(LUẬN văn THẠC sĩ) đổi mới phương pháp lập dự toán ngân sách nhà nước của tổng cục thuế bộ tài chính

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ ……/…… …./… HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐÀO CHÂU LINH ĐỔI MỚI PHƢƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC CỦA TỔNG CỤC THUẾ - BỘ TÀI CHÍNH LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 34 02 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN VĂN TẠO HÀ NỘI - 2019 download by : skknchat@gmail.com LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan tồn nội dung Luận văn cơng trình độc lập nghiên cứu riêng tôi, chƣa đƣợc công bố tài liệu hay cơng trình tƣơng tự khác Số liệu tƣ liệu đƣợc trích dẫn trung thực có nguồn gốc rõ ràng./ Tác giả luận văn Đào Châu Linh download by : skknchat@gmail.com LỜI CẢM ƠN Tên là: Đào Châu Linh Học viên lớp: TC10.B1 Trong thời gian học tập trƣờng, nhờ bảo tận tình thầy, giáo đến tơi hồn thành Luận văn Thạc sỹ chuyên ngành Tài – Ngân hàng với đề tài: “Đổi phương pháp lập dự toán thu ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính” Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Nguyễn Văn Tạo giáo viên hƣớng dẫn trực tiếp cảm ơn thầy cô giáo giúp đỡ thời gian thực Luận văn Tác giả luận văn Đào Châu Linh download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC LỜI Chƣơng TỔNG QUAN CƠ BẢN VỀ LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm lập dự toán thu ngân sách Nhà nước 1.1.2 Mục tiêu lập dự toán thu ngân sách nhà nước 10 1.1.3 Vai trò lập dự toán thu ngân sách nhà nước 10 1.2 Phƣơng pháp lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc 11 1.2.1 Khái niệm phương pháp lập dự toán thu ngân sách nhà nước 11 1.2.2 Nội dung lập dự toán thu ngân sách Nhà nước 12 1.2.3 Phương thức nội dung lập dự toán thu NSNN 16 1.3 Kinh nghiệm số quốc gia giới lập dự toán thu NSNN học cho Việt Nam 28 1.3.1 Kinh nghiệm quốc tế 28 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam 39 KẾT LUẬN CHƢƠNG 44 Chƣơng THỰC TRẠNG LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỔNG CỤC THUẾ 45 2.1 Giới thiệu Tổng cục Thuế 45 2.1.1 Lịch sử đời phát triển Tổng cục Thuế 45 2.1.2 Chức Nhiệm vụ Tổng cục Thuế 46 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Tổng cục Thuế 49 2.1.4 Khái quát kết thực dự toán thu NSNN giai đoạn 2016-2018 51 2.2 Thực trạng lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế giai đoạn 20162018 55 download by : skknchat@gmail.com 2.2.1 Lập dự toán thu NSNN theo khoản mục đầu vào theo qui trình kết hợp từ xuống từ lên 55 2.2.2 Lập dự toán thu ngân sách nhà nước theo kết thực nhiệm vụ 63 2.2.3 Lập dự toán ngân sách theo khuôn khổ trung hạn 64 2.3 Đánh giá thực trạng lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế 67 2.3.1 Những kết đạt 67 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 68 KẾT LUẬN CHƢƠNG 74 Chƣơng MỘT SỐ ĐỀ XUẤT ĐỐI MỚI PHƢƠNG PHÁP LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TẠI TỔNG CỤC THUẾ 75 3.1 Phƣơng hƣớng mục tiêu đổi phƣơng pháp lập dự toán NSNN 75 3.1.1 Phương hướng mục tiêu đổi phương thức lập dự toán NSNN Việt Nam theo đầu gắn với kết (kết thực nhiệm vụ kết phát triển) 75 3.1.2 Phương hướng lập dự tốn ngân sách nhà nước theo chương trình 80 3.2 Giải pháp đổi phƣơng thức lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế 82 3.2.1 Nhóm giải pháp đổi phương pháp lập dự tốn thu ngân sách 82 3.2.2 Giải pháp hỗ trợ lập dự toán thu ngân sách nhà nước theo chương trình 89 3.2.3 Nhóm giải pháp khác 95 3.3 Một số kiến nghị 99 3.3.1 Kiến nghị với Quốc hội Chính phủ 99 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Bộ Kế hoạch Đầu tư 101 KẾT LUẬN CHƢƠNG 102 KẾT LUẬN 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Khung logic “chuỗi kết quả” 20 Sơ đồ 1.2: Theo dõi dựa theo kết 21 Bảng 2.1: Thực thu so với ngân sách gốc 52 Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức quan Nhà nƣớc Na Uy 38 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT CIAP DIỄN GIẢI Uỷ ban kiểm toán liên chƣơng trình GTGT MTEF Khn khổ chi tiêu trung hạn MTFF Khn khổ tài trung hạn KTXH Kinh tế xã hội HĐND Hội đồng nhân dân TCT Tổng cục Thuế UBND Ủy ban nhân dân NSNN Ngân sách Nhà nƣớc WTO Tổ chức thƣơng mại giới download by : skknchat@gmail.com LỜI Trong công đổi từ năm 1986 đến nay, Đảng Nhà nƣớc ta quan tâm đến việc cải cách ngân sách, coi nhiệm vụ trọng tâm quan trọng cải cách kinh tế Tình hình tài - ngân sách thời gian qua đạt đƣợc thành tựu to lớn Chi Ngân sách nhà nƣớc (NSNN) đƣợc quản lý chặt chẽ có hiệu quả, chế sách tài ngày đổi hoàn thiện, bƣớc đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội yêu cầu hội nhập quốc tế, thu ngân sách đạt vƣợt dự tốn nhiều lĩnh vực Tuy nhiên, tài quốc gia nƣớc ta phát triển chƣa vững chắc, sau 11 năm thực Luật NSNN 2002 bộc lộ số hạn chế, bất cập nhƣ: quy định phạm vi thu ngân sách chƣa rõ ràng; việc quản lý khoản phí, lệ phí chƣa thống nhất, phân tán; cách xác định bội chi NSNN chƣa đầy đủ chƣa phù hợp thông lệ quốc tế; số thu ngân sách từ nội khiêm tốn, khoản thu khơng thật ổn định cịn chiếm tỷ lệ lớn tổng thu cân đối NSNN Công tác quản lý tài cịn lỏng lẻo; lãng phí, thất thoát, tiêu cực chƣa đƣợc ngăn chặn kịp thời; hiệu phân bổ sử dụng nguồn lực tài cơng chƣa cao; nguồn lực bị phân bổ dàn trải; chất lƣợng hàng hóa, dịch vụ cơng cung cấp cho xã hội Đặc biệt, nợ công ngày tăng nhanh áp lực trả nợ lớn download by : skknchat@gmail.com viên tổ chức WTO ký kết nhi , có nhiều chủ trƣơng, biện pháp quan trọng đổi hệ thống tài quốc gia, lĩnh vực tài cơng Một số cải cách quan trọng thực thí điểm áp dụng chế quản lý NSNN theo kết gắn với kế hoạch tài khn khổ chi tiêu trung hạn Đặc biệt Luật Ngân sách nhà nƣớc 2015 số 83/2015/QH13 ngày 25/6/2015 có hiệu lực (từ ngày 01/01/2017 thay cho luật NSNN 2002) thức luật hóa việc lập kế hoạch tài năm năm lập kế hoạch tài – Ngân sách nhà nƣớc ba năm nhƣ phƣơng thức quản lý ngân sách theo kết thực nhiệm vụ 10-2014 cho thấy tồn nhiều thách thức cần tìm giải pháp khắc phục, tổ chức thực việc lập kế hoạch trung hạn theo Luật NSNN năm 2015 Mặt khác phƣơng thức quản lý ngân sách theo kết thực nhiệm vụ chƣa có lộ trình, hƣớng phƣơng pháp cụ thể “Đổi phương pháp lập dự toán thu ngân sách nhà nước Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính” Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Quản lý tài cơng Việt Nam năm qua có bƣớc tiến đáng kể từ cách thức, chế đến kết thực Phản ánh vấn đề download by : skknchat@gmail.com này, có viết, đề tài, cơng trình nghiên cứu dƣới nhiều góc nhìn từ góc nhìn sinh viên tới góc nhìn chun gia, nhà phân tích, hoạch định sách Có thể kể đến số cơng trình nhƣ sau: Nguyễn Thị Minh (2008), với đề tài: “Đổi quản lý chi NSNN điều kiện kinh tế thị trƣờng Việt Nam”, luận án tiến sỹ, đại học Kinh tế quốc dân, luận án nghiên cứu việc đổi quản lý chi NSNN, luận án đề cập phần tới ngân sách trung hạn Nguyễn Đức Thanh (2012), luận văn “Nghiên cứu hoàn thiện phƣơng thức lập dự toán NSNN Việt Nam”, luận văn thạc sỹ trƣờng đại học thƣơng mại Đề tài trọng giải pháp lập dự toán ngân sách theo đầu gắn với khn khổ chi tiêu trung hạn Ngơ Thanh Hồng (2013), đề tài “Hồn thiện chế lập dự tốn chi ngân sách nhà nƣớc gắn với kế hoạch phát triển kinh tế xã hội Việt Nam” , luận án tiến sỹ, Học viện Tài Đề tài nghiên cứu dự toán chi ngân sách Nhà nƣớc qua thời kỳ đƣa số giải pháp nhằm hồn thiện chế lập dự tốn chi NSNN Tuy nhiên, nhìn chung cơng trình nghiên cứu nói đề cập đến vấn đề chung mà chƣa có đề tài nghiên cứu riêng đổi phƣơng pháp lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế Chính vậy, đề tài nghiên cứu tập trung nghiên cứu việc đổi phƣơng pháp lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu đề tài 3.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài nhằm đánh giá thực trạng việc lập dự toán thu ngân sách Tổng cục Thuế - Bộ Tài nƣớc ta kinh nghiệm lập dự toán số nƣớc giới nhƣ quy định đổi lập dự tốn theo Luật NSNN 2015 để tìm điểm bất cập, thách download by : skknchat@gmail.com ... BẢN VỀ LẬP DỰ TOÁN THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC 1.1 Tổng quan lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc 1.1.1 Khái niệm lập dự toán thu ngân sách Nhà nước 1.1.1.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước Ngân sách nhà nƣớc... 3.1.2 Phương hướng lập dự toán ngân sách nhà nước theo chương trình 80 3.2 Giải pháp đổi phƣơng thức lập dự toán thu NSNN Tổng cục Thuế 82 3.2.1 Nhóm giải pháp đổi phương pháp lập dự toán thu ngân. .. Phƣơng pháp lập dự toán thu ngân sách Nhà nƣớc 11 1.2.1 Khái niệm phương pháp lập dự toán thu ngân sách nhà nước 11 1.2.2 Nội dung lập dự toán thu ngân sách Nhà nước 12 1.2.3 Phương