ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP CUỐI KỲ THUẾ 1 HUTECH

BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP CUỐI KỲ THUẾ 1 – NĂM HỌC 2021 – 2022 NỘI DUNG ÔN TẬP THUẾ Là một khoản nộp của tổ chức, cá nhân theo luật định Thuế gắn liền với sự tồn tại và phát triển của Nhà nước Thuế là khoản thu mang tính bắt buộc Trốn, gian lận thuế là vi phạm pháp luật và phải chịu xử phạt hành chính hoặc hình sự Nộp thuế là nghĩa vụ và người nộp thuế (NNT) không được đỏi hỏi bất cứ sự hoàn trả trực tiếp hay gián tiếp nào từ chính quyền Tổng số thuế thu được sẽ đưa vào ngân sách Nhà.

BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP CUỐI KỲ THUẾ – NĂM HỌC 2021 – 2022 NỘI DUNG ÔN TẬP THUẾ: Là khoản nộp tổ chức, cá nhân theo luật định A ❖ ❖ ❖ B - Thuế gắn liền với tồn phát triển Nhà nước Thuế khoản thu mang tính bắt buộc Trốn, gian lận thuế vi phạm pháp luật phải chịu xử phạt hành hình Nộp thuế nghĩa vụ người nộp thuế (NNT) khơng đỏi hỏi hồn trả trực tiếp hay gián tiếp từ quyền Tổng số thuế thu đưa vào ngân sách Nhà nước NN cân đổi chi tiêu cho lĩnh vực kinh tế xã hội PHÂN LOẠI THUẾ: Theo đối tượng thuế: Thuế thu thu nhập: Thuế TNDN, thuế TNCN Thuế thu HHDV: Thuế GTGT, XNK, TTĐB Thuế thu tài sản: Thuế tài nguyên, Thuế BĐS Theo phương thức huy động thuế: Thuế trực thu: Thu trực tiếp thu nhập NNT: Thuế TNDN, thuế TNCN,… Thuế gián thu: Là khoản giá trị cộng thêm vào giá bán HHDV: Thuế GTGT, thuế TTĐB,… Theo thẩm quyền thuế: Thuế liên bang Thuế tiểu bang Thuế quyền địa phương THUẾ SUẤT: Thuế suất tuyệt đối: Quy định số cụ thể, ổn định thời gian dài (Thuế môn bài, Thuế nhập ô tô qua sử dụng,…) Thuế suất tỷ lệ cố định: Quy định tỷ lệ cố định % (Thuế GTGT, TNDN,…) Thuế suất tỷ lệ lũy tiền: Quy định theo tỷ lệ % biểu thuế có nhiều bậc (Thuế TNCN) BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH - Thuế suất tỷ lệ lũy thoái: Mức thuế suất bậc thang giảm xuống sở thuế tăng lên (cá nhân có tính thuế thấp gánh chịu thuế nhiều cá nhân có tính thuế cao) C HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ TRONG GIAI ĐOẠN 2011 – 2020 Thuế giá trị gia tăng Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế XK – NK Thuế TNDN Thuế thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế sử dụng đất NN Thuế sử dụng đất phi NN Thuế bảo vệ môi trường 10 Các khoản phí, lệ phí D TRÌNH TỰ TÍNH THUẾ (KHƠNG ĐẢO LỘN TRẬT TỰ TÍNH THUẾ) (1) Thuế Nhập -> (2) Thuế TTĐB -> (3) Thuế BVMT -> (4) Thuế GTGT (0) Giá mua = Số lượng x Đơn giá => Phải trả người bán (1) Thuế NK = (0) x Thuế suất Thuế NK (2) Thuế TTĐB = [(0) + (1)] x Thuế suất Thuế TTĐB (3) Thuế BVMT = [(0) + (1) + (2)] x Thuế suất Thuế BVMT (4) Thuế GTGT = [(0) + (1) + (2) + (3)] x Thuế suất Thuế GTGT Thuế = Giá tính thuế x Thuế suất Giá tính thuế giá chưa có thuế tính Ví dụ: Giá tính thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT hay giá có thuế TTĐB E ƠN TẬP LOẠI THUẾ CHÍNH TRONG MƠN THUẾ 1 THUẾ XUẤT – NHẬP KHẨU 1.1 LÝ THUYẾT - Thuế Xuất khẩu, thuế Nhập loại thuế thu vào hàng hóa giao thương qua biên giới quốc gia; kể hàng hóa từ thị trường nước bán vào khu phi thuế quan ngược lại - Thuế gián thu thu lần khâu nhập hay xuất - Khu PHI THUẾ QUAN • Khu chế xuất • Kho bảo thuế • Kho ngoại quan BY NGƠ THỊ THÚY HẠNH • • • • • • - Khu kinh tế đặc biệt Khu vực kinh tế khác Đối tượng không chịu thuế HH cảnh, chuyển Từ khu phi thuế quan XK nước ngược lại Từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác … Tính Thuế theo tỷ lệ % Thuế XK Số lượng Đơn giá Thuế phải nộp = hàng hóa x tính thuế x suất thuế x XK XK Thuế NK phải nộp = - Số lượng hàng hóa NK Đơn giá Thuế x tính thuế x suất thuế x NK Lưu ý GIÁ TÍNH THUẾ NHẬP KHẨU CIF_Cost, Insurance, Freight (Tiền hàng, Bảo hiểm, Cước phí) CIF = FOB + I + F Tỷ giá tính thuế XK Tỷ giá tính thuế NK XUẤT KHẨU FOB_Free on Board (Giá giao lên tàu) FOB = CIF – I – F THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 2.1 LÝ THUYẾT - Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, đánh vào số loại hàng hóa, dịch vụ mang tính chất xa xỉ nhằm điều tiết việc sản xuất, nhập tiêu dùng xã hội - Có giá bán cao, gây hại cho sức khỏe, ảnh hưởng không tốt đến môi trường - Thuế sở trực tiếp sản xuất hàng hố nộp người tiêu dùng người chịu thuế thuế cộng vào giá bán - Đối tượng chịu thuế • Hàng hóa: 10 nhóm hàng hóa (1) Thuốc điếu, xì gà (2) Rượu (3) Bia (4) Bài BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH (5) Xe ô tô 24 chỗ (6) Xe mô tô -3 125 cm3 (7) Tau bay, du thuyền (8) Xăng (9) Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống (10) Vàng mã, hàng mã • Dịch vụ: Kinh doanh 06 nhóm dịch vụ (1) Vũ trường (2) Mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke) (3) Ca-si-nô (casino) (4) Đặt cược (5) Gôn (golf) (6) Xổ số - Cơng thức tính Thuế TTĐB Thuế Số lượng Đơn giá Thuế TTĐB = tính thuế x tính thuế x suất thuế phải nộp TTĐB XK Giá tính = Giá bán hàng hóa chưa có thuế GTGT − Thuế BVMT (nếu có) thuế + Thuế suất thuế TTĐB TTĐB - - - Các bước xác định Thuế TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT phải nộp Bước 1: Thuế TTĐB mua vào Bước 2: Thuế TTĐB bán Bước 3: Thuế TTĐB khấu trừ Bước 4: Thuế TTĐB phải nộp (B2 – B3) Thuế TTĐB khấu trừ • Sản xuất Số lượng bán chịu thuế x Định mức tiêu hao NVL/Thành phẩm x Thuế TTĐB/Đơn vị mua vào • Thương mại Số lượng bán chịu thuế x Thuế TTĐB/Đơn vị mua vào Lưu ý: • Khi XUẤT KHẨU -> Khơng tính thuế TTĐB • Bán vào KHU CHẾ XUẤT -> Khơng tính thuế TTĐB BY NGƠ THỊ THÚY HẠNH • Bán cho Cơng ty XNK (đã ký hợp đồng xuất khẩu, dù cơng ty có xuất hay bán nước) -> Khơng tính thuế TTĐB 2.2 BÀI TẬP Trong tháng 5/2022, Công ty A, chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng rượu, nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, có phát sinh: Nhập 26.000 lít rượu trắng để sản xuất rượu trái cây, giá nhập (CIF) 0.8USD/lít, giá tính thuế: 23.610VNĐ/USD Thuế nhập khẩu: 50%, thuế TTĐB: 65%, thuế GTGT hàng nhập khẩu: 10% Doanh nghiệp nộp loại thuế khâu nhập Xuất 15.000 chai rượu trái bán cho Công ty A, giá bán 70.300đ/chai (chưa thuế GTGT 10%) Đã thu tiền gởi ngân hàng (Công ty A cung cấp đầy đủ minh chứng mua để xuất khẩu) Tuy nhiên sau Cơng ty A xuất 13.000 chai rượu trái cây, số 2.000 chai không xuất bán nước với giá 90.800đ/chai (chưa thuế GTGT 10%) Bán qua đại lý 17.000 chai rượu trái cây, giá bán giá qua đại lý 88.800đ/chai (chưa thuế GTGT 10%) Hoa hồng cho đại lý hưởng 7%/giá bán chưa có thuế GTGT Xuất số chai rượu lại, bán với giá chưa thuế GTGT 10%: 96.400 đồng/chai cho Công ty Thương mại N Tiền chưa thu Yêu cầu: Xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp tháng 5/2022 Cho biết thêm: - Cứ lít rượu trắng tạo chai rượu trái Thuế TTĐB rượu trái cây: 35% - Đầu kỳ cuối kỳ khơng có hàng tồn kho (rượu trắng rượu trái cây) Gợi ý giải: BƯỚC 1: THUẾ TTĐB MUA VÀO - NV1: 26.000 x 0,8 x 1,5 x 65% x 23.610 = 478,810,800 BƯỚC 2: THUẾ TTĐB BÁN RA - NV2: MIỄN THUẾ VÌ BÁN CHO CTY XNK - NV3: 17.000 x 88.000/1,35 x 35% = 391,377,778 - NV4: (52.000 – 15.000 – 17.000) x 96.400/1,35 x 35% = 499,851,852 => TỔNG THUẾ TTĐB BÁN RA: 891,229,630 BƯỚC 3: THUẾ TTĐB ĐƯỢC KHẤU TRỪ 37.000 x 0,5 478.810/26.000 = 340,692,300 BƯỚC 4: THUẾ TTĐB PHẢI NỘP 891,229,630 – 340,692,300 = 550,537,360 BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 3.1 LÝ THUYẾT - Thuế GTGT (Thuế giá trị gia tăng) thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng - Thuế GTGT gọi với tên khác thuế VAT (Value-Added Tax) - Thuế gián thu, tính (đánh) vào người tiêu dùng cuối - Công thức tính Thuế (pp Khấu Trừ) Thuế GTGT Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào phải nộp = đầu khấu trừ Thuế GTGT đầu - - - Giá tính thuế = HHDV chịu thuế bán x Thuế suất thuế GTGT HHDV Các bước xác định Thuế GIÁ TRỊ GIA TĂNG Bước 1: Thuế TTĐB mua vào Bước 2: Thuế TTĐB bán Bước 3: Thuế TTĐB khấu trừ Bước 4: Thuế TTĐB phải nộp/Khấu trù vào kỳ sau • B2 > B3 => PHẢI NỘP • B2 < B3 => KHẤU TRỪ KỲ SAU Điều kiện khấu trừ: • CĨ HĨA ĐƠN GTGT MUA VÀO HỢP PHÁP/ CÓ CHỨNG TỪ NỘP THUẾ GTGT Ở KHÂU NHẬP KHẨU • CĨ CHỨNG TỪ THANH TỐN QUA NGÂN HÀNG (KỂ CẢ NHẬP KHẨU) TỪ 20 TRIỆU ĐỒNG • PHẢI THAM GIA VÀO SXKD VÀ TẠO RA ĐƯỢC SẢN PHẨM CHỊU THUẾ_0%, 5%, 8%, 10% GTGT Nếu tạo sản phẩm vừa chịu thuế, vừa không chịu thuế 𝑫𝒐𝒂𝒏𝒉 𝒕𝒉𝒖 𝒄𝒉ị𝒖 𝒕𝒉𝒖ế Tỷ lệ % số thuế GTGT đầu vào khấu trừ = - 𝑻ổ𝒏𝒈 𝒅𝒐𝒂𝒏𝒉 𝒕𝒉𝒖 Thuế suất thuế GTGT thường mức: 0%, 5%, 8%, 10% Lưu ý: • Khi XUẤT KHẨU -> Tính Thuế suất 0% • Bán vào KHU CHẾ XUẤT -> Tính Thuế suất 0% • Bán cho Cơng ty XNK -> Vẫn Tính thuế theo thuế suất quy định BY NGƠ THỊ THÚY HẠNH • Hàng MUA VÀO phải có hóa đơn GTGT hóa đơn ĐẶC BIỆT -> Tính thuế Nếu khơng có hóa đơn hóa đơn BÁN HÀNG khơng tính thuế 3.2 BÀI TẬP Tại Cơng ty M, kinh doanh SP C, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, sản phẩm DN không chịu thuế TTĐB, tháng 5/2022 có phát sinh: A Tình hình bán kỳ Xuất 4.100 SP C bán cho DNTN Bách Việt, giá bán chưa thuế GTGT: 210.000đ/SP Đã thu TGNH Bán lẻ cho người tiêu dùng 310 SP C, giá bán bao gồm thuế GTGT: 236.500đ/SP Trực tiếp xuất 30.000 SP C, giá xuất (giá FOB): 200.000đ/SP B Tình hình mua vào kỳ Nhập trực tiếp 30.000 NVLB để sản xuất sản phẩm C, giá nhập CIF: 1.5USD/kg, thuế NK: 10%, thuế GTGT hàng NK 8% Tỷ giá tính thuế: 23.710VNĐ/USD DN nộp thuế Nk thuế GTGT hàng nhập ngày Chi tiền mặt tốn cước vận chuyển NVLB (có hóa đơn GTGT): 7.500.000đ (chưa thuế GTGT) Chi tiền mặt tốn chi phí tiếp khách (có hóa đơn bán hàng): 5.100.000đ Yêu cầu: Tính số thuế GTGT phải nộp khấu trừ tháng 5/2022 Cho biết thêm: - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ mua vào bán 8% (trừ xuất 0%) Yếu tố đầu vào phục vụ cho hoạt động SXKD doanh nghiệp Gợi ý giải: BƯỚC 1: THUẾ GTGT BÁN RA - NV1: 4.100 x 210.000 x 8% = 68,880,000 - NV2: 310 x 236.500/1,08 x 8% = 5,430,741 - NV3: 30.000 x 200.000 x 0% = => TỔNG THUẾ GTGT BÁN RA: 74,310,741 BƯỚC 2: THUẾ GTGT MUA VÀO - NV1: 30.000 x 1,5 x 1,1 x 8% x 23.710 = 93,891,600 - NV2: 7.500.000 x 8% = 600,000 BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH - NV3: KHƠNG CĨ THUẾ GTGT VÌ KHƠNG CĨ Hóa đơn GTGT => TỔNG THUẾ GTGT MUA VÀO: 94,491,600 BƯỚC 3: THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ - THUẾ GTGT ĐẦU KỲ CÒN KHẤU TRỪ: - NV1: 93,891,600 - NV2: 600,000 => TỔNG THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ: 94,491,600 BƯỚC 4: THUẾ GTGT CÒN KHẤU TRỪ KỲ SAU 94,491,600 – 74,310,741 = 20,180,859 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 4.1 LÝ THUYẾT - Thuế TNDN loại thu vào phần thu nhập chịu thuế sau trừ chi phí liên quan - Thuế trực thu - Đối tượng chịu thuế Thu nhập CSKD xác định sở doanh thu trừ chi phí có liên quan (kể thu nhập nước ngồi) - Cơng thức tính Thuế TNDN Thuế Thu nhập Thuế TNDN = tính thuế x suất phải nộp - Trích quỹ KH&CN tối đa 10% TNTT (nếu có) Thuế Thu nhập Phần trích TNDN = tính thuế lập quỹ phải nộp KH&CN x Thuế suất - Thu nhập tính thuế & Thu nhập chịu thuế Thu nhập Thu nhập Thu nhập Các tính thuế = chịu thuế x miễn - khoản lỗ thuế trừ Thu nhập Doanh Chi phí Thu nhập chịu thuế = thu - trừ + chịu thuế khác - Phương pháp tính thuế • CSKD nộp thuế GTGT theo PP KHẤU TRỪ DT chưa bao gồm thuế GTGT • CSKD nộp thuế GTGT theo PP TRỰC TIẾP DT bao gồm thuế GTGT BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH - Chi phí trừ • Thực tế phát sinh • Có hóa đơn, chứng từ hợp pháp • Từ 20trđ trở lên phải toán TGNH (Chi phí + Thuế) - Chi phí khơng trừ • Chi phí khấu hao TSCĐ khấu hao hết; khơng sử dụng cho hoạt động SXKD; không quản lý, hạch tốn sổ sách kế tốn; khơng có giấy tờ chứng minh thuộc sở hữu DN (trừ thuê tài chính);… • Chi phí lãi vay vượt 150% mức LS NNNH VN • Chi phí trang phục tiền cho NV khơng vượt q 5trđ/người/năm • … - Thuế suất thuế TNDN phổ thông hành: 20% (01/01/2016) - Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí tài nguyên quý hiếm: 32% đến 50% - Các bước xác định Thuế TNDN Bước 1: Thu nhập chịu thuế (DT – Chi phí trừ + Thu nhập khác) Trong đó, Chi phí trừ (Giá vốn hàng bán, Chi phí bán hàng Quản lý DN, Chi phí Tài chính, Chi phí khác,…) Bước 2: Thu nhập tính thuế (TNCT – Thu nhập miễn + Lỗ kết chuyển) Bước 3: Trích quỹ KHCN (tối đa 10%) (TNTT x %) Bước 4: Thuế TNDN phải nộp [(TNTT – Quỹ KHCN) x Thuế suất – Tạm nộp] - Lưu ý: • Chi phí sửa chữa hàng hóa -> Sửa để bán -> Thuộc chi phí bán hàng • Chi nộp thuế Nhà đất, thuế Mơn (khơng nói rõ) -> Bộ phận bán hàng QLDN • Tiền hoa hồng -> Chi phí bán hàng • Lương Giám đốc chủ DN -> Không đưa vào chi phí trừ • Chi khuyến -> Chi phí trừ (Chi phí khác) • Lãi tiền gửi -> Thu nhập khác • Nếu BÁN Đại lý -> Tính bình thường Nếu GỬI Đại lý -> Xem đại lý bán % số hàng ký gửi tính 4.2 BÀI TẬP Giả sử năm 2021, Cơng ty H có số liệu phát sinh: Doanh thu bán hàng: 30.000 cái, giá bán chưa thuế GTGT 8%: 410.000đồng/sp (trong đó: có 10.900 SP hàng Xuất khẩu) Chi phí giá vốn hàng bán: chiếm 84%/tổng doanh thu bán BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH Chi phí lương: phận bán hàng: 170.000.000 đồng; phận QLDN: 96.000.000 đồng Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỷ lệ quy định hành (23,5%) Chi phí khấu hao TSCĐ phận bán hàng: 31.800.000 đồng (trong có 11.610.000 đồng phần khấu hao tài sản hết thời hạn sử dụng), phận QLDN: 17.486.000 đồng Chi phí lãi vay: 41.683.000 đồng (trong phần lãi vay vượt mức: 11.619.000 đồng) Chi phí khác chưa thuế GTGT 8%: phận bán hàng: 16.614.000 đồng; phận QLDN: 15.820.700 đồng Đã chuyển khoản trả cho nhà cung cấp Lãi tiền gửi ngân hàng: 419.600 đồng Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2021 (nếu có) Cho biết thêm: - Thuế suất thuế Xuất khẩu: 3% Thuế suất thuế TNDN 20% - Trong năm DN tạm nộp thuế TNDN: 26.000.000 đồng - Lỗ năm trước chuyển sang kỳ này: 43.000.000 đồng - DN có trích lập quỹ khoa học công nghệ 10% Gợi ý giải: BƯỚC 1: THU NHẬP CHỊU THUẾ 1.1 DOANH THU: 30.000 x 410.000 = 12,300,000,000 *THUẾ XUẤT KHẨU: 10.900 x 410.000 x 3% = 134,070,000 *DOANH THU THUẦN: 12,300,000,000 – 134,070,000 = 12,165,930,000 1.2 CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ: *GIÁ VỐN HÀNG BÁN: 12,300,000,000 x 84% = 10,332,000,000 *CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ QLDN: NV Diễn giải Chi phí Bán hàng Chi phí QLDN Lương 170,000,000 96,000,000 Trích Bảo hiểm bắt buộc 39,950,000 22,560,000 Khấu hao TSCĐ 20,190,000 17,486,000 Chi phí khác 16,614,000 15,820,700 TỔNG CỘNG 246,754,000 151,866,700 *CHI PHÍ TÀI CHÍNH: - NV6: Lãi vay: 41.683.000 – 11.619.000 = 30,064,000 => TỔNG CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ: 10,332,000,000 + 246,754,000 + 151,866,700 + 30,064,000 BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH = 10,760,684,700 1.3 THU NHẬP KHÁC: - NV8: Lãi gửi Ngân hàng: 419.600  TNCT: (DT – CPĐT + TN KHÁC) 12,165,930,000 - 10,760,684,700 + 419.600 = 1,405,664,900 BƯỚC 2: THU NHẬP TÍNH THUẾ (TNCT – TN MIỄN – K/C LỖ) 1,405,664,900 – – 43.000.000 = 1,362,664,900 BƯỚC 3: TRÍCH QUỸ KHCN 1,362,664,900 x 10% = 136,266,490 BƯỚC 4: THUẾ TNDN PHẢI NỘP [(TNCT – QUỸ KHCN) x 20% - Tạm nộp] (1,362,664,900 - 136,266,490) x 20% - 26.000.000 = 219,279,682 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 5.1 LÝ THUYẾT - Thu trực tiếp từ nhiều nguồn thu nhập cá nhân (năm lần) - Thuế trực thu - Thuế suất lũy tiến (có nhiều bậc thuế suất) - Khơng có tác động trực tiếp đến giá HHDV - Người nộp thuế: • Cá nhân cư trú có TN chịu thuế phát sinh ngồi lãnh thỗ VN • Cá nhân khơng cư trú có phát sinh TN chịu thuế TNCN VN Trong đó, Cá nhân cư trú (1) Có mặt VN từ 183 ngày trở lên; Hoặc (2) Có nơi thường xuyên VN có nhà thuê để từ 183 ngày trở lên - Miễn thuế TNCN: • Cá nhân KD có TN từ 100trđ/năm trở xuống • TN từ chuyển nhượng BĐS (vợ với chồng; cha mẹ với cái; ông bà với cháu; anh chị em ruột) • Lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bảo hiểm nhân thọ • TN từ kiều hối • TN từ làm thêm (phần chênh lệch) • TN từ lương hưu, học bổng, nhận viện trợ nước ngồi,… • Khoản cơng tác phí • Tiền trang phục tiền: 5tr/người/năm • Tiền ăn ca vượt 730.000đ/người/tháng • … - Cơng thức tính Thuế TNDN BY NGƠ THỊ THÚY HẠNH Thuế TNCN = phải nộp - - - x Thu nhập tính thuế & Thu nhập chịu thuế Thu nhập Thu nhập tính thuế = chịu thuế - Thu nhập chịu thuế - Thu nhập tính thuế = Doanh thu PS - Thuế suất Các khoản giảm trừ Chi phí trừ Các khoản giảm trừ: • Gia cảnh: Bản thân: 11trđ/tháng; người phụ thuộc: 4,4trđ/người/tháng • BHXH, BHYT, BHTN • Quỹ hưu trí tự nguyện (khơng vượt q 01trđ/tháng) • Đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học • … Thuế suất lũy tiến: Bậc TN Tính thuế (năm) TN tính thuế (tháng) Thuế suất Đến 60 Đến 5% Trên 60 đến 120 Trên đến 10 10% Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15% Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20% Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25% Trên 642 đến 960 Trên 52 đến 80 30% Trên 960 Trên 80 35% Thuế suất (biểu rút gọn) Bậc TNTT tháng/người Từ đến Trên đến 10 Trên 10 đến 18 Trên 18 đến 32 Trên 32 đến 52 Trên 52 đến 80 Trên 80 TS 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% Số thuế thu nhập phải nộp 5% x Thu nhập tính thuế 0,25 + 10% số thu nhập vượt 0,75 + 15% số thu nhập vượt 10 1,95 + 20% số thu nhập vượt 18 4,75 + 25% số thu nhập vượt 32 9,75 + 30% số thu nhập vượt 52 18,15 + 35% số thu nhập vượt 80 BY NGÔ THỊ THÚY HẠNH - Các bước xác định Thuế TNCN Bước 1: Thu nhập chịu thuế Bước 2: Các khoản giảm trừ Bước 3: Thu nhập tính thuế Bước 4: Thuế TNCN phải nộp 5.2 BÀI TẬP Giả sử năm 2021 Công ty T, có số liệu phát sinh tiền lương Mai Anh (cá nhân cư trú) sau: Thu nhập tháng 1: lương bản: 5.900.000; hệ số: 3,2 Không đổi tháng Từ tháng lương tăng thêm 550.000 đồng/tháng Ổn định tháng 12 Trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định (10,5%) mức lương Nhân viên hưởng lương tháng 13 (lương tháng 12 x hệ số) Nhân viên có đăng ký giảm trừ gia cảnh người (tính cho năm) Trong năm có tham gia từ thiện: 3.000.000đồng/năm (đầy đủ minh chứng trừ) Yêu cầu: Tính số thuế TNCN phải nộp (nếu có) năm 2021 Gợi ý giải: BƯỚC 1: THU NHẬP CHỊU THUẾ - TIỀN LƯƠNG T1 – T8: 5.900.000 x 3,2 x = 151,040,000 - TIỀN LƯƠNG T9 – T12: (5.900.000 + 550.000) x 3,2 x = 82,560,000 - TIỀN LƯƠNG T13: (5.900.000 + 550.000) x 3,2 = 20,640,000  TỔNG: 254,240,000 BƯỚC 2: CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ - BẢN THÂN: 11.000.000 x 12 = 132,000,000 - TRÍCH BẢO HIỂM BẮT BUỘC: (5.900.000 x + 6.450.000 x 4) x 10,5% = 7,665,000 - NGƯỜI PHỤ THUỘC: 4.400.000 x 12 = 52,800,000  TỔNG GIẢM TRỪ ( Chưa từ thiện): 192,465,000 BƯỚC 3: THU NHẬP TÍNH THUẾ 254,240,000 – 192,465,000 = 61,775,000 – 3.000.000 = 58,775,000 BƯỚC 4: THUẾ TNCN PHẢI NỘP 58,775,000 x 5% = 2,938,750 ... (2) Thuế TTĐB = [(0) + (1) ] x Thuế suất Thuế TTĐB (3) Thuế BVMT = [(0) + (1) + (2)] x Thuế suất Thuế BVMT (4) Thuế GTGT = [(0) + (1) + (2) + (3)] x Thuế suất Thuế GTGT Thuế = Giá tính thuế x Thuế. .. học • … Thuế suất lũy tiến: Bậc TN Tính thuế (năm) TN tính thuế (tháng) Thuế suất Đến 60 Đến 5% Trên 60 đến 12 0 Trên đến 10 10 % Trên 12 0 đến 216 Trên 10 đến 18 15 % Trên 216 đến 384 Trên 18 đến... Giá tính thuế giá chưa có thuế tính Ví dụ: Giá tính thuế GTGT giá chưa có thuế GTGT hay giá có thuế TTĐB E ƠN TẬP LOẠI THUẾ CHÍNH TRONG MƠN THUẾ 1 THUẾ XUẤT – NHẬP KHẨU 1. 1 LÝ THUYẾT - Thuế Xuất