THẢO LUẬN BUỔI 2 môn LUẬT THUẾ CHƯƠNG 2 PHÁP LUẬT THUẾ THU vào HÀNG hóa DỊCH vụ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH THẢO LUẬN BUỔI MÔN: LUẬT THUẾ Giảng viên: Lê Thị Ngân Hà Nhóm 09 - DS44A3 DANH SÁCH NHĨM STT HỌ VÀ TÊN MSSV Nguyễn Trọng Nhất 1953801012184 Phạm Thị Hồng Nhật 1953801012186 Lê Ý Nhi 1953801012191 Nguyễn Thái Linh Nhi 1953801012194 Phạm Hồng Uyển Nhi 1953801012197 Lê Tấn Quốc 1953801012220 Phan Thị Thanh Tâm 1953801012236 CHƯƠNG PHÁP LUẬT THUẾ THU VÀO HÀNG HÓA DỊCH VỤ 1.Tại thuế XK – thuế NK không điều tiết vào hành vi XK – NK dịch vụ qua biên giới Việt Nam? Thuế xuất – thuế nhập loại thuế thu vào hành vi xuất – nhập hàng hóa phép xuất khẩu, nhập Thuế XK- thuế NK không điều tiết vào hành vi xuất khẩu, nhập dịch vụ qua biên giới Việt Nam vì: Thứ nhất, xuất phát từ đặc tính khác hàng hóa, dịch vụ Hàng hóa mang tính hữu hình, cịn dịch vụ mang tính vơ hình, hưởng thụ kết lao động Bởi đặc điểm thuế xuất – nhập có dịch chuyển qua biên giới, hàng hóa vật hữu hình, việc xác định dịch chuyển dễ dàng khả thi Ngược lại, dịch vụ, việc xác định dịch chuyển qua biên giới tương đối khó khăn tốn chi phí nên không điều tiết vào dịch vụ Như đặt trường hợp so sánh với Thuế giá trị gia tăng, đây, Nhà nước không quan tâm đến xác định dịch chuyển mà quan tâm đến tăng lên giá trị hàng hóa, dịch vụ q trình ln chuyển, khơng phân biệt tính chất hữu hình hay vơ hình Vì vậy, thuế giá trị gia tăng điều tiết vào loại hàng hóa tiêu dùng, dịch vụ sử dụng lãnh thổ Việt Nam Thứ hai, truyền thống việc thu thuế xuất – nhập Việt Nam bảo hộ sản xuất hàng hóa nên chủ yếu nhắm đến đối tượng hàng hóa khơng phải dịch vụ điều dễ hiểu 2.Thế xuất khẩu, nhập chỗ? So sánh phương thức xuất khẩu-nhập chỗ phương thức xuất khẩu-nhập hàng hóa truyền thống? Nghĩa vụ thuế xuất khẩu, thuế nhập hai trường hợp giống hay khác nhau? Tại sao? Xuất nhập chỗ hình thức nghiệp vụ xuất nhập khẩu, hàng hóa doanh nghiệp Việt Nam (bao gồm doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài) sản xuất bán cho thương nhân nước theo hợp đồng mua bán, thương nhân nước ngồi tốn theo định thương nhân nước ngồi hàng hố giao việt Nam cho thương nhân Việt Nam khác So sánh phương thức xuất khẩu-nhập chỗ phương thức xuất khẩu-nhập hàng hóa truyền thống: Giống: hai phương thức có đối tượng chịu thuế hàng hóa phép xuất – nhập Khác: Yếu tố XK-NK chỗ XK-NK truyền thống Địa điểm Giao hàng chỗ, lãnh thổ Việt Nam Người xuất chỗ (doanh nghiệp xuất khẩu): Là người thương nhân nước định giao hàng Việt Nam Giao hàng nước ngoài, qua biên giới Việt Nam Chủ thể Người nộp thuế quy định Điều Luật Thuế Xuất nhập năm 2016 - Người nhập chỗ (doanh nghiệp nhập khẩu): người mua hàng thương nhân nước thương nhân nước định nhận hàng Việt Nam từ người xuất chỗ Đối tượng Hàng hóa quy định cụ Các loại hàng hóa thuộc Điều thể khoản Điều 35 Nghị Luật Thuế XK-NK năm định 08/2015/NĐ-CP 2016 Nghĩa vụ thuế xuất khẩu, thuế nhập hai trường hợp giống Bởi theo Điều Luật Thuế XK-NK quy định hàng hóa XK-NK chỗ đối tượng chịu thuế XK-NK Luật Thuế XK-NK Cho nên nghĩa vụ thuế hai phương thức điều kiện để hưởng thuế suất ưu đãi phương thức XK-NK thông thường áp dụng cho XK-NK chỗ Trình bày xác định người nộp thuế xuất – thuế nhập Theo Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016, nguời nộp thuế xuất – thuế nhập gồm: - Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu: chủ thể sản xuất hàng hóa mang xuất khẩu; kinh doanh loại hàng hóa nhập Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập phải đảm bảo hàng hóa xuất khẩu, nhập phải theo giấy phép Bộ, ngành liên quan Hàng hóa xuất khẩu, nhập phải bảo đảm quy định liên quan kiểm dịch, an toàn thực phẩm tiêu chuẩn, quy chuẩn chất lượng, phải chịu kiểm tra quan có thẩm quyền trước thông quan - Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu: Chủ hàng hóa xuất – nhập ủy thác cho tổ chức khác thực công việc Hai bên phải thỏa thuận ký hợp đồng ủy thác - Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam: Hàng hóa có dịch chuyển qua biên giới Việt Nam phải chịu thuế xuất – nhập Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập Hay người gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Thì người phải nộp thuế xuất – nhập Trừ trường hợp thuộc diện nộp thuế - Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế bao gồm: Đại lý làm thủ tục hải quan (trong trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.); Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế(trong trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế.); Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng (trong trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế.); Người chủ hàng hóa ủy quyền (trong trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân Hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh.); Chi nhánh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp.; Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật - Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước ngồi phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật - Người có hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế Nhưng sau có thay đổi chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật - Trường hợp khác theo quy định pháp luật Nêu khác việc xác định thuế suất thuế nhập thuế suất thuế xuất khẩu? Yếu tố đóng vai trị định việc việc xác định thuế suất thuế xuất khẩu; thuế suất thuế nhập trường hợp cụ thể? Thuế suất thuế nhập Thuế suất thuế xuất - Thuế suất thuế nhập khẩu: thuế đánh - Thuế suất thuế xuất khẩu: thuế đánh hàng hóa nhập từ thị trường nước vào thị trường nước - Căn xác định thuế suất thuế nhập vào chủng loại hàng hoá xuất xứ hàng hoá - Thuế suất thuế nhập gồm ba loại: Thuế suất ưu đãi; Thuế suất ưu đãi đặc biệt; Thuế suất thông thường - hàng hóa xuất qua biên giới quốc gia - Căn xác định thuế suất thuế xuất vào chủng loại hàng hoá - Thuế suất thuế xuất Bộ trưởng Bộ Tài ban hành, phần lớn hàng hóa xuất có thuế suất 0% Yếu tố đóng vai trị định việc việc xác định thuế suất thuế xuất chủng loại hàng hoá, biểu thuế xuất quy định theo phụ lục I Ban hành kèm theo Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập ưu đãi, Danh mục hàng hóa mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp thuế nhập hạn ngạch thuế quan - Yếu tố đóng vai trị định việc việc xác định thuế suất thuế nhập xuất xứ hàng hoá nhập Gồm:  Thuế suất ưu đãi: thuế áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc (MFN) quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam Hiện có 172 nước có thỏa thuận MFN với Việt Nam  Thuế suất ưu đãi đặc biệt: thuế áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam Ví dụ như: Ví dụ: ACFTA (ASEAN – TRUNG QUỐC); ATIGA (ASEAN – VIỆT NAM); AANZFTA (ASEAN – ÚC – NIUDILÂN); AIFTA (ASEAN – ẤN ĐỘ); VJEPA (VIỆT NAM – NHẬT BẢN),…  Thuế suất thông thường: loại thuế áp dụng với hàng hố khơng áp dụng thuế suất ưu đãi thuế suất ưu đãi đặc biệt Thuế suất thông thường quy định 150% thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Thuế chống phá giá, thuế tự vệ, thuế chống trợ cấp áp dụng trường hợp nào? Quy định có áp dụng hàng hóa xuất khơng? Tại sao? Thuế chống phá giá áp Hàng hóa bán phá giá nhập vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước Thuế tự vệ Thuế chống trợ cấp Trường hợp Nhập hàng Hàng hóa trợ cấp dụng hóa mức vào nhập vào Việt Nam Việt Nam gây thiệt gây đe dọa gây hại nghiêm trọng thiệt hại đáng kể cho đe dọa gây ngành sản xuất nước thiệt hại nghiêm ngăn cản hình trọng cho ngành sản thành ngành sản xuất xuất nước nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước - Quy định không áp dụng hàng hóa xuất Vì thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp thuế tự vệ loại thuế nhập bổ sung hàng hóa nhập vào Việt Nam gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản hình thành ngành sản xuất nước Phân tích vai trò loại thuế nhập bổ sung việc bảo vệ kinh tế nội địa? Thực trạng áp dụng loại thuế nhập bổ sung Việt Nam nay? - Vai trò thuế chống phá giá: ngăn cản hành vi bán phá giá nhằm trì mơi trường cạnh tranh cơng nước, chống hành vi cạnh tranh bất hợp pháp hàng hóa nước bảo vệ cho sản xuất hàng hóa nước - Vai trị thuế tự vệ: hạn chế nhập hàng hóa mức vào thị trường Việt Nam gây thiệt hại nghiêm trọng đe dọa gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất nước - Vai trò thuế chống trợ cấp: ngăn ngừa, chống lại không cho phép sử dụng biện pháp trợ cấp cho hàng hóa bán vào thị trường Việt Nam - Thực trạng áp dụng loại thuế nhập bổ sung Việt Nam nay: + Thuận lợi: ngăn chặn hành vi cạnh tranh không lành mạnh nhà xuất khẩu, bảo vệ hổ trợ sản xuất nước, trả đũa nước có hành vi phân biệt đối xử thương mại hàng hóa Việt Nam + Khó khăn: nhà xuất sử dụng hành vi tinh vi để vượt qua kiểm tra từ thị trường nước, khả kiểm định, giám định sản phẩm hạn chế, số lượng nhập q thấp, kết luận khơng có phá giá, quan điều tra định đình điều tra khơng có thiệt hại ngành sản xuất nội địa, không áp dụng thuế chống bán phá giá/thuế đối kháng/thuế tự vệ hàng Việt Nam điều kiện áp dụng không thỏa mãn, không thiệt hại đáng kể Ý nghĩa việc xác định trị giá hải quan để tính thuế xuất việc xác định giá để áp dụng thuế chống bán phá giá hàng hóa nhập khác nào? - Ý nghĩa việc xác định trị giá hải quan để tính thuế nhập khẩu: + Là việc xác định số thuế nhập phải nộp + Nhằm đảm bảo cho việc kiểm tra tính thuế thuận lơi xác Góp phần chống thất thu cho ngân sách nhà nước, tạo minh bạch, bình đẳng cạnh tranh doanh nghiệp thị trường, kích thích phát triển giao lưu thương mại quốc tế, - Ý nghĩa việc xác định giá để áp dụng thuế chống bán phá giá hàng hóa nhập khẩu: + Nhằm phản ứng lại hành vi bán phá giá vào thị trường Việt Nam nhà xuất nước (bảo vệ ngành sản xuất nước) + Chống hành vi cạnh tranh không lành mạnh nhà xuất nước Nêu thời điểm xác định trị giá hải quan? Ý nghĩa quy định này? Theo quy định khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, nhập 2016 thời điểm xác định trị giá hải quan thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế quan thay đổi đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, áp dụng thuế suất, mức thuế tuyệt đối hạn ngạch thuế quan theo quy định pháp luật thời điểm tính thuế thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Ý nghĩa: Quy định thời điểm xác định trị giá hải quan nhằm mục đích để quan quản lý thuế nắm bắt hay kiểm sốt thơng tin chủng loại hay số lượng hang hoá xuất khẩu, nhập để hạn chế rủi ro xảy Hàng hóa nhập bị áp dụng thuế suất thơng thường có phải biện pháp trừng phạt thuế không? Tại sao? Hàng hóa nhập bị áp dụng thuế suất thông thường biện pháp trừng phạt thuế Theo quy định điểm c khoản Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016, thuế suất thông thường áp dụng loại hàng hóa khơng thuộc trường hợp hưởng thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt Thuế suất thông thường quy định 150% thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng Trường hợp mức thuế suất ưu đãi 0%, Thủ tướng Chính phủ quy định Điều 10 Luật để định việc áp dụng mức thuế suất thông thường cụ thể: Khuyến khích nhập nguyên liệu, vật liệu, ưu tiên loại nước chưa đáp ứng nhu cầu; trọng phát triển lĩnh vực công nghệ cao, công nghệ nguồn, Tiết kiệm lượng, bảo vệ môi trường Phù hợp với định hướng phát triển kinh tế - xã hội Nhà nước cam kết thuế xuất khẩu, thuế nhập Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Góp phần bình ổn thị trường nguồn thu ngân sách nhà nước Đơn giản, minh bạch, tạo thuận lợi cho người nộp thuế thực cải cách thủ tục hành thuế Áp dụng thống mức thuế suất hàng hóa có chất, cấu tạo, cơng dụng, có tính kỹ thuật tương tự; thuế suất thuế nhập giảm dần từ thành phẩm đến nguyên liệu thô; thuế suất thuế xuất tăng dần từ thành phẩm đến nguyên liệu thô Do đó, thuế suất thơng thường hiểu thuế suất khơng có ưu đãi khơng mà xem biện pháp trừng phạt, mà cơng cụ để thực sách đối ngoại Khi bên khơng có ký kết điều ước song phương hay đa phương khơng tồn “ưu đãi” thuế bên, điều có nghĩa quốc gia áp dụng thuế suất thông thường hàng hoá nhập Việt Nam Việt Nam áp dụng thuế suất với quốc gia theo nguyên tắc có có lại Ngồi ra, Nhà nước khuyến khích hoạt động xuất - nhập hàng hoá vào thị trường nên xem thuế suất thông thường biện pháp trừng phạt vơ tình làm kìm hãm phát triển hoạt động xuất - nhập 10 Tại Việt Nam trì thuế xuất khẩu, thuế suất thuế xuất đa số mặt hàng xuất 0%? Việc xuất hàng hóa nước ngồi mang lại nhiều lợi ích cho đất nước quảng bá sản phẩm nước ta đến với bạn bè quốc tế, mang lại nguồn thu ngoại tệ lớn thế, việc thuế suất thuế xuất đa số mặt hàng xuất 0% để khuyến khích việc xuất Tuy nhiên, khơng phải hàng hóa nhà nước khuyến khích xuất khẩu, kể đến ngun liệu thơ khống sản khai thác chưa qua chế biến Nếu để nguyên liệu khoáng sản xuất cách ạc mà thuế suất thuế xuất 0% dẫn đến cạn kiệt nguồn tài nguyên đất nước nay, Việt Nam chủ yếu đánh thuế xuất ngun liệu thơ khống sản khai thác chưa qua chế biến nhằm hạn chế, kiểm soát xuất Đó lí mà Việt Nam trì thuế xuất khẩu, thuế suất thuế xuất đa số mặt hàng xuất 0% 11 Có loại thuế suất thuế nhập khẩu? Tại chủng loại hàng hóa nhập vào Việt Nam từ quốc gia khác thuế suất thuế nhập lại khác nhau? Theo quy định khoản Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 có loại thuế suất thuế nhập khẩu: - Thuế suất ưu đãi - Thuế suất ưu đãi đặc biệt - Thuế suất thơng thường Cùng chủng loại hàng hóa nhập vào Việt Nam từ quốc gia khác thuế suất thuế nhập lại khác tùy vào hàng hóa nhập vào Việt Nam có xuất xứ từ quốc gia, nhóm quốc gia có mối quan hệ với Việt Nam Cụ thể như: - Thuế suất ưu đãi áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc quan hệ thương mại với Việt Nam - Thuế suất ưu đãi đặc biệt áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam; hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng Điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ có thỏa thuận ưu đãi đặc biệt thuế nhập quan hệ thương mại với Việt Nam - Thuế suất thông thường áp dụng hàng hóa nhập khơng thuộc hai trường hợp 12 Thế hàng rào thuế quan, hàng rào phi thuế quan? Trình bày xu hướng phát triển hàng rào thuế quan, hàng rào phi thuế quan Việt Nam?  Hàng rào thuế quan: - Loại thuế quan áp dụng cho hàng hoá xuất nhập qua cửa hải quan quốc gia Thuế quan đưa để đàm bảo sản xuất nước, nguồn thu chi phí nhà nước Khi sử dụng thuế quan cao hàng nhập khẩu, nhà cung cấp nước khơng khó khăn cạnh tranh với hàng hoá  Hàng rào phi thuế quan: - Khi hàng hố nhập vào nước khác, cịn phải thơng qua hàng rào phi thuế quan Đó cách để gây trở ngại cho mặt hàng nhập khẩu, cách thức không đánh thuế nhập Nhưng ngăn chặn phần đó, khơng dựa sở pháp lý  Xu hướng phát triển hàng rào thuế quan, hàng rào phi thuế quan Việt Nam: - Hàng rào thuế quan dỡ bỏ mạnh mẽ Việt Nam thành viên nhiều Hiệp định thương mại tự (FTA) Hiệp định Thương mại tự Việt Nam Liên minh Châu Âu (EVFTA), Hiệp định Thương mại Tự Việt Nam - Hàn Quốc (VKFTA), Hiệp định Đối tác Toàn diện Tiến xuyên Thái Bình Dương (CPTPP) Sau hiệp định thương mại tự (FTA) hệ thực thi, hàng rào thuế quan không cịn cơng cụ hữu hiệu để bảo hộ sản xuất nước, nước nhập có xu hướng sử dụng biện pháp phi thuế quan - Hàng rào phi thuế quan ngày nhiều nước giới sử dụng, đặc biệt nước phát triển, có nhiều nước thị trường xuất Việt Nam Các nước gia tăng rào cản phi thuế quan, đặc biệt hàng rào kỹ thuật thương mại, quy định vệ sinh an toàn thực phẩm kiểm dịch động thực vật (SPS), xuất xứ hàng hóa, biện pháp phịng vệ thương mại Chính vậy, rào cản phi thuế quan có ảnh hưởng lớn thách thức xuất Việt Nam Tác động tiêu cực làm giảm sức cạnh tranh sản phẩm Việt Nam, khiến xuất Việt Nam bị giảm sút không gia tăng kỳ vọng Thách thức với xuất Việt Nam lớn mà Việt Nam chưa giành chủ động xuất hàng hóa thị trường, sản phẩm, cơng nghệ sản xuất 13 Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng khu phi thuế quan thị trường nội địa khác nào? Giải thích lại có khác biệt đó? - Chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng khu phi thuế quan ưu đãi so với thị trường nội địa Cụ thể, hàng hóa đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định khoản Điều Luật thuế xuất thuế nhập năm 2016 hàng hóa từ khu phi thuế quan nhập vào thị trường nước đáp ứng điều kiện xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ thực đối xử tối huệ quốc, thỏa thuận ưu đãi đặc biệt quan hệ thương mại với Việt Nam thuế suất áp dụng trường hợp thuế suất ưu đãi, thuế suất đặc biệt Ngoài ra, hàng hóa xuất từ khu phi thuế quan nước ngồi; hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác theo khoản Điều Luật thuế xuất thuế nhập khẩu, đối tượng không chịu thuế Do đồng nghĩa với việc chủ thể tác động lên đối tượng nộp tiền thuế cho Nhà nước Mặt khác, sách thuế xuất khẩu, thuế nhập trường hợp không thuộc điểm a, b d khoản Điều trường hợp miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập sách thuế áp dụng với thị trường nội địa theo pháp luật quy định - Việc Nhà nước áp dụng sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khu phi thuế quan với điều kiện thuận lợi, ưu đãi Bởi lẽ nhằm thu hút nguồn vốn đầu tư từ doanh nghiệp đăc biệt doanh nghiệp nước ngồi Từ đó, tạo cạnh tranh lành mạnh kinh tế thị trường mang xu hướng cơng nghiệp hóa đại hóa tiền đề phát triển kinh tế đất nước Hơn hết, việc áp dụng sách phù hợp với điều ước quốc tế, hiệp định song phương đa phương mà Việt Nam thành viên 14 Những trường hợp miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu? Tại trường hợp quy định miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập mà không quy định trường hợp không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập dù hệ pháp lý hai trường hợp nộp tiền thuế cho Nhà nước? - CSPL: Theo Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập 2016 trường hợp miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập là: Các loại hàng hóa: xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ; hàng hóa tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa nhập để bán cửa hàng miễn thuế Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng định mức tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại Hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới cư dân biên giới thuộc Danh Mục hàng hóa định mức để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới Hàng hóa miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập theo Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên Hàng hóa có trị giá có số tiền thuế phải nộp mức tối thiểu Nguyên liệu, sản phẩm: Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để gia công sản phẩm xuất khẩu; sản phẩm hoàn chỉnh nhập để gắn vào sản phẩm gia công; sản phẩm gia công xuất Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập để sản xuất hàng hóa xuất Hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện nhập từ nước nhập vào thị trường nước Hàng hóa tạm nhập, tái xuất tạm xuất, tái nhập thời hạn định, 10 Hàng hóa khơng nhằm Mục đích thương mại trường hợp sau: hàng mẫu; ảnh, phim, mơ hình thay cho hàng mẫu; ấn phẩm quảng cáo số lượng nhỏ 11 Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định đối tượng hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định pháp luật đầu tư 12 Giống trồng; giống vật ni; phân bón, thuốc bảo vệ thực vật nước chưa sản xuất được, cần thiết nhập theo quy định quan quản lý nhà nước có thẩm quyền 13 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất nhập để sản xuất dự án đầu tư thuộc danh Mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư địa bàn có Điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định pháp luật đầu tư, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, tổ chức khoa học công nghệ miễn thuế nhập thời hạn 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất 14 Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập nước chưa sản xuất dự án đầu tư để sản xuất, lắp ráp trang thiết bị y tế ưu tiên nghiên cứu, chế tạo miễn thuế nhập thời hạn 05 năm, kể từ bắt đầu sản xuất 15 Hàng hóa nhập để phục vụ hoạt động dầu khí 16 Dự án, sở đóng tàu thuộc danh Mục ngành, nghề ưu đãi theo quy định pháp luật đầu tư miễn thuế đối với: Hàng hóa nhập để tạo tài sản cố định sở đóng tàu; Hàng hóa nhập máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, bán thành phẩm nước chưa sản xuất phục vụ cho việc đóng tàu; Tàu biển xuất 17 Máy móc, thiết bị, nguyên liệu, vật tư, linh kiện, phận, phụ tùng nhập phục vụ hoạt động in, đúc tiền 18 Hàng hóa nhập nguyên liệu, vật tư, linh kiện nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất sản phẩm công nghệ thơng tin, nội dung số, phần mềm 19 Hàng hóa xuất khẩu, nhập để bảo vệ môi trường, bao gồm: 20 Hàng hóa nhập chuyên dùng nước chưa sản xuất phục vụ trực tiếp cho giáo dục 21 Hàng hóa nhập máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư chuyên dùng nước chưa sản xuất được, tài liệu, sách báo khoa học chuyên dùng sử dụng trực tiếp cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, phát triển hoạt động ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học công nghệ, đổi cơng nghệ 22 Hàng hóa nhập chuyên dùng phục vụ trực tiếp cho an ninh, quốc phịng, phương tiện vận tải chun dùng phải loại nước chưa sản xuất 23 Hàng hóa xuất khẩu, nhập để phục vụ bảo đảm an sinh xã hội, khắc phục hậu thiên tai, thảm họa, dịch bệnh trường hợp đặc biệt khác - Các trường hợp quy định miễn thuế XK, thuế NK mà không quy định trường hợp không chịu thuế XK, thuế NK dù hệ pháp lý hai trường hợp nộp tiền thuế cho nhà nước vì: Bản chất đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khác so với đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập Về đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuộc điều chỉnh Luật thuế xuất thuế nhập chủ thể tác động lên đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập thực chất có nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật Tuy nhiên thuộc trường hợp liệt kê Điều 16 nên nộp tiền thuế cho Nhà nước Bên cạnh đó, so với đối tượng không chịu thuế khoản Điều Luật thuế xuất thuế nhập đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập nhiều nhiều Nếu trường hợp quy định đối tượng miễn thuế thành đối tượng không chịu thuế dẫn đến hệ Nhà nước khơng điều thể chỉnh hàng hóa vấn đề pháp lý phát sinh Và đối tượng miễn thuế luật quy định điều kiện, mục đích ràng buộc khơng tự đối tượng không chịu thuế Mặt khác, đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, khơng thuộc điều chỉnh Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập chủ thể tác động lên đối tượng khơng có nghĩa vụ phải nộp thuế cho Nhà nước khác hoàn toàn so với đối tượng miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập chủ thể có nghĩa vụ miễn Phạm vi đối tượng khơng chịu thuế hẹp tính chất, mục đích việc sử dụng hàng hóa khác biệt so với đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập đối tượng miễn 15 Hàng hóa danh mục chịu thuế TTĐB sản xuất để xuất có phải chịu thuế TTĐB khơng? Tại sao? Theo quy định Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008; khoản Điều Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2014; Điều Nghị định 26/2009/NĐ-CP quy định chi tiết số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, hàng hóa danh mục chịu thuế TTĐB sản xuất để xuất chịu thuế TTĐB Lý lẽ xuất phát từ việc hàng hóa khơng tiêu dùng Việt Nam nên không tác động lên thị trường nội địa, ra, nhằm tạo cạnh tranh hàng hóa nhà sản xuất nước sản xuất hàng hóa để xuất so với hàng hóa nước ngồi 16 Nêu đối tượng khơng thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt? Tại pháp luật quy định trường hợp không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt? - Cơ sở pháp lý: Điều Luật Thuế TTĐB 2008 - Các đối tượng không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa quy định khoản Điều trường hợp sau: + Hàng hóa sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất bán, ủy thác cho sở kinh doanh khác để xuất khẩu; + Hàng hóa nhập bao gồm: a) Hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại; quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; b) Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam, hàng hóa chuyển theo quy định Chính phủ; c) Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất tạm xuất khẩu, tái nhập nộp thuế nhập khẩu, thuế xuất thời hạn theo quy định pháp luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; d) Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; hàng nhập để bán miễn thuế theo quy định pháp luật; + Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phịng) + Xe tơ cứu thương; xe tô chở phạm nhân; xe ô tô tang lễ; xe ô tô thiết kế vừa có chỗ ngồi, vừa có chỗ đứng chở từ 24 người trở lên; xe ô tô chạy khu vui chơi, giải trí, thể thao không đăng ký lưu hành không tham gia giao thơng; + Hàng hố nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hoá từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hoá mua bán khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ - Bởi vì: Những hàng hóa khơng tiêu dùng Việt Nam, không tác động lên thị trường nội địa hàng hóa vận chuyển q cảnh, mục đích nhân đạo, mục đích ngoại giao, mục đích cộng đồng, an ninh, quốc phòng mà tiêu thụ Việt Nam Như vậy, trường hợp trường hợp đặc biệt không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 17 Trường hợp nguyên liệu nhập để sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB nguyên liệu đối tượng chịu thuế TTĐB tính thuế TTĐB hàng hóa sản xuất có khấu trừ phần thuế TTĐB nộp khâu nhập nguyên liệu hay không? Tại sao? Được khấu trừ phần thuế TTĐB nộp khâu nhập nguyên liệu Vì theo khoản Điều Thông tư 05/2012/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế TTĐB trường hợp nhập nguyên liệu chịu thuế TTĐB để sản xuất hàng hóa chịu thuế TTĐB chứng từ để làm khấu trừ thuế TTĐB chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập Để tránh trùng thuế 18 Trường hợp sở kinh doanh sử dụng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội có phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt khơng? Tại sao? - Cơ sở pháp lý: khoản Điều LTTTĐB 2008 - Căn theo quy định trên, trường sở kinh doanh sử dụng hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt Bên cạnh đó, trường hợp dùng hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt sở sản xuất dùng để biếu, tặng cho, tiêu dùng nội không thuộc đối tượng không chịu thuế theo Điều LTTTĐB Về chất hành vi biếu, tặng cho, tiêu dùng nội hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nằm lãnh thổ Việt Nam nên tác động đến người dân, người sử dụng, môi trường, xã hội không quy định đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có khả đối tượng lợi dụng việc để trốn thuế 19 Tại ô tô 24 chỗ ngồi doanh nghiệp khu phi thuế quan nhập phải chịu thuế TTĐB? Thuế tiêu thụ đặc biệt loại thuế gián thu, thu vào hành vi sản xuất, nhập hàng hóa thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt hành vi kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 quy định đối tượng khơng chịu thuế, có khoản: “Hàng hóa nhập từ nước ngồi vào khu phi thuế quan, hàng hóa từ nội địa bán vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan, hàng hóa mua khu phi thuế quan với nhau, trừ xe ô tô chở người 24 chỗ” Để đảm bảo tính đồng hệ thống sách, pháp luật thuế, Luật thuế TTĐB quy định loại hàng hóa đưa vào khu phi thuế quan thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Riêng ô tô chở người 24 chỗ ngồi doanh nghiệp khu phi thuế quan trường hợp ngoại lệ - Thứ nhất, xuất phát từ mục tiêu điều tiết thuế tiêu thụ đặc biệt hạn chế tiêu dùng người dân hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, tức Nhà nước nhằm định hướng cho người dân tiêu dùng hợp lý, tiết kiệm, hiệu quả; đồng thời hướng đến mục đích bảo vệ mơi trường Xét thấy, thứ nhất, ô tô 24 chỗ ngồi mặt hàng xa xỉ so với mức sống trung bình đại phận người dân nay, vậy, đánh thuế tiêu thụ đặc biệt mặt hàng trước hết nhằm điều tiết phần thu nhập người sử dụng loại ô tô này, thường người có thu nhập cao, vào ngân sách Nhà nước - Thứ hai, việc đánh thuế xuất phát từ điều kiện đặc thù Việt Nam sở hạ tầng đường hiếu, chưa phát triển, nên việc gia tăng số lượng xe ô tô 24 chỗ ngồi trở lên nguyên nhân quan trọng gay kẹt xe ô nhiễm môi trường - Thứ ba, thực tế ô tô chở người 24 chỗ ngồi nhập vào khu phi thuế quan khơng dùng khu phi thuế quan mà tham gia giao thơng phạm vi nước Chính vậy, để tránh gian lận thương mại, đồng thời đảm bảo mục tiêu điều tiết thuế tiêu thụ đặc biệt, mặt hàng từ nước nhập vào khu phi thuế quan hay từ nước bán vào khu phi thuế quan đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt 29 Theo anh (chị) đối tượng chịu thuế BVMT trùng với đối tượng chịu thuế TTĐB không? Tại sao? Trong trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế BVMT đồng thời đối tượng chịu thuế TTĐB có xảy tượng trùng thuế không? Tại sao? Đối tượng chịu thuế BVMT trùng với đối tượng chịu thuế TTĐB Cơ sở pháp lý: - Điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt năm 2008 - Điều Luật bảo vệ môi trường năm 2010 Theo sở pháp lý trên, đối tượng chịu thuế BVMT trùng với đối tượng chịu thuế TTĐB đối tượng chịu thuế TTĐB hàng hóa gây tác động xấu đến mơi trường Trong trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế BVMT đồng thời đối tượng chịu thuế TTĐB khơng xảy tượng trùng thuế chất hai sắc thuế khác Hơn nữa, theo Điều Luật thuế bảo vệ môi trường 2010 liệt kê đối tượng khơng chịu thuế khơng có đối tượng chịu thuế TTĐB 30 Hàng hóa thuộc diện chịu thuế TTĐB, nhập làm phát sinh nghĩa vụ thuế nào? Việc điều tiết nhiều sắc thuế khác trường hợp có bị xem trùng thuế khơng? Tại sao? Hàng hóa thuộc diện chịu thuế ĐB, nhập làm phát sinh nghĩa vụ thuế: Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế nhập Thuế giá trị gia tăng Thuế bảo vệ môi trường Việc điều tiết nhiều sắc thuế khác trường hợp khơng bị xem trùng thuế Vì đánh thuế hai lần (đánh trùng thuế) tượng bất lợi liên quan đến việc phải nộp thuế hai lần cho đối tượng đánh thuế thu nhập tài sản Trong trường hợp này, hàng hoá chịu điều tiết nhiều sắc thuế nhiên chất sắc thuế khác nên xem tượng trùng thuế ... thu? ?? suất thu? ?? xuất khẩu; thu? ?? suất thu? ?? nhập trường hợp cụ thể? Thu? ?? suất thu? ?? nhập Thu? ?? suất thu? ?? xuất - Thu? ?? suất thu? ?? nhập khẩu: thu? ?? đánh - Thu? ?? suất thu? ?? xuất khẩu: thu? ?? đánh hàng hóa nhập...CHƯƠNG PHÁP LUẬT THU? ?? THU VÀO HÀNG HÓA DỊCH VỤ 1.Tại thu? ?? XK – thu? ?? NK không điều tiết vào hành vi XK – NK dịch vụ qua biên giới Việt Nam? Thu? ?? xuất – thu? ?? nhập loại thu? ?? thu vào hành... hàng hóa mức thu? ?? tuyệt đối, thu? ?? hỗn hợp thu? ?? nhập ngồi hạn ngạch thu? ?? quan - Yếu tố đóng vai trò định việc việc xác định thu? ?? suất thu? ?? nhập xuất xứ hàng hoá nhập Gồm:  Thu? ?? suất ưu đãi: thu? ??