TT186BTC

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 186 /2010/TT-BTC Hà Nội, ngày 18 tháng 11 năm 2010 THÔNG TƯ Hướng dẫn thực việc chuyển lợi nhuận nước tổ chức, cá nhân nước ngồi có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp Việt Nam theo quy định Luật Đầu tư Căn Luật Đầu tư số 59/2005/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2005 văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 văn hướng dẫn thi hành; Căn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 văn hướng dẫn thi hành; Căn Nghị định số 160/2006/NĐ-CP ngày 28 tháng 12 năm 2006 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Pháp lệnh Ngoại hối; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài chính; Bộ Tài hướng dẫn thực việc chuyển lợi nhuận nước tổ chức, cá nhân nước có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp Việt Nam theo quy định Luật Đầu tư sau: Điều Đối tượng áp dụng Tổ chức, cá nhân nước đầu tư trực tiếp Việt Nam theo quy định Điều 21, Điều 22, Điều 23, Điều 24, Điều 25 Luật Đầu tư (dưới gọi chung nhà đầu tư nước ngoài), chuyển lợi nhuận từ kết đầu tư Việt Nam nước ngồi theo quy định Điều Thơng tư Tổ chức, cá nhân nước đầu tư gián tiếp Việt Nam theo quy định Điều 26 Luật Đầu tư, việc chuyển lợi nhuận nước thực theo quy định pháp luật liên quan Điều Lợi nhuận chuyển nước Lợi nhuận nhà đầu tư nước chuyển từ Việt Nam nước ngồi theo hướng dẫn Thơng tư lợi nhuận hợp pháp chia thu từ hoạt động đầu tư trực tiếp Việt Nam theo Luật Đầu tư, sau thực đầy đủ nghĩa vụ tài Nhà nước Việt Nam theo quy định Lợi nhuận chuyển từ Việt Nam nước ngồi tiền vật - Lợi nhuận chuyển nước tiền theo quy định pháp luật quản lý ngoại hối; - Lợi nhuận chuyển nước vật thực quy đổi giá trị vật theo quy định pháp luật xuất nhập hàng hoá quy định pháp luật liên quan Điều Xác định số lợi nhuận chuyển nước Lợi nhuận chuyển nước hàng năm lợi nhuận nhà đầu tư nước chia thu năm tài từ hoạt động đầu tư trực tiếp báo cáo tài kiểm tốn, tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước tham gia đầu tư cộng với (+) khoản lợi nhuận khác khoản lợi nhuận chưa chuyển hết từ năm trước chuyển sang; trừ (-) khoản nhà đầu tư nước sử dụng cam kết sử dụng để tái đầu tư Việt Nam, khoản lợi nhuận nhà đầu tư nước sử dụng để trang trải khoản chi nhà đầu tư nước cho hoạt động sản xuất kinh doanh cho nhu cầu cá nhân nhà đầu tư nước Việt Nam Lợi nhuận chuyển nước kết thúc hoạt động đầu tư Việt Nam tổng số lợi nhuận nhà đầu tư nước ngồi thu q trình đầu tư trực tiếp Việt Nam, trừ (-) khoản lợi nhuận sử dụng để tái đầu tư, khoản lợi nhuận chuyển nước trình hoạt động nhà đầu tư nước ngồi Việt Nam khoản sử dụng cho chi tiêu khác nhà đầu tư nước Việt Nam Nhà đầu tư nước ngồi khơng chuyển nước số lợi nhuận chia thu từ hoạt động đầu tư trực tiếp Việt Nam năm phát sinh lợi nhuận trường hợp báo cáo tài doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước đầu tư năm phát sinh lợi nhuận số lỗ luỹ kế sau chuyển lỗ theo quy định pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp Ví dụ: Nhà đầu tư nước ngồi A góp vốn thành lập Cơng ty Việt Nam Năm 2009, Cơng ty có phát sinh số lỗ tỷ đồng Giả sử năm 2010, Cơng ty có thu nhập trước thuế tỷ đồng Như vậy, sau bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định, năm 2010 Cơng ty có số lỗ tỷ đồng Cơng ty không chia lợi nhuận cho bên tham gia góp vốn nhà đầu tư nước ngồi A không chuyển lợi nhuận chia năm 2010 nước Giả sử năm 2010, Cơng ty có thu nhập trước thuế tỷ đồng Như vậy, sau bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định, năm 2010 Cơng ty cịn lại số thu nhập chịu thuế TNDN tỷ đồng Nếu thuế suất thuế TNDN Công ty áp dụng 25% Cơng ty thực nộp thuế TNDN 250 triệu đồng (= tỷ đồng x 25%) Công ty chia số lợi nhuận sau thuế cho bên tham gia góp vốn nhà đầu tư nước A chuyển lợi nhuận chia năm 2010 nước Điều Thời điểm chuyển lợi nhuận nước Chuyển lợi nhuận nước hàng năm Nhà đầu tư nước chuyển hàng năm số lợi nhuận chia thu từ hoạt động đầu tư trực tiếp Việt Nam nước ngồi kết thúc năm tài chính, sau doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước tham gia đầu tư hoàn thành nghĩa vụ tài Nhà nước Việt Nam theo quy định pháp luật, nộp báo cáo tài kiểm toán tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài cho quan quản lý thuế trực tiếp Chuyển lợi nhuận nước kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp Việt Nam Nhà đầu tư nước chuyển lợi nhuận nước kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp Việt Nam sau doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước tham gia đầu tư hồn thành nghĩa vụ tài Nhà nước Việt Nam theo quy định pháp luật, nộp báo cáo tài kiểm tốn tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho quan quản lý thuế trực tiếp đồng thời thực đầy đủ nghĩa vụ theo quy định Luật Quản lý thuế Trách nhiệm doanh nghiệp nơi nhà đầu tư nước tham gia đầu tư vốn Doanh nghiệp nơi nhà đầu tư nước tham gia đầu tư vốn có trách nhiệm thực đầy đủ nghĩa vụ tài Nhà nước Việt Nam theo quy định pháp luật liên quan đến thu nhập hình thành nên khoản lợi nhuận mà nhà đầu tư nước chuyển nước Điều Thơng báo chuyển lợi nhuận nước ngồi Nhà đầu tư nước trực tiếp uỷ quyền cho doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước tham gia đầu tư thực thông báo việc chuyển lợi nhuận nước ngồi theo mẫu ban hành kèm theo Thơng tư gửi cho quan thuế trực tiếp quản lý doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước tham gia đầu tư, trước thực chuyển lợi nhuận nước ngồi 07 ngày làm việc Điều Tổ chức thực Thơng tư có hiệu lực thi hành sau 45 ngày kể từ ngày ký, thay Thông tư số 124/2004/TT-BTC ngày 23/12/2004 Bộ Tài hướng dẫn thực quy định việc chuyển lợi nhuận nước tổ chức kinh tế cá nhân nước ngồi, có lợi nhuận từ hình thức đầu tư quy định Luật đầu tư nước Việt Nam Trong trình thực hiện, có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh với Bộ Tài để hướng dẫn bổ sung Nơi nhận: - Thủ tướng, Phó Thủ tướng Chính phủ; - Văn phịng Trung ương Ban Đảng; - Văn phòng Chủ tịch nước, Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Ban đạo TW phòng, chống tham nhũng; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Toà án nhân dân tối cao; - Kiểm toán Nhà nước; - Cục Kiểm tra văn QPPL (Bộ Tư pháp); - Cơng báo; - Website Chính phủ; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Cục Thuế tỉnh, thành phố; - Website Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT, CS) KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG (Đã ký) Đỗ Hồng Anh Tuấn CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - tự - hạnh phúc _ THÔNG BÁO VỀ VIỆC CHUYỂN LỢI NHUẬN RA NƯỚC NGOÀI Năm Kính gửi: Tên nhà đầu tư nước ngoài: Quốc tịch: □ Tổ chức □ Cá nhân Tên doanh nghiệp nhà đầu tư nước tham gia đầu tư vốn: Giấy phép đầu tư số: Ngày: Địa trụ sở doanh nghiệp: Mã số thuế: Phần đăng ký lợi nhuận chuyển nước nhà đầu tư: STT Chỉ tiêu I Số lợi nhuận Số lợi nhuận chia thu kỳ Lợi nhuận chia thu từ hoạt động đầu tư Lợi nhuận thu khác II Số lợi nhuận sử dụng Tái đầu tư Sử dụng vào mục đích khác III Số lợi nhuận chuyển kỳ Số lợi nhuận đề nghị chuyển nước lần này: - Bằng tiền (của nước nào): - Bằng vật (tên hàng hoá, số lượng, khối lượng, giá trị): Nếu chuyển tiền, rút từ tài khoản số mở Ngân hàng Cam đoan thông tin xin chịu hồn tồn trách nhiệm trước pháp luật thơng tin thông báo./ , ngày .tháng năm … NHÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA DOANH NGHIỆP Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên, chức vụ) (Trường hợp uỷ quyền cho Doanh nghiệp khơng cần ký) Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên, chức vụ)