KTTC_Kiểm-toán_Nguyễn-Thị-Ngân_Slide-Bài-giảng-tuần-3

11-Aug-16 CHƢƠNG 2: MƠI TRƢỜNG KIỂM TỐN Bài Ths Nguyễn Thị Ngân 11-Aug-16 NỘI DUNG BÀI HỌC 2.4.Trách nhiệm KTV DNKT gian lận, sai sót hành vi khơng tn thủ pháp luật 2.5.Trao đổi vấn đề quan trọng phát sinh kiểm toán với ban lãnh đạo đơn vị đƣợc kiểm tốn CHÍNH 2.7.Kiểm sốt chất lƣợng hoạt động kiểm toán GIAN SAI TRỌNG LẬN SÓT YẾU NỘI DUNG 2.6 Đạo đức nghề nghiệp KTV 4 ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP CỦA KTV 11-Aug-16 MỤC TIÊU BÀI HỌC 01 Trình bày, phân biệt, xác định, nhận diện, so sánh đƣợc gian lận, sai sót, trọng yếu trách nhiệm KTV, doanh nghiệp kiểm tốn gian lận sai sót 02 Trình bày vai trị, mục tiêu vấn đề quan trọng cần trao đổi KTV doanh nghiệp đƣợc kiểm toán thực kiểm toán 03 Trình bày đƣợc khái niệm đạo đức nghề nghiệp KTV Mô tả, nhận diện, phân biệt đƣớc nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp KTV GIAN LẬN VÀ SAI SÓT 11-Aug-16 GIAN LẬN KN: Là hành vi cố ý hay nhiều ngƣời Ban quản trị, Ban Giám đốc, nhân viên bên thứ ba thực hành vi gian dối để thu lợi bất bất hợp pháp GIAN LẬN Gian lận kế toán: Là hành vi chủ ý lừa dối có liên quan đến việc tham ô, biển thủ tài sản xuyên tạc thơng tin tài giấu giếm tài sản 11-Aug-16 BIỂU HIỆN CỦA GIAN LẬN Giả mạo chứng từ, sửa chữa xử lý chứng từ theo ý kiến chủ quan Cố ý áp dụng sai chế độ tài kế tốn Gắn với lợi ích kinh tế đó: ăn cắp, làm giả chứng từ; giấu diếm khoản nợ xấu Ghi chép nghiệp vụ khơng có thật Giấu giếm thơng tin, tài liệu VÍ DỤ VỀ GIAN LẬN 10 Che dấu cơng nợ chi phí khơng ghi nhận cơng nợ chi phí lên BCTC vốn hóa chi phí khơng đủ điều kiện vốn hóa Ghi nhận DT khơng có thật/ khai khống DT ghi nhận thêm nghiệp vụ bán hàng khơng có thật tự tạo khách hàng chứng từ giả mạo Ghi nhận sai niên độ DT hay CP đƣợc ghi nhận khơng với thời kỳ mà phát sinh DT CP kỳ chuyển sang kỳ hay ngƣợc lại để làm tăng giảm thu nhập theo mong muốn 11-Aug-16 11 BÀI TẬP TÌNH HUỐNG Cơng ty TNHH Xây dựng dân dụng An Bình, Trong kỳ khai thuế Quý 2/2018, Giám đốc cơng ty u cầu kế tốn mua hóa đơn đầu vào để doanh nghiệp nộp Thuế GTGT so với số thực tế giúp doanh nghiệp đƣợc khấu trừ thuế GTGT Câu hỏi 1: Trƣờng hợp cơng ty An Bình có đƣợc coi gian lận khơng ? Vì ? Câu hỏi 2: Nếu bạn kế tốn cơng ty/kiểm tốn viên cơng ty, bạn tƣ vấn cho Giám đốc cơng ty để tình khơng xẩy ? 11 12 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG DOANH NGHIỆP MUA HÓA RỦI RO GẶP PHẢI ĐƠN ĐỂ LÀM GÌ ? PHƢƠNG ÁN THAY THẾ 11-Aug-16 13 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG Thuế GTGT đầu Bù trừ Thuế GTGT đầu vào Cân đối 13 14 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG DOANH THU Bù trừ Cân đối CHI PHÍ 14 11-Aug-16 GIẢI QUYẾT TÌNH HUỐNG 15 ≥ 20% - 10% Giải tình – Câu hỏi Mua hóa đơn với giá ≥ 20% giá trị giao dịch Mua hóa đơn với giá từ 5-10% giá trị giao dịch 16 Mua Hóa đơn hành vi làm giả chứng từ để minh chứng cho NVKT khơng có thực, khơng phát sinh thực tế Trƣờng hợp cơng ty An Bình đƣợc xác định gian lận Vì: DN mua Hóa đơn với mục đích lách thuế, trồn thuế: Tăng trị giá thuế GTGT đƣợc khấu trừ làm giảm số Thuế TNDN phải nộp Các hành vi hành vi pháp luật nghiêm cấm 11-Aug-16 17 Giải tình – Câu hỏi RR GẶP PHẢI Giải trình X u ấ t t oá n Tr u y t h u t h u ế , n ộ p p h t Tr u y t ố h ì n h s ự 18 Giải tình – Câu hỏi MUA, BÁN HÓA ĐƠN 18 11-Aug-16 19 SAI SĨT KN: Là lỗi khơng cố ý nhƣng làm ảnh hƣởng đến hệ thống thông tin BCTC 20 BIỂU HIỆN CỦA SAI SÓT 85% Bỏ sót NVKT 86% Ghi trùng NVKT 42% Hiểu sai NVKT 83% Hạch tốn sai Lỗi tính tốn số học 47% Vận dụng sai 13% thông tƣ 75% Ghi chép sai 21% AD sai chế độ KTTC nhƣng không cố ý 10 11-Aug-16 NỘI DUNG TRAO ĐỔI 47 Nhận xét kiểm tốn viên khía cạnh định tính cơng việc kế tốn đơn vị, bao gồm sách kế tốn, ƣớc tính kế tốn thơng tin cơng bố báo cáo tài Nếu cần thiết, kiểm tốn viên cần giải thích cho Ban quản trị đơn vị đƣợc kiểm toán biết lý kiểm tốn viên cho cơng việc kế tốn đơn vị tuân thủ quy định chuẩn mực chế độ kế tốn có liên quan nhƣng chƣa hoàn toàn phù hợp với điều kiện cụ thể đơn vị Những thay đổi việc lựa chọn sách thơng lệ kế tốn quan trọng có tác động có tác động đáng kể đến BCTC đơn vị đƣợc kiểm toán; Tác động tiềm tàng rủi ro quan trọng báo cáo tài chính, nhƣ vụ kiện chƣa xử lý yêu cầu phải đƣợc trình bày báo cáo tài 48 Những bút tốn điều chỉnh theo ý kiến KTV, cho dù đơn vị đƣợc kiểm tốn có thực hay khơng, tác động quan trọng đến báo cáo tài đơn vị 24 11-Aug-16 49 Những yếu tố không chắn đáng kể liên quan đến kiện điều kiện tạo nghi ngờ khả hoạt động liên tục đơn vị Các ý kiến bất đồng với BQT đơn vị đƣợc kiểm toán vấn đề mang tính nghiệp vụ hay ngun tắc có ảnh hƣởng đáng kể tới BCTChoặc BCKTcủa đơn vị đƣợc kiểm tốn,… ĐẠO ĐỰC NGHỀ NGHIỆP CỦA KIỂM TỐN VIÊN 50 Đạo đức nghề nghiệp quy tắc để hƣớng dẫn cho thành viên ứng xử hoạt động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích (Ban hành kèm theo TT số 70/2015/TT-BTC ngày 05/05/2015 BTC chung nghề nghiệp & xã hội 25