(Luận án tiến sĩ) các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế của hộ kinh doanh cá thể trong các làng nghề ở việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN QUỲNH TRANG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRONG CÁC LÀNG NGHỀ Ở VIỆT NAM LUẬN ÁN TIẾN SĨ NGÀNH TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Hà Nội - 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN  NGUYỄN QUỲNH TRANG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HÀNH VI TUÂN THỦ THUẾ CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRONG CÁC LÀNG NGHỀ Ở VIỆT NAM Chuyên ngành: TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG Mã số: 9340201 LUẬN ÁN TIẾN SĨ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS ĐÀM VĂN HUỆ Hà Nội - 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Hà Nội, ngày tháng năm 2022 Tác giả Nguyễn Quỳnh Trang ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian dài học tập làm việc nghiêm túc, NCS hoàn thành luận án với đề tài: “Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể làng nghề Việt Nam” Để hoàn thành luận án này, NCS xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc đến: PGS.TS Đàm Văn Huệ - Người thầy hỗ trợ hướng dẫn, động viên NCS suốt trình thực nghiên cứu - Tập thể lãnh đạo, thầy cô nhà khoa học Trường Đại học Kinh tế Quốc dân, đặc biệt thầy cô giáo Viện Ngân hàng – Tài Viện Đào tạo Sau đại học giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho NCS hoàn thành luận án tiến độ Các Ông/Bà cán quản lý, chuyên viên chính, chuyên viên Cục thuế, chi Cục thuế tỉnh, thành phố thuộc Đồng Sông Hồng hỗ trợ, kết nối giúp NCS với hộ KDCT làng nghề Các Ông/Bà chủ hộ KDCT làng nghề sẵn lòng dành thời gian trả lời vấn, trả lời phiếu khảo sát hỗ trợ NCS việc kết nối, vấn hộ KDCT khác làng nghề Cuối cùng, NCS xin chân thành cảm ơn gia đình, đồng nghiệp bạn bè bên cạnh giúp đỡ động viên để hoàn thành luận án Do hạn chế thời gian, nguồn lực số liệu nên luận án khơng tránh khỏi thiếu sót, NCS kính mong tiếp tục nhận đóng góp nhà khoa học, thầy giáo đồng nghiệp để hoàn thiện luận án cách hoàn chỉnh Xin trân trọng cảm ơn! Ký hiệu HKD KDCT TTT TTTN TTBB CQT NNT TRA TPB SSF CFA EFA SEM iv MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý lựa chọn đề tài .1 Mục tiêu câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Đóng góp luận án Kết cấu luận án CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Mức độ quan tâm hướng nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế .9 1.2 Các lý thuyết, mơ hình nghiên cứu liên quan đến hành vi tuân thủ thuế 12 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế 15 1.3.1 Thống kê yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế 15 1.3.2 Tổng quan mối quan hệ yếu tố hành vi tuân thủ thuế .19 1.4 Các phương pháp nghiên cứu áp dụng nghiên cứu hành vi tuân thủ thuế 22 1.5 Kết luận rút từ tổng quan cơng trình nghiên cứu liên quan hướng nghiên cứu đề tài 27 1.5.1 Các nội dung kế thừa 27 1.5.2 Khoảng trống nghiên cứu 29 1.5.3 Hướng nghiên cứu luận án 30 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU 31 2.1 Cơ sở lý luận chung thuế 31 2.1.1 Khái niệm thuế 31 2.1.2 Đặc điểm thuế 31 2.1.3 Cơ sở thuế, thuế suất cấu trúc thuế suất 33 2.1.4 Phân loại thuế 33 2.1.5 Hệ thống thuế 34 2.2 Khái niệm, chất phân loại tuân thủ thuế 36 2.2.1 Khái niệm, chất tuân thủ thuế 36 2.2.2 Phân biệt tuân thủ thuế không tuân thủ thuế 38 2.2.3 Phân loại tuân thủ thuế 40 2.3 Các lý thuyết, mơ hình tảng nghiên cứu tuân thủ thuế 43 v 2.3.1 Lý thuyết răn đe kinh tế mơ hình Allingham Sandmo (1972) .43 2.3.2 Lý thuyết tâm lý học tài 45 2.3.3 Lý thuyết thể chế 46 2.3.4 Lý thuyết công 46 2.3.5 Lý thuyết tâm lý xã hội 47 2.3.6 Lý thuyết hành động hợp lý lý thuyết hành vi có kế hoạch .48 2.3.7 Mơ hình Fischer tn thủ thuế 52 2.3.8 Mơ hình khung sườn dốc trơn trượt tuân thủ thuế .53 2.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế 55 2.4.1 Chính sách, pháp luật thuế 55 2.4.2 Hoạt động quản lý thuế quan thuế 56 2.4.3 Trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp công chức thuế .59 2.4.4 Cơ sở vật chất kỹ thuật quan thuế 59 2.4.5 Nhóm yếu tố thuộc người nộp thuế 60 2.4.6 Sự phát triển hệ thống đại lý thuế 60 2.4.7 Đặc điểm môi trường kinh tế - xã hội 60 2.5 Mơ hình nghiên cứu 61 2.5.2 Căn xây dựng mơ hình 61 2.5.2 Mơ hình nghiên cứu 62 2.5.3 Giả thuyết nghiên cứu 78 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 79 3.1 Quy trình phương pháp nghiên cứu 79 3.1.1 Quy trình nghiên cứu 79 3.1.2 Phương pháp nghiên cứu 80 3.2 Nghiên cứu định tính 81 3.2.1 Mục tiêu nghiên cứu định tính 81 3.2.2 Mẫu nghiên cứu 82 3.2.3 Thu thập phân tích liệu 82 3.2.4 Kết vấn 83 3.3 Nghiên cứu định lượng 94 3.3.1 Thang đo biến 94 3.3.2 Thiết kế phiếu điều tra 101 3.3.3 Mẫu ghiên cứu .101 3.3.4 Phương pháp thu thập liệu 102 vi 3.3.5 Phương pháp phân tích liệu .103 CHƯƠNG 4: BỐI CẢNH NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 105 4.1 Bối cảnh nghiên cứu 105 4.1.1 Giới thiệu chung làng nghề hộ kinh doanh cá thể .105 4.1.2.Quy định thuế với hộ kinh doanh .108 4.1.2 Thực trạng tuân thủ thuế hộ kinh doanh 109 4.2 Kết nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế hộ KDCT làng nghề Việt Nam 115 4.2.1 Thống kê mô tả mẫu .115 4.2.2 Đánh giá chất lượng độ tin cậy thang đo 117 4.2.3 Kiểm định giả thuyết nghiên cứu 130 4.3 Kiểm định khác biệt biến kiểm soát hành vi TTT 138 4.3.1 Sự khác biệt theo giới tính 138 4.3.2 Sự khác biệt theo độ tuổi .138 4.3.3 Sự khác biệt theo trình độ học vấn .140 4.3.4 Sự khác biệt theo số năm hoạt động kinh doanh 141 4.3.5 Sự khác biệt theo thu nhập hàng năm hộ kinh doanh .143 CHƯƠNG 5: THẢO LUẬN KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ KHUYẾN NGHỊ NHẰM THÚC ĐẨY TUÂN THỦ THUẾ Ở HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRONG CÁC LÀNG NGHỀ Ở VIỆT NAM 145 5.1 Thảo luận kết nghiên cứu 145 5.2 Một số khuyến nghị nhằm thúc đẩy tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể làng nghề Việt Nam 150 5.3 Hạn chế nghiên cứu đề xuất hướng nghiên cứu 153 5.3.1 Hạn chế nghiên cứu .153 5.3.2 Đề xuất hướng nghiên cứu 154 PHẦN KẾT LUẬN 156 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH NGHIÊN CỨU CỦA TÁC GIẢ LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN 157 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 158 PHỤ LỤC 01 – KẾT QUẢ TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 171 PHỤ LỤC 02 - NỘI DUNG PHỎNG VẤN 200 PHỤ LỤC 03 - THANG ĐO GỐC VÀ THANG ĐO ĐIỀU CHỈNH 202 PHỤ LỤC 04 – PHIẾU KHẢO SÁT 207 PHỤ LỤC 05 - KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ĐỊNH LƯỢNG 212 vii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Chiến lược xử lý tuân thủ thuế CQT theo mức độ tuân thủ thuế NNT 41 Hình 2.2: Mơ hình lý thuyết hành động hợp lí (TRA) 49 Hình 2.3: Mơ hình lý thuyết hành vi có kế hoạch (TPB) 50 Hình 2.4: Mơ hình tn thủ thuế Fischer 52 Hình 2.5: Mơ hình khung sườn dốc trơn trượt tuân thủ thuế - SSF .54 Hình 2.6 Mơ hình nghiên cứu đề xuất 77 Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 79 Hình 4.1 Kết phân tích nhân tố khẳng định (CFA) – dạng chuẩn hóa 126 Hình 4.2 Kết phân tích cấu trúc tuyến tính (SEM) 131 Hình 4.3 Mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế tự nguyện hộ KDCT làng nghề Việt Nam 135 Hình 4.4 Mơ hình yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế bắt buộc hộ KDCT làng nghề Việt Nam 136 Hình 4.5 Mối quan hệ độ tuổi hành vi tuân thủ thuế tự nguyện .139 Hình 4.6 Mối quan hệ trình độ học vấn hành vi tuân thủ thuế tự nguyện 140 Hình 4.7 Mối quan hệ số năm hoạt động kinh doanh TTT tự nguyện 142 Hình 4.8 Mối quan hệ số năm hoạt động kinh doanh hành vi tuân thủ thuế bắt buộc hộ KDCT 143 Hình 4.9 Mối quan hệ thu nhập hàng năm hộ KDCT hành vi tuân thủ thuế tự nguyện 144 Hình 4.10 Mối quan hệ thu nhập hàng năm hành vi tuân thủ thuế bắt buộc hộ KDCT 144 viii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Lý thuyết, mơ hình tảng nghiên cứu hành vi TTT 13 Bảng 1.2 Kết tổng quan nghiên cứu yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế 17 Bảng 1.3 Tổng hợp kết nghiên cứu mối quan hệ yếu tố đến hành vi tuân thủ thuế người nộp thuế theo cơng trình nghiên cứu 20 Bảng 1.4: Thống kê số lượng công trình theo phương pháp nghiên cứu 23 Bảng 1.5: Một số nghiên cứu áp dụng phương pháp chọn mẫu thuận tiện 26 Bảng 2.1: Tuân thủ thuế theo quan điểm Kirchler Wahl (2010) 38 Bảng 2.2 Giả thuyết nghiên cứu 78 Bảng 3.1: Số lượng khảo sát dự kiến theo tỉnh 102 Bảng 4.1: Số lượng sở SXKD cá thể qua kỳ tổng điều tra 106 Bảng 4.2: Số lượng sở SXKD cá thể Đồng Sông Hồng nước 107 Bảng 4.3: Kết thu thuế từ hộ gia đình cá nhân kinh doanh khu vực quốc doanh Cục thuế Hà Nội, năm 2020 113 Bảng 4.4.: Kết thu thuế với Hộ, cá nhân KD nộp thuế theo phương pháp khoán số tỉnh thuộc ĐB Sông Hồng 114 Bảng 4.5: Kết thu thuế với hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn số tỉnh thuộc Đồng Sông Hồng 114 Bảng 4.6: Kết thu thập phiếu khảo sát theo Tỉnh Thành phố .115 Bảng 4.7 Thống kê mẫu nghiên cứu định lượng 116 Bảng 4.8 Độ tin cậy thang đo với biến độc lập 117 Bảng 4.9: Độ tin cậy thang đo với biến phụ thuộc 119 Bảng 4.10 Kiểm định KMO and Bartlett 120 Bảng 4.11 Tổng phương sai giải thích yếu tố (Total Variance Explained) 121 Bảng 4.12 Ma trận xoay yếu tố 122 Bảng 4.13 Thang đo hoàn chỉnh để đo lường ảnh hưởng yếu tố đến hành vi tuân thủ thuế hộ KDCT làng nghề Việt Nam 123 219 2.12 Kết kiểm định độ tin cậy thang đo với biến hành vi TTT bắt buộc Reliability Statistics Cronbach's Alpha TTBB01 TTBB02 TTBB03 TTBB04 TTBB05 3.Kết phân tích nhân tố khám phá (EFA) KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Ma trận xoay yếu tố Pattern Matrixa TT04 806 TT03 769 TT02 760 TT01 724 TT05 671 TT06 625 ThT01 ThT02 ThT04 ThT03 ThT05 TTTN01 220 TTTN03 769 TTTN02 761 TTTN04 707 TTTN05 604 TTBB01 868 TTBB03 759 TTBB04 747 TTBB02 600 TTBB05 589 NT02 883 NT04 800 NT03 781 NT01 626 CM05 884 CM03 729 CM02 711 CM01 686 NhT03 851 NhT01 815 NhT02 645 NhT06 603 XP03 783 XP02 780 XP04 675 XP01 674 PT01 839 PT04 700 PT02 691 PT03 666 CB01 870 CB05 720 CB03 662 CB02 604 QL01 891 QL03 780 QL02 759 KT02 869 KT03 770 KT01 745 Extraction Method: Principal Axis Factoring Rotation Method: Promax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 221 Tổng phương sai giải thích yếu tố (Total Variance Explained) Total Variance Explained Initial Eigenvalues Factor 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 222 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 Extraction Method: Principal Axis Factoring a When factors are correlated, sums of squared loadings cannot be added to obtain a total variance 223 4.Phân tích nhân tố khẳng định CFA (Confirmatory Factor Analysis) 5.Đánh giá độ phù hợp mơ hình (model fit) Measure CMIN DF CMIN/DF CFI SRMR RMSEA PClose Congratulations, your model fit is excellent 224 6.Đánh giá độ tin cậy thang đo (Reliability) Factor TT ThT TTTN TTBB NT CM NhT XP PT CB QL KT Kiểm định giá trị hội tụ (Convergent TT04 TT02 TT03 TT01 TT05 TT06 ThT01 ThT02 ThT04 ThT05 ThT03 225 TTTN01 TTTN03 TTTN02 TTTN04 TTTN05 TTBB01 TTBB04 TTBB03 TTBB02 TTBB05 NT02 NT04 NT03 NT01 CM05 CM03 CM02 CM01 NhT03 NhT01 NhT02 NhT06 XP03 XP02 XP01 XP04 226 PT01 PT02 PT04 PT03 CB01 CB05 CB03 CB02 QL01 QL03 QL02 KT02 KT01 KT03 8.Giá trị phân biệt (Discriminant Validity) TT TT TT TT TT TT TT TT TT TT TT 227 ThT ThT ThT ThT ThT ThT ThT ThT ThT ThT TTTN TTTN TTTN TTTN TTTN TTTN TTTN TTTN TTTN TTBB TTBB TTBB TTBB TTBB TTBB TTBB TTBB NT NT NT NT NT NT NT CM CM CM CM 228 CM CM NhT NhT NhT NhT NhT XP XP XP XP PT PT PT CB CB QL 229 AVE MSV TT TT 0,531 0,048 0,7 ThT 0,550 0,028 -0, TTTN 0,546 0,045 0,18 TTBB 0,542 0,138 -0,1 NT 0,609 0,080 0,0 CM 0,577 0,071 0,0 NhT 0,543 0,027 -0,1 XP 0,534 0,080 -0, PT 0,525 0,017 0,0 CB 0,522 0,067 0,22 QL 0,652 0,020 0,0 KT 0,635 0,138 -0, 230 Mơ hình phương trình cấu trúc tuyến tính SEM (Structural Equation Modeling) ... thức thuế NNT ảnh hưởng đến hành vi TTT hộ KDCT làng nghề Vi? ??t Nam?  Thông tin thuế đến với hộ KDCT ảnh hưởng đến hành vi TTT hộ KDCT làng nghề Vi? ??t Nam?  Mức độ phức tạp thuế ảnh hưởng đến hành. .. nhân tố ảnh hưởng đến tn thủ thuế hộ KDCT Chính thế, tác giả lựa chọn hướng nghiên cứu: ? ?Các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ thuế hộ kinh doanh cá thể làng nghề Vi? ??t Nam? ?? để làm luận án tiến. .. đến hành vi TTT hộ KDCT làng nghề Vi? ??t Nam?  Khả bị kiểm tra, tra thuế ảnh hưởng đến hành vi TTT hộ KDCT làng nghề Vi? ??t Nam?  Xử phạt ảnh hưởng đến hành vi TTT hộ KDCT làng nghề Vi? ??t Nam?  Nhận