Điều ước quốc tế Khongso HIỆP ĐỊNH GIỮA CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ CHÍNH PHỦ NƯỚC UCRAINA VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN VÀ NGĂN NGỪA VIỆC TRỐN LẬU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁN[.]
HIỆP ĐỊNH GIỮA CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ CHÍNH PHỦ NƯỚC UCRAINA VỀ TRÁNH ĐÁNH THUẾ HAI LẦN VÀ NGĂN NGỪA VIỆC TRỐN LẬU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH VÀO THU NHẬP VÀ VÀO TÀI SẢN Chính phủ Nước Cộng hịa Xã hội Chủ Nghĩa Việt Nam Chính phủ nước Ucraina, Mong muốn ký kết Hiệp định việc tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn thuế lậu loại thuế đánh vào thu nhập vào tài sản, Đã thỏa thuận đây: ĐIỀU PHẠM VI ÁP DỤNG Hiệp định áp dụng cho đối tượng đối tượng cư trú hai Nước ký kết ĐIỀU CÁC LOẠI THUẾ BAO GỒM TRONG HIỆP ĐỊNH Hiệp định áp dụng loại thuế Nước ký kết quan quyền địa phương Nước dó, đánh vào thu nhập vào tài sản hình thức áp dụng loại thuế Tất loại thuế thu tổng thu nhập, tổng tài sản phần thu nhập hay tài sản bao gồm khoản thuế lợi nhuận từ việc chuyển nhượng động sản bất động sản, loại thuế đánh tổng số tiền lương tiền cơng xí nghiệp chi trả loại thuế đánh phần giá trị tài sản tăng thêm coi thuế đánh vào thu nhập vào tài sản Những loại thuế hành áp dụng Hiệp định là: a Việt Nam: (i) thuế thu nhập cá nhân; (ii) thuế lợi tức; (iii) thuế chuyển nhượng lợi nhuận nước ngoài; (dưới gọi “thuế Việt Nam”); b Ucraina: (i) thuế thu nhập cá nhân; (ii) thuế đánh vào lợi tức (thu nhập); (dưới gọi “thuế Ucraina”) Hiệp định áp dụng cho loại thuế có tính chất tương tự hay giống loại thuế ban hành sau ký Hiệp định để bổ sung, thay loại thuế hành Các nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết thông báo cho thay đổi quan trọng luật thuế Nước ĐIỀU CÁC ĐỊNH NGHĨA CHUNG Theo nội dung Hiệp định này, trừ trường hợp ngữ cảnh địi hỏi có giải thích khác: a từ “Việt Nam” có nghĩa nước Cộng hịa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam; dùng theo nghĩa địa lý, từ có nghĩa tồn lãnh thổ quốc gia Việt Nam, kể lãnh hải Việt Nam vùng gắn liền với lãnh hải Việt Nam mà theo luật pháp Việt Nam phù hợp với luật pháp quốc tế, Việt Nam có quyền chủ quyền việc thăm dò khai thác tài nguyên thiên thiên đáy biển, lòng đất đáy biển khối nước trên; b từ “Ucraina”, dùng theo nghĩa địa lý, có nghĩa lãnh thổ Nước Ucraina, thềm lục địa Ucraina vùng đặc quyền kinh tế (vùng biển) Ucraina, bao gồm lãnh thổ bên lãnh hải Ucraina, mà theo luật quốc tế, xác định xác định, phù hợp với luật Ucraina, vùng lãnh thổ mà quyền Ucraina đáy biển tài nguyên thiên thiên có hiệu lực; c thuật ngữ “Nước ký kết” “Nước ký kết kia” có nghĩa Việt Nam hay Ucraina tùy theo ngữ cảnh đòi hỏi; d thuật ngữ “đối tượng” bao gồm cá nhân, công ty tổ chức nhiều đối tượng; e thuật ngữ “công ty” để tổ chức công ty thực thể coi tổ chức công ty giác độ thuế; f thuật ngữ “xí nghiệp Nước ký kết” “xí nghiệp Nước ký kết kia” theo thứ tự có nghĩa xí nghiệp điều hành đối tượng cư trú Nước ký kết xí nghiệp điều hành đối tượng cư trú Nước ký kết kia; g thuật ngữ “các đối tượng mang quốc tịch” có nghĩa là: (i) trường hợp Việt Nam, cá nhân mang quốc tịch Việt Nam hay pháp nhân, tổ chức hùn vốn hiệp hội có tư cách chấp nhận theo luật có hiệu lực Việt Nam; (ii) trường hợp Ucraina cá nhân mang quốc tịch Ucraina hay pháp nhân, tổ chức hùn vốn hiệp hội có tư cách chấp nhận theo luật có hiệu lực Ucraina; h thuật ngữ “vận tải quốc tế” có nghĩa vận chuyển tàu thủy máy bay xí nghiệp Nước ký kết điều hành, trừ trường hợp tàu thủy máy bay hoạt động địa điểm Nước ký kết kia; i thuật ngữ “nhà chức trách có thẩm quyền” có nghĩa: (i) trường hợp Việt Nam, Bộ trưởng Bộ Tài người đại diện ủy quyền Bộ trưởng Bộ Tài chính; (ii) trường hợp Ucraina, Bộ Tài người đại diện ủy quyền Bộ Tài Trong Nước ký kết áp dụng Hiệp định này, thuật ngữ chưa định nghĩa Hiệp định có nghĩa theo định nghĩa luật Nước loại thuế mà Hiệp định áp dụng, trừ trường hợp ngữ cảnh địi hỏi có giải thích khác ĐIỀU ĐỐI TƯỢNG CƯ TRÚ Theo nội dung Hiệp định này, thuật ngữ “đối tượng cư trú Nước ký kết” có nghĩa đối tượng nào, mà theo luật Nước đó, đối tượng chịu thuế vào nhà ở, nơi cư trú, trụ sở điều hành, trụ sở đăng ký tiêu chuẩn khác có tính chất tương tự Nhưng thuật ngữ không bao gồm đối tượng chịu thuế Nước khoản thu nhập phát sinh từ nguồn Nước hay tài sản đặt Nước Trường hợp theo quy định khoản Điều này, cá nhân đối tượng cư trú hai Nước, thân phận cư trú cá nhân xác định sau: a cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân có nhà thường trú Nếu cá nhân có nhà thường trú hai Nước, cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân có quan hệ cá nhân kinh tế chặt chẽ (trung tâm quyền lợi chủ yếu); b xác định Nước nơi cá nhân có trung tâm quyền lợi chủ yếu, cá nhân khơng có nhà thường trú hai Nước, cá nhân coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân thường sống; c cá nhân thường sống hai Nước hay khơng sống thường xuyên Nước nào, cá nhan coi đối tượng cư trú Nước mà cá nhân mang quốc tịch; d cá nhân đối tượng mang quốc tịch hai Nước hay không mang quốc tịch Nước nào, nhà trức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết giải vấn đề thỏa thuận chung Trường hợp quy định khoản 1, đối tượng cá nhân, đối tượng cư trú hai Nước ký kết, lúc đó, thân phận đối tượng xác định sau: a đối tượng coi đối tượng cư trú Nước nơi đóng trụ sở đăng ký đối tượng b đối tượng có trụ sở đăng ký hai Nước, đối tượng coi đối tượng cư trú Nước nơi đóng trụ sở điều hành thực tế ĐIỀU CƠ SỞ THƯỜNG TRÚ Theo nội dung Hiệp định này, thuật ngữ “cơ sở thường trú” có nghĩa sở kinh doanh cố định mà qua xí nghiệp thực toàn hay phần hoạt động kinh doanh Thuật ngữ “cơ sở thường trú” chủ yếu bao gồm: a trụ sở điều hành; b chi nhánh; c văn phòng; d nhà máy; e xưởng; f mỏ, giếng dầu khí, mỏ đá địa điểm khai thác tài nguyên khác; g kho hàng hóa hay địa điểm sử dụng làm nơi tiêu thụ hàng hóa; h cơng trình lắp đặt hay kết cấu sử dụng cho mục đích thăm dị tài ngun thiên nhiên Thuật ngữ “cơ sở thường trú” bao gồm: a địa điểm xây dựng, cơng trình xây dựng, lắp ráp lắp đặt hay hoạt động giám sát liên quan đến cơng trình, địa điểm trên, địa điểm, cơng trình hay hoạt động kéo dài giai đoạn sáu tháng; b việc cung cấp dịch vụ, bao gồm dịch vụ tư vấn xí nghiệp thơng qua nhân viên hay cá nhân khác xí nghiệp giao thực hoạt động Nước ký kết kia, hoạt động mang tính chất nêu kéo dài (trong dự án hay dự án liên quan) Nước giai đoạn hay nhiều giai đoạn gộp lại tháng khoảng thời gian 12 tháng Mặc dù có quy định Điều này, thuật ngữ “cơ sở thường trú” coi không bao gồm: a việc sử dụng phương tiện riêng cho mục đích lưu kho trưng bày hàng hóa hay tài sản xí nghiệp; b việc trì kho hàng hóa tài sản xí nghiệp với mục đích lưu kho trưng bày; c việc trì kho hàng hóa tài sản xí nghiệp với mục đích xí nghiệp khác gia cơng; d việc trì sở kinh doanh cố định nhằm mục đích mua hàng hóa tài sản để thu thập thơng tin cho xí nghiệp; e việc trì sở kinh doanh cố định với mục đích tiến hành hoạt động khác có tính chất chuẩn bị phụ trợ cho xí nghiệp; f việc trì sở kinh doanh cố định kết hợp hoạt động nêu từ điểm (a) tới điểm (e), với điều kiện toàn hoạt động sở kinh doanh cố định từ kết hợp mang tính chất chuẩn bị hay phụ trợ Mặc dù có quy định Khoản 2, trường hợp đối tượng - trừ đại lý có tư cách độc lập điều chỉnh khoản – hoạt động Nước ký kết thay mặt cho xí nghiệp Nước ký kết kia, xí nghiệp coi sở thường trú Nước ký kết thứ hoạt động mà đối tượng thực cho xí nghiệp, đối tượng đó: a có thường xuyên thực Nước thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên xí nghiệp, trừ hoạt động đối tượng giới hạn phạm vi hoạt động nêu khoản mà hoạt động thực thơng qua sở kinh doanh cố định khơng làm cho sở kinh doanh cố định trở thành sở thường trú theo quy định khoản đó; hay b khơng có thẩm quyền nêu trên, thường xuyên trì Nước thứ kho hàng hóa hay tài sản, qua đối tượng thường xuyên giao hàng hóa hay tài sản thay mặt cho xí nghiệp Một xí nghiệp Nước ký kết khơng coi có sở thường trú Nước ký kết xí nghiệp thực kinh doanh Nước thơng qua đại lý môi giới, đại lý hoa hồng đại lý khác có tư cách độc lập, với điều kiện đối tượng hoạt động khuôn khổ kinh doanh thông thường họ Tuy nhiên, hoạt động đại lý dành tồn hay tồn hoạt động đại diện cho xí nghiệp đó, đại lý khơng coi đại lý có tư cách độc lập theo nội dung khoản Việc công ty đối tượng cư trú Nước ký kết kiểm soát chịu kiểm sốt cơng ty đối tượng cư trú Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh Nước (có thể thơng qua sở thường trú hay hình thức khác) không làm cho công ty trở thành sở thường trú công ty ĐIỀU THU NHẬP TỪ BẤT ĐỘNG SẢN Thu nhập mà đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ bất động sản (kể thu nhập từ nông nghiệp lâm nghiệp) nằm Nước ký kết bị đánh thuế Nước Thuật ngữ “bất động sản” có nghĩa theo luật Nước ký kết nơi có tài sản Trong trường hợp, thuật ngữ bao gồm tài sản liền với bất động sản, đàn gia súc thiết bị sử dụng nông nghiệp lâm nghiệp, quyền áp dụng theo quy định luật chung điền sản, quyền sử dụng bất động sản quyền hưởng khoản toán thay đổi hay cố định trả cho việc khai thác hay quyền khai thác mỏ, nguồn khoáng sản tài nguyên thiên nhiên khác; tàu thủy máy bay không coi bất động sản Những quy định khoản áp dụng thu nhập phát sinh từ việc trực tiếp sử dụng, cho thuê hay sử dụng loại bất động sản hình thức khác Những quy định khoản Điều áp dụng cho thu nhập từ bất động sản xí nghiệp thu nhập từ bất động sản sử dụng để thực hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập ĐIỀU LỢI TỨC KINH DOANH Lợi tức xí nghiệp Nước ký kết bị đánh thuế Nước đó, trừ trường hợp xí nghiệp có tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú Nước Nếu xí nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách trên, khoản lợi tức xí nghiệp bị đánh thuế Nước kia, phần lợi tức phân bổ cho sở thường trú Thể theo quy định khoản 3, xí nghiệp Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú có Nước nước Nước ký kết có khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú nói mà sở thu được, xí nghiệp riêng, tách biệt tham gia vào hoạt động tương tự điều kiện hay tương tự có quan hệ hồn tồn độc lập với xí nghiệp mà sở coi sở thường trú Trong xác định lợi tức sở thường trú, sở phép khấu trừ tất khoản chi phí phát sinh phục vụ cho hoạt động kinh doanh sở thường trú bao gồm chi phí điều hành chi phí quản lý chung, cho dù chi phí phát sinh Nước nơi sở thường trú đóng nơi khác Tuy nhiên, không cho phép trừ chi phí khoản tiền nào, có, sở thường trú trả cho (trừ khoản tốn chi phí thực tế) trụ sở xí nghiệp hay văn phịng khác xí nghiệp hình thức tiền quyền, khoản lệ phí hay khoản toán tương tự để sử dụng phát minh hay quyền khác, hay hình thức tiền hoa hồng trả cho việc thực dịch vụ riêng biệt hay trả cho công việc quản lý, hay hình thức lãi tính tiền cho sở thường trú vay, trừ trường hợp tiền lãi tổ chức ngân hàng Cũng tương tự, xác định lợi tức sở thường trú khơng tính đến khoản tiền (trừ khoản tiền tốn chi phí thực tế) sở thường trú thu từ trụ sở xí nghiệp hay văn phịng khác xí nghiệp, hình thức tiền quyền, khoản lệ phí hay khoản toán tương tự để sử dụng phát minh hay quyền khác, hay hình thức tiền hoa hồng trả cho việc thực dịch vụ riêng biệt hay trả cho công việc quản lý, hay hình thức lãi tính tiền cho trụ sở xí nghiệp hay văn phịng khác xí nghiệp vay, trừ trường hợp tiền lãi tổ chức ngân hàng Trường hợp Nước ký kết thường xác định khoản lợi tức phân bổ cho sở thường trú sở phân chia tổng khoản lợi tức xí nghiệp thành phần khác nhau, khơng có nội dung khoản ngăn cản Nước ký kết xác định lợi tức chịu thuế theo cách phân chia theo thông lệ trên; nhiên, phương pháp phân chia chấp nhận có kết phù hợp với nguyên tắc nêu Điều Sẽ khơng có khoảng lợi tức phân bổ cho sở thường trú sở thường trú đơn mua hàng hóa hay tài sản cho xí nghiệp Theo nội dung khoản trên, khoản lợi tức thu phân bổ cho sở thường trú xác định theo phương pháp năm trừ có đủ lý đáng để xác định theo phương pháp khác Khi lợi tức bao gồm khoản thu nhập đề cập riêng Điều khác Hiệp định này, quy định Điều khơng bị ảnh hưởng quy định Điều ĐIỀU VẬN TẢI BIỂN VÀ VẬN TẢI HÀNG KHÔNG Lợi tức xí nghiệp Nước ký kết thu từ hoạt động tàu thủy máy bay vận tải quốc tế bị đánh thuế Nước ký kết Theo nội dung Điều này, lợi tức thu từ hoạt động tàu thủy hay máy bay vận tải quốc tế bao gồm: a thu nhập từ việc cho thuê tàu thủy hay máy bay trống; b lợi tức từ việc sử dụng, bảo dưỡng hay cho thuê công-ten-nơ (bao gồm khoang moóc thiết bị có liên quan đến vận chuyển cơng-ten-nơ) sử dụng để vận chuyển hàng hóa hay tài sản; việc cho thuê tàu thủy máy bay hay việc sử dụng, bão dưỡng cho th cơng-ten-nơ này, tùy theo trường hợp, có tính chất phụ kèm theo hoạt động tàu thủy hay máy bay vận tải quốc tế Theo quy định khoản Điều này, đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ lợi tức từ việc tham gia vào tổ hợp, liên doanh hay hãng hoạt động quốc tế, lợi tức phân bổ cho đối tượng cư trú bị đánh thuế Nước dó ĐIỀU NHỮNG XÍ NGHIỆP LIÊN KẾT Khi: a xí nghiệp Nước ký kết tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm sốt góp vốn vào xí nghiệp Nước ký kết kết kia, b đối tượng tham gia trực tiếp gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát góp vốn vào xí nghiệp Nước ký kết vào xí nghiệp Nước ký kết kia, hai trường hợp, mối quan hệ thương mại hay tài hai xí nghiệp có điều kiện đưa áp đặt khác với điều kiện đưa xí nghiệp độc lập, lúc khoản lợi tức mà xí nghiệp thu khơng có điều kiện điều kiện mà xí nghiệp khơng thu được, Nước ký kết tính vào khoản lợi tức xí nghiệp bị đánh thuế tương ứng Khi Nước ký kết tính vào khoản lợi tức xí nghiệp Nước – đánh thuế tương ứng – khoản lợi tức mà xí nghiệp Nước ký kết bị đánh thuế Nước ký kết khoản lợi tức tính khoản lợi tức lẽ thuộc xí nghiệp Nước ký kết thứ điều kiện đặt xí nghiệp độc lập, đó, Nước có điều chỉnh thích hợp số thuế áp dụng Nước đó, có xem xét tới quy định khác Hiệp định nhà chức trách có có thẩm quyền hai Nước ký kết, cần thiết, tham khảo ý kiến Khơng có quy định Điều ảnh hưởng đến việc áp dụng luật Nước ký kết liên quan đến việc xác định nghĩa vụ nộp thuế đối tượng, kể việc xác định trường hợp nhà chức trách có thẩm quyền Nước khơng có đủ thơng tin để xác định thu nhập phân bổ cho xí nghiệp, với điều kiện luật áp dụng phù hợp với nguyên tắc Điều phạm vi áp dụng thực thực tế ĐIỀU 10 TIỀN LÃI CỔ PHẦN Tiền lãi cổ phần công ty đối tượng cư trú Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, khoản tiền lãi cổ phần bị đánh thuế Nước ký kết nơi công ty trả tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú theo luật Nước đó, đối tượng nhận đối tượng thực hưởng tiền lãi cổ phần thuế tính khơng vượt q 10 phần trăm tổng số tiền lãi cổ phần Khoản tiền không ảnh hưởng tới việc đánh thuế công ty khoản lợi tức dùng để chia lãi cổ phần Thuật ngữ “tiền lãi cổ phẩn” sử dụng Điều có nghĩa thu nhập từ cổ phần, quyền lợi khác, không kể khoản nợ, hưởng lợi tức, thu nhập từ quyền lợi công ty khác chịu điều chỉnh sách thuế thu nhập từ cổ phần theo luật Nước nơi công ty chia lãi cổ phần đối tượng cư trú Những quy định khoản 1, Điều không áp dụng trường hợp đối tượng thực hưởng khoản tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú Nước ký kết có tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết kia, nơi công ty trả tiền lãi cổ phần đối tượng cư trú, thông qua sở thường trú nằm Nước kia, hay tiến hành Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước kia, quyền nắm giữ cổ phần nhờ hưởng tiền lãi cổ phần, có liên hệ thực tế đến sở thường trú sở cố định nói Trong trường hợp nêu trên, quy định Điều Điều 14 Hiệp định này, tùy trường hợp, áp dụng Khi công ty đối tượng cư trú Nước ký kết có lợi tức hay thu nhập phát sinh từ Nước ký kết Nước ký kết không đánh thuế khoản tiền lãi cổ phần công ty trả, trừ trường hợp khoản tiền lãi cổ phần trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết kia, quyền nắm giữ cổ phần có khoản tiền lãi cổ phần trả có liên hệ thực tế với sở thường trú hay sở cố định Nước kia, đồng thời Nước ký kết không buộc khoản lợi tức không chia công ty phải chịu thuế khoản lợi tức không chia công ty, cho dù khoản tiền lãi cổ phần chia khoản lợi tức khơng chia bao gồm tồn hay phần khoản lợi tức thu nhập phát sinh Nước ĐIỀU 11 LÃI TỪ TIỀN CHO VAY Lãi từ tiền cho vay phát sinh Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, khoản tiền lãi bị đánh thuế Nước ký kết nơi phát sinh lãi theo luật Nước đó, người nhận người thực hưởng khoản tiền lãi mức thuế tính khơng vượt q 10 phần trăm tổng số lãi từ tiền cho vay Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết xây dựng phương thức áp dụng giới hạn thỏa thuận chung Mặc dù có quy định khoản 2: a lãi từ tiền cho vay phát sinh Ucraina bị đánh thuế Việt Nam khoản lãi từ tiền cho vay trả cho: (i) Chính phủ Việt Nam, quan quyền sở, quyền địa phương hay tổ chức hợp pháp Việt Nam; (ii) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam; (iii) tổ chức hoàn toàn thuộc sở hữu Chính phủ nước Cộng Hịa xã hội Chủ nghĩa Việt Nam quyền quyền địa phương thỏa thuận thời kỳ nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết; b lãi từ tiền cho vay phát sinh Việt Nam bị đánh thuế Ucraina khoản lãi từ tiền cho vay trả cho: (i) Chính phủ nước Ucraina, quan quyền sở, quyền địa phương hay tổ chức hợp pháp Ucraina; (ii) Ngân hàng Quốc gia Ucraina; (iii) tổ chức hoàn toàn thuộc sở hữu Chính phủ Ucraina quyền địa phương thỏa thuận thời kỳ nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết; Thuật ngữ “lãi tiền từ cho vay” dùng Điều có nghĩa thu nhập từ khoản cho vay dạng nào, có hay khơng đảm bảo chấp có khơng có quyền hưởng lợi tức người vay, đặc biệt khoản thu nhập từ chứng khốn phủ thu nhập từ trái phiếu trái phiếu thông thường, bao gồm tiền thưởng giải thưởng liền với chứng khốn, trái phiếu trái phiếu thơng thường Tiền phạt tốn chậm khơng coi lãi từ tiền cho vay theo nội dung Điều 5 Những quy định khoản không áp dụng người thực hưởng khoản lãi từ tiền cho vay đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết nơi phát sinh khoản lãi từ tiền cho vay thông qua sở thường trú Nước thực Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước khoản nợ có khoản tiền lãi trả có liên hệ thực tế với sở thường trú hay sở cố định Trong trường hợp này, quy định Điều Điều 14, tùy trường hợp, áp dụng Lãi từ tiền cho vay coi phát sinh Nước ký kết đối tượng trả Nhà nước đó, quan quyền sở, quyền địa phương đối tượng cư trú Nước Tuy nhiên, đối tượng trả lãi có Nước ký kết sở thương trú hay sở cố định liên quan đến khoản nợ phát sinh khoản lãi này, khoản tiền lãi sở thường trú sở cố định chịu dù đối tượng có đối tượng cư trú Nước ký kết hay không, khoản tiền lãi coi phát sinh Nước nơi sở thường trú hay sở cố định đóng Trường hợp mối quan hệ đặc biệt đối tượng trả lãi đối tượng hưởng lãi hai đối tượng đối tượng khác, khoản lãi từ tiền cho vay, liên quan đến khoản cho vay có số tiền lãi trả vượt khoản tiền thỏa thuận đối tượng vay đối tượng thực hưởng mối quan hệ này, đó, quy định Điều áp dụng khoản tiền tốn khơng có mối quan đặc biệt Trong trường hợp này, phần toán vượt bị đánh thuế theo luật Nước ký kết có xem xét tới quy định khác Hiệp định Những quy định Điều khơng áp dụng mục đích hay mục đích cua đối tượng liên quan đến việc tạo lập chuyển nhượng khoản vay nợ có số tiền lãi phải trả để lợi dụng quy định Điều thông qua việc tạo lập hay chuyển nhượng khoản vay nợ ĐIỀU 12 TIỀN BẢN QUYỀN Tiền quyền phát sinh Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tuy nhiên, khoản tiền quyền bị đánh thuế Nước ký kết nơi phát sinh, theo luật Nước đó, đối tượng nhận đối tượng thực hưởng tiền quyền mức thuế tính khơng vượt 10 phần trăm tổng số tiền quyền Thuật ngữ “tiền quyền” sử dụng Điều có nghĩa khoản tốn dạng trả cho việc sử dụng, quyền sử dụng, quyền tác giả tác phẩm văn học, nghệ thuật hay khoa học, kể phim điện ảnh loại phim hay loại băng dùng phát truyền hình, phát minh, nhãn hiệu thương mại, thiết kế mẫu, đồ án, cơng thức quy trình bí mật, hay trả cho việc sử dụng, hay quyền sử dụng thiết bị công nghiệp, thương mại khoa học, hay trả cho thông tin liên quan đến kinh nghiệm công nghiệp, thương mại khoa học 4 Những quy định khoản không áp dụng đối tượng thực hưởng khoản tiền quyền, đối tượng cư trú Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết nơi có khoản tiền quyền phát sinh, thơng qua sở thường trú nằm Nước tiến hành Nước hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước kia, quyền hay tài sản có khoản tiền quyền trả cho liên hệ thực tế với sở thường trú sở cố định Trong trường hợp này, quy định Điều Điều 14, tùy theo trường hợp, áp dụng Tiền quyền coi phát sinh Nước ký kết đối tượng trả Nhà nước đó, quan quyền sở, quyền địa phương đối tượng cư trú Nước Tuy nhiên, đối tượng trả tiền quyền, hay không đối tượng cư trú Nước ký kết, có Nước ký kết sở thường trú hay sở cố định liên quan đến trách nhiệm trả tiền quyền phát sinh tiền quyền sở thường trú hay sở cố định chịu khoản tiền quyền coi phát sinh Nước nơi có sở thường trú sở cố định đóng Trường hợp mối quan hệ đặc biệt đối tượng trả đối tượng thực hưởng hai đối tượng với đối tượng khác, khoản tiền quyền, liên quan tới việc sử dụng, quyền thơng tin có số tiền quyền trả, lý gì, vượt khoản tiền thỏa thuận đối tượng trả tiền đối tượng thực hưởng khơng có mối quan hệ đặc biệt này, quy định Điều áp dụng khoản tiền tốn khơng có mối quan hệ Trong trường hợp này, phần toán vượt bị đánh thuế theo luật Nước ký kết có xem xét đến quy định khác Hiệp định Những quy định Điều khơng áp dụng mục đích hay mục đích đối tượng liên quan đến việc tạo lập hay chuyển nhượng quyền có tiền quyền trả để lợi dụng quy định Điều thông qua việc tạo lập hay chuyển nhượng quyền ĐIỀU 13 LỢI TỨC TỪ CHUYỂN NHƯỢNG TÀI SẢN Lợi tức thu từ việc chuyển nhượng bất động sản nêu khoản Điều bị đánh thuế Nước ký kết nơi có bất động sản Lợi tức đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ việc chuyển nhượng cổ phần hay quyền lợi tương ứng công ty mà tài sản công ty chủ yếu hay tồn bao gồm bất động sản nằm Nước ký kết kia, bị đánh thuế Nước Lợi tức từ việc chuyển nhượng động sản phần tài sản kinh doanh sở thường trú mà xí nghiệp Nước ký kết có Nước ký kết động sản thuộc sở cố định đối tượng cư trú Nước ký kết có Nước ký kết để tiến hành hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập kể lợi tức từ việc chuyển nhượng sở thường trú (riêng sở thường trú với tồn xí nghiệp) sở cố định bị đánh thuế Nước 4 Lợi tức thu từ việc chuyển nhượng tàu thủy máy bay hoạt động vận tải quốc tế, tàu hoạt động vận tải đường thủy nội địa hay động sản liên quan đến hoạt động tàu thủy hay máy bay bị đánh thuế Nước ký kết nơi xí nghiệp đóng Lợi tức thu từ việc chuyển nhượng tài sản tài sản đề cập tới khoản 1, 2, 4, bị đánh thuế Nước ký kết nơi đối tượng chuyển nhượng đối tượng cư trú ĐIỀU 14 HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ CÁ NHÂN ĐỘC LẬP Thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ hoạt động dịch vụ ngành nghề hay hoạt động khác có tính chất độc lập bị đánh thuế Nước trừ đối tượng thường xuyên có mặt Nước ký kết sở cố định nhằm mục đích thực hoạt động Nếu đối tượng có sở cố định vậy, thu nhập bị đánh thuế Nước ký kết kia, áp dụng phần thu nhập phân bổ cho sở cố định Thuật ngữ “dịch vụ ngành nghề” bao gồm chủ yếu hoạt động khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục hay giảng dạy mang tính chất độc lập hoạt động độc lập thầy thuốc, bác sĩ, luật sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ kế toán viên ĐIỀU 15 HOẠT ĐỘNG DỊCH VỤ CÁ NHÂN PHỤ THUỘC Thể theo quy định Điều 16, 18, 19 20 khoản tiền lương, tiền công, khoản tiền thù lao tương tự khác đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ lao động làm công bị đánh thuế Nước đó, trừ cơng việc đối tượng thực vậy, số tiền công trả cho lao động bị đánh thuế Nước Mặc dù có quy định khoản 1, tiền công đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ lao động làm công Nước ký kết bị đánh thuế Nước thứ nếu: a người nhận tiền công có mặt Nước giai đoạn nhiều giai đoạn gộp lại không 183 ngày giai đoạn 12 tháng bắt đầu hay kết thúc năm tài liên quan, b chủ lao động hay đối tượng đại diện chủ lao động trả tiền công lao động đối tượng cư trú có Nước kia, c số tiền công phát sinh sở thường trú sở cố định mà đối tượng chủ lao động có Nước Mặc dù có quy định Điều này, tiền cơng từ lao động làm tàu thủy máy bay xí nghiệp Nước ký kết điều hành vận tải quốc tế bị đánh thuế Nước ĐIỀU 16 THÙ LAO CHO GIÁM ĐỐC Các khoản thù lao cho giám đốc khoản toán tương tự khác đối tượng cư trú Nước ký kết nhận với tư cách thành viên ban giám đốc công ty đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước ĐIỀU 17 NGHỆ SĨ VÀ VẬN ĐỘNG VIÊN Mặc dù có quy định Điều 14 15, thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu với tư cách người biểu diễn diễn viên sân khấu, điện ảnh, phát hay truyền hình, nhạc cơng, với tư cách vận động viên từ hoạt động cá nhân thực Nước ký kết bị đánh thuế Nước Trường hợp thu nhập liên quan đến hoạt động trình diễn cá nhân người biểu diễn vận động viên không trả cho thân người biểu diễn vận động viên, mà trả cho đối tượng khác thu nhập bị đánh thuế Nước ký kết nơi diễn hoạt động trình diễn người biểu diễn vận động viên, có quy định điều 7, 14 15 Mặc dù có quy định khoản 2, thu nhập đề cập Điều miễn thuế Nước nơi hoạt động người biểu diễn hay vận động viên hồn tồn tài trợ từ quỹ cơng Nước ký kết Nước ký kết hoạt động tiến hành theo hiệp định hợp tác văn hóa hai Nước ký kết ĐIỀU 18 TIỀN LƯƠNG HƯU Thể theo quy định khoản Điều 19, tiền lương hưu khoản tiền công tương tự khác bao gồm khoản tiền bảo hiểm hàng năm trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết công việc làm trước bị đánh thuế Nước mà từ khoản tiền trả Thuật ngữ “tiền bảo hiểm hàng năm” có nghĩa số tiền cố định, trả định kỳ cho thể nhân vào thời điểm định, trả định kỳ cho thể nhân vào thời điểm định thời gian sống đối tượng giai đoạn quy định hay cam kết thể theo nghĩa vụ đóng góp để nhận lại số tiền hay giá trị tiền toàn hay tương ứng ĐIỀU 19 PHỤC VỤ NHÀ NƯỚC 1.a Tiền công lao động, trừ tiền lương hưu, Nước ký kết quan quyền sở hay quyền địa phương Nước trả cho cá nhân việc phục vụ cho Nhà nước hay quyền địa phương bị đánh thuế Nước b Tuy nhiên, khoản tiền cơng lao động bị đánh thuế Nước ký kết việc phục vụ thực Nước cá nhân đối tượng cư trú Nước kia, đồng thời: (i) đối tượng mang quốc tịch Nước kia; (ii) không trở thành đối tượng cư trú Nước đơn thực cơng việc 2.a Bất kỳ khoản tiền lương hưu Nước ký kết, quan quyền địa phương sở hay quyền địa phương Nước quỹ quan lập trả cho cá nhân công việc phục vụ cho Nhà nước quan quyền sở hay quyền địa phương Nước bị đánh thuế Nước b Tuy nhiên, khoản tiền lương hưu bị đánh thuế Nước ký kết cá nhân đối tượng cư trú đối tượng mang quốc tịch Nước ký kết Các quy định Điều 15, 16, 18 áp dụng khoản tiền công lao động lương hưu đối công việc liên quan đến hoạt động kinh doanh tiến hành Nước ký kết quan sở quyền địa phương Nước ĐIỀU 20 SINH VIÊN VÀ THỰC TẬP SINH VÀ HỌC SINH HỌC NGHỀ Những khoản tiền mà sinh viên hay thực tập sinh nhận để trang trải chi phí sinh hoạt, học tập hay đào tạo mà người sinh viên hay thực tập sinh trước đến Nước ký kết đối tượng cư trú Nước ký kết có mặt Nước thứ với mục đích học tập hay đào tạo, không bị đánh thuế Nước thứ nhất, với điều kiện khoản tiền có nguồn gốc từ bên ngồi Nước Mặc dù có quy định Điều 14 15, tiền công trả cho hoạt động dịch vụ sinh viên hay thực tập sinh thực Nước ký kết không bị đánh thuế Nước với điều kiện hoạt động phục vụ có liên quan chặt chẽ với hoạt động học tập hay đào tạo đối tượng ĐIỀU 21 THU NHẬP KHÁC Những khoản thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết, cho dù phát sinh đâu, chưa đề cập đến điều Hiệp định này, bị đánh thuế Nước Những quy định khoản không áp dụng thu nhập, trừ thu nhập từ bất động sản định nghĩa khoản Điều 6, đối tượng nhận thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết, có tiến hành hoạt động kinh doanh Nước ký kết thông qua sở thường trú nằm Nước hay thực Nước hoạt động dịch cụ cá nhân độc lập thông qua sở cố định Nước kia, quyền hay tài sản liên quan đến thu nhập chi trả có liên hệ thực tế với sở thường trú hay sở cố định Trong trường hợp vậy, quy định Điều Điều 14, tùy trường hợp, áp dụng Mặc dù có quy định khoản 2, khoản thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu từ Nước ký kết chưa đề cập Điều trước Hiệp định bị đánh thuế Nước ĐIỀU 22 TÀI SẢN Tài sản bất động sản nêu Điều đối tượng cư trú Nước ký kết sở hữu bất động sản nằm Nước ký kết bị đánh thuế Nước Tài sản động sản hình thành nên phần tài sản kinh doanh sở thường trú xí nghiệp Nước ký kết có Nước ký kết động sản thuộc sở cố định đối tượng cư trú Nước ký kết có Nước ký kết để thực hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập bị đánh thuế Nước Tài sản tàu thủy máy bay xí nghiệp Nước ký kết điều hành hoạt động vận tải quốc tế tài sản động sản liên quan đến hoạt động tàu thủy máy bay bị đánh thuế Nước Tất phần tài sản khác đối tượng cư trú Nước ký kết bị đánh thuế Nước ĐIỀU 23 CÁC BIỆN PHÁP XÓA BỎ VIỆC ĐÁNH THUẾ HAI LẦN Khi đối tượng cư trú Nước ký kết thu thu nhập hay sở hữu tài sản, mà theo quy định Hiệp định này, thu nhập hay tài sản bị đánh thuế Nước ký kết kia, Nước ký kết thứ nhất, theo luật nước mình, cho phép đối tượng cư trú khấu trừ vào thuế tính thu nhập khoản tiền tương đương với số tiền thuế thu nhập nộp Nước cho phép đối tượng cư trú khấu trừ vào thuế tính tài sản khoản tiền tương đương với số tiền thuế tài sản nộp Nước Tuy nhiên, hai trường hợp trên, số tiền thuế khấu trừ không vượt phần thuế thu nhập hay thuế tài sản tính trước thực việc khấu trừ, tùy theo trường hợp phân bổ cho phần thu nhập hay tài sản bị đánh thuế Nước Theo nội dung Điều này, thuật ngữ “số tiền thuế thu nhập nộp Nước kia” coi bao gồm số tiền thuế Việt Nam hay Ucraina mà theo luật Nước ký kết phù hợp với Hiệp định lẽ phải nộp số thuế Việt Nam hay Ucraina khơng miễn hay giảm theo biện pháp khuyến khích tạm thời quy định luật Nước ký kết nhằm thúc đẩy phát triển kinh tế đầu tư nước Trường hợp theo quy định Hiệp định này, thu nhập đối tượng cư trú Nước ký kết thu hay tài sản đối tượng cư trú Nước ký kết thu hay tài sản đối tượng cư trú Nước ký kết sở hữu miễn thuế Nước ký kết đó, Nước ký kết đó, tính số tiền thuế phần thu nhập hay tài sản cịn lại đối tượng cư trú đó, xét đến phần thu nhập hay tài sản miễn thuế ĐIỀU 24 KHÔNG PHÂN BIỆT ĐỐI XỬ Những đối tượng mang quốc tịch Nước ký kết chịu Nước ký kết hình thức thuế hay yêu cầu liên quan đến hình thức thuế hay yêu cầu liên quan đến hình thức thuế khác với hay nặng hình thức thuế yêu cầu liên quan áp dụng cho đối tượng mang quốc tịch Nước hoàn cảnh nhau, đặc biệt vào điều kiện cư trú Mặc dù có quy định Điều 1, quy định áp dụng cho đối tượng đối tượng cư trú hai Nước ký kết, có mang quốc tịch hai Nước ký kết Những đối tượng không mang quốc tịch, đối tượng cư trú Nước ký kết chịu hai Nước ký kết hình thức thuế hay yêu cầu liên quan đến hình thức thuế khác với hay nặng hình thức đánh thuế yêu cầu liên quan áp dụng cho đối tượng mang quốc tịch Nước có liên quan hoàn cảnh Thuế áp dụng sở thường trú xí nghiệp Nước ký kết đặt Nước ký kết không thuận lợi thuế áp dụng xí nghiệp Nước ký kết thực hoạt động tương tự Quy định khơng giải thích buộc Nước ký kết cho phép đối tượng cư trú Nước ký kết hưởng bất kỳ khoản miễn thu cá nhân, khoản miễn giảm thuế vào thân phận dân trách nhiệm gia đình mà Nước ký kết thứ dành cho đối tượng cư trú Nước Trừ quy định khoản Điều 9, khoản Điều 11, khoản Điều 12 áp dụng, lãi từ tiền cho vay, tiền quyền khoản tiền chi trả khác xí nghiệp Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú Nước ký kết kia, xác định lợi tức chịu thuế xí nghiệp đó, tính vào chi phí trừ theo điều kiện tương tự số tiền số tiền trả cho đối tượng cư trú Nước thứ Tương tự vậy, khoản nợ xí nghiệp Nước ký kết vay đối tượng cư trú Nước ký kết kia, xác định tài sản chịu thuế xí nghiệp đó, trừ vào tài sản xí nghiệp theo điều kiện tương tự trường hợp khoản nợ vay từ đối tượng cư trú Nước thứ Các xí nghiệp Nước ký kết có tồn hay phần vốn hay nhiều đối tượng cư trú Nước ký kết kiểm soát hay sở hữu trực tiếp hay gián tiếp, chịu Nước thứ hình thức thuế hay yêu cầu liên quan đến hình thức thuế khác với hay nặng hình thức thuế yêu cầu liên quan áp dụng cho xí nghiệp tương tự khác Nước thứ Những quy định khoản Điều không áp dụng thuế chuyển lợi nhuận nước Việt Nam với điều kiện Việt Nam áp dụng thuế khấu trừ tiền lãi cổ phần chuyển nước ngồi, khơng áp dụng sách thuế Việt Nam hoạt động sản xuất nơng nghiệp Khơng có nội dung Điều giải thích buộc Nước ký kết phải cho cá nhân không cư trú Nước hưởng khoản miễn thu cá nhân, khoản miễn thuế giảm thuế mà Nước cho cá nhân cư trú Nước hưởng Những quy định Điều áp dụng loại thuế bao gồm Hiệp định Mặc dù có quy định Điều này, thời gian Việt Nam tiếp tục cấp giấy phép cho nhà đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngồi Việt Nam, quy định hình thức thuế mà nhà đầu tư phải thực hiện, việc áp dụng hình thức thuế khơng coi vi phạm quy định khoản Điều ĐIỀU 25 THỦ TỤC THỎA THUẬN SONG PHƯƠNG Trường hợp đối tượng đối tượng cư trú Nước ký kết nhận thấy việc giải nhà chức trách có thẩm quyền hay hai Nước ký kết làm cho hay làm cho đối tượng phải nộp thuế khơng theo quy định Hiệp định này, lúc đối tượng giải trình trường hợp với nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết nơi đối tượng đối tượng cư trú, luật nước hai Nước ký kết quy định chế độ xử lý khiếu nại Trường hợp phải giải trình thời hạn năm kể từ lần thông báo giải dẫn đến hình thức thuế áp dụng khơng với quy định Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền cố gắng, việc khiếu nại hợp lý thân nhà chức trách khơng thể đến giải pháp thỏa đáng, phối hợp với nhà chức trách có thẩm quyền Nước ký kết để giải trường hợp khiếu nại thỏa thuận chung, nhằm mục đích tránh đánh thuế không phù hợp với nội dung Hiệp định Mọi thỏa thuận đạt thực cho dù luật nước hai Nước ký kết quy định giới hạn thời gian Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết cố gắng giải khó khăn hay vướng mắc nảy sinh trình áp dụng Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước trao đổi với nhằm xóa bỏ việc đánh thuế hai lần trường hợp không quy định Hiệp định Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết trực tiếp thơng báo cho với mục đích nhằm đạt thỏa thuận theo nội dung khoản Các nhà chức trách có thẩm quyền thơng qua trao đổi xây dựng thủ tục, điều kiện, biện pháp kỹ thuật thích ứng song phương để thực thủ tục thỏa thuận song phương quy định Điều ĐIỀU 26 TRAO ĐỔI THƠNG TIN Nhà chức trách có thẩm quyền hai Nước ký kết trao đổi với thông tin cần thiết cho việc triển khai thực quy định Hiệp định hay luật nước hai Nước ký kết liên quan đến loại thuế mà Hiệp định áp dụng cho việc đánh thuế theo luật nước không trái với Hiệp định Việc trao đổi thông tin không bị giới hạn Điều Mọi thông tin Nước ký kết nhận giữ bí mật giống thơng tin thu nhận theo luật nước Nước thơng tin cung cấp cho đối tượng hay quan chức trách (bao gồm tịa án quan hành chính) có liên quan đến việc tính tốn thu, cưỡng chế hay truy tố, xác định khiếu nại loại thuế mà Hiệp định áp dụng Các đối tượng quan chức trách sử dụng thơng tin vào mục đích nêu Các đối tượng quan cung cấp thơng tin q trình tố tụng cơng khai tịa án hay quy định tòa án Các nhà chức trách có thẩm quyền thơng qua việc trao đổi xây dựng điều kiện, biện pháp kỹ thuật thích hợp liên quan đến vấn đề mà việc trao đổi thông tin thực hiện, kể cả, cần thiết, trao đổi thông tin liên quan đến việc trốn thuế Khơng có trường hợp quy định khoản giải thích buộc Nước ký kết có nghĩa vụ: a thực biện pháp hành khác với luật pháp hay thơng lệ quản lý hành Nước ký kết hay Nước ký kết kia; b cung cấp thông tin tiết lộ theo luật hay theo q trình quản lý hành thơng thường Nước ký kết hay Nước ký kết kia; c cung cấp thơng tin làm tiết lộ bí mật mậu dịch, thương mại, cơng nghiệp, thương nghiệp hay bí mật nghề nghiệp phương thức kinh doanh, cung cấp thơng tin mà việc tiếc lộ chúng trái với sách nhà nước ĐIỀU 27 CÁC VIÊN CHỨC NGOẠI GIAO VÀ LÃNH SỰ Không nội dung Hiệp định ảnh hưởng đến ưu đãi thuế viên chức ngoại giao viên chức lãnh theo nguyên tắc chung pháp luật quốc tế hay quy định hiệp định đặc biệt ĐIỀU 28 HIỆU LỰC Mỗi Nước ký kết, thông qua đường ngoại giao, thông báo cho văn việc hoàn tất thủ tục theo yêu cầu luật Nước để Hiệp định có hiệu lực Hiệp định có hiệu lực vào ngày thông báo sau có hiệu thi hành: a Tại Việt Nam: (i) loại thuế khấu trừ nguồn, thu khoản thu nhập chịu thuế chi trả từ ngày tháng năm sau năm dương lịch Hiệp định có hiệu lực; (ii) loại thuế thu nhập khác thu thu nhập, lợi tức hay lợi tức chuyển nhượng tài sản phát sinh năm dương lịch sau năm dương lịch Hiệp định có hiệu lực; (iii) loại thuế tài sản, tính phần tài sản có từ ngày tháng năm tiếp sau năm dương lịch Hiệp định có hiệu lực năm dương lịch tiếp theo; b Tại Ucraina: (i) loại thuế thu tiền lãi cổ phần, lãi từ tiền cho vay hay tiền quyền chi trả từ ngày thứ 60 sau ngày Hiệp định có hiệu lực; (ii) thuế thu lợi tức (thu nhập) xí nghiệp giai đoạn tính thuế ngày tháng năm dương lịch sau năm dương lịch Hiệp định có hiệu lực; (iii) thuế thu nhập cá nhân nộp từ ngày thứ 60 sau ngày Hiệp định có hiệu lực; (iv) loại thuế tài sản, tính phần tài sản có từ ngày tháng năm dương lịch Hiệp định có hiệu lực năm dương lịch ĐIỀU 29 KẾT THÚC Hiệp định tiếp tục có hiệu lực Nước ký kết tuyên bố kết thúc hiệu lực Hiệp định Từng Nước ký kết kết thúc hiệu lực Hiệp định cách gửi cho Nước ký kết qua đường ngoại giao, văn kết thúc Hiệp định tháng trước kết thúc năm dương lịch bắt đầu sau thời hạn năm kể từ ngày Hiệp định có hiệu lực Trong trường hợp đó, Hiệp định hết hiệu lực thi hành: a Việt Nam: (i) loại thuế khấu trừ nguồn, thu khoản thu nhập chịu thuế chi trả kể từ ngày tháng năm sau năm dương lịch gửi thông báo kết thúc Hiệp định; (ii) loại thuế Việt Nam khác thu thu nhập, lợi tức hay lợi tức chuyển nhượng tài sản phát sinh năm dương lịch sau năm dương lịch gửi thông báo kết thúc Hiệp định năm dương lịch tiếp theo; (iii) loại thuế tài sản tính phần tài sản có từ ngày tháng năm sau năm dương lịch gửi thông báo kết thúc Hiệp định; b Ucraina: (i) loại thuế thu tiền lãi cổ phần, lãi tiền gửi tiền quyền chi trả từ ngày thứ 60 sau ngày gửi thông báo kết thúc Hiệp định; (ii) thuế thu lợi tức (thu nhập) xí nghiệp giai đoạn tính thuế ngày tháng năm dương lịch sau năm dương lịch gửi thông báo kết thúc Hiệp định; (iii) thuế thu nhập cá nhân nộp từ ngày thứ 60 sau ngày gửi thông báo kết thúc Hiệp định; (iv) loại thuế tài sản tính phần tài sản có từ ngày tháng năm sau sau năm dương lịch gửi thông báo kết thúc Hiệp định ĐỂ LÀM BẰNG người ủy quyền Chính phủ ký vào Hiệp định Hiệp định làm thành hai Hà Nội ngày 08 tháng 04 năm nghìn chín trăm chín mươi sáu, gồm thứ tiếng Việt, tiếng Ucraina tiếng Anh, tất có giá trị Trường hợp có khác việc giải thích, văn tiếng Anh có giá trị định./ THAY MẶT CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM THAY MẶT CHÍNH PHỦ (Đã ký) (Đã ký) Hiệp định có hiệu lực kể từ ngày 22/11/1996 NƯỚC UCRAINA