TRƯỜNG đại học CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM đề THI và đáp án

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH – KẾ TỐN -□□&□□ - MƠN HỌC:KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỀ TÀI: BÀI 17 Giảng viên hướng dẫn: Th.s Phan Thị Minh Phương Sinh viên thực hiện: Lưu Thị Hà Như 2007190284 Trương Quốc Khánh 2007190694 Nguyễn Thị Hà Vi 2007190965     TP.HCM, tháng 04 năm 2022 BÀI 17:Anh chị hãy phân tích BCTC doanh nghiệp Ngoài cịn vận dụng các số tài sau để Phân tích: ROE, ROA, TỶ SỐ THANH TỐN NHANH, TỶ SỐ THANH TOÁN HIỆN THỜI, TỶ SỐ NỢ, ROCE Từ hãy cho biết thủ tục kiểm soát để giảm thiểu rủi ro với các khoản mục doanh thu, giá vốn và chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để nâng cao lợi nhuận (Anh Chị lấy số liệu từ báo cáo tài sau) BẢNG CÂN ĐỚI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2018 Đơn vị tính: tỷ đồng TÀI SẢN Mã số a – Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 1.Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) 110 111 112 120 121 128 129 III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 130 131 132 133 134 135 139 IV Hàng tồn kho Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hoá kho bảo thuế Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 1 Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác 151 152 153 154 155 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 200 I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn 210 211 212 213 Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 214 219 II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá 220 221 222 Thu y ết minh V.01 V.02 V.03 V.04 Số cuối năm (3) Số đầu năm (3) 15.522,31 13.018,93 1.527,88 2.745,65 7.467,96 4.167,32 (…) (…) 2.771,74 2.728,42 (…) (…) 3.620,11 3.217,48 (…) (…) 134,43 160,06 10.247,83 9.856,48 7,40 0,74 ( ) ( ) 8.890,08 7.548,19 8.918,42 7.849,06 V.05 V.06 V.07 V.09 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) Tài sản cố định vơ hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn luỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang 223 224 225 226 227 228 229 230 III Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 240 241 242 IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết Đầu tư chứng khoán dài hạn Đầu tư dài hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn (*) 250 251 252 253 254 259 V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại VI Lợi thương mại 260 261 262 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) (…) (…) V.11 (…) 538,21 (…) 531,49 V.12 (…) 803,69 (…) 537,87 V.13 147,73 149,45 (…) (…) 700,38 318,31 (…) (…) 341,54 295,11 160,71 25.770,14 174,46 22.875,41 5.969,90 5.307,06 V.18 5.453,26 1.279,53 1.898,53 17,83 502,64 163,48 637,11 4.956,40 178,94 1.968,26 20,93 456,73 137,54 490,76 V.19 598,43 1.341,76 355,72 361,48 516,64 350,66 V.10 V.14 V.15 V.22 270 NGUỒN VỐN A - Nợ phải trả (300 = 310 + 330) 300 I Nợ ngắn hạn Vay và nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn 10 Phải trả ngắn hạn khác 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 13 Quỹ bình ổn giá 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 II Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay và nợ dài hạn 330 331 332 333 334 335 336 337 V.16 V.17 V.20 V.21 V.23 Trái phiếu chuyển đổi Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 10 Dự phòng phải trả dài hạn 11 Quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ 338 339 340 341 B - VỚN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 400 I Vớn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối - Lũy cuối kỳ trước - Kỳ này 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 421a 421b 422 II Ng̀n kinh phí quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ C - Lợi ích khơng kiểm soát 430 431 432 Tởng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 440 V.22 V.24 19.680,28 10.006,41 17.545,49 8.339,56 1.276,99 (5,39 (5,07) (0,16) 1.550,03 971,69 950,24 833,96 7.157,70 6.149,81 119,95 25.770,14 22,86 22.875,41 V.25 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2018 B Á O C Á O KẾ T QU Ả H OẠ T Đ ỘN G KI N H D OA N H Năm 2018 CHỈ TIÊU Mã số 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng cung cấp dịch vụ (10= 01-02) Giá vốn hàng bán 02 10 11 Lợi nhuận gộp về bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 20 21 Chi phí tài 22 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 14 Phần lỗ liên doanh 15 Tởng lợi nḥn kế tốn trước thuế (50 = 30 + 40) 16 Chi phí thuế TNDN hiện hành 17 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 23 24 25 30 18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50 – 51 - 52) 60 Th uy ết mi nh VI 25 VI 27 VI 26 VI 28 31 32 40 50 51 52 19 Lợi ích cổ đông thiểu số 20 Lợi nhuận thuần của cổ đông công ty mẹ 21 Lãi bản cổ phiếu (*) 22 Lãi suy giảm cổ phiếu 70 71 VI 30 VI 30 Đơn vị tính:Tỷ đồng Năm Năm trước 35.703,78 31.586,01 726,85 34.976,93 22.668,45 637,41 30.948,60 19.765,79 12.308,48 573,57 11.182,81 507,35 81,70 90,79 39,58 4.696,14 795,37 7.308,84 0,10 3.276,43 611,26 7.711,68 367,46 122,82 244,64 59,89 7.613,37 1.580,66 35,49 313,46 58,82 254,64 43,94 8.010,26 1.483,45 7,30 6.068,20 6.534,11 0,61 6.068,81 6.068 0,02 6.534,13 6.533 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu (Ký, họ tên) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị báo cáo: Địa chỉ:………… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Mẫu sớ B 03 – DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TTBTC Ngày22/12/2014 Bộ Tài chính) BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp đã phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền thuần kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Ảnh hưởng việc tái phân loại các khoản tương đương tiền cuối kỳ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) Năm… Mã sớ Thuyết minh Đơn vị tính: Năm Năm trước 01 02 03 04 05 06 07 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 62 70 VII.34 Lập, ngày tháng năm BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) (*) Năm 2015 Chỉ tiêu Mã Thu y ết số minh I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trước thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tư - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trước thay đổi vốn lưu động - Tăng, giảm các khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm các khoản phải trả (Không kể lãi vay phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp) - Tăng, giảm chi phí trả trước - Tiền lãi vay đã trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ đơn vị khác 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận chia Mua lại công ty Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Đơn vị tính:Tỷ đồng Năm Năm trước 01 7.613,37 8.010,26 02 03 04 05 06 08 09 10 11 1.032,73 3,79 (8,40) (527,95) 39,58 8.153,11 (130,43) (545,32) (40,78) 786,43 33,29 13,06 (441,27) 0,10 8.401,87 (38,41) 258,94 (272,22) 12 13 14 15 16 20 5,51 (34,74) (1.521,91) 46,12 (603,23) 5.328,32 (27,64) (0,10) (1.399,98) 20,98 (691,69) 6.251,74 21 22 23 24 25 26 27 (858,95) 53,89 (3.650,52) 5,30 (2,76) 19,75 560,48 0,09 (3.872,72) (1.491,46) 20,99 (623,10) 384,53 (33,71) 4,93 307,72 (159,69) (1.589,79) 30 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp đã phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 31 32 7,42 (0,32) 33 34 35 36 40 1.490,97 (233,88) (4.000,51) (2.673,32) 3.167,24) (3.167,76) Lưu chuyển tiền thuần kỳ (50 = 20+30+40) 50 (1.217,71) 1.494,19 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 2.745,65 1.252,12 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 (0,19) (0,67) Ảnh hưởng việc tái phân loại các khoản tương đương tiền cuối kỳ 62 ảnh hưởng chênh lệch tỷ giá chuyển đổi báo cáo tài sở nước ngoài Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) (0,53) 0,13 70 VII.3 1.527,88 2.745,65 Lập, ngày 31 tháng 12 năm 2018 CHI PHÍ BÁN HÀNG(Selling Expenses) Chỉ tiêu Chi phí nhân viên Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí CCDC bán hàng Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí bảo hành Chi phí vận chuyển hàng bán Chi phí dịch vụ mua ngoài khác Chi phí quảng cáo Chi phí ngiên cứu thị trường Chi phí khuyến mãi Chi phí trưng bày Chi phí hỗ trợ, hoa hồng cho nhà phân phối Tởng chi phí bán hàng Doanh thu thuần 2014 473,73 60,29 118,60 29,97 16,81 483,50 207,47 1.206,19 20,58 797,79 408,47 872,75 4.696,14 34.976,93 %D.thu 1,35% 0,17% 0,34% 0,09% 0,05% 1,38% 0,59% 3,45% 0,06% 2,28% 1,17% 2,50% 13,43% 100% 2013 194,05 60,52 82,55 24,91 13,41 385,47 170,16 878,08 12,50 566,40 376,16 512,20 3.276,43 30.948,60 %D.thu 0,63% 0,20% 0,27% 0,08% 0,04% 1,25% 0,55% 2,84% 0,04% 1,83% 1,22% 1,65% 10,59% 100% CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Chỉ tiêu Chi phí cho nhân viên Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phịng Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế, phí, lệ phí Chi phí dự phịng Chi phí vận chuyển hàng nội Chi phí dịch vụ mua ngoài khác Chi phí nhập hàng Cơng tác phí Chi phí dịch vụ ngân hàng Chi phí khác tiền Tởng chi phí quản lý Tổng donh thu thuần 2014 305,04 18,10 19,32 68,56 10,49 11,77 43,20 177,24 19,52 28,44 9,51 84,18 795,37 34.976,93 %D.thu 0,87% 0,05% 0,06% 0,20% 0,03% 0,03% 0,12% 0,51% 0,06% 0,08% 0,03% 0,24% 2,27% 100% 2013 203,72 17,70 8,52 62,92 6,90 12,41 43,87 151,82 20,32 18,52 3,47 61,09 611,26 30.948,60 %D.thu 0,66% 0,06% 0,03% 0,20% 0,02% 0,04% 0,14% 0,49% 0,07% 0,06% 0,01% 0,20% 1,98% 100% Bài làm: Tính ROE: ROE (Return on Equity) số thể tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Chỉ số thể tỷ lệ lợi nhuận so với vốn chủ sở hữu mà doanh nghiệp sử dụng vào hoạt động doanh nghiệp nhằm đánh giá hiệu việc sử dụng vốn Chỉ số ROE phản ánh tiêu lợi nhuận, thể Báo cáo Kết kinh doanh (KQKD) tiêu vốn chủ sở hữu bình quân, Bảng cân đối kế tốn ROE= Lợi nhuận sau thuế 7157,70 × 100 %= × 100 %=0,3846=38,46 % Vốn chủ sở hữu 18612,885 Vốn chủ sở hữu bình quân VCSH đầu năm+VCSH cuốinăm 17545,49+ 19680,28 = =18612,885 2 ROE¿ 0,3846=38,46 % ROE năm 2018 38,46 Con số cho bạn thấy 100 đồng VCSH doanh nghiệp 10 sinh lời 38,46 đồng LNST Một doanh nghiệp sử dụng VCSH hiệu để sinh lời có ROE mức cao ổn định tăng trưởng qua năm 2.Tính ROA: Tài sản doanh nghiệp hình thành từ vốn vay vốn chủ sở hữu Mọi hoạt động doanh nghiệp lấy từ hai nguồn vốn Chỉ số ROA cung cấp thông tin khoản lãi tạo sinh từ số vốn đầu tư (hoặc số tài sản) Chỉ số ROA cao tức khả sử dụng tài sản doanh nghiệp hiệu ROA¿ LNST × 100 % Tổngtài sản bìnhquân Tổng tài sản bình quân: ∑ tài sản đầu năm+ ∑ tài sản cuối năm = 25770,14+22875,41 =24322,775 ROA¿ 7157,70 ×100 %=0,2943=29,43 % 24322,775 Với 100 đồng tài sản, năm cơng ty tạo 29,43 đồng lợi nhuận sau thuế Để đánh giá hạn mức tối thiểu số doanh nghiệp phân tích số ROA ROE (Vì ROA ROE có liên hệ với thơng qua hệ số nợ) Doanh nghiệp mức tăng trưởng tốt ROE > 15%, vậy ROA cần phải > 7.5% mới đủ để nhận định doanh nghiệp phát triển tốt.  Vậy doanh nghiệp mức tăng trưởng tốt Tính tỷ số toán nhanh: Tỷ số phản ánh khả doanh nghiệp việc toán khoản ngắn hạn Tỷ số cho thước đo thơ thiển võ đốn loại trừ giá trị hàng tồn kho nhiều trường hợp doanh nghiệp sẵn sàng bán giá trị sổ sách khoản hàng tồn kho để biến thành tiền mặt thật nhanh, thường doanh nghiệp dùng tiền bán tài sản lưu động để tái đầu tư Tỷ số toán nhanh= Tài sản ngắn hạn−hàng tồn kho Nợ ngắn hạn Tỷ số Thanh tố n nhanh củ a Cơ ng ty cổ phầ n sữ a Việt Nam cho nă m 2018 : 15522,31−3 620,11 =2,183 453,26 Khi cá c doanh nghiệp tính mứ c tỷ số tố n nhanh hoặ c lớ n hơn, Điều 11 cho thấ y khả chi trả nợ ngắ n hạ n mứ c cao Cá c doanh nghiệp dễ dà ng việc toá n trướ c cá c khoả n nợ Ngượ c lạ i tỷ số nà y nhỏ khả trả số tiền nợ khơ ng có , cho thấ y ng ty gặ p vấ n đề tà i Doanh nghiệp có 2.183 >1 cho thấ y doanh nghiệp có khả nă ng hồ n trả khoản nợ ngắn hạn, khả tốn cơng ty tốt, công ty không cần lo lắng phải lý hàng tồn kho để kịp thời toán kịp khoản nợ đến hạn 4.Tính tỷ số tốn thời: Hệ số tốn hành, đơi gọi tỷ số vốn lưu động, số liệu sử dụng để đo lường khả tốn khoản nợ ngắn hạn cơng ty vịng năm Nói cách khác, cách cơng ty tối đa hóa tài sản lưu động để giải nghĩa vụ ngắn hạn Hệ số tốn hành đơn giản tài sản lưu động chia cho nợ ngắn hạn Một tỷ lệ cao cho thấy mức độ khoản cao Tỷ số thanhtoán hành= Tài sản ngắn hạn Nợ ngắn hạn Tỷ số Thanh tố n hành củ a Cơ ng ty cổ phầ n sử a Việt Nam cho nă m 2018 : 15522,31 =2,846 453,26 Các doanh nghiệp nên hướng tới hệ số toán hành >1 Điều có nghĩa họ có khả toán khoản nợ ngắn hạn Tỷ số hà nh 2,846 cho thấ y nă m 2018, Cô ng ty cổ phầ n sử a Việt Nam có 2,846 đồ ng Tà i sả n ngắ n hạ n đả m bả o cho mộ t đồ ng nợ ngắ n hạ n Hiện 2,846>1 cho thấy cơng ty tình trạng tài tốt, có khả hồn trả khoản nợ đáo hạn Tỷ số toán nhanh < Tỷ số toán hành, điều cho thấy Doanh nghiệp tập trung nhiều nguồn lực vào hàng tồn kho, mà không nắm giữ tài sản dễ dàng chuyển đổi thành tiền để linh hoạt việc toán cho nhà cấp 5.Tỷ số nợ 5.1.Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu hay tỷ số D/E (Debt to Equity ratio – DER) tỷ lệ % vốn doanh nghiệp huy động việc vay với vốn chủ sở hữu bỏ Tỷ lệ đưa để xem xét nguồn vốn thực có doanh nghiệp cách sử dụng có đem lại 12 hiệu cao suốt thời gian Qua tỷ lệ nợ vốn chủ sở hữu mà công ty biết mức độ tài trợ cho hoạt động kinh doanh, sản xuất Nhìn vào tỷ lệ nợ biết cơng ty có rủi ro tài thời điểm khó khăn thời gian tới hay khơng Tỷ số nợ= Tổng số nợ phảitrả 969,90 = =0,3 Vốnchủ sở hữu 19 680,28 Nếu Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu > 1: nghĩa tài sản doanh nghiệp chủ yếu khoản nợ vay vốn bên tài trợ Nếu Tỷ số nợ vốn chủ sở hữu < 1: nghĩa tài khoản có doanh nghiệp nguồn vốn chủ sở hữu tài trợ Hiện tại, tỷ số nợ doanh nghiệp 0,3 < có nghĩa tài sản có doanh nghiệp nguồn vốn chủ sở hữu tài trợ Chứng tỏ nguồn vốn doanh nghiệp từ vốn chủ sở hữu dồi dào, nợ bên ngồi khơng chịu nhiều áp lực tài kinh doanh có hiệu Đương nhiên cổ phiếu cơng ty niêm yết sàn chứng khốn cao Cơ hội cho nhà đầu tư chọn lựa cổ phiếu công ty đầu tư sinh lời 5.2 Tỷ số nợ tổng tài sản Tỷ số nợ tổ ng tà i sả n mộ t thơ ng số tà i nhằ m xá c định, đo lườ ng lự c củ a doanh nghiệp Là mộ t loạ i tỉ lệ đò n bẩ y xá c định tổ ng số nợ liên quan đến tà i sả n, cho phép so sá nh mứ c đò n bẩ y đượ c sử dụ ng giữ a cá c cô ng ty c Tỷ lệ TD/TA cà ng cao ng ty có mứ c độ đị n bẩ y (DoL) cà ng cao rủ i ro tà i cà ng lớ n Tỷ số nợ= Nợ ngắn hạn+ Nợ dàihạn 969,90 = =0,23 Tổng tài sản 25 770,14 Tỉ lệ nợ tổ ng tà i sả n (TD/TA) dướ i có nghĩa phầ n lớ n tà i sả n củ a cô ng ty đượ c tà i trợ bằ ng vố n chủ sở hữ u Tỷ số nợ tổ ng tà i sả n (TD/TA) cho biết có 23% tà i sả n củ a doanh nghiệp từ vay Điều hà m ý doanh nghiệp có khả nă ng tự chủ tà i cao Song cũ ng hà m ý doanh nghiệp chưa biết khai thá c đị n bẩ y tà i chính, tứ c chưa biết cá ch huy độ ng vố n bằ ng hình thứ c vay 6.Tính ROCE Chỉ số ROCE tỷ suấ t sinh lờ i giú p đo lườ ng lợ i nhuậ n hoặ c lợ i suấ t mà cô ng ty kiếm đượ c từ số vố n đượ c sử dụ ng, thườ ng đượ c thể bằ ng cá c tỷ lệ phầ n tră m 13 ROCE đượ c xem mộ t số dù ng để so sá nh khả sinh lờ i củ a cá c doanh nghiệp; đồ ng thờ i, đá nh giá hiệu hoạ t độ ng củ a doanh nghiệp ROCE= Lợi nhuận trước thuế lãi vay 952,45 =39,14 % = Vốn sử dụng 20316,88 Tỷ số ROCE củ a doanh nghiệp cao cho thấ y doanh nghiệp sử dụ ng vố n hiệu Nên xem xét số liệu ROCE qua nhiều nă m Tính nhấ t n yếu tố rấ t quan trọ ng đố i vớ i hoạ t độ ng củ a mộ t doanh nghiệp Nếu mộ t doanh nghiệp có ROCE tă ng qua cá c nă m doanh nghiệp hoạ t độ ng hiệu Sự sụ t giả m ROCE dấ u hiệu cho thấ y cô ng ty mấ t lợ i củ a 2.Những thủ tục kiểm soát để giảm thiểu rủi ro khoản mục 2.1.Doanh thu 2.1.1 Kiểm tra đơn đặt hàng Căn vào yêu cầu khách hàng gửi đến, phận liên quan xét duyệt đơn đặt hàng số lượng, loại hành, … để xác định khả đáp ứng nhu cầu khách hàng 2.1.2 Xét duyệt bán chịu Đây thủ tục kiểm soát quan trọng để đảm bảo khả thu hồi nợ phải thu Trước bán hàng, vào đơn đặt hàng, nguồn thông tin đơn vị khách hàng, phận có thẫm quyền đánh giá khả toán khách hàng để xét duyệt bán chịu Một số cách hỗ trợ cho cơng việc thiết lập sách bán chịu rõ ràng, lập danh sách cập nhật thơng tin tình hình tài chính, vấn đề chi trả khách hàng Trong mơi trường kinh doanh có rủi ro cao, biện pháp hay áp dụng yêu cầu khách hàng chấp tài sản hay ký quỹ 2.1.3 Xuất kho hàng hóa Căn vào lệnh bán hàng xét duyệt, thủ kho xuất hàng cho phận gửi hàng ghi số lượng, loại hàng vào phiếu xuất kho 2.1.4 Gửi hàng 14 Bộ phận gửi hàng lập phiếu giao hàng giao cho khách hàng Phiếu giao hàng để lập hóa đơn Doanh nghiệp nên thành lập đơn vị gửi hàng độc lập để hạn chế sai xót khâu xuất hàng gian lận thủ kho với người nhận hàng 2.1.5 Lập gửi hóa đơn cho khách hàng Do hóa đơn cung cấp thơng tin cho khách hàng số tiền mà họ phải trả nên phải lập xác thời gian Thông thường lập phận độc lập với phịng kế tốn phận bán hàng Bộ phận có trách nhiệm: - Kiểm tra số hiệu chứng từ gửi hàng - So sánh lệnh gửi hàng với chứng từ gửi hàng, đơn đặt hàng thông báo điều - Ghi tất liệu vào hóa đơn - Ghi giá vào cột hóa đơn dựa bảng giá hành đơn vị - Tính số tiền loại hóa đơn - Trước chuyển hóa đơn cho khách hàng, hóa đơn cần kiểm tra lại chỉnh người độc lập với người lập hóa đơn 2.1.6 Theo dõi tốn Sau hóa đơn lập hàng hóa xuất giao cho khách hàng có hai trường hợp xảy ra: - Nếu bán hàng thu tiền kế tốn cần vào số khoản thu tiền mặt Lập bảng kê thu tiền ngày đối chiếu với số lượng hóa đơn lập, ghi vào số nhật ký thu tiền - Nếu bán chịu kế tốn phải theo dõi khoản phải thu Để giảm thiểu sai phạm, đơn vị nên phân công cho hai nhân viên khác phụ trách kế tốn chi tiết cơng nợ kế toán tổng hợp Tuy nhiên gian lận xảy họ thông đồng với Định kỳ công ty gửi 15 giấy báo nợ cho khách hàng, điều giúp doanh nghiệp xác minh kịp thời điều chỉnh số liệu cơng nợ có sai khác với khách hàng 2.1.7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại, giảm giá Khi khách hàng khơng hài lịng với số hàng nhận sai qui cách hay phẩm chất, họ gửi trả lại cho doanh nghiệp Doanh nghiệp cần có phận độc lập chịu trách nhiệm tiếp nhận, xét duyệt Các khoản giảm trừ doanh thu cần phải ghi vào sổ chi tiết doanh thu nhanh chóng xác 2.2.Giá vốn Thủ tục phân tích : - Đối với giá vốn hàng bán, thủ tục phân tích thường kiểm tốn viên thực : phân tích đối ứng tài khoản, , giá vốn hàng bán kỳ so với kỳ trước, phân tích hệ số liên quan đến hàng tồn kho, phân tích biến động tỷ lệ lãi gộp (dựa vào tiêu doanh thu giá vốn hàng bán) kỳ so với kỳ trước so sánh tháng với nhau, - So sánh giá vốn hàng bán (tổng hợp chi tiết theo sản phẩm, dịch vụ, khu vực…) năm với năm trước sở kết hợp với doanh thu, tỷ lệ lãi gộp Giải thích biến động bất thường - So sánh giá vốn hàng bán hàng tháng năm loại sản phẩm, dịch vụ sở kết hợp với doanh thu, tỷ lệ lãi gộp Giải thích biến động lớn cấu chi phí giá vốn - So sánh khoản mục chi phí giá vốn như: nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi cơng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi,… năm nay/kỳ so với năm/kỳ trước với kế hoạch Thủ tục kiểm tra (kiểm tra chi tiết): Kiểm tra phát sinh tăng, kiểm tra số dư hàng tồn kho, kiểm tra chi tiết khoản mục hình thành giá vốn Thu thập bảng tổng hợp chi phí SXKD theo yếu tố năm nay/năm trước Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết, BCĐSPS, BCTC) 16 2.3.Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng cuối năm (4.696,14 ) so với đầu năm (3.276,43) tăng 1.419,71 Để tăng doanh thu hạn chế rủi ro nên giảm thiểu khoản chi phí bán hàng cần phải thực số thủ tục kiểm sốt: - Kế hoạch tài cần phải lập rõ ràng, bên cạnh đó, nhân cần phải ý thức việc tiết kiệm chi phí để đạt mục tiêu kinh doanh đề doanh nghiệp - Đối với khoản chi phí bán hàng liên quan đến nguyên vật liệu, doanh nghiệp cần phải xây dựng định mức tiêu hao vật tư cho thật phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp Đồng thời cần phải kiểm tra chặt chẽ hóa đơn vật tư sử dụng - Các doanh nghiệp cần có tiêu việc làm phù hợp với người để từ đánh giá mức lương thưởng dành cho lao động Bên cạnh đó, khoản chi phí phát sinh chi phí bán hàng cần phải khống chế mức độ định Các khoản cần phải có chứng từ pháp lí đầy đủ - Tă ng cườ ng việc giá m sá t tà i chính, định giá sả n phẩ m củ a doanh nghiệp - Nhiều loại chi phí bán hàng khác doanh nghiệp Chính mà doanh nghiệp cần phải phân loại chúng cách rõ ràng, xác Sau phân loại chi phí bán hàng, doanh nghiệp cần phân bổ xem loại chi phí có hạn mức 2.4.Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí chi cho QLDN nă m 2014 tă ng nhiều so vớ i nă m 2013 từ 611,21 tỷ đồ ng lên đến 795,37 tỷ đồ ng Để tố i ưu hó a lợ i nhuậ n mỗ i doanh nghiệp phả i tă ng tố i đa doanh thu giả m tố i đa chi phí Đố i vớ i nhiều doanh nghiệp chi phí n lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọ ng khô ng nhỏ Mộ t nhữ ng chìa khó a quan trọ ng giú p doanh nghiệp n lý chi phí doanh nghiệp hiệu xá c định đượ c định mứ c n lý doanh nghiệp Giả i phá p giả m tố i đa hó a chi phí nhâ n bao gồ m: - Xá c định rõ trá ch nhiệm kỳ vọ ng, cù ng thố ng nhấ t mụ c tiêu - Tiến hà nh đá nh giá kết hoạ t độ ng sở thườ ng xuyên cung cấ p chương trình đà o tạ o bổ sung cầ n thiết - Tă ng lương dự a suấ t hoặ c hoà n nh cá c mụ c tiêu - Cung cấ p nhữ ng ưu i, chia sẻ lợ i nhuậ n, cho phép nhân viên có phầ n cá c kết kinh doanh 17 - Giao trá ch nhiệm để đả m bả o nhữ ng ngườ i tiếp cậ n gầ n nhấ t vớ i hoạ t độ ng hoặ c trung tâ m chi phí định hoặ c đề xuấ t - Chỉ bao gồ m cá c vị trí cầ n thiết - trá nh cá c trá ch nhiệm trù ng lặ p dư thừ a - Tiến hành phâ n tích thờ i gian để theo dõ i nă ng suấ t giữ việc m thêm mứ c tố i thiểu - Phâ n tích lý nghỉ việc củ a nhâ n viên Xem xét hệ thố ng mộ t cá ch linh hoạ t, quy định số ngà y nghỉ ố m hay nghỉ việc vớ i lý cá nhâ n c Thay đổ i nhâ n cầ n thiết - Chuẩ n bị trướ c cá c cuộ c họ p - phá t nộ i dung cuộ c họ p trướ c cho nhâ n viên - Trá nh nhữ ng cuộ c họ p khô ng cầ n thiết hoặ c khô ng hiệu Nhữ ng cuộ c họ p cá nhâ n quan trọ ng m tă ng thêm giá trị đá ng kể đượ c thự c phù hợ p - Nhậ n bả n bá o giá từ cá c cô ng ty bả o hiểm hay cá c nhà cung cấ p lao độ ng c nhằ m đem lạ i lợ i ích tố t nhấ t cho nhâ n viên Hợ p đồ ng khấ u trừ hợ p lý cù ng toá n bả o hiểm y tế Nó i chung, doanh nghiệp phả i mang lạ i lợ i ích tố t nhấ t cho nhân viên vớ i chi phí hợ p lý - Trá nh nhữ ng cuộ c họ p khô ng cầ n thiết hoặ c khô ng hiệu Nhữ ng cuộ c họ p cá nhâ n quan trọ ng m tă ng thêm giá trị đá ng kể đượ c thự c phù hợ p - Cử cô ng tá c cầ n thiết - Thay phả i dù ng rấ t nhiều nhân lự c o qú a trình kinh doanh, sả n xuấ t, n lý chủ doanh nghiệp hã y sử dụ ng cá c sả n phẩ m ng nghệ để giả m chi phí vậ n hà nh, chi phí nhâ n tiết kiệm tố i đa thờ i gian lã ng phí cho cá ch m truyền thố ng 18 ... Trước bán hàng, vào đơn đặt hàng, nguồn thông tin đơn vị khách hàng, phận có thẫm quyền đánh giá khả toán khách hàng để xét duyệt bán chịu Một số cách hỗ trợ cho cơng việc thi? ??t lập sách bán chịu... biến động tỷ lệ lãi gộp (dựa vào tiêu doanh thu giá vốn hàng bán) kỳ so với kỳ trước so sánh tháng với nhau, - So sánh giá vốn hàng bán (tổng hợp chi tiết theo sản phẩm, dịch vụ, khu vực…) năm... nhận định doanh nghiệp phát triển tốt.  Vậy doanh nghiệp mức tăng trưởng tốt Tính tỷ số tốn nhanh: Tỷ số phản ánh khả doanh nghiệp việc toán khoản ngắn hạn Tỷ số cho thước đo thơ thi? ??n võ đốn loại