tinh_huong_ve_phap_luat_thue_xuat_nhap_khau_lan_cuoi.doc

PHÁP LUẬT VỀ XUẤT, NHẬP KHẨU Tình 1: Đối tượng nộp thuế nhập Công Ty TNHH Thương Mại XNK Kỹ Thuật Á Châu có lĩnh vực kinh doanh nhà nhập phân phối loại mô tơ, mô tơ giảm tốc, hộp số, mô tơ điện mini mang thương hiệu Panasonic thị trường Việt Nam, dự kiến nhập lô hàng điện máy từ Nhật Bản về, hỏi: cá nhân, tổ chức nộp thuế nhập khẩu? Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định cá nhân, tổ chức sau nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu: Chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập Người xuất cảnh, nhập cảnh có hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, gửi nhận hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam Người ủy quyền, bảo lãnh nộp thuế thay cho người nộp thuế, bao gồm: a) Đại lý làm thủ tục hải quan trường hợp người nộp thuế ủy quyền nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; b) Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, dịch vụ chuyển phát nhanh quốc tế trường hợp nộp thuế thay cho người nộp thuế; c) Tổ chức tín dụng tổ chức khác hoạt động theo quy định Luật tổ chức tín dụng trường hợp bảo lãnh, nộp thuế thay cho người nộp thuế; d) Người chủ hàng hóa ủy quyền trường hợp hàng hóa quà biếu, quà tặng cá nhân; hành lý gửi trước, gửi sau chuyến người xuất cảnh, nhập cảnh; đ) Chi nhánh doanh nghiệp ủy quyền nộp thuế thay cho doanh nghiệp; e) Người khác ủy quyền nộp thuế thay cho người nộp thuế theo quy định pháp luật Người thu mua, vận chuyển hàng hóa định mức miễn thuế cư dân biên giới không sử dụng cho sản xuất, tiêu dùng mà đem bán thị trường nước thương nhân nước phép kinh doanh hàng hóa xuất khẩu, nhập chợ biên giới theo quy định pháp luật Người có hàng hóa x́t khẩu, nhập thuộc đối tượng khơng chịu thuế, miễn thuế sau có sự thay đổi chuyển sang đối tượng chịu thuế theo quy định pháp luật Trường hợp khác theo quy định pháp luật Theo quy định nêu thì Công Ty TNHH Thương Mại XNK Kỹ Thuật Á Châu chủ hàng hoá nhập nên thuộc đối tượng phải nộp thuế nhập Tình 2: Thời hạn nộp thuế trường hợp hàng nhập Ngân hàng bảo lãnh số thuế phải nộp Công ty TNHH Hoa Hồng Ngân Hàng TMCP XNK Việt Nam (Eximbank) chi nhánh Huế bảo lãnh số thuế phải nộp lô hàng nhập máy móc Cửa LB, hỏi thời hạn nộp thuế trường hợp xác định nào? Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Điều Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định: Hàng hóa xuất khẩu, nhập thuộc đối tượng chịu thuế phải nộp thuế trước thông quan giải phóng hàng hóa theo quy định Luật hải quan, trừ trường hợp Người nộp thuế áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định Luật hải quan thực nộp thuế cho tờ khai hải quan thơng quan giải phóng hàng hóa tháng chậm nhất vào ngày thứ mười tháng Quá thời hạn mà người nộp thuế chưa nộp thuế thì phải nộp đủ số tiền nợ thuế tiền chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế Trường hợp tổ chức tín dụng bảo lãnh số thuế phải nộp thì thông quan giải phóng hàng hóa phải nộp tiền chậm nộp theo quy định Luật quản lý thuế kể từ ngày thơng quan giải phóng hàng hóa đến ngày nộp thuế Thời hạn bảo lãnh tối đa 30 ngày, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan Trường hợp tổ chức tín dụng bảo lãnh hết thời hạn bảo lãnh mà người nộp thuế chưa nộp thuế tiền chậm nộp thì tổ chức bảo lãnh có trách nhiệm nộp đủ thuế tiền chậm nộp thay cho người nộp thuế Tình 3: Thuế chống bán phá giá Doanh nhân Lê Văn B hỏi: Trong trình hội nhập kinh tế quốc tế, với đặc điểm kinh tế chuyển đổi, phát triển, bên cạnh tình trạng hàng hóa xuất bị áp dụng biện pháp bảo hộ thị trường nước ngồi Việt Nam đồng thời phải đối mặt với tình trạng bán phá giá hàng hóa nước ngồi thị trường nội địa, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định thuế chống bán phá giá? Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Điều 12 Luật Thuế x́t khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định: Điều kiện áp dụng thuế chống bán phá giá: a) Hàng hóa nhập bán phá giá Việt Nam biên độ bán phá giá phải xác định cụ thể; b) Việc bán phá giá hàng hóa nguyên nhân gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản sự hình thành ngành sản xuất nước Nguyên tắc áp dụng thuế chống bán phá giá: a) Thuế chống bán phá giá áp dụng mức độ cần thiết, hợp lý nhằm ngăn ngừa hạn chế thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước; b) Việc áp dụng thuế chống bán phá giá thực tiến hành Điều tra phải vào kết luận Điều tra theo quy định pháp luật; c) Thuế chống bán phá giá áp dụng hàng hóa bán phá giá vào Việt Nam; d) Việc áp dụng thuế chống bán phá giá không gây thiệt hại đến lợi ích kinh tế - xã hội nước Thời hạn áp dụng thuế chống bán phá giá không 05 năm, kể từ ngày định áp dụng có hiệu lực Trường hợp cần thiết, định áp dụng thuế chống bán phá giá gia hạn Tình 4: Điều kiện, nguyên tắc thời hạn áp dụng thuế chống trợ cấp Ông Nguyễn Văn C có vài thắc mắc liên quan đến lĩnh vực thuế, phí lệ phí mong giải đáp Ông C hỏi: Điều kiện nguyên tắc thời hạn áp dụng thuế chống trợ cấp gì? Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Điều 13 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định: Điều kiện áp dụng thuế chống trợ cấp: a) Hàng hóa nhập xác định có trợ cấp theo quy định pháp luật; b) Hàng hóa nhập nguyên nhân gây đe dọa gây thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước ngăn cản sự hình thành ngành sản xuất nước Nguyên tắc áp dụng thuế chống trợ cấp: a) Thuế chống trợ cấp áp dụng mức độ cần thiết, hợp lý nhằm ngăn ngừa hạn chế thiệt hại đáng kể cho ngành sản xuất nước; b) Việc áp dụng thuế chống trợ cấp thực tiến hành Điều tra phải vào kết luận Điều tra theo quy định pháp luật; c) Thuế chống trợ cấp áp dụng hàng hóa trợ cấp nhập vào Việt Nam; d) Việc áp dụng thuế chống trợ cấp không gây thiệt hại đến lợi ích kinh tế - xã hội nước Thời hạn áp dụng thuế chống trợ cấp không 05 năm, kể từ ngày định áp dụng có hiệu lực Trường hợp cần thiết, định áp dụng thuế chống trợ cấp gia hạn Tình 5: Điều kiện, nguyên tắc thời hạn áp dụng thuế tự vệ Công ty TNHH Lan Anh dự kiến ký hợp đồng với đối tác nước nhập lượng thép không gỉ cán nguội từ Indonesia với trị giá triệu USD, để có sơ pháp lý, đại diện Công ty hỏi điều kiện, nguyên tắc thời hạn áp dụng thuế tự vệ nào? Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Điều 14 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định: Điều kiện áp dụng thuế tự vệ: a) Khối lượng, số lượng trị giá hàng hóa nhập gia tăng đột biến cách tuyệt đối tương đối so với khối lượng, số lượng trị giá hàng hóa tương tự hàng hóa cạnh tranh trực tiếp sản xuất nước; b) Việc gia tăng khối lượng, số lượng trị giá hàng hóa nhập quy định Điểm a Khoản gây đe doạ gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất hàng hóa tương tự hàng hóa cạnh tranh trực tiếp nước ngăn cản sự hình thành ngành sản xuất nước Nguyên tắc áp dụng thuế tự vệ: a) Thuế tự vệ áp dụng phạm vi mức độ cần thiết nhằm ngăn ngừa hạn chế thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất nước tạo điều kiện để ngành sản xuất nâng cao khả cạnh tranh; b) Việc áp dụng thuế tự vệ phải vào kết luận Điều tra, trừ trường hợp áp dụng thuế tự vệ tạm thời; c) Thuế tự vệ áp dụng sở không phân biệt đối xử không phụ thuộc vào xuất xứ hàng hóa Thời hạn áp dụng thuế tự vệ không 04 năm, bao gồm thời gian áp dụng thuế tự vệ tạm thời Thời hạn áp dụng thuế tự vệ gia hạn khơng 06 năm tiếp theo, với Điều kiện thiệt hại nghiêm trọng nguy gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngành sản xuất nước có chứng chứng minh ngành sản xuất Điều chỉnh để nâng cao khả cạnh tranh Tình 6: Hàng hóa hương quyền ưu đãi, miễn trừ thuế nhập Ông Nguyễn David, nhân viên hành kỹ thuật thuộc Lãnh nước A quan đóng thành phố Hồ Chí Minh, dự kiến nhập 01 xe ô tô (nhãn hiệu BMW, tay lái bên trái, chưa qua sử dụng) ông hỏi: hàng hóa tổ chức, cá nhân nước ngồi hương quyền ưu đãi, miễn trừ miễn thuế nhập theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập gồm hàng hóa nào? Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Khoản 1, 2, 3, Điều Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định: Hàng hóa tổ chức, cá nhân nước ngồi hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ miễn thuế nhập theo quy định khoản Điều 16 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, cụ thể: Hàng hóa xuất khẩu, nhập tổ chức, cá nhân nước hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ Việt Nam định mức phù hợp với Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên; hàng hóa tiêu chuẩn hành lý miễn thuế người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa nhập để bán cửa hàng miễn thuế, gồm: a) Cơ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự, viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự; nhân viên hành kỹ thuật thuộc quan đại diện ngoại giao, nhân viên lãnh sự thuộc quan lãnh sự nhập khẩu, tạm nhập miễn thuế hàng hóa: - Cơ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự nhập khẩu, tạm nhập miễn thuế hàng hóa theo danh mục định lượng sau: Số TT Tên hàng hóa Cơ quan Thêm người trơ xuống người Ghi Tay lái bên trái, chưa Xe ô tô 03 01 qua sử dụng qua sử dụng Xe hai bánh gắn máy 02 01 Loại chưa qua sử dụng Rượu loại 50 lít 30 lít quý Bia loại 100 lít 60 lít quý quý, loại tút có 10 Thuốc 10 tút tút bao, bao có 20 điếu Ghi chú: Xe ô tô qua sử dụng phải đáp ứng quy định pháp luật hành nhập xe ô tô qua sử dụng - Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự nhập khẩu, tạm nhập miễn thuế hàng hóa theo danh mục định lượng, sau: Người đứng Viên chức Người đầu quan ngoại giao, đứng đầu lãnh viên chức Số Tên hàng hóa quan quan đại lãnh Ghi TT đại diện diện viên chức ngoại giao tổ chức quốc tổ chức quốc tế tế Tay lái bên trái, Xe ô tô 02 01 01 chưa qua sử dụng qua sử dụng Xe hai bánh 01 01 01 Chưa qua sử dụng gắn máy Rượu loại 100 lít 70 lít 50 lít quý Bia loại 300 lít 270 lít 200 lít quý quý, loại tút có Thuốc 30 tút 30 tút 20 tút 10 bao, bao có 20 điếu Ghi chú: - Xe tơ qua sử dụng phải đáp ứng quy định hành pháp luật nhập xe ô tô qua sử dụng - Chỉ nhập hàng hóa thuộc mục 1, mục danh mục nêu trên, có thời gian cơng tác quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự, quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ tối thiểu từ 18 tháng trở lên kể từ ngày Bộ Ngoại giao cấp chứng minh thư cịn thời gian cơng tác Việt Nam tối thiểu từ 12 tháng trở lên (thời gian công tác Việt Nam ghi chứng minh thư Bộ Ngoại giao cấp) - Nhân viên hành kỹ thuật thuộc quan đại diện ngoại giao, nhân viên lãnh sự thuộc quan lãnh sự nhập khẩu, tạm nhập miễn thuế hàng hóa theo danh mục định lượng sau: Số Tên hàng hóa Số lượng Ghi TT Tay lái bên trái, chưa qua sử dụng Xe ô tô 01 qua sử dụng Xe hai bánh gắn máy 01 Loại chưa qua sử dụng Rượu loại 40 lít Cho lần nhập Bia loại 400 lít Cho lần nhập Cho lần nhập đầu tiên, loại tút Thuốc 20 tút có 10 bao, bao có 20 điếu Ghi chú: - Xe tô qua sử dụng phải đáp ứng quy định hành pháp luật nhập xe ô tô qua sử dụng - Chỉ nhập hàng hóa thuộc mục 1, mục danh mục nêu trên, có thời gian cơng tác quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự, quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ tối thiểu từ 12 tháng trở lên kể từ ngày Bộ Ngoại giao cấp chứng minh thư cịn thời gian cơng tác Việt Nam tối thiểu từ 09 tháng trở lên (thời gian công tác Việt Nam ghi chứng minh thư Bộ Ngoại giao cấp) - Chỉ nhập hàng hóa thuộc mục 3, mục 4, mục danh mục nêu cho lần nhập vòng 06 tháng kể từ ngày ghi chứng minh thư Bộ Ngoại giao cấp thời gian Việt Nam từ 90 ngày trở lên b) Cơ quan đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc, viên chức quan nhập khẩu, tạm nhập miễn thuế hàng hóa theo danh mục định lượng quy định Cơ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự nêu c) Cơ quan đại diện tổ chức quốc tế hệ thống Liên hợp quốc, thành viên quan miễn thuế nhập theo quy định điều ước quốc tế mà nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thành viên d) Cơ quan đại diện tổ chức phi phủ, thành viên quan miễn thuế nhập theo quy định thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi Chính phủ Cơ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự; Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự; Nhân viên hành kỹ thuật thuộc quan đại diện ngoại giao, nhân viên lãnh sự thuộc quan lãnh; Cơ quan đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc, viên chức quan theo quy định để phục vụ hoạt động ngoại giao Định lượng rượu, bia, thuốc nhập miễn thuế thực theo xác nhận Bộ Ngoại giao Ngoài mặt hàng quy định (Xe ô tô, xe hai bánh gắn máy, rượu loại, bia loại thuốc lá), đối tượng Cơ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự; Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự; Nhân viên hành kỹ thuật thuộc quan đại diện ngoại giao, nhân viên lãnh sự thuộc quan lãnh; Cơ quan đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc, viên chức quan nhập miễn thuế hàng hóa cần thiết khác để phục vụ cho nhu cầu công tác sở nguyên tắc có có lại thông lệ quốc tế Chủng loại định lượng hàng hóa nhập miễn thuế thực theo xác nhận Bộ Ngoại giao Trường hợp điều ước quốc tế thỏa thuận Chính phủ Việt Nam với tổ chức phi Chính phủ nước ngồi gồm Cơ quan đại diện tổ chức quốc tế hệ thống Liên hợp quốc, thành viên quan ; Cơ quan đại diện tổ chức phi phủ, thành viên quan có quy định miễn thuế không quy định cụ thể chủng loại định lượng, Bộ Tài thống nhất với Bộ Ngoại giao báo cáo Thủ tướng Chính phủ định chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế Chủng loại định lượng hàng hóa miễn thuế quy định khoản không vượt danh mục định lượng hàng hóa miễn thuế, cụ thể: Trường hợp tạm nhập xe ô tô, xe gắn máy để thay cho xe ô tô, xe gắn máy tạm nhập theo tiêu chuẩn định lượng đối tượng Cơ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh sự; Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự; Nhân viên hành kỹ thuật thuộc quan đại diện ngoại giao, nhân viên lãnh sự thuộc quan lãnh; Cơ quan đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc, viên chức quan thực sau hoàn thành thủ tục tái xuất tiêu hủy chuyển nhượng Viên chức ngoại giao, viên chức lãnh sự; Nhân viên hành kỹ thuật thuộc quan đại diện ngoại giao, nhân viên lãnh sự thuộc quan lãnh; viên chức quan Cơ quan đại diện tổ chức quốc tế thuộc hệ thống Liên hợp quốc, tạm nhập miễn thuế xe ô tô, xe gắn máy để thay cho xe ô tô, xe gắn máy tạm nhập theo tiêu chuẩn định lượng sau hoàn thành thủ tục tái xuất tiêu hủy xe ô tô, xe gắn máy tạm nhập Như vậy, đối chiếu quy định nêu thì ông Nguyễn David miễn thuế nhập nhập 01 chiếu xe ô tô (nhãn hiệu BMW, tay lái bên trái, chưa qua sử dụng) Tình 7: Tỷ lệ giảm thuế hàng hóa bị tổn thất nhập Đầu năm 2017, Công ty TNHH Kính Minh Hùng, có nhập lơ kính từ nước ngồi về, lơ kính nằm khu vực giám sát quan hải quan bị vỡ, đại diện Cơng ty hỏi với việc tình trạng hàng hóa bị tổn thất có xét giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hóa hay khơng? Thủ tục, hồ sơ đề nghị giảm thuế nào? Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Điều 18 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định: Hàng hóa xuất khẩu, nhập trình giám sát quan hải quan bị hư hỏng, mất mát quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận thì giảm thuế Mức giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hóa Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập bị hư hỏng, mất mát tồn thì khơng phải nộp thuế Thủ tục giảm thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế Theo Khoản Điều 32 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập quy định, thì hồ sơ đề nghị giảm thuế, gồm: a) Công văn đề nghị giảm thuế người nộp thuế theo Mẫu số 08 Phụ lục VII ban hành kèm theo Nghị định này: 01 chính; b) Hợp đồng bảo hiểm, thơng báo trả tiền bồi thường tổ chức nhận bảo hiểm (nếu có), trường hợp hợp đồng bảo hiểm khơng bao gồm nội dung bồi thường thuế phải có xác nhận tổ chức bảo hiểm; hợp đồng biên thỏa thuận đền bù hãng vận tải trường hợp tổn thất hãng vận tải gây (nếu có): 01 chụp có đóng dấu y quan; c) Biên xác nhận nguyên nhân thiệt hại quan chức địa bàn nơi phát sinh thiệt hại (biên xác nhận vụ cháy quan cảnh sát phòng cháy chữa cháy địa phương nơi xảy vụ cháy; văn xác nhận Ủy ban nhân dân cấp huyện việc thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ gây thiệt hại cho nguyên liệu, máy móc, thiết bị nhập khẩu): 01 Biên bản, văn xác nhận nguyên nhân thiệt hại phải lập thời hạn 30 ngày kể từ ngày xảy thiệt hại; d) Giấy chứng nhận giám định thương nhân kinh doanh dịch vụ giám định số lượng hàng hóa bị mất mát tỷ lệ tổn thất thực tế hàng hóa: nộp 01 Giấy chứng nhận giám định phải lập thời hạn 30 ngày kể từ ngày xảy thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ Về thủ tục giảm thuế (Theo Khoản Điều 32 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng năm 2016 Chính phủ quy định chi tiết số điều biện pháp thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu): a) Người nộp thuế nộp hồ sơ cho Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục hải quan thời điểm làm thủ tục hải quan chậm nhất 30 ngày làm việc kể từ ngày có văn xác nhận mức độ hư hỏng, mất mát, thiệt hại; b) Trường hợp thời điểm làm thủ tục hải quan, người nộp thuế nộp đủ hồ sơ theo quy định, Chi cục Hải quan kiểm tra hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hóa, kiểm tra điều kiện giảm thuế thực giảm thuế thời hạn làm thủ tục hải quan theo quy định Điều 23 Luật hải quan; c) Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ sau thời điểm làm thủ tục hải quan: Trường hợp hồ sơ đầy đủ theo quy định, Cục Hải quan có trách nhiệm lập hồ sơ, kiểm tra thơng tin, thẩm định tính xác, đầy đủ hồ sơ gửi Tổng cục Hải quan trình Bộ Tài định giảm thuế thơng báo cho người nộp thuế biết lý không thuộc đối tượng giảm thuế, số tiền thuế phải nộp thời hạn 15 ngày, kể từ ngày tiếp nhận đầy đủ hồ sơ Hồ sơ chưa đầy đủ thì quan hải quan thông báo cho người nộp thuế thời hạn 03 ngày làm việc, kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ Trường hợp cần kiểm tra thực tế hàng hóa qua khu vực giám sát hải quan để có đủ giải giảm thuế thì ban hành định kiểm tra sau thông quan trụ sở người nộp thuế; sở đó, thực công việc quy định điểm thời hạn tối đa 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ Căn quy định nêu trên, Cơng ty TNHH Kính Minh Hùng xét giảm thuế nhập tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế lơ hàng kính nhập Trong trường hợp tồn lơ hàng hố kính bị hư hỏng hồn tồn thì cơng ty khơng phải nộp thuế Tình 8: Trường hợp hồn thuế Cơng ty TNHH nơng ngư Hồn Thái nhập hàng hố cơng nghệ cao sử dụng khí xuất chỗ (bán vào Khu Chế Xuất B) có thuộc trường hợp hồn thuế? Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Điều 19 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập năm 2016 quy định: Các trường hợp hoàn thuế: a) Người nộp thuế nộp thuế nhập khẩu, thuế x́t khơng có hàng hóa nhập khẩu, xuất nhập khẩu, xuất so với hàng hóa nhập khẩu, xuất nộp thuế; b) Người nộp thuế nộp thuế xuất hàng hóa x́t phải tái nhập hồn thuế xuất nộp thuế nhập khẩu; c) Người nộp thuế nộp thuế nhập hàng hóa nhập phải tái x́t hồn thuế nhập nộp thuế xuất khẩu; d) Người nộp thuế nộp thuế hàng hóa nhập để sản xuất, kinh doanh đưa vào sản xuất hàng hóa xuất xuất sản phẩm; đ) Người nộp thuế nộp thuế máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tổ chức, cá nhân phép tạm nhập, tái xuất, trừ trường hợp thuê để thực dự án đầu tư, thi công xây dựng, lắp đặt công trình, phục vụ sản xuất, tái xuất nước xuất vào khu phi thuế quan Số tiền thuế nhập hoàn lại xác định sở trị giá sử dụng lại hàng hóa tái x́t tính theo thời gian sử dụng, lưu lại Việt Nam Trường hợp hàng hóa hết trị giá sử dụng thì khơng hồn lại thuế nhập nộp Khơng hoàn thuế số tiền thuế hoàn mức tối thiểu theo quy định Chính phủ Hàng hóa quy định Điểm a, b c Khoản Điều hoàn thuế chưa qua sử dụng, gia cơng, chế biến Thủ tục hồn thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế Với quy định điểm c Khoản nêu thì Cơng ty TNHH Hồng Thái hồn thuế nhập khơng phải nộp thuế xuất Tình 9: Thủ tục hải quan thuận lợi, tiết kiệm quy định pháp luật Công ty gốm sứ A (Việt Nam) ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa ngày 06/02/2017 với cơng ty H (Singapore), theo cơng ty A bán cho cơng ty H 25.000 sản phẩm bình hoa đĩa trang trí nội thất Hàng giao thành lần với số lượng sản phẩm lần giao cảng Hải Phòng vào tháng năm 2017 Vậy, Cơng ty A làm thủ tục hải quan để đạt mục tiêu thuận lợi, tiết kiệm quy định pháp luật? Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Theo Điều 93 Thơng tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập quy định sau: Thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập thực việc giao nhận trước, đăng ký tờ khai hải quan sau: a) Trường hợp áp dụng: a.1) Mặt hàng điện xuất khẩu, nhập khẩu; a.2) Hàng hóa bán khu vực cách ly sân bay quốc tế (trừ hàng bán miễn thuế); a.3) Hàng hóa cung cấp cho hành khách chuyến bay tuyến quốc tế; a.4) Xăng dầu cung ứng cho tàu bay xuất cảnh; a.5) Các trường hợp hàng hóa xuất nhập chỗ thực việc giao nhận hàng hóa nhiều lần ngày tháng theo quy định khoản Điều 86 Thông tư b) Trách nhiệm người khai hải quan b.1) Thực việc khai hải quan tờ khai hải quan theo tiêu thông tin Phụ lục II ban hành kèm Thông tư này; 10 b.2) Nộp hồ sơ xuất khẩu, nhập theo quy định Điều 16 Thơng tư này, lần giao nhận, người khai hải quan phải có chứng từ chứng nhận việc giao nhận hàng hóa (hóa đơn bán hàng, hóa đơn thương mại, Phiếu xuất kho…) phải lập Bảng tổng hợp chứng từ chứng nhận việc giao nhận hàng hóa theo mẫu số 27/THCT-KML/GSQL Phụ lục V ban hành kèm Thông tư nộp cho quan hải quan làm thủ tục hải quan Riêng mặt hàng điện xuất khẩu, nhập khẩu, người khai hải quan nộp chứng từ chứng nhận lượng điện tiêu thụ tháng vào ngày tháng liền kề; mặt hàng xăng dầu cung ứng cho tầu bay xuất cảnh phải làm thủ tục hải quan thời hạn 30 ngày lượng tờ khai tạm nhập c) Trách nhiệm quan hải quan: Sau người khai hải quan nộp hồ sơ thời hạn quy định điểm b khoản này, quan hải quan làm thủ tục hải quan theo quy định mục Chương II Thông tư khơng thực việc kiểm tra thực tế hàng hóa Thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập đăng ký tờ khai hải quan trước, thực giao nhận sau: a) Hàng hóa xuất khẩu, nhập đăng ký tờ khai hải quan trước, thực giao nhận sau phải đáp ứng quy định khoản Điều 25 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP; b) Trách nhiệm người khai hải quan b.1) Thực việc khai hải quan nộp hồ sơ xuất khẩu, nhập theo quy định Điều 16 Thông tư này, người khai hải quan nộp 01 hợp đồng (bản chụp), giấy phép xuất nhập quan quản lý nhà nước có thẩm quyền (đối với hàng hố phải có giấy phép xuất khẩu, nhập theo quy định pháp luật): nộp 01 chụp xuất trình để đối chiếu cấp phiếu theo dõi, trừ lùi thực trừ lùi lần; b.2) Được sử dụng tờ khai hải quan khai trước thông quan để thông quan lần lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu; b.3) Tiến hành khai bổ sung (nếu có) thơng tin xác lơ hàng sau hồn thành việc giao nhận lô hàng c) Trách nhiệm quan hải quan c.1) Tiếp nhận, đăng ký hồ sơ hải quan; c.2) Lập Sổ theo dõi hàng hoá xuất nhập khẩu: 01 theo mẫu số 28/STD/GSQL Phụ lục V ban hành kèm Thông tư này; 11 c.3) Làm thủ tục xuất khẩu, nhập lần ghi thông tin lượng hàng xuất khẩu, nhập lần vào sổ theo dõi; c.4) Đối chiếu sổ theo dõi với thông tin khai bổ sung (nếu có) người khai kết thúc việc xuất khẩu, nhập lô hàng để xác nhận tổng lượng thực xuất, thực nhập Địa điểm làm thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập đăng ký tờ khai lần thực Chi cục Hải quan Mục 17 Công văn số 18195/BTC-TCHQ ngày 08 tháng 12 năm 2015 Bộ Tài việc hướng dẫn vướng mắc Thông tư số 38/2015/TT-BTC có nêu: Thủ tục hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập đăng ký tờ khai trước, thực giao nhận sau thực theo quy định khoản Điều 93 Thông tư số 38/2015/TT-BTC Theo đó, việc kê khai, tính thuế thực thời điểm đăng ký tờ khai Hệ thống, người khai hải quan nộp đủ thuế theo quy định pháp luật sử dụng tờ khai khai trước thơng quan để giao nhận hàng hóa lần theo thực tế xuất khẩu, nhập Đối chiếu quy định nêu thì để đạt mục tiêu thuận lợi, tiết kiệm quy định pháp luật, Công ty A nên thực thủ tục hải quan quy định Khoản Điều 93 Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Tình 10: Thủ tục hải quan áp dụng việc bán hàng cho doanh nghiệp nội địa Công ty B điện tử Việt Nam doanh nghiệp chế xuất thành phố Hồ Chí Minh Ngồi việc sản xuất để xuất khẩu, cơng ty B cịn bán hàng sản xuất cho doanh nghiệp nội địa Như vậy, thủ tục hải quan áp dụng việc bán hàng cho doanh nghiệp nội địa Công ty B Trả lời: (Có tính chất tham khảo) Đây trường hợp bán hàng hóa vào thị trường nội địa, doanh nghiệp chế xuất nằm lãnh thổ việt nam, thủ tục hải quan thủ tục hàng hóa xuất nhập chổ Do đó, theo Khoản Điều 75 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25 tháng năm 2015 Bộ Tài quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập quy định hàng hóa mua, bán Doanh nghiệp chế xuất với doanh nghiệp nội địa thì Doanh nghiệp chế xuất doanh nghiệp nội địa làm thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập chỗ theo loại hình tương ứng quy định Điều 86 Thông tư này, cụ thể sau: Hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ gồm: a) Sản phẩm gia công; máy móc, thiết bị thuê mượn; nguyên liệu, vật tư dư thừa; phế liệu, phế phẩm thuộc hợp đồng gia công theo quy định khoản Điều 32 Nghị định số 187/2013/NĐ-CP; 12 b) Hàng hóa mua bán doanh nghiệp nội địa với doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp khu phi thuế quan; c) Hàng hóa mua bán doanh nghiệp Việt Nam với tổ chức, cá nhân nước ngồi khơng có diện Việt Nam thương nhân nước định giao, nhận hàng hóa với doanh nghiệp khác Việt Nam Thủ tục hải quan xuất khẩu, nhập chỗ thực Chi cục Hải quan thuận tiện người khai hải quan lựa chọn theo quy định loại hình Hồ sơ hải quan Hồ sơ hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ thực theo quy định Điều 16 Thông tư Trường hợp hàng hóa mua bán doanh nghiệp nội địa doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp khu phi thuế quan thì người khai hải quan sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng theo quy định Bộ Tài thay cho hóa đơn thương mại Thời hạn làm thủ tục hải quan Trong thời hạn 15 ngày làm việc kể từ ngày thơng quan hàng hóa x́t sau hồn thành việc giao nhận hàng hóa, người nhập chỗ phải làm thủ tục hải quan Thủ tục hải quan a) Trách nhiệm người xuất khẩu: a.1) Khai thông tin tờ khai hàng hóa xuất khai vận chuyển kết hợp, ghi rõ vào “Điểm đích cho vận chuyển bảo thuế” mã địa điểm Chi cục Hải quan làm thủ tục hải quan nhập ô tiêu chí “Số quản lý nội doanh nghiệp” theo hướng dẫn Phụ lục II ban hành kèm Thông tư này; a.2) Thực thủ tục xuất hàng hóa theo quy định; a.3) Giao hàng hóa cho người nhập sau hàng hóa xuất thông quan b) Trách nhiệm người nhập khẩu: b.1) Khai thơng tin tờ khai hàng hóa nhập theo thời hạn quy định ghi rõ số tờ khai hàng hóa xuất chỗ tương ứng ô “Số quản lý nội doanh nghiệp” tờ khai hàng hóa nhập theo hướng dẫn Phụ 13 lục II ban hành kèm Thông tư ô “Ghi chép khác” tờ khai hải quan giấy; b.2) Thực thủ tục nhập hàng hóa theo quy định; b.3) Chỉ đưa hàng hóa vào sản xuất, tiêu thụ sau hàng hóa nhập thông quan c) Trách nhiệm quan hải quan làm thủ tục xuất khẩu: Thực thủ tục xuất theo quy định Chương II Thông tư này; d) Trách nhiệm quan hải quan làm thủ tục nhập khẩu: d.1) Theo dõi tờ khai hàng hóa xuất chỗ hoàn thành thủ tục hải quan để thực thủ tục hải quan hàng hóa nhập khẩu; d.2) Tiếp nhận, kiểm tra theo kết phân luồng Hệ thống Trường hợp phải kiểm tra thực tế hàng hố, hàng hóa kiểm tra thực tế Chi cục Hải quan xuất thì Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục nhập kiểm tra thực tế hàng hoá; d.3) Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ theo định thương nhân nước thì hàng tháng tổng hợp lập danh sách tờ khai hàng hóa nhập chỗ thông quan theo mẫu số 20/TKXNTC/GSQL Phụ lục V ban hành kèm Thông tư gửi quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, cá nhân nhập chỗ Trường hợp người khai hải quan doanh nghiệp ưu tiên đối tác mua bán hàng hóa với doanh nghiệp ưu tiên; doanh nghiệp tuân thủ pháp luật hải quan đối tác mua bán hàng hóa doanh nghiệp tn thủ pháp luật hải quan có hàng hố x́t khẩu, nhập chỗ giao nhận nhiều lần thời hạn nhất định theo hợp đồng/đơn hàng với người mua người bán thì giao nhận hàng hóa trước, khai hải quan sau Việc khai hải quan thực thời hạn tối đa không 30 ngày kể từ ngày thực việc giao nhận hàng hóa Người khai hải quan đăng ký tờ khai hàng hóa xuất khẩu, nhập chỗ 01 Chi cục Hải quan thuận tiện; sách thuế, sách quản lý hàng hóa x́t khẩu, nhập thực thời điểm đăng ký tờ khai hải quan Cơ quan hải quan kiểm tra chứng từ liên quan đến việc giao nhận hàng hóa (khơng kiểm tra thực tế hàng hóa) Đối với lần giao nhận, người xuất người nhập phải có chứng từ chứng minh việc giao nhận hàng hóa (như hóa đơn thương mại hóa đơn GTGT hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ,…), chịu trách nhiệm lưu giữ doanh nghiệp xuất trình quan hải quan thực kiểm tra Thủy Hiền 14 15