Tài liệu Luận văn:Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Bay dich vụ hàng không pptx

Nhận thấy tầm quan trọng của kế toán doanh thu trong các doanh nghiệp nói chung và công ty dịch vụ nói riêng nên em đã quyết định chọn đề tài “ Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kế

Trong quá trình thực tập tại Công ty Bay Dịch Vụ Hàng Không ( Vasco) em nhận thấy rằng: Đối với một công ty hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ như Vasco thì cung cấp dịch vụ là một khâu có vị trí đặc biệt quan trọng, nó góp phần to lớn vào sự tồn tại và phát triển của công ty Vì mục đích của mỗi doanh nghiệp là lợi nhuận do đó việc xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác là điều vô cùng quan trọng Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý nói chung thì công tác

kế toán ghi nhận doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cần phải được tổ chức hợp lý để có thể cung cấp những thông tin số liệu một cách kịp thời và chính xác nhất

Nhận thấy tầm quan trọng của kế toán doanh thu trong các doanh nghiệp nói

chung và công ty dịch vụ nói riêng nên em đã quyết định chọn đề tài “ Kế toán

doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Bay dịch vụ Hàng không ( Vasco) “

Chuyên đề của em gồm 4 phần:

Chương 1: Giới thiệu tổng quát về công ty Bay dịch vụ Hàng không

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh

Chương 3: Thực trạng kế toán về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở công ty Bay dịch vụ Hàng không

Chương 4: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 2

Do thời gian nghiên cứu và thực tập không cho phép nên trong phần doanh thu em chỉ đề cập đến doanh thu chính là doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải

Em chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán tài chính của công ty cùng TS.Phan Mỹ Hạnh đã giúp đỡ tạo điều kiện và hướng dẫn tận tình để em có thể hoàn thành tốt đề tài của mình

Địa chỉ: B114 Bạch Đằng, Phường 2, Q Tân Bình, Tp.Hồ Chí Minh

Mã số thuế: 0100107518014

Điện Thoại: (08) 3842 2790

Website: www.vasco.com.vn

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:

Công ty Bay Dịch vụ Hàng không là một Công ty thành viên trực thuộc Tổng Công ty Hàng không Việt Nam

Nhiệm vụ bay phục vụ nền kinh tế quốc dân được hình thành từ những năm 1960 bằng việc sử dụng máy bay AN-2 thực hiện một số nhiệm vụ như: phun thuốc trừ sâu, rải hạt phục vụ nông nghiệp, vận tải hàng hóa tiếp tế lương thực cho vùng

lũ lụt Sau ngày đất nước thống nhất, hoạt động bay phục vụ nền kinh tế quốc dân được củng cố và phát triển Năm 1976 ngành Hàng không Dân dụng đã dùng máy bay AN-2 bay khảo sát địa chất, rải hạt và dùng AN-30 chụp ảnh địa hình

để lập bản đồ hành chính - kinh tế - quân sự với các tỉ lệ khác nhau Năm 1994 đến nay, Công ty Bay dịch vụ Hàng không đã có thêm máy bay King Air B200,

là loại máy bay hiện đại với đầy đủ trang thiết bị phục vụ cho thuê chuyến và máy bay ATR 72 phục vụ bay thường lệ đã làm tăng năng suất hoạt động của Công ty, lĩnh vực kinh doanh ngày càng mở rộng

Cùng với sự phát triển của đất nước nói chung và của ngành hàng không dân dụng nói riêng, để khắc phục những tồn tại và thực hiện chủ trương đưa ngành Hàng không Dân dụng dần từng bước tiến tới hạch toán kinh doanh độc lập theo đường lối chính sách của Đảng và Nhà nước, tháng 12/1993, thực hiện cơ chế mới của ngành HKDD Việt Nam, Xí nghiệp Bay chuyên nghiệp phục vụ nền KTQD được đổi tên thành Công ty Bay Dịch vụ Hàng không theo quyết định số: 737/QĐ/TCCB-LĐ Giai đoạn này, Công ty Bay dịch vụ Hàng không là doanh nghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân đầy đủ, hạch toán kinh doanh độc lập với

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 4

ngành nghề và phạm vi kinh doanh được mở rộng phù hợp với tình hình phát triển của đất nước

Ngày 17/09/1994, Công ty Bay dịch vụ Hàng không được thành lập lại theo quy chế về thành lập và giải thể doanh nghiệp Nhà nước ban hành kèm theo Nghị định số 388/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ)

Tháng 5/1996, Công ty Bay dịch vụ Hàng không trở thành đơn vị thành viên của Tổng công ty Hàng không Việt Nam, tên giao dịch là VASCO (Việt Nam Air Service Company)

1.2 Ngành nghề kinh doanh và chức năng nhiệm vụ của công ty:

1.2.1 Ngành nghề kinh doanh:

+ Vận tải hành khách

+ Vận tải hàng hóa, bưu kiện

+ Lĩnh vực kinh doanh Bay dịch vụ: bay chụp ảnh địa hình, bay khảo sát địa chất, phục vụ công - nông - lâm - ngư nghiệp; bay tìm kiếm cứu nạn, cấp cứu y tế: bay hiệu chỉnh thiết bị hàng không, bay lắp đặt và bảo dưỡng đường điện cao thế, công trình cao tầng, bay khảo sát, kiểm tra môi trường và bay dịch vụ theo yêu cầu khác cho nền kinh tế quốc dân

+ Dịch vụ khác ( Khai thác, bảo dưỡng tàu bay nhỏ; dịch vụ bảo trợ khai thác bay; kinh doanh nhà nghỉ khách sạn; đại lý bán vé máy bay cho Airlines)

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của công ty:

Công ty Bay dịch vụ Hàng không được thành lập theo quy chế về thành lập

và giải thể doanh nghiệp Nhà nước ban hành kèm theo Nghị định số 388/HĐBT của Hội đồng Bộ trưởng (nay là Chính phủ) là một doanh nghiệp nhà nước về kinh doanh vận tải hàng không, phục vụ nền kinh tế quốc dân, là một pháp nhân Việt Nam có cơ quan quản lý nhà nước trực tiếp là Tổng công ty Hàng không Việt Nam

Xây dựng và thực hiện kế hoạch theo yêu cầu của Tổng công ty Hàng không Việt Nam, không ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng sản xuất kinh doanh đáp ứng nhu cầu của nền kinh tế quốc dân, tự bảo toàn vốn và phát triển

Thực hiện phân phối theo lao động và công bằng xã hội, tổ chức tốt đời sống và nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ công nhân viên chức

Bảo vệ an toàn đơn vị, bảo vệ môi trường, góp phần giữ gìn an ninh quốc phòng, tuân thủ pháp luật Nhà nước

1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty:

- Hạch toán phụ thuộc Tổng công ty Hàng Không Việt Nam Tất cả các kinh phí vốn đều thuộc Tổng công ty Hàng Không Việt Nam quản lý và cung cấp vốn Công ty kinh doanh lời thì tất cả lợi nhuận đều nộp về Tổng công ty còn nếu lỗ thì Tổng công ty sẽ chịu số lỗ này

- Hình thức sở hữu vốn: sở hữu nhà nước vốn kinh doanh do Ngân Sách Nhà Nước cấp và doanh nghiệp tự bổ sung trong quá trình SXKD

1.4 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty:

- Xây dựng kế hoạch và triển khai cho các bộ phận thực hiện

- Trực tiếp phụ trách các phòng và bộ phận sản xuất: Phòng tổ chức lao động, kỹ thuật vật tư, phòng kế toán tài chính, đội bay, đội máy

1.4.2.2 Phòng kinh doanh thương mại:

- Tham mưu giúp việc cho Giám đốc về việc ký kết, soạn thảo các hợp đồng thương mại

- Quảng cáo tiếp thị, xúc tiến cho việc bán hàng

1.4.2.3 Phòng tổ chức cán bộ:

Tham mưu cho Giám đốc công ty những công tác thuộc về tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, tổ chức bộ máy quản lý sản xuất và các chế độ chính sách đảm bảo trung thực, khách quan nhằm mang lại hiệu quả cao

- Tham mưu đề xuất những biện pháp về tổ chức sản xuất theo phạm vi phân cấp

- Xây dựng kế hoạch, quản lý, phân phối các chế độ tiền lương, tiền thưởng và giám sát việc thực hiện các chính sách tiền lương tiền thưởng

- Xây dựng và thực hiện công tác định mức sản phẩm lao động và tiền công

- Lập kế hoạch và thực hiện các chính sách về bảo vệ lao động, vệ sinh lao động

và an toàn lao động trong công ty

- Quản lý hồ sơ lý lịch và toàn bộ lực lượng lao động về số lượng cũng như chất lượng

- Lập kế hoạch, tổ chức thực hiện đào tạo, thi nâng lương, nâng bậc; là thường trực hội đồng thi sát hạch định kỳ, thi nâng bậc hàng năm

- Tham mưu đề xuất việc đề bạt, bổ nhiệm, điều động chuyển công tác cũng như

tổ chức tuyển sinh, tuyển dụng (nếu có) theo yêu cầu công tác sản xuất

- Theo dõi khen thưởng, chấp hành kỷ luật lao động, tổng hợp tổ chức phân tích

và đề bạt xuất trình các hình thức kỷ luật về vi phạm lao động

- Thống kê báo cáo định kỳ về công tác nhân sự, lao động tiền lương và xây dựng các loại văn bản, nội quy, quy định, quy chế mang tính pháp quy thuộc lĩnh vực công ty

- Căn cứ bảng lương cấp phát lương đúng thời hạn

- Lập và báo cáo tình hình kế toán, tài chính, các báo cáo thường kỳ hay đột xuất cho Công ty và cấp trên

- Phân tích hoạt động kinh tế của công ty

- Theo dõi, kiểm tra đôn đốc các bộ phận thực hiện kế hoạch, đề xuất điều chỉnh

kế hoạch cho phù hợp với quá trình sản xuất

- Chủ động lên kế hoạch thực hiện các nhiệm vụ đột xuất do cấp trên giao

- Kiểm tra thực hiện việc thu nộp, thanh toán, sử dụng các loại vật tư, tài sản, tiền vốn

- Tính toán, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, kết quả sản xuất kinh doanh và sử dụng kinh phí của Công ty

- Kiểm tra phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm về tính đúng đắn và chính xác các số liệu báo cáo, kiểm tra phát hiện và ngăn ngừa những hành vi vi phạm luật kinh tế tài chính của Nhà nước Giám sát kiểm tra các chế độ chính sách của nhà nước ở Công ty và chấp hành nghĩa vụ ngân sách nhà nước

- Tham mưu cho công tác bảo đảm sức khỏe, kế hoạch hóa gia đình

cho cán bộ công nhân viên trong Công ty

- Quản lý cấp phát các thiết bị văn phòng phẩm, các loại giấy tờ đi đường, giấy giới thiệu

- Tham mưu giúp việc cho Giám đốc trong công tác bảo vệ quân sự, đảm bảo an toàn cho cán bộ công nhân viên chức và tài sản của Công ty cũng như giữ gìn an ninh trật tự xã hội trong khu vực Công ty quản lý

- Quản lý lực lượng bảo vệ, phòng chống cháy nổ, quân nhân dự bị hạng 1, hạng

2 của Công ty

- Trông coi, bảo quản xe máy, xe đạp của cán bộ công nhân viên trong Công ty cũng như các phương tiện đi lại của khách đến liên hệ công tác

- Có nhiệm vụ chuẩn bị máy bay trước khi bay, kiểm tra máy móc

- Sửa chữa máy bay nếu có hỏng hóc

- Kiểm tra máy bay trước và sau khi cất hạ cánh

- Thực hiện các công việc ngoài kế hoạch do công ty giao

- Chịu trách nhiệm trước Giám đốc tiến độ công việc, chất lượng sản phẩm, an toàn hiệu quả

1.4.2.11.Chi nhánh tại Hà Nội:

- Là văn phòng đại diện giao dịch của Công ty, nâng cao hiệu quả sản xuất của Công ty Xử lý và giải quyết đại diện cho công ty tại đầu Hà Nội

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 10

Sơ đồ 1.1:SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY:

1.5 Tổ chức công tác kế toán tại công ty:

1.5.1 Tổ chức hệ thống tài khoản tại công ty:

Tài khoản tài sản:

TK111: Tiền mặt

TK112: Tiền gửi ngân hàng

TK113: Tiền đang chuyển

Phòng Tài chính

Kế toán

Văn phòng Phòng kỹ thuật Vật

tư

Phòng đảm bảo chất lượng

Chi nhánh tại

TK241: Xây dựng cơ bản dở dang

TK242: Chi phí trả trước dài hạn

Tài khoản nguồn vốn

TK344: Nhận ký quỹ ký cược dài hạn

TK353: Quỹ khen thưởng phúc lợi

TK411: Nguồn vốn kinh doanh

TK414: Quỹ đầu tư phát triển

TK421:Lợi nhuận chưa phân phối

TK441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ

Tài khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh:

TK511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK515: Doanh thu tài chính

TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp

TK 627: Chi phí sản xuất chung

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 12

1.5.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại công ty:

Công ty đang áp dụng chế độ kế toán của doanh nghiệp lớn ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BCT ngày 30 tháng 12 năm 2009

Niên độ kế toán của công ty từ ngày 01/01/ X đến ngày 31/12/X

• Phiếu nhập kho, xuất kho

1.5.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tại công ty:

Hàng tháng công ty lập báo cáo thuế và báo cáo quản trị ( Báo cáo sản xuất kinh doanh )

Hàng quý công ty lập báo cáo quản trị ( Báo cáo Sản xuất Kinh doanh)

Hàng năm công ty lập báo cáo tài chính và báo cáo quản trị( báo cáo sản xuất kinh doanh) đồng thời quyết toán các loại thuế

1.5.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty:

Công ty sử dụng, hình thức kế toán nhật ký chung trên máy tính để hạch toán các nghiệp vụ kế toán phát sinh Đối với một số nghiệp vụ cần tới số liệu tổng thì

kế toán sẽ thông qua phiếu kế toán trong phần mềm để ghi nhận sau đó máy sẽ chuyển sang nhật ký chung và các sổ khác có liên quan Đối với các nghiệp vụ căn cứ trên chứng từ gốc thi kế toán sẽ ghi nhận luôn vào sổ nhật ký chung

- Công ty Bay dịch vụ Hàng không xử lý thông tin phần mềm trên máy vi tính

- Phần mềm kế toán mà Công ty đang sử dụng là WinKtsys: Phần mềm kế toán này dễ sử dụng, giúp cho các nhân viên phòng kế toán giải quyết được nhanh chóng mọi thông tin, tiết kiệm chi phí …

H U

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Sơ đồ 1.2: SƠ ĐỒ QUY TRÌNH CHỨNG TỪ:

Sổ cái

Bảng cân đối phát sinh các tài khoản

Báo Cáo

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 14

• Cuối tháng thông qua sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản kế toán tổng hợp lên bảng cân đối phát sinh các tài khoản và lên báo cáo nội bộ cuối tháng

1.5.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

1.5.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán:

Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung, nhiều chứng từ gốc đến chậm nên công việc kế toán ở cuối tháng, cuối quý phát sinh nhiều, vì vậy phải xử lý thông tin kế toán toàn bộ bằng phần mềm trên máy vi tính

Bộ máy kế toán của Công ty là Phòng Tài chính kế toán Bộ máy kế toán của Công ty bay dịch vụ được tổ chức phù hợp với nhu cầu quản lý của công ty, đảm bảo nguyên tắc gọn, nhẹ, rành mạch dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng

Nhiệm vụ của Phòng Kế toán tài chính là ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời tình hình về vật tư, tài sản, tiền vốn cũng như toàn bộ các hoạt động trong đơn vị,

từ đó tính toán được chi phí sản xuất và hiệu quả kinh doanh của đơn vị, phản ánh, kiểm tra, đôn đốc việc thực hiện kế hoạch, các chế độ quản lý kinh tế của nhà nước Ngoài ra phòng còn có nhiệm vụ phân tích các hoạt động kinh tế nhằm thúc đẩy Công ty có biện pháp sử dụng vật tư thiết bị, lao động hiện có, cải tiến công tác tài chính, khai thác các khả năng tiềm tàng để phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty

A, B ộ phận kế toán bao gồm:

- Kế toán tổng hợp

- Kế toán tiền mặt

- Kế toán thuế, ngân hàng

- Kế toán tài sản, vật tư

- Kế toán công nợ

- Thủ quỹ

- Kế toán tài chính

B, B ộ phận thống kê và xử lý chứng từ thu bán:( Kế toán doanh thu)

Kế toán doanh thu bán:

- Nhập seri vé vào phần mềm để kiểm tra những vé đã bán

- Tổng hợp báo cáo bán, báo cáo công nợ đại lý chuyển cho kế toán

H U

Kế toán doanh thu vận tải:

- Kế toán nhập phiếu bay, thống kê số lượng, hành khách, hành lý, bưu kiện, hàng hoá, nhiên liệu và giờ bay;

- Kế toán nhập seri vé vào phần mềm để kiểm tra những vé đã đi

- Tính doanh thu và báo cáo doanh thu, lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp

- Theo dõi kho vé máy bay, các chứng từ, tài liệu liên quan đến chuyến bay

Sơ đồ 1.3:SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN:

KẾ TOÁN TRƯỞNG (Trưởng Phòng TC - KT)

PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN

Kế toán tiền mặt

Kế toán thuế, ngân hàng

Kế toán tài sản, vật tư

Kế toán doanh

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 16

1.5.5.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành:

Kế toán trưởng chịu trách nhiệm công việc của phòng theo luật kế toán quy định

và điều lệ công ty; chỉ đạo trực tiếp công tác kế toán thống kê và xử lý chứng từ thu bán Về công việc của phòng, thay mặt cho phòng quan hệ với lãnh đạo Công

ty và các phòng ban khác, thay mặt cho Công ty về mặt tài chính quan hệ với nhà nước, với cấp trên của Công ty, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về mọi hoạt động hạch toán kinh tế của Công ty

Chịu trách nhiệm công việc của phòng theo luật kế toán quy định và điều lệ công ty; chịu trách nhiệm trước trưởng phòng; giúp trưởng phòng một số công việc như sau:

- Chỉ đạo công tác tài chính - ngân hàng, thuế, chế độ, vốn đầu tư và xây dựng cơ bản, bảo hiểm;

- Quyết toán các dự án đầu tư và xây dựng cơ bản

- Thay mặt trưởng phòng giải quyết vấn đề khi trưởng phòng vắng mặt

c B ộ phận kế toán chi tiết

Kế toán tiền mặt

- Theo dõi toàn bộ hệ thống đại lý bán vé của công ty;

- Theo dõi và thanh toán với đại lý bán vé của VNA tại VASCO;

- Theo dõi tài khoản tiền mặt, tạm ứng;

- Lập phiếu thu, phiếu chi cho các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty, trình lãnh đạo ký; lập chứng từ ghi sổ và chuyển cho kế toán tổng hợp;

- Kiểm soát tính hợp lý, hợp pháp của các chứng từ trên và chịu trách nhiệm trước trưởng phòng

- Tham mưu cho lãnh đạo các chính sách liên quan đến đại lý bán vé, trong thanh toán

Kế toán công nợ, chi phí:

- Kế toán công nợ phải thu, phải trả: hàng tháng căn cứ vào chứng từ các dịch

vụ phát sinh, kiểm tra tính hợp lý, đối chiếu với các hợp đồng đã ký kết và bộ

- Ghi nhận chi phí phát sinh trong kỳ, theo dõi và kết chuyển chi phí vào cuối kỳ

Kế toán thuế và ngân hàng

- Kế toán ngân hàng: kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ thanh toán và lập thủ tục chuyển tiền cho người thụ hưởng Kiểm tra các khoản tiền khách hàng trả cho công ty, hàng tháng đối chiếu số liệu phát sinh với kế toán chi tiết

- Kế toán thuế: có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của hoá đơn Hàng tháng căn cứ vào từng chứng từ phát sinh, kê khai và lập báo cáo thuế như thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, … Thực hiện đăng ký việc in, sử dụng và lưu hành các hoá đơn (vé máy bay, hoá đơn GTGT) của công ty Thanh quyết toán các khoản thuế với cơ quan thuế

- Tham mưu cho lãnh đạo phòng về lĩnh vực ngân hàng và thuế

Thủ quỹ

- Thủ quỹ: thu và chi tiền mặt theo chứng từ của kế toán thanh toán chuyển sang Cuối tháng tiến hành kiểm kê quỹ, lập báo cáo kiểm kê trình thủ trưởng ký

Kế toán tài sản, vật tư:

- Kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ: theo dõi tình biến động của các loại tài sản cố định, công cụ dụng cụ của công ty; lập phiếu kế toán chuyển

cho kế toán tổng hợp Định kỳ tiến hành công tác kiểm kê tài sản và lập các báo cáo như kiểm kê tài sản cố định, công cụ dụng cụ, khấu hao tài sản cố định…

- Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp Định kỳ xuống kho để kiểm kê nguyên vật liệu, đối chiếu số lượng thực tế với sổ sách

- Làm thư ký cho Hội đồng kiểm kê tài sản, thanh lý tài sản cố định

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 18

- Tham mưu cho lãnh đạo phòng thiết kế các mẫu biểu báo cáo thống kê phù hợp với đặc thù quản lý của công ty

Kế toán tài chính:

- Theo dõi cập nhật luật tài chính kế toán trên cơ sở đó đề ra các quy định phù hợp với đặc thù của công ty;

- Theo dõi vốn và xây dựng cơ bản;

- Phân tích hiệu quả hoạt động các đường bay;

- Hỗ trợ lãnh đạo trong công tác xây dựng giá thành của các tuyến bay;

- Theo dõi công tác bảo hiểm

- Tham mưu cho lãnh đạo phòng trong các lĩnh vực phân công

Kế toán tổng hợp:

- Tổng hợp các số liệu kế toán chi tiết; lập sổ kế toán tổng hợp;

- Lập các báo cáo như: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, Bảng báo cáo Lưu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, bảng phân tích hoạt động kinh doanh …

- Thay mặt lãnh đạo phòng điều hành công việc lúc lãnh đạo đi vắng;

- Hỗ trợ lãnh đạo phòng trong công tác quyết toán

d T ổ thống kê và xử lý chứng từ thu bán

Kế toán doanh thu bán:

- Nhập số seri vé vào phần mềm quản lý vé để kiểm tra các vé đã bán

- Tổng hợp báo cáo bán, báo cáo công nợ đại lý chuyển cho kế toán công nợ ( theo dõi đại lý);

- Lập chứng từ ghi sổ trình lãnh đạo ký, chuyển cho kế toán tổng hợp

Kế toán doanh thu vận tải:

- Nhập phiếu bay; seri vé vào phần mềm quản lý vé để theo dõi vé khách đã đi; chứng từ vận chuyển hành lý, bưu kiện, hàng hoá

- Tổng hợp nhiên liệu, giờ bay;

- Tính doanh thu và báo cáo doanh thu, lập chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp;

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 20

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ

VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

2.1 Hạch toán doanh thu trong doanh nghiệp dịch vụ :

2.1.1 Một số khái niệm liên quan đến cung cấp dịch vụ:

hoạt đời sống cho dân cư toàn xã hội

hàng

trừ doanh thu; chiết khấu thương mại; giảm giá hàng bán; hàng bán trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt hoặc xuất nhập khẩu nếu có; thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp

2.1.2 Thời điểm ghi nhận doanh thu:

Doanh thu của giao dịch về cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của giao dịch đó được xác định một cách đáng tin cậy Trong trường hợp giao dịch về cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận trong kỳ theo kết quả phân công công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế toán của kỳ đó Doanh thu cung cấp dịch vụ được xác định khi thỏa mãn tất cả 4 điều kiện sau:

• Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

• Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó

• Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán

• Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó

2.1.3 Hạch toán doanh thu cung cấp dịch vụ:

2.1.3.1 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 511;512: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu nội bộ

-Giá bán của hàng tiêu thụ

2.1.3.2 Phương pháp hạch toán doanh thu:

Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì doanh thu bán hàng là giá bán đã có thuế

- Thuế TTĐB, thuế XK, thuế

khấu thương mại

- Kết chuyển doanh thu thuần

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 22

Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có,…

111, 112, 131 K/c chiết khấu thương mại

Sơ đồ 2.1:Sơ đồ hạch toán doanh thu thuần

H U

2.1.4 Hạch toán doanh thu tài chính:

Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu do hoạt động tài chính mang lại như tiền lãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức, lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, sổ phụ ngân hàng, giấy báo có,…

Tài khoản sử dụng: 515

Kết cấu tài khoản:

TK 515

- Kết chuyển doanh thu hoạt

động tài chính thuần sang

Lãi do bán ngoại tệ, lãi cổ phiếu, trái phiếu, lãi do bán lại các khoản đầu

tư tài chính

Được hưởng chiết khấu thanh

toán Lãi cho vay phải thu

Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có,…

- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Sơ đồ 2.3:Sơ đồ hạch toán thu nhập khác

111, 112

Kết chuyến thu nhập khác

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số sản phẩm (Hoặc gồm cả chi phí

mua hàng phân bổ cho hàng hóa bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương

mại) hoặc là giá thành thực tế, sản phẩm hoàn thành và đã được xác định là tiêu

thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định là tiêu thụ và các khoản

khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho,hóa đơn bán hàng…

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng

tồn kho Hàng bán bị trả lại

911

159

Chứng từ sử dụng : phiếu nhập kho, xuất kho, phiếu chi, bảng trích khấu hao…

Tài khoản sử dụng: 641

Trong đó tài khoản cấp 2 là:

TK 6411: Chi phí nhân viên

TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì

H U

2.2.3.Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí phục vụ cho quản lý điều hành hoạt động kinh doanh dịch vụ và các khoản chi phí chung cho toàn doanh nghiệp Các chi phí này không thể tách riêng cho từng bộ phận

Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương, BHXH, hóa đơn, phiếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao, phiếu chi,…

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 642, trong đó tài khoản cấp 2 là:

TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng

TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ

Chi phí nhân viên

641

152, 1388

Sơ đồ 2.5:Sơ đồ tập hợp chi phí bán hàng

- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả

- Kết chuyển toàn bộ số chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911

Sơ đồ 2.6:Sơ đồ hạch toán tài khoản 642

Chi phí nhân viên

lí doanh nghiệp

Giá trị ghi giảm chi phí

quản lý

Trừ vào kết quả kinh doanh

Chi phí khấu hao

bằng tiền khác

Thuế GTGT đầu vào không được

khấu trừ Thuế phải nộp

Hoàn nhập dự phòng phải thu

TK 335; 139 Hoàn nhập dự phòng phải trả

Chứng từ sử dụng: phiếu thu, ủy nhiệm thu…

tệ

- Dự phòng giảm giá đầu tư

chứng khoán

- Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong

kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 30

Sơ đồ 2.7:Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí tài chính

2.2.5.Chi phí khác:

Là những khoản chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước, hay chi không thường xuyên, những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp

Chứng từ sử dụng: phiếu chi, ủy nhiệm chi,…

Tài khoản sử dụng: 811

Kết cấu tài khoản:

Chi phí cho hoạt động đầu tư CK

Khoản chiết khấu thanh toán cho

Ngắn hạn, dài hạn

- Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911

Sơ đồ 2.8:Sơ đồ hạch toán tài khoản chi phí khác

Giá trị còn lại của TSCĐ

214

nhượng bán, thanh lí Giá trị đã

hao mòn

Chi phí nhượng bán thánh lí TSCĐ các khoản bị phạt, phải bồi thường , các khoản truy thuế ở niên độ trước

111, 112, 311, 338,333

811

911 211,213

152,153,156,611

223,222 Chênh lệch

Giá trị đánh giá lại

Giá trị đánh giá lại

Kết chuyến chi phí khác

Nguyên giá

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 32

2.2.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản thuế thu nhập mà doanh nghiệp phải nộp khi xác định kết quả kinh doanh có lời Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 loại: chi phí thuế thu nhập daonh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 821 trong đó tài khoản cấp 2 là:

Tài khoản 8211: Chi phí thuế thu nhập hiện hành

Tài khoản 8212: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Kết cấu tài khoản:

TK 8211

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

của các năm trước phải nộp

bổ sung do phát hiện sai sót

- Số thuế thu nhập DN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập DN hiện hành đã ghi nhận trong năm

- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành vào bên nợ TK 911

TK 8212

- Chi phí thuế thu nhập DN

hoãn lại phát sinh trong năm

từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả ( là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại đã được

- Ghi giảm chi phí thuế thu nhập DN hoãn lại ( số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm )

- Ghi giảm chi phí thuế thu

H U

hoàn nhập trong năm )

- Số hoàn nhập tài sản thuế

thu nhập DN hoãn lại đã ghi nhận từ các năm trước ( là số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm )

- Kết chuyển chênh lệch giữa

số phát sinh bên Có lớn hơn

số phát sinh bên Nợ của tài khoản 8212 phát sinh trong

kỳ vào bên Có TK 911

nhập DN hoãn lại ( số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm )

- Kết chuyển chênh lệch giữa

số phát sinh bên Có nhỏ hơn

số phát sinh bên Nợ của TK

8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ của TK 911

2.3.Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác và giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính và chi phí khác

Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ

Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần = Lợi nhuận gộp + (Doanh thu hoạt động tài chính – chi phí tài chính ) – (chi phí bán hàng + chi phí quản lý doanh nghiệp) Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh chính + thu nhập

khác - chi phí khác - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế Thu nhập doanh nghiệp

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 34

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh

TK911

TK 632 TK 511; 512

Kết chuyển GVHB Kết chuyển DT BH thuần

TK 635 TK 515 Kết chuyển CP hoạt động Kết chuyển doanh thu

Kết chuyển lãi

nh ư sau:

Doanh thu vận tải:

- Doanh thu bay thường lệ

- Doanh thu vận chuyển hàng hóa

- Doanh thu bay theo chuyến

Doanh thu dịch vụ khác:

- Doanh thu nhà khách

- Doanh thu cho thuê mặt bằng

+ Đối với doanh thu bay vận tải hành khách và hàng hóa thì sử dụng hình thức thanh toán trước

+ Đối với những doanh thu còn lại thì sử dụng hình thức trả sau bằng chuyển khoản hoặc tiền mặt

Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Trong đó:

Tài khoản 5113.01: Doanh thu bay dịch vụ theo chuyến

Tài khoản 5113.02: Doanh thu bay vận tải hàng hóa

Tài khoản 5113.03: Doanh thu bay vận tải hành khách

Tài khoản 5113.04: Doanh thu hoa hồng đại lý bán vé cho VNA

Tài khoản 5113.05: Thu dịch vụ nhà nghỉ

Tài khoản 5113.06: Thu cho thuê trụ sở công ty

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 36

Tài khoản 5113.07: Thu cho thuê mặt bằng

Tài khoản 5113.08: Thu cho thuê hangar

Tài khoản 5113.11: Thu khác

Tài khoản 5113.12: Thu về lệ phí hoản hủy đổi vé

3.2 Thực trạng kế toán doanh thu tại doanh nghiệp:

Số hiệu tài khoản sử dụng: 5113.03

Nội dung:

Doanh thu này dùng để phản ánh doanh thu đạt được khi công ty cung cấp dịch vụ vận tải hành khách bằng máy bay Hiện VASCO đang thực hiện vận tải khách thường lệ trên các đường bay từ Tp Hồ Chí Minh đi các địa phương ở phía Nam như: Cà Mau, Côn Đảo, Tuy Hòa, Chu Lai…

Chứng từ sử dụng: Danh sách chuyến bay, báo cáo bán- hoàn- hủy vé, báo cáo nhập – xuất – tồn, hóa đơn GTGT- phiếu thu tiền cước vận chuyển, vé…

Trong tháng 12 doanh thu bay thường lệ là: 20.560.000.000

Mô tả phương pháp hạch toán:

• Cuối tháng, các đại lý sẽ gửi báo cáo bán – hoàn – hủy vé và báo cáo nhập xuất tồn vé về cho công ty Kế toán doanh thu bán căn cứ vào chứng từ để ghi nhận doanh thu chưa được thực hiện

• Hàng ngày, sau khi các chuyến bay được thực hiện; sân bay Tân Sân Nhất sẽ chuyển chứng từ về cho công ty( danh sách chuyến bay kèm theo vé vận chuyển 1) Sau đó kế toán doanh thu vận tải sẽ đối chiếu chứng từ với hệ thống phần mềm quản lý vé để kiểm tra tính chính xác Kế toán thường xuyên nắm bắt số liệu thông qua hệ thống phần mềm quản lý vé và cuối tháng tiến hành ghi nhận doanh thu bằng cách nhập số liệu phiếu kế toán ở phần mềm WinKtsys sau đó tự động phần mềm sẽ link tới các sổ có liên quan

• Sở dĩ, trong kế toán doanh thu bay thường lệ có chia ra kế toán doanh thu bán

và kế toán doanh thu vận tải là vì đặc thù công ty là cung cấp dịch vụ vận tải Khi khách hàng mua vé ở các đại lý nhưng chưa hẳn đã đi do đó kế toán chưa thể ghi

H U

nhận doanh thu mà chỉ xem như doanh thu chưa thực hiện hay nói cách khác là

khách hàng ứng trước tiền dịch vụ ( kế toán doanh thu bán theo dõi và ghi nhận)

phải tới khi khách hàng thực hiện chuyến bay thì với chính thức ghi nhận doanh

thu ( kế toán doanh thu vận tải theo dõi và ghi nhận )

Minh họa:

Trong tháng 11, đại lý tại sân bay Cà Mau bán được 689 vé 1 chặng ( Cà Mau- Sài Gòn ) và 177 vé 2 chặng ( Cà Mau- Sài Gòn- Cà Mau) với đơn giá 1.320.000đ/ 1 chiều bay; trong đó có 8 vé 1 chặng khách hàng hoàn lại Trong tháng 12 đã có

401 vé 1 chặng và 135 vé 2 chặng được khách hàng sử dụng thực hiện chuyến bay Trong đó có 10 vé 1 chặng khách hàng mua tháng 10 với giá 1.290.000 còn lại 391

vé 1 chặng là khách hàng mua ở tháng 11; 135 vé 2 chặng đều là vé được mua ở tháng 11

• Ngày 31/11/2011 cảng Hàng không Cà Mau gửi báo cáo bán cùng báo cáo hoàn

vé, vé liên 1,và hóa đơn GTGT- phiếu thu tiền cước vận chuyển, căn cứ vào những

chứng từ trên kế toán doanh thu bán lập báo cáo tài chính bằng file Excel và cập

nhật các seri vé vào phần mềm quản lý vé

• Kèm theo báo cáo này là vé liên 1 và hóa đơn GTGT- phiếu thu tiền cước

vận chuyển liên 3 đại lý gửi về:

Vé gồm 4 liên:

+ Liên 1: Liên kế toán dùng để lập báo cáo bán( báo cáo tài chính)

+ Liên 2: Lưu tại cuốn ở nơi xuất vé

+ Liên 3: Vận chuyển 1, liên này giao cho hành khách để lên máy bay và sân bay

có nhiệm vụ thu lại liên này khi hành khách lên máy bay và giao lại cho Vasco để

kế toán doanh thu vận tải làm căn cứ ghi nhận doanh thu

+ Liên 4: Hành khách Liên này giao cho hành khách và hành khách giữ lại ( để sử dụng mục đích cá nhân)

Hóa đơn GTGT- phiếu thu tiền cước vận chuyển gồm 3 liên:

+ Liên 1: lưu tại cuốn để ở đại lý xuất vé

+ Liên 2: giao khách hàng

H U

SVTH: Tr ần Thị Nga Linh Trang 38

+Liên 3: luân chuyển nội bộ ( đại lý gửi về cho VasCo )

Bảng 3.1:

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Từ:01/11/2011 đến:31/11/2011 TÊN ĐẠI LÝ:Cảng hàng không Cà Mau

+ Kế toán doanh thu bán hạch toán:

Nợ TK 1312.01: 1,510,086,000

Có TK 3312: 1,510,086,000

Tài khoản 1312.01: phải thu của đại lý Cà Mau

Tài khoản 3312: tài khoản trung gian- do mới bán vé khách hàng chưa sử dụng dịch vụ nên chưa ghi nhận doanh thu mà kế toán treo bên tài khoản phải trả

Bảng 3.2:

• Từ phiếu kế toán phần mềm sẽ link qua sổ nhật ký chung sổ chi tiết tài khoản 1312.05; 3312 và sổ cái tài khoản 131; 331

+ Sổ nhật ký chung trang 76;77 bảng 3.31

+ Sổ cái tài khoản 131 trang 80 bảng 3.33

+ Sổ cái tài khoản 331 trang 79 bảng 3.3

Công ty Bay dịch vụ Hàng không ( Vasco) Số: 130/11

Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký)

1312.02 1.768.000

PKT 130/11 31/11/2011 Phải trả khách hàng

bay thường lệ chặng Sài Gòn- Cà Mau