HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐIỆN NƯỚC LẮP MÁY ĐẠI DƯƠNG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG -o0o - ISO 9001:2008 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Minh Trang Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG ĐIỆN NƢỚC LẮP MÁY ĐẠI DƢƠNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN- KIỂM TOÁN Sinh viên : Nguyễn Minh Trang Giảng viên hƣớng dẫn : ThS Phạm Văn Tƣởng HẢI PHÒNG - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Minh Trang Mã SV: 1513401015 Lớp: QTL 902K Ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Xây dựng Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ)    Lý luận chung vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp Phản ánh đƣợc thực trạng cơng tác kế tốn hàng hóa Cơng ty Cơ phần Xây dựng Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Một số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cô phần Xây dựng Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn Số liệu năm 2015 Cơng ty Cô phần Xây dựng Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty Cô phần Xây dựng Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: PHẠM VĂN TƢỞNG Học hàm, học vị: Thạc sĩ Cơ quan công tác: Trƣờng Đại học Dân lập Hải Phòng Nội dung hƣớng dẫn: Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cô phần Xây dựng Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 10 tháng 10 năm 2016 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 31 tháng 12 năm 2016 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2016 Hiệu trƣởng GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: - Thái độ nghiêm túc, ham học hỏi, có nhiều cố gắng, nỗ lực q trình nghiên cứu làm đề tài tốt nghiệp Trách nhiệm cao, chịu khó, có tinh thần cầu thị, khiêm tốn, nghiêm túc học tập, nghiên cứu - Thƣờng xuyên liên hệ với giáo viên hƣớng dẫn để trao đổi xin ý kiến nội dung đề tài Tiếp thu nhanh, vận dụng tốt lý thuyết với thực tiễn làm cho viết thêm sinh động - Đảm bảo tiến độ thời gian theo quy định Nhà trƣờng Khoa trình làm tốt nghiệp Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Khóa luận tốt nghiệp đƣợc chia thành ba chƣơng có bố cục kết cấu cân đối, hợp lý - Mục tiêu, nội dung kết nghiên cứu rõ ràng Tác giả nêu bật đƣợc vấn đề sở lý luận thực tiễn cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH sản xuất thép Trƣờng Anh - Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền mà tác giả đề xuất có tính khả thi áp dụng đƣợc doanh nghiệp Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Điểm số : Điểm chữ : Hải Phòng, ngày 28 tháng 12 năm 2016 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chƣơng 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP .2 1.1 Tổng quan vốn tiền .2 1.1.1.Khái niệm,đặc điểm phân loại vồn tiền 1.1.2.Nguyên tắc hach toán vốn tiền 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền 1.1 Tổ chức kế toán tiền mặt quỹ doanh nghiệp 1.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.3 Tài khoản sử dụng kết cấu tài khoản .6 1.2.4 Sơ đồ kế toán vốn tiền mặt 1.3.Kế toán tiền gửi ngân hàng 11 1.3.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng .11 1.3.2.Chứng từ sử dụng .12 1.3.3.Kết cấu tài khoản kế toán sử dụng 12 1.4.Các hình thức ghi sổ kế toán vốn tiền doanh nghiệp 17 1.4.1 Hình thức kế tốn nhật kí chung 17 1.4.2 Nhật ký sổ 19 1.4.3 Chứng từ ghi sổ .21 1.4.4 Nhật kí-chứng từ .23 1.4.5 Kế tốn máy tính 25 Chƣơng TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP XÂY DỰNG & ĐIỆN NƢỚC LẮP MÁY ĐẠI DƢƠNG 27 2.1 Giới thiệu chung Công ty Cổ phần Xây dựng Điện nƣớc lắp máy Đại Dƣơng 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP Xây dựng Điện nƣớc lắp máy Đại Dƣơng 27 2.1.2 Khái quát kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp năm gần 28 2.1.3 Những khó khăn, thuận lợi thành tích đạt đƣợc cơng ty q trình hoạt động 28 2.1.4 Tổ chức kế toán doanh nghiệp 29 2.1.4.1 Phòng kế toán .30 2.1.4.2.Phòng sản xuất - kỹ thuật 31 2.1.4.3 Phòng bảo vệ 31 2.1.5 Chế độ sách kế tốn đƣợc áp dụng cơng ty CP XD & Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng 32 2.2 Tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty CP XD & Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng 33 2.2.1 Tổ chức kế toán tiền mặt công ty CP XD & Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng .33 2.2.1.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 34 2.2.1.2.Quy trình hạch tốn kế tốn tiền mặt công ty CP XD & Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng 36 2.2.1.3 Một số nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt công ty 36 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng Công ty Cổ phần Xây dựng Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng 47 2.2.2.1 Tài khoản,chứng từ,sổ sách sử dụng 47 2.2.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn tiền gửi công ty Cổ phần Xây dựng Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng 48 2.2.2.3.Một số nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng công ty Cổ phần Xây dựng Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng 49 Chƣơng 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CPXD ĐIỆN NƢỚC LẮP MÁY ĐẠI DƢƠNG .59 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng 59 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng 61 LỜI KẾT 70 Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng có ảnh hƣởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Chính mà kế tốn vốn tiền trở nên quan trọng công cụ thiếu đƣợc quản lý kế toán nhà nƣớc doanh nghiệp Bởi thơng qua việc thu chi cho phép đánh giá kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, định sống doanh nghiệp Trong thực tế khơng có sử dụng vốn mà điều quan trọng phải bảo toàn, phát triển sử dụng vốn có hiệu Xuất phát từ vần đề trên, qua thời gian thực tập với hƣớng dẫn tận tình Thầy giáo – Thạc sĩ Phạm Văn Tƣởng em xin sâu vào nghiên cứu viết báo cáo đề tài “Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Xây dựng Điện nước Lắp máy Đại Dương” Trong thời gian thực viết khóa luận, thời gian lực hạn chế, luận văn em khơng thể tránh khỏi thiếu sót mặt nội dung lẫn hình thức thể Vì em mong nhận đƣợc góp ý thầy cô Em xin chân thành cảm ơn! Kết cấu luận văn phần mở đầu, kết luận bao gồm phần:  Chương 1: Lý luận chung vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp  Chương 2: Tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Cổ phần Xây dựng Điện nước Lắp máy Đại Dương  Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty cổ phần Xây dựng Điện nước Lắp máy Đại Dương Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Chƣơng LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1.Khái niệm,đặc điểm phân loại vồn tiền a Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản lƣu động doanh nghiệp tồn dƣới hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nƣớc khoản tiền chuyển Với tính lƣu hoạt cao – vốn tiền đƣợc dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí b Đặc điểm Trong trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền đƣợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm loại vật tƣ hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi doanh nghiệp phải quản lí chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tƣợng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nƣớc c Phân loại vốn tiền Theo hình thức tồn tại, vốn tiền đƣợc phân chia thành:  Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành đƣợc sử dụng làm phƣơng tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Ngoại tệ: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nƣớc Việt Nam phát hành nhƣng đƣợc phép lƣu hành thị trƣờng Việt Nam nhƣ: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồng yên Nhật(JPY)…  Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: loại tiền thực chất, nhiên loại tiền khơng có khả khoản cao Nó đƣợc sử dụng chủ yếu mục đích Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền Mẫu số S03a – DNN Đơn vị : Công ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Địa : Số 744 Lô 22, Khu Ngã Sân bay Cát Bi, P.Đông Khê, Q.Ngô Quyền, HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Sổ Nhật kí chung Năm 2015 Trích tháng Chứng từ SH Diễn Giải NT GBC 189 13/4 Cty Ánh Sáng ứng trƣớc tiền mua hàng GBC 263 ……… 15/4 Cty Hoàng Tuấn trả tiền mua hàng GBN 134 …… 19/4 Chuyển tiền trả nợ cho cty Hoàng Anh Đã Ghi Sc STT Tk Đối ứng dòng Số tiền Nợ 112 131 120.000.000 120.000.000 ……… 28.600.000 112 511 3331 ……… 51.150.000 331 112 211 133 112 cty Mediamart ………… 51.150.000 ……… 21/4 Trả tiền hàng cho ………… 26.000.000 2.600.000 ………… GBC 143 Có ……… 60.000.000 6.000.000 66.000.000 …… Cộng .… ……… 29.270.150.322 29.270.150.322 Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Ngƣời ghi sổ (Đã kí) Kế tốn trƣởng (Đã kí) Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Giám đốc ( Đã kí,Đóng dấu) Page 56 Hồn thiện tổ chức kế toán vốn tiền Mẫu số S03b – DNN Đơn vị : Công ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Địa : Số 744 Lô 22, Khu Ngã Sân bay Cát Bi, P.Đông Khê, Q.Ngô Quyền, HP (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) Sổ Tên tài khoản:Tiền gửi ngân hàng Số hiệu TK: 112 Tháng 04 Năm 2015 Chứng từ SH Diễn giải Tk Đối ứng NT Số dƣ đầu tháng 13/4 15/4 Cty Ánh Sáng ứng trƣớc tiền mua hàng 131 19/4 Cty Hoàng Tuấn trả tiền hàng 511 3331 21/4 120.000.000 Chuyển tiền trả nợ cho cty Hoàng Anh 331 211 133 51.150.000 Chuyển khoản trả tiền hàng cho cty Mediamart 26.000.000 2.600.000 GBC 143 GBN 134 Có ……… GBC 263 Nợ 315.600.000 GBC 189 Số tiền 60.000.000 6.000.000 Cộng 656.600.000 Số dƣ cuối tháng 466.680.000 505.520.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (Đã kí) (Đã kí) (Đã kí, Đóng dấu) Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 57 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng TMCP Á Châu Số hiệu tài khoản nơi gửi: TK 112 Trích háng 04 năm 2015 Chứng từ SH NT Tk Đối Diễn giải ứng Số tiền Thu vào Chi Số dƣ đầu tháng Tồn 315.600.000 …… GBC 189 13/4 Cty Ánh Sáng ứng trƣớc tiền mua hàng 131 120.000.000 415.280.000 GBC 263 15/4 Cty Hoàng Tuấn trả tiền mua hàng 511 3331 26.000.000 2.600.000 380.632.500 383.232.500 GBN 134 19/4 Trả tiền hàng cho cty Hoàng Anh 331 51.150.000 356.586.000 … … …… GBC 143 21/4 Trả tiền hàng cho cty Mediamart 211 133 60.000.000 422.660.000 6.000.000 416.660.000 Cộng phát sinh 656.600.000 Số dƣ cuối tháng 505.520.000 466.680.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2015 Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 58 Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền Chƣơng MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM GĨP PHẦN HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CPXD ĐIỆN NƢỚC LẮP MÁY ĐẠI DƢƠNG 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Công ty CP XD & Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng đƣợc thành lập vào ngày 28 tháng năm 2013, thời gian tồn hoạt động chƣa nhiều nhƣng công ty trải qua khó khăn phức tạp để tồn tại, cạnh tranh phát triển suốt năm qua, ban lãnh đạo cơng ty tồn thể cán công nhân viên bƣớc tháo gỡ khó khăn, vƣợt qua thử thách ln cố gắng vƣơn lên ngày khẳng định vị mình.Cơng ty khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý, đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao trình độ đội ngũ cơng nhân viên Công ty thực tốt kế hoạch kinh doanh, nhiệm vụ đề chu kỳ kinh doanh cụ thể Chính nhờ nỗ lực khơng ngừng mà uy tín cơng ty ngày nâng cao, hoạt động kinh doanh ngày mở rộng, đời sống cán công nhân viên ngày đƣợc cải thiện Để có đƣợc thành tựu khơng thể khơng kể đến đóng góp máy kế toán Bộ máy kế toán công ty đƣợc tổ chức cách hợp lý, hoạt động nề nếp Các cán nhiệt tình yêu nghề, tiếp cận kịp thời với kế toán hành vận dụng cách linh hoạt sang tạo khoa học, có tinh thầnh tƣơng trợ cơng việc đem laị hiệu cao Hơn nữa, với trợ giúp máy tính, cơng tác cơng ty giảm bớt tính phức tạp khối lƣợng cơng việc, đảm bảo cung cấp thơng tin cho kế tốn nhanh chóng, đầy đủ xác, kịp thời phù hợp với yêu cầu quản lý công ty Qua thời gian tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền công ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng, đƣợc giúp đỡ tận tình Ban giám đốc cơng ty, phịng kế tốn phòng ban liên quan giúp em đƣợc trải nhiệm áp dụng kiến thức lí thuyết đƣợc học ghế nhà trƣờng áp dụng vào thực tế Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 59 Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền Từ hiểu biết em xin có số ý kiến nhận xét cơng tác hạch tốn kế tốn tình hình sản xuất cơng ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Ƣu điểm, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền a, Ưu điểm Về máy quản lý : Công ty tạo đƣợc mơ hình quản lý hạch tốn khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thi trƣờng, máy quản lý hoạt động nhịp nhàng Về tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng tổ chức mô hình tập trung, với nhân viên kế tốn dƣới kiểm soát kế toán trƣởng Các kế toán viên làm nhiệm vụ ghi chép nghiệp vụ phát sinh ban đầu,thu thập số liệu giản đơn gửi phịng kế tốn,kế tốn trƣởng tổng hợp số liệu làm sổ sách kế toán liên quan Có thể nói tổ chức phù hợp với quy mô sản xuất,kinh doanh cơng ty Cơng ty nhân viên kế tốn có trình độ nhiệt tình, nhạy bén,vận dung linh hoạt việc xử lý nghiệp vụ phát sinh tổng hợp thơng tin kế tốn Từ việc hạch tốn ban đầu đến việc kiểm tra tính hợp lệ chứng từ đƣợc tiến hành kĩ lƣỡng, cẩn thận đảm bảo xác,hợp lý,rõ ràng…Mọi số liệu sau đƣợc tổng hợp đƣợc kế toán trƣởng kiểm tra Cơng tác hạch tốn cơng ty nói chung cơng tác hạch tốn vốn tiền nói riêng ln đƣợc công ty quan tâm chặt chẽ không ngừng hồn thiện Về hình thức kế tốn : Cơng ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng áp dụng hình thức kế tốn “Nhật ký chung”,hình thức đơn giản quy trình hạch tốn phù hợp với quy mơ điều kiện kế tốn cơng ty.Cơng ty thực tốt việc hạch toán vốn tiền, cung cấp số liệu xác,có thật, kịp thời đầy đủ cần thiết cho việc quản lý, xử lý giúp công ty sử dụng vốn cho có hiệu Về chứng từ,sổ sách kế tốn sử dụng Công ty xây dựng hệ thông loại chứng từ kế toán quy định cho nghiệp vụ kinh tế khác đảm bảo tính pháp lý Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 60 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Các chứng từ sau đƣợc tổng hợp đƣợc bảo quản theo chế độ lƣu trữ tài liệu kế toán nhà nƣớc Các nghiệp vụ phát sinh đƣợc ghi chép hàng ngày nên thơng tin mang tính liên tục,chính xác Cơng ty bảo quản tiền mặt két để đảm bảo tính an tồn tránh tình trạng tham ô lãng phí Đặc biệt thủ quỹ ngƣời trung thực,có lực chun mơn,thận trọng nghề nghiệp khơng phải nhân viên kế tốn đảm bảo tính công khai rõ ràng Đối với tiền gửi ngân hàng,kế tốn liên hệ chặt chẽ có quan hệ tốt với ngân hàng công ty làm việc Các chứng từ đƣợc cập nhật đối chiếu thƣờng xuyên với Ngân hàng giúp quản lý dễ dàng chặt chẽ b, Nhược điểm Bên cạnh ƣu điểm công ty tồn số hạn chế cần khắc phục Công ty không sử dụng tài khoản 113 – “tiền chuyển” nên không phản ánh tình hình tăng giảm vốn tiền Khi giao dịch với doanh nghiệp khác nhiều doanh nghiệp nợ tiền công ty thời gian dài nhƣng kế tốn khơng tiến hành trích khoản dự phịng phải thu khó địi,ảnh hƣởng việc thu hồi vốn Về việc tốn lƣơng : Cơng ty thƣờng trả lƣơng cho CNV vào ngày 30 hàng tháng nên cần khoản tiền mặt tƣơng đối lớn để chi trả làm ảnh hƣởng đến dòng tiền doanh nghiệp Một số kế tốn viên cịn thiếu kinh nghiệm trình độ, làm việc dựa hiểu biết kinh nghiệm thân Mặc dù cố gắng việc giảm bớt khối lƣợng tính tốn hệ thống sổ sách nhƣng việc ghi chép thực thủ cơng Hiện cơng ty chƣa có phần mềm kế toán riêng biệt nên việc thực tốn thời gian việc ghi chép,tổng hơp, đặc biệt cuối kỳ kế tốn khối lƣợng cơng việc lớn 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Biện pháp : Hoàn thiện việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền Hầu hết khoản chi trả công ty dồn vào cuối tháng, thời điểm phải cần đến lƣợng Tiền mặt lớn Điều ảnh hƣởng lớn đến dịng tiền doanh nghiệp Để tránh tình trạng này, công Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 61 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền ty áp dụng việc trả lƣơng thẻ vừa an tồn, vừa tiện lợi Cơng ty nên lập khoản dự phòng nợ phải thu để chủ động tài trƣơng hợp khách hàng tốn chậm hay phát sinh khoản nợ khó địi Ngoài cần nâng cao, hoàn thiện máy quản lý chi phí cơng ty, tránh phát sinh khoản không cần thiết nhƣ tiếp khách, hội họp, mua TSCĐ khơng dùng cho mục đích kinh doanh làm ảnh hƣởng đến hiệu sử dụng vốn Biện pháp : Hoàn thiện việc đưa tài khoản 113 – “Tiền chuyển” vào hạch toán Trong trƣờng hợp tiền mặt xuất khỏi quỹ nộp vào ngân hàng,kho bạc nhà nƣớc,gửi vào bƣu điện để toán,giao dịch với đơn vị khác nhƣng chƣa có giấy báo có ngân hàng,khách hàng, không sử dụng tài khoản 113 mà công ty phải chờ vài ngày sau đầy đủ chứng từ hạch tốn Vì việc phản ánh số dƣ cơng nợ báo cáo tài chƣa đƣợc xác.Bời việc sử dụng tài khoản 113 vô cần thiết Giải pháp: Công ty nên sử dụng tài khoản 113 theo sơ đồ sau để đảm bảo tính xác,hợp lý hạch tốn: Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 62 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Hạch toán tiền chuyển 111 113 Xuất tiền mặt gửi vào ngân hàng chƣa nhận đƣợc giấy báo có 112 Nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng số tiền gửi 131,138 331,333,338 Thu nợ nộp thẳng vào ngân hàng Nhận đƣợc giấy báo có chƣa nhận đƣợc giấy báo có ngân hàng số tiền trả nợ 511,515,711 Thu tiền bán hàng nộp ngân hàng chƣa nhận đƣợc giấy báo có 3331 Thuế GTGT phải nộp 413 413 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại số dƣ ngoại tệ cuối năm Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 63 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Biện pháp : Hoàn thiện việc tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Khi sổ sách kế tốn sổ quỹ tiền mặt có chênh lệch kế toán thủ quỹ cần kiểm tra đối chiếu lại để tìm sai sót tìm cách xử lý Nếu khơng kiểm kê quỹ thƣờng xun khơng phát sai sót,chênh lệch sớm thời gian kiểm tra nhƣ gây mát lớn ảnh hƣởng nguồn vốn nhƣ phải chịu trách nhiệm sai sót Giải pháp: Cần kiểm tra quỹ thƣờng xuyên,cũng kiểm tra đột xuất hay bàn giao quỹ,biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê.Thủ quỹ cần phải ghi sổ quỹ hàng ngày theo nghiệp vụ phát sinh Trƣớc kiểm kê quỹ,thủ quỹ phải kiểm tra sổ quỹ,phiếu thu,phiêu chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê,mọi khoản chênh lệch cần phải báo ban giám độc để tìm cách giải Cần kiểm kê riêng loại tiền có chênh lệch cần ghi rõ nguyên nhân thừa thiếu Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập thành bản,một thủ quỹ giữ, lƣu kế tốn, giúp tăng cƣờng cơng tác quản lý tiền mặt quỹ Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát kiểm kê chƣa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác (3381) Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát kiểm kê chƣa xác định rõ nguyên nhân, ghi: Nợ TK 138 – Phải thu khác (1381) Có TK 111 – Tiền mặt Mẫu bảng kiểm kê quỹ: Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 64 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Biên kiểm kê quỹ dùng cho đồng Việt Nam Mẫu số: 08a-TT (Ban hành theo Quyết định số: 48/2006/QĐBTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vi: …… Bộ phận: …… BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Ông/Bà: Ông/Bà: Đại diện kế toán Đại diện thủ quỹ Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: +Thừa: +Thiếu: -Kết luận sau kiểm kê quỹ Kế toán trƣởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 65 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Đơn vị : Cơng ty CP XD Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng Mẫu số 08a - TT Địa : Số 744 Lô 22, Khu Ngã Sân bay Cát Bi, P.Đông (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Khê, Q.Ngô Quyền, HP ngày 14/9/2006 Bộ trƣởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào 09 ngày 31 tháng 05 năm 2015 Chúng tơi gồm: Ơng/Bà: Dƣơng Hồng Ngọc Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Trần Thanh Liêm Đại diện thủ quỹ Ơng/Bà: Hồng Văn Dƣơng Đại diện Ban giám đốc Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT A I II III Diễn giải B Số dƣ theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại 500.000 - Loại 200.000 - Loại 100.000 - Loại 50.000 - Loại 20.000 - Loại 10.000 Chênh lệch (III = I – II) Số lƣợng x x Số tiền 505.270.000 505.270.000 831 292 158 212 198 151 X 415.000.000 58.400.000 15.800.000 10.600.000 3.960.000 1.510.000 X - Lý do: +Thừa: +Thiếu: -Kết luận sau kiểm kê quỹ Kế toán trƣởng Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) … Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K (Ký, họ tên) Page 66 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Biện pháp 4: Hoàn thiện việc ứng dụng phần mềm kế toán Việc áp dụng kế toán thủ cơng thời gian,vẫn cịn sai sót thiếu sót hay nhầm lẫn ( phạm vi cho phép) nên sử dụng phần mềm hỗ trợ cho nhân viên kế tốn nhiều: tiết kiệm thời gian,cơng sức,đơn giản,nhanh gọn dễ nhìn dễ theo dõi, đối chiếu hay kiểm tra Giải pháp: Cơng ty sử dụng phần mềm đƣợc nhiều doanh nghiệp sử dụng đƣợc thao tác dễ dàng máy tính có tác dụng cao giúp cơng ty hạch tốn đƣợc xác đơn giản qua ghi sổ kế toán phần mềm Một số phần mềm dễ sử dụng đƣợc áp dụng nhiều phần mềm kế toán MISA SME.NET 2012 Phần mềm kế toán MISA hệ thống chƣơng trình máy tính, tự động xử lý thơng tin kế toán từ khâu lập chứng từ gốc, phân loại chứng từ, ghi chép sổ sách, xử lý thông tin chứng từ, sổ sách theo chế độ kế toán đến khâu in sổ sách kế toán, báo cáo tài chính, kế tốn quản trị, thống kê phân tích tài khác A.Ƣu điểm phần mềm kế tốn MISA - Giao diện thân thiện dể sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều CSDL, nghĩa đơn vị đƣợc thao tác 01 CSDL độc lập - Điểm đặc biệt MISA mà chƣa có phần mềm có đƣợc thao tác Lƣu Ghi sổ liệu - Tính xác: số liệu tính tốn misa xác, xảy sai sót bất thƣờng Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Vì MISA chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSDL SQL; NET;… hầu nhƣ nguyên quyền (trong số phần mềm viết CSDL Visual fox lại bị đánh cắp quyền dể) -Nếu dùng phần mềm đóng gói giá thành rẻ, chi phí triển khai đƣợc tiết kiệm thời gian triển khai ngắn dễ dàng Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 67 Hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Giao diện phần mềm kế tốn Misa B.Nhƣợc điểm: - Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tƣơng đối cao, máy yếu chƣơng trình chạy chậm chạp - Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu - Phân hệ tính giá thành chƣa đƣợc nhà SX ý phát triển - Các báo cáo kết xuất excell xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho ngƣời dùng chỉnh sửa lại báo cáo C.Tính MISA phần mềm kế toán đƣợc thiết kế từ nhiều phân hệ độc lập, tích hợp với tạo thành hệ thống quản trị tài chặt chẽ Phần mềm kế tốn MISA đƣợc phát triển tảng công nghệ – Microsoft.NET, tích hợp hàng loạt tính ƣu việt, tự động hóa tất nghiệp vụ kế toán, Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 68 Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền liệu tài đƣợc cập nhật giây, công cụ hỗ trợ đắc lực cho doanh nghiệp cơng tác hạch tốn kế tốn phần mềm có tính sau: -Thể tính xác: Ln tn thủ quy định kế tốn tài chính, tự động xử lý thơng tin đảm bảo tính xác -Tính hiệu cao: Có khả nâng cấp, sửa đổi bổ xung phù hợp với thay đổi chế độ kế tốn, sách tài mà khơng ảnh hƣởng đến liệu có, đảm bảo tính bảo mật an tồn cao -Tính chuyên nghiệp sâu: Thể nghiệp vụ tài đƣợc liên kết chặt chẽ với theo hệ thống định Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 69 Hoàn thiện tổ chức kế toán vốn tiền LỜI KẾT Việc quản lý sử dụng vốn khâu quan trọng ảnh hƣởng tới việc phát triển hay suy thoái doanh nghiệp Chính mà cơng tác kế tốn vốn tiền quan trọng cơng cụ khơng thể thiếu đƣợc quản lý kế tốn doanh nghiệp Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây Dựng & Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng, em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền đƣợc công ty trọng thực theo chế độ kế toán hành Nhà nƣớc đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý công ty giai đoạn hiên Tuy nhiên, mục tiêu phát triển cơng ty, theo em cơng tác kế tốn cần phải có bƣớc đổi mới, đặc biệt cơng tác kế tốn vốn tiền, từ nhằm hồn thiện máy kế tốn cơng ty, mang lại hiệu cao công tác quản lý doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần Xây Dựng & Điện nƣớc Lắp máy Đại Dƣơng, đƣợc giúp đỡ tận tình thầy giáo - Thạc sĩ Phạm Văn Tƣởng, tồn thể bác phong kế tốn ban giám đốc Cơng ty, em hồn thành khố luận tốt nghiệp với đề tài “Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Công ty Cổ phần Xây dựng Điện nước Lắp máy Đại Dương” Do trình độ lý luận thời gian thực tập hạn chế, luận văn tốt nghiệp chắn cịn nhiều thiếu sót, em mong nhận đƣợc bảo thầy cô để luận văn em hoàn thiện mặt lý luận lẫn nội dung Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cơng ty tồn thể bác cán phịng kế tốn đặc biệt thầy giáo- Thạc sĩ Phạm Văn Tƣởng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Minh Trang Sinh viên : Nguyễn Minh Trang – Lớp QTL902K Page 70