THUẾ NHÀ NƯỚC. Giảng viên: LÊ THỊ TỐ ANH Khoa: KẾ TOÁN-TÀI CHÍNH

THUẾ NHÀ NƯỚC 60 tiết Giảng viên: LÊ THỊ TỐ ANH Khoa: KẾ TỐN-TÀI CHÍNH Số ĐT: 0947 685 179 Slide CHƯƠNG 2: THUẾ XUẤT – NHẬP KHẨU Slide 2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế xuất khẩu, nhập (XK –NK) 2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập 2.3 Phương pháp tính thuế xuất khẩu, nhập 2.4 Xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, nhập 2.5 Bài Tập Thực Hành Slide 2.1 Khái niệm, đặc điểm vai trị thuế XNK •2.1.1 Khái niệm •Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng phép XK, NK qua biên giới Việt Nam kể thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước Slide 2.1.2 Đặc điểm -Thuế xuất ,nhập chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế, biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế ảnh hưởng trực tiếp tới hàng hóa xuất khẩu, nhập quốc gia - Thuế xuất- nhập loại thuế gián thu -Thuế xuất, nhập công cụ quan trọng Nhà nước nhằm kiểm sốt hoạt động ngoại thương thơng qua việc kê khai, kiểm tra, tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Thuế xuất ,nhập chịu ảnh hưởng trực tiếp yếu tố quốc tế, biến động kinh tế giới, xu hướng thương mại quốc tế ảnh hưởng trực tiếp tới hàng hóa xuất khẩu, nhập quốc gia -Thuế xuất, nhập có tác dụng bảo hộ khuyến khích sản xuất nước Slide •2.1.3 Vai trị - Huy động nguồn lực tài cho ngân sách Nhà nước (NSNN) - Quản lý hoạt động xuất nhậpTài khẩusản (XNK) - Thuế XNK góp phần điều tiết lượng hàng hóa XNK hướng dẫn tiêu dùng nước - Thuế XNK xem cầu nối quan trọng để mở rộng hoạt động ngoại thương Slide 2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu Thuế XNK 2.2.1 Đối tượng nộp thuế Tất tổ chức, cá nhân có hàng hố phép xuất khẩu, nhập thuộc diện chịu thuế đối tượng nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.2.2 Đối tượng chịu thuế (1) Hàng hóa xuất khẩu, nhập qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam (2) Hàng hóa xuất từ thị trường nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập từ khu phi thuế quan vào thị trường nước (3) Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ Slide 2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế xuất Thuế XNK • 2.2.3 Đối tượng khơng chịu thuế • Hàng hố trường hợp sau đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: - Hàng hoá vận chuyển cảnh chuyển qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam theo quy định pháp luật hải quan - Hàng hóa viện trợ nhân đạo - Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi; hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan sử dụng khu phi thuế quan; - Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác - Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên Nhà nước xuất Slide 2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế XNK 2.2.4 Thuế suất + Thuế suất thuế xuất khẩu: Thuế suất hàng hoá xuất quy định cụ thể cho mặt hàng Biểu thuế xuất Bộ trưởng Bộ Tài ban hành + Thuế suất thuế nhập khẩu: Thuế suất hàng hoá NK quy định cụ thể cho mặt hàng, gồm thuế suất ưu đãi, thuế suất ưu đãi đặc biệt thuế suất thông thường: Slide 2.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế XNK Thuế suất thông thường áp dụng hàng hóa nhập có xuất xứ từ nước, nhóm nước vùng lãnh thổ khơng thực đối xử tối huệ quốc không thực ưu đãi đặc biệt thuế nhập với Việt Nam Thuế suất thông thường áp dụng thống 150% mức thuế suất ưu đãi mặt hàng tương ứng quy định Biểu thuế nhập ưu đãi Thuế suất thông thường = Thuế suất ưu đãi x 150% Slide 10 2.3 Phương pháp tính thuế xuất khẩu, nhập • 2.3.1 Đối với hàng hóa áp dụng tính thuế theo tỷ lệ phần trăm • 2.3.1.1 Căn tính thuế xuất khẩu, thuế nhập - Số lượng hàng hoá xuất khẩu, nhập - Giá tính thuế • Giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập áp dụng theo quy định trường hợp sau đây: +  Giá tính thuế hàng hoá xuất giá bán cho khách hàng cửa xuất (FOB), khơng gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm  (I) theo hợp đồng bán hàng +  Giá tính thuế hàng hố nhập giá mua khách hàng cửa nhập, bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) theo hợp đồng mua hàng, tức giá CIF Slide 11 2.3.1.2 Phương pháp tính thuế xuất khẩu, thuế nhập Căn số lượng mặt hàng thực tế xuất khẩu, nhập ghi Tờ khai hải quan, trị giá tính thuế thuế suất mặt hàng để xác định số tiền thuế phải nộp theo công thức sau: Số tiền thuế XK, thuế NK = phải nộp Số lượng đơn vị mặt hàng thực tế XK, NK ghi Tờ khai hải quan Trị giá tính thuế Thuế suất x tính đơn x vị hàng hóa mặt hàng Slide 12 2.4 Xét miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, nhập 2.4.1 Xét miễn thuế 2.5.1.1 Đối tượng xét miễn thuế -Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng định mức tổ chức, cá nhân nước cho tổ chức, cá nhân Việt Nam ngược lại - Hàng hóa mua bán, trao đổi qua biên giới của cư dân biên giới thuộc Danh Mục hàng hóa định mức để phục vụ cho sản xuất, tiêu dùng cư dân biên giới Slide 13 2.5 Câu hỏi trắc nghiệm tập Câu 1: thuế xuất khẩu, nhập loại thuế đánh vào: a) Các mặt hàng xuất nhập qua biên giới Việt Nam b)Các mặt hàng phép xuất nhập qua biên giới Việt Nam c) Các mặt hàng đưa từ thị trường nước vào khu phi quan ngược lại d) Cả b,c Câu 2: Mục tiêu thuế xuất khẩu, nhập là: a)Thu ngân sách nhà nước b)Kiểm soát, điều tiết khối lượng cấu hàng xuất khẩu, nhập c)Kiềm chế sản xuất nước d)Cả a, b 2.5 Câu hỏi trắc nghiệm tập Câu 3: Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan thuộc diện a) Không thuộc diện chịu thuế xuất b) Chịu thuế xuất c) Chịu thuế nhập d) Cả b, c Câu 4: Hàng hóa đưa từ khu phi thuế quan vào thị trường nước thuộc diện: a) Không thuộc diện chịu thuế nhập b) Chịu thuế xuất c) Chịu thuế nhập d) Cả b, c 2.5 Câu hỏi trắc nghiệm tập Câu 5: Hàng hóa đưa từ thị trường nước vào khu phi thuế quan ngược lại thuộc diện a) Không thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập b) Chịu thuế xuất khẩu, không thuộc diện chịu thuế nhập c) Chịu thuế nhập khẩu, không thuộc diện chịu thuế xuất d) Thuộc diện chịu thuế xuất khẩu, nhập Câu 6: Hàng hóa sau đối tượng chịu thuế xuất nhập a) Hàng hóa từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi, hàng hóa nhập từ nước vào khu phi thuế quan b) Hàng hóa vận chuyển cảnh mượn đường qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam c) Hàng quà biếu, quà tặng tổ chức nước gửi cho tổ chức, cá nhân Việt Nam d) Cả a, b, c sai 2.5 Câu hỏi trắc nghiệm tập Câu 7: Các đối tượng sau không thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu: a) Hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại b) Hàng hóa chuyển theo qui định phủ Việt Nam c) Hàng hóa từ khu phi thuế quan sang khu phi thuế quan khác d) Cả a, b, c Câu 8: Giá tính thúê hàng hóa xuất theo hợp đồng mua bán hàng hóa là: a) Giá FOB (khơng bao gồm chi phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I) b)Giá CIF( bao gồm phí vận chuyển (F), bảo hiểm (I), c) Giá FOB (bao gồm chi phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I) d) Giá CIF(không bao gồm phí vận chuyển (F), bảo hiểm (I), 2.5 Câu hỏi trắc nghiệm tập Câu 9: Giá tính thúê hàng hóa nhập theo hợp đồng mua bán hàng hóa là: a) Giá FOB (khơng bao gồm chi phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I) b) Giá CIF( bao gồm phí vận chuyển (F), bảo hiểm (I), c) Giá FOB (bao gồm chi phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I) d) Giá CIF(không bao gồm phí vận chuyển (F), bảo hiểm (I), 2.5 Bài Tập Bài 1: Tính thuế XNK tháng 1/2019 cơng ty kinh doanh XNK sau: Ngày 2/1: Nhập 2.000 sp, theo giá CIF 200.000 VNĐ/sp Ngày 5/1: Xuất 4.000 sp, theo hợp đồng giá FOB 300.000 VNĐ/sp Ngày 10/1: Nhập 5.000 sp, theo hợp đồng giá FOB USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) USD/sp, tỷ giá tính thuế 21.000 đồng/USD Ngày 12/1: Xuất ủy thác 1.000 sp, theo giá CIF 500.000 VNĐ/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 5% giá CIF Ngày 16/1: Xuất lô hàng gồm 5.000 sp, theo giá CIF 10 USD/sp, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) USD/sp, tỷ giá tính thuế 20.500 đồng/USD Biết rằng: Thuế suất thuế xuất mặt hàng 2% Thuế suất thuế nhập mặt hàng 10% Yêu cầu : Tính thuế XNK phải nộp Slide 19 2.5 Bài Tập Bài 5: Tính thuế XK, NK tháng 5/2019 công ty kinh doanh XNK Y sau: Hàng nhập khẩu: Ngày 10/10: Nhập 2.000 sp, theo giá cảng bên xuất 20.000 đ/sp, chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 5.000 đ/sp Ngày 15/10: Nhập 10.000 sp, theo giá CIF 100.000 đ/sp Qua kiểm tra Hải Quan xác định thiếu 1.000 sp Hàng xuất khẩu: Ngày 5/10: Xuất 5.000 sp, giá xuất bán kho bên nước xuất 100.000 đ/sp, chi phí vận chuyển từ kho đến cảng 10.000 đ/ tấn, chi phí vận chuyển bên mua chịu Ngày 20/10: Xuất Slide 20 2.5 Bài Tập • 10.000 sp M, giá CIF 100.000 đ/sp • 15.000 sp N, giá CIF 150.000 đ/sp • 20.000 sp P, giá CIF 200.000 đ/sp -Chi phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế ( I + F) 90.000.000 đ cho lô hàng, phân bổ theo số lượng hàng hóa • Biết rằng: - Thuế suất thuế xuất mặt hàng 3% - Thuế suất thuế nhập mặt hàng 20% Slide 21 2.5 Bài Tập Nêu cơng thức tính thuế xuất nhập (XNK)? Minh họa tính thuế xuất nhập nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Trực tiếp xuất lô hàng gồm 500 SP A hợp đồng giá FOB 10USD/SP Tỷ giá tính thuế 22.000đ/USD Nhận nhập ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là 30.000USD Tỷ giá tính thuế 22.500đ/ USD 3, Nhập 5000 SP C giá hợp đồng theo giá FOB USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế USD/SP Tỷ giá tính thuế 22.000đ/USD 4, Trực tiếp xuất 10.000 SP D theo điều kiện CIF 5USD/SP, phí vận chuyển bảo hiểm quốc tế 5000đ/SP Tỷ giá tính thuế 22.500đ/USD Biết : Thuế xuất nhập SP A 2%, SP B 10%, SP C 15%, SP D 2% Slide 22