thuyetminhtaichinh

1 Đặc điểm hoạt động 1.1 Hình thức sở hữu vốn Công ty TNHH MTV Lâm nghiệp Triệu Hải (sau gọi tắt “Công ty”) trước Công ty Nhà nước chuyển đổi sang mơ hình Cơng ty TNHH MTV Nhà nước làm chủ sở hữu theo Quyết định số 1421/QĐ-UBND ngày 05/7/2007 Ủy ban Nhân dân tỉnh Quảng Trị Công ty đơn vị hạch toán độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh đăng ký thuế số 3004000108 ngày 11/9/2007 Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Quảng Trị cấp, hoạt động sản xuất kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Điều lệ công ty quy định pháp lý hành có liên quan Từ chuyển đổi sang mơ hình cơng ty TNHH thành viên đến Công ty lần điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh vào ngày 11/11/2014 với số đăng ký doanh nghiệp kiêm mã số doanh nghiệp 3200042355 1.2 Lĩnh vực kinh doanh Lĩnh vực kinh doanh Cơng ty là: Chế biến kinh doanh nhựa thông, gỗ rừng trồng 1.3 Ngành nghề kinh doanh • Trồng rừng kinh tế nguyên liệu giấy, chế biến gỗ rừng trồng; • Chế biến gỗ rừng trồng; • Bán bn, bán lẻ giống lâm nghiệp loại; • Khái thác, chế biến nhựa thông; 1.4 Chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường Chu kỳ sản xuất kinh doanh thông thường Công ty không 12 tháng 1.5 Tuyên bố khả so sánh thông tin Báo cáo tài Như trình bày thuyết minh số 3.1, kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 Công ty áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp thay Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Thơng tư số 244/2009/TT-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2009 Bộ Tài Các số liệu trình bày Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2016 so sánh với số liệu tương ứng năm trước Năm tài chính, đơn vị tiền tệ sử dụng kế tốn Năm tài Cơng ty ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm Đơn vị tiền tệ dùng để ghi sổ kế tốn trình bày Báo cáo tài Đồng Việt Nam (VND) việc thu, chi chủ yếu thực đơn vị tiền tệ VND Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng 3.1 Chuẩn mực Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty áp dụng Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 thông tư hướng dẫn thực chuẩn mục kế tốn Bộ Tài việc lập trình bày Báo cáo tài 3.2 Tuyên bố việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán Chế độ kế toán Ban Giám đốc đảm bảo tuân thủ yêu cầu chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 cũng thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực kế tốn Bộ Tài việc lập Báo cáo tài Tóm tắt sách kế tốn áp dụng 4.1 Cơ sở lập Báo cáo tài Báo cáo tài lập sở kế tốn dồn tích (trừ thông tin liên quan đến luồng tiền) 4.2 Tiền khoản tương đương tiền Tiền bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn, tiền chuyển khoản tương đương tiền Các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng tháng kể từ ngày đầu tư, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro việc chuyển đổi thành tiền thời điểm báo cáo 4.3 Các khoản đầu tư tài Đầu tư góp vốn dài hạn vào cơng ty khác Đầu tư góp vốn dài hạn vào công ty khác khoản đầu tư mà cơng ty khơng có quyền kiểm sốt đồng kiểm sốt, khơng có ảnh hưởng đáng kể cơng ty nhận đầu tư Các khoản đầu tư góp vốn dài hạn vào công ty khác ghi nhận theo giá gốc trừ dự phòng Trường hợp đầu tư tài sản phi tiền tệ, giá phí khoản đầu tư ghi nhận theo giá trị hợp lý tài sản phi tiền tệ thời điểm phát sinh Các khoản cổ tức, lợi nhuận chia tiền phi tiền tệ cho giai đoạn trước ngày đầu tư ghi giảm giá trị khoản đầu tư Cổ tức lợi nhuận kỳ sau khoản đầu tư mua ghi nhận doanh thu Cổ tức nhận cổ phiếu theo dõi số lượng cổ phiếu tăng thêm, không ghi nhận giá trị cổ phiếu nhận được/được ghi nhận theo mệnh giá Thời điểm ghi nhận ban đầu khoản đầu tư thời điểm Cơng ty thức có quyền sở hữu Cụ thể sau: • Chứng khốn niêm yết ghi nhận thời điểm khớp lệnh (T+0); • Chứng khốn chưa niêm yết, khoản đầu tư hình thức khác ghi nhận thời điểm thức có quyền sở hữu theo quy định pháp luật 4.4 Các khoản nợ phải thu Các khoản nợ phải thu bao gồm: phải thu khách hàng phải thu khác: • Phải thu khách hàng khoản phải thu mang tính chất thương mại, phát sinh từ giao dịch có tính chất mua bán Công ty người mua đơn vị độc lập với Cơng ty; • Phải thu khác khoản phải thu khơng có tính chất thương mại, khơng liên quan đến giao dịch mua bán, nội Các khoản nợ phải thu ghi nhận theo giá gốc trừ dự phịng nợ phải thu khó địi Dự phịng phải thu khó địi lập cho khoản nợ phải thu khó địi vào tuổi nợ hạn khoản nợ dự kiến mức tổn thất xảy Việc trích lập dự phịng thực theo hướng dẫn Thơng tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài Tăng, giảm số dư dự phịng nợ phải thu khó địi cần phải trích lập ngày kết thúc năm tài ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp 4.5 Hàng tồn kho Hàng tồn kho ghi nhận theo giá thấp giá gốc giá trị thực Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chi phí chế biến chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh để có hàng tồn kho địa điểm trạng thái Giá trị thực giá bán ước tính trừ chi phí ước tính để hồn thành hàng tồn kho chi phí ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng Giá gốc hàng tồn kho tính theo phương pháp bình qn gia quyền hạch tốn theo phương pháp kê khai thường xuyên Dự phòng giảm giá hàng tồn kho trích lập giá trị thực hàng tồn kho nhỏ giá gốc Việc trích lập dự phịng thực theo hướng dẫn Thông tư số 228/2009/TT-BTC ngày 7/12/2009 Bộ Tài Tăng, giảm số dư dự phịng giảm giá hàng tồn kho cần phải trích lập ngày kết sthúc năm tài ghi nhận vào giá vốn hàng bán 4.6 Chi phí trả trước Chi phí trả trước phân loại thành chi phí trả trước ngắn hạn chi phí trả trước dài hạn Đây chi phí thực tế phát sinh có liên quan đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều kỳ kế toán Các chi phí trả trước chủ yếu Cơng ty: • Cơng cụ dụng cụ xuất dùng phân bổ theo phương pháp đường thẳng thời gian từ đến năm; • Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định phân bổ theo phương pháp đường thẳng thời gian từ đến năm; • Các chi phí trả trước khác: Căn vào tính chất, mức độ chi phí, Cơng ty lựa chọn phương pháp tiêu thức phân bổ phù hợp thời gian mà lợi ích kinh tế dự kiến tạo 4.7 Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Tài sản cố định hữu hình phản ánh theo nguyên giá trừ khấu hao lũy kế Nguyên giá bao gồm giá mua tồn chi phí mà Cơng ty bỏ để có tài sản cố định hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản cố định vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Các chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu ghi tăng nguyên giá tài sản cố định hữu hình chi phí chắn làm tăng lợi ích kinh tế tương lai sử dụng tài sản Các chi phí khơng thỏa mãn điều kiện ghi nhận chi phí kỳ Khấu hao Tài sản cố định hữu hình khấu hao theo phương pháp đường thẳng Mức khấu hao xác định vào nguyên giá thời gian hữu dụng ước tính tài sản Thời gian khấu hao phù hợp với Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/4/2013 Bộ Tài Cụ thể sau: Loại tài sản Nhà cửa, vật kiến trúc Phương tiện vận tải, truyền dẫn Thời gian khấu hao (năm) 10 - 25 10 4.8 Các khoản nợ phải trả Các khoản nợ phải trả chi phí phải trả ghi nhận cho số tiền phải trả tương lai liên quan đến hàng hóa dịch vụ nhận Các khoản nợ phải trả bao gồm: phải trả người bán phải trả khác: • Phải trả người bán khoản phải trả mang tính chất thương mại, phát sinh từ giao dịch có tính chất mua bán nhà cung cấp Cơng ty; • Phải trả khác khoản phải trả khơng có tính chất thương mại, không liên quan đến giao dịch mua bán, nội Các khoản nợ phải trả ghi nhận theo giá gốc, phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn dài hạn trình bày báo cáo tài 4.9 Chi phí phải trả Các khoản phải trả ghi nhận cho số tiền phải trả tương lai liên quan đến hàng hóa dịch vụ nhận không phụ thuộc vào việc Cơng ty nhận hóa đơn nhà cung cấp hay chưa Các khoản chi phí phải trả chủ yếu Cơng ty gồm: • Chi phí lãi vay phải trả: xác định theo lãi suất thỏa thuận hợp đồng vay, thời gian vay nợ gốc vay; • Các khoản chi phí phải trả khác: chi phí phải trả xác định dựa vào hợp đồng ký kết sở thực tế chi phí phát sinh chưa có hóa đơn tài 4.10 Vay nợ phải trả thuê tài Các khoản vay nợ phải trả thuê tài phản ánh theo giá gốc phân loại thành nợ ngắn hạn, dài hạn trình bày báo cáo tài Các khoản vay nợ phải trả th tài Cơng ty theo dõi chi tiết theo đối tượng, theo khế ước vay, kỳ hạn gốc, kỳ hạn nợ lại theo nguyên tệ Đối với khoản vay nợ thuê tài khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại theo tỷ giá bán thời điểm cuối kỳ ngân hàng thương mại nơi Cơng ty thường xun có giao dịch Chi phí vay Chi phí vay bao gồm lãi tiền vay chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp đến khoản vay Cơng ty Chi phí vay ghi nhận vào chi phí hoạt động kỳ phát sinh, trừ thỏa mãn điều kiện vốn hoá theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Chi phí vay” Chi phí vay liên quan đến khoản vay riêng biệt sử dụng cho mục đích đầu tư, xây dựng hình thành tài sản cụ thể Cơng ty vốn hóa vào nguyên giá tài sản Đối với khoản vốn vay chung số chi phí vay có đủ điều kiện vốn hố năm tài xác định theo tỷ lệ vốn hoá chi phí lũy kế bình qn gia quyền phát sinh cho việc đầu tư xây dựng sản xuất tài sản Việc vốn hóa chi phí vay tạm ngừng lại giai đoạn mà trình đầu tư, xây dựng sản xuất tài sản dở dang bị gián đoạn, trừ gián đoạn cần thiết Thời điểm chấm dứt việc hóa hóa chi phí vay hoạt động chủ yếu cần thiết cho việc chuẩn bị đưa tài sản dở dang vào sử dụng bán hoàn thành 4.11 Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu phản ánh số vốn thực tế góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần ghi nhận khoản chênh lệch mệnh giá cổ phiếu giá phát hành cổ phiếukhi phát hành lần đầu, phát hành bổ sung, chênh lệch giá tái phát hành giá trị sổ sách cổ phiếu quỹ cấu phần vốn trái phiếu chuyển đổi đáo hạn Chi phí trực tiếp liên quan đến việc phát hành bổ sung cổ phiếu tái phát hành cổ phiếu quỹ ghi giảm thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu hình thành bổ sung từ kết hoạt động kinh doanh, đánh giá lại tài sản giá trị lại giá trị hợp lý tài sản tặng, biếu, tài trợ sau trừ khoản thuế phải nộp (nếu có) liên quan đến tài sản Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp trích lập quỹ chia cho cổ đông theo Điều lệ Công ty theo Nghị Đại hội đồng cổ đông 4.12 Phân phối lợi nhuận Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp phân phối theo quy định Nghị định số 91/2015/NĐCP ngày 13/10/2015 Chỉnh phủ đầu tư vốn Nhà nước vào doanh nghiệp quản lý, sử dụng vốn, tài sản doanh nghiệp Thông tư số 219/2015/TT-BTC ngày 31/12/2015 Bộ Tài hướng dẫn số nội dung Nghị định số 91/2015/NĐ-CP ngày 13/10/2015 Chỉnh phủ 4.13 Ghi nhận doanh thu thu nhập khác • Doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện sau:  Công ty chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua  Cơng ty khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa  Doanh thu xác định tương đối chắn Khi hợp đồng qui định người mua quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, mua theo điều kiện cụ thể, doanh thu ghi nhận điều kiện cụ thể khơng cịn tồn người mua không quyền trả lại sản phẩm, hàng hố (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác)  Cơng ty thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng • Doanh thu hoạt động tài ghi nhận doanh thu xác định tương đối chắn có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch  Tiền lãi ghi nhận sở thời gian lãi suất thực tế  Cổ tức lợi nhuận chia ghi nhận cổ đông quyền nhận cổ tức bên tham gia góp vốn quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn • Thu nhập khác khoản thu nhập ngồi hoạt động sản xuất, kinh doanh Cơng ty, ghi nhận xác định cách tương đối chắn có khả thu lợi ích kinh tế 4.14 Giá vốn hàng bán Giá vốn khoản doanh thu tương ứng ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp Các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp, máy thi cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung cố định khơng phân bổ ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ, khơng tính vào giá thành sản phẩm, dịch vụ Các khoản giảm giá vốn kỳ bao gồm hồn nhập dự phịng giảm giá hàng tồn kho, trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận sau hàng mua tiêu thụ,… 4.15 Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doah nghiệp ghi nhận kỳ chi phí thực tế phát sinh q trình bán sản phẩm, hàng hố, cung cấp dịch vụ Chi phí quản lý doanh nghiệp ghi nhận chi phí thực tế phát sinh liên quan đến quản lý chung doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp ghi giảm Cơng ty hồn nhập dự phịng nợ phải thu khó địi, 4.16 Chi phí thuế TNDN hành, chi phí thuế TNDN hỗn lại Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm bao gồm thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hành khoản thuế tính dựa thu nhập chịu thuế năm với thuế suất có hiệu lực ngày kết thúc năm tài Thu nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán điều chỉnh khoản chênh lệch tạm thời thuế kế toán cũng điều chỉnh khoản thu nhập chi phí khơng phải chịu thuế hay khơng khấu trừ Thuế thu nhập hoãn lại xác định cho khoản chênh lệch tạm thời ngày kết thúc năm tài sở tính thuế thu nhập tài sản nợ phải trả giá trị ghi sổ chúng cho mục đích báo cáo tài 4.17 Thuế suất lệ phí nộp Ngân sách mà Cơng ty áp dụng • Thuế GTGT: - Đối với Sản phẩm lâm nghiệp, rừng trồng, nhựa thông: Không chịu thuế - Các hoạt động khác: Áp dụng theo thuế suất quy định hành • Thuế Thu nhập doanh nghiệp: Áp dụng thuế suất thu nhập doanh nghiệp 20% • Các loại Thuế khác Lệ phí nộp theo quy định hành 4.18 Báo cáo theo phận Bộ phận theo lĩnh vực kinh doanh phần xác định riêng biệt tham gia vào trình sản xuất cung cấp sản phẩm, dịch vụ có rủi ro lợi ích kinh tế khác với phận kinh doanh khác Bộ phận theo khu vực địa lý phần xác định riêng biệt tham gia vào trình sản xuất cung cấp sản phẩm, dịch vụ phạm vi môi trường kinh tế cụ thể có rủi ro lợi ích kinh tế khác với phận kinh doanh môi trường kinh tế khác 4.19 Bên liên quan Các bên coi liên quan bên có khả kiểm sốt có ảnh hưởng đáng kể bên việc định sách tài hoạt động Các bên cũng xem bên liên quan chịu kiểm soát chung hay chịu ảnh hưởng đáng kể chung Trong việc xem xét mối quan hệ bên liên quan, chất mối quan hệ trọng nhiều hình thức pháp lý Điều chỉnh hồi tố Công ty định điều chỉnh hồi tố Báo cáo tài năm 2015 theo Biên kiểm tra Thuế ngày 07/04/2016 Theo đó, kết điều chỉnh hồi tố sau: (1) Thu nhập khác tăng 521.095.000 đồng tăng thu tiền thuế đất theo Nghị định 135/NĐ-CP (341.200.000 đồng), tăng thu tiền đền bù giải phóng mặt (173.615.000 đồng) tăng thu từ bán gãy đổ (6.280.000 đồng) (2) Chi phí khác tăng 174.024.500 đồng tăng chi tiền đền bù giải phóng mặt hộ cơng nhân lâm trường (138.407.000 đồng) chi bảo vệ rừng theo Nghị định 135/NĐ-CP (35.617.500 đồng) (3) Phải thu ngắn hạn khác tăng 41.488.000 đồng phải trả ngắn hạn khác giảm 305.582.500 đồng tăng thu nhập khác chi phí khác mục (1), mục (2) (4) Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp tăng 270.714.990 đồng điều chỉnh tăng thu nhập khác chi phí khác mục (1), (2) làm cho chi phí thuế TNDN hành tăng 76.355.510 đồng; thuế khoản phải thu, phải nộp Nhà nước lợi nhuận sau thuế chưa phân phối tăng lượng tương ứng (5) Phải trả dài hạn khác giảm 581.860.985 đồng nguồn vốn đầu tư xây dựng tăng lượng tương ứng Công ty điều chỉnh phần trồng rừng liên kết Công ty CP Vinafor Đà Nẵng theo hồ sơ xác nhận nợ Đơn vị tính: VND Tiền Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu khác ngắn hạn Hàng tồn kho • Khơng có hàng tồn kho ứ đọng, kém phẩm chất khơng có khả tiêu thụ thời điểm 31/12/2016 • Khơng có hàng tồn kho dùng để chấp, cầm cố đảm bảo khoản nợ thời điểm 31/12/2016 10 Chi phí trả trước dài hạn 11 Tài sản cố định hữu hình • Giá trị cịn lại cuối năm TSCĐ hữu hình để chấp, cầm cố đảm bảo nợ vay đồng • Nguyên giá TSCĐ hữu hình khấu hao hết sử dụng ngày 31/12/2016 730.640.900 đồng 12 Chi phí xây dựng dở dang 13 Các khoản đầu tư tài dài hạn Chúng tơi chưa nhận Báo cáo tài khoản đầu tư vào Công ty CP Kinh doanh & Chế biến Lâm sản Tồn Thắng thời điểm 31/12/2016 Do đó, khoản đầu tư trình bày theo giá gốc khơng trích lập dự phịng Thổng tin bổ sung 14 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 15 Thuế khoản phải thu, phải nộp Nhà nước Các báo cáo thuế Công ty chịu kiểm tra Cơ quan thuế, số thuế trình bày báo cáo tài thay đổi theo định Cơ quan thuế 16 Phải trả khác a Ngắn hạn b Dài hạn Vay nợ thuê tài dài hạn Vay dài hạn Kho bạc Nhà nước Tỉnh Quảng Trị từ năm trước Hiện nay, Công ty chưa nhận thông báo thu gốc vay cũng lãi vay (nếu có) Kho bạc Nhà nước khoản vay dài hạn Vốn chủ sở hữu a Bảng đối chiếu biến động Vốn chủ sở hữu b Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Công ty thực phân phối lợi nhuận sau thuế năm 2015 theo Quyết định số 2982/QĐ-UBND ngày 22/11/2016 Ủy ban nhân dân Tỉnh Quảng Trị Theo đó, sau trích lập quỹ, phần lợi nhuận lại (717.000.000 đồng) bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn Doanh thu hoạt động tài Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp a Các khoản chi phí bán hàng phát sinh năm b Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh năm Thu nhập khác Chi phí khác 10 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 11 Chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố 12 Khả hoạt động kinh doanh liên tục Khơng có yếu tố đưa đến nghi ngờ khả hoạt động kinh doanh liên tục Công ty biện pháp, cam kết đảm bảo cho hoạt động thời gian tới Công ty 13 Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúcnăm tài Khơng có kiện phát sinh sau ngày kết thúc năm tài yêu cầu phải điều chỉnh cơng bố Báo cáo tài 14 Số liệu so sánh Là số liệu báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2015 kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm toán AVN Việt Nam Một số tiêu so sánh báo cáo tài trình bày lại điều chỉnh lại theo số liệu Thanh tra Thuế