Các nhân tố tác động đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam.Các nhân tố tác động đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam.Các nhân tố tác động đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam.Các nhân tố tác động đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam.Các nhân tố tác động đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam.Các nhân tố tác động đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam.Các nhân tố tác động đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam.Các nhân tố tác động đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam.
Những nghiên cứu về lợi ích, bất lợi, thách thức của IFRS đối với DN
Nghiên cứu của Saudagaran và Diga (2003) chỉ ra rằng việc áp dụng IFRS tại các nước ASEAN làm tăng cạnh tranh trên thị trường vốn nhờ vào việc phản ánh chính sách kế toán quốc tế Young và Guenther (2003) nhấn mạnh lợi ích của IFRS ở các nước đang phát triển, bao gồm tăng cường minh bạch thông tin và cải thiện chất lượng công bố, từ đó thúc đẩy đầu tư và hợp tác quốc tế Whittington (2005) khẳng định rằng IFRS giúp các doanh nghiệp có thể so sánh hoạt động một cách toàn diện hơn giữa các quốc gia khác nhau Daske và Gebhardt (2006) cho thấy BCTC theo IFRS cung cấp thông tin tốt hơn cho nhà đầu tư so với các tiêu chuẩn quốc gia Barth và cộng sự (2008) ghi nhận phản ứng tích cực từ các doanh nghiệp EU khi áp dụng IFRS, với chất lượng thông tin BCTC được cải thiện rõ rệt, đặc biệt trong ngành tài chính Hail và Wysocki (2010) cho rằng IFRS thúc đẩy hoạt động kinh doanh quốc tế bằng cách tiết kiệm thời gian và nâng cao khả năng kết nối thông tin Christensen và cộng sự (2013) tiếp tục nghiên cứu về tác động của IFRS từ năm 1998.
Nghiên cứu năm 2005 tại Đức với 177 doanh nghiệp không áp dụng IFRS và 133 doanh nghiệp sử dụng IFRS cho thấy rằng việc áp dụng IFRS giúp giảm chi phí quản trị và ghi nhận lỗ đúng kỳ cho doanh nghiệp Ngoài ra, IFRS còn nâng cao chất lượng kế toán, giúp các chuyên gia tài chính hoạt động hiệu quả và linh hoạt hơn Đối với các doanh nghiệp đa quốc gia, việc sử dụng IFRS giảm chi phí chuyển đổi báo cáo tài chính từ hệ thống kế toán quốc gia và thuận lợi hóa quy trình tuyển dụng, đào tạo nhân lực tại các chi nhánh toàn cầu, như được đề cập trong nghiên cứu của De George và cộng sự (2016).
Mặc dù việc áp dụng IFRS mang lại nhiều lợi ích, nhưng cũng gây ra không ít thách thức cho doanh nghiệp, đặc biệt trong giai đoạn đầu Jermakowicz (2004) chỉ ra rằng những khó khăn chính bao gồm tính phức tạp của tiêu chuẩn IFRS, thiếu hướng dẫn cho báo cáo IFRS lần đầu, và chi phí thực hiện cao Tokar (2005) nhấn mạnh rằng việc đào tạo nhân viên và phát triển nguồn lực dựa trên IFRS là những thách thức lớn Ngoài ra, việc dịch IFRS sang ngôn ngữ quốc gia cũng là một rào cản đáng kể Nghiên cứu của ICAEW (2007) liệt kê nhiều loại chi phí chuyển đổi như chi phí cho đội dự án IFRS, thay đổi phần mềm, và chi phí đào tạo Nerudova và Bohusova (2008) cho rằng chi phí áp dụng IFRS quá cao, làm giảm hiệu quả doanh nghiệp tại Cộng hòa Séc Fox và cộng sự (2013) chỉ ra rằng việc áp dụng IFRS có thể gây lo ngại cho nhà đầu tư về danh tiếng công ty Mısırlıoğlu và cộng sự (2013) nhận định rằng việc bắt buộc sử dụng IFRS ở Thổ Nhĩ Kỳ từ năm 2005 không mang lại hiệu quả do doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc tuân thủ yêu cầu Cuối cùng, nghiên cứu của Misra và Aggarwal (2014) chỉ ra rằng những thách thức khi sử dụng IFRS ở Ấn Độ bao gồm mức độ hiểu biết, quy định pháp lý, và sự khan hiếm nguồn lực.
DN không áp dụng IFRS và 133 DN tự nguyện áp dụng IFRS tại Đức giai đoạn 1998 –
Việc áp dụng IFRS một cách bắt buộc có thể không nâng cao chất lượng báo cáo tài chính (BCTC) nếu doanh nghiệp thiếu động lực minh bạch thông tin (2005) Nghiên cứu của Miao (2017) chỉ ra rằng, tại Trung Quốc, các rào cản trong việc triển khai IFRS bao gồm chi phí cao, việc dịch tài liệu sang tiếng phổ thông, thiếu đào tạo, và cơ sở hạ tầng không đủ để áp dụng IFRS nhất quán Tương tự, nghiên cứu của Parvathy (2017) về các thách thức áp dụng IFRS ở Ấn Độ cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn do thiếu đào tạo chuyên môn, nhận thức kém về IFRS, cản trở từ quy định hiện hành, và thiếu nguồn lực Ahmad và cộng sự cũng đề cập đến những rào cản khi áp dụng IFRS ở các nước phát triển và đang phát triển, nhấn mạnh sự cần thiết phải giải quyết những vấn đề này để nâng cao hiệu quả áp dụng IFRS.
Năm 2019, một khảo sát định tính đã được thực hiện trên 100 nghiên cứu từ năm 2001 đến 2019, chỉ ra 30 rào cản trong việc áp dụng IFRS Các rào cản này được phân loại thành 4 nhóm trong Khung TIFS, bao gồm: (1) Rào cản về hạ tầng công nghệ, (2) Rào cản cá nhân, (3) Rào cản tài chính, và (4) Rào cản về môi trường Bài báo cũng đề xuất khung khái niệm TIFS nhằm hỗ trợ các nhà xây dựng chính sách và chuyên gia nhận diện hệ thống những thách thức trong việc áp dụng IFRS tại quốc gia hoặc doanh nghiệp.
Những nghiên cứu về nhân tố ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng của DN khi áp dụng IFRS
Hiện nay, chủ đề nhân tố ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng vận dụng IFRS của các
Nhiều tác giả đã nghiên cứu về sự sẵn sàng áp dụng IFRS của doanh nghiệp (DN), cho thấy rằng việc DN sẵn sàng áp dụng IFRS sẽ làm cho quá trình thực hiện IFRS tại quốc gia đó trở nên dễ dàng hơn Hầu hết các nghiên cứu đều tập trung vào việc đo lường mức độ sẵn sàng này của DN.
Nghiên cứu của Guerreiro và cộng sự (2008) về việc áp dụng IFRS đã chỉ ra rằng, ngoại trừ bài báo của Phan và cộng sự (2018), các lý thuyết chính được sử dụng để phân tích mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS bao gồm Lí thuyết Thể chế và Lí thuyết Đại diện.
Nghiên cứu của Floropoulos và Moshidis (2004) về mức độ sẵn sàng và quen thuộc của các doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Hy Lạp đối với việc sử dụng IFRS định nghĩa sự sẵn sàng là khả năng áp dụng IFRS và sự quen thuộc là kiến thức, năng lực của doanh nghiệp trong việc sử dụng IFRS Tuy nhiên, bài báo không đề cập đến lý thuyết nền và chỉ dựa vào các nghiên cứu trước đó Thông qua phân tích thống kê các bảng câu hỏi từ kế toán công ty, kiểm định Chi-square cho thấy mức độ sẵn sàng sử dụng IFRS không phụ thuộc vào tình trạng niêm yết, quy mô, hay lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp Kết quả cũng chỉ ra rằng quy mô doanh nghiệp không phụ thuộc vào trình độ học vấn và kinh nghiệm của kế toán viên Hạn chế của nghiên cứu là chỉ khảo sát từ kế toán công ty và sử dụng phương pháp Chi-square, dẫn đến độ chính xác không cao Hơn nữa, việc đánh giá mức độ sẵn sàng sử dụng IFRS vào năm 2004 có thể không còn phù hợp với tình hình hiện tại do công nghệ và đổi mới còn hạn chế Cuối cùng, việc không đề cập đến lý thuyết nền là một trong những hạn chế lớn nhất của bài báo.
Nghiên cứu của Guerreiro và cộng sự (2008) về mức độ sẵn sàng của doanh nghiệp (DN) trong việc áp dụng IFRS tại Bồ Đào Nha sử dụng lý thuyết đại diện để phát triển giả thuyết nghiên cứu Mức độ sẵn sàng được xác định qua các thủ tục mà DN thực hiện để nâng cao kiến thức về IFRS, bao gồm việc đánh giá tác động của IFRS lên hệ thống kế toán, nhu cầu đào tạo nhân viên, và chuẩn bị thông tin kế toán Nghiên cứu áp dụng phương pháp phân tích SEM trên dữ liệu từ 31 DN niêm yết tại Bồ Đào Nha, cho thấy các DN lớn và có mức độ quốc tế hóa cao hơn thường có mức độ sẵn sàng cao hơn trong việc thực hiện IFRS Ngược lại, không có mối liên hệ giữa mức độ sẵn sàng và các yếu tố như đòn bẩy tài chính hay tỷ suất sinh lời Các DN nhỏ, hoạt động trong nước và được kiểm toán bởi các công ty không thuộc Big Four thường có mức độ sẵn sàng thấp hơn do cảm thấy dễ thích nghi hơn với chuẩn mực kế toán hiện tại, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội - pháp luật địa phương.
Nghiên cứu của Omri và Akrimi (2011) về sự sẵn sàng của các doanh nghiệp niêm yết tại Tunisia trước khi áp dụng các IFRS được thực hiện dựa trên số liệu từ sàn chứng khoán và phương pháp hồi quy đa biến Mức độ sẵn sàng của các doanh nghiệp được đo lường thông qua các yếu tố như tiêu chuẩn kế toán hiện tại, đánh giá tác động của IFRS, tiến trình chuyển đổi sang IFRS, đánh giá quá trình chuyển đổi và chuẩn bị cho hệ thống kế toán, bao gồm đào tạo nhân viên tài chính và kế toán Bài báo tập trung vào các doanh nghiệp tự nguyện áp dụng IFRS và chỉ ra rằng quy mô công ty, quốc tế hóa thương mại, loại hình kiểm toán viên, đòn bẩy tài chính, sự tham gia của nước ngoài vào ban điều hành, và tỷ suất sinh lời đều ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng sử dụng IFRS Đặc biệt, quốc tế hóa thương mại và loại hình kiểm toán có mối quan hệ đáng kể với sự sẵn sàng này Tuy nhiên, nghiên cứu chưa xem xét các yếu tố như thâm dụng vốn và phân tán quyền sở hữu, có thể ảnh hưởng đến sự sẵn sàng của doanh nghiệp tại Tunisia.
Bài báo của Phang và Mahzan (2013) phân tích các động lực bên ngoài ảnh hưởng đến sự chuẩn bị của doanh nghiệp khi hội tụ IFRS tại Malaysia, ứng dụng lý thuyết thể chế để khám phá các rào cản nội bộ Nghiên cứu khảo sát 859 doanh nghiệp, trong đó 150 phản hồi được sử dụng để phân tích, cho thấy áp lực từ các bên liên quan có tác động đáng kể đến quá trình chuẩn bị thực hiện IFRS Kết quả cũng nhấn mạnh vai trò quan trọng của cơ quan quản lý kế toán quốc gia trong việc nâng cao mức độ sẵn sàng hội tụ IFRS, đồng thời cung cấp cái nhìn sâu sắc về những thách thức mà doanh nghiệp phải đối mặt Bài báo đưa ra những hàm ý thiết thực cho cơ quan quản lý kế toán, nhà xây dựng tiêu chuẩn, kiểm toán viên bên ngoài và các doanh nghiệp niêm yết tại Malaysia.
Bài báo của Moqbel và cộng sự (2013) nghiên cứu mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS tại Hoa Kỳ, phát triển một mô hình mới dựa trên lý thuyết chấp nhận công nghệ và lý thuyết hành vi có kế hoạch Nghiên cứu chỉ ra rằng nhận thức về rủi ro, tính quen thuộc và lợi ích là những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến sự sẵn sàng sử dụng tiêu chuẩn mới Mức độ sẵn sàng được đánh giá qua ý kiến của kiểm toán viên, kế toán viên và sinh viên kế toán Dữ liệu được thu thập từ 84 người tham gia, bao gồm 31 học giả và 53 chuyên gia thực hành kế toán, sử dụng các kỹ thuật như Cronbach’s Alpha, EFA, CFA và SEM Kết quả cho thấy nhận thức rủi ro về IFRS có tác động mạnh đến mức độ sẵn sàng áp dụng các tiêu chuẩn mới Tuy nhiên, nghiên cứu gặp hạn chế do số lượng quan sát ít, dẫn đến khả năng thiếu chính xác trong các ước lượng Hơn nữa, lý thuyết hành vi cá nhân được áp dụng có thể không phù hợp với các doanh nghiệp, do đặc thù quyết định của doanh nghiệp khác biệt so với cá nhân.
Bài báo về phân tích tác động của đặc điểm DN đối với Mức độ sẵn sàng của các
Nghiên cứu của Kılıỗ và cộng sự (2014) về mức độ sẵn sàng của các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) trong việc áp dụng IFRS tại Thổ Nhĩ Kỳ cho thấy rằng mức độ này còn rất thấp Dựa trên khảo sát 210 đáp viên, nghiên cứu sử dụng kỹ thuật hồi quy logistic để phân tích các yếu tố như qui mô, độ tuổi, kiểm toán độc lập và tính quốc tế của DNNVV Kết quả cho thấy qui mô doanh nghiệp, tính quốc tế và kiểm toán độc lập có ảnh hưởng đáng kể đến sự sẵn sàng của DNNVV đối với IFRS Tuy nhiên, bài báo có hạn chế là không đề cập đến lý thuyết nền tảng và chỉ dựa vào các nghiên cứu thực nghiệm trước đó, đồng thời phương pháp thống kê mô tả không cung cấp cơ sở vững chắc cho việc đánh giá tác động giữa các biến.
Nghiên cứu của Oyewo (2015) về các yếu tố ảnh hưởng đến sự sẵn sàng của doanh nghiệp nhỏ và vừa trong việc áp dụng IFRS tại Nigeria cho thấy rằng mức độ sẵn sàng được đo lường thông qua điểm trung bình đánh giá của các đáp viên Bằng việc sử dụng kỹ thuật thống kê mô tả, phân tích EFA và hồi quy, nghiên cứu đã thu thập dữ liệu từ 136 đáp viên Kết quả cho thấy nhận thức về lợi ích và sự cần thiết có tác động tích cực đến mức độ sẵn sàng, trong khi các rào cản trong việc áp dụng IFRS lại có ảnh hưởng tiêu cực Ngoài ra, các yếu tố kiểm soát như kinh nghiệm làm việc và trình độ học vấn cũng góp phần thúc đẩy sự sẵn sàng của doanh nghiệp Tuy nhiên, nghiên cứu gặp phải hạn chế về kích thước mẫu nhỏ, không đề cập đến lý thuyết nền và cách đánh giá mức độ sẵn sàng còn thiếu rõ ràng, chưa phản ánh chính xác thực trạng của các đáp viên trong việc sử dụng IFRS.
Nghiên cứu của Phan và cộng sự (2018) đã phân tích mối quan hệ giữa nhận thức và mức độ sẵn sàng của kế toán trong việc áp dụng IFRS, dựa trên Lí thuyết Thể chế Bài báo sử dụng các phương pháp như Cronbach’s Alpha, EFA, CFA và CB-SEM để thu thập dữ liệu từ 728 kế toán viên vào năm 2014 Kết quả cho thấy, nhận thức về lợi ích và thách thức có ảnh hưởng đáng kể đến mức độ sẵn sàng, trong khi nhận thức bất lợi không có tác động Hơn nữa, hiểu biết của kế toán về IFRS cũng ảnh hưởng tích cực đến nhận thức lợi ích Tuy nhiên, nghiên cứu chưa đề cập đúng bản chất của mức độ sẵn sàng và chỉ tập trung vào loại doanh nghiệp nên áp dụng IFRS.
2014 đến nay đã có nhiều chuyển đổi trong chính sách và trong môi trường hoạt động của DN.
Các kết quả nghiên cứu về nhân tố ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng khi sử dụngIFRS, được tóm tắt tại Phụ lục 1.
Nhận xét các nghiên cứu ở ngoài nước
Từ kết quả tổng quan nghiên cứu liên quan đến chủ đề mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS, tác giả nhận thấy một số vấn đề sau:
Khái niệm đo lường mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS được tiếp cận từ hai quan điểm chính Quan điểm thứ nhất, theo Guerreiro và cộng sự (2008), đã được áp dụng trong nhiều nghiên cứu, bao gồm các tác giả như Omri và Akrimi (2011) cũng như Kılıç và cộng sự (2014) Ngược lại, quan điểm thứ hai của Phan và cộng sự (2018) tập trung vào việc xác định loại doanh nghiệp nào nên áp dụng IFRS.
Trong nghiên cứu mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS, các lý thuyết chính được sử dụng bao gồm Lý thuyết Thể chế, Lý thuyết Đẳng cấu Thể chế, Lý thuyết Đại diện và Lý thuyết Hành vi Hoạch định Tuy nhiên, một số nghiên cứu như của Floropoulos và Moshidis (2004) cũng như Omri và Akrimi (2011) chưa đề cập đến các lý thuyết này để giải thích các tác động trong nghiên cứu.
Việc áp dụng IFRS tại doanh nghiệp không hề đơn giản, mà phụ thuộc vào năng lực nội tại và sự hỗ trợ từ bên ngoài Kılıỗ và cộng sự (2014), Oyewo (2015) đã nghiên cứu mức độ sẵn sàng sử dụng IFRS, sử dụng nhiều lý thuyết nền khác nhau để giải thích mô hình này.
Theo lý thuyết thể chế, Zucker (1977) cho rằng thể chế là nền tảng quan trọng thúc đẩy sự phát triển của tổ chức, trong đó lĩnh vực kế toán được xem là một thể chế hợp pháp, điển hình là luật kế toán quốc tế (IFRS) đã được nhiều quốc gia công nhận và áp dụng IFRS mang lại nhiều lợi ích cho cả đất nước và doanh nghiệp (Carruthers, 1995) Hơn nữa, việc lựa chọn hệ thống tiêu chuẩn kế toán mới không chỉ phụ thuộc vào lợi ích và hiệu quả mà còn bị ảnh hưởng bởi sự hiện diện của các thể chế khác, như quy định pháp luật và hoạt động quản trị, có thể tác động đến cung và cầu thông tin từ tiêu chuẩn kế toán mới (Carpenter và Feroz, 2001).
Theo nghiên cứu của Phan và cộng sự (2018), lý thuyết thể chế được áp dụng để phân tích tác động của nhận thức về lợi ích, bất lợi và thách thức đến mức độ sẵn sàng của nhân viên kế toán chuyên nghiệp tại Việt Nam (DN, 2007).
Lý thuyết đẳng cấu thể chế, được phát triển bởi DiMaggio và Powell vào năm 1983, tập trung vào sự thay đổi và thích ứng của các tổ chức trước áp lực đẳng cấu Nghiên cứu của Phang và Mahzan (2013) đã ứng dụng lý thuyết này để phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến tổ chức trong bối cảnh biến đổi.
+ Cách tiếp cận theo lí thuyết đại diện: Lí thuyết đại diện được phát triển bởi
Jensen và Meckling (1976) chỉ ra rằng khi nhà quản lý không phải là chủ sở hữu doanh nghiệp, chi phí đại diện trở thành một yếu tố cần thiết Lý thuyết đại diện giải thích sự khác biệt giữa lợi ích của người đại diện và lợi ích của người quản lý, nhấn mạnh mối quan hệ giữa hai bên Lý thuyết này đã được áp dụng trong nghiên cứu của Guerreiro và cộng sự (2008).
Lý thuyết hành vi hoạch định của Ajzen (1991) được phát triển dựa trên lý thuyết hành động hợp lý của Fishbein và Ajzen, nhằm giải thích cách thức mà các yếu tố như thái độ, chuẩn mực chủ quan và cảm nhận kiểm soát hành vi ảnh hưởng đến quyết định và hành động của con người.
Lý thuyết hành vi hoạch định, được Ajzen phát triển vào năm 1975, bổ sung biến kiểm soát hành vi nhận thức để khắc phục nhược điểm của mô hình hành động hợp lý, vốn không giải thích tốt sự điều khiển chủ tâm của hành vi con người Theo Ajzen (1991), lý thuyết này bao gồm ba yếu tố quyết định độc lập: thái độ, chuẩn mực chủ quan và kiểm soát hành vi nhận thức Thái độ được định nghĩa là niềm tin về hành vi, phản ánh mức độ đánh giá thuận lợi hoặc không thuận lợi của cá nhân đối với hành vi của mình Lý thuyết này đã được áp dụng trong nghiên cứu của Moqbel và cộng sự (2013) để phân tích mức độ sẵn sàng đối với IFRS tại Hoa Kỳ.
Nghiên cứu toàn cầu chủ yếu sử dụng các phương pháp phân tích như thống kê mô tả để đánh giá định tính dữ liệu, kiểm định Cronbach’s Alpha, kỹ thuật phân tích nhân tố khám phá, phân tích hồi quy đa biến, và kỹ thuật phân tích CB-SEM nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng.
Thứ tư, về kết quả nghiên cứu:
Nghiên cứu đã chỉ ra rằng có nhiều yếu tố ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng của doanh nghiệp trong việc áp dụng IFRS, bao gồm quốc tế hóa thương mại, loại hình kiểm toán viên, nhận thức về rủi ro, tính quen thuộc với IFRS, lợi ích mà IFRS mang lại, cũng như các ràng buộc liên quan đến việc sử dụng chuẩn mực này.
Trong quá trình thực hiện luận án, tác giả không phát hiện bất kỳ nghiên cứu nào liên quan đến tác động của sự hỗ trợ từ nhà quản lý đối với mức độ sẵn sàng của doanh nghiệp.
Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS bao gồm nhận thức về lợi ích và bất lợi, nhận thức về thách thức, và sự cần thiết trong việc áp dụng IFRS Mặc dù nhân tố mức độ hiểu biết về IFRS được đề cập trong nghiên cứu của Phan và cộng sự (2018), nhưng nó chỉ ảnh hưởng đến nhận thức về lợi ích và bất lợi mà chưa xem xét tác động trực tiếp đến mức độ sẵn sàng.
Những nghiên cứu ở Việt Nam 23
Những nghiên cứu về lợi ích, thách thức, bất lợi của IFRS đối với doanh nghiệp
Nghiên cứu của Phan và Mascitelli (2014) đã khảo sát 555 đáp viên trong lĩnh vực kế toán và các học giả, cho thấy việc áp dụng IFRS mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp Các đáp viên nhận định rằng IFRS giúp tăng khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp quốc tế, nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính, và hỗ trợ nhà đầu tư bên ngoài trong việc ra quyết định Hơn nữa, việc áp dụng IFRS còn thúc đẩy quá trình tiếp cận thị trường nước ngoài nhanh chóng hơn so với hệ thống kế toán hiện tại tại Việt Nam Tương tự, nghiên cứu của Lê Hoàng Phúc (2014) cũng khẳng định rằng việc vận dụng IFRS mang lại nhiều lợi ích, đặc biệt trong việc xem xét các nghiệp vụ phát sinh.
“Bản chất quan trọng hơn hình thức” nhấn mạnh trách nhiệm của doanh nghiệp trong việc lập báo cáo tài chính (BCTC) Điều này dẫn đến thông tin kế toán trở nên minh bạch, chất lượng và hợp lý hơn, giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí và thời gian khi cung cấp thông tin cho nhà nước và các bên liên quan Hơn nữa, sự chênh lệch giữa thông tin nội bộ và bên ngoài của doanh nghiệp cũng được giảm thiểu.
Bài báo năm 2016 đã chỉ ra rằng 80% kế toán viên, kế toán công chứng và nhà khoa học trong lĩnh vực kế toán cho rằng báo cáo tài chính (BCTC) lập theo IFRS cung cấp thông tin tin cậy và có thể so sánh Hơn nữa, 62% người tham gia khảo sát nhận thấy việc áp dụng IFRS mang lại lợi ích dễ hiểu, và 57% cho rằng chất lượng BCTC sẽ được nâng cao so với tiêu chuẩn kế toán hiện tại của Việt Nam Nghiên cứu của Trần Quốc Thịnh nhấn mạnh rằng IFRS giúp doanh nghiệp (DN) tăng khả năng so sánh và cung cấp thông tin nhanh chóng, từ đó nâng cao khả năng cạnh tranh Việc áp dụng IFRS cũng giúp DN Việt Nam hội nhập tốt hơn vào nền kinh tế toàn cầu, cải thiện khả năng tiếp cận nguồn vốn quốc tế và thúc đẩy tăng trưởng bền vững Ngoài ra, nghiên cứu chỉ ra rằng nhà đầu tư nước ngoài thường coi BCTC không theo IFRS là rủi ro cao, dẫn đến lãi suất vay cao hơn hoặc từ chối cho vay Nghiên cứu gần đây của Tran và cộng sự (2019) cũng khẳng định những lợi ích của IFRS, bao gồm cải thiện thông tin trên BCTC, thu hút vốn từ thị trường nước ngoài, cải thiện hoạt động kinh doanh, và giảm chi phí soạn thảo, đồng thời nâng cao chất lượng nguồn lực trong lĩnh vực kiểm toán, tài chính và kế toán.
Mặc dù việc áp dụng IFRS mang lại nhiều lợi ích cho doanh nghiệp, nhưng cũng tồn tại không ít bất lợi có thể gây cản trở cho hoạt động của doanh nghiệp Nghiên cứu của Phan và cộng sự (2014) đã chỉ ra những thách thức mà doanh nghiệp gặp phải khi chuyển đổi sang IFRS, đặc biệt là trong việc nhận thức và thích ứng với các tiêu chuẩn kế toán mới.
Bài viết này xem xét nhận thức, thách thức và kỳ vọng của kế toán viên tại Việt Nam nhằm hỗ trợ việc xây dựng hệ thống kế toán phù hợp với thực tiễn Nghiên cứu được thực hiện trên 3.000 kế toán viên doanh nghiệp vào năm 2012, cho thấy rằng các chuyên gia kế toán lạc quan về lợi ích của việc áp dụng IFRS Họ cũng chỉ ra các chi phí và thách thức liên quan, đồng thời đề xuất sự ủng hộ mạnh mẽ cho việc chuyển đổi từ hệ thống kế toán hiện tại sang IFRS Ngoài ra, nghiên cứu sử dụng thang đo Likert để thu thập dữ liệu.
Để đo lường các thách thức trong việc áp dụng IFRS, có 5 mức độ quan trọng cần xem xét: đào tạo nhân viên tài chính, bổ sung quy trình, giới hạn phạm vi trong các trường đại học, quản lý nhận thức của công chúng, và đào tạo nhân viên phi tài chính Ngoài ra, cần cập nhật hệ thống công nghệ thông tin, quản lý công việc chuyển đổi, cải thiện hướng dẫn, cập nhật quy trình kiểm toán, và đảm bảo dịch ngôn ngữ kịp thời Nghiên cứu của Nguyễn Ngọc Hiệp sẽ cung cấp thêm thông tin về các vấn đề này.
Nghiên cứu năm 2017 về thách thức trong chuyển đổi từ VAS sang IFRS tại Việt Nam đã chỉ ra bốn trở ngại chính: chi phí chuyển đổi hệ thống và đào tạo nhân viên, năng lực của kế toán viên về IFRS và ngoại ngữ, sự khác biệt giữa IFRS và VAS, và năng lực quản trị hệ thống của doanh nghiệp Một nghiên cứu gần đây của Chuc và cộng sự (2019) khảo sát 119 chuyên gia và 104 doanh nghiệp, cho thấy những trở ngại khi áp dụng IFRS tại Việt Nam bao gồm: chi phí cao khi lần đầu áp dụng, khung pháp lý chưa đồng bộ với quốc tế, khó khăn về công nghệ và nguồn lực cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, rào cản ngôn ngữ, độ phức tạp của IFRS với các quy định chặt chẽ về công bố thông tin, khó khăn trong việc tuyển dụng nhân viên kế toán có trình độ, và sự chủ quan trong nhiều thông tin.
(8) Áp lực từ các DN tư vấn quốc tế tại Việt Nam.
Những nghiên cứu các nhân tố tác động đến việc áp dụng IFRS
Nghiên cứu của Lê Trần Hạnh Phương (2019) đã chỉ ra rằng có nhiều nhân tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS ở Việt Nam, bao gồm cả yếu tố vĩ mô và vi mô Dựa trên dữ liệu năm 2016 từ báo cáo tài chính đã kiểm toán của 500 doanh nghiệp lớn, nghiên cứu đã áp dụng các kỹ thuật thống kê mô tả, phân tích hồi quy và mô hình logit để kiểm tra giả thuyết Kết quả cho thấy, các nhân tố vi mô như sự tham gia của người nước ngoài, đầu tư nước ngoài và chất lượng hoạt động kiểm toán có ảnh hưởng đáng kể đến việc áp dụng IFRS tại các doanh nghiệp lớn.
Một nghiên cứu của Tran và cộng sự (2019) đã chỉ ra rằng ROE ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS của các doanh nghiệp niêm yết tại Việt Nam, đồng thời đề xuất Bộ Tài chính ban hành quy định bắt buộc áp dụng IFRS cho doanh nghiệp lớn có ROE cao Nghiên cứu của Nguyễn Thị Ánh Linh (2019) cũng xác định 9 yếu tố ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS cho doanh nghiệp nhỏ và vừa, trong đó các yếu tố như nhu cầu thông tin BCTC, phát triển kinh tế và chi phí/lợi ích có tác động lớn nhất Ngoài ra, sự khác biệt về chính trị ảnh hưởng đến việc áp dụng IFRS, trong khi sự khác biệt về văn hóa không có tác động Nghiên cứu của Tran và cộng sự (2020) nhấn mạnh rằng các yếu tố như hạ tầng pháp lý, đặc trưng doanh nghiệp và năng lực đội ngũ kế toán có ảnh hưởng lớn đến việc sử dụng IFRS, trong khi năng lực quản trị và điều kiện kinh tế - văn hóa - xã hội có ảnh hưởng không xác định.
Nhận xét các nghiên cứu tại Việt Nam .27 1.3 Khoảng trống nghiên cứu 28
Từ kết quả tổng quan nghiên cứu có liên quan đến chủ đề IFRS ở Việt Nam, tác giả rút ra một số vấn đề như sau:
Nghiên cứu về lợi ích của IFRS đối với doanh nghiệp cho thấy nhiều thuận lợi như tăng cường khả năng so sánh giữa các doanh nghiệp quốc tế, nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính, giúp nhà đầu tư bên ngoài sử dụng thông tin hiệu quả hơn và thúc đẩy nhanh chóng hoạt động tiếp cận thị trường quốc tế so với hệ thống kế toán hiện tại của Việt Nam Một số nghiên cứu điển hình trong lĩnh vực này bao gồm Phan và Mascitelli (2014), Lê Hoàng Phúc (2014), Phan và cộng sự (2016), Trần Quốc Thịnh (2016), và Tran cùng các cộng sự (2019).
Nghiên cứu về thách thức và bất lợi khi áp dụng IFRS cho doanh nghiệp tập trung vào nhiều yếu tố như tính phức tạp của chuẩn mực IFRS, sự thiếu hụt hướng dẫn cho báo cáo IFRS lần đầu, sự phát triển kém của thị trường vốn, các quy định pháp luật còn yếu, chi phí thực hiện cao, yêu cầu chuyên môn cho nhân viên, cùng với rào cản môi trường và hoạt động đào tạo Một số nghiên cứu điển hình trong lĩnh vực này bao gồm các tác phẩm của Phan Thị Hồng Đức và cộng sự (2016), Nguyễn Ngọc Hiệp (2017), và Chuc & các đồng nghiệp (2019).
Nghiên cứu về các nhân tố ảnh hưởng đến việc sử dụng IFRS được thực hiện từ nhiều khía cạnh khác nhau, bao gồm cả các yếu tố vĩ mô và vi mô Một số nghiên cứu tiêu biểu trong lĩnh vực này bao gồm các công trình của Lê Trần Hạnh Phương (2019), Tran và cộng sự (2019), Nguyễn Thị Ánh Linh (2019), cùng với Tran & colleagues (2020).
Trong giai đoạn nghiên cứu, tác giả nhận thấy chưa có nghiên cứu nào liên quan đến mức độ sẵn sàng của các doanh nghiệp trong việc áp dụng IFRS, ngoại trừ bài báo của Phan và cộng sự (2018) dựa trên dữ liệu kế toán viên năm 2014 Tuy nhiên, việc ban hành các chính sách liên quan đến IFRS hiện nay đã thay đổi nhận thức của doanh nghiệp về việc sử dụng IFRS Bên cạnh đó, quá trình hội nhập sâu rộng của đất nước cũng đã ảnh hưởng đến quan điểm và đánh giá của doanh nghiệp về mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS Đối tượng khảo sát chủ yếu là các kế toán chuyên nghiệp, thành viên của một trong bốn cơ quan kế toán chuyên nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam.
Các tổ chức như VAA, VACPA, ACCA và CPA Australia có chuyên môn cao trong lĩnh vực kế toán, vì vậy những nhận định của họ về mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS thường khác biệt so với quan điểm của các chủ doanh nghiệp và nhà quản lý.
Từ cơ sở tổng hợp các hướng nghiên cứu trong và ngoài nước, tác giả đưa ra đánh giá và chỉ ra khe hổng nghiên cứu sau:
Cách tiếp cận khái niệm mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS của Guerreiro và cộng sự (2008) phản ánh đúng bản chất của mức độ sẵn sàng, tuy nhiên, nghiên cứu về vấn đề này vẫn còn hạn chế Mặc dù có bài báo của Phan và cộng sự (2019) liên quan đến mức độ sẵn sàng, nhưng cách đo lường mà tác giả sử dụng chưa thật sự phản ánh đúng bản chất của mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS Do đó, việc tiếp cận khái niệm mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS theo quan điểm của Guerreiro và cộng sự (2008) sẽ làm rõ hơn về mức độ sẵn sàng của doanh nghiệp trong việc sử dụng IFRS, đặc biệt trong bối cảnh Việt Nam đang dần hội nhập.
Hướng tiếp cận kết hợp lý thuyết đẳng cấu thể chế và lý thuyết đại diện trong nghiên cứu mức độ sẵn sàng của doanh nghiệp khi áp dụng IFRS chưa được thực hiện sẽ mang lại cái nhìn mới cho luận án về chủ đề này.
Môi trường thể chế áp dụng IFRS tại Việt Nam còn thiếu hoàn thiện, do đó vai trò của nhà quản lý cần được xem xét kỹ lưỡng Trong bối cảnh các quốc gia có nền kinh tế tương đồng với Việt Nam, nghiên cứu về mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS còn hạn chế Tuy nhiên, một số nghiên cứu chỉ ra rằng sự hỗ trợ từ nhà quản lý doanh nghiệp là yếu tố quyết định cho việc sẵn sàng áp dụng IFRS (Hu, 2012; Ocansey và Enahoro, 2014).
Việc đo lường và kiểm định mối liên hệ giữa sự hỗ trợ của nhà quản lý và mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS tại Việt Nam vẫn chưa được nghiên cứu Nhà quản lý doanh nghiệp được xem là yếu tố quyết định quan trọng nhất ảnh hưởng đến khả năng áp dụng IFRS, nhưng chưa có nghiên cứu nào xem xét vấn đề này Do đó, cần kiểm định vai trò của yếu tố này trong việc ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng sử dụng IFRS.
Việt Nam đang trong quá trình áp dụng IFRS cho các doanh nghiệp, với môi trường hoạt động khác biệt so với các nước phát triển Điều này dẫn đến sự khác biệt trong tác động của các yếu tố đến mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS Chính phủ hỗ trợ doanh nghiệp trong giai đoạn đầu, và nhà quản lý có ảnh hưởng lớn đến quá trình này Nghiên cứu đặt ra câu hỏi về cách tăng cường mức độ sẵn sàng áp dụng IFRS, sử dụng lý thuyết đẳng cấu thể chế để giải thích ảnh hưởng của nhận thức về lợi ích, bất lợi, thách thức và mức độ hiểu biết Luận án còn kết hợp lý thuyết đại diện để làm rõ vai trò quan trọng của sự hỗ trợ từ nhà quản lý trong việc nâng cao mức độ sẵn sàng Do đó, đề tài “Các nhân tố tác động đến mức độ sẵn sàng áp dụng chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế đối với các doanh nghiệp tại Việt Nam” là rất cần thiết trong bối cảnh hiện tại.
Trong Chương 1, tác giả trình bày tổng quan về các nghiên cứu liên quan đến nhân tố ảnh hưởng đến mức độ sẵn sàng của doanh nghiệp Tác giả nhận định rằng chủ đề các nhân tố tác động đến việc áp dụng IFRS của doanh nghiệp là một lĩnh vực mới mẻ với rất ít nghiên cứu trên thế giới Dựa trên việc lược khảo các nghiên cứu trước đó, tác giả đánh giá và xác định các khoảng trống nghiên cứu cho luận án Nghiên cứu áp dụng cách tiếp cận khái niệm mức độ sẵn sàng theo Guerreiro và các cộng sự.
(2008) và xác định các lí thuyết nền sẽ được vận dụng để phát triển giả thuyết sẽ được trình bày ở chương tiếp theo.
Trong Chương 2, tác giả tóm tắt về IFRS, Lý thuyết Thể chế và Lý thuyết Đại diện Tác giả áp dụng lý thuyết nền và nghiên cứu thực nghiệm để hình thành giả thuyết nghiên cứu Dựa trên những nội dung này, luận án xây dựng các giả thuyết và mô hình nghiên cứu cho chương này.
2.1 Sơ lược về chuẩn mực BCTC Quốc tế
IFRS (International Financial Reporting Standards) là Bộ Chuẩn mực BCTC
Quốc tế được phát triển bởi Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) với mục tiêu tạo ra bộ chuẩn mực báo cáo tài chính toàn cầu Mục đích chính là đảm bảo tính so sánh, làm rõ trách nhiệm giải trình, nâng cao tính minh bạch và tăng cường hiệu quả cho thị trường tài chính toàn cầu.
Quá trình nghiên cứu và ban hành IFRS
IFRS đã trải qua ba giai đoạn phát triển quan trọng: giai đoạn hình thành từ năm 1973 đến 1987, giai đoạn điều chỉnh từ 1987 đến 1993, và giai đoạn phát triển, áp dụng rộng rãi từ năm 1993 cho đến nay (IASB, 2019).
Giai đoạn hình thành IFRS từ năm 1973 đến năm 1987
Năm 1973, Ủy ban IFRS được thành lập với sự tham gia của các cơ quan kế toán từ nhiều quốc gia như Pháp, Úc, Hoa Kỳ, Mexico, Ireland, Canada, Đức, Nhật Bản, Hà Lan và Anh Mục tiêu của Ủy ban IFRS là xây dựng và ban hành các chuẩn mực kế toán nhằm cải thiện việc trình bày báo cáo tài chính (BCTC), đồng thời thúc đẩy sự công nhận toàn cầu và hòa hợp các quy định, chuẩn mực cũng như quy trình kế toán liên quan đến BCTC.
IASC đã ban hành 26 chuẩn mực nhằm giảm sự khác biệt giữa các hệ thống kế toán quốc gia, cho phép áp dụng các chuẩn mực kế toán linh hoạt để phù hợp với điều kiện đặc thù của từng quốc gia (Deloitte, 2013) Tuy nhiên, các chuẩn mực kế toán trong giai đoạn này vẫn chưa hoàn thiện, còn thiếu các quy định chi tiết về thuyết minh.
BCTC và việc cho phép nhiều lựa chọn trình bày BCTC không đảm bảo tính so sánh được của chúng
Hình 2.1 - Cơ cấu tổ chức của cơ quan Hội đồng IFRS và Hội đồng IFRS
Giai đoạn điều chỉnh IFRS từ năm 1987 đến năm 1993
Theo Lê Trần Hạnh Phương (2019), giai đoạn điều chỉnh yêu cầu doanh nghiệp niêm yết chuyển đổi báo cáo tài chính (BCTC) sang hệ thống kế toán của nước sở tại, dẫn đến chi phí và thời gian đáng kể Các nhà đầu tư quốc tế thường gặp khó khăn trong việc đọc BCTC của doanh nghiệp trên các thị trường chứng khoán khác nhau do IFRS cho phép nhiều lựa chọn trình bày thông tin kế toán.
Năm 1987, IOSCO đã đề xuất hủy bỏ nhiều lựa chọn và yêu cầu các báo cáo tài chính phải tuân thủ các tiêu chuẩn chi tiết về thuyết minh Trong giai đoạn này, 10 trong số 31 chuẩn mực IAS đã được điều chỉnh, trong khi IASC tiếp tục phát triển hệ thống IFRS với sự hỗ trợ và khuyến khích từ IOSCO để các doanh nghiệp niêm yết áp dụng Đến năm 1993, IOSCO đã đề nghị ủy ban chứng khoán cho phép các doanh nghiệp nước ngoài niêm yết sử dụng IFRS trong việc lập báo cáo tài chính.
Giai đoạn phát triển IFRS từ năm 1993 đến ngày nay
Theo Lê Trần Hạnh Phương (2019), quá trình phát triển IFRS chia thành hai giai đoạn: từ năm 1993 đến 2001 là thời kỳ tái cấu trúc của Hội đồng IFRS để thành lập Ủy ban IFRS, và từ năm 2001 đến nay là giai đoạn thúc đẩy phát triển và áp dụng IFRS Đến cuối năm 2000, có 156 tổ chức từ 114 quốc gia tham gia IFRS, và Tổ chức IFRS đã ban hành khung lý thuyết cùng 41 IFRS, trong đó có 31 chuẩn mực có hiệu lực, khuyến khích các cơ quan quản lý cho phép doanh nghiệp nước ngoài thực hiện báo cáo tài chính theo IFRS Trong trung và dài hạn, IASB tập trung vào việc thiết lập các chuẩn mực trình bày báo cáo tài chính, phân tích tài sản để ghi nhận doanh thu và nợ phải trả, đồng thời xem xét lại hệ thống kế toán hợp nhất và tích hợp hệ thống kế toán của Mỹ với IFRS.
Trong bối cảnh hiện nay, việc áp dụng IFRS đã cách mạng hóa việc trình bày, ghi nhận và đo lường báo cáo tài chính (BCTC), giúp doanh nghiệp dễ dàng được chấp nhận trên các thị trường chứng khoán quốc tế Sự thống nhất trong các tiêu chí công bố thông tin không chỉ đảm bảo tính minh bạch mà còn nâng cao khả năng so sánh của BCTC, từ đó cải thiện hiệu quả hoạt động của thị trường vốn Điều này dẫn đến tăng cường hoạt động đầu tư nhờ giảm thiểu rủi ro và cải thiện chi phí sử dụng vốn.
Mô hình hội tụ kế toán quốc tế
Hiện nay, có bốn phương thức chính để hội tụ kế toán quốc tế: (1) Hội tụ toàn bộ, (2) Hội tụ theo hướng tiệm cận, (3) Hội tụ từng phần, và (4) Xây dựng mới hoàn toàn.
Mô hình hội tụ hoàn toàn:
Mô hình hội tụ hoàn toàn yêu cầu các quốc gia chuyển hoàn toàn sang hệ thống IFRS để lập và trình bày báo cáo tài chính (BCTC) trong doanh nghiệp Tuy nhiên, việc công nhận IFRS như chuẩn mực BCTC quốc gia không phải là lựa chọn phổ biến do áp lực về sự sẵn sàng của doanh nghiệp, kiểm soát rủi ro và sự đồng bộ với hệ thống pháp luật, đặc biệt là các quy định về thuế Singapore và Philippines là hai quốc gia đã áp dụng mô hình này.
Mô hình hội tụ theo hướng tiệm cận là phương pháp mà các quốc gia không áp dụng hoàn toàn IFRS mà thay vào đó điều chỉnh và bổ sung các chuẩn mực báo cáo tài chính để phù hợp với đặc điểm riêng của từng quốc gia, như Thái Lan, Malaysia và Indonesia Việc áp dụng IFRS theo hình thức chuyển đổi có chọn lọc mang lại nhiều lợi ích và các quốc gia này đã có sự chuẩn bị kỹ lưỡng Mặc dù mô hình này đối mặt với nhiều thách thức và tốn kém nguồn lực, nhưng nó cho phép các quốc gia chủ động lựa chọn lộ trình và phương pháp phù hợp Để thực hiện thành công, cần giải quyết các trở ngại như xây dựng khung pháp lý đồng bộ, phát triển giáo dục và đào tạo cho đội ngũ thực hiện, phân bổ nguồn lực hiệu quả, và tăng cường học hỏi kinh nghiệm để xây dựng kế hoạch hành động.
Mô hình Hội tụ từng phần:
Mô hình hội tụ được áp dụng cho các đối tượng khác nhau, với những quốc gia tiêu biểu như Hồng Kông, Pháp, Đài Loan, Mỹ, Hàn Quốc và Trung Quốc Mô hình này nhấn mạnh việc áp dụng các chuẩn mực IFRS cho các doanh nghiệp niêm yết và doanh nghiệp có quy mô lớn, nhằm thúc đẩy sự đồng nhất trong báo cáo tài chính.
DN hoạt động trong lĩnh vực bảo hiểm, tài chính, ngoài ra các DN nhỏ và vừa áp dụng hệ thống kế toán hiện tại của quốc gia.
Hội tụ kế toán quốc gia bị ảnh hưởng bởi IFRS, nhưng vẫn duy trì hệ thống kế toán riêng, dẫn đến sự không đồng nhất trong mô hình hội tụ Mặc dù vậy, mô hình này được coi là phù hợp với xu thế hiện nay.
Ấn Độ và Pakistan là hai quốc gia không áp dụng IFRS do sự khác biệt về truyền thống và tôn giáo Thay vào đó, các quốc gia này điều chỉnh các chuẩn mực kế toán phù hợp với từng doanh nghiệp, từ đó xây dựng lộ trình hoàn thiện chuẩn mực quốc gia Mặc dù quá trình chuyển đổi này tốn kém về thời gian và chi phí hơn, nhưng nó đảm bảo tính thận trọng và giảm thiểu sai sót nghiêm trọng, đồng thời đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể.
Khung khái niệm IFRS
Khung khái niệm IFRS là bộ quy tắc cốt lõi định nghĩa mục đích, khái niệm và mục tiêu trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính theo chuẩn mực IFRS, được xây dựng và ban hành bởi Hội đồng IFRS Nó bao gồm các nguyên tắc nền tảng quan trọng.
- Nguyên tắc phù hợp: BCTC phải có đủ khả năng tạo sự khác biệt khi ra quyết định của người sử dụng.
- Nguyên tắc trình bày trung thực: BCTC phải được trình bày đầy đủ, khách quan, không có lỗi trọng yếu.
- Nguyên tắc có thể so sánh được.
- Nguyên tắc có thể kiểm chứng.
- Nguyên tắc dễ hiểu cho đối tượng sử dụng.
Năm 2018, IASB đã phát hành phiên bản sửa đổi “Khung khái niệm áp dụng trong Báo cáo tài chính”, với việc cập nhật chi tiết hơn về định nghĩa tài sản và nợ phải trả Phiên bản này làm rõ quy trình ghi nhận, đo lường sự không chắc chắn, và nhấn mạnh sự thận trọng cùng với việc quản lý Ngoài ra, khung khái niệm sửa đổi cũng nhấn mạnh bản chất quan trọng hơn hình thức, bao gồm một bộ khái niệm toàn diện với nhiều thay đổi lớn so với phiên bản trước, cùng với các hướng dẫn cụ thể.
- Trình bày và công bố