VanBanGoc_140-2012-TT-BTC_140-2012-TT-BTC

BỘTÀICHÍNH CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 140 /2012/TT-BTC Hà Nội, ngày 21 tháng năm 2012 THÔNG TƯ Hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30/07/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân Căn Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Căn Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Căn Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Căn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008; Căn Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21 tháng năm 2012 Quốc hội ban hành so sách thuế nhằm tháo gở khó khăn cho tổ chức cá nhân; Căn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số Chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tô chức cá nhân; Căn Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27/11/2008 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Tài Chính; Xét đề nghị Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế; Bộ trưởng Bộ Tài Chính ban hành Thông tư hướng dẫn Nghị định số 60/2012/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số Chính sách thuế nham tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân Chương I THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Điều Giảm thuế thu nhập doanh nghiệp Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 đối với: a)Doanh nghiệp nhỏ vừa, bao gồm hợp tác xã (sau gọi chung doanh nghiệp nhỏ vừa) b) Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động lĩnh vực sản xuất, gia công, chê biên: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội (sau gọi chung doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động) Doanh nghiệp nhỏ vừa quy định điểm a Khoản Điều doanh nghiệp đáp ứng tiêu chí vốn lao động theo quy định Khoản Điều Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30 tháng năm 2009 Chính phủ trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa a) Số vốn làm xác định doanh nghiệp nhỏ vừa giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 tống nguồn vốn thể biện Bảng cân đối kế toán lập ngày 31 tháng 12 năm 2011 doanh nghiệp Trường họp doanh nghiệp có kỳ tính thuế năm tài 2011 khác năm dương lịch số vốn làm xác định doanh nghiệp nhỏ vừa giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 tổng nguồn vốn Bảng cân đối kế toán lập ngày cuối kỳ tính thuế theo năm tài Trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa thành lập từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 số vốn làm xác định doanh nghiệp nhỏ vả vừa giảm thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 vốn điều lệ ghi Giấy chứng nhận đãng ký doanh nghiệp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu b) Số lao động bình quân năm (bao gồm số lao động chi nhánh đơn vị trực thuộc) làm xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng giảm thuế quy định điểm a Khoản Điều tổng số lao động mà doanh nghiệp sử dụng thường xun bình qn năm 2011, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm xác định theo hướng dẫn Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03 tháng 12 năm 2009 Bộ Lao động - Thương binh Xã hội hướng dẫn cách tính số lao động sử dụng thường xuyên theo quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngà} 22 tháng nãm 2006 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư Đối với doanh nghiệp thành lập từ ngày 01/01/2012 tổng số lao động, khơng kể lao động có hợp đồng ngán hạn tháng số lao động sử dụng thường xun bình qn tính từ ngày thành lập đến ngày 31/12/2012 c) Đối với doanh nghiệp hoạt động kinh doanh nhiều lĩnh vực việc xác định doanh nghiệp nhỏ vừa để xác định tiêu chí vốn lao động theo quy định Nghị định số 56/2009/NĐ-CP vào ngành nghề kinh doanh ghi Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp doanh nghiệp Trường hợp khơng xác định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sử dụng tiêu chí để xác định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp: -Số lao động làm việc nhiều hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2011; tiêu chí Doanh thu cao hoạt động kinh doanh doanh nghiệp năm 2011 Trường hợp sử dụng tiêu chí nêu không xác định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp để xác định doanh nghiệp nhỏ vừa vào tiêu chí vốn số lao động thấp ngành nghề số ngành nghề mà thực tế doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh năm 2011 theo quy định Khoản Điều Nghị định số 56/2009/NĐ-CP d) Trương hợp doanh nghiệp công ty tổ chức theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty mà công ty mẹ doanh nghiệp nhỏ vừa nắm giữ 50% vốn chủ sở hữu công ty con, công ty đáp ứng tiêu chí vốn lao động theo quy định Khoản Điều Nghị định số 56/2009/NĐ-CP không kinh doanh lĩnh vực không giảm thuế thỉ thuộc đối tượng giảm 30% thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động (bao gồm số lao động chi nhánh đơn vị trực thuộc) lĩnh vực giảm thuế hướng dẫn điểm b Khoản Điều gồm: a) Doanh nghiệp có tổng số lao động sử dụng thường xun bình quân năm 2012 300 người, không kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng doanh nghiệp thành lập trước ngày 01/01/2012 Số lao động sử dụng thường xuyên bình quân năm xác định theo hướng dẫn Thông tư số 40/2009/TT-BLĐTBXH ngày 03 ttiáng 12 năm 2009 Bộ Lao động - Thương binh Xã hội hướng dẫn cách tính số lao động sử dụng thường xuyên theo quy định Nghị định số 108/2006/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2006 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Đầu tư Đối với doanh nghiệp thành lập từ ngày 01/01/2012 tổng số lao động, khơng kể lao động có hợp đồng ngắn hạn tháng số lao động sử dụng thường xun bình qn 300 người tính từ ngày thành lập đến ngày 31/12/2012 Trường họp doanh nghiệp tổ chức theo mơ hình cơng ty mẹ - cơng ty số lao động làm xác định công ty mẹ thuộc đối tượng giảm thuế không bao gồm số lao động công ty ngược lại b) Số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm số thuế tính thu nhập hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử từ hoạt động xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế xã hội c) Hoạt động sản xuất, gia công, chế biến: Nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày (bao gồm giày da, dép da loại), linh kiện điện tử xác định theo quy định Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 10/2007/QĐ-TTg ngày 23 tháng 01 năm 2007 Thủ tướng Chính phủ d) Hoạt động xây dựng cơng trình hạ tầng kinh tế - xã hội bao gồm thi công xây dựng, lắp đặt: Nhà máy nước, nhà máy điện, cơng trình truyền tải, phân phối điện; hệ thơng cấp nước; đường bộ, đường sắt; cảng hàng khơng, cảng biên, cảng sông; sân bay, nhà ga, bến xe; xây dựng trường học, bệnh viện, nhà văn hoá, rạp chiếu phim, sở biểu diễn nghệ thuật, sở luyện tập, thi đấu thể thao; hệ thống xử lý nước thải, chất thải rắn; cơng trình thơng tin liên lạc, cơng trình thuỷ lợi phục vụ nơng, lâm, ngư nghiệp Không áp dụng giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định điểm a Khoản Điều đoi với đối tượng sau đây: a) Doanh nghiệp nhỏ vừa kinh doanh lĩnh vực: x ổ số; bất động sản; chứng khoán; tài chính; ngân hàng; bảo hiểm; sản xuất hàng hố, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt Trường hợp doanh nghiệp nhỏ vừa có hoạt động sản xuất kinh doanh nhiều lĩnh vực so thuế thu nhập doanh nghiệp giảm không bao gồm so thuế tính phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh xổ số, bất động sản, chứng khốn, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt b) Doanh nghiệp xếp hạng I theo quy định Thông tư lién tịch số 23/2005/TTLT-BLĐTBXH-BTC ngày 31 tháng năm 2005 Bộ Lao động Thương binh Xã hội Bộ Tài hướng dẫn xếp hạng xếp lương thành viên chuyên trách Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc, Phó tổng giám đốc, Phó giám đốc, Ke tốn trưởng cơng ty nhà nước c) Doanh nghiệp hạng đặc biệt theo quy định Quyết định số 185/TTg ngày 28 tháng năm 1996 Thủ tướng Chính phủ doanh nghiệp Nhà nước hạng đặc biệt Quyết định số 186/TTg ngày 28 tháng năm 1996 Thủ tướng Chính phủ vê danh sách doanh nghiệp Nhà nước hạng đặc biệt d) Tố chức kinh tế đơn vị nghiệp Điều Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2012 thu nhập hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động cung ứng suất ăn ca Điều Điều kiện áp dụng giảm thuế , miến thuế Doanh nghiệp, tổ chức giảm thuế, miễn thuế quy định Điều 1, Điều Thông tư đơn vị thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuế theo kê khai Doanh nghiệp hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp văn quy phạm pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm theo quy định Điều Thông tư tính số thuế thu nhập doanh nghiệp cịn lại sau trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp hưởng ưu đãi theo quy định Doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân miễn thuế theo quy định Điều Thông tư phải cam kết giữ ổn định mức giá cung ứng suất ăn ca năm 2012 không cao mức giá tháng 12 năm 2011 Trường hợp quan có thẩm quyền kiểm tra, tra phát doanh nghiệp, tổ chức khơng thực cam kết giá doanh nghiệp, tổ chức không miễn thuế theo quy định Điều Thông tư Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức có hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân doanh nghiệp, tổ chức vừa thuộc diện doanh nghiệp nhỏ vừa giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2012 theo quy định điếm a Khoản Điều Thông tư vừa thuộc diện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm 2012 thu nhập hoạt động cung ứng suất ăn ca cho cơng nhân khoản thu nhập doanh nghiệp, tổ chức lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi Điều Xác định số thuế giảm, miễn Doanh nghiệp, tổ chức phải hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh không giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp không xác định thu nhập hoạt động giảm thuế, miễn thuế thu nhập để tính số thuế giảm thuế, miễn thuế xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoạt động giảm thuế, miễn thuế với tổng doanh thu doanh nghiệp, tổ chức năm 2012 Số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm quy định Khoản Điều Thông tư số thuế thu nhập doanh nghiệp tính tạm nộp hàng quý số thuế thu nhập doanh nghiệp chênh lệch cịn phải nộp theo tốn thuế năm 2012 doanh nghiệp so với tổng số thuế tạm tính hàng quý Số thuế thu nhập doanh nghiệp miễn quy định Điều Thông tư xác định sau: a) Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức xác định cụ thể doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân năm 2012 số thuế thu nhập doanh nghiệp miễn năm 2012 hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân xác định sở số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phát sinh phải nộp năm 2012 mà doanh nghiệp, tổ chức xác định b) Trường hợp kỳ tính thuế năm 2012 doanh nghiệp, tổ chức khơng hạch tốn riêng thu nhập từ hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không hưởng ưu đãi thuế thi phần thu nhập hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân miễn thuế năm 2012 xác định (=) tổng thu nhập chịu thuế hoạt động sản xuất kinh doanh (không bao gồm thu nhập khác) nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân so với tổng doanh thu doanh nghiệp, tổ chức năm 2012 c) Số thuế thu nhập doanh nghiệp miễn thu nhập hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân không bao gồm số thuế tính thu nhập từ hoạt động cung ứng suất ăn cho doanh nghiệp vận tải, hàng khơng để phục vụ khách hàng số thuế tính thu nhập hoạt động kinh doanh khác Điều Kê khai thuế ỉ Doanh nghiệp, tô chức thuộc đối tượng giảm thuế miễn thuế theo quy định lại Điều 1, Điêu Thông tư thực kê khai số thuế giảm miến theo quy định Luật Quan lý thuê văn hướng dẫn thi hành Doanh nghiệp, tô chức phải lập Phụ lục Miên, gi ảm thuê TNDN (Mẫu số 01/'MGT-TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) gửi đến có quan thuế quản lý trực tiếp để xác định rõ: Trường hợp doanh nghiệp, tỏ chức thuộc đối tượng giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp sô thuê thu nhập doanh nghi ẹp giảm thuế, miễn thuế Đông thời kê khai tông hợp sô thuê giảm , miền vào chi tiêu mã số [31] tờ khai 01A/TNDN tiêu mã số [3 0] trê n tờ khai 01B/TNDN, tiêu mã số [C9] tờ khai 03/TNDN (ban hành kèm theo thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 Bộ Tải chính) Trường hợp doanh nghiệp, tô chức thực việc kê khai theo quy định chưa kê khai đê giảm thuế, miễn thuế theo quy định Điều 1, Điều Thơng tư khai bồ sung hồ sơ khai thuế Trường h ợ p doanh nghiệp, to chức có thực kê khai bổ sung quý 1/2012, q u ý 1 /2 th ì hồ sơ khai bổ sung miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp gồm Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý 1/2012 quý 11/2012 bổ sung số thuế miễn, giảm; Phụ lục Miễn, giảm thuế TNDN quý 1/2012 quý 11/20 Ị Khoan nêu Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuê vào ngày làm Việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hô sơ khai thuê lân nhung phai trước quan thuế, quan có thẩm quyền cơng bố định kiêm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế Trường hợp doanh nghiệp thuộc diện giảm thuế theo quy định kê khai, nộp số thuế giảm quý I, quý II năm 2012 vào ngàn sách nhả nước tin dược bu trừ số thuế giảm vào so thuế phải nộp quý III, quý ỈV năm 2012 số chênh lệch phải nộp theo toán thuế năm 2012 Trường hợp chưa bù trừ hết với số phải nộp thêm sau toán thuê năm 2012 doanh nghiệp đề nghị bù trừ với sô phải nộp năm đê nghị hoàn thuế heo quy định Luật Quản lý thuê văn hướng dẫn thi hành Trường hợp doanh nghiệp, tô chức thuộc diện miễn thuế theo quý định kê khai, nộp số thuế miễn quý 1, quý II năm 2012 vào ngân sách nha nước bù trừ số thuế miễn vào số thuế phải nộp quý III, quý IV năm 2012 số chênh lệch phải nộp theo toán thuế năm 2012 cua hoại dọng kinh doanh khác Trường hợp chưa hù trừ hết với số phải nộp thêm sau toán thuế năm 2012 doanh nghiệp, tơ chức đê nghị bù trừ với số phai nộp năm đê nghị hoàn thuế theo quy định cua Luật Quản lý thuê văn hướng dẫn thi hành Xử lý số thuế thu nhập doanh nghiệp chênh lệch giảm kê khai q uyết toán thuế so với số thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai tạm tính quý a ) Trường hợp doanh nghiệp tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 có phát sinh số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế cao so với tổng số thuế giảm tạm tính quý doanh nghiệp tiếp tục giảm thuế số thuế chênh lệch tăng thêm số thuế giảm theo toán thuế với tổng số thuế giảm theo tạm tính quý năm 2012 b) Trường hợp doanh nghiệp tự toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2012 có phát sinh số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế thấp so với tổng số thuế giảm tạm tính q số thuế giảm xác định theo số toán thuế Trường hợp quan có thẩm quyền kiểm tra, tra phát số thuế thu nhập doanh nghiệp thời gian giảm thuế, miễn thuế theo quy định Điều 1, Điều Thông tư mà lớn số thuế đơn vị tự kê khai (kể trường hợp doanh nghiệp, tổ chức thuộc đối tượng giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định Thông tư kê khai chưa xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm, miễn) doanh nghiệp, tổ chức giảm thuế, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Thông tư (kể số thuế thu nhập doanh nghiệp phát tăng thêm số thuế thu nhập doanh nghiệp thuộc đối tượng giảm thuế, miễn thuế theo quy định Thông tư chưa xác định số thuế giảm, miễn) Trường họp quan có thẩm quyền kiểm tra, tra phát số thuế thu nhập doanh nghiệp giảm thuế, miễn thuế theo quy định Điều 1, Điều Thông tư nhỏ so với đơn vị tự kê khai doanh nghiệp, tổ chức giảm, miễn thuế thu nhập doanh nghiệp theo số thuế thu nhập doanh nghiệp kiểm tra, tra phát Tùy theo mức độ vi phạm doanh nghiệp, tổ chức, quan có thẩm quyên kiêm tra, tra áp dụng mức xử phạt vi phạm pháp luật thuế theo quy định Chương II THƯÉ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đỉều Miễn thuế khoán thuế giá trị gia tăng năm 2012 hộ, cá nhân kỉnh doanh Miễn thuế khoán thuế giá trị gia tăng năm 2012 đối với: a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho thuê công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh; b) Hộ, cá nhân chăm sóc trơng giữ trẻ; c) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cung ứng suất ăn ca cho công nhân Điều kiện miễn thuế Hộ, cá nhân kinh doanh thuộc diện miễn thuế theo quy định Khoản Điều phải đảm bảo điều kiện sau: - Thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán; - Cam kết giữ ổn định mức giá cho thuê nhà trọ, phịng trọ, giá chăm sóc trơng giữ trẻ , giá cung ứng suất ăn ca năm 2012 không cao mức giả tháng 12 năm 2011 Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bắt đầu hoạt động kinh doanh từ năm 2012, mức giá cho th nhà trọ, phịng trọ, giá chăn sóc trơng giữ trẻ giá cung ứng suất ăn ca không cao mức giá thực thar'1 Li 12 năm 2011 hộ, cá nhân kinh doanh ngành nghề, địa bàn đá hoại động từ trước năm 2012 - Niêm yết công khai giá cho thuê nhà trọ, phịng trọ, giá chăm sóc trơng giữ tre £Ĩá cung ứng suất ăn ca sở kinh doanh thơng báo cho quyền xã, phường nơi kinh doanh quan thuế quản lý trực tiếp biết trước ngày 01 tháng 11 năm 2012 việc thực giá không cao giá tháng 12 năm 201 từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Căn sô thuế năm 2012 duyệt, quan thuê có trách nhiệm lặp danh sách cá nhân, hộ kinh doanh cho thuê phòng trọ, nhà trọ; chăm sóc, trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân sô thuê miễn, báo cao uy ban nhân dân cấp quan thuế cấp trực tiếp đê theo dõi, kiểm tra Đồng thời niêm yết công khai trụ sở quan thuê trước ngày 15 tháng 11 năm 2012 thông báo cho cá nhân, hộ kinh doanh biết Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đoi tượng miễn thuê khoán thuế GTGT năm 2012 nộp số tiền thuê khoán thuê GTGT tháng nărn 2012 vào ngân sách nhà nước xác định nộp thừa thuê GTGT hoàn lại số thuế khoán thuế GTGT nộp bù trừ với sơ th khốn th GTGT phai nộp năm sau Đố i với trường hợp hoàn thuế, quan thuế lập danh sách cá nhân, hộ kinh doanh hoàn thuế theo địa bàn xã, phường ban hành Quyết định hoan thuê cho cá nhân, hộ kinh doanh Co quan thuế có trách nhiệm niêm yết công khai danh sách cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc, trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho cơng nhan hồn thuế trụ sở quan thuê trước ngày 15 tháng 11 năm 2012 Trường hợp kiểm tra, tra phát hộ, cá nhân kinh doanh không thực cam kết giá nêu hộ, cá nhân không miễn thuế bị truy nộp, phạt chậm nộp theo quy định pháp luật quản lý thuế Điều Miễn thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh năm 2012 hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân doanh nghiệp, tô chức Miễn thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh n ăm 2012 đôi với hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân doanh nghiệp, tổ chức (không bao gồm hoạt dộng cung ứng suất ăn cho doanh nghiệp vận tải, hàng không đê phục vụ khách hàng, hoạt động kinh doanh khác) Doanh nghiệp, tố chức cung ứng suất ăn ca thuộc diện miễn thuế giá trị gia tăng theo quy định Khoản Điêu phải: - Được thành lập hoạt động theo pháp luật Việt Nam; thực chế độ kế toán, hoa đon chứng từ theo quy định pháp luật nộp thuê theo kê khai; - Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ; - Cam két giữ ổn định mức giá cung ứng suất ăn ca năm 2012không cao mức giá tháng 12 năm 2011 doanh nghiệp, tổ chức hoạt động kinh doanh từ năm 2011 trở trước; doanh nghiệp, tổ chức bắt đầu hoạt động kinh doanh từ năm 2012, mức giá cung ứng suất ăn ca không cao mức giá thực tháng 12 năm 2011 doanh nghiệp, tổchức cung ứng suất ăn ca hoạt động từ năm 2011 trở trước địa bàn - Công khai niêm yết giá cung ứng suất ăn ca trụ sở kinh doanh thơng báo cho quyền xã, phường nơi kinh doanh quan thuế trực tiếp quản lý trước ngày 01 tháng 11 năm 2012 Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực nhiều hoạt động kinh doanh phải thực kê khai riêng doanh thu, thuế giá trị gia tăng đầu vào, thuế giá trị gia tăng đầu hoạt động cung ứng suất ăn ca để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh miễn năm 2012 hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân Số thuế giá trị gia tăng phải nộp phát sinh tháng năm 2012 miễn xác định sau: Số thuế GTGT đầu Số thuế GTGT phải nộp hoạt động hoạt động cung ứng = cung ứng suất ăn ca suất ăn ca cho công nhân cho công nhân số thuế GTGT đầu vào khấu trừ hoạt động cung ứng suất ăn ca cho cơng nhân Trong đó: a) Số thuế giá trị gia tăng đầu hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân (=) Tổng số thuế giá trị gia tăng suất ăn ca cho công nhân bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng ghi hoá đơn giá trị gia tăng (=) giá tính thuế suất ăn ca cho công nhân bán nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng ( 10%) b) Xác định thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ - Thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ dùng cho hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân khấu trừ toàn - Thuế GTGT đầu vào tài sản cố định, hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân hạch tốn riêng thuế GTGT đầu vào khấu trừ xác định theo số hạch toán riêng Trường hợp khơng hạch tốn riêng thuế đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân so với tổng doanh số chịu thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán Trường hợp doanh nghiệp, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực nhiều hoạt động kinh doanh khơng hạch tốn riêng doanh thu, thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu hoạt động cung ứng suất ăn ca hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch vụ khác nên khơng xác định xác số thuế giá trị gia tăng phai nộp miễn tháng phát sinh thi số thuế gia trị gia tăng miễn xác định sau: Thuế C.TGT M miễn thuế GTGT phát sinh phai nộp Doanh thu chịu thuê GTGT hoạt động cung ứng suất ăn ca theo Tờ khai tháng phát sinh Tống doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTCỈT Trong đó: So thuê GTGT = phát sinh phai nộp T số thuế GTGT đầura “ Tổng số thuế GTGT đâu vào khấu trừ phát sinh kỳ t ính thuế (khơng bao gồm số thuế GTGT âm kỳ trước chuyển sang) Tư n g h ợ p doanh nghiệp, tổ chức không phát sinh số thuế giá trị gia tăng phai nộp theo cịng thức (tức doanh nghiệp, tơ chức có sơ th giá trị gia tăng phái sinh am) khơng thực miễn thuế giá tri gia tăng Doanh nghiệp, tố chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế chưa kê khai miễn số thuế GTGT phải nộp từ ngày tháng năm 2012 thi thực kê khai bơ sung điều Chính Sau kê khai số th miền có số thuế nộp thừa bù trừ vào sô thuê GTGT phai nộp hoạt động khác số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế đề nghị hoan thuê theo quy định Doanh nghiệp, tô chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế phải hạch toán số thuế giá trị gia tăng phải nộp miễn vào thu nhập khae xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp Trường hợp qua tra, kiêm tra phát doanh nghiệp, tô chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân thực khơng cam k ế t g i doanh nghiệp, tổ chức không miễn thuê giá trị gia tàng phải nộp Trường hợp không miễn thuế mà kê khai miễn thuế bị truy nộp phạt chậm nộp thuế theo quy định pháp luật vê quản lý thuê Thủ tục hồ sơ khai thuế GTGT thực theo hướng dẫn Thông tư số 28/2 11/ TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Phụ lục Miễn thuế giá trị? gia tăng (Mẫ u số 02/MT-GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) - Chi tiêu 07 ‘T h u ế GTGT hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân đ ợ c m iễ n trê n Phụ lục Mau số 02/MT-GTGT tông hợp vào chi tiêu 38 ‘ Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước” Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/201 1/TT-BTC ngày 28/02/2011 cua Bộ Tài - Trường, hợp khai bô sung thuê GTGT miên cua tháng trước tổng hợp tiêu 07 Phụ lục Mẫu số 02/MT-GTGT tháng trước lên tiêu 38 '‘Điều Chính giảm thuế GTGT kỳ trước” Tờ khai thuế GTGT M ẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài 10 Chương III THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Điều Miễn thuế thòi gian miễn thuế thu nhập cá nhân đối vói thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kỉnh doanh (trừ cá nhân, hộ kỉnh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế theo quy định Điều Thông tư này) Miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng năm 2012 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc Biểu thuế luỹ tiến phần quy định Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 Cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc trở lên Biểu thuế luỹ tiến phần quy định Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 phải nộp thuế thu nhập cá nhân từ bậc Biểu thuế luỹ tiến phần Điều Miễn thuế khoán thuế thu nhập cá nhân năm 2012 cá nhân, hộ kỉnh doanh nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân Miễn số thuế khoán thuế thu nhập cá nhân từ ngày 01 tháng'01 năm 2012 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2012 cá nhân, hộ kinh doanh cho công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh th nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân với điều kiện giữ ổn định mức giá cho thuê nhà trọ, phịng trọ; giá chăm sóc trơng giữ trẻ; giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân không cao mức giá tháng 12 năm 2011 Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh bắt đầu hoạt động kinh doanh từ năm 20 Ĩ2, mức giá cho thuê nhà trọ, phịng trọ; giá chăm sóc trơng giữ ưẻ giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân không cao mức giá tháng 12 năm 2011 cá nhân, hộ kinh doanh ngành nghề, địa bàn hoạt động từ trước năm 2012 Điều 10 Kê khai, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công Đối vói tổ chức, cá nhân trả thu nhập: Từ ngày 01/7/2012 đến hết ngày 31/12/2012 tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công hàng tháng phải kê khai thuế tạm thời khơng tính thuế, khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc (thu nhập tính thuế nhỏ triệu đồng/tháng) Biểu lũy tiến phần quy định Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân Đối vói cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc trở lên (thu nhập tính thuế lớn triệu đong/tháng), tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực khai thuế, khấu trừ thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân từ bậc Biểu thuế luỹ tiến phần quy định Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 11 Tổ chức, cá nhân trả thu nhập ghi sô thuê khâu trừ {trừ số thuế tạm miễn/ vào chi tiêu 33] Tờ khai mâu sô 02/KK-TNCN ban hành kèm theo Thòng tư sỏ 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Ví d ụ Anh A có thu nhập từ tiền lương, tiên công tháng 7/2012 200.000 đông Anh A giảm trừ gia cảnh cho thân 4.000.000 đồng, khoản đóng,b ả o h iể m x ã hội 200.000 đông Anh A khơng có người phụ thuộc khơng có khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo Thu nhập tính thuế Anh A là: 9.200.000 đồng - 4.000.000 đồng - 200.000 đồng = 5.000.000 đồng Anh A có thu nhập tính thuê bậc Biểu thuế lũy tiến phân nên tạm thời không, bị khấu trừ thuế Thu nhập cá nhân tháng 7/2012 V] du Anh B có thu nhập từ tiền lương, tiền công tháng 7/2012 ] 200.000 dồng Anh B giảm trừ gia cảnh cho thân 4.000.000 đồng, khoan đỏng bảo ỉà 318.000 đơng Anh B khơng có người phụ thuộc khoan đỏng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo - Thu nhập tính thuế Anh B là: 21.200.000 đồng - 4.000.000 đồng - 318.000 đồng = 16.882.000 đồng Anh B có thu nhập tính thuế từ bậc trở lên Biếu thuế luỹ tiến phân quv định Điều 22 Luật Thuê thu nhập cá nhân, nên phải nộp thuê sau: - Số thuế Thu nhập cá nhân phải nộp Anh B là: Bậc 1: 5.000.000 đồng X 5% = 250.000 đồng - Bậc 2: (10.000.000 đồng - 5.000.000 đ ) X 10% - 500.000 đồng - Bậc 3: (16.882.000 đồng - 10.000.000 đ) X 15% - 1.032.300 đồng 'lom? số thuế Thu nhập cá nhân phải nộp anh B là: 1.782.300 đồng (250.000 đồng + 500.000 đồng + ỉ.032.300 đồng) Dối với cá nhân kê khai thuế thu nhập cá nhân trực tiếp: Từ ngày 01/7/2012 đến hết ngày 31/12/2012 cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân hàng tháng bậc I t h u nhập tính thuế nhỏ triệu đong/tháng) Biêu thuế luỹ tiến phần quy định Điều 22 Luật Th thu nhập cá nhân tạm thời khơng phải kê khai vả nộp thuế thu nhập cá nhân hàng tháng Trường: hợp cá nhân có thu nhập tính th hàng tháng đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân từ bậc trở lên (thu nhập tính thuế lớ n triệu đồng/ tháng phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân từ bậc Biêu thuế lũy tiến phần quy định Điều 22 Luật Thuê thu nhập cá nhân Điều 11 Kê khai thuế thu nhập cá nhân cá nhân, hộ kinh doanh Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, khai thuê sau: a ) C nhân, hộ kinh doanh có thu nhập tính th bình qn hàng tháng đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc Biểu lũy tiến phần (thu nhập tính thuế nhỏ triệu đồng/tháng) vân phải kê khai thuế theo quy vả dược tạm miền toàn số thuế phải nộp Tờ khai quý III quý IV/2012 12 Cá nhân, hộ kinh doanh kê khai số thuế phải nộp (trừ số thuế tạm miễn) vào tiêu số [33] (Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp) Tờ khai mẫu số 08/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Ví du 3: Ồng A có thu nhập chịu thuế quý III năm 2012 22,8 triệu đồng Ơng A có người phụ thuộc khơng có khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo y tế; đóng góp vào quỹ từ thiện, nhân đạo - Ồng A giảm trừ gia cảnh cho thân 01 người phụ thuộc quý III là: (4 triệu đồng X tháng) + (1,6 triệu đồng X tháng) = 16,8 triệu đồng - Thu nhập tính thuế q III ơng A triệu đồng (22,8 triệu đồng 16,8 triệu đồng) - Thu nhập tính thuế tạm tính bình qn tháng q III ông A triệu đồng (6 triệu đồng : tháng) Như vậy, ơng A có thu nhập tính thuế bình quân tháng phải chịu thuế bậc Biểu thuế luỹ tiến phần nên tạm miễn toàn số thuế tạm nộp quý III Giả sử q IV năm 2012, ơng A có thu nhập tính thuế bình qn tháng q III Ông A miễn toàn số thuế tạm nộp quý IV b) Đối với nhóm cá nhân kinh doanh Nhóm cá nhân kinh doanh kê khai số thuế phải nộp (trừ số thuế tạm miễn) theo qui định điểm a Khoản vào tiêu [35] (Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp) Tờ khai mẫu số 08A/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Kê khai thuế cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán miễn thuế: a) Cá nhân, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (trừ cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế theo quy định Điều Thơng tư này) có thu nhập tính thuế năm đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc Biểu lũy tiến phần (thu nhập tính thuế nhỏ hom 60 triệu đồng/năm) miễn tồn số thuế phải nộp quý III quý IV năm 2012 theo Thông báo thuế quan thuế b) Cá nhân, hộ kinh doanh cho công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh th nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế theo quy định Điều Thơng tư miễn tồn số thuế phải nộp năm 2012 Đối với trường hợp miễn thuế theo điểm b này, cá nhân, hộ kinh doanh phải niêm yết cơng khai giá cho th nhà trọ, phịng trọ; giá chăm sóc trơng giữ trẻ giá cung ứng suất ăn ca cho công nhân trụ sở kinh doanh không cao hom mức giá tháng 12 năm 2011 Cá nhân, hộ kinh doanh phải thông báo văn cho quan thuế quản lý trực tiếp quyền cấp phường, xã biết trước ngày 01 tháng 11 năm 2012 việc thực giá không cao giá tháng 12 năm 2011 từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 13 Cá nhân, hộ kinh doanh miễn thuế kê khai lại tờ khai thuế c quan thuế có trách nhiệm lập danh sách cá nhân, hộ kỉnh doanh cho thuê phòng trọ nhà trọ; chăm sóc, trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho công nhân số thuế miễn , bao cáo uỷ ban nhân dân cấp quan thuế cấp trực tiếp để theo dõi kiêm tra Dông thời niêm yết công khai trụ sở quan thuê trước ngày 15 tháng 11 năm 2012 thông báo cho cá nhân, hộ kinh doanh biết Trường hợp quan thuế quan quản lý nhà nước khác có chức tra, kiểm tra phát cá nhân, hộ kinh doanh năm 2012 khơng thực đúng, giá cá nhân, hộ kinh doanh khơng miễn thuế hồn số thuế nộp Ngân sách Nhà nước, số thuế miễn hoàn sè bị truy thu phạt hành vi vi phạm vê thuê theo quy định pháp luật vê quan lý thuê Điều 12 Kê khai toán thuế thu nhập cá nhân Kẻ khai toán thuê thu nhập cá nhân thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền cơng từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế bậc Biêu thuế lũy tiến phần a) Xác định số thuế miễn năm cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương tiền công từ kinh doanh đến mức phải chịu thuê bậc l Biêu thuế lũy tiến lừng phần sau: Số thuế đ ợ c miễn Thu nhập tính thuế năm 2012 bậc Thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến phần X th n g 12 tháng b) Cá nhân, hộ kinh doanh kê khai số thuế thu nhập cá nhân sau trừ số thuê miễn vào tiêu số [32] (Tổng số thuế Thu nhập cá nhân phát sinh kỷ) cua Tờ khai tốn thuế thu nhập cá nhân mẫu sơ 09/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/20ll/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài T'rường hợp cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc trơng giữ tre; cung ứng suất ăn ca cho công nhân thuộc diện miễn thuế theo quy định Điều Thông tư nộp số thuế thu nhập cá nhân quý I, quý II năm 2012 (kể trường hợp nộp thuế quý III năm 2012 chưa nhận thông bao miền thuế quan thuế) vào Ngân sách nhà nước hồn lại sơ thuê đà nộp Cơ quan Thuế trực tiếp quản lý lập danh sách cá nhân, hộ kinh doanh hoàn thuế theo địa bàn xã, phường ban hành Quyết định hoàn thuế cho tưng cá nhân, hộ kinh doanh Cư quan thuế có trách nhiệm niêm yết công khai danh sách cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phịng trọ; chăm sóc, trơng giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca cho cơng nhân hồn thuế trụ sở quan thuê trước ngày 15 tháng 11 năm 2012 Khi toán thuế thu nhập cá nhân, cá nhân có thu nhập từ tiền lương tiền công; thu nhập từ kinh doanh miễn thuế phải khai, nộp cho quan thuế Phụ lục theo mẫu số 26/MT-TNCN tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thuế theo uy quyền cua cá nhân nhận thu nhập phải khai, nộp cho quan thuế Phụ lục theo Mẫu số 27/MT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 14 Chương IV TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 13 Hi ệhành u lự c th i Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 05 tháng 10 năm 2012 Điều 14 Trách nhiệm thi hành Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương đạo quan chức tổ chức thực theo quy định Chính phủ hướng dẫn Bộ Tài Cơ quan thuế cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn tổ chức, cá nhân thực theo nội dung Thông tư Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng điều Chính Thơng tư thực theo hướng dẫn Thông tư Trong trình thực có vướng mắc, đề nghị tổ chức, cá nhân phản ánh kịp thời Bộ Tài để nghiên cứu giải quyết./ Nơi nhận: KT BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG “Văn phòng Trung ương Ban Đảng; -Văn phòng Quốc hội; - Văn phòng Chủ tịch nước; -Văn phịng Tổng Bí thư; - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao; - Văn phòng BCĐ phịng chổng tham nhũng trungương - Tồ án nhân dân tối cao; - Kiểm toán nhà nước; - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - Cơ quan Trung ương đoàn thể; - Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân, Sở Tài chính, Cục Thuế, Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; - Công báo; - Cục Kiểm tra vần (Bộ Tư pháp); - Website Chính phù; - Website Bộ Tài chính; Website Tổng cục Thuế; - Các đơn vị thuộc Bộ Tài chính; - Lưu: VT, TCT (VT,C S ) Đỗ Hoàng Anh Tuấn 15 Mẫu số: 01/MGT-TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21 /8/2012 _ Bộ Tài chinh) _ CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHỤ LỤC MIỄN, GIẢM THUẾ TNDN [01] Kỳ tính thuế: Quý /năm (hoặc Năm ) [02] Tên người nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có): [05] Mã số thuế: [06] Số thuế TNDN phải nộp: Bằng chữ: [07] Số thuế TNDN miễn, giảm: Bằng chữ: [08] Trường hợp miễn, giảm: □ Doanh nghiệp nhỏ vừa □ Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động □ Doanh nghiệp cung ứng suất ãn ca cho công nhân (Doanh nghiệp đánh dấu vào lý nêu trên) Tôi cam đoan nội dung kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung k h ai./ NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tê n : Chứng hành nghề số: Ngày tháng năm NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘ P T H U Ế Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) 16 Mẫu s ố : 02/MT-GTGT (Ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 Bộ Tài ) CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHỤ LỤC MIỄN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG [01] Kỳ tính thuế: tháng năm 102) Tên người nộp th u ế : [03] Mã số thuế: [04] T ên đại lý thuế (nếu c ó ) : [05] M ã số thuế: [06]th u ế G T G T hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân phát sinh kỳ: Bằn g ch ữ [07] Thuế GTGT hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân miễn: Bằng chữ Tôi cam đoan số liệu khai chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu khai Ngày tháng năm N H ÂN VI Ê N ĐẠI LÝ THUẾ : Họ tên : Chứng hành nghề số : N G Ư Ờ I N Ộ P T H U Ế ĐẠI D IỆ N HỢP PH Á P C Ủ A N G Ư Ơ I N Ộ P TH U Ế Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Mẫu số : 26/MT-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21 /8/2012 Bộ Tài chinh) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHỤ LỤC MIẾN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Kèm theo Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài Chính) [01] Kỳ tính thuế: Năm [02] Tên người nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có): [05] Mã số thuế: [06]: Số thuế phải nộp trước miễn: [07]: Số thuế miễn thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ kinh doanh cá nhân có thu nhập tính thuế bậc Biểu thuế luỹ tiến phần: [08]: Số thuế phải nộp sau miễn: Tôi cam đoan nội dung kê khai chịu trách nhiệm trước pháp luật nội dung khai./ NHẢN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tê n : Chứng hành nghề số: N gày thán g n ă m NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Ký, ghi rồ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có) Ghi chú: [06]: Số thuế phải nộp trước miễn là: tổng số thuế phải nộp tính theo thuế suất biểu thuế lũy tiến phần (= Chỉ tiêu [31] Tổng thu nhập tính thuế Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN nhân (x) thuế suất theo Biểu thuế luỹ tiến phần) [07]: Số thuế miễn thu nhập từ tiền lương, tiền công; từ kinh doanh cá nhân có thu nhập tính thuế bậc Biểu thuế luỹ tiến phần xác định sau: Số thuế miễn = Thu nhập tính thuế Thuế suất theo Biểu thuế năm 2012 bậc luỹ tiến phần - X 12 tháng tháng Ị08Ị: Số thuế phải nộp sau miễn = Ị06Ị - Ị07Ị (=Chỉ tiêu [32] Tờ khai toán thuế thu nhập cá nhân mẫu số 09/KK-TNCN) 18 Mẫu số: 27/MT-TNCN (Ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21 /8/2012 Bộ Tài chinh) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHỤ LỤC MIỄN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN (Kèm theo Bảng kê mẫu sỗ 05A/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 28/20Ỉ Ỉ/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) [01] Kỳ tính thuế: Năm [02] Tên người nộp thuế: [03] Mã số thuế: [04] Tên đại lý thuế (nếu có): [05] Mã số thuế: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam Chi tiết kết toán thay chocá STT [06] Họ tên [07] Mã số thuế SỐ CMND/HỘ chiếu 108] [09] Thu nhập tính thuế Số thuế TNCN khấu trừ nhân nộp thuế Tổng số thuế TNCN phải nộp Tổng số thuế TNCN miễn Tổng số thuế TNCN phải nộp sau miễn _ [10] [11] [12] [ 13] [14] [15] [16] [17] [18] [19] Tổng í OI đoan s ố h iệ u k h a i va chịu t rách nhi ệm trước pháp luật trướcphápluật vềnhữngsố liệu khai./ Ng y N H Â N VIÊN Đ Ạ I LÝ TH U Ế Họ tên chứng hành nghề số ; Đ Ạ I DIỆN thá n g năm N G Ư Ờ I NỘP THUẾ HỢP PHÁP C Ủ A NG Ư Ờ I NỘ P TH UẾ Ký ghi rõ họ tên: chức vụ đóng dấu (nếu có) Ghi [071 Họ tên :là họ tên cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền ỉương, tiền cộng bậc uỷ quyền cho quan chi trả tốn thay 110] Thu nhập tính thuế: thu nhập tính thuế cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiên cơng bậc uỷ quyên cho quan chi tra toán thay theo Bảng kê mẫu số 05A/BK-TNCN (Thu nhập tính th nhỏ bàng 60 triệu đơng/năm) [12] Tống số thuế TNCN phải nộp: tổng số thuế phải nộp trước trừ số thuế miễn theo Nghị quyêt sô 29/2012/QH13 ị 13Ị Tông số thuế TNCN miễn: tổng số thuế miễn năm đối vớì cá nhân thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công bậc Biểu thuế luỳ tiến phần xác định sau: Số thuế mien = Thu nhập tính thuế năm 2012 bậc X Thué suất theo Biếu thuế luỹ tiến phần X tháng 12 tháng [14 ] n ổốgthuế T s TNCN phải nộp sau miễn - [ 12 ] - [131 20 /;/