NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH ĐỐI VỚI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU
Tổng quan về đơn vị sự nghiệp có thu
Luận văn tiếp cận khái niệm Đơn vị sự nghiệp có thu (ĐVSNCT) dưới hai góc độ: Kinh tế chính trị và pháp lý
Dưới góc độ kinh tế chính trị, các đơn vị sự nghiệp công lập (ĐVSNCT) được phân tích qua các khía cạnh như hình thức tổ chức kinh tế, lĩnh vực hoạt động và sự nghiệp, đối tượng sản xuất kinh doanh với hàng hóa công do nhà nước cung ứng, cùng với quan hệ sở hữu nhà nước về vốn và vai trò quản lý của nhà nước.
Dưới góc độ pháp lý, sự hình thành, hoạt động và phát triển của các ĐVSNCT được quy định bởi hai nghị định quan trọng của Chính phủ: Nghị định số 10/2002/NĐ-CP ban hành ngày 16 tháng 01 năm 2002 và Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ban hành ngày 25 tháng 4 năm 2006.
Theo Điều 1 Nghị định số 10/2002/NĐ-CP ban hành ngày 16 tháng 01 năm 2002, "đơn vị sự nghiệp có thu" được định nghĩa là tổ chức hoạt động có nguồn thu nhất định, được thành lập theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước.
Sau 3 năm thực hiện Nghị định số 10/2002/NĐ-CP, các đơn vị sự nghiệp có thu tại Việt Nam đã phát triển mạnh mẽ Để hoàn thiện khung pháp lý, Nghị định số 43/2006/NĐ-CP được ban hành vào ngày 25 tháng 4 năm 2006, thay thế Nghị định trước đó Nghị định mới này đã đưa ra thuật ngữ "Đơn vị sự nghiệp có thu" và giải thích rõ ràng tại Điều 1.
Đơn vị sự nghiệp có thu là tổ chức được phép tự quản lý và chịu trách nhiệm về nhiệm vụ, cấu trúc tổ chức, nhân sự và tài chính, theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Từ 2 Nghị định trên cho thấy, xét về mặt khái niệm, ĐVSNCT có những nét chung giống nhau sau đây:
- Đều là đơn vị sự nghiệp
- Đều do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định thành lập
Cả hai bên đều có quyền tự chủ và chịu trách nhiệm về tổ chức bộ máy, biên chế cũng như tài chính Mặc dù có sự khác nhau nhất định, nhưng sự khác biệt này chủ yếu mang tính hình thức và không phản ánh sự khác biệt cơ bản về khái niệm Theo Nghị định 43/2006/NĐ-CP, Điều 33 quy định rằng nghị định này sẽ có hiệu lực sau 15 ngày kể từ ngày đăng công báo.
Sự phân tích và so sánh nói trên 2 thuật ngữ “đơn vị sự nghiệp có thu” và
“đơn vị sự nghiệp có thu” giữa 2 Nghị định, chúng tôi sử dụng thuật ngữ “đơn vị sự nghiệp có thu” làm khái niệm trung tâm để nghiên cứu
Đơn vị sự nghiệp có thu là tổ chức kinh tế hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ, chuyên sản xuất và kinh doanh hàng hóa công do nhà nước cung cấp Đơn vị này có quyền tự chủ và tự chịu trách nhiệm về tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính, theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền Ngoài ra, đây là đơn vị dự toán độc lập, sở hữu con dấu và tài khoản riêng, đồng thời phải tổ chức bộ máy kế toán theo quy định của Luật kế toán.
1.1.1.2 Phân loại đơn vị sự nghiệp có thu
Có nhiều tiêu thức để phân loại, trong luận văn này chúng tôi tiếp cận qua
Thứ nhất: Phân loại theo hình thức sở hữu, gồm có
- Các ĐVSNCT dựa trên hình thức sở hữu nhà nước về vốn, do nhà nước thành lập và quản lý
Các ĐVSNCT được hình thành dựa trên hình thức sở hữu tập thể về vốn, do tập thể xã viên thành lập và quản lý, đồng thời chịu sự quản lý vĩ mô từ Nhà nước.
Các ĐVSNCT được hình thành và quản lý bởi các chủ thể tư nhân, dựa trên hình thức sở hữu tư nhân về vốn, đồng thời chịu sự quản lý vĩ mô của Nhà nước.
Các đơn vị sự nghiệp công lập (ĐVSNCT) được thành lập và quản lý dựa trên hình thức sở hữu hỗn hợp về vốn, với sự tham gia của các cổ đông Đồng thời, các ĐVSNCT này cũng chịu sự quản lý vĩ mô từ Nhà nước.
Các Doanh nghiệp có vốn nước ngoài (ĐVSNCT) được thành lập và quản lý bởi đối tác nước ngoài, tùy thuộc vào hình thức sở hữu vốn Những doanh nghiệp này phải tuân thủ sự quản lý vĩ mô từ Nhà nước.
Thứ hai: Phân loại theo ngành hay lĩnh vực, gồm có:
Các đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực giáo dục và đào tạo bao gồm nhiều loại hình cơ sở như: trường mầm non, tiểu học, trung học, các trung tâm kỹ thuật tổng hợp và hướng nghiệp, trung tâm giáo dục thường xuyên, trung tâm đào tạo, trường dạy nghề, cũng như các trường đại học, cao đẳng và học viện.
Các đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế bao gồm bệnh viện, viện và trung tâm có giường bệnh, cơ sở điều dưỡng và phục hồi chức năng thuộc các bộ, ngành và địa phương Ngoài ra, còn có các cơ sở khám chữa bệnh trực thuộc viện nghiên cứu và trường đào tạo y dược, trung tâm y tế dự phòng, trung tâm tin học y tế, cùng các đơn vị kiểm định vắc xin, sinh phẩm y tế, trang thiết bị y tế, và kiểm nghiệm thuốc, hóa mỹ phẩm, thực phẩm Các cơ sở sản xuất vắc xin, sinh phẩm y tế, chế phẩm về máu, dịch truyền cũng nằm trong danh sách các đơn vị này.
Các đơn vị sự nghiệp văn hóa thông tin bao gồm nhiều lĩnh vực khác nhau như đơn vị nghệ thuật, bảo tàng, cơ quan báo chí, tạp chí, thư viện công cộng, trung tâm thông tin – triển lãm và nhà văn hóa thông tin.
+ Các ĐVSNCT hoạt động trong lĩnh vực thể dục, thể thao: Trung tâm huấn luyện thể dục thể thao, báo thể thao
Các đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực kinh tế đóng vai trò quan trọng trong các ngành như nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, giao thông, công nghiệp, địa chính và khí tượng thủy văn, góp phần thúc đẩy sự phát triển kinh tế của từng lĩnh vực.
+ Các ĐVSNCT hoạt động trong các lĩnh vực khác như: Sự nghiệp phát thanh truyền hình, sự nghiệp đảm bảo xã hội…
Thứ ba: Phân Loại theo cơ cấu nguồn kinh phí:
Quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp có thu
1.2.1 Khái niệm, yêu cầu của quản lý tài chính
Tài chính là lĩnh vực kinh tế phản ánh mối quan hệ phân phối tài sản xã hội dưới dạng giá trị Nó phát sinh trong quá trình hình thành, tạo lập và phân phối quỹ tiền tệ của các chủ thể trong nền kinh tế, nhằm đạt được các mục tiêu cụ thể trong những điều kiện nhất định.
Tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý quy trình, thể chế và tình hình thị trường, cũng như các công cụ chuyển đổi tiền giữa cá nhân, doanh nghiệp và Chính phủ Mặc dù chỉ là một lĩnh vực riêng biệt trong phân phối xã hội, tài chính vẫn có ảnh hưởng mạnh mẽ và mối liên hệ chặt chẽ với sự phát triển kinh tế xã hội.
Hiểu biết về tài chính là yếu tố quan trọng giúp nhà quản lý đưa ra quyết định tài chính chính xác, thiết lập các thủ tục và quy trình hiệu quả, đồng thời giải quyết các vấn đề tài chính một cách tối ưu.
Quản lý tài chính bao gồm việc lựa chọn và đưa ra quyết định tài chính, đồng thời tổ chức thực hiện những quyết định này để đạt được mục tiêu hoạt động tài chính của tổ chức.
Mục tiêu quản lý tài chính có thể thay đổi theo thời gian và chính sách cụ thể Khác với doanh nghiệp, nơi mục tiêu chủ yếu là tối ưu hóa lợi nhuận, các đơn vị sự nghiệp công lập không vì lợi nhuận mà tập trung phục vụ cộng đồng và xã hội.
1.2.1.2 Yêu cầu Để công tác quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp có thu đạt hiệu quả cần bảo đảm hai yêu cầu sau:
Để nâng cao hiệu quả quản lý trong các đơn vị sự nghiệp có thu trong nền kinh tế thị trường xã hội chủ nghĩa, cần đa dạng hóa phương thức quản lý, xem xét cả tác động tích cực và tiêu cực của cơ chế thị trường Nhà nước không nên áp dụng phương thức quản lý đồng nhất cho các loại hình đơn vị khác nhau, mà cần kết hợp linh hoạt giữa các phương pháp quản lý, bao gồm cả "mệnh lệnh và kiểm soát" Việc phối hợp các biện pháp tổ chức hành chính kinh tế một cách nhịp nhàng, trong đó ưu tiên biện pháp kinh tế, sẽ tạo ra một hệ thống quản lý hiệu quả hơn cho các đơn vị sự nghiệp có thu.
Quản lý nhà nước cần kết hợp hài hòa với hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu trong lĩnh vực tài chính Việc nhận thức đầy đủ về quy luật tự vận động của các đơn vị này sẽ giúp định hướng quản lý hiệu quả, nhằm đạt được các mục tiêu về chất lượng và hiệu quả Quá trình quản lý chủ yếu bao gồm lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, thúc đẩy và kiểm tra, trong đó các hoạt động của các đơn vị sự nghiệp có thu là đối tượng quản lý, và tiêu chuẩn đánh giá quản lý dựa trên các quy định liên quan đến hoạt động đó.
1.2.2 Nội dung quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp có thu
Quản lý tài chính cho các đơn vị sự nghiệp có thu bao gồm nhiều yếu tố cấu thành và liên quan đến các vấn đề như chính sách chế độ và cơ chế vận hành Hệ thống này bao gồm các nguyên tắc, luật định, chính sách và chế độ quản lý tài chính, cùng với mối quan hệ tài chính giữa các đơn vị dự toán và cơ quan chủ quản cũng như cơ quan quản lý nhà nước.
Quản lý tài chính bao gồm các nội dung chính như quản lý nguồn thu, quản lý chi phí, quản lý tài sản và trang thiết bị, cùng với việc kiểm tra và giám sát hiệu quả tài chính.
Quản lý tài chính còn là mối quan hệ tài chính theo phân cấp Quản lý tài chính đối với các đơn vị sự nghiệp có thu, bao gồm:
Một là: Quản lý Nguồn thu
Nguồn thu tại các đơn vị sự nghiệp (ĐVSN) chủ yếu nhằm bù đắp chi phí hoạt động thường xuyên, giúp giảm bớt gánh nặng bao cấp của Nhà nước Do đó, thu nhập tại các ĐVSN công tác không tập trung vào mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận.
Việc xác định mức thu phù hợp để bù đắp chi phí và hài hòa lợi ích xã hội là rất cần thiết Các đơn vị sự nghiệp công không thể nâng mức thu quá cao do nhu cầu chi tiêu lớn, cũng không thể phụ thuộc hoàn toàn vào Nhà nước mà không tìm kiếm nguồn thu khác Nhà nước cần cân đối giữa lợi ích của các đơn vị và lợi ích toàn dân để ban hành các định mức thu hợp lý, đảm bảo tính đồng bộ và thống nhất trong cả nước, phù hợp với từng giai đoạn kinh tế - xã hội Để tăng cường tính tự chủ, Nhà nước chỉ quy định một số mức thu nhất định, trong khi phần còn lại do các đơn vị tự quyết định dựa trên cân đối thu chi của mình.
Việc xây dựng nguồn tài chính là yếu tố quyết định cho việc triển khai các chiến lược và kế hoạch đào tạo nghiên cứu của các đơn vị Dù chiến lược và kế hoạch có được thiết lập tốt đến đâu, nếu thiếu nguồn tài chính đảm bảo, chúng sẽ chỉ là những ước mơ không thể hiện thực hóa trong thực tế.
Nguồn lực tài chính của các đơn vị sự nghiệp công lập (ĐVSNCT) chủ yếu đến từ ngân sách nhà nước, thu nhập từ hoạt động sự nghiệp và các khoản thu khác (nếu có).
* Nguồn thu từ NSNN cấp :
Kinh phí đảm bảo hoạt động thường xuyên cho các đơn vị sự nghiệp tự đảm bảo một phần chi phí hoạt động, được cấp bởi cơ quan quản lý trực tiếp trong phạm vi dự toán được giao Kinh phí này do ngân sách nhà nước cấp ổn định theo định kỳ, thường là 3 năm, và hàng năm tăng thêm theo tỷ lệ do Nhà nước quyết định Sau khi hết thời hạn, mức kinh phí sẽ được xác định lại cho phù hợp, với nguồn ngân sách nhà nước được sử dụng cho các mục đích chính.
Để đảm bảo hoạt động thường xuyên của các bệnh viện, nguồn chi từ ngân sách nhà nước bao gồm các khoản thanh toán cho nhân viên, chi cho bộ máy quản lý hành chính, chi cho các hoạt động chuyên môn, chi mua sắm tài sản cố định và trang thiết bị, cũng như chi cho việc sửa chữa và bảo trì tài sản.
Kinh nghiệm quản lý tài chính đối với đơn vị sự nghiệp có thu ở một số quốc gia
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính ở một số quốc gia
Trung Quốc đang trải qua quá trình chuyển đổi từ nền kinh tế kế hoạch truyền thống sang nền kinh tế thị trường, đánh dấu sự thay đổi quan trọng trong mô hình phát triển kinh tế của quốc gia này.
Quốc có nhiều đặc điểm và quá trình phát triển tương tự như Việt Nam Kinh nghiệm của Trung Quốc trong đổi mới quản lý tài chính cho các đơn vị sự nghiệp công lập có nhiều điểm tương đồng với Việt Nam, do đó cần được nghiên cứu, tổng kết và áp dụng.
Về việc xác định phạm vi tài chính và chi tiêu cho các ĐVSNCT
Trung Quốc xác định rằng để đáp ứng nhu cầu tài chính cho các ĐVCNCT trong bối cảnh tăng trưởng kinh tế, cần tăng cường chi phí công cộng nhằm đạt lợi ích chung và bền vững cho xã hội Ngân sách Nhà nước (NSNN) không chỉ bao gồm các hoạt động mà Nhà nước tham gia thông qua phân phối tài chính để thỏa mãn nhu cầu công cộng, mà còn để thị trường điều tiết và cung cấp những nhu cầu không thuộc về công cộng.
Về việc xác định phạm vi cấp kinh phí cho các bệnh viện công lập
Các bệnh viện công lập ở Trung Quốc nhận được sự hỗ trợ tài chính từ Nhà nước, trong đó phần lớn chi phí hoạt động được ngân sách nhà nước cấp Tuy nhiên, bệnh nhân cũng phải đóng góp một phần chi phí điều trị, bên cạnh sự đầu tư từ ngân sách nhà nước.
Về thực hiện khoán chi của các bệnh viện công lập
Trong quá trình cải cách quản lý tài chính tại các bệnh viện công lập, Trung Quốc đã áp dụng cơ chế khoán kinh phí từ ngân sách nhà nước Căn cứ vào đặc điểm, nhiệm vụ và tình hình tài chính của từng bệnh viện, Nhà nước sẽ tiến hành khoán kinh phí cho các đơn vị này.
Cộng hoà Pháp đã và đang thực hiện công cuộc cải cách mạnh mẽ nền cải cách hành chính Nhà nước Luật NSNN ngày 01/08/2001 được áp dụng từ năm
2006, được xem là một dấu ấn quan trọng trong lịch sử nước Pháp vì nó dẫn đến những thay đổi sâu sắc toàn bộ cơ cấu tài chính công
Luật NSNN đã cập nhật các quy định mới, chuyển đổi từ phương thức quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) theo đầu vào sang quản lý theo kết quả đầu ra Trước năm 2006, việc xây dựng và xem xét dự toán NSNN chủ yếu tập trung vào mức thu, chi mà chưa chú trọng đến kết quả thực hiện.
Luật ngân sách nhà nước mới yêu cầu trong quá trình xây dựng dự toán ngân sách, các bên liên quan cần thảo luận tập trung về các mục tiêu cần đạt được, mối quan hệ giữa thu và chi ngân sách, cũng như hiệu quả thực hiện các chính sách của Nhà nước Những nội dung chính liên quan đến quản lý và điều hành ngân sách nhà nước được quy định rõ ràng trong luật.
Chuyển từ quản lý ngân sách theo đầu vào sang quản lý dựa trên kết quả đầu ra là cần thiết để quy định trách nhiệm rõ ràng, đồng thời đảm bảo sự chủ động trong các hoạt động của đơn vị.
Để đảm bảo tính minh bạch về thông tin ngân sách, cần tăng cường chuẩn hóa quyền kiểm tra, giám sát và đánh giá, đồng thời nâng cao chất lượng thông tin.
Cơ cấu chi ngân sách hiện nay không phân bổ theo tính chất các khoản chi mà dựa vào mục đích sử dụng, với kinh phí được cấp phát trọn gói.
Quy trình xây dựng ngân sách nhà nước (NS) cần chuyển từ việc liệt kê các khoản chi tiêu theo đầu vào sang việc tập trung vào các chiến lược, mục tiêu và kết quả đầu ra Việc xác định đúng các mục tiêu ưu tiên là bước quan trọng để nâng cao hiệu quả chi NS, tránh tình trạng sử dụng ngân sách một cách giàn trải và thiếu rõ ràng Các mục tiêu này cần được đánh giá qua các chỉ số cụ thể trong dự toán NS, nhằm tối ưu hóa việc sử dụng ngân sách.
Vào năm 1998, Chính phủ New Zealand khởi xướng chương trình cải cách quản lý tài chính với mục tiêu nâng cao hiệu quả và trách nhiệm giải trình trong khu vực công Chương trình này tập trung vào việc cải tiến quy trình quản lý tài chính nhằm đạt được sự minh bạch và hiệu suất tốt hơn trong các hoạt động của chính phủ.
Chuyển đổi từ việc tập trung vào các yếu tố đầu vào sang chú trọng đến đầu ra và kết quả là cần thiết; trước đây, dự toán ngân sách chỉ được xây dựng dựa trên các kế hoạch mua sắm các yếu tố đầu vào.
Thay đổi hệ thống phân bổ ngân sách nhằm làm rõ vai trò của Chính phủ trong mối quan hệ giữa các địa phương, tạo ra cơ chế phân định trách nhiệm rõ ràng hơn giữa Chính phủ và Quốc hội Điều này cũng nhằm trao quyền chủ động hơn cho các đơn vị thông qua cơ chế khoán kinh phí, đồng thời chuyển từ phương pháp kế toán dựa trên tiền mặt sang phương pháp kế toán dựa trên dồn tích.
Việc xây dựng dự toán ngân sách (NS) được thực hiện bởi các đơn vị từ cấp chi tiêu thấp nhất, dựa trên hướng dẫn thủ tục và giới hạn trần đã được quy định.
