phải nộp nhà nước 6,972,500 1,892,894,364 1,877,452,145 8,469,719 Phải trả lương nhân viên 70,500,000 576,758,000 506,258,000 Phải trả, phải nộp khác 560,000 105,950,000 105,390,000 Nguồn vốn kinh doanh 10,000,000,000 10,00 Lợi nhuận chưa phân phối 1,636,934,747 2,510,122,853 1,707,434,747 2,439,622,853 Doanh thu bán hàng & cung cấp DV 1,610,752,082 1,610,752,082 Doanh thu hoạt động tài chí́nh 2,200,749 2,200,749 Hàng bán bị trả lại 15,430,909 15,430,909 Giá vốn hàng bán 1,312,728,070 1,312,728,070 Chi phí hoạt động tài chính 2,681,470 2,681,470 Chi phí bán hàng 548,097,157 548,097,157 Chi phí quản lý doanh nghiệp 618,641,377 618,641,377 Xác định kết quả kinh doanh 2,486,140,937 2,486,140,937 10,087,672,375 10,087,672,375 27,609,628,865 27,609,628,865 10,035,617,515 10,03 11 159,532,152 2,000,000,000 1,312,728,070 Bài làm TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP (Mẫu số 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế 2020 Từ ngày 01/01/2020 Đến ngày 31/12/2020 [02] Lần đầu: [X] [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: [05] Tỷ lệ (%): [06] Tên người nộp thuế : [07] Mã số thuế: [14] Tên đại lý thuế (nếu có): [15] Mã số thuế: [03] Bổ sung lần thứ: Doanh nghiệp có quy mơ vừa nhỏ Doanh nghiệp có sở sản xuất hạch tốn phụ thuộc Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết Nông nghiệp, lâm nghiệp thuỷ sản 0,0 Cong ty TNHH Đinh Thị Mơ 302378421 Đơn vị tiền: đồng Việt Nam STT Chỉ tiêu Mã tiêu Số tiền (1) (2) (3) (4) A Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 (884.626.152) B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) B1 61.864.138 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 1.3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế B4 61.864.138 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước B5 12 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết B6 1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 (822.762.014) 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 (822.762.014) 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 (822.762.014) Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 3.1 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a 3.2 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt động SXKD C3b Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 6.1 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng ưu đãi khác C9 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C9a 6.3 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) C10 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 9.1 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN C14 11 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế C15 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) C16 D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) D 13 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) D1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = E1+E2+E3) E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E3 G Tổng số thuế TNDN phải nộp (G = G1+G2+G3) G Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) G1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H I I Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) L Gia hạn nộp thuế (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo : [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn : [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo tốn trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp [M2] Số tiền chậm nộp: 01/02/202 ngày, từ ngày đến ngày I Ngoài Phụ lục tờ khai này, gửi kèm theo tài liệu sau: STT Tên tài liệu NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ: 14 Họ tên: Chứng hành nghề số: Người ký: Ngày ký: DINH THI MO 02/06/2022 Danh mục tài liệu tham khảo Bibliography Quốc Hội 12, 2008 Luật thuế GTGT Hà Nội(Hà Nội): Quốc Hội 12 Bộ Tài chính, 2013 Thông tư Hướng Dẫn Thi Hành Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng Và Nghị Định Số 209/2013/NĐ-CP Ngày 18/12/2013 Của Chính Phủ Quy Định Chi Tiết Và Hướng Dẫn Thi Hành Một Số Điều Luật Thuế Giá Trị Gia Tăng 31 12 Thảo, B., 2022 Hóa đơn đầu sai thuế suất VAT giảm, xử lý nào? luatvietnam, p (Thảo, 2022) https://luatvietnam.vn/thue-phi-le-phi/hoa-don-dau-ra-sai-thue-suat-vat-565-35314-article.html? layout=amp&fbclid=IwAR035prrNHl2MuK47xc9K2iFSyjhEvvYVCtwQs5JgsdQRX3PyUUrYnlwTrU 15 16 ... 2,4 86,1 40,937 2,4 86,1 40,937 10, 087,6 72,3 75 10, 087,6 72,3 75 27,609,628,865 27,609,628,865 10, 035,617,515 10, 03 11 159,5 32,1 52 2,0 00,000,000 1,3 12,7 28,070 Bài làm TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ... 02,1 2, 22,3 2, 42,5 2 06,1 6, 26,3 6,46 10, 20,30,40,50 03,13,23,33,43,53 07,17,27,37,47 04 ,14, 24,34,44,54 08,18,28,38,48 01,11,21,31,41,51 05,15,25,35,45,55 02,1 2, 22,3 2, 42,5 2 06,1 6, 26,3 6,46 03,13,23,33,43,53... 09,19,29,39,49 04 ,14, 24,34,44,54 08,18,28,38,48 10, 20,30,40,50 01,11,21,31,41,51 05,15,25,35,45,55 09,19,29,39,49 02,1 2, 22,3 2, 42,5 2 06,1 6, 26,3 6,46 10, 20,30,40,50 03,13,23,33,43,53 07,17,27,37,47 Tình 12: