Nâng cao hiệu quả quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn thành phố hồ chí minh

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI – 2022 VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Ngành: Kinh tế phát triển Mã số: 31 01 05 LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: HÀ NỘI – 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận án cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết trình bày Luận án trung thực chưa sử dụng để bảo vệ cấp học vị Các thơng tin trích dẫn luận án ghi nguồn gốc rõ ràng Tác giả luận án LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, NCS xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến quý thầy cô Học Viện Khoa học xã hội Khoa Kinh tế nhiệt tình giảng dạy, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho NCS q trình nghiên cứu, học tập hồn thành Luận án Xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy hướng dẫn trực tiếp PGS TS Quách Đức Pháp TS Nguyễn Quốc Huy tận tình hướng dẫn, động viên, giúp đỡ NCS q trình thực hồn thiện Luận án Nhân đây, cho phép NCS gởi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy cô tham gia Hội đồng cấp có nhận xét, góp ý, định hướng cách xác đáng giúp NCS hoàn thiện Luận án cách khoa học, phù hợp với hướng nghiên cứu xu phát triển kinh tế – xã hội đất nước NCS gửi lời cảm ơn đến lãnh đạo Trường Đại học Công nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh ủng hộ tạo điều kiện giúp đỡ mặt trình thực Luận án Cuối cùng, NCS xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến gia đình, bạn bè đồng nghiệp động viên, chia sẻ giúp đỡ NCS hoàn thành tốt nhiệm vụ học tập trình nghiên cứu Luận án Xin ghi nhận nơi lòng tri ân biết ơn sâu sắc nhất! Nghiên cứu sinh MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1 Cơng trình nghiên cứu nƣớc ngồi Cơng trình nghiên cứu nƣớc 12 Khoảng trống nghiên cứu lý thuyết nghiên cứu đề tài luận án 17 Khoảng trống nghiên cứu luận án 17 Lý thuyết nghiên cứu 18 Kết luận chƣơng 21 Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ T HU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH, THÀNH PHỐ Thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân 22 22 1 Thuế thu nhập cá nhân 22 2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân 37 2 Hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân 46 2 Các tiêu chí đánh giá hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân…… 47 2 Nhân tố khách quan 51 2 Nhân tố chủ quan 53 Kinh nghiệm quốc tế học kinh nghiệm tham khảo cho Việt Nam 57 Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số địa phương giới 57 Bài học kinh nghiệm tham khảo cho Việt Nam 66 Kết luận chƣơng 72 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG VỀ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH 73 Khái quát tình hình kinh tế - xã hội 73 1 Vị trí địa lý 73 Tình hình kinh tế – xã hội 74 Cơ sở nguồn thu thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh 75 3 Thực trạng hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh 78 3 Tình hình quản lý thuế quan thuế 78 3 Đánh giá tuân thủ người nộp thuế 83 Đánh giá hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân thành phố Hồ Chí Minh Thiết kế mẫu nghiên cứu định lượng 96 Kiểm định mơ hình nghiên cứu 97 Đánh giá chung thực trạng quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh 96 Những kết đạt 106 Những điểm hạn chế 114 Nguyên nhân điểm hạn chế hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh Kết luận chƣơng 120 125 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Ở THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH TRONG GIAI ĐOẠN 2021 – 2025 126 Bối cảnh tình hình phát triển kinh tế – xã hội thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2025 vấn đề đặt quản lý thuế TNCN 126 1 Định hướng phát triển kinh tế – xã hội thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2025 126 Những vấn đề đặt quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2025 128 Quan điểm đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2030 133 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế thu nhập cá nhân Thành phố Hồ Chí Minh giai đoạn 2021 – 2025 135 96 Mở rộng diện quản lý thuế thu nhập cá nhân đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế nhằm kiểm soát thu nhập dân cư, tăng thu ngân sách đảm bảo công xã hội 135 Đầu tư phát triển sở hạ tầng, kỹ thuật kết hợp với nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế 147 3 Thực số hóa quản lý thuế 149 4 Quản lý rủi ro quản lý thuế 152 4 Một số khuyến nghị 152 4 Khuyến nghị với Quốc hội 152 4 Khuyến nghị với Chính phủ 154 4 Khuyến nghị với Bộ Tài 156 4 Khuyến nghị với Tổng cục Thuế 157 KẾT LUẬN 158 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ 159 TÀI LIỆU THAM KHẢO 160 PHỤ LỤC 187 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TIẾNG VIỆT AHXH : Ảnh hưởng xã hội BĐS : Bất động sản CMCN : Cách mạng công nghiệp CNTT : Công nghệ thông tin CQT : Cơ quan Thuế CSKT : Cơ sở hạ tầng, kỹ thuật GDP : Tổng sản phẩm nội địa ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HCSN : Hành nghiệp KBNN : Kho Bạc Nhà Nước KT – XH : Kinh tế – xã hội MST : Mã số thuế NHTM : Ngân hàng thương mại NLCB : Năng lực cán quản lý thuế NTCN : Nhận thức cá nhân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân NCS : Nghiên cứu sinh NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước PLVT : Pháp luật thuế PHBN : Sự phối hợp với quan ban ngành QLT : Quản lý thuế TL – TC : Tiền lương, tiền công TMĐT : Thương mại điện tử TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TP HCM : Thành phố Hồ Chí Minh TTCS : Truyền thơng sách thuế XNK : Xuất nhập DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT TIẾNG ANH EFA : Exploratory Factor Analysis – Phân tích nhân tố khám phá ETax : Electronic Tax – Thuế điện tử FDI : Foreign Direct Investment – Đầu tư trực tiếp nước GDP : Gross Domestic Product – Tổng sản phẩm quốc nội GRDP : Gross Regional Domestic Product – Tổng sản phẩm địa bàn DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Tỷ lệ số thu thuế TNCN so với GDP tổng số thu thuế mức thuế suất lũy tiến cao biểu thuế TNCN lũy tiến phần số nước 24 Bảng 2 Biểu thuế TNCN lũy tiến phần 28 Bảng Biểu thuế TNCN toàn phần 28 Bảng Một số tiêu kinh tế – xã hội TP HCM năm 2019 73 Bảng Cơ sở nguồn thu thuế TNCN nước TP HCM năm 2019 76 Bảng 3 Số lao động nước đến Việt Nam TP HCM giai đoạn (2009–2019) Bảng Số thu Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công TP HCM từ năm 2009 đến năm 2019 88 Bảng Truy thu từ hồ sơ khai thuế TNCN nghệ sĩ TP HCM từ năm 2009 đến năm 2019 Bảng Số truy thu thuế TNCN TP HCM giai đoạn 2009 – 2019 89 96 Bảng Tình hình thực nhiệm vụ quản lý thuế TNCN Cục thuế TP HCM giai đoạn 2009–2019 107 Bảng Số thu thuế TNCN qua năm từ 2009 đến 2019 tỷ trọng thuế TNCN tổng số thu NSNN nước TP HCM 108 Bảng So sánh TP HCM với nước tổng số thu thuế TNCN (giai đoạn 2009 – 2019) 109 Bảng 10 Một số tiêu hiệu chi phí quản lý thuế TNCN số địa phương năm 2019 110 Bảng 11 Hiệu quản lý thuế TNCN đăng ký thuế TNCN doanh nghiệp số địa phương năm 2019 112 Bảng 12 Hiệu quản lý thuế TNCN kê khai, tính thuế, khấu trừ nộp thuế TNCN khối DN hộ cá thể số địa phương năm 2019 Bảng 13 Thực dự toán thu thuế TNCN năm TP HCM 112 113 Bảng 14 Số thu thuế TNCN TP HCM năm 2019 giai đoạn 2009 – 2019 114 Bảng 15 Tóm tắt phân tích EFA cho biến phụ thuộc 103 Bảng 16 Ma trận nhân tố phân tích EFA cho biến phụ thuộc 103 78 Development 273 John Brondolo, Kyoshi Nakayama, Frank Bosch, Allan Foubister Judy Tomaso (2008), “Viet Nam implements personal income tax‖ 274 Kirchker, E, Macielovsky, B, Schneider, F (2010), ―Everyday Representations of Tax avoidance, Tax evasion, and Tax flight Do Legal Differences Matter?‖, Website: www econ jku at/Schneider/Maciejovsky PDF 275 Kamleitner, B , Korunka, C and Kirchler, E (2012), ―Tax compliance of small business owners‖ 276 Kasipillai and Josh Smith (2013), ―The Economic Psychology of Tax Behaviour‖, Cambridge Universisty Press 277 Kim S (2008), ―Does political intention affect tax evasion? Journal of Policy Modelling‖, 30 (3), 401 – 415 278 Kunieda, Shigeki and Huỳnh, Đỗ Ngọc (2006), Vietnamese Personal Income Tax Reform, Nxb Tư pháp 279 Lilianne Ploumen (2015), ―Why developing countries need to toughen up on taxes‖, Support the Guardian 280 Loo E C (2010), ―The inflence of the introduction on self – assessment on compliance behavior of individual taxpayers in Malaysia‖, PhD thesis, University of Sydney 281 Lumumba and et al, (2010), ―Taxpayer’s attitudes and tax compliance behaviour in Kenya‖, African journal of business and management, vol (2010) 282 Luis Fernando Wasilewki (2005), ―Economic Analysis of The Japanese Individual Income Tax‖, Harvard University 283 Mahmoud Moeinadin and et al (Jan 2014), ―Identifying the Effective Factors for the Improvement of Tax Compliance‖, International Journal of Academic Research in Accounting, Finance and Management Sciences, Vol 4, No 1, January 2014, pp 220 – 227 181 284 Mc Kerchar and Evans (2009), ―What we know about the factors affecting compliance with the tax law?‖, A report of The ABA Section of Taxation Invitational Conference on Income Tax Compliance, 133 – 148, American Barr, Association, Chicago 285 Meade, J E (1978), ―The structure and reform of direct taxation: a report of a committee for the Institute of Fiscal Studies‖, chaired by J E Meade London: Allen and Unwin 286 Mirrlees, J A (1971) ―An exploration in the theory of optimum income taxation‖, Review of Economic Studies, 38, no 114: 175 – 208 287 MohamadAli A, Mustafa H and Asri M (2010), ―The effects of knowledge on Tax compliance behaviors among Malaysian taxpayers‖, International Conference on Business and Information, July 11 – 13, Tokyo, Japan 288 Mohani A (2012), ―Personal income tax non – compliance in Malaysia‖, PhD thesis, Victoria University, Melbourne, Australia 289 Mohd Rizal Palil (2010), ―Tax knowledge and tax compliance determinants in self assessment system in Malaysia‖, The Degree of Doctor of Philosophy The University of Birmingham 290 Mohd Rizal Palil Ahmad Fariq Mustapha (2011), ―The Evolution and Concept of Tax Compliance in Asia and Europe‖, Australian Journal of Basic and Applied Sciences, (11): 557 – 563 291 Nicoleta BARBUTA – MISU (2011), ―A Review of Factors for Tax Compliance,‖ Economics and Applied Informatics‖, Dunarea de Jos University, Faculty of Economics and Business Administration, issue 1, pages 69 – 76 292 N Gregory Mankiw (1999), ―Principles of Macroeconomics, 6th Edition‖, Harvard University 293 Newbery and N H Stern, eds , ―The theory of taxation for developing countries‖, New York: Oxford 294 Nina Korte (2013), ―A Comparative Analysis of the Tax Administration in Indonesia and the Philippines‖, Dissertation for the degree of Doctor of 182 Philosophy, Hamburg 2013 295 OECD (2004), ―Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance, Forum on Tax Administration‖, Centre for Tax Policy and Administration 296 OECD (2004), “Compliance Risk Management: Managing and Improving Tax Compliance”, tháng 10/2004 297 OECD (2004), Compliance Risk Management: Managing 298 OECD (2010), ―Understanding and Influencing Taxpayers‖, Compliance Behaviour”, Forum on Tax Administration, Centre for Tax Policy and Administration 299 OECD (2015), ―Tax Administration 2015: Comparative Information on OECD and Other Advanced and Emerging Economies‖, OECD Publishing, Paris 300 OECD (2017), ―Tax Administration 2017: Comparative information on OECD and other advanced and emerging economies‖ 301 OECD (2017), ―Technology tools to tackle tax evasion and tax fraud‖ 302 Richard M Bird, Oliver Oldman Richard M Bird, Oliver Oldman (2005), ―Improving tax compliance‖, curriculum Economics Fulbright 303 Richard M Bird, Eric M Zolt (2005), ―The limited role of the personal income tax in developing countries‖, Journal of Asian Economics 304 Rosemary Marcussand et al (2013), ―Income Taxes and Compliance Costs: How are they related?‖, National Tax Journal, December 2013, 66 (4), 833 – 854 305 Roy W Bahl and Richard M Bird (2008), ―Tax Policy in Developing Countries: Looking Back — and Forward‖, National Tax Journal, Vol 61, No 2, pp 279 – 301 306 Richard M Bird and Oliver Oldman (1990), ―Taxes in Developing Countries‖, 4th edition, Baltimore, publisher Johns Hopkins 183 307 Richard M Bird Milka Casanegra de Jantscher (1992), ―Improving Tax Administration in Developing Countries‖, IMF 308 Sandmo, A (2004), ―The theory of tax evasion: A retrospective view, Norwegian‖, Norwegian School of Economics and Business Administration 309 Sicat, Gerardo P ; Virmani, Arvind; Sicat, Gerardo P Virmani, Arvind (1987), ―Personal income taxes in developing countries: international comparison‖ Development Research Department discussion paper, World Bank 310 Somasundram, A (2013), ―The theory of tax evasion: A retrospective view, Norwegian School of Economics and Business Administration‖ 311 Shukla, Gangadha Prasad, et al (2011), Tax Reform in Vietnam: Toward a More Efficient and Equitable System, World Bank 312 Tanzi, Vito and Jantscher, Mika Casanegra de (1987), Presumptive Income Taxation–Administrative, Efficiency and Equity Aspects, IMF 313 Taylor, N (2003), ―Understanding Taxpayer Attitudes Understanding‖, Taxpayer Identities, Australian 314 Tove Maria Ryding (2016), “On debt and taxation, rich and poor countries are worlds apart”, The Guardian 315 Vito Tanzi Milka Casanegra de Jantscher (1987), “Presumptive Income Taxation – Administrative, Efficiency and Equity Aspects” (Thuế thu nhập sở, quản lý, hiệu khía cạnh cơng bằng), IMF 316 Wahl, I , Kastlunger, B and Kirchler, E (2010), ―Trust in authorities and power to enforce tax compliance: An empirical analysis of the ―slippery slope framework‖ 317 World Bank (2011), ―The Tax Reform in Vietnam: Towards an effective system and more equitable‖, Economic Management board and Poverty reduction in Asia and the Pacific 318 World Bank (2015), World development report, Oxford: Oxford University Press 184 Through 319 World Bank (2016), World development report, Oxford: Oxford University Press 320 World Bank Tax Administration Modernization Project 321 Yitzhaki, S (1974),‖ Income tax evasion: A note‖, Journal of Public Economics, 3: 201 – 202 185 Các trang Web http: //chinhphu http: //dangcongsan http: // gdt gov http: //hochiminhcity gov http: //hrmars com/hrmars_papers http: //mof gov http: //nghiencuuquocte org https: //olc worldbank org https: //pdfs semanticscholar org https//pso hochiminhcity gov http: //tapchitaichinh vn/ http: //tapchithue com https: //thongtinthuebao com http: //users iit demokritos gr http//web archive org/web http: //vst mof gov http: // hcmtax gov https: //uef edu https: //ntanet org 186 PHỤ LỤC Phụ lục Số doanh nghiệp cấp MST khấu trừ thuế TNCN TP HCM nƣớc từ năm 2009 đến năm 2019 Năm 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Cả nƣớc 236 584 279 360 324 691 346 777 373 213 402 326 442 485 505 059 654 633 714 755 758 610 TP HCM Tỷ trọng (%) 77 700 32,84 95 837 34,31 32,12 104 299 110 666 31,91 120 724 32,35 136 267 33,87 148 886 33,65 33,91 171 250 206 295 31,51 228 265 31,94 33,35 239 623 Nguồn: Tổng cục Thống kê Việt Nam Phụ lục Số lao động doanh nghiệp TP HCM nƣớc từ năm 2009 đến năm 2019 Năm 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 187 Cả nƣớc 718 967 830 896 10 895 600 11 084 900 11 565 900 12 135 000 12 856 856 14 012 300 14 726 927 16 079 460 20 078 094 TP HCM Tỷ trọng (%) 892 776 21,71 283 075 23,22 22,30 429 728 371 572 21,39 400 510 20,76 566 868 21,15 728 603 21,22 955 735 21,09 951 504 20,04 977 316 18,52 18,52 717 714 Nguồn: Tổng cục Thống Kê Việt Nam Phụ lục Số lƣợng hộ kinh doanh cá thể đƣợc cấp mã số thuế từ năm 2009 đến năm 2019 Năm 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Cả nƣớc 986 071 124 980 236 352 624 885 536 046 671 339 754 826 909 827 142 978 198 736 379 907 TP HCM 342 098 345 771 335 778 384 148 378 281 386 804 412 820 431 867 453 321 476 079 488 086 TP HCM/Cả nƣớc (%) 8,58 8,38 7,93 8,31 8,34 8,28 8,68 8,80 8,81 9,16 9,07 Nguồn: Tổng cục Thống kê Việt Nam Phu lục So sánh tỷ trọng số thu thuế TNCN tổng số thu NSNN TP HCM với nƣớc số tỉnh, thành phố khác năm 2019 Cả nước GDP theo giá hành (tỷ đồng) Tổng thu NSNN (tỷ đồng) Số thu thuế TNCN (tỷ đồng) % số thuế TNCN/ GDP % số thu thuế TNCN/ Tổng thu NSNN 738 546 273 884 109 401 2,93 8,59 978 308 266 474 43 000 4,40 13,65 72 705 213 981 16 489 2,28 7,71 158 367 70 287 263 0,78 1,84 Đà Nẵng 77 072 31 211 267 1,60 4,50 Đồng Nai 158 367 61 135 877 2,44 7,67 Cần Thơ Bình Phước 74 528 47 925 20 273 409 625 324 0,83 0,68 5,19 5,06 Tiền Giang 72 420 17 571 468 0,65 2,66 TP HCM Hà Nội Hải Phòng Nguồn: Tổng Cục Thuế 188 Phụ lục Tóm tắt kết thống kê mơ tả Biến Thuộc tính Số lƣợng Nam 148 Giới tính Nữ 160 Tổng 308 Dưới 30 tuổi 62 Từ 30 đến 40 Tuổi 83 Tuổi Từ 45 đến 50 tuổi 93 Trên 50 tuổi 70 Tổng 308 Trung cấp 62 Cao đẳng 118 Trình độ Đại học 90 Sau đại học 38 Tổng 308 189 Tỷ lệ % 48 51 100 20 26 30 22 100 20 38 29 12 100 Phụ lục Tóm tắt kết phân tích Cornbach’s Alpha Biến quan sát Trung bình thang đo loại biến Phương sai thang đo loại biến Tương quan biến tổng Hệ số Cronbach’s Alpha loại biến YẾU TỐ NĂNG LỰC CÁN BỘ (NLBC) CRONBACH ALPHA = 840 NLCB1 NLCB2 NLCB3 NLCB4 NLCB5 13 69 13 58 13 24 13 23 13 70 14 155 13 912 14 865 14 662 17 239 686 733 760 731 357 795 781 779 784 883 YẾU TỐ CHÍNH SÁCH TRUYỀN THƠNG, CRONBACH ALPHA = 812 TTCS1 13 82 12 579 609 773 TTCS2 13 98 12 159 755 728 TTCS3 14 09 15 034 339 848 TTCS4 14 13 13 514 538 794 TTCS5 13 89 11 769 798 713 YẾU TỐ NHẬN THỨC CÁ NHÂN NỘP THUẾ (NTCN), Cronbach Alpha = 804 NTCN1 87 521 615 756 NTCN2 10 15 815 693 717 NTCN3 85 489 729 697 NTCN4 86 784 449 828 YẾU TỐ CƠ SỞ HẠ TẦNG, KỸ THUẬT (CSKT), CRONBACH ALPHA = 853 CSCN1 CSCN2 CSCN3 CSCN4 11 02 11 11 10 86 11 26 273 948 523 221 727 728 786 554 799 799 779 869 YẾU TỐ pháp luật thuế (PLVT), CRONBACH ALPHA = 884 PLVT1 PLVT2 PLVT3 PLVT4 10 07 10 08 10 04 10 39 558 538 963 708 840 788 756 611 814 834 847 900 YẾU TỐ ảnh hƣởng xã hội (AHXH) , CRONBACH ALPHA = 791 AHXH1 76 743 777 550 AHXH2 85 543 623 727 AHXH3 67 204 515 835 YẾU TỐ phối hợp quan ban ngành (PHBN), CRONBACH ALPHA 190 = 877 PHBN1 10 35 448 705 853 PHBN2 10 42 257 821 805 PHBN3 10 29 618 839 800 PHBN4 10 56 10 207 583 897 YẾU TỐ KẾT hiệu quản lý thuế, CRONBACH ALPHA = 753 HQQLT1 14 21 10 256 497 717 HQQLT2 14 10 381 673 656 HQQLT3 14 35 824 530 705 HQQLT4 14 38 552 578 688 HQQLT5 14 56 10 409 355 774 (Nguồn kết nghiên cứu) 191 Phụ lục PHIẾU KHẢO SÁT Kính gửi Anh/Chị! Tơi để có sở đánh giá thực trạng vấn đề nghiên cứu Rất mong nhận câu trả lời chi tiết xác Anh/Chị Thơng tin phiếu khảo sát phục vụ cho mục đích nghiên cứu đề tài bảo mật theo quy định Luật Thống kê Kính mong Anh/Chị bố trí thời gian để trả lời giúp số câu hỏi Phần I Thông tin cá nhân Câu Giới tính Anh/Chị? □ Nam □ Nữ Câu Độ tuổi Anh/Chị? □Dưới 30 tuổi □Từ 30 đến 40 Tuổi □Từ 45 đến 50 tuổi □Trên 50 tuổi Câu Trình độ học vấn Anh/Chị? □Trung cấp □Cao đẳng □Đại học □ Sau đại học Phần II Nội dung khảo sát Xin cho biết mức độ đồng ý Anh/Chị phát biểu cách khoanh tròn vào ô số mà Anh/Chị cho phản ánh sát ý kiến tương ứng với mức độ sau: Rất khơng đồng ý Mã hóa Khơng đồng ý Bình thường Hồn tồn khơng đồng ý Phát biểu Đồng ý Rất đồng ý Hồn Khơng Trung Đồng đồng ý hịa ý tồn đồng ý YẾU TỐ NĂNG LỰC CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ NLCB1 NLCB2 Lãnh đạo cục thuế thường xuyên tiếp xúc trao đổi trực tiếp với nhân viên, người dân thu thuế TNCN Quy luật thuế thu nhập cá nhân phổ biến 192 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 NLCB3 NLCB4 NLCB5 NTCN1 NTCN2 NTCN3 NTCN4 đến Anh/Chị thường xuyên đầy đủ Cán nhân viên thuế giải đáp đầy đủ thắc mắc Anh/Chị Cán nhân viên thuế áp dụng tốt lực chuyên môn việc giải vấn đề Cán nhân viên có lực chun mơn phù hợp 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 4 5 4 5 4 5 4 5 YẾU TỐ NHẬN THỨC CÁ NHÂN NỘP THUẾ Anh/Chị am hiểu 1 2 3 quyền lợi nghĩa vụ nộp thuế Các quy định sách 1 2 3 thuế công Tôi tin phải toán nộp thuế đầy đủ để 1 2 3 không bị chế tài từ quan chức Anh/Chị tuân thủ nộp thuế 1 2 3 cho quy định công YẾU TỐ CƠ SỞ HẠ TẦNG, KỸ THUẬT CSKT1 CSKT2 CSKT3 CSKT4 Có đầy đủ tiện nghi thực nộp thuế TNCN Cơ quan thuế ứng dụng tốt công nghệ hoạt động Việc tiếp cận hoàn thiện thao tác nộp thuế hỗ trợ tốt công nghệ Cơ sở vật chất phục vụ tốt cho công tác thu thuế 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 4 5 YẾU TỐ TRUYỀN THƠNG CHÍNH SÁCH THUẾ TTCS1 193 Thủ tục kê khai toán thuế đơn giản dễ thực 1 2 3 TTCS2 TTCS3 Các quy định đến làm việc với quan thuế khơng gây khó khăn Chính sách thuế phù hợp cho đối tượng chịu thuế 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 TTCS4 Các thông tin quy trình thuế tuyên truyền dễ hiểu 1 2 3 4 5 TTCS5 Quy trình kê khai thuế phù hợp với thực tiễn 1 2 3 4 5 YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG XÃ HỘI AHXH1 AHXH2 AHXH3 Mọi người xung quanh tuân thủ thực tốt hoạt động kê khai thuế Người thân bạn bè, đồng nghiệp ủng hộ sách thuế thu nhập cá nhân Việc thực thuế thu nhập cá nhân góp phần phát triển kinh tế xã hội 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 YẾU TỐ PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN PLVT1 PLVT2 PLVT3 PLVT4 Pháp luật thuế TNCN quy định rõ ràng Các hướng dẫn quy định pháp luật thuế TNCN cụ thể Những quy định pháp luật thuế TNCN phổ biến rộng rãi Luật liên quan đến thuế TNCN dễ hiểu 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 YẾU TỐ PHỐI HỢP CÁC BAN NGÀNH 194 PHBN1 PHBN2 PHBN3 PHBN4 Việc thực thi thuế TNCN quan ban ngành hỗ trợ Các quan quản lý tham gia tuyên truyền việc tuân thủ thuế TNCN Các đơn vị liên quan thực tốt cho công tác thực thuế TNCN Sự tham gia ban ngành ý nghĩa vào công tác quản lý thuế 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 1 2 3 4 5 HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ TNCN HQQLT1 Hài lịng hồn tất việc tất toán khai thuế TNCN 1 2 3 4 5 HQQLT2 Đánh giá cao công tác quản lý thuế TNCN 1 2 3 4 5 HQQLT3 Cơ quan chức hồn thành tốt cơng tác quản lý thuế TNCN 1 2 3 4 5 HQQLT4 Việc quản lý thuế TNCN đáp ứng mong đợi 1 2 3 4 5 HQQLT4 Trong tương lai việc khai báo hồn tất thuế TNCN trì tốt 1 2 3 4 5 Xin chân thành cảm ơn hợp tác Anh/Chị! 195 ... nhập cá nhân quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 22 22 1 Thu? ?? thu nhập cá nhân 22 2 Quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 37 2 Hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân nâng cao hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân. .. SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH, THÀNH PHỐ Thu? ?? thu nhập cá nhân quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân 1 Thu? ?? thu nhập. .. cứu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 2: Cơ sở lý luận quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân nâng cao hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Chương 3: Thực trạng hiệu quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân địa bàn