VĂN BẢN HỢP NHẤT LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2020

CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG MỤC LỤC VĂN BẢN HỢP NHẤT LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2020 Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG .2 Điều Phạm vi điều chỉnh Điều Người nộp thuế Điều Thu nhập chịu thuế Điều Thu nhập miễn thuế Điều Kỳ tính thuế .4 Chương II .5 CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Điều Căn tính thuế Điều Xác định thu nhập tính thuế Điều Doanh thu[11] Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế[12] Điều 10 Thuế suất[16] Điều 11 Phương pháp tính thuế Điều 12 Nơi nộp thuế Chương III ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều 13 Ưu đãi thuế suất[17] Điều 14 Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế[24] Điều 15 Các trường hợp giảm thuế khác 10 Điều 16 Chuyển lỗ[27] 11 Điều 17 Trích lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp 11 Điều 18 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế[29] 11 Chương IV 12 ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH[30] 12 Điều 19 Hiệu lực thi hành 12 Điều 20 Hướng dẫn thi hành .12 CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG VĂN PHÒNG QUỐC HỘI -Số: 14/VBHN-VPQH CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 15 tháng năm 2020 LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 Quốc hội, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2009, sửa đổi, bổ sung bởi: Luật số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014; Luật số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Quốc hội sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015; Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 ngày 17 tháng năm 2020 Quốc hội, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2021 Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp[1] Chương I NHỮNG QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh Luật quy định người nộp thuế, thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, tính thuế, phương pháp tính thuế ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Điều Người nộp thuế Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định Luật (sau gọi doanh nghiệp), bao gồm: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật nước (sau gọi doanh nghiệp nước ngồi) có sở thường trú khơng có sở thường trú Việt Nam; c) Tổ chức thành lập theo Luật Hợp tác xã; d) Đơn vị nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sau: a) Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh ngồi Việt Nam; CƠNG TY LUẬT HÙNG THẮNG b) Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam liên quan đến hoạt động sở thường trú đó; c) Doanh nghiệp nước ngồi có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam mà khoản thu nhập không liên quan đến hoạt động sở thường trú; d) Doanh nghiệp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam 3.[2] Cơ sở thường trú doanh nghiệp nước sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua sở này, doanh nghiệp nước tiến hành phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam, bao gồm: a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, cơng xưởng, phương tiện vận tải, mỏ dầu, mỏ khí, mỏ địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác Việt Nam; b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công tổ chức, cá nhân khác; d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; đ) Đại diện Việt Nam trường hợp đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngồi đại diện khơng có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam Điều Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác quy định khoản Điều 2.[3] Thu nhập khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác, chế biến khống sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, có loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó địi xóa địi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước chuyển phần thu nhập sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp nước doanh nghiệp Việt Nam nước mà Việt Nam ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thực theo quy định Hiệp định; nước mà Việt Nam chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần trường hợp thuế thu nhập doanh nghiệp nước mà doanh nghiệp chuyển có mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp thu phần chênh lệch so với số thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Điều Thu nhập miễn thuế 1.[4] Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa CƠNG TY LUẬT HÙNG THẮNG bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nơng sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp Thu nhập từ việc thực hợp đồng nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ, sản phẩm thời kỳ sản xuất thử nghiệm, sản phẩm làm từ công nghệ lần đầu áp dụng Việt Nam 4.[5] Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp có từ 30% số lao động bình quân năm trở lên người khuyết tật, người sau cai nghiện, người nhiễm vi rút gây hội chứng suy giảm miễn dịch mắc phải người (HIV/AIDS) có số lao động bình qn năm từ hai mươi người trở lên, không bao gồm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực tài chính, kinh doanh bất động sản Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hồn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp nước, sau nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam 8.[6] Thu nhập từ chuyển nhượng chứng giảm phát thải (CERs) doanh nghiệp cấp chứng giảm phát thải 9.[7] Thu nhập từ thực nhiệm vụ Nhà nước giao Ngân hàng Phát triển Việt Nam hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu; thu nhập từ hoạt động tín dụng cho người nghèo đối tượng sách khác Ngân hàng Chính sách xã hội; thu nhập quỹ tài nhà nước quỹ khác Nhà nước hoạt động khơng mục tiêu lợi nhuận theo quy định pháp luật; thu nhập tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ xấu tổ chức tín dụng Việt Nam 10.[8] Phần thu nhập khơng chia sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác để lại để đầu tư phát triển sở theo quy định luật chuyên ngành lĩnh vực giáo dục - đào tạo, y tế lĩnh vực xã hội hóa khác; phần thu nhập hình thành tài sản khơng chia hợp tác xã thành lập hoạt động theo quy định Luật Hợp tác xã 11.[9] Thu nhập từ chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Điều Kỳ tính thuế Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp xác định theo năm dương lịch năm tài chính, trừ trường hợp quy định khoản Điều Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo lần phát sinh thu nhập áp dụng doanh nghiệp nước quy định điểm c điểm d khoản Điều Luật CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG Chương II CĂN CỨ VÀ PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ Điều Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập tính thuế thuế suất Điều Xác định thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể thu nhập nhận Việt Nam 3.[10] Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dị, khai thác khống sản), thu nhập từ chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dị, khai thác khống sản), thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản lỗ số lỗ bù trừ với lãi hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ tính thuế Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Điều Doanh thu[11] Doanh thu toàn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng Doanh thu tính đồng Việt Nam; trường hợp có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu ngoại tệ Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Điều Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế[12] Trừ khoản chi quy định khoản Điều này, doanh nghiệp trừ khoản chi xác định thu nhập chịu thuế đáp ứng đủ điều kiện sau đây: a)[13] Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp; khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật; b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật Đối với hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ trường hợp khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt theo quy định pháp luật Các khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế bao gồm: a) Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định khoản Điều này, trừ phần giá trị tổn thất thiên tai, dịch bệnh trường hợp bất khả kháng khác không bồi thường; b) Khoản tiền phạt vi phạm hành chính; c) Khoản chi bù đắp nguồn kinh phí khác; CƠNG TY LUẬT HÙNG THẮNG d) Phần chi phí quản lý kinh doanh doanh nghiệp nước phân bổ cho sở thường trú Việt Nam vượt mức tính theo phương pháp phân bổ pháp luật Việt Nam quy định; đ) Phần chi vượt mức theo quy định pháp luật trích lập dự phịng; e) Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay; g) Khoản trích khấu hao tài sản cố định không quy định pháp luật; h) Khoản trích trước vào chi phí khơng quy định pháp luật; i) Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân; thù lao trả cho sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh; tiền lương, tiền công, khoản hạch toán chi khác để chi trả cho người lao động thực tế không chi trả hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật; k) Phần chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ thiếu; l) Phần thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ, thuế giá trị gia tăng nộp theo phương pháp khấu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp; m)[14] (được bãi bỏ) n) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, nghiên cứu khoa học, khắc phục hậu thiên tai, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho đối tượng sách theo quy định pháp luật, khoản tài trợ theo chương trình Nhà nước dành cho địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; o) Phần trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động vượt mức quy định theo quy định pháp luật; p) Các khoản chi hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán số hoạt động kinh doanh đặc thù khác theo quy định Bộ trưởng Bộ Tài 3.[15] Khoản chi ngoại tệ trừ xác định thu nhập chịu thuế phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh khoản chi ngoại tệ Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Điều 10 Thuế suất[16] Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%, trừ trường hợp quy định khoản 2, khoản Điều đối tượng ưu đãi thuế suất quy định Điều 13 Luật Những trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% quy định khoản chuyển sang áp dụng thuế suất 20% kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm khơng hai mươi tỷ đồng áp dụng thuế suất 20% Doanh thu làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 20% khoản doanh thu năm trước liền kề Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG Điều 11 Phương pháp tính thuế Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thuế tính thu nhập tính thuế nhân với thuế suất; trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập ngồi Việt Nam trừ số thuế thu nhập nộp tối đa không số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Luật Phương pháp tính thuế doanh nghiệp quy định điểm c điểm d khoản Điều Luật thực theo quy định Chính phủ Điều 12 Nơi nộp thuế Doanh nghiệp nộp thuế nơi có trụ sở Trường hợp doanh nghiệp có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương khác với địa bàn nơi doanh nghiệp có trụ sở số thuế tính nộp theo tỷ lệ chi phí nơi có sở sản xuất nơi có trụ sở Việc phân cấp, quản lý, sử dụng nguồn thu thực theo quy định Luật Ngân sách nhà nước Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Chương III ƯU ĐÃI THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều 13 Ưu đãi thuế suất[17] Áp dụng thuế suất 10% thời gian mười lăm năm đối với: a) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu cơng nghệ cao; b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm: nghiên cứu khoa học phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật Công nghệ cao; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định Luật Công nghệ cao; đầu tư xây dựng - kinh doanh sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư phát triển sở hạ tầng đặc biệt quan trọng Nhà nước theo quy định pháp luật; sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất vật liệu composit, loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiếm; sản xuất lượng tái tạo, lượng sạch, lượng từ việc tiêu hủy chất thải; phát triển công nghệ sinh học; bảo vệ môi trường; c) Thu nhập doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao theo quy định Luật Công nghệ cao; d) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất (trừ dự án sản xuất mặt hàng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, dự án khai thác khống sản) đáp ứng hai tiêu chí sau: - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực giải ngân khơng ba năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư có tổng doanh thu tối thiểu đạt mười nghìn tỷ đồng/năm, chậm sau ba năm kể từ năm có doanh thu; - Dự án có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực giải ngân không ba năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đầu tư sử dụng ba nghìn lao động đ)[18] Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển đáp ứng tiêu chí sau: CƠNG TY LUẬT HÙNG THẮNG - Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho công nghệ cao theo quy định Luật Công nghệ cao; - Sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm ngành: dệt - may; da - giầy; điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô; khí chế tạo mà sản phẩm tính đến ngày 01 tháng 01 năm 2015 nước chưa sản xuất sản xuất phải đáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật Liên minh Châu Âu (EU) tương đương Chính phủ quy định Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển quy định điểm này; e)[19] Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư lĩnh vực sản xuất, trừ dự án sản xuất mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt dự án khai thác khống sản, có quy mơ vốn đầu tư tối thiểu mười hai nghìn tỷ đồng, sử dụng công nghệ phải thẩm định theo quy định Luật Công nghệ cao, Luật Khoa học công nghệ, thực giải ngân tổng vốn đầu tư đăng ký không năm năm kể từ ngày phép đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư Áp dụng thuế suất 10% đối với: a) Thu nhập doanh nghiệp từ thực hoạt động xã hội hóa lĩnh vực giáo dục đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao mơi trường; b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua đối tượng quy định Điều 53 Luật Nhà ở; c) Thu nhập quan báo chí từ hoạt động báo in, kể quảng cáo báo in theo quy định Luật Báo chí; thu nhập quan xuất từ hoạt động xuất theo quy định Luật Xuất bản; d)[20] Thu nhập doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; ni trồng lâm sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định khoản Điều Luật này; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm; đ) Thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp khơng thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, trừ thu nhập hợp tác xã quy định khoản Điều Luật Áp dụng thuế suất 20% thời gian mười năm đối với: a) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; b) Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất thép cao cấp; sản xuất sản phẩm tiết kiệm lượng; sản xuất máy móc, thiết bị phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp; sản xuất thiết bị tưới tiêu; sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia cầm, thủy sản; phát triển ngành nghề truyền thống Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập doanh nghiệp quy định khoản áp dụng thuế suất 17% 3a[21] Áp dụng thuế suất 15% thu nhập doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến lĩnh vực nông nghiệp thủy sản không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn CƠNG TY LUẬT HÙNG THẮNG Áp dụng thuế suất 20% thu nhập Quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016, thu nhập Quỹ tín dụng nhân dân tổ chức tài vi mơ áp dụng thuế suất 17% 5.[22] Việc kéo dài thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định sau: a) Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm thời gian kéo dài thêm không mười lăm năm; b) Đối với dự án quy định điểm e khoản Điều đáp ứng tiêu chí sau: - Sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả cạnh tranh tồn cầu, doanh thu đạt hai mươi nghìn tỷ đồng/năm chậm sau năm năm kể từ có doanh thu từ dự án đầu tư; - Sử dụng thường xuyên sáu nghìn lao động; - Dự án đầu tư thuộc lĩnh vực hạ tầng kinh tế kỹ thuật, bao gồm: đầu tư phát triển nhà máy nước, nhà máy điện, hệ thống cấp thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông, sân bay, nhà ga, lượng mới, lượng sạch, cơng nghiệp tiết kiệm lượng, dự án lọc hóa dầu Thủ tướng Chính phủ định kéo dài thêm thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định điểm thời gian kéo dài thêm không mười lăm năm 5a.[23] Đối với dự án đầu tư quy định khoản Điều 20 Luật Đầu tư, Thủ tướng Chính phủ định áp dụng thuế suất ưu đãi giảm không 50% so với thuế suất ưu đãi quy định khoản Điều này; thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi không 1,5 lần so với thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định khoản Điều kéo dài thêm không 15 năm không vượt thời hạn dự án đầu tư Thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi quy định Điều tính từ năm dự án đầu tư doanh nghiệp có doanh thu; doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nơng nghiệp ứng dụng cơng nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao; dự án ứng dụng công nghệ cao tính từ ngày cấp giấy chứng nhận dự án ứng dụng cơng nghệ cao Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Điều 14 Ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế[24] Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định khoản 1, điểm a khoản Điều 13 Luật doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao miễn thuế tối đa không bốn năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa khơng q chín năm 1a.[25] Đối với dự án đầu tư quy định khoản Điều 20 Luật Đầu tư, Thủ tướng Chính phủ định áp dụng miễn thuế tối đa không 06 năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không 13 năm Thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định khoản Điều 13 Luật thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư khu công nghiệp, trừ khu cơng nghiệp thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội thuận lợi theo quy định pháp luật miễn thuế tối đa không hai năm giảm 50% số thuế phải nộp tối đa khơng q bốn năm CƠNG TY LUẬT HÙNG THẮNG Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư quy định khoản khoản Điều tính từ năm có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư, trường hợp khơng có thu nhập chịu thuế ba năm đầu, kể từ năm có doanh thu từ dự án thời gian miễn thuế, giảm thuế tính từ năm thứ tư Thời gian miễn thuế, giảm thuế doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao quy định điểm c khoản Điều 13 Luật tính từ ngày cấp giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng cơng nghệ cao Doanh nghiệp có dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư hoạt động thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật mở rộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi công nghệ sản xuất (đầu tư mở rộng) đáp ứng ba tiêu chí quy định khoản lựa chọn hưởng ưu đãi thuế theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại (nếu có) miễn thuế, giảm thuế phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng quy định khoản với thời gian miễn thuế, giảm thuế áp dụng dự án đầu tư địa bàn, lĩnh vực ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp Dự án đầu tư mở rộng hưởng ưu đãi quy định khoản phải đáp ứng tiêu chí sau: a) Nguyên giá tài sản cố định tăng thêm dự án đầu tư hoàn thành vào hoạt động đạt tối thiểu từ hai mươi tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật từ mười tỷ đồng dự án đầu tư mở rộng thực địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật; b) Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định tăng thêm đạt tối thiểu từ 20% so với tổng nguyên giá tài sản cố định trước đầu tư; c) Công suất thiết kế tăng thêm tối thiểu từ 20% so với công suất thiết kế trước đầu tư Trường hợp doanh nghiệp hoạt động có đầu tư mở rộng thuộc lĩnh vực, địa bàn ưu đãi thuế theo quy định Luật mà không đáp ứng ba tiêu chí quy định khoản áp dụng ưu đãi thuế theo dự án hoạt động cho thời gian cịn lại (nếu có) Trường hợp doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế theo diện đầu tư mở rộng phần thu nhập tăng thêm đầu tư mở rộng hạch toán riêng; trường hợp khơng hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ nguyên giá tài sản cố định đầu tư đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tổng nguyên giá tài sản cố định doanh nghiệp Thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định khoản tính từ năm dự án đầu tư hoàn thành đưa vào sản xuất, kinh doanh Ưu đãi thuế quy định khoản không áp dụng trường hợp đầu tư mở rộng sáp nhập, mua lại doanh nghiệp dự án đầu tư hoạt động Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Điều 15 Các trường hợp giảm thuế khác Doanh nghiệp sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động nữ Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động người dân tộc thiểu số giảm thuế thu nhập doanh nghiệp số chi thêm cho lao động người dân tộc thiểu số 10 CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG 3.[26] Doanh nghiệp thực chuyển giao công nghệ thuộc lĩnh vực ưu tiên chuyển giao cho tổ chức, cá nhân địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn giảm 50% số thuế thu nhập doanh nghiệp tính phần thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Điều Điều 16 Chuyển lỗ[27] Doanh nghiệp có lỗ chuyển lỗ sang năm sau; số lỗ trừ vào thu nhập tính thuế Thời gian chuyển lỗ không năm năm, kể từ năm năm phát sinh lỗ Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư sau thực bù trừ theo quy định khoản Điều Luật cịn lỗ doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập tính thuế hoạt động Thời gian chuyển lỗ theo quy định khoản Điều Điều 17 Trích lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp 1.[28] Doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định pháp luật Việt Nam trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm để lập Quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Riêng doanh nghiệp nhà nước, việc thực trích Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ theo quy định Luật phải bảo đảm tỷ lệ trích Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ tối thiểu theo quy định pháp luật khoa học công nghệ Trong thời hạn năm năm, kể từ trích lập, Quỹ phát triển khoa học công nghệ không sử dụng sử dụng không hết 70% sử dụng không mục đích doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp tính khoản thu nhập trích lập quỹ mà khơng sử dụng sử dụng khơng mục đích phần lãi phát sinh từ số thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp dùng để tính số thuế thu hồi thuế suất áp dụng cho doanh nghiệp thời gian trích lập quỹ Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ không sử dụng hết lãi suất trái phiếu kho bạc loại kỳ hạn năm áp dụng thời điểm thu hồi thời gian tính lãi hai năm Lãi suất tính lãi số thuế thu hồi tính phần quỹ sử dụng sai mục đích lãi phạt chậm nộp theo quy định Luật Quản lý thuế thời gian tính lãi khoảng thời gian kể từ trích lập quỹ đến thu hồi Doanh nghiệp không hạch toán khoản chi từ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế kỳ tính thuế Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ doanh nghiệp sử dụng cho đầu tư khoa học công nghệ Việt Nam Điều 18 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế[29] Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định điều 13, 14, 15, 16 17 Luật áp dụng doanh nghiệp thực chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ nộp thuế theo kê khai Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự án đầu tư quy định Điều 13 Điều 14 Luật không áp dụng trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, 11 CƠNG TY LUẬT HÙNG THẮNG chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu trường hợp khác theo quy định pháp luật Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thuế quy định Điều 13 Điều 14 Luật với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không ưu đãi thuế; trường hợp khơng hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thuế xác định theo tỷ lệ doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh ưu đãi thuế tổng doanh thu doanh nghiệp Thuế suất 20% quy định khoản Điều 10 quy định ưu đãi thuế khoản khoản Điều 4, Điều 13 Điều 14 Luật không áp dụng đối với: a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ nhà xã hội quy định Điều 13 Luật này; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dị, khai thác khống sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ngồi Việt Nam; b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu, khí, tài ngun q khác thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản; c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt; d) Trường hợp khác theo quy định Chính phủ Trong thời gian, doanh nghiệp hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác khoản thu nhập doanh nghiệp lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi Chương IV ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH[30] Điều 19 Hiệu lực thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 Luật thay Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 tiếp tục hưởng ưu đãi cho thời gian lại theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11; trường hợp mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thuế suất ưu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế thấp mức ưu đãi theo quy định Luật áp dụng ưu đãi thuế theo quy định Luật cho thời gian lại Doanh nghiệp thuộc diện hưởng thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 09/2003/QH11 mà chưa có thu nhập chịu thuế thời điểm bắt đầu tính thời gian miễn thuế, giảm thuế tính theo quy định Luật kể từ ngày Luật có hiệu lực Điều 20 Hướng dẫn thi hành Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành điều 4, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 18 nội dung cần thiết khác Luật theo yêu cầu quản lý./ 12 CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG XÁC THỰC VĂN BẢN HỢP NHẤT CHỦ NHIỆM Nguyễn Hạnh Phúc [1] Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có ban hành sau: “Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 1992 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10; Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12.” Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế có ban hành sau: “Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 32/2013/QH13, Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13, Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 31/2013/QH13, Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12, Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11, Luật Hải quan số 54/2014/QH13.” Luật Đầu tư số 61/2020/QH14 có ban hành sau: “Căn Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; Quốc hội ban hành Luật Đầu tư.” [2] Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [3] Khoản sửa đổi, bổ sung lần thứ theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sau: “2 Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, có loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó địi xóa địi được; khoản thu từ nợ phải trả khơng 13 CƠNG TY LUẬT HÙNG THẮNG xác định chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh năm trước bị bỏ sót khoản thu nhập khác, kể thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh Việt Nam.” Khoản sửa đổi, bổ sung lần thứ hai theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [4] Khoản sửa đổi, bổ sung lần thứ theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sau: “Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, sản xuất muối hợp tác xã; thu nhập hợp tác xã hoạt động lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.” Khoản sửa đổi, bổ sung lần thứ hai theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [5] Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [6] Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [7] Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [8] Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [9] Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [10] Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [11] Bãi bỏ nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế thuế nộp ngân sách nhà nước Điều theo quy định điểm a khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [12] Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [13] Điểm sửa đổi, bổ sung lần thứ theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sau: 14 CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG “a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; khoản chi thực nhiệm vụ quốc phòng, an ninh doanh nghiệp theo quy định pháp luật;” Điểm sửa đổi, bổ sung lần thứ hai theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [14] Điểm sửa đổi, bổ sung lần thứ theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sau: “m) Phần chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, tiếp tân, khánh tiết, hội nghị, hỗ trợ tiếp thị, hỗ trợ chi phí liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh vượt 15% tổng số chi trừ Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi quy định điểm này; hoạt động thương mại, tổng số chi trừ không bao gồm giá mua hàng hóa bán ra;” Điểm bãi bỏ theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [15] Bãi bỏ nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế thuế nộp ngân sách nhà nước khoản theo quy định điểm a khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [16] Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [17] Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [18] Điểm bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [19] Điểm bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [20] Điểm sửa đổi, bổ sung lần thứ theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sau: “d) Thu nhập doanh nghiệp từ: trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; ni trồng nơng, lâm, thủy sản địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; sản xuất, nhân lai tạo giống trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định khoản Điều Luật này; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản thực phẩm;” Điểm sửa đổi, bổ sung lần thứ hai theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 15 CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG [21] Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [22] Khoản sửa đổi, bổ sung lần thứ theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sau: “5 Đối với dự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mơ lớn cơng nghệ cao thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi kéo dài thêm, thời gian kéo dài thêm không mười lăm năm.” Khoản sửa đổi, bổ sung lần thứ hai theo quy định khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 [23] Khoản bổ sung theo quy định điểm a khoản Điều 75 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2021 [24] Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [25] Khoản bổ sung theo quy định điểm b khoản Điều 75 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2021 [26] Khoản bổ sung theo quy định khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [27] Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 10 Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [28] Khoản sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 11 Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [29] Điều sửa đổi, bổ sung theo quy định khoản 12 Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 [30] Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 quy định sau: “Điều Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014, trừ quy định khoản Điều Quy định áp dụng thuế suất 20% doanh nghiệp có tổng doanh thu năm khơng q hai mươi tỷ đồng khoản Điều quy định áp dụng thuế suất 10% thu nhập doanh nghiệp từ thực dự án đầu tư - kinh doanh nhà xã hội khoản Điều Luật thực từ ngày 01 tháng năm 2013 Doanh nghiệp có dự án đầu tư mà tính đến hết kỳ tính thuế năm 2013 thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (thuế suất, thời gian miễn, giảm thuế) theo quy định văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Luật có hiệu lực thi hành tiếp tục hưởng cho thời gian lại theo 16 CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG quy định văn Trường hợp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định Luật lựa chọn ưu đãi hưởng ưu đãi theo quy định Luật theo diện ưu đãi đầu tư cho thời gian lại hưởng theo diện doanh nghiệp thành lập từ dự án đầu tư theo diện ưu đãi đầu tư mở rộng cho thời gian lại hưởng theo diện đầu tư mở rộng Tính đến hết kỳ tính thuế năm 2015, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư áp dụng thuế suất ưu đãi 20% quy định khoản Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung khoản Điều Luật kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 chuyển sang áp dụng mức thuế suất 17% cho thời gian lại Bãi bỏ nội dung quy định thuế thu nhập doanh nghiệp điều, khoản luật sau đây: a) Khoản Điều Luật bảo hiểm tiền gửi số 06/2012/QH13; b) Khoản Điều Luật bảo hiểm y tế số 25/2008/QH12; c) Khoản Điều 10; khoản Điều 12; khoản Điều 18; khoản Điều 19; khoản khoản Điều 22; khoản Điều 24 khoản Điều 28 Luật công nghệ cao số 21/2008/QH12; d) Các khoản 1, 4, 5, 6, Điều 44, Điều 45 Luật chuyển giao công nghệ số 80/2006/QH11; đ) Khoản Điều 53, khoản Điều 55 khoản Điều 86 Luật dạy nghề số 76/2006/QH11; e) Khoản Điều 68 Luật người lao động Việt Nam làm việc nước số 72/2006/QH11; g) Khoản Điều Luật bảo hiểm xã hội số 71/2006/QH11; h) Khoản Điều Luật trợ giúp pháp lý số 69/2006/QH11; i) Khoản Điều 66 Luật giáo dục đại học số 08/2012/QH13; k) Điều 34 Luật người khuyết tật số 51/2010/QH12; l) Khoản Điều 33 Luật đầu tư số 59/2005/QH11; m) Khoản Điều 58, khoản Điều 73, khoản Điều 117 khoản Điều 125 Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Chính phủ quy định chi tiết, hướng dẫn thi hành điều, khoản giao Luật.” Khoản Điều Luật số 32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung theo khoản Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 quy định sau: “3 Doanh nghiệp có dự án đầu tư hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp thời điểm cấp phép cấp giấy chứng nhận đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư Trường hợp pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có thay đổi mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung doanh nghiệp quyền lựa chọn hưởng ưu đãi thuế suất thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định pháp luật thời điểm cấp phép theo quy định pháp luật sửa đổi, bổ sung cho thời gian cịn lại 17 CƠNG TY LUẬT HÙNG THẮNG Tính đến hết kỳ tính thuế năm 2015, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư áp dụng thuế suất ưu đãi 20% quy định khoản Điều 13 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung theo Luật số 32/2013/QH13 kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 chuyển sang áp dụng mức thuế suất 17% cho thời gian lại.” Điều Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế, có hiệu lực kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 quy định sau: “Điều Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Bãi bỏ nội dung quy định tỷ giá xác định doanh thu, chi phí, giá tính thuế, thu nhập tính thuế, thu nhập chịu thuế thuế nộp ngân sách nhà nước tại: a) Điều khoản Điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 32/2013/QH13; b) Khoản Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13; c) Khoản Điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 31/2013/QH13; d) Điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12; đ) Khoản Điều Điều 14 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11; e) Khoản Điều 86 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 Bãi bỏ điểm c khoản Điều 49 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 21/2012/QH13 Bãi bỏ quy định liên quan đến việc xác định thuế cá nhân kinh doanh khoản Điều 19, khoản Điều 20 khoản Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 26/2012/QH13 Chính phủ, quan có thẩm quyền quy định chi tiết điều, khoản giao Luật.” Điều 76 Điều 77 Luật Đầu tư số 61/2020/QH14, có hiệu kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2021 quy định sau: “Điều 76 Điều khoản thi hành Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2021, trừ quy định khoản Điều Quy định khoản Điều 75 Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng năm 2020 Luật Đầu tư số 67/2014/QH14 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 90/2015/QH13, Luật số 03/2016/QH14, Luật số 04/2017/QH14, Luật số 28/2018/QH14 Luật số 42/2019/QH14 hết hiệu lực kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành, trừ Điều 75 Luật Đầu tư số 67/2014/QH14 Cá nhân công dân Việt Nam sử dụng số định danh cá nhân thay cho Giấy chứng minh nhân dân, thẻ Căn cước công dân, Hộ chiếu giấy tờ chứng thực cá nhân khác thực thủ tục hành quy định Luật Đầu tư Luật Doanh nghiệp 18 CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG trường hợp sở liệu quốc gia dân cư kết nối với sở liệu quốc gia đăng ký đầu tư, đăng ký doanh nghiệp Trường hợp văn quy phạm pháp luật dẫn chiếu đến quy định định phê duyệt dự án, định chủ trương đầu tư theo quy định Luật Đầu tư thực theo quy định chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định Luật Điều 77 Quy định chuyển tiếp Nhà đầu tư cấp Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trước ngày Luật có hiệu lực thi hành thực dự án đầu tư theo Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư cấp Nhà đầu tư thực thủ tục chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định Luật dự án đầu tư thuộc trường hợp sau đây: a) Nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền định chủ trương đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư chấp thuận đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư, nhà ở, đô thị xây dựng trước ngày Luật có hiệu lực thi hành; b) Dự án đầu tư không thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư, định chủ trương đầu tư, chấp thuận đầu tư, cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư, nhà ở, đô thị, xây dựng nhà đầu tư triển khai thực dự án đầu tư theo quy định pháp luật trước ngày Luật có hiệu lực thi hành; c) Nhà đầu tư trúng đấu thầu lựa chọn nhà đầu tư, trúng đấu giá quyền sử dụng đất trước ngày Luật có hiệu lực thi hành; d) Dự án cấp Giấy chứng nhận ưu đãi đầu tư, Giấy phép đầu tư, Giấy chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trước ngày Luật có hiệu lực thi hành Trường hợp điều chỉnh dự án đầu tư quy định khoản Điều nội dung điều chỉnh thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định Luật phải thực thủ tục chấp thuận chủ trương đầu tư điều chỉnh chủ trương đầu tư theo quy định Luật Dự án đầu tư thực chấp thuận, cho phép thực theo quy định pháp luật trước ngày 01 tháng năm 2015 mà thuộc diện bảo đảm thực dự án đầu tư theo quy định Luật khơng phải ký quỹ bảo lãnh ngân hàng nghĩa vụ ký quỹ Trường hợp nhà đầu tư điều chỉnh mục tiêu, tiến độ thực dự án đầu tư, chuyển mục đích sử dụng đất sau Luật có hiệu lực phải thực ký quỹ phải có bảo lãnh ngân hàng nghĩa vụ ký quỹ theo quy định Luật Hợp đồng cung cấp dịch vụ địi nợ ký kết trước ngày Luật có hiệu lực thi hành chấm dứt hiệu lực kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành; bên tham gia hợp đồng thực hoạt động để lý hợp đồng cung cấp dịch vụ đòi nợ theo quy định pháp luật dân quy định khác pháp luật có liên quan Tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi áp dụng điều kiện tiếp cận thị trường thuận lợi điều kiện quy định Danh mục ban hành theo quy định Điều Luật tiếp tục áp dụng điều kiện theo quy định Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư cấp Quy định khoản Điều 44 Luật áp dụng dự án đầu tư bàn giao đất trước ngày Luật có hiệu lực thi hành dự án đầu tư chưa bàn giao đất 19 CÔNG TY LUẬT HÙNG THẮNG Trường hợp pháp luật quy định thành phần hồ sơ thực thủ tục hành phải có Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn chấp thuận chủ trương đầu tư, dự án đầu tư không thuộc trường hợp cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định Luật nhà đầu tư nộp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, văn chấp thuận chủ trương đầu tư Đối với địa phương gặp khó khăn bố trí quỹ đất phát triển nhà ở, cơng trình dịch vụ, tiện ích công cộng cho người lao động làm việc khu cơng nghiệp, quan nhà nước có thẩm quyền điều chỉnh quy hoạch xây dựng khu công nghiệp (đối với khu công nghiệp thành lập trước ngày 01 tháng năm 2014) để dành phần diện tích đất phát triển nhà ở, cơng trình dịch vụ, tiện ích cơng cộng cho người lao động làm việc khu cơng nghiệp Phần diện tích đất phát triển nhà ở, cơng trình dịch vụ, tiện ích cơng cộng cho người lao động làm việc khu công nghiệp sau điều chỉnh quy hoạch phải nằm phạm vi ranh giới địa lý khu công nghiệp bảo đảm khoảng cách an tồn mơi trường theo quy định pháp luật xây dựng quy định khác pháp luật có liên quan 10 Việc chuyển tiếp hoạt động đầu tư nước thực theo quy định sau đây: a) Quy định thời hạn hoạt động dự án đầu tư nước Giấy phép, Giấy chứng nhận đầu tư nước cấp trước ngày 01 tháng năm 2015 hết hiệu lực; b) Nhà đầu tư cấp Giấy phép, Giấy chứng nhận đầu tư nước ngoài, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư nước để thực đầu tư nước thuộc ngành, nghề đầu tư nước có điều kiện theo quy định Luật tiếp tục thực theo Giấy phép, Giấy chứng nhận đầu tư nước ngoài, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư nước cấp 11 Kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành, hồ sơ hợp lệ tiếp nhận thời hạn giải chưa trả kết theo quy định Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 90/2015/QH13, Luật số 03/2016/QH14, Luật số 04/2017/QH14, Luật số 28/2018/QH14 Luật số 42/2019/QH14 tiếp tục áp dụng theo quy định Luật Đầu tư số 67/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều theo Luật số 90/2015/QH13, Luật số 03/2016/QH14, Luật số 04/2017/QH14, Luật số 28/2018/QH14 Luật số 42/2019/QH14 12 Chính phủ quy định chi tiết Điều này.” 20