Nhóm số - Lớp:44k06.1 – lớp Kế tốn thuế tiết 1,2,3 thứ tư Họ tên thành viên mức đóng góp: Ngơ Thị Lan Dung (25%) , Nguyễn Ngọc Trinh Hằng (25%), Lê Minh Tường Thanh (25%), Nguyễn Đình Thanh Thanh (25%) SO SÁNH DOANH THU KẾ TỐN VÀ DOANH THU THUẾ (DOANH THU TÍNH THUẾ TNDN) Chi tiêu (dựa vào mục Kế toán chi tiết Điều 8, Điều mục 2, Điều 4, Nghị định 09/VNHN-BTC, 2018) Theo Điều 8.1a Định nghĩa Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sỡ hữu Thuế Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền 8.1b Nguyên tắc đo lường Doanh thu không bao gồm khoản thu Doanh thu không bao gồm thuế VAT chung hộ bên thứ ba: theo phương pháp khấu trừ, bao gồm – Các loại thuế gián thu (thuế GTGT, VAT theo PP trực tiếp thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường) phải nộp; – Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ bên chủ hàng bán hàng đại lý; – Các khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán đơn vị khơng hưởng; – Các trường hợp khác Trường hợp khoản thuế gián thu phải nộp mà không tách riêng thời điểm phát sinh giao dịch để thuận lợi cho cơng tác kế tốn, có thể ghi nhận doanh thu sổ kế toán bao gồm số thuế gián thu định kỳ kế toán phải ghi giảm doanh thu số Giống/khác Khác Vì có số khoản thu ghi nhận theo chuẩn mực kế tốn lại khơng ghi nhận theo chuẩn mực Thuế để tính thuế TNDN (thuộc đối tượng miễn thuế TNDN) Khác - Kế toán: Doanh thu không bao gồm thuế GTGT kể trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Thuế: Doanh thu bao gồm thuế GTGT theo PP trực tiếp thuế gián thu phải nộp 8.2 Thời điểm ghi nhận Doanh thu ghi nhận thời điểm doanh thu giao dịch phát sinh, chắn thu lợi ích kinh tế, xác định theo giá trị hợp lý khoản quyền nhận, không phân biệt đã thu tiền hay thu tiền 8.3a Bán hàng trả góp Ghi nhận doanh thu tài cho phần tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp 8.3b Hàng hố trao đổi, Tính vào chi phí tiêu dùng nội (khơng bao gồm hàng hố, dịch vụ sử dụng để tiếp tục trình sxkd) 8.3c Doanh thu từ hoạt Doanh thu bao gồm tiền công, không động gia cơng hàng hố gồm chi phí nhiên liệu, vật liệu, chi phí khác phục vụ việc gia cơng 8.3d Doanh thu từ hoạt Có phương pháp: động cho thuê, thu tiền - Phân bổ doanh thu chưa thực trước cho nhiều kỳ (doanh kì thu chưa thực kế - Ghi nhận doanh thu lần toán) 8.3đ Doanh thu hoạt động Doanh thu tài sở lãi suất cho thuê tài chính, hoạt định kỳ cố định tổng số dư đầu tư động tín dụng cho thuê tài 8.3e Doanh thu hoạt động doanh thu cước vận chuyển hành khách, vận tải hàng hóa 8.3g.Doanh thu từ hoạt doanh thu tiền ghi hóa đơn động cung cấp điện, nước (chưa thuế) Doanh thu hoạt động kinh doanh bảo 8.3h Doanh thu hoạt động hiểm số tiền phải thu phát sinh kinh doanh bảo hiểm, tái kỳ sau đã trừ khoản để bảo hiểm số tiền phải thu giảm thu phát sinh kỳ: - Đối với hàng hoá: chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng - Đối với dịch vụ: thời điểm dịch vụ hoàn thành thời điểm lập hoá đơn Khác - Kế toán phân bổ doanh thu - Thuế ghi nhận doanh thu theo hóa đơn Doanh thu khơng bao gồm tiền lãi trả góp, trả chậm Xác định theo giá bán tương đương thị trường (giá trị thị trường hợp lý) Tiêu dùng cho doanh nghiệp tính thuế TNND Khoản thu từ hoạt động gia công, bao gồm phần vât tư, nguyên liệu,… bên giao gia công Theo hai trường hợp: - Ghi nhận doanh thu hàng kỳ (hoá đơn xuất hàng kỳ) - Doanh thu ghi lần thời điểm thu tiền (xuất hoá đơn lần) Doanh thu tài từ hoạt động (tiền lãi) Giống Khác Khác Giống Giống Giá trị khoản thu hưởng từ hoạt Giống động vận tải (khơng có VAT theo pp khấu trừ, có VAT pp trực tiếp) Số tiền ghi hoá đơn GTGT Giống (khơng có VAT) Số tiền phải thu về phí bảo hiểm gốc; Giống phí dịch vụ đại lý (bao gồm giám định tổn thất, xét giải bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi về phí bảo hiểm gốc; phí dịch vụ đại lý - Số tiền phải thu phát sinh kỳ bao gồm: Thu phí bảo hiểm gốc; Thu phí nhận tái bảo hiểm; Thu hoa hồng nhượng tái bảo hiểm; Thu phí về dịch vụ đại lý bao gồm giám định tổn thất, xét giải bồi thường, yêu cầu người thứ ba bồi hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%; Thu phí giám định tổn thất khơng kể giám định hộ đơn vị thành viên hạch toán nội doanh nghiệp bảo hiểm hạch toán độc lập - Các khoản để giảm thu phát sinh kỳ bao gồm: Hồn phí bảo hiểm; Giảm phí bảo hiểm; Phí nhượng tái bảo hiểm; Hồn phí nhận tái bảo hiểm 8.3i Doanh thu hoạt động Ghi nhận doanh thu chi phí hợp xây dựng đồng xây dựng là: Căn cứ vào tiến độ hai bên thống nhất; Căn cứ vào biên xác nhận khối lượng cơng trình hóa đơn đã lập 8.3k.Doanh thu từ casino, Là toàn số tiền thu từ hoạt động trị chơi có thưởng kinh doanh Chi phí trả thưởng số tiền thực tế doanh nghiệp trả cho người chơi trúng thưởng Tách biệt doanh thu chi phí 8.3 m Doanh thu hoạt nhượng bán khoản đầu tư vào công động kinh doanh chứng ty con, công ty liên doanh, công ty liên khoán kết, hoạt động mua, bán chứng khoán kinh doanh, doanh thu ghi nhận hoàn, xử lý hàng bồi thường 100%); phí nhận tái bảo hiểm; thu hoa hồng tái bảo hiểm khoản thu khác về kinh doanh bảo hiểm trừ (-) khoản hồn giảm phí bảo hiểm, phí nhận tái bảo hiểm, khoản hoàn giảm hoa hồng nhượng tái bảo hiểm Trường hợp đồng bảo hiểm, doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tiền thu phí bảo hiểm gốc phân bổ theo tỷ lệ đồng bảo hiểm chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Đối với hợp đồng bảo hiểm thỏa thuận trả tiền theo kỳ doanh thu để tính thu nhập chịu thuế số tiền phải thu phát sinh kỳ; Giá trị khối lượng nghiệm thu Giống (khơng bao gồm NVL, máy móc thiết bị khơng bao thầu) Doanh thu bao gồm thuế TTĐB, Khác trừ phần trả thưởng khoản thu từ dịch vụ môi giới, tự doanh chứng khoán, bảo lãnh phát hành chứng khoán, tư vấn đầu tư Giống số chênh lệch giá bán lớn giá chứng khoán, quản lý quỹ đầu tư, vốn phát hành chứng chỉ quỹ, dịch vụ tổ chức thị trường dịch vụ chứng khoán khác theo quy định pháp luật; 8.3 n Doanh thu hoạt động Toàn doanh thu bán dầu khí theo hợp Giống tồn doanh thu bán dầu, khí theo tìm kiếm, thăm dị khai đồng giao dịch sòng phẳng kỳ kế hợp đồng giao dịch sịng phẳng thác dầu khí tốn kỳ tính thuế 8.3 o Doanh thu hoạt động doanh thu từ hoạt động mua, bán chứng Khác số tiền thu từ việc cung ứng dịch tài phái sinh khoán, doanh thu ghi nhận số vụ tài phái sinh thực chênh lệch giá bán lớn giá gốc, kỳ tính thuế số lãi về trái phiếu, tín phiếu cổ phiếu Đối với khoản tiền lãi đầu tư nhận từ hoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu chỉ có phần tiền lãi kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư ghi nhận doanh thu phát sinh kỳ, khoản lãi nhận đầu tư nhận từ khoản lãi đầu tư dồn tích trước doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư ghi giảm giá gốc khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu Theo Điều 3.2.a Thu nhập từ chủn Khi chủn nhượng chứng khốn có Doanh nghiệp có thu nhập từ chuyển Khác nhượng vốn 3.2 b Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, 3.2.c Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản kể thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, thu nhập từ chủn giao cơng nghệ theo quy định pháp luật; 3.2 d Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản (trừ bất động sản), có loại giấy tờ có giá khác lãi tính vào doanh thu hoạt động nhượng vốn khoản thu nhập tài chính, lỗ tính chi phí tài xác định khoản thu nhập khác, thu nhập chịu thuế tính thuế thu nhập doanh nghiệp Doanh thu hoạt động bán bất động sản Doanh thu từ hoạt động chuyển Khác ghi nhận đã thực bàn giao nhượng bất động sản xác định nhà cho khách hàng theo giá thực tế chuyển nhượng bất Không ghi nhận khoản doanh thu động sản theo hợp đồng chuyển trường hợp khách hàng tạm ứng nhượng, mua bán bất động sản phù đặt cọc hay toán theo hợp đồng hợp với quy định pháp luật (bao ghi nhận khoản doanh thu gồm khoản phụ thu phí thu vi phạm nguyên tắc ghi nhận doanh thêm có) thu doanh nghiệp Các khoản chi trừ để xác định thu nhập chịu thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản kỳ tính thuế phải tương ứng với doanh thu để tính thu nhập chịu thuế phải đảm bảo điều kiện quy định khoản chi trừ không thuộc khoản chi không trừ Đưa vào Thu nhập khác Bao gồm thu nhập từ quyền sở Khác hữu trí tuệ, chủn giao cơng nghệ Thu nhập chịu thuế Bên cho thuê phân bổ doanh thu tài suốt thời gian cho thuê dựa lãi suất thuê định kỳ cố định số dư đầu tư cho thuê tài Các Thu nhập từ cho thuê tài sản Khác xác định doanh thu từ hoạt động cho thuê tài sản trừ (-) khoản chi: chi phí khấu hao, tu, sửa chữa, bảo dưỡng tài sản, chi phí khoản tốn tiền th tài cho kỳ kế toán thuê tài sản để cho thuê lại (nếu có) chi trừ khác có liên quan đến việc cho thuê tài sản trừ vào đầu tư gộp để làm giảm số vốn gốc doanh thu tài chưa thực Các chi phí trực tiếp ban đầu để tạo doanh thu tài tiền hoa hồng chi phí pháp lý phát sinh đàm phán ký kết hợp đồng thường bên cho thuê chi trả ghi nhận vào chi phí kỳ phát sinh phân bổ dần vào chi phí theo thời hạn cho thuê tài sản 3.2 đ Thu nhập từ lãi tiền Ghi nhận doanh thu tài Đây khoản thu nhập không chịu Giống gửi, lãi cho vay vốn, bán thuế TNDN ngoại tệ 3.2 e Các khoản trích Ghi giảm chi phí trả trước (có TK 242) Ghi tăng thu nhập khác Khác trước vào chi phí Thu nhập chịu thuế khơng sử dụng sử dụng khơng hết theo kỳ hạn trích lập mà doanh nghiệp khơng hạch tốn điều chỉnh giảm chi phí 3.2 g khoản nợ khó địi đã Ghi tăng thu nhập khác (có TK 711) Được tính vào thu nhập chịu thuế Giống xóa địi TNDN(thu nhập khác) 3.2 h Khoản nợ phải trả Ghi tăng thu nhập khác (có TK 711) Được tính vào thu nhập chịu thuế Giống không xác định chủ TNDN(thu nhập khác) nợ 3.2 i Khoản thu nhập từ Ghi tăng thu nhập khác (có TK 711) kinh doanh năm Được tính vào thu nhập chịu thuế Giống TNDN(thu nhập khác) trước bị bỏ sót phát 3.2 k Chênh lệch thu về tiền phạt, tiền bồi thường vi phạm hợp đồng kinh tế thưởng thực tốt cam kết theo hợp đồng Ghi tăng thu nhập khác (có TK 711) 3.2 l Các khoản tài trợ Khoản thu nhập khác(Có TK 711) tiền vật nhận 3.2 m Chênh lệch đánh Khoản thu nhập khác(Có TK 711) giá lại tài sản Theo Điều 4.6 Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần,… Đưa vào doanh thu từ hoạt động tài Hạch tốn bên có TK 515 Được tính vào thu nhập chịu thuế Giống TNDN(thu nhập khác) Được tính vào thu nhập chịu thuế Giống TNDN(thu nhập khác) Được tính vào thu nhập chịu thuế Giống TNDN(thu nhập khác) Khơng đưa vào doanh thu tính thuế TNDN Đối với kế toán: Doanh thu tăng lên nhờ hoạt động tài Đối với thuế: Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp không thay đổi ... phát sinh kỳ: - Đối với hàng hoá: chuyển giao quyền sở hữu, sử dụng - Đối với dịch vụ: thời điểm dịch vụ hoàn thành thời điểm lập hoá đơn Khác - Kế toán phân bổ doanh thu - Thuế ghi nhận... Doanh thu từ hoạt Có phương pháp: động cho thuê, thu tiền - Phân bổ doanh thu chưa thực trước cho nhiều kỳ (doanh kì thu chưa thực kế - Ghi nhận doanh thu lần toán) 8.3đ Doanh thu hoạt động... gồm phần vât tư, nguyên liệu,… bên giao gia công Theo hai trường hợp: - Ghi nhận doanh thu hàng kỳ (hoá đơn xuất hàng kỳ) - Doanh thu ghi lần thời điểm thu tiền (xuất hoá đơn lần) Doanh thu