Đang tải... (xem toàn văn)
BẢNG SO SÁNH VÀ THUYẾT MINH CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG THÔNG TƯ SỐ 95/2016/TT BTC Điều Thông tư 95 TT thay thế TT 95 Thuyết minh sửa đổi Căn cứ pháp lý Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày[.]
BẢNG SO SÁNH VÀ THUYẾT MINH CÁC NỘI DUNG SỬA ĐỔI, BỔ SUNG THƠNG TƯ SỐ 95/2016/TT-BTC Điều Thơng tư 95 Căn pháp lý Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH12 sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật, Pháp lệnh thuế, phí, lệ phí, Khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014; Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ quy định đăng ký doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành đăng ký doanh nghiệp; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi Tiết thi hành số Điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý thuế; Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi Tiết số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn đăng ký thuế TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi Căn Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày Lý do: Sửa đổi, bổ sung páp lý để phù hợp với quy 29/11/2006; Luật số 21/2012/QH12 sửa đổi, bổ sung số định Pháp luật hành Điều Luật quản lý thuế ngày 20/11/2012; Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019; Căn Luật, Pháp lệnh thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014; Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ quy định đăng ký doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành đăng ký doanh nghiệp; Căn Luật Hợp tác xã số 23/2012/QH13 ngày 20/11/2012; Nghị định số 193/2013/NĐ-CP ngày 21/11/2013 Chính phủ quy định số điều Luật Hợp tác xã; Căn Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi Tiết thi hành số Điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật quản lý thuế; Căn Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi Tiết số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Căn Nghị định số 215/2013/NĐ-CP ngày 23/12/2013 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Căn Nghị định số 87/2017/NĐ-CP ngày 26/7/2017 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Theo đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Bộ trưởng Bộ Tài ban hành Thơng tư hướng dẫn đăng ký thuế Điều Điều Phạm vi Điều chỉnh Điều Đối tượng áp dụng Thông tư 95 Thơng tư quy định hồ sơ, trình tự, thủ tục đăng ký thuế; thay đổi thông tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh; đăng ký thuế trường hợp tổ chức lại, chuyển đổi mơ hình hoạt động tổ chức; trách nhiệm quản lý sử dụng mã số thuế Các doanh nghiệp thành lập hoạt động theo Luật doanh nghiệp thực đăng ký thuế với việc đăng ký kinh doanh theo quy định Luật doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành đăng ký doanh nghiệp Các doanh nghiệp không thành lập theo Luật doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, cá nhân nội dung liên quan đến quản lý thuế, đăng ký thuế doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp chưa quy định Luật doanh nghiệp văn hướng dẫn thi hành thực đăng ký thuế theo quy định Luật quản lý thuế hướng dẫn Thông tư Người nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân sau: TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi Thông tư quy định chi tiết đối tượng đăng + Bố cục lại theo kết cấu Luật Quản lý thuế số 38 ký thuế cấp mã số thuế; cấp giấy chứng nhận đăng ký + Sửa đổi cho phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế số thuế; hồ sơ, thủ tục, mẫu biểu đăng ký thuế (bao gồm đăng 38 ký thuế lần đầu; thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế; thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh; chấm dứt hiệu lực mã số thuế; khôi phục mã số thuế; đăng ký thuế trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp) theo quy định Điểm b Khoản 1, Điểm c Khoản Điều 30; Điều 31, 34, 36, 37, 38, 39 40 Luật Quản lý thuế Người nộp thuế đăng ký thuế với đăng ký doanh nghiệp, đăng ký hợp tác xã, đăng ký kinh doanh (bao gồm đăng ký mới; thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế; thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh; thông báo tiếp tục hoạt động, kinh doanh trước thời hạn; khôi phục mã số thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế) thực theo quy định Luật Doanh nghiệp pháp luật có liên quan Đối với thủ tục Luật quản lý thuế có quy định người nộp thuế phải thực trực tiếp với quan thuế theo quy định văn hướng dẫn Luật Quản lý thuế Điều 11, Điều 16, Điều 18, Điều 19 Thông tư Điều Đối tượng áp dụng Chuyển Đối tượng áp dụng TT95 thành Đối tượng ĐKT cho phù hợp Người nộp thuế thuộc đối tượng phải đăng ký thuế a) Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty Bổ sung đối tượng áp dụng cho phù hợp với nội dung Cơ quan quản lý thuế bao gồm: hợp danh, doanh nghiệp tư nhân thực đăng ký doanh nghiệp Thông tư (đăng ký thuế đăng ký kinh doanh) quan đăng ký kinh a) Cơ quan thuế bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế, doanh (sau gọi Doanh nghiệp) Chi cục Thuế, Chi cục Thuế khu vực b) Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực chứng khoán, b) Cơ quan hải quan bao gồm Tổng cục Hải quan, Cục bảo hiểm, kế tốn, kiểm tốn, luật sư, cơng chứng lĩnh Hải quan, Chi cục Hải quan vực chuyên ngành khác không đăng ký doanh nghiệp qua quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đăng ký kinh doanh (sau gọi Tổ chức kinh tế) c) Đơn vị nghiệp; đơn vị vũ trang; tổ chức kinh tế tổ chức trị, trị-xã hội, xã hội, xã hội-nghề nghiệp hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật đăng ký doanh nghiệp qua quan đăng ký kinh doanh; tổ chức nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa khẩu; hợp tác xã, tổ hợp tác thành lập tổ chức hoạt động theo quy định Luật Hợp tác xã (sau gọi Tổ chức kinh tế) d) Tổ chức thành lập quan có thẩm quyền Điều Thơng tư 95 khơng có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (sau gọi Tổ chức khác) đ) Tổ chức, cá nhân khơng phát sinh nghĩa vụ thuế hồn thuế, gồm: Tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại nước ngồi mua hàng hố, dịch vụ có thuế giá trị gia tăng Việt Nam để viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo; quan đại diện ngoại giao, quan lãnh quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam thuộc đối tượng hoàn thuế giá trị gia tăng đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao; Chủ dự án ODA thuộc diện hoàn thuế giá trị gia tăng, Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA (sau gọi Tổ chức khác) e) Tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam, cá nhân nước hành nghề độc lập kinh doanh Việt Nam phù hợp với pháp luật Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam (sau gọi nhà thầu nước ngồi) có phát sinh nghĩa vụ thuế Việt Nam g) Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi; tổ chức có hợp đồng văn hợp tác kinh doanh với cá nhân nộp thay cho cá nhân (sau gọi tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay) h) Người điều hành, công ty điều hành chung, doanh nghiệp liên doanh, nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng, hiệp định dầu khí, cơng ty mẹ - Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi chia từ hợp đồng, hiệp định dầu khí tổ chức Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp nhận phần chia Việt Nam thuộc mỏ dầu khí vùng chồng lấn i) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cá nhân nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa khẩu) (sau gọi hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh) k) Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân kinh doanh) l) Tổ chức cá nhân khác có nghĩa vụ với ngân sách nhà nước m) Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công (sau gọi quan chi trả thu nhập) Tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi Điều Thông tư 95 Người nộp thuế thực đăng ký thuế cho người phụ thuộc theo quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân Cơ quan thuế gồm: Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục Thuế Cơ quan hải quan gồm: Tổng cục Hải quan, Cục Hải quan, Chi cục Hải quan Cơ quan nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan TT thay TT 95 Điều Đối tượng đăng ký thuế Thuyết minh sửa đổi + Bố cục lại theo kết cấu Luật Quản lý thuế số 38 Người nộp thuế thuộc đối tượng phải đăng ký thuế + Sửa đổi cho phù hợp với quy định Luật Quản lý thuế số với quan thuế theo quy định Khoản Điều 30, Điều 38 36, Điều 37, Điều 38, Điều 39, Điều 40 Luật Quản lý thuế Đối với người nộp thuế tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp quy định Điểm b Khoản Điều 30 Luật Quản lý thuế thực đăng ký thuế trực tiếp với quan thuế gồm: Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực chứng khoán, bảo hiểm, kế tốn, kiểm tốn, luật sư, cơng chứng lĩnh vực chuyên ngành khác không đăng ký doanh nghiệp qua quan đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật chuyên ngành (sau gọi Tổ chức kinh tế) Đơn vị nghiệp; đơn vị vũ trang; tổ chức kinh tế tổ chức trị, trị-xã hội, xã hội, xã hội-nghề nghiệp hoạt động kinh doanh theo quy định pháp luật đăng ký doanh nghiệp qua quan đăng ký kinh doanh; tổ chức nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa khẩu; hợp tác xã, tổ hợp tác thành lập tổ chức hoạt động theo quy định Bộ Luật Dân Hợp tác xã (sau gọi Tổ chức kinh tế) Tổ chức thành lập quan có thẩm quyền khơng có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh nghĩa vụ với ngân sách nhà nước (sau gọi Tổ chức khác) Tổ chức, cá nhân khơng phát sinh nghĩa vụ thuế hồn thuế, gồm: Tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức Việt Nam sử dụng tiền viện trợ nhân đạo, viện trợ khơng hồn lại nước ngồi mua hàng hố, dịch vụ có thuế giá trị gia tăng Việt Nam để viện trợ khơng hồn lại, viện trợ nhân đạo; quan đại diện ngoại giao, quan lãnh quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam thuộc đối Điều Thông tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi tượng hoàn thuế giá trị gia tăng đối tượng hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao; Chủ dự án ODA thuộc diện hoàn thuế giá trị gia tăng, Văn phòng đại diện nhà tài trợ dự án ODA, Văn phòng đại diện tổ chức phía nhà tài trợ nước ngồi định việc quản lý chương trình, dự án ODA khơng hồn lại (sau gọi Tổ chức khác) Tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam, cá nhân nước hành nghề độc lập kinh doanh Việt Nam phù hợp với pháp luật Việt Nam có thu nhập phát sinh Việt Nam có phát sinh nghĩa vụ thuế Việt Nam (sau gọi nhà thầu nước ngoài) Doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức cá nhân có trách nhiệm khấu trừ nộp thuế thay cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài; tổ chức có hợp đồng văn hợp tác kinh doanh với cá nhân nộp thay cho cá nhân (sau gọi tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thay) Người Điều hành, công ty Điều hành chung, doanh nghiệp liên doanh, nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng, hiệp định dầu khí, cơng ty mẹ - Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi chia từ hợp đồng, hiệp định dầu khí tổ chức Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp nhận phần chia Việt Nam thuộc mỏ dầu khí vùng chồng lấn Hộ kinh doanh, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh cung cấp hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cá nhân nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa khẩu) (sau gọi hộ kinh doanh gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh) Cá nhân có thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (trừ cá nhân kinh doanh) 10 Cá nhân người phụ thuộc theo quy định pháp luật Luật thuế thu nhập cá nhân 11 Tổ chức, cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu 12 Người nộp thuế cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thực đăng ký thuế cho người phụ thuộc theo quy định Luật Thuế thu nhập cá nhân 13 Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công (sau gọi quan chi trả thu nhập) 14 Tổ chức, hộ gia đình cá nhân khác có nghĩa vụ Điều Thơng tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi với ngân sách nhà nước Điều Giải thích từ ngữ Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế quy định Khoản Điều Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc gọi tắt đơn Sửa đổi văn dẫn chiếu giao dịch điện tử lĩnh vị chủ quản vực thuế cho phù hợp với quy định hành Bộ Tài Cổng thông tin điện tử Tổng cục Thuế quy theo hướng không viết rõ tên Thông tư cụ thể định Khoản Điều Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Thông tư hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Điều Mã số thuế Mã số thuế dãy số, chữ ký tự quan quản lý thuế cấp cho người nộp thuế theo quy định Luật quản lý thuế Mã số thuế để nhận biết, xác định người nộp thuế (bao gồm người nộp thuế có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu) quản lý thống phạm vi toàn quốc Mã số thuế cấu trúc sau: N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10 - N11N12N13 Trong đó: - Hai chữ số đầu N1N2 số phân khoảng tỉnh cấp mã số thuế quy định theo danh mục mã phân khoảng tỉnh (đối với mã số thuế cấp cho người nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức, hộ gia đình, nhóm cá nhân cá nhân kinh doanh) số không phân khoảng tỉnh cấp mã số thuế (đối với mã số thuế cấp cho cá nhân khác) - Bảy chữ số N3N4N5N6N7N8N9 quy định theo cấu trúc xác định, tăng dần khoảng từ 0000001 đến 9999999 Chữ số N10 chữ số kiểm tra - Ba chữ số N11N12N13 số thứ tự từ 001 đến 999 - Dấu gạch ngang ký tự để phân tách nhóm 10 số đầu nhóm số cuối Mã số doanh nghiệp theo quy định Khoản Điều Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ mã số thuế theo quy định Khoản 1, Khoản Điều Cấu trúc mã số thuế quy định sau: a) Cấu trúc mã số thuế: N1N2 N3N4N5N6N7N8N9 N10 - N11N12N13 + Sửa đổi quy định cấp mã số thuế cho địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: Tổng cục Thuế đề xuất 02 phương án: PA1: Cấp mã số thuế 10 số cho địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (theo dõi - Hai chữ số đầu N1N2 số phân Khoảng tỉnh cấp nghĩa vụ thuế địa điểm kinh doanh mã số thuế quy định theo danh Mục mã phân khơng có kết nối mã số thuế chủ hộ với mã số Khoảng tỉnh (đối với mã số thuế cấp cho người nộp thuế thuế địa điểm kinh doanh) doanh nghiệp, tổ chức, hộ kinh doanh cá nhân kinh PA2: Cấp mã số thuế 13 14 15 số cho doanh) số không phân Khoảng tỉnh cấp mã số thuế địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh (đối với mã số thuế cấp cho cá nhân khác) doanh đảm bảo vừa theo dõi nghĩa vụ thuế - Bảy chữ số N3N4N5N6N7N8N9 quy định theo địa điểm kinh doanh vừa kết nối mã số thuế chủ cấu trúc xác định, tăng dần Khoảng từ 0000001 hộ với mã số thuế địa điểm kinh doanh đến 9999999 Dự thảo nghiêng PA2 - Chữ số N10 chữ số kiểm tra + Bổ sung quy định cấp mã số thuế cho nhà cung - Ba chữ số N11N12N13 số thứ tự từ 001 đến 999 cấp nước ngồi khơng có sở thường trú Việt Nam - Dấu gạch ngang ký tự để phân tách nhóm 10 chữ số có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa tảng số dịch vụ khác việt nam theo đầu nhóm số cuối quy định Luật Quản lý thuế số 38 b) Mã số thuế 10 chữ số sử dụng cho doanh + Bổ sung quy định cấp mã số thuế cho nhà thầu nghiệp, tổ chức có tư cách pháp nhân trực tiếp phát sinh nghĩa vụ thuế; đại diện hộ gia đình, hộ kinh doanh cá phụ nước ngồi có văn phịng điều hành Việt Nam bên Việt Nam kê khai, nộp thuế thay thuế nhà thầu nhân khác; có phát sinh kê khai, nộp loại thuế khác trực tiếp c) Mã số thuế 13 chữ số ký tự khác sử dụng với quan thuế để pháp lý hóa cơng văn số 4782/TCT-KK cho đơn vị phụ thuộc đối tượng khác; ngày 30/11/2018 Tổng cục Thuế d) Khi mã số định danh cá nhân cấp cho tồn cơng dân sử dụng mã số định danh cá nhân thay cho mã số thuế cá nhân Trường hợp cá nhân cấp mã số thuế trước thời điểm mã số định danh cá nhân thay cho mã số thuế cá nhân quan thuế tự động chuyển đổi thông tin đăng ký thuế cá nhân sang mã số định danh cá nhân thông báo cho cá nhân biết sử dụng mã số định Trong đó: Điều Thơng tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi danh cá nhân thay cho mã số thuế kê khai, nộp thuế Mã số thuế 10 chữ số cấp cho “Đơn vị độc lập” sau đây: a) Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác có đầy đủ tư cách pháp nhân tự chịu trách nhiệm toàn nghĩa vụ trước pháp luật; b) Người Điều hành Cơng ty Điều hành chung Doanh nghiệp liên doanh; Tổ chức Chính phủ Việt Nam giao nhiệm vụ tiếp nhận phần lãi dầu, khí chia Việt Nam thuộc mỏ dầu khí vùng chồng lấn theo hợp đồng dầu khí văn thoả thuận giấy tờ tương đương khác; c) Nhà thầu, nhà thầu phụ nước đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế theo hợp đồng Ban Điều hành liên danh, tổ chức kinh tế Việt Nam trường hợp nhà thầu nước liên danh với tổ chức kinh tế Việt Nam để tiến hành kinh doanh Việt Nam sở hợp đồng thầu bên tham gia liên danh thành lập Ban Điều hành liên danh, Ban Điều hành thực hạch tốn kế tốn, có tài Khoản ngân hàng, chịu trách nhiệm phát hành hóa đơn tổ chức kinh tế Việt Nam tham gia liên danh chịu trách nhiệm hạch toán chung chia lợi nhuận cho bên tham gia liên danh; d) Nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi có văn phịng điều hành Việt Nam bên Việt Nam kê khai, nộp thuế thay thuế nhà thầu có phát sinh kê khai, nộp loại thuế khác trực tiếp với quan thuế; e) Người đại diện hộ gia đình, hộ kinh doanh cá nhân khác quy định Mã số thuế nộp thay 10 chữ số cấp cho: a) Doanh nghiệp, tổ chức cá nhân Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu toán trực tiếp cho nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi khơng đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế Bên Việt Nam cấp thêm mã số thuế nộp thay để kê khai, nộp thuế cho tất hợp đồng b) Tổ chức, cá nhân khấu trừ nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi cấp mã số thuế nộp thay c) Tổ chức, cá nhân có nhiều hợp đồng ủy Điều Thông tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi nhiệm thu với quan thuế cấp mã số thuế nộp thay d) Tổ chức có hợp đồng văn hợp tác kinh doanh với cá nhân nộp thay cho cá nhân cấp mã số thuế nộp thay Mã số thuế 13 cấp cho “đơn vị trực phụ thuộc” người nộp thuế, bao gồm trường hợp sau đây: a) Các chi nhánh, văn phòng đại diện doanh nghiệp cấp mã số đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp theo quy định Luật Doanh nghiệp; b) Các chi nhánh, văn phòng đại diện hợp tác xã cấp mã số đơn vị phụ thuộc hợp tác xã theo quy định Luật hợp tác xã Luật Các tổ chức tín dụng; c) Các đơn vị phụ thuộc tổ chức kinh tế, tổ chức khác thành lập theo quy định pháp luật có phát sinh nghĩa vụ thuế d) Nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng, hiệp định dầu khí, Cơng ty mẹ - Tập đồn Dầu khí Quốc gia Việt Nam đại diện nước chủ nhà nhận phần lãi chia từ hợp đồng, hiệp định dầu khí đ) Các điểm kinh doanh hộ gia đình, hộ kinh doanh, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh trường hợp địa điểm kinh doanh địa bàn cấp huyện khác địa bàn cấp xã e) Người nộp thuế có đơn vị phụ thuộc khoản sau gọi tắt “Đơn vị chủ quản” Thông tư Điều Cấp sử dụng MST Luật QLT 38 quy định đầy đủ, không giao cho BTC hướng dẫn Điều Thời hạn thực đăng ký thuế lần đầu người nộp thuế Luật QLT 38 quy định đầy đủ, không giao cho BTC hướng dẫn Điều (Điều Đối với người nộp thuế nhà thầu, nhà thầu phụ nước 5) Hồ sơ đăng đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế quy định ký thuế lần điểm e Khoản Điều Thông tư này, hồ sơ đăng ký thuế gồm: đầu - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04-ĐK-TCT bảng kê Đối với người nộp thuế nhà thầu, nhà thầu phụ + Bổ sung hồ sơ đăng ký thuế nhà thầu, nhà nước đăng ký nộp thuế trực tiếp với quan thuế quy thầu phụ nước ngồi đăng ký nộp thuế TNCN, lệ phí mơn định Khoản Điều Thông tư này, hồ sơ đăng ký thuế lần trường hợp bên Việt Nam khấu trừ nộp thay thuế đầu gồm: nhà thầu để pháp lý hóa cơng văn số 4782/TCT-KK ngày Điều Thông tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư này; a) Hồ sơ đăng ký thuế nhà thầu, nhà thầu phụ 30/11/2018 Tổng cục Thuế nước đăng ký nộp thuế nhà thầu trực tiếp với quan - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy phép thầu; + Bỏ quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuế: Giấy tờ tương đương quan có thẩm quyền cấp; đăng ký thuế lần đầu qua hồ sơ khai thuế mà thực - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 04-ĐK-TCT bảng nộp hồ sơ ĐKT đến CQT Để tạo thuận lợi cho hộ kinh - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy xác nhận đăng ký kê (nếu có) ban hành kèm theo Thơng tư này; doanh, cá nhân kinh doanh việc nộp hồ sơ đến CQT, văn phòng điều hành; Giấy tờ tương đương quan có thẩm quyền cấp (nếu có) - Bản khơng u cầu chứng thực Giấy phép thầu; Tổng cục Thuế triển khai dịch vụ đăng ký thuế điện tử cho NNT (NNT đến CQT để nộp hồ sơ mà thực Giấy tờ tương đương quan có thẩm quyền cấp; …… nộp điện tử Hệ thống icanhan) Bản không yêu cầu chứng thực Giấy xác nhận Đối với người nộp thuế tổ chức, cá nhân không phát + Bổ sung hồ sơ ĐKT để cấp mã số thuế 13 số cho đăng ký văn phòng Điều hành; Giấy tờ tương đương sinh nghĩa vụ nộp thuế hoàn thuế (trừ quan đại địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh quan có thẩm quyền cấp (nếu có) diện ngoại giao, quan lãnh quan đại diện tổ chức doanh quốc tế Việt Nam) quy định điểm đ Khoản Điều b) Hồ sơ đăng ký thuế nhà thầu, nhà thầu phụ + Bổ sung thành phần hồ sơ ĐKT hộ kinh doanh, tổ chức không hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh nước đăng ký nộp thuế thu nhập cá nhân, lệ phí mơn nghĩa vụ thuế theo quy định điểm d Khoản Điều Thông tư trường hợp bên Việt Nam khấu trừ, nộp thay thuế cá nhân kinh doanh cá nhân khác gồm Hộ chiếu để thực quy định Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 này, hồ sơ đăng ký thuế gồm: nhà thầu: Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thơng tư này, người nộp thuế khai tiêu: 1, 2, 3, 4, 9, 10, 12, 14, 15 - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT bảng kê (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư này; a) Đối với người nộp thuế hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế trực tiếp với quan thuế: Đối với người nộp thuế tổ chức, cá nhân không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế hoàn thuế (trừ quan đại diện ngoại giao, quan lãnh quan đại diện tổ chức quốc tế Việt Nam) quy định Khoản Điều tổ chức không hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh nghĩa vụ thuế theo quy định Khoản Điều Thông tư này, hồ sơ đăng ký thuế lần đầu gồm: - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy xác nhận Hồ sơ đăng ký thuế người nộp thuế hộ gia đình, đăng ký văn phịng Điều hành; Giấy tờ tương đương nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh quy định điểm i Khoản quan có thẩm quyền cấp (nếu có) Điều Thơng tư …… a1) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh, trừ trường hợp nêu điểm a2 khoản này, hồ sơ đăng ký thuế gồm: - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT bảng kê (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh; Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 01-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thơng tư này, người nộp thuế khai - Bản không yêu cầu chứng thực Thẻ cước công dân tiêu: 1, 2, 3, 4, 9, 10, 12, 14, 15 Giấy chứng minh nhân dân hiệu lực (đối với cá nhân Hồ sơ đăng ký thuế người nộp thuế hộ kinh người có quốc tịch Việt Nam); không yêu cầu chứng thực Hộ chiếu hiệu lực (đối với cá nhân người có quốc tịch nước doanh, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh quy định Khoản Điều Thơng tư ngồi người Việt Nam sống nước ngoài) a) Đối với người nộp thuế hộ gia đình, nhóm cá nhân, a2) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh cá nhân kinh doanh đăng ký thuế trực tiếp với quan thuế: nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa khẩu, hồ sơ đăng ký thuế gồm: - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT bảng kê (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư này; a) Đối với người nộp thuế hộ kinh doanh hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế trực tiếp với quan thuế cho hoạt động kinh doanh thường xun (bao gồm trường hợp khơng có địa điểm kinh doanh cố định) chưa cấp mã số thuế cho người Điều Thông tư 95 - Bản không yêu cầu chứng thực giấy tờ hiệu lực sau: Giấy chứng minh thư biên giới, Giấy thông hành xuất nhập cảnh vùng biên giới, Hộ chiếu Giấy tờ có giá trị xuất nhập cảnh khác cấp theo quy định pháp luật nước có chung biên giới (đối với cá nhân kinh doanh); - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh quan có thẩm quyền Việt Nam cấp (đối với cá nhân kinh doanh); - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định pháp luật nước có chung biên giới (đối với hộ kinh doanh) a3) Trường hợp đại diện hộ kinh doanh cấp mã số thuế cá nhân, phát sinh hoạt động kinh doanh, hồ sơ đăng ký thuế gồm: - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT bảng kê (nếu có) ban hành kèm theo Thơng tư Trên tờ khai ghi mã số thuế đại diện hộ kinh doanh cấp; - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có); b) Đối với người nộp thuế hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế thông qua hồ sơ khai thuế, chưa có mã số thuế phải gửi kèm theo hồ sơ khai thuế lần đầu hồ sơ, tài liệu sau: b1) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh, trừ trường hợp nêu điểm b2 khoản này: - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có); TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi đại diện hộ kinh doanh, hồ sơ đăng ký thuế lần đầu gồm: - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thuộc diện phải đăng ký kinh doanh; Hồ sơ khai thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc diện phải đăng ký kinh doanh bảng kê (nếu có) ban hành kèm theo Thơng tư này; - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có); - Bản không yêu cầu chứng thực Thẻ cước công dân Giấy chứng minh nhân dân Hộ chiếu hiệu lực (đối với cá nhân người có quốc tịch Việt Nam); khơng u cầu chứng thực Hộ chiếu hiệu lực (đối với cá nhân người có quốc tịch nước ngồi người Việt Nam sống nước ngoài) a3) Trường hợp đại diện hộ kinh doanh cấp mã số thuế cá nhân, phát sinh hoạt động kinh doanh, hồ sơ đăng ký thuế gồm: b) Đối với người nộp thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế cho hoạt động kinh doanh thường xuyên (bao gồm trường hợp khơng có địa điểm kinh doanh cố định) người đại diện hộ kinh doanh cấp mã số thuế cá nhân, hồ sơ đăng ký thuế gồm: - Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT bảng kê (nếu có) ban hành kèm theo Thông tư hồ sơ khai thuế Trên tờ khai ghi mã số thuế đại diện hộ kinh doanh cấp; - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận - Bản không yêu cầu chứng thực Thẻ cước công dân đăng ký hộ kinh doanh (nếu có); Giấy chứng minh nhân dân hiệu lực (đối với cá nhân b) Đối với người nộp thuế Hộ gia đình, nhóm cá người có quốc tịch Việt Nam); khơng u cầu chứng thực Hộ chiếu cịn hiệu lực (đối với cá nhân người có quốc tịch nước nhân, cá nhân kinh doanh đăng ký thuế thơng qua hồ sơ khai thuế, chưa có mã số thuế phải gửi kèm theo hồ sơ khai thuế người Việt Nam sống nước ngoài) lần đầu hồ sơ, tài liệu sau: b2) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh b1) Hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh, trừ nước có chung đường biên giới đất liền với Việt Nam thực trường hợp nêu Điểm b2 Khoản này: hoạt động mua, bán, trao đổi hàng hóa chợ biên giới, chợ cửa khẩu, chợ khu kinh tế cửa khẩu: - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh (nếu có); - Bản khơng u cầu chứng thực giấy tờ hiệu lực sau: Giấy chứng minh thư biên giới, Giấy thông hành xuất nhập cảnh vùng biên giới, Hộ chiếu Giấy tờ có giá trị xuất nhập cảnh khác cấp theo quy định pháp luật - Bản không yêu cầu chứng thực Thẻ cước công dân Giấy chứng minh nhân dân hiệu lực (đối với cá nhân người có quốc tịch Việt Nam); không 10 Điều Thông tư 95 nhận đăng ký hộ kinh doanh Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương người nộp thuế quan có thẩm quyền, quan thuế phải yêu cầu người nộp thuế thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế theo quy định Cơ quan thuế cập nhật thông tin người nộp thuế trạng thái người nộp thuế ngừng hoạt động làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế thông báo cho người nộp thuế biết theo mẫu số 17/TBĐKT để yêu cầu người nộp thuế làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định Thông tư TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi chủ quản chấm dứt hiệu lực mã số thuế Trường hợp chấm dứt hiệu lực mã số thuế nộp thay theo mã số thuế người nộp thuế, quan thuế có trách nhiệm thơng báo cho người nộp thuế, quan thuế trực tiếp quản lý mã số thuế nộp thay theo mẫu số 35/TB-TCT ban hành kèm theo Thông tư a.2) Cơ quan thuế thực kiểm tra hướng dẫn người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế xử lý số tiền thuế nộp thừa, số thuế giá trị gia tăng chưa khấu trừ (nếu có) theo quy định Điều 60, Điều 70, Điều 71, Điều 110 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành a.3) Doanh nghiệp; hợp tác xã; tổ chức kinh tế; tổ chức khác; người điều hành, nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí; nhà thầu nước ngồi phải có trách nhiệm hồn thành nghĩa vụ nộp thuế, hóa đơn theo quy định Điểm a Khoản Điều Đơn vị chủ quản có trách nhiệm hồn thành nghĩa vụ nộp thuế đơn vị phụ thuộc với quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc sau chấm dứt hiệu lực mã số thuế đơn vị phụ thuộc a.4) Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với quan thuế quan hải quan quan thuế hoàn thành việc chuyển toàn nghĩa vụ thuế đơn vị phụ thuộc sang đơn vị chủ quản theo quy định, quan thuế ban hành Thông báo người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 18/TBĐKT ban hành kèm theo Thông tư gửi cho người nộp thuế tổ chức kinh tế; tổ chức khác; đơn vị phụ thuộc; người điều hành, nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí; nhà thầu nước ngồi Thơng báo việc người nộp thuế hồn thành nghĩa vụ nộp thuế, hóa đơn để nộp hồ sơ đến quan mẫu số 28/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư gửi cho người nộp thuế doanh nghiệp, hợp tác xã; đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp; đơn vị phụ thuộc hợp tác xã để nộp hồ sơ giải thể doanh nghiệp, hợp tác xã thông báo chấm dứt hoạt động đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp, đơn vị phụ thuộc hợp tác xã đến quan đăng ký kinh doanh, quan đăng ký hợp tác xã theo quy định pháp luật a.5) Sau đơn vị chủ quản chấm dứt hoạt động, đơn vị phụ thuộc tiếp tục hoạt động đơn vị phụ thuộc phải thực đăng ký thuế với quan thuế trực tiếp quản lý 35 Điều Thông tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi để cấp mã số thuế chuyển đổi theo quy định Điều 22 Thông tư Trường hợp đơn vị chủ quản chấm dứt hiệu lực mã số thuế mà đơn vị phụ thuộc sử dụng mã số thuế 13 theo mã số thuế đơn vị chủ quản bị coi sử dụng mã số thuế không hợp pháp b) Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh: b.1) Trong thời hạn 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, quan thuế phải thực Thông báo người nộp thuế ngừng hoạt động làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 17/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư gửi cho người nộp thuế Đồng thời chuyển trạng thái người nộp thuế trạng thái "NNT ngừng hoạt động chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế" Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế hoạt động kinh doanh b.3) Cơ quan thuế ban hành Thông báo người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 18/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư hoạt động sản xuất kinh doanh thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ thuế ngày nhận văn đề nghị chuyển nghĩa vụ thuế Sau chấm dứt hiệu lực mã số thuế hoạt động kinh doanh, mã số thuế cá nhân đại diện hộ kinh doanh sử dụng để thực nghĩa vụ thuế cho cá nhân Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ngành nghề có Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh mã số thuế người đại diện hộ kinh doanh chấm dứt hiệu lực mã số thuế mã số thuế địa điểm kinh doanh không bị chấm dứt hiệu lực Xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác (chia, sáp nhập, hợp nhất) a) Đối với doanh nghiệp, hợp tác xã: Khi nhận thông báo/giao dịch chấm dứt tồn doanh nghiệp, hợp tác xã bị chia, bị sáp nhập, bị hợp quan đăng ký kinh doanh, quan đăng ký hợp tác xã, quan thuế quản lý trực tiếp doanh nghiệp, hợp tác xã phải yêu cầu người nộp thuế thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế theo quy định Sau nhận hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số 36 Điều Thông tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi thuế người nộp thuế, quan thuế thực nội dung để xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế trường hợp quy định Điểm a Khoản Điều Trường hợp doanh nghiệp bị chia, bị sáp nhập, bị hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thực chuyển tồn cho doanh nghiệp chia, nhận sáp nhập, nhận hợp theo quy định Điều 68 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành b) Đối với tổ chức kinh tế, tổ chức khác: Sau nhận hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế, quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức kinh tế, tổ chức khác bị chia, bị sáp nhập, bị hợp thực nội dung để xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế trường hợp quy định Điểm a Khoản Điều Trường hợp tổ chức kinh tế, tổ chức khác bị chia, bị sáp nhập, bị hợp chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thực chuyển tồn cho tổ chức chia, nhận sáp nhập, nhận hợp theo quy định Điều 68 Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Xử lý chấm dứt hiệu lực mã số thuế cá nhân người đại diện hộ kinh doanh/cá nhân kinh doanh cá nhân khác chết, tích lực hành vi dân Trường hợp người nộp thuế cá nhân chết, tích lực hành vi dân theo quy định pháp luật, quan thuế giấy tờ liên quan quan có thẩm quyền xác nhận việc chết, tích lực hành vi dân cá nhân để thực chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế theo quy định Hàng năm, quan thuế có trách nhiệm phối hợp với quan có thẩm quyền địa bàn để xác định cá nhân chết, tích lực hành vi dân theo quy định pháp luật để thực chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế Xử lý chấm dứt hiệu lực mã số thuế trường hợp người nộp thuế bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương vi phạm pháp luật Khi quan thuế nhận Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương người nộp thuế quan có thẩm quyền, quan thuế phải yêu cầu người nộp thuế thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế theo quy định Cơ quan thuế cập nhật 37 Điều Thông tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi thông tin người nộp thuế trạng thái người nộp thuế ngừng hoạt động làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế thông báo cho người nộp thuế biết để yêu cầu người nộp thuế làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định Thông tư Xử lý chấm dứt hiệu lực mã số thuế trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã phá sản Khi quan thuế nhận Quyết định mở thủ tục phá sản Tòa án, quan thuế phải yêu cầu người nộp thuế thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế theo quy định Trường hợp người nộp thuế không nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế sau 10 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế ban hành Thông báo yêu cầu người nộp thuế nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế, quan thuế thực cập nhật thông tin người nộp thuế trạng thái người nộp thuế ngừng hoạt động làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo Quyết định mở thủ tục phá sản Tòa án Khi quan thuế nhận Quyết định tuyên bố phá sản Tịa án, quan thuế cập nhật thơng tin người nộp thuế trạng thái người nộp thuế ngừng hoạt động hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế, hóa đơn theo quy định Điều 19 Chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký Điều 20 (Điều 19; Điều 20) + Bổ sung quy định xử lý địa điểm kinh doanh hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh địa điểm kinh doanh bị quan thuế cập nhật trạng thái “người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký” theo hướng địa điểm kinh doanh có vi phạm địa điểm kinh doanh bị xử lý theo quy định, không ảnh hưởng đến địa điểm kinh doanh khác Người nộp thuế bị xử lý vi phạm sử dụng mã số thuế theo quy định pháp luật có liên quan Sau thời hạn năm kể từ ngày quan thuế ban hành Thông báo người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký, quan thuế thực chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định Điều 16, Điều 17 Thông tư phối hợp với quan đăng ký kinh doanh để thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp theo qui định Điểm 1c Điều 211 Luật doanh nghiệp Các trường hợp khôi phục mã số thuế a) Người nộp thuế tổ chức kinh tế tổ chức khác bị + Sửa đổi quy định xử lý chấm dứt hiệu lực mã số thuế bị quan thuế cập nhật trạng thái “người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký” theo quy định Luật Quản lý thuế số 38 Điều 19 Hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế + Bố cục lại theo kết cấu Luật Quản lý thuế số 38 Điều Thơng tư 95 Khơi phục mã quan có thẩm quyền thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương, quan thuế chấm dứt hiệu lực số thuế mã số thuế theo quy định, sau quan có thẩm quyền có văn hủy bỏ văn thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương b) Người nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh tình trạng quan thuế ban hành Thông báo người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký quan đăng ký kinh doanh chưa ban hành Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh; quan quản lý nhà nước khác chưa ban hành văn thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương, người nộp thuế có văn đề nghị quan thuế khôi phục mã số thuế cam kết toán nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước, chấp hành việc xử phạt vi phạm hành thuế c) Người nộp thuế tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh có hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế gửi đến quan thuế chưa quan thuế ban hành Thông báo người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế, đề nghị tiếp tục hoạt động trở lại d) Cơ quan thuế xác định người nộp thuế không thuộc trường hợp phải chấm dứt hiệu lực mã số thuế lỗi quan thuế Hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế a) Trường hợp người nộp thuế tổ chức kinh tế, tổ chức khác đề nghị khôi phục mã số thuế quan có thẩm quyền có văn hủy bỏ văn thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương Hồ sơ gồm: - Văn đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐKTCT ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản không cần chứng thực văn hủy bỏ văn thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương quan có thẩm quyền b) Trường hợp người nộp thuế doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh đề nghị khôi phục mã số thuế sau quan thuế có Thơng báo người nộp thuế khơng hoạt động địa đăng ký chưa có Quyết định thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh; văn thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương quan nhà nước có liên quan TT thay TT 95 Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, nhà thầu nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bị quan có thẩm quyền thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh Giấy phép tương đương, quan thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định, sau quan có thẩm quyền có văn hủy bỏ văn thu hồi nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày quan nhà nước có thẩm quyền có văn hủy bỏ văn thu hồi Thuyết minh sửa đổi 38 + Sửa đổi, bổ sung quy định để pháp lý hóa Cơng văn số 3224/TCT-KK 13/8/2019 Công văn số 2612/TCT-KK 27/6/2019 Tổng cục Thuế + Chuyển quy định phải hoàn thành nghĩa vụ thuế trước khôi phục MST lên Nghị định hướng dẫn Luật QLT đảm bảo có pháp lý hướng dẫn thực + Bổ sung thời hạn NNT phải nộp hồ sơ khôi phục MST đến CQT để thống thực Hồ sơ gồm: - Văn đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐKTCT ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản văn hủy bỏ văn thu hồi Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương quan có thẩm quyền Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sau quan thuế có Thông báo người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký chưa bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh; Giấy phép thành lập hoạt động Giấy phép tương đương chưa bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày quan thuế công khai mã số thuế bị chấm dứt hiệu lực theo quy định Hồ sơ gồm: Văn đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thơng tư Người nộp thuế phải hồn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, hóa đơn theo quy định Khoản … Điều … Nghị định số …./2020/NĐ-CP ngày … Chính phủ trước nộp hồ sơ khơi phục mã số thuế đến quan thuế Tổ chức kinh tế, tổ chức khác, nhà thầu nước ngoài, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, đơn vị phụ thuộc có nhu cầu tiếp tục hoạt động kinh doanh sau có hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế gửi đến quan thuế quan thuế chưa ban hành thông báo chấm dứt hiệu lực mã số thuế nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm 30 (ba mươi) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế hoàn thành việc kiểm tra toán thuế trụ sở người nộp thuế ngày hết hạn nộp 39 Điều Thông tư 95 Hồ sơ gồm: Văn đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư c) Trường hợp người nộp thuế tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh đề nghị khơi phục mã số thuế có hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế gửi đến quan thuế chưa quan thuế ban hành Thông báo người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế, người nộp thuế đề nghị tiếp tục hoạt động trở lại Hồ sơ gồm: Văn đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư Xử lý khôi phục mã số thuế trả kết a) Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế người nộp thuế trường hợp quy định điểm a Khoản Điều sau phát việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế sai lỗi quan thuế theo qui định điểm d Khoản Điều này, quan thuế thực hiện: - Lập Thông báo khôi phục mã số thuế mẫu số 19/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này, gửi người nộp thuế - In lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế cho người nộp thuế trường hợp người nộp thuế nộp gốc cho quan thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế Cơ quan thuế thực cập nhật trạng thái mã số thuế cho người nộp thuế Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ ngày ban hành Thông báo khôi phục mã số thuế b) Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị khôi phục mã số thuế người nộp thuế trường hợp quy định điểm b Khoản Điều này, quan thuế lập danh sách hồ sơ khai thuế cịn thiếu, tình hình sử dụng hố đơn, số tiền thuế cịn nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có) thực xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoá đơn theo quy định, đồng thời thực xác minh thực tế địa trụ sở kinh doanh người nộp thuế lập Biên xác minh tình trạng hoạt động người nộp thuế địa đăng ký theo hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế người nộp thuế (người nộp thuế phải ký xác nhận vào Biên bản), đồng thời người nộp thuế phải thực đầy đủ nghĩa vụ thuế, yêu cầu quan thuế theo quy định pháp luật Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế chấp hành đầy đủ hành vi vi phạm hành thuế hóa đơn, nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi hồ sơ toán thuế theo quy định Luật Quản lý thuế (nếu không thuộc diện phải kiểm tra tốn) Hồ sơ gồm: Văn đề nghị khơi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thơng tư Người nộp thuế phải hồn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, hóa đơn theo quy định Khoản … Điều … Nghị định số …./2020/NĐ-CP ngày … Chính phủ trước nộp hồ sơ khôi phục mã số thuế đến quan thuế Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp Quyết định giải thể đến quan đăng ký kinh doanh, quan đăng ký hợp tác xã, quan thuế không thực giải thể quan đăng ký kinh doanh, quan đăng ký hợp tác xã chấp thuận hủy Quyết định giải thể nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm 30 (ba mươi) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế hồn thành việc kiểm tra tốn thuế trụ sở người nộp thuế ngày hết hạn nộp hồ sơ toán thuế theo quy định Luật Quản lý thuế (nếu không thuộc diện phải kiểm tra tốn) Hồ sơ gồm: - Văn đề nghị khơi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này; - Bản văn chấp thuận hủy bỏ Quyết định giải thể quan đăng ký kinh doanh, quan đăng ký hợp tác xã Người nộp thuế phải hoàn thành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, hóa đơn theo quy định Khoản … Điều … Nghị định số …./2020/NĐ-CP ngày … Chính phủ trước nộp hồ sơ khơi phục mã số thuế đến quan thuế Doanh nghiệp, hợp tác xã bị quan thuế cập nhật trạng thái mã số thuế “Người nộp thuế ngừng hoạt động chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế” phá sản có Quyết định đình tiến hành thủ tục phá sản Tòa án nộp hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế đến quan thuế quản lý trực tiếp chậm 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày Tòa án có Quyết định đình tiến hành thủ tục phá sản Hồ sơ gồm: - Văn đề nghị khôi phục mã số thuế mẫu số 25/ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư này; 40 Điều Thông tư 95 (nếu có), quan thuế thực hiện: - Lập Thơng báo khôi phục mã số thuế cho người nộp thuế mẫu số 19/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này, gửi người nộp thuế - In lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế cho người nộp thuế trường hợp người nộp thuế nộp gốc cho quan thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế Thông báo khôi phục mã số thuế cho người nộp thuế gửi người nộp thuế (theo địa nhận thông báo thuế đăng ký; địa người đại diện theo pháp luật người nộp thuế, chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ tịch hội đồng thành viên công ty hợp danh; địa thư điện tử người nộp thuế đăng ký với quan thuế để nộp hồ sơ khai thuế qua mạng - có); quan cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, Viện Kiểm sát, quan Công an địa bàn; quan cấp Giấy phép thành lập hoạt động ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ ngày ban hành Thông báo, đồng thời thực cập nhật trạng thái mã số thuế người nộp thuế Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế c) Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị khôi phục mã số thuế người nộp thuế trường hợp quy định điểm c Khoản Điều này, quan thuế lập danh sách hồ sơ khai thuế cịn thiếu, tình hình sử dụng hố đơn, số tiền thuế cịn nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có) thực xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoá đơn theo quy định Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế chấp hành đầy đủ hành vi vi phạm hành thuế hóa đơn, nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có), quan thuế thực hiện: - Lập Thông báo khôi phục mã số thuế cho người nộp thuế mẫu số 19/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này, gửi người nộp thuế - In lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế cho người nộp thuế trường hợp người nộp thuế nộp gốc cho quan thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế Cơ quan thuế thực cập nhật trạng thái mã số thuế cho người nộp thuế Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ ngày ban hành Thông báo khôi phục mã số thuế d) Mã số thuế nộp thay tự động khôi phục mã TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi - Bản Quyết định đình tiến hành thủ tục phá sản Tòa án Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị khơi phục mã số thuế có mã số thuế nộp thay khơng phải nộp hồ sơ đề nghị khơi phục mã số thuế nộp thay Hệ thống đăng ký thuế tự động khôi phục mã số thuế nộp thay mã số thuế người nộp thuế quan thuế khôi phục Các thủ tục hồn thành nghĩa vụ thuế khơi phục mã số thuế nộp thay thực tương tự thời điểm với thủ tục hoàn thành nghĩa vụ thuế khôi phục mã số thuế người nộp thuế Điều 20 Xử lý hồ sơ khôi phục mã số thuế trả kết Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày quan thuế nhận hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế người nộp thuế trường hợp quy định Khoản Khoản Điều 19 Thông tư sau phát việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế người nộp thuế sai lỗi quan thuế, quan thuế thực hiện: - Lập Thông báo khôi phục mã số thuế mẫu số 19/TBĐKT ban hành kèm theo Thông tư này, gửi người nộp thuế - In lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế cho người nộp thuế trường hợp người nộp thuế nộp gốc cho quan thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế Cơ quan thuế thực cập nhật trạng thái mã số thuế cho người nộp thuế Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ ngày ban hành Thông báo khôi phục mã số thuế Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị khôi phục mã số thuế người nộp thuế trường hợp quy định Khoản Điều 20 Thông tư này, quan thuế lập danh sách hồ sơ khai thuế cịn thiếu, tình hình sử dụng hố đơn, số tiền thuế cịn nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có) thực xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoá đơn theo quy định, đồng thời thực xác minh thực tế địa trụ sở kinh doanh người nộp thuế lập Biên xác minh tình trạng hoạt động người nộp thuế địa đăng ký theo hồ sơ đề nghị khôi phục mã số thuế người nộp thuế (người 41 Điều Thông tư 95 số thuế người nộp thuế quan thuế cập nhật vào Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi nộp thuế phải ký xác nhận vào Biên bản), đồng thời người nộp thuế phải thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, yêu cầu quan thuế theo quy định pháp luật Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế chấp hành đầy đủ hành vi vi phạm hành thuế hóa đơn, nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có), quan thuế thực hiện: - Lập Thông báo khôi phục mã số thuế cho người nộp thuế mẫu số 19/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này, gửi người nộp thuế - In lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế cho người nộp thuế trường hợp người nộp thuế nộp gốc cho quan thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế Thông báo khôi phục mã số thuế cho người nộp thuế gửi người nộp thuế (theo địa nhận thông báo thuế đăng ký; địa người đại diện theo pháp luật người nộp thuế, chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ tịch hội đồng thành viên công ty hợp danh; địa thư điện tử người nộp thuế đăng ký với quan thuế để nộp hồ sơ khai thuế qua mạng - có); quan cấp Giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, Viện Kiểm sát, quan Công an địa bàn; quan cấp Giấy phép thành lập hoạt động ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ ngày ban hành Thông báo, đồng thời thực cập nhật trạng thái mã số thuế người nộp thuế Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế Trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị khôi phục mã số thuế người nộp thuế trường hợp quy định Khoản Khoản Điều 20 Thông tư này, quan thuế lập danh sách hồ sơ khai thuế cịn thiếu, tình hình sử dụng hố đơn, số tiền thuế nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có) thực xử phạt hành vi vi phạm pháp luật thuế, hoá đơn theo quy định Trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày người nộp thuế chấp hành đầy đủ hành vi vi phạm hành thuế hóa đơn, nộp đủ số tiền thuế cịn nợ, số tiền phạt, tiền chậm nộp (nếu có), quan thuế thực hiện: - Lập Thông báo khôi phục mã số thuế cho người nộp thuế mẫu số 19/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư này, 42 Điều Thông tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi gửi người nộp thuế - In lại Giấy chứng nhận đăng ký thuế Thông báo mã số thuế cho người nộp thuế trường hợp người nộp thuế nộp gốc cho quan thuế theo hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế Cơ quan thuế thực cập nhật trạng thái mã số thuế cho người nộp thuế Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế ngày làm việc chậm đầu ngày làm việc kể từ ngày ban hành Thông báo khôi phục mã số thuế Điều 22 (Điều 23) Đăng ký thuế trường hợp tổ chức lại hoạt động tổ chức kinh tế Chia tổ chức kinh tế a) Đối với tổ chức kinh tế bị chia: Tổ chức kinh tế bị chia phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế theo quy định Điều 16 Điều 17 Thông tư Căn hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức kinh tế bị chia, quan thuế thực thủ tục trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức kinh tế bị chia theo quy định Điều 18 Thông tư b) Đối với tổ chức kinh tế chia: Các tổ chức kinh tế thành lập từ tổ chức kinh tế bị chia phải thực thủ tục đăng ký thuế với quan thuế theo quy định Điều 6, Điều 7, Điều Thông tư Tách tổ chức kinh tế a) Đối với tổ chức kinh tế bị tách: Trường hợp sau tách, tổ chức kinh tế bị tách có phát sinh thay đổi thông tin đăng ký thuế, tổ chức kinh tế phải thực thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày cấp Giấy phép thành lập hoạt động Giấy tờ tương đương khác quan nhà nước có thẩm quyền, hồ sơ gồm: - Tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST; - Bản không yêu cầu chứng thực Quyết định tách tổ chức kinh tế văn tương đương; - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy phép thành lập hoạt động Giấy tờ tương đương khác Cơ quan thuế thực thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế tổ chức kinh tế bị tách theo quy định Điều 15 Thông tư Tổ chức kinh tế bị tách sử dụng mã số thuế cấp trước để tiếp tục thực nghĩa vụ thuế Điều 21 Đăng ký thuế trường hợp tổ chức lại Bổ sung quy định cho tổ chức khác để phù hợp hoạt động tổ chức kinh tế tổ chức khác theo quy với quy định sáp nhập, hợp địa bàn hành xã, định Khoản 1, 2, Điều Thông tư huyện Ủy ban thường vụ Quốc hội hành Chia tổ chức kinh tế, tổ chức khác a) Đối với tổ chức bị chia: Tổ chức bị chia phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế theo quy định Điều 39 Luật quản lý thuế Điều 16 Thông tư Căn hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức bị chia, quan thuế thực thủ tục trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức bị chia theo quy định Điều 39 Luật quản lý thuế Điều 17 Thông tư b) Đối với tổ chức chia: Các tổ chức thành lập từ tổ chức bị chia phải thực thủ tục đăng ký thuế với quan thuế theo quy định Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật quản lý thuế Điều Thông tư Căn hồ sơ đăng ký thuế tổ chức thành lập từ tổ chức bị chia, quan thuế thực thủ tục trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp thuế theo quy định Điều 34 Luật quản lý thuế Điều 7, Điều Thông tư Tách tổ chức a) Đối với tổ chức bị tách: Trường hợp sau tách, tổ chức bị tách có phát sinh thay đổi thơng tin đăng ký thuế, tổ chức phải thực thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày cấp Giấy phép thành lập hoạt động, Quyết định thành lập Giấy tờ tương đương 43 Điều Thông tư 95 b) Đối với tổ chức kinh tế tách: Tổ chức kinh tế tách phải thực thủ tục đăng ký thuế với quan thuế theo quy định Điều 6, Điều 7, Điều Thông tư Sáp nhập tổ chức kinh tế Tổ chức kinh tế nhận sáp nhập giữ nguyên mã số thuế Các tổ chức kinh tế bị sáp nhập bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế a) Tổ chức kinh tế bị sáp nhập: Khi có Hợp đồng sáp nhập văn tương đương, tổ chức kinh tế bị sáp nhập phải thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế theo quy định Điều 16 Điều 17 Thông tư Căn hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức kinh tế bị sáp nhập, quan thuế thực thủ tục trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức kinh tế bị sáp nhập theo quy định Điều 18 Thông tư b) Tổ chức kinh tế nhận sáp nhập: Trong thời hạn 10 (mười) làm việc ngày kể từ ngày cấp Giấy phép thành lập hoạt động Giấy tờ tương đương khác, tổ chức kinh tế nhận sáp nhập phải làm thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế (trường hợp sáp nhập phát sinh thay đổi thông tin đăng ký thuế) Hồ sơ gồm: - Tờ khai điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST; - Bản không yêu cầu chứng thực Hợp đồng sáp nhập văn tương đương; - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy phép thành lập hoạt động Giấy tờ tương đương khác Cơ quan thuế thực thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế tổ chức kinh tế nhận sáp nhập theo quy định Điều 15 Thông tư Hợp tổ chức kinh tế a) Tổ chức kinh tế bị hợp nhất: Khi có Hợp đồng hợp văn tương đương, tổ chức kinh tế bị hợp phải thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày có Hợp đồng hợp văn tương đương theo quy định Điều 16 Điều 17 Thông tư Căn hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức kinh tế bị hợp nhất, quan thuế thực thủ tục trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức kinh tế bị hợp theo quy TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi khác quan nhà nước có thẩm quyền, hồ sơ gồm: - Tờ khai Điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST; - Bản không yêu cầu chứng thực Quyết định tách tổ chức văn tương đương; - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy phép thành lập hoạt động, Quyết định thành lập Giấy tờ tương đương khác Cơ quan thuế thực thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế tổ chức bị tách theo quy định Điều 36 Luật quản lý thuế Điều 11, Điều 12 Thông tư Tổ chức bị tách sử dụng mã số thuế cấp trước để tiếp tục thực nghĩa vụ thuế b) Đối với tổ chức tách: Tổ chức tách phải thực thủ tục đăng ký thuế với quan thuế theo quy định tại Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật quản lý thuế Điều Thông tư Căn hồ sơ đăng ký thuế tổ chức tách, quan thuế thực thủ tục trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp thuế theo quy định Điều 34 Luật quản lý thuế Điều 7, Điều Thông tư Sáp nhập tổ chức Tổ chức nhận sáp nhập giữ nguyên mã số thuế Các tổ chức bị sáp nhập bị chấm dứt hiệu lực mã số thuế a) Tổ chức bị sáp nhập: Khi có Hợp đồng sáp nhập văn tương đương, tổ chức bị sáp nhập phải thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế theo quy định Điều 39 Luật quản lý thuế Điều 16 Thông tư Căn hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức bị sáp nhập, quan thuế thực thủ tục trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức bị sáp nhập theo quy định Điều 39 Luật quản lý thuế Điều 17 Thông tư b) Tổ chức nhận sáp nhập: Trong thời hạn 10 (mười) làm việc ngày kể từ ngày cấp Giấy phép thành lập hoạt động, Quyết định thành lập Giấy tờ tương đương khác, tổ chức nhận sáp nhập phải làm thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế (trường hợp sáp nhập phát sinh thay đổi thông tin đăng ký thuế) Hồ sơ 44 Điều Thông tư 95 định Điều 18 Thông tư b) Tổ chức kinh tế hợp nhất: Tổ chức kinh tế hợp phải thực thủ tục đăng ký thuế với quan thuế theo quy định Điều 6, Điều 7, Điều Thông tư TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi gồm: - Tờ khai Điều chỉnh đăng ký thuế mẫu số 08-MST; - Bản không yêu cầu chứng thực Hợp đồng sáp nhập văn tương đương; - Bản không yêu cầu chứng thực Giấy phép thành lập hoạt động, Quyết định thành lập Giấy tờ tương đương khác Cơ quan thuế thực thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế tổ chức nhận sáp nhập theo quy định Điều 36 Luật quản lý thuế Điều 11, Điều 12 Thông tư Hợp tổ chức a) Tổ chức bị hợp nhất: Khi có Hợp đồng hợp văn tương đương, tổ chức bị hợp phải thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ ngày có Hợp đồng hợp văn tương đương theo quy định Điều 39 Luật quản lý thuế Điều 16 Thông tư Căn hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức bị hợp nhất, quan thuế thực thủ tục trình tự để chấm dứt hiệu lực mã số thuế tổ chức bị hợp theo quy định Điều 39 Luật quản lý thuế Điều 17 Thông tư b) Tổ chức hợp nhất: Tổ chức hợp phải thực thủ tục đăng ký thuế với quan thuế theo quy định Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật quản lý thuế Điều Thông tư Căn hồ sơ đăng ký thuế tổ chức hợp nhất, quan thuế thực thủ tục trình tự để cấp mã số thuế cho người nộp thuế theo quy định Điều 34 Luật quản lý thuế Điều 7, Điều Thông tư Điều 23 (Điều 24) Đăng ký thuế trường hợp chuyển đổi mơ hình hoạt động tổ chức Chuyển đơn vị trực thuộc thành đơn vị độc lập Điều 22 Đăng ký thuế trường hợp chuyển đổi ngược lại mô hình hoạt động tổ chức kinh tế tổ chức khác Đơn vị trực thuộc có định chuyển thành đơn vị độc Chuyển đơn vị phụ thuộc thành đơn vị độc lập lập ngược lại phải thực đăng ký thuế lại để ngược lại quan thuế cấp mã số thuế theo quy định Điều 6, Điều 7, Đơn vị phụ thuộc có định chuyển thành đơn vị Điều Thơng tư Khi có Quyết định chuyển đổi, đơn vị trước chuyển đổi phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với độc lập ngược lại phải thực đăng ký thuế lại để 45 Điều Thông tư 95 kinh tế tổ quan thuế theo quy định Điều 16, Điều 17 Thông tư chức khác Chuyển đơn vị độc lập thành đơn vị trực thuộc đơn vị chủ quản khác Một đơn vị độc lập chuyển thành đơn vị trực thuộc đơn vị chủ quản khác cấp mã số thuế 13 số theo mã số thuế đơn vị chủ quản Đơn vị chuyển đổi phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế trước chuyển đổi theo quy định Điều 16, Điều 17 Thông tư Đơn vị trực thuộc thực đăng ký thuế với quan thuế quản lý trực quy định Điều 6, Điều 7, Điều Thông tư Chuyển đơn vị trực thuộc đơn vị chủ quản thành đơn vị trực thuộc đơn vị chủ quản khác Một đơn vị trực thuộc đơn vị chủ quản chuyển thành đơn vị trực thuộc đơn vị chủ quản khác phải thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế cũ theo quy định Điều 16, Điều 17 Thông tư Đơn vị trực thuộc thực đăng ký thuế với quan thuế quản lý trực quy định Điều 6, Điều 7, Điều Thông tư TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi quan thuế cấp mã số thuế theo quy định Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật quản lý thuế Điều Thơng tư Khi có Quyết định chuyển đổi, đơn vị trước chuyển đổi phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế theo quy định Điều 39 Luật quản lý thuế Điều 16 Thông tư Chuyển đơn vị độc lập thành đơn vị phụ thuộc đơn vị chủ quản khác Một đơn vị độc lập chuyển thành đơn vị phụ thuộc đơn vị chủ quản khác cấp mã số thuế 13 chữ số theo mã số thuế đơn vị chủ quản Đơn vị chuyển đổi phải làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế với quan thuế trước chuyển đổi theo quy định Điều 39 Luật quản lý thuế Điều 16 Thông tư Đơn vị phụ thuộc thực đăng ký thuế với quan thuế quản lý trực quy định Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật quản lý thuế Điều Thông tư Chuyển đơn vị phụ thuộc đơn vị chủ quản thành đơn vị phụ thuộc đơn vị chủ quản khác Một đơn vị phụ thuộc đơn vị chủ quản chuyển thành đơn vị phụ thuộc đơn vị chủ quản khác phải thực thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế cũ theo quy định Điều 39 Luật quản lý thuế Điều 16 Thông tư Đơn vị phụ thuộc thực đăng ký thuế với quan thuế quản lý trực quy định Điều 31, Điều 32, Điều 33 Luật quản lý thuế Điều Thông tư Điều 24 Trách nhiệm Người nộp thuế Bỏ Luật QLT 38 khơng giao cho BTC hướng dẫn Điều 25 Trách nhiệm quan Thuế Bỏ Luật QLT 38 khơng giao cho BTC hướng dẫn Điều 26 Trách nhiệm quan đăng ký kinh doanh, quan đăng ký hợp tác xã Đưa vào Nghị định hướng dẫn Luật QLT 46 Điều Điều 27 Trách nhiệm quan Hải quan Thông tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi Đưa vào Thông tư giao dịch điện tử lĩnh vực thuế liên quan đến nội dung trao đổi thông tin quan thuế quan hải quan Đưa vào Nghị định hướng dẫn Luật QLT Điều 28 Trách nhiệm Bộ, ngành quan liên quan Điều 29 (Điều Các thông tin công khai bao gồm: Tên, mã số thuế, địa 25) Công khai chỉ, trạng thái mã số thuế, lý chi tiết trường hợp người thông tin đăng nộp thuế trạng thái mã số thuế, ngày hiệu lực thông tin thay ký thuế đổi người nộp thuế Cơ quan thuế thực công khai thông tin đăng ký thuế người nộp thuế Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế chậm ngày làm việc kể từ cập nhật thay đổi thông tin đăng ký thuế Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế Người nộp thuế có nhu cầu tra cứu thơng tin mã số thuế thực địa Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế Người nộp thuế thực đăng ký thuế điện tử quan thuế gửi thông báo qua địa thư điện tử đăng ký với quan thuế tài khoản giao dịch điện tử theo quy định Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Cơ quan thuế thực công khai thông tin đăng ký Sửa đổi, bổ sung quy định để phù hợp với Luật Quản lý thuế thuế người nộp thuế theo quy định Thông tư số 38 Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế trường hợp sau: a) Người nộp thuế ngừng hoạt động, hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế (trạng thái 01); b) Người nộp thuế ngừng hoạt động, chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế (trạng thái 03); c) Người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký theo Thông báo mẫu số 16/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thông tư (trạng thái 06) d) Người nộp thuế khôi phục mã số thuế theo Thông báo mẫu số 19/TB-ĐKT ban hành kèm theo Thơng tư Nội dung, hình thức thời hạn công khai: a) Nội dung công khai: Các thông tin ghi Thông báo người nộp thuế ngừng hoạt động, hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế; Thông báo người nộp thuế ngừng hoạt động, chưa hoàn thành thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế; Thông báo người nộp thuế không hoạt động địa đăng ký b) Hình thức công khai: Đăng tải Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế c) Thời hạn công khai: Chậm thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày quan thuế ban hành Thông báo Thẩm quyền công khai thông tin: Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế thực công khai thông tin người nộp thuế Trước công khai thông tin người nộp thuế, quan thuế quản lý trực tiếp phải thực rà soát, đối chiếu để đảm bảo tính xác thơng tin cơng khai Trường hợp thông tin công khai 47 Điều Thông tư 95 TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi khơng xác, quan thuế thực đính thơng tin phải cơng khai nội dung đính theo hình thức cơng khai e) Các thơng tin cơng khai bao gồm: Tên, mã số thuế, địa chỉ, trạng thái mã số thuế, lý chi Tiết trường hợp người nộp thuế trạng thái mã số thuế, ngày hiệu lực thông tin thay đổi Cơ quan thuế thực công khai thông tin đăng ký thuế người nộp thuế Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế chậm ngày làm việc kể từ cập nhật thay đổi thông tin đăng ký thuế Hệ thống ứng dụng đăng ký thuế Người nộp thuế có nhu cầu tra cứu thơng tin mã số thuế thực địa Trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế Người nộp thuế thực đăng ký thuế điện tử quan thuế gửi thông báo qua địa thư điện tử đăng ký với quan thuế tài khoản giao dịch điện tử theo quy định Thông tư số 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 Bộ Tài hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế Điều 30 (Điều 26) Hiệu lực thi hành Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12 tháng năm 2016 Thơng tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày Sửa đổi, bổ sung quy định để phù hợp với Luật Quản lý thuế tháng năm 2020 số 38 Thông tư thay Thông tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế Thông tư thay Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật quản lý thuế việc đăng ký thuế Bãi bỏ Điều hướng dẫn thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế Khoản Điều 20 thời gian đăng ký thuế bên Việt Nam kê khai nộp thuế cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngồi Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính; Bãi bỏ nội dung “cá nhân nộp thuế khốn ngừng/nghỉ kinh doanh thơng báo ngừng/nghỉ kinh doanh đến quan thuế chậm ngày trước ngừng/nghỉ kinh doanh” quy định Điểm 11.a Điều Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN, mẫu số 02/TB-MST-NPT ban hành kèm theo Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Trường hợp văn liên quan đề cập Thông tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo văn Bãi bỏ Điều hướng dẫn thay đổi, bổ sung thông tin đăng ký thuế Khoản Điều 20 thời gian đăng ký thuế bên Việt Nam kê khai nộp thuế cho nhà thầu nước ngồi, nhà thầu phụ nước ngồi Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 Bộ Tài chính; Bãi bỏ nội dung “cá nhân nộp thuế khốn ngừng/nghỉ kinh doanh thơng báo ngừng/nghỉ kinh doanh đến quan thuế chậm ngày trước ngừng/nghỉ kinh doanh” quy định Điểm 11.a Điều Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài mẫu số 02/ĐK-NPT-TNCN, mẫu số 02/TB-MST-NPT ban hành kèm theo Thông tư 92/2015/TTBTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Trường hợp văn liên quan đề cập Thông tư sửa đổi, bổ sung thay thực theo 48 Điều Thông tư 95 sửa đổi, bổ sung thay TT thay TT 95 Thuyết minh sửa đổi văn sửa đổi, bổ sung thay 49
