Phương hướng và các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại công ty dược phẩm thiết bị y tế Hà Nội

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bất cứ doanh nghiệp nào cũng phải có lượng vốn nhất định và nguồn tài trợ tương ứng. Vốn chính là tiền đề của sản xuất kinh doanh. Song việc sử d

*Phần thứ nhất: Vốn và hiệu quả sử dụng vốn tại doanh nghiệp 4

I.Tầm quan trọng của vốn trong nền kinh tế thị trờng 4

1 Khái niệm về vốn kinh doanh 4

2 Các loại vốn kinh doanh 5

3 Các bộ phận cấu thành vốn của doanh nghiệp 7

4 Vai trò của vốn kinh doanh 12

5 Bảo toàn và phát triển vốn vấn đề quan trọng hàng đầu của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng 12

II Đánh giá tình hình khả năng thanh toán của doanh nghiệp 16

III Bảo toàn và đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp 17

1 Quan điểm và các tiêu thức xác định hiệu quả vốn kinh doanh 17

2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn 20

VI Các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại doanh nghiệp 25

1 Những yêu cầu trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn 26

2 Những nhân tố chính ảnh hởng tới hiệu quả sử dụng vốn 27

3 Các biện pháp chính nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng vốn 30

*Phần thứ hai: Thực trạng sử dụng vốn và hiệu quả sử dụng vốn tại công ty dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội 34

1 Quá trình hình thành và phát triển 34

2 Chức năng và nhiệm vụ 36

3 Cơ cấu tổ chức 37

4 Môi trờng kinh doanh của công ty dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội 44

II Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội trong một số năm gần đây 48

1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty 52

2 Tình hình thanh toán của công ty DPTB y tế Hà Nội 54

3 Đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của công ty DPTB y tế Hà Nội 57

III Đánh giá u điểm và những nhợc điểm còn tồn tại 64

1 Ưu điểm 64

2 Những vấn đề còn tồn tại tại công ty dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội 66

*Phần thứ ba: Những phơng hớng và biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại công ty dợc phẩm thiết bị y tế Hà Nội 68

I.Những phơng hớng chung nâng cao hiệu quả sử dụng vốn 68

II.Những biện pháp kiến nghị nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại công ty DPTB y tế Hà Nội 69

III Điều kiện để thực hiện các biện pháp đó 77

*Kết luận 81

Lời Mở Đầu

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bất cứ doanh nghiệp nào cũng phải có lợng vốn nhất định và nguồn tài trợ tơng ứng Vốn chính là tiền đề của sản xuất kinh doanh Song việc sử dụng vốn nh thế nào để có hiệu quả cao mới là nhân tố quyết định cho sự tăng trởng của mỗi doanh nghiệp.Vì vậy, bất cứ một doanh nghiệp nào sử dụng vốn sản xuất nói chung đều phải quan tâm đến hiệu quả mà nó đem lại.

Trong các doanh nghiệp, vốn là một bộ phận quan trọng của việc đầu t cho sản xuất kinh doanh Quy mô của vốn và trình độ quản lý, sử dụng nó là nhân tố ảnh hởng quyết định đến trình độ trang bị kỹ thuật của sản xuất kinh doanh Do ở một vị trí then chốt nh vậy nên việc quản lý và sử dụng vốn đợc coi là một trọng điểm của công tác tài chính doanh nghiệp.

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng có nhiều thành phần kinh tế cùng song song tồn tại và cạnh tranh gay gắt lẫn nhau Cùng với đó, Nhà nớc không còn bao cấp về vốn đối với các doanh nghiệp( doanh nghiệp nhà n-ớc) Mặt khác, trong điều kiện đổi mới cơ chế quản lý hiện nay, các doanh nghiệp thực sự là một đơn vị kinh tế tự chủ, tự tổ chức quá trình sản xuất kinh doanh, tự chủ trong việc tìm đầu vào và đầu ra cuả sản xuất kinh doanh, tự chủ về vốn Ngoài số vốn điều lệ ban đầu thì doanh nghiệp phải tự huy động vốn Do vậy, để tồn tại và phát triển, đứng vững trong cạnh tranh thì bất cứ doanh nghiệp nào cũng đều phải quan tâm đến vấn đề tạo lập, quản lý và sử dụng đồng vốn sản xuất kinh doanh sao cho hiệu quả nhất nhằm đem lại lợi nhuận nhiều nhất cho doanh nghiệp.Việc quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn có ý nghĩa vô cùng to lớn đối với sự tồn tại và phát triển cuả nền sản xuất kinh doanh của công ty.

Phần thứ nhất

Vốn và hiệu quả sử dụng vốn tại doanh nghiệp.

I Tầm quan trọng của vốn trong nền kinh tế thị trờng.

Vốn là một phạm trù kinh tế, điều kiện tiên quyết cho bất cứ doanh nghiệp , nghành nghề kỹ thuật, kinh tế ,dịch vụ nào trong nền kinh tế Để tiến hành đợc hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải nắm giữ đợc lợng vốn nào đó Số vốn này thể hiện toàn bộ có quyền quản lý và sử dụng tại doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.

Vốn với ý nghĩa kinh tế bao gồm toàn bộ các yếu tố kinh tế đợc bố trí để sản xuất hàng hoá dịch vụ Vốn đợc đa vào sản xuất kinh doanh đợc thể hiện dới nhiều hình thức khác nhau Nó bao gồm tài sản hữu hình và tài sản vô hình cũng nh mọi kiến thức tích luỹ của doanh nghiệp, sự khéo léo, trình độ quản lý và tác nghiệp của lãnh đạo, nhân viên.

1 Khái niệm về vốn kinh doanh:

Vốn là một phạm trù kinh tế trong lĩnh vực tài chính nó gắn liền với nền sản xuất hàng hoá Dới góc độ là một phạm trù kinh tế, vốn là một điều kiện tiên quyết của bất cứ doanh nghiệp ngành kinh tế, dịch vụ và kỹ thuật nào trong nền kinh tế thuộc hình thức sở hữu khác nhau Trong các doanh nghiệp kinh doanh nói chung, doanh nghiệp y tế nói riêng, vốn sản xuất là hình thái giá trị của toàn bộ t liệu sản xuất đợc doanh nghiệp sử dụng một cách hợp lý có kế hoạch vào việc sản xuất những sản phẩm của doanh nghiệp.

Có nhiều khái niệm về vốn kinh doanh, tuy nhiên khái niệm đợc nhiều ngời ủng hộ là : Vốn kinh doanh là số vốn đợc dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, số vốn này đợc hình thành từ khi thành lập doanh nghiệp(do chủ sở hữu đóng góp ban đầu) và bổ sung thêm trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.

Nh vậy, vốn kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:Tài sản bằng hiện vật nh: nhà cửa , kho tàng, cửa hàng

Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý Bản quyền sở hữu công nghiệp

Tất cả tài sản này đều đợc quy ra tiền Việt Nam Mọi doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh đều phải trải qua chu trình nh sau:

Hàng hoá Hàng hoáĐầu vào .Sản xuất kinh doanh Đầu ra

Dịch vụ Dịch vụ

Để sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần có một khoản tiền ứng trớc vì doanh nghiệp cần có vốn để cung cấp những yêu cầu sản xuất kinh doanh của mình, tuy nhiên các nhu cầu này thể hiện dới hình thức khác nhau.

2 Các loại vốn kinh doanh:

Có rất nhiều cách phân loại vốn kinh doanh, tuỳ theo những góc độ khác nhau:

a Đứng trên góc độ pháp luật, vốn của doanh nghiệp bao gồm:

• Vốn pháp định : là vốn tối thiểu phải có để thành lập doanh nghiệp do pháp luật quy định đối với từng ngành nghề và từng loại hình sở hữu doanh nghiệp Dới mức vốn pháp định thì không đủ điều kiện thành lập doanh nghiệp.

• Vốn điều lệ : là số vốn do các thành viên đóng góp và ghi vào điều lệ của doanh nghiệp Tuỳ theo từng loại hình doanh nghiệp, theo từng ngành nghề, vốn điều lệ không đợc thấp hơn vốn pháp định.

b Đứng trên góc độ hình thành vốn, vốn của doanh nghiệp bao gồm:

• Vốn đầu t ban đầu : Là số vốn phải có từ khi hình thành doanh nghiệp

• Vốn bổ xung : Là số vốn tăng thêm do bổ xung từ lợi nhuận, do nhà nớc cấp bổ xung bằng phân phối lại nguồn vốn, do sự đóng góp của các thành viên, do bán trái phiếu.

• Vốn liên doanh : Là vốn do các bên cùng cam kết liên doanh với nhau để hoạt động.

• Vốn đi vay : Trong hoạt động kinh doanh, ngoài số vốn tự có và coi nh tự có, doanh nghiệp còn phải sử dụng một khoản đi vay khá lớn của ngân hàng Ngoài ra còn có khoản vốn chiếm dụng lẫn nhau giữa các đơn vị nguồn hàng, khách hàng và bạn hàng.

c Đứng trên góc độ chu chuyển vốn ngời ta chia ra toàn bộ vốn của doanh nghiệp thành hai loại vốn: vốn cố định và vốn lu động.

• Vốn l u động : là biểu hiện bằng tiền của tài sản lu động.

• Vốn cố định : là biểu hiện bằng tiền của tài sản cố định Tài sản cố định dùng trong kinh doanh tham gia hoàn toàn vào quá trình kinh doanh nhng về mặt giá trị thì có thể thu hồi sau nhiều kỳ kinh doanh.

Để xác định khái niệm vốn của doanh nghiệp, chúng ta phải nghiên cứu mối quan hệ giữa các dòng và dự trữ Trong nền kinh tế thị trờng, mọi hoạt động trao đổi hàng hoá dịch vụ giữa các đơn vị kinh tế đợc thông qua trung gian tiền tệ.Tơng ứng với dòng vật chất đi vào là dòng tài chính đi ra và ngợc lại Ta có sơ đồ sau:

Dòng vật chất đi vào Dòng tài chính đi ra Tài sản hoặc vốn

Quá trình chuyển hoá hay sản xuất kinh doanh Dòng vật chất đi ra Dòng tài chính đi vàoở đây các dòng vật chất đợc biểu hiện bằng tiền Song các dòng chỉ xuất hiện trên cơ sở tích luỹ ban đầu nh hàng hoá, dịch vụ hay tiền tệ trong mỗi đơn vị kinh tế và các dòng sẽ làm thay đổi khối lợng tài sản kinh tế đợc tích luỹ lại Một khối lợng tài sản hàng hoá hoặc tiền tệ đợc

đo tại một thời điểm nhất định tạo thành vốn kinh tế và đợc phản ánh vào bên tài khoản có của bảng tổng kết tài sản doanh nghiệp.

3 Các bộ phận cấu thành vốn của doanh nghiệp:

Vốn kinh doanh của doanh nghiệp đợc cấu thành bởi hai bộ phận vốn cố định và vốn lu động Tuỳ theo từng loại hình của doanh nghiệp và tuỳ theo công nghệ sản xuất và trình độ áp dụng khoa học kỹ thuật mà có tỷ lệ vốn hợp lý Việc xác định cơ cấu vốn ở từng doanh nghiệp là yếu tố quan trọng nó thể hiện trình độ quản lý và sử dụng vốn ở mỗi doanh nghiệp.

a Vốn cố định:

Vốn cố định là toàn bộ giá trị tài sản của mỗi doanh nghiệp Tài sản cố định là những t liệu lao động có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, tài sản cố định bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc dịch chuyển từng phần vào chi phí kinh doanh.Khác với đối tợng lao động, tài sản cố định tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu đến lúc hỏng.Tuỳ từng khu vực, từng quốc gia mà quy định tài sản khác nhau và cũng nh vậy thì có nhiều tài sản cố định Theo quy định hiện hành của Việt Nam tài sản cố định bao gồm hai loại:

• Tài sản cố định hữu hình: Tài sản cố định hữu hình là t liệu lao

động chủ yếu, có hình thái vật chất , có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài và tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu.

Ví dụ: nhà cửa , thiết bị, máy móc

Tiêu chuẩn nhất định nhận biết tài sản cố định hữu hình: mọi t liệu lao động là tài sản cố định có kết cấu độc lập hoặc là hệ thống bao gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, để cùng thực hiện một hay một số chức năng nhất định mà nếu thiếu bất cứ bộ phận nào thì cả hệ thống không hoạt động đợc, nếu đồng thời thoả mãn cả hai nhu cầu sau:

Có thời gian sử dụng từ năm năm trở lên.Có giá trị từ năm triệu đồng trở lên.

Trờng hợp có một hệ thống gồm nhiều tài sản riêng lẻ liên kết với nhau trong mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện đợc chức năng hoạt động chính của nó, mà yêu cầu quản lý đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản đó đợc coi là một tài sản cố định hữu hình độc lập Ví dụ nh khung và động cơ trong một máy bay.

• Tài sản cố định vô hình:là những tài sản cố định không có

hình thái vật chất thể hiện một lợng giá trị đã đợc đầu t có liên quan trực tiếp đến nhiều chu kỳ kinh doanh của doanh nghiệp.Ví dụ nh: chi phí sử dụng đất, Chi phí bằng phát minh sáng chế

Tiêu chuẩn nhận biết tài sản cố định vô hình:mọi khoản chi phí

thực tế doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan trực tiếp tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nếu đồng thời thoả mãn cả hai điều kiện trên mà không thành tài sản cố định hữu hình thì coi nh là tài sản cố định vô hình.

Theo chế độ hiện hành doanh nghiệp phân loại tài sản cố định theo tính chất của tài sản cố định cụ thể là:

*Tài sản cố định dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh gồm:

+ Tài sản cố định hữu hình.+Tài sản cố định vô hình.

*Tài sản cố định dùng cho mục đích phúc lợi, sự nghiệp an ninh quốc phòng.

*Tài sản cố định doanh nghiệp bảo quản giữ hộ cho đơn vị khác hoặc giữ hộ nhà nớc theo quyết định của cơ quan nhà nớc có thẩm quyền.

Tuy nhiên tại quyết định1062 TC/QĐ/CSTC/ ngày 14/11/1996 của Bộ tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và khấu hao tài sản cố định cũng có quy định riêng nh sau:

Tuỳ theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp tự phân loại chi tiết các tài sản cố định theo từng nhóm cho phù hợp.

Việc nghiên cứu cơ cấu vốn cố định có ý nghĩa hết sức quan trọng trong quá trình quản lý và sử dụng vốn cố định Khi nghiên cứu cơ cấu vốn cố định chúng ta phải xét trên hai góc độ nội dung kế hoạch và quan hệ của mỗi bộ phận so với toàn bộ Vấn đề cơ bản là phải xây dựng một cơ cấu vốn nói chung và cơ cấu vốn cố định nói riêng cho phù hợp, hợp lý với đặc điểm kinh tế kỹ thuật của sản xuất, phù hợp với trình độ phát triển khoa học kỹ thuật và trình độ quản lý để tạo điều kiện tiền đề cho việc sử dụng và quản lý vốn một cách hợp lý và hiệu quả nhất Cơ cấu phụ thuộc vào nhiều yếu tố trong đó có các nguyên nhân chủ yếu nh sau:

Đặc điểm kinh tế kỹ thuật của mỗi doanh nghiệp, sự tiến bộ kỹ thuật và mức độ hoàn thiện của tổ chức sản xuất, điều kiện tự nhiên và phân bố sản xuất.

b Vốn lu động:Nếu mỗi doanh nghiệp chỉ có vốn cố định điều đó sẽ

không đảm bảo chu kỳ sản xuất kinh doanh đợc bình thờng, nh vậy phải có vốn lu động, đó là nguồn vốn hình thành trên tài sản lu động, là lợng tiền ứng trớc để có tài sản lu động Khác với tài sản cố định, tài sản lu động chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh và tạo nên thực tế sản phẩm.Đặc điểm của tài sản lu động và tài sản cố định lúc nào cũng nhất trí với nhau do đó phải giảm tối thiểu sự chênh lệch thời gian này để tăng hiệu quả sử dụng vốn.Cơ cấu vốn lu động là tỷ lệ giữa các bộ phận cấu thành vốn lu động và mối quan hệ giữa các loại và của mỗi loại so với tổng số.

Xác định cơ cấu vốn lu động hợp lý có ý nghĩa quan trọng trong công tác sử dụng có hiệu quả vốn lu động.Nó đáp ứng yêu cầu về vốn trong từng

khâu,từng bộ phận ,trên cơ sở đáp ứng đợc nhu cầu sản xuất kinh doanh và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

Để quản lý và sử dụng vốn có hiệu quả thì việc phân loại vốn lu động là rất cần thiết Căn cứ vào quá trình tuần hoàn và luân chuyển vốn lu động đợc chia làm 3 loại:

• Vốn dự trữ: là bộ phận vốn dùng để mua nguyên vật liệu, phụ tùng thay thế và dự trữ đa vào sản xuất.

• Vốn trong sản xuất là bộ phận vốn trực tiếp dùng cho giai đoạn sản xuất nh sản phẩm dở dang, chờ chi phí phân bổ.

• Vốn trong l u thông là bộ phận vốn trực tiếp phục vụ cho giai đoạn lu thông nh: thành phẩm , vốn bằng tiền mặt.

Căn cứ vào việc xác định vốn ngời ta chia vốn lu động thành hai loại:

Vốn định mức:là vốn lu động quy định mức tối thiểu cần thiết cho

sản xuất kinh doanh.Nó bao gồm vốn dự trữ, vốn trong sản xuất , sản phẩm hàng hoá mua ngoài dùng cho tiêu thụ sản phẩm, vật t thuê ngoài chế biến

Vốn lu động không định mức: là số vốn không phát sinh trong quá

trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhng không có căn cứ để tính toán định mức nh: thành phẩm trên đờng gửi đi, vốn kế toán

Căn cứ vào nguồn vốn lu động, vốn lu động có hai loại:

Vốn lu động bổ xung là số vốn doanh nghiệp tự bổ xung từ lợi

nhuận, các khoản tiền phải trả nhng cha đến hạn nh tiền lơng, tiền nhà

Vốn lu động do ngân sách cấp: là loại vốn mà doanh nghiệp nhà

n-ớc đợc nhà nn-ớc giao quyền sử dụng.

Vốn liên doanh liên kết: là vốn do doanh nghiệp nhận liên doanh,

liên kết với các đơn vị khác.

Vốn tín dụng: là vốn mà doanh nghiệp vay ngân hàng và các đối

t-ợng khác để kinh doanh Mỗi doanh nghiệp cần phải xác định cho mình một cơ cấu vốn lu động hợp lý hiệu quả.Đặc biệt quan hệ giữa các bộ

phận trong vốn lu động luôn thay đổi nên ngời quản lý cần phải nghiên cứu để đa ra một cơ cấu phù hợp với đơn vị mình trong từng thời kỳ, từng giai đoạn.

4.Vai trò của vốn kinh doanh:Vốn là một yếu tố đầu vào cho sản

xuất kinh doanh của doanh nghiệp là điều kiện vật chất không thể thiếu đợc trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Nh vậy, vốn kinh doanh của doanh nghiệp có vai trò quyết định trong thành lập hoạt động và phát triển cuả doanh nghiệp Vốn của doanh nghiệp lớn hay nhỏ là một trong những điều kiện để sắp xếp doanh nghiệp vào quy mô nh : nhỏ, trung bình và cũng là một trong những điều kiện sử dụng các nguồn tiềm năng hiện có và tơng lai về sức lao động, nguồn hàng hoá, mở rộng và phát triển thị trờng.

Vốn kinh doanh thực chất là nguồn của cải của xã hội tích luỹ tập trung lại.Nó chỉ là một điều kiện, một nguồn khả năng để đẩy mạnh hoạt động kinh doanh Tuy nhiên nó chỉ phát huy đợc tác dụng khi biết sử dụng quản lý chúng một cách đúng hớng hợp lý tiết kiệm và có hiệu quả

5.Bảo toàn và phát triển vốn một vấn đề quan trọng hàng đầu của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng

a Những vấn đề chung về vấn đề bảo toàn và phát triển vốn

Bảo toàn vốn đợc hiểu chung nhất là bảo đảm giá trị thực tế của tiền vốn tại các thời điểm khi có trợt giá trên thị trờng.

Bảo toàn vốn ở các đơn vị quốc doanh đợc thực hiện trong quá trình sử dụng vốn vào mục đích sản xuất kinh doanh, đảm bảo cho các loại tài sản không bị h hỏng trớc thời hạn, không bị mất mát hoặc ăn chia vào vốn, không tạo ra lãi giả để làm giảm vốn Đồng thời ngời sử dụng vốn phải th-ờng xuyên duy trì đợc giá trị đồng vốn của mình thể hiện bằng năng lực sản xuất của tài sản cố định, khả năng mua sắm vật t cho khâu dự trữ và tài sản lu động định mức nói chung, duy trì khả năng thanh toán của doanh nghiệp Do đó điều kiện có trợt giá thì số vốn ban đầu hoặc bổ xung thêm cũng phải tăng theo để duy trì năng lực sản xuất kinh doanh của doanh của

doanh nghiệp Ngoài trách nhiệm bảo toàn vốn, doanh nghiệp còn phải có trách nhiệm phát triển vốn nh: thờng xuyên bổ sung để tự mở rộng, đổi mới công nghệ sản xuất kinh doanh.

Nh vậy bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh đối với doanh nghiệp nhà nớc là nội dung cơ bản quyết định cơ chế giao nhận vốn Giao vốn là xác định rõ quyền hạn và trách nhiệm trong sở hữu, quản lý và sử dụng vốn Giao vốn tạo ra sự chủ động cho các doanh nghiệp trong quá trình sử dụng vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả đồng thời cũng gắn trách nhiệm của doanh nghiệp đối với việc bảo toàn và phát triển vốn nhà nớc giao.

Giao vốn, bảo toàn và phát triển là cần thiết trớc hết xuất phát từ việc đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối với các doanh nghiệp nhà nớc.Chuyển sang kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp nhà nớc hoạt động theo phơng thức hạch toán kinh doanh đòi hỏi phải bảo toàn số vốn nhà nớc đầu t, số vốn tự bổ sung của doanh nghiệp và sử dụng có hiệu quả mọi nguồn vốn đ-ợc tài trợ Chế độ bảo toàn và phát triển vốn xuất phát từ thực tiễn của nền kinh tế có lạm phát, giá cả thờng xuyên biến động do đó phải thờng xuyên điều chỉnh giá vật t, tài sản theo hệ trợt giá trên thị trờng.

b Bảo toàn và phát triển vốn cố định

Doanh nghiệp nhà nớc có trách nhiệm bảo toàn vốn và phát triển vốn cố định cả về mặt hiện vật lẫn giá trị ( Điều 2 QĐ 332/ HĐBT).

Bảo toàn về mặt hiện vật không có nghĩa là giữ nguyên hình thái vật chất của tài sản cố định hiện có khi giao nhận vốn mà là bảo toàn năng lực sản xuất của tài sản cố định Trong quá trình sử dụng tài sản cố định vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ không làm mất mát tài sản cố định, thực hiện đúng quy chế sử dụng,bảo dỡng, duy trì, nâng cấp năng lực hoạt động của tài sản cố định Đồng thời doanh nghiệp có quyền chủ động thực hiện đổi mới, thay thế tài sản cố định theo yêu cầu đổi mới công nghệ, phát triển và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.

Bảo toàn về mặt giá trị có nghĩa là trong điều kiện có biến động lớn về giá cả doanh nghiệp, phải thực hiện nghiêm chỉnh các nội quy của nhà nớc về điều chỉnh nguyên giá tài sản cố định nhằm bảo toàn giá trị tài sản cố định đồng thời phải sử dụng đúng mục đích và sự kiểm tra của nhà nớc đối với việc sử dụng vốn, thu hồi, nhợng bán và thanh lý tài sản cố định.

c Bảo toàn phát triển vốn lu động:

Bảo toàn vốn lu động về mặt giá trị là giữ giá trị thực tế hay sức mua của vốn, thể hiện khả năng mua sắm vật t cho khâu dự trữ và tài sản lu động định mức nói chung duy trì khả năng thanh toán của doanh nghiệp Nhà nớc quy định các doanh nghiệp phải tự bảo toàn vốn lu động ngay trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Định kỳ tháng, quý, năm, doanh nghiệp phải xác định chênh lệch giá tài sản lu động thực tế tồn kho ở doanh nghiệp bao gồm các khâu: vật t dự trữ, bán thành phẩm, hàng tồn kho, chênh lệch tỷ giá, để bổ sung vào vốn lu động

II.Đánh giá tình hình khả năng thanh toán của doanh nghiệp:

Công việc này sẽ cung cấp cho chúng ta một cách khái quát những thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ là khả quan hay không khả quan.

Trớc hết cần tiến hành so sánh tổng số tài sản và tổng số nguồn vốn giữa cuối kỳ và đầu kỳ Bằng cách này cho thấy quy mô hoạt động vốn của doanh nghiệp Tổng cộng của tài sản và nguồn vốn tăng , giảm do nhiều nguyên nhân cha biểu hiện cụ thể đầy đủ tình hình tài chính của doanh nghiệp Vì vậy, cần đi vào xem xét cụ thể mối quan hệ giữa các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán.

Bên cạnh việc huy động và sử dụng vốn, khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính và mức độ độc lập về mặt tài chính cũng cho ta thấy khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp.Vì vậy ta cần tính ra và so sánh chỉ tiêu:

Nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất tài trợ =

Tổng số nguồn vốn

Chỉ tiêu này càng cao chứng tỏ mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp bởi vì hầu hết taì sản mà doanh nghiệp hiện có đều đợc đầu t bằng số vốn của mình.

Bên cạnh đó tình hình tài chính của doanh nghiệp lại đợc thể hiện rõ qua khả năng thanh toán Nếu doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán thì tình hình tài chính của doanh nghiệp khả quan và ngợc lại Do vậy khi đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp không thể không xem xét khả năng thanh toán đặc biệt là khả năng thanh toán ngắn hạn.

Để đo khả năng thanh toán ngắn hạn, khi xem xét cần so sánh các chỉ tiêu sau:

• Tỷ suất thanh toán hiện hành

Tổng tài sản lu động Tỷ suất thanh toán hiện hành =

Tổng nợ ngắn hạn Tỷ số này cho ta thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn (phải thanh toán trong vòng một năm hay một chu kỳ kinh doanh) của doanh nghiệp là cao hay thấp Nếu chỉ tiêu nằy xấp xỉ bằng 1 thì doanh nghiệp có đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tình hình tài chính của doanh nghiệp là bình thờng hay khả quan.

• Tỷ suất thanh toán của vốn lu động

Tổng số vốn bằng tiền Tỷ suất thanh toán của số vốn lu động =

Tổng số tài sản lu độngTỷ số này phản ánh khả năng chuyển đổi thành tiền của tài sản lu động thực tế cho thấy nếu chỉ tiêu này đợc tính ra mà lớn hơn 0,5 hoặc

nhỏ hơn 0,1 đều không tốt nó gây ứ đọng vốn hoặc thiếu tiền để thanh toán.

• Tỷ suất thanh toán tức thời

Tổng số vốn tiền Tỷ suất thanh toán tức thời =

Tổng số nợ ngắn hạn

Tỷ suất này trong thực tế cho thấy nếu lớn hơn 0,5 thì tình hình thanh toán của doanh nghiệp tơng đối khả quan còn nếu nhỏ hơn 0,5 thì doanh nghiệp có thể gặp khó khăn trong công việc thanh toán công nợ và do đó có thể phải bán gấp hàng hoá, sản phẩm để trả nợ vì không có tiền để thanh toán.Tuy nhiên tỷ suất này quá cao lại phản ánh một tình hình không tốt vì vốn bằng tiền quá nhiều, vòng quay của tiền chậm làm giảm hiệu quả sử dụng vốn.

III.Bảo toàn vốn và đánh giá hiệu quả sử dụng vốn tại doanh nghiệp

1 Quan điểm và các tiêu thức xác định hiệu quả vốn kinh doanh

Mục đích duy nhất của mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trờng là sản xuất kinh doanh đem lại hiệu quả nhất định, lấy hiệu quả kinh doanh làm thớc đo cho mọi hoạt động kinh tế của doanh nghiệp.

Theo quan điểm chung nhất hiện nay, hiệu quả kinh doanh là lợi ích đạt đợc trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh và do vậy hiệu quả sản xuất kinh doanh đợc xác định dới hai góc độ hiệu quả kinh tế và hiệu quả xã hội.

Hiệu quả kinh tế là phạm trù kinh tế phản ánh trình độ sử dụng các nguồn nhân lực và vật lực của doanh nghiệp để đạt đợc hiệu quả cao nhất trong quá trình kinh doanh.

Nh vậy hiệu quả chỉ tiêu chất lợng phản ánh mối quan hệ giữa kết quả thu đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh và chi phí bỏ ra

Đối với tất cả mọi quốc gia đặc biệt là các nớc có nền kinh tế thị ờng theo định hớng XHCN nh Việt Nam thì chỉ tiêu hiệu quả kinh tế

tr-cũng nh chỉ tiêu hiệu quả xã hội đều là quan trọng và cần thiết Trong một số trờng hợp nhất định thì hiệu quả kinh tế tăng trởng kéo theo tăng trởng hiệu quả xã hội Tuy nhiên, điều này không phải luôn luôn đúng vì nền kinh tế thị trờng luôn kèm theo khuyết tật Với quan điểm đó mỗi doanh nghiệp cần phải đạt đợc hiệu quả kinh tế trên cơ sở hiệu quả xã hội từ đó tác động qua lại, kích thích làm tăng hiệu quả kinh tế Hiệu quả kinh tế đợc so sánh giữa kết quả đầu ra và chi phí đầu vào.

Kết quả đầu ra Hiệu quả kinh tế =

Chi phí đầu vào

Để xây dựng một hệ thống chỉ tiêu hợp lý cần có quan điểm đúng đắn về các chỉ tiêu kết quả và chi phí.

• Chỉ tiêu kết quả đầu ra có 3 chỉ tiêu:

+ Chỉ tiêu lợi nhuận ròng: là chỉ tiêu quan trọng nhất, nó là chỉ tiêu chất lợng thể hiện rõ ràng nhất tình hình kinh doanh của doanh nghiệp Chỉ tiêu này phản ánh đợc một phần các chỉ tiêu khác nh doanh thu và thu nhập.Khi chỉ tiêu này tăng thì thông thờng các chỉ tiêu khác cũng đợc thực hiện tơng đối tốt Nhng trong nhiều trờng hợp điều này không phải là luôn luôn đúng.

+ Chỉ tiêu doanh thu: mang tính chất của chỉ tiêu khối lợng, phản ánh quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, tuy nhiên khi xem xét chỉ tiêu này phải luôn so sánh với các chỉ tiêu khác Đặc biệt là chỉ tiêu lợi nhuận của doanh nghiệp mới có thể nhận xét đánh giá chính xác đợc chỉ tiêu doanh thu là tích cực hay hạn chế, bởi vì rất nhều doanh nghiệp thực hiện chỉ tiêu doanh thu trong kỳ lớn nhng chúng ta biết trong nền kinh tế thị trờng ngày nay việc kinh doanh thanh toán trớc hoặc chậm trả là thờng xuyên xảy ra giữa các doanh nghiệp với nhau do đó số tiền thu hồi bán hàng, thu hồi công nợ nhanh trên cơ sở thực hiện doanh thu thì doanh thu mới là thực tế , nếu không chỉ là doanh thu trên

danh nghĩa, sau đó trừ đi một khoản chi phí bất thờng khác làm giảm doanh thu thực hiện.

+ Chỉ tiêu thu nhập: là chỉ tiêu phản ánh toàn bộ thu nhập của công ty đạt đợc, tuy nhiên khi xem xét chỉ tiêu này phải căn cứ vào lợi nhuận ròng để lại của doanh nghiệp trong từng thời kỳ nhất định để xem xét sự phân chia tổng số thu nhập doanh nghiệp để lại đã hợp lý cha Thông th-ờng các doanh nghiệp mới hoạt động thì lợi nhuận ròng để lại chiếm một tỷ trọng rất lớn cho đầu t sản xuất.

Qua 3 chỉ tiêu trên ta thấy rằng doanh thu thực hiện lớn cũng cha phản ánh đầy đủ hoạt động kinh doanh cũng nh hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, mà nó chỉ phản ánh đợc quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trên thị trờng.Vì vậy ta phải căn cứ vào thu nhập và lợi nhuận ròng để lại doanh nghiệp, so sánh chỉ tiêu này với khoản chi phí đầu vào để đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh.

+ Chỉ tiêu đầu vào: trong phạm vi nghiên cứu của chuyên đề này, chi phí là vốn sản xuất kinh doanh bao gồm vốn cố định và vốn lu động Ngoài ra có thể đánh giá hiệu quả từng bộ phận vốn khác nhau Vấn đề đặt ra là xác định phạm vi từng loại vốn, bộ phận nào trực tiếp tạo ra doanh thu thì mới trực tiếp tính vào chi phí đầu vào.

2 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn:

Mục tiêu cũng nh ý tởng của hoạt động sản xuất kinh doanh đều hớng tới hiệu quả kinh tế trên cơ sở khai thác và sử dụng một cách triệt để mọi nguồn lực sẵn có Chính vì thế các nguồn lực kinh tế trên cơ sở khai thác và sử dụng, đặc biệt là nguồn vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp có tác động mạnh mẽ tới hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh Khai thác và sử dụng các tiềm lực về vốn sẽ hình thành nên hiệu quả thực sự cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy, việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn là nhu cầu thờng xuyên bắt buộc Đánh giá đúng hiệu quả sử dụng vốn sẽ thấy đợc chất lợng của việc sản xuất kinh doanh nói chung

và sử dụng vốn nói riêng.Hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp đợc đánh giá bằng các chỉ tiêu cụ thể mà chúng ta đề cập dơí đây.

a Các chỉ tiêu tổng hợp:

• Chỉ tiêu hiệu suất vốn kinh doanh:

Chỉ tiêu này cho biết một đồng vốn bỏ vào hoạt động sản xuất kinh doanh sau một kỳ đem lại bao nhiêu đồng doanh thu.

Doanh thu thuần trong kỳ Hiệu suất vốn kinh doanh =

Tổng số vốn sử dụng b/q trong kỳ

• Chỉ tiêu hàm l ợng vốn kinh doanh:

Chỉ tiêu này để phản ánh để thực hiện đợc một đồng doanh thu thì doanh nghiệp phải bỏ ra bao nhiêu đồng vốn Ngợc lại với chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn , chỉ tiêu này càng nhỏ càng phản ánh trình độ quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của doanh nghiệp có hiệu quả cao hơn.

Vốn sử dụng bình quân trong kỳHàm lợng vốn kinh doanh =

Doanh thu thuần trong kỳ

• Chỉ tiêu hiệu quả vốn kinh doanh

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn kinh doanh đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận cho doanh nghiệp trong kỳ Hệ số này càng cao thì doanh nghiệp kinh doanh càng phát triển.

kiện căn bản để các doanh nghiệp tồn tại là chỉ tiêu này phải luôn phát triển theo thời gian hoạt động.

Tóm lại cả ba chỉ tiêu trong hệ thống chỉ tiêu tổng hợp chỉ ra một doanh nghiệp trên bình diện chung nhất, nói lên thực trạng của toàn bộ doanh nghiệp về sử dụng vốn.Tuy nhiên các chỉ tiêu này cha phản ánh đ-ợc nét riêng biệt về hiệu quả sử dụng vốn của từng bộ phận, điều này sẽ gây khó khăn đến việc tìm ra nguyên nhân xuất phát từ đâu nếu không có các chỉ tiêu hiệu quả cá biệt đợc áp dụng song song.

b Các chỉ tiêu cá biệt:

Song song với việc đánh giá hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh qua hệ thống các chỉ tiêu chung, các chỉ tiêu cá biệt góp phần phản ánh chính xác , cụ thể các nhân tố ảnh hởng tới hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh.

Hiệu quả sử dụng vốn cố định

• Hiệu suất vốn cố định

Chỉ tiêu này phản ánh một đồng vốn cố định đợc đầu t mua sắm và sử dụng tài sản cố định trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng doanh thu.

Doanh thu thuần trong kỳHiệu suất vốn cố định =

Tổng số vốn cố định bình quân sử dụng trong kỳĐể đánh giá chính xác hơn ngời ta còn sử dụng chỉ tiêu hiệu suất tài sản cố định Các chỉ tiêu càng lớn càng tốt.

Doanh thu thuần trong kỳHiệu suất tài sản cố định =

Tài sản cố định sử dụng bình quân trong kỳ

• Hàm l ợng vốn cố định

Chỉ tiêu này phản ánh số vốn cố định cần thiết để tạo ra một đồng doanh thu trong kỳ Chỉ tiêu này càng nhỏ càng thể hiện trình độ quản lý và sử dụng tài sản cố định đạt trình độ cao.

Vốn cố định sử dụng bình quân trong kỳHàm lợng vốn cố định =

Doanh thu thuần trong kỳ

• Chỉ tiêu hiệu quả vốn cố định

Chỉ tiêu này nói lên một đồng vốn cố định sử dụng trong kỳ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng, chỉ tiêu này càng lớn càng tốt Hiệu quả sử dụng vốn cố định xác định bằng lợi nhuận ròng trong kỳ chia cho vốn cố định sử dụng bình quân trong kỳ.

Lãi thuần trong kỳHiệu quả sử dụng vốn cố định =

Vốn cố định sử dụng bình quân trong kỳTuy nhiên phải lu ý, khi sử dụng các chỉ tiêu trên thì tất cả các nguồn thu nhập, lợi nhuận, doanh thu, phải là do chính vốn cố định tham gia tạo nên Cùng với việc phân tích nhân tố ảnh hởng tới chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn cố định qua một vài chỉ tiêu khác nh: hệ số sử dụng công suất tài sản cố định Hệ số hao mòn tài sản cố định

Công suất thực tếHệ số sử dụng công suất TSCĐ =

Công suất thiết kế( Công suất kế hoạch)Hệ số này chứng minh năng lực hoạt động của máy móc là cao hay thấp Hệ số này càng cao thì chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng máy móc có hiệu quả so với kế hoạch sử dụng máy móc.

Giá trị còn lại của tài sản cố địnhHệ số hao mòn vốn cố định =

Nguyên giá của tài sản cố địnhSau khi kiểm tra tài chính đối với hiệu quả sử dụng vốn cố định thông qua một loạt các chỉ tiêu, ta xem xét các chỉ tiêu đó sao cho đảm bảo đồng thời về mặt giá trị, đồng nhất các chỉ tiêu giữa các thời kỳ Thông qua việc phân tích và so sánh chỉ tiêu giữa các thời kỳ, giữa các doanh nghiệp đánh giá đợc u nhợc điểm chính của công tác quản lý và sử dụng vốn của doanh nghiệp và đề ra phơng pháp khắc phục.

Hiệu quả sử dụng vốn lu động

Để đảm bảo cho mỗi doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh bình thờng và có hiệu quả thì yêu cầu đặt ra với mỗi doanh nghiệp là phải xác định một lợng vốn lu động cần thiết để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh.Nếu lợng vốn lu động nhiều, đáp ứng cho nhu cầu vốn sản xuất kinh doanh thì doanh nghiệp đã sử dụng hợp lý vốn hay cha.

Hiệu quả sử dụng vốn lu động là một phạm trù rộng bao gồm nhiều tác động Do vậy mà ngời ta đặt ra yêu cầu đối với hệ thống các chỉ tiêu hiệu quả là:

+ Các chỉ tiêu phản ánh đánh giá đợc hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị trên cả phơng diện tổng quát cũng nh riêng biệt của từng yếu tố tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh.

+ Các chỉ tiêu phải có sự liên hệ so sánh với nhau và phải tính toán cụ thể , thống nhất.

• Chỉ tiêu số vòng quay vốn l u động

Là chỉ tiêu phản ánh số lần lu chuyển vốn lu động trong kỳ Nó cho biết trong kỳ phân tích vốn lu động của doanh nghiệp quay đợc bao nhiêuvòng Số lần chu chuyển càng nhiều chứng tỏ nguồn vốn lu động luân chuyển càng nhanh, hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả Mọi doanh nghiệp phải hớng tới tăng nhanh vòng quay của vốn lu động để tăng tốc độ kinh doanh nhằm đem lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Đây là một chỉ tiêu phản ánh hiệu quả sử dụng vốn lu động vì thế chỉ tiêu này càng lớn càng tốt.

Doanh thu thuầnHệ số vòng quay vốn lu động =

Vốn lu động sử dụng bình quân

• Chỉ tiêu kỳ luân chuyển

Chỉ tiêu này đợc xác định bằng số ngày của kỳ phân tích chia cho số vòng quay của vốn lu động trong kỳ.

Thời gian của kỳ phân tích K =

Số vòng quay của vốn lu động

K là số ngày của kỳ luân chuyển K càng nhỏ càng tốt Đây là chỉ tiêu nhằm tăng nhanh vòng quay của vốn lu động, để đảm bảo nguồn vốn lu động cho sản xuất kinh doanh.

Chỉ tiêu vòng quay vốn lu động và chỉ tiêu kỳ luân chuyển đợc gọi là chỉ tiêu hiệu suất vốn lu động( hay tốc độ chu chuyển vốn lu động) Đó là sự lặp lại có chu kỳ của sự hoàn vốn Thời gian của một kỳ luân chuyển gọi là tốc độ chu chuyển, phản ánh trình độ quản lý và sử dụng vốn.

• Hàm l ợng vốn l u động:

Vốn lu động sử dụng bình quân trong kỳHàm lợng vốn lu động =

Doanh thu thuần

Chỉ tiêu này phản ánh để có một đồng doanh thu phải có bao nhiêu đồng vốn lu động Chỉ tiêu này càng nhỏ càng tốt.

• Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn l u động

Chỉ tiêu hiệu quả sử dụng vốn lu động là sự so sánh giữa mức lợi nhuận đạt đợc trong kỳ với vốn lu động bỏ ra

Lãi thuần trong kỳHiệu quả sử dụng vốn lu động =

Vốn lu động sử dụng bình quân trong kỳChỉ tiêu này phản ánh khả năng sinh lời của những đồng vốn lu động bỏ ra sẽ thu đợc bao nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này càng lớn càng tốt.

IV Các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại doanh nghiệp

Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh là mục tiêu quan trọng nhất của bất kỳ doanh nghiệp nào mà nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh đồng nghĩa với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

Đặc biệt trong điều kiện hiện nay, vấn đề nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày càng đợc các doanh nghiệp chú trọng khi cạnh tranh trên thị trờng càng mạnh.

Thông qua các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng vốn đợc xác định bằng kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh nh lợi nhuận, doanh thu, giá trị tổng sản lợng với một số vốn cố định và vốn lu động để đạt đợc kết quả đó, hiệu quả sử dụng vốn cao nhất khi số vốn bỏ vào kinh doanh ít nhất nhng đạt hiệu quả cao nhất.

Nh vậy, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tức là đi tìm biện pháp cho chi phí về vốn cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ít nhất mà đạt kết quả hoạt động cao nhất.

Thực tế, chỉ tiêu lợi nhuận, doanh thu, chi phí có quan hệ chặt chẽ với nhau qua công thức:

Lợi nhuận = Doanh thu - Chi phí

Nh vậy, muốn tăng lợi nhuận điều cơ bản là tăng doanh thu hoặc giảm chi phí.Nếu với một mức doanh thu cố định thì chi phí càng nhỏ lợi

nhuận càng cao, tuy nhiên trong vấn đề này mức chi phí không phản ánh một cách đầy đủ trung thực các chi phí phản ánh nhỏ hơn chi phí thực tế của nó tạo nên trờng hợp lãi giả.

Đi tìm biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn phải trên cơ sở phản ánh chính xác đầy đủ các loại chi phí, xác định đúng các biện pháp để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và nó là nhiệm vụ thờng xuyên và quan trọng của mỗi doanh nghiệp.

1 Những yêu cầu trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn

Để tiến tới sử dụng vốn có hiệu quả, chúng ta phải tuân theo các nhu cầu sau đây:

• Đảm bảo yêu cầu định h ớng của nhà n ớc : Không lấy thị trờng

làm căn cứ mục tiêu phấn đấu Doanh nghiệp cần phải chịu sự quản lý vĩ mô của Nhà nớc Ngoài ra các doanh nghiệp cần phải theo định hớng chung thể hiện chính sách kinh tế, pháp luật, chính sách xuất nhập khẩu, đầu t nhà nớc khuyến khích các doanh nghiệp đầu t vốn mở rộng sản xuất, trang bị máy móc hiện đại, giảm vốn vay, tăng vốn tự có Song cũng nghiêm khắc trừng trị những cá nhân, đơn vị đầu t vốn vì mục đích phi pháp.

• Yêu cầu về chiến l ợc có hiệu quả lâu dài, ổn định : Trong xu thế

phát triển của cách mạng khoa học kỹ thuật và công nghệ nh hiện nay, doanh nghiệp cần có chiến lợc đầu t chiều sâu một cách khách quan, khoa học, tránh bị tụt hậu khi cha thu hồi vốn đầu t Giai đoạn đầu cha cần có lãi ngay mà nên củng cố dây chuyền, tìm nguyên vật liệu thích hợp, quảng cáo, từ đó tạo đà cho các bớc tiếp theo của phơng án đầu t Hiệu quả của phơng án đầu t kéo dài bao lâu? Theo chiều hớng nào? Điều đó còn phụ thuộc vào đặc điểm kinh tế xã hội riêng của ngành, của doanh nghiệp và của sức cầu trên thị trờng.

• Đảm bảo nhu cầu về chỉ tiêu lao động, việc làm : Khi đầu t vốn

vào sản xuất kinh doanh, trang bị máy móc hiện đại thì năng suất

lao động tăng lên, điều đó đồng nghĩa với thất nghiệp Khi đó, trình độ công nhân đòi hỏi khắt khe hơn và phải có kinh phí đào tạo lại hoặc bố trí những công việc khác nhau cho những ngời không phù hợp Khi đó doanh nghiệp phải cân nhắc kỹ lỡng giữa hiệu quả kinh tế và hiệu quả xã hội.

2 Những nhân tố chính ảnh hởng tới hiệu quả sử dụng vốn:

a Những tác động của thị trờng :

Tuỳ theo mỗi loại thị trờng mà doanh nghiệp tham gia tác động đến hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh theo những khía cạnh khác nhau.Nếu thị trờng đó là cạnh tranh tự do, những sản phẩm của doanh nghiệp đã có uy tín từ lâu đời với ngời tiêu dùng thì sẽ tác nhân tích cực thúc đẩy doanh nghiệp mở rộng thị trờng Đối với thị trờng sản phẩm không ổn định( theo mùa, theo thời điểm, sở thích ) thì buộc hiệu quả sử dụng vốn cũng không ổn định qua việc doanh thu biến động lớn qua các thời điểm này.

b Tính chất của sản phẩm

Sản phẩm của doanh nghiệp là nơi chứa đựng chi phí và doanh thu cho doanh nghiệp qua đó quyết định lợi nhuận của doanh nghiệp Nếu sản phẩm là tiêu dùng nhất là sản phẩm công nghiệp nhẹ nh rợu bia, thuốc lá và trong lĩnh vực dợc phẩm nh thuốc chữa bệnh thì có vòng đời ngắn tiêu thụ nhanh và qua đó giúp doanh nghiệp thu hồi vốn nhanh Những sản phẩm có vòng đời dài, có giá trị lớn sẽ là những tác nhân hạn chế tới doanh thu.

c Chu kỳ sản xuất kinh doanh

Đây là một đặc điểm quan trọng gắn trực tiếp tới hiệu quả sử dụng vốn Nếu chu kỳ sản xuất kinh doanh ngắn, doanh nghiệp sẽ có khả năng thu hồi vốn nhanh nhằm tái tạo, mở rộng sản xuất kinh doanh Ngợc lại nếu chu kỳ sản xuất kinh doanh lâu dài, doanh nghiệp sẽ có một gánh nặng là sự đọng vốn lâu ở khâu sản xuất kinh doanh và lãi ở các khoản vay, khoản phải trả.

d Đặc điểm về kỹ thuật sản xuất

Các đặc điểm riêng về kỹ thuật sản xuất tác động liên tục tới một số chỉ tiêu liên quan trong phản ánh hiệu quả , sử dụng vốn cố định nh hệ số đổi mới máy móc, thiết bị Nếu kỹ thuật sản xuất giản đơn, doanh nghiệp có điều kiện sử dụng máy móc, thiết bị nhng lại phải luôn đối phó với các đối thủ cạnh tranh và nhu cầu của khách hàng về chất lợng sản phẩm.Do vậy, doanh nghiệp dễ tăng doanh thu lợi nhuận trên vốn cố định nhng khó giữ đợc chi tiêu này lâu daì Nếu kỹ thuật sản xuất phức tạp, trình độ máy móc thiết bị cao, doanh nghiệp có thế lớn trong cạnh tranh Song đòi hỏi tay nghề công nhân, chất lợng nguyên liệu cao sẽ làm giảm hiệu quả sử dụng vốn cố định.

e Trình độ tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh, hạch toán nội bộ doanh nghiệp

Để có hiệu quả cao bộ máy tổ chức quản lý, tổ chức kinh doanh phải gọn nhẹ ăn khớp nhịp nhàng với nhau.Mặt khác ảnh hởng của công ty hạch toán, kế toán nội bộ doanh nghiệp có tác động không nhỏ Công tác kế toán dùng những công cụ của mình(bảng biểu, khấu hao,thống kê ) để ghi hiệu quả sử dụng vốn và kế toán phải có phát hiện những tồn tại trong quá trình sử dụng vốn và đề xuất những biện pháp giải quyết.

g Các nhân tố khác

Chính sách vĩ mô của nhà nớc tác động một phần không nhỏ vào hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp.Cụ thể hơn từ cơ chế giao vốn, đánh giá tài sản cố định, thuế vốn,thuế doanh thu đến chính sách cho vay, bảo hộ đều có thể làm tăng hay giảm hiệu quả sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp.

Mặt khác , cơ chế chính sách cũng tác động tới kế hoạch mua sắm nhập khẩu nguyên liệu của doanh nghiệp giúp cho doanh nghiệp đợc hởng nguồn nguyên liệu chọn đợc ngời cung cấp tốt nhất và có kế hoạch chi trả thờng xuyên và bảo hiểm tốt nhất, từ đó tác động tới hiệu quả sử dụng vốn sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Kỹ thuật sản xuất mặc dù là tác động gián tiếp nhng những biến động về kỹ thuật sản xuất trên thế giới vẫn giữ vai trò cố định trong việc sử dụng tài sản cố định của doanh nghiệp.

Biến động về thị trờng chịu tác động lớn nhất của nhân tố này là các doanh nghiệp mà nguồn nguyên liệu chủ yếu là nhập ngoại thông thờng thì là những biến động về số lợng, giá cả là tác động lớn nhất tới kế hoạch vốn lao động của doanh nghiệp.

Biến động về thị trờng đầu ra có thể coi đây là một nhân tố trực tiếp tác động đến hoạt động sản xuất kinh doanh, nhất là trong điều kiện hiện nay trong nền kinh tế thị trờng cạnh tranh gay gắt Nếu nhu cầu về sản phẩm cùng loại trên thế giới cũng nh láng giềng tăng lên, doanh nghiệp có điều kiện tiêu thụ sản phẩm của mình để tăng doanh thu , tăng lợi nhuận qua đó để tăng hiệu quả sử dụng vốn.Trong khi đó lợi nhuận không thể không kể đến những biến động bất lợi của thị trờng đầu ra nh khủng hoảng thừa , cầu đột ngột giảm.

3.Các biện pháp chính nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng vốn

a Lựa chọn và áp dụng hợp lý các nguồn vốn

Để dáp ứng nhu cầu về vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp có thể huy động vốn từ rất nhiều nguồn vốn khác nhau, đối với doanh nghiệp nhà nớc bên cạnh số vốn thuộc ngân sách nhà nớc cấp các nguồn huy động vốn bổ xung, vay tín dụng, liên doanh liên kết

Việc lựa chọn nguồn vốn là rất quan trọng và phải dựa trên nguyên tắc hiệu quả Tuỳ thuộc vào mục đích của việc huy động mà lựa chọn các nguồn huy động hợp lý, có hiệu quả, đáp ứng đầy đủ các nhu cầu về vốn, tránh tình trạng thừa thiếu vốn.

b.Lựa chọn phơng án kinh doanh, phơng án sản phẩm

Hiệu quả sử dụng vốn trớc hết quy định bởi doanh nghiệp tạo ra đợc sản phẩm và tiêu thụ sản phẩm tức là khẳng định đợc khả năng sản xuất của

mình Do vậy các doanh nghiệp phải luôn chú trọng của mục tiêu sản xuất cụ thể là sản xuất cái gì? số lợng bao nhiêu? giá cả nh thế nào? để nhằm huy động đợc các nguồn lực vào hoạt động nào có đợc nhiều thu nhập và lợi nhuận Trong nền kinh tế thị trờng, quy mô và tính chất kinh doanh không phải là do chủ quản doanh nghiệp quyết định mà một phần là do thị trờng quyết định.

Vì vậy, vấn đề đặt ra có ý nghĩa quyết định hiệu quả kinh doanh, hiệu quả sử dụng vốn là phải lựa chọn đúng phơng án kinh doanh, phơng án sản xuất, các phơng án này phải dựa trên cơ sở tiếp cận thị trờng, xuất phát từ nhu cầu thị trờng Có nh vậy sản phẩm của doanh nghiệp sản xuất ra mới tiêu thụ đợc, doanh nghiệp mới có điều kiện để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nâng cao hiệu quả sử dụng vốn.

c Tổ chức tốt quá trình sản xuất kinh doanh

Tổ chức tốt quá trình sản xuất kinh doanh là vấn đề quan trọng nhằm đạt hiệu quả kinh tế cao Tổ chức tốt quá trình sản xuất kinh doanh tức là bảo đảm cho hoạt động thông suốt, đều đặn nhịp nhàng giữa các khâu dự trữ, sản xuất, tiêu thụ sản phẩm và đảm bảo sự ăn khớp giữa các bộ phận sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra những sản phẩm và dịch vụ tốt.

Các doanh nghiệp để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cần phải:

• Xử lý nhanh những tài sản cố định không sử dụng, h hỏng nhằm thu hồi vốn nhanh, bổ xung thêm vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

• Bố trí dây chuyền sản xuất hợp lý, khai thác tối đa và nâng cao công suất làm việc của máy móc, thiết bị, sử dụng triệt để diện tích sản xuất và giảm chi phí khấu hao trong giá thành sản phẩm.

• Phân cấp quản lý tài sản cố định cho các bộ phận sản xuất nhằm nâng cao trách nhiệm vật chất trong sử dụng tài sản cố định.

Đối với tài sản lu động, vốn lu động biện pháp chủ yếu mà mọi doanh nghiệp áp dụng là:

• Xác định nhu cầu vốn lu động cần thiết cho từng thời kỳ sản xuất kinh doanh nhằm huy động hợp lý các nguồn vốn bổ xung.

• Quản lý chặt chẽ việc tiêu dùng vật t theo định mức nhằm giảm chi phí nguyên vật liệu trong giá thành.

• Tổ chức tốt quá trình lao động, tăng cờng biện pháp nâng cao chất lợng sản phẩm, áp dụng các hình thức khen thởng vật chất và tinh thần xứng đáng với ngời lao động.

• Tổ chức tốt công tác tiêu thụ sản phẩm nhằm thu hồi vốn nhanh để tái sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh doanh.

• Xây dựng tốt mối quan hệ với khách hàng nhằm củng cố uy tín trên thị trờng Trong quan hệ thanh toán cần hạn chế các khoản nợ đến hạn hoặc quá hạn cha đòi đợc, hạn chế tình trạng công nợ dây da, không có khả năng thanh toán.

d Tăng cờng ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào sản xuất kinh doanh

Trong sự cạnh tranh khốc liệt sống còn của nền kinh tế thị trờng thì sự đổi mới máy móc thiết bị, ứng dụng của khoa học kỹ thuật vào sản xuất là rất quan trọng Việc áp dụng công nghệ kỹ thuật mới vào cho phép tạo ra những sản phẩm chất lợng tốt giá thành hạ Khi áp dụng tiến bộ kỹ thuật mới doanh nghiệp rút ngắn đợc chu kỳ sản xuất, giảm tiêu hao nguyên vật liệu hoặc vật liệu thay thế nhằm tăng tốc độ luân chuyển vốn, tiết kiệm đợc chi phí vật t, hạ giá thành sản phẩm.

e.Tổ chức tốt công tác kế toán và phân tích hoạt động kinh tế

Qua số liệu kế toán đặc biệt là các báo cáo tài chính kế toán nh bảng tổng kết tài sản và báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thờng xuyên nắm đợc số liệu vốn hiện có cả về mặt giá trị và hiện vật ,nguồn hình thành và các biến động tăng giảm vốn trong kỳ, tình hình

và khả năng thanh toán Nhờ dó doanh nghiệp đề ra các giải pháp đúng đắn để kịp thời xử lý các vấn đề tài chính nhằm đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh diễn ra đều đặn nhịp nhàng.

Trên đây là một số biện pháp chủ yếu nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp Quá trình sản xuất kinh doanh là một quá trình thông suốt có quan hệ thông suốt với nhau do đó doanh nghiệp phải sử dụng các biện pháp trên một cách tổng hợp, hợp lý có hiệu quả.

• Khép kín đợc khâu sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trong một vòng khép kín, giảm bớt đợc chi phí lu thông, bớt đợc khâu

trung gian dẫn tới thuế sản xuất doanh thu đợc giảm bớt giá thành các loại thuốc y tế đợc giảm bớt mang lại lợi ích cho ngời tiêu dùng.

• Thống nhất về mặt quản lý về một mối không bị dàn trải.

• Nhng mô hình quản lý cũng phát sinh một số nhợc điểm trong đó quan trọng nhất là các nhà lãnh đạo không quán xuyến hết các khâu trong sản xuất kinh doanh tức là năng lực lãnh đạo của xí nghiệp liên hợp dợc Hà Nội cha đủ kiến thức để quản lý một doanh nghiệp lớn nh vậy trong cơ chế thị tr-ờng nhà nớc thất thu thuế.

• Ngoài ra khâu sản xuất kinh doanh khép kín đã triệt tiêu tính năng động của doanh nghiệp, đã xuất hiện yếu tố trì trệ Do đó năm 1991 trải qua một thời gian hoạt động trong cơ chế thị trờng và rút kinh nghiệm từ các doanh nghiệp bạn tại Hải Phòng và TP Hồ Chí Minh vv và đợc sự đồng ý của uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội và Sở Y tế Hà Nội Xí nghiệp liên hợp dợc Hà Nội chính thức ngừng hoạt động theo quyết định 2914/QĐ - UB của uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội và đợc chia ra làm ba doanh nghiệp:

a Công ty dợc phẩm thiết bị Y tế Hà Nội (HAPHARCO) , chức năng và nhiệm vụ chủ yếu là kinh doanh phân phối dợc phẩm tới tay ngời tiêu dùng.Trụ sở chính tại số 2 Hàng Bài Hoàn Kiếm Hà Nội.

b Xí nghiệp dợc phẩm Hà Nội(PHARMAHANOI) chức năng và nhiệm vụ là sản xuất thuốc tân dợc có trụ sở tại 119 Đê La Thành Đống Đa Hà Nội.

c Xí nghiệp mắt kính Hà Nội (Ha noi Optic) chức năng và nhiệm vụ là sản xuất kinh doanh các sản phẩm kính có trụ sở chính tại số 58 Tràng Tiền Hoàn Kiếm Hà Nội.

2 Chức năng và nhiệm vụ chính của công ty dợc phẩm thiết bị y

tế Hà Nội (HAPHARCO).

Là doanh nghiệp nhà nớc 100% vốn ngân sách nhà nớc, đợc hạch toán kinh tế độc lập dới sự lãnh đạo chuyên môn của sở Y tế Hà Nội và lãnh đạo chính quyền của uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội.

a Nhiệm vụ : Công ty cung cấp, phân phối và kinh doanh dợc phẩm

và thiết bị Y tế dới dạng nguyên liệu thành phẩm cho các cơ sở sản xuất thuốc hay mạng lới bán buôn và bán lẻ để phục vụ nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân trong thành phố Hà Nội Đảm bảo nhu cầu của lãnh đạo Hà Nội về diệt trừ tận gốc mọi dịch bệnh phát sinh tại địa bàn hoạt động Kinh doanh và kinh doanh có lãi các mặt hàng thuốc, thiết bị Y tế liên tục giám sát kiểm nhiệm các loại thuốc trên địa bàn Hà Nội.

b Chức năng: Đợc quyền tổ chức mạng lới kinh doanh bán buôn bán

lẻ các mặt hàng thuốc thiết bị Y tế trên điạ bàn thành phố Hà Nội với danh nghĩa là nhà phân phối độc quyền, đại lý, pha chế theo đơn, gia công sản xuất và bào chế đóng gói thuốc, xuất nhập khẩu các mặt hàng thuốc, dợc liệu mỹ phẩm và thiết bị Y tế, đợc phép liên doanh liên kết với các đơn vị, cá nhân tổ chức trong và ngoài nớc để kinh doanh và sản xuất thuốc.

Công ty dợc phẩm thiết bị Y tế Hà Nội đã đợc cấp giấy phép xuất nhập khẩu số 2051034 ngày 23 tháng 03 năm 1993 để trực tiếp xuất nhập khẩu với nớc ngoài với hạn ngạch 5 triệu USD/ năm.

Sơ đồ hoạt động kinh doanh của Công ty

3 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty Dợc phẩm thiết bị Y tế Hà Nội.

Chức năng của từng vị trí trong hệ thống

a Giám đốc: Là Dợc sỹ đại học đợc sở Y tế và Uỷ ban Nhân dân

Thành phố uỷ nhiệm theo quyết định trên cơ sở xem xét năng lực trong quá trình công tác cùng ý kiến của cán bộ công nhân viên chức lao động.

Giám đốc là ngời thay mặt nhà nớc quản lý vốn, tài sản của công ty và là ngời đại diện cho công nhân viên chức khi làm nghĩa vụvới nhà nớc và mang lại quyền lợi cho cán bộ công nhân viên chức trong công ty.

Là ngời cao cấp nhất trong công ty, có quyền quyết định điều hành kinh doanh theo đúng chính sách pháp luật là ngời chịu trách nhiệm cao nhất về mọi hoạt động của công ty trong quá trình sản xuất kinh doanh.

Giám đốc có trách nhiệm tổ chức và giám sát hệ thống quản lý của công ty.

b Phó giám đốc:

- Phó giám đốc phụ trách kinh doanh và xuất nhập khẩu.

Là dợc sỹ đại học đã qua các khoá học về kinh doanh xuất nhập khẩu của trờng Đại học Ngoại thơng và đã có kinh nghiệm trong kinh doanh xuất nhập khẩu.

Trách nhiệm giúp việc cho giám đốc về khâu kinh doanh, kỹ thuật, và công tác xuất nhập khẩu căn cứ vào nhu cầu của thị trờng mà quyết định các kế hoạch mua bán, nhìn thấy đợc nhu cầu của thị trờng hiện tại và trong tơng lai hoạch định các kế hoạch liên doanh liên kết, uỷ thác, Marketing, phụ trách kiều hối.

Đây là những nhiệm vụ rất nặng nề đòi hỏi ngời Phó Giám đốc phải có tính năng động và phải đầu t trí tuệ rất lớn Phó Giám Đốc phải chịu trách nhiệm về công việc của mình trớc Giám Đốc công ty.

- Phó Giám Đốc phụ trách tài chính - kế toán.

Đồng thời là kế toán trởng của công ty, là cử nhân kinh tế đã qua lâu năm công tác tại các hiệu thuốc cơ sở, có nhiệm vụ điều hành tổ chức toàn bộ hệ thống tài chính kế toán của công ty Tham mu cho Giám đốc về nghiệp vụ và các chính sách tài chính đúng chế độ hiện hành của nhà nớc, giám sát chặt chẽ hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty, quyết toán các hợp đồng kinh tế.

Phó Giám đốc chịu trách nhiệm về các hoạt động tài chính của công ty trớc Giám đốc.

c Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu.

Do Phó giám đốc kiêm trởng phòng kinh doanh xuất nhập khẩu phụ trách lãnh đạo gồm Phó Giám đốc kiêm trởng phòng và hai phó phòng cùng các nhân viên cung tiêu, viết hoá đơn, làm giá, làm hợp đồng kinh tế, đều đợc qua đào tạo tốt nghiệp các trờng đại học trong và ngoài nớc.

Trách nhiệm lập kế hoạch mua bán hàng hoá và thi hành kế hoạch tiêu thụ hàng hoá cho các đơn vị bạn và khách hàng.

Phân phối thuốc xuống các hiệu thuốc và các cửa hàng bán buôn, bán lẻ của nội bộ công ty.

Nhận làm uỷ thác xuất nhập khẩu thuốc, thiết bị Y tế cho các đơn vị bạn.

- Bộ phận xuất nhập khẩu: Đặt dới sự lãnh đạo của Phó giám

đốc trởng phòng kinh doanh xuất nhập khẩu có nhiệm vụ theo dõi các hợp đồng xuất nhập khẩu, hoàn thành các thủ tục nhập khẩu theo luật pháp và tiêu chuẩn quy định của nhà nớc.

- Bộ phận Marketing: Dới sự lãnh đạo trực tiếp của Phó trởng

phòng, có nhiệm vụ tìm kiếm thị trờng tiêu thụ hàng hoá, quảng cáo và giáo dục các phơng thức sử dụng thuốc cũng nh các u điểm của các loại thuốc mới qua đội ngũ trình dợc viên của mình.

- Bộ phận cung ứng giao hàng: Đặt dới sự chỉ đạo trực tiếp

của phó trởng phòng Làm đại lý độc quyền hay đại lý phân