NHNG BT CP CA LUT NGAN SACH NHA n

NHỮNG BẤT CẬP CỦA LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 2002 năm thực Luật Ngân sách Nhà nước - bất cập lớn cần sửa đổi Cập nhật lúc : 4:08 PM, 17/06/2009 (eFinance số 69 Ngày 15/03/2009) - (Tạp chí Tài Điện tử số 69 ngày 15/3/2009) - Sau năm vào sống, Luật Ngân sách Nhà nước (NSNN) năm 2002 tiếp tục củng cố, nâng cao vị trí, vai trị cơng tác tài chính, NSNN, góp phần ổn định, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế, giải tốt vấn đề an sinh xã hội, xóa đói giảm nghèo, đảm bảo nhiệm vụ quốc phịng, an ninh, đối ngoại xử lý kịp thời vấn đề phát sinh cấp bách thiên tai, dịch bệnh Tuy nhiên, theo thời gian, Luật NSNN bộc lộ nhiều bất cập, Bộ Tài dự kiến trình cấp có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung nhóm vấn đề với 31 nội dung Tại Hội nghị tổng kết năm thực Luật NSNN vừa diễn đầu tháng 2/2009, Thứ trưởng Bộ Tài Nguyễn Cơng Nghiệp nhấn mạnh vấn đề quan trọng số vấn đề, nội dung cần sửa đổi Khắc phục tính lồng ghép hệ thống NSNN Hệ thống NSNN bao gồm ngân sách Trung ương (NSTƯ) ngân sách địa phương (NSĐP), đó, NSĐP bao gồm ngân sách đơn vị hành cấp có hội đồng nhân dân (HĐND) ủy ban nhân dân (UBND), cụ thể ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện ngân sách cấp xã; ngân sách cấp phận hợp thành ngân sách cấp Quy định lồng ghép hệ thống NSNN đảm bảo tính thống tính tuân thủ cấp ngân sách Tuy nhiên, tính lồng ghép mà quy trình ngân sách phức tạp, thời gian xây dựng dự toán toán ngân sách dài thời gian cho cấp lại hạn chế, trách nhiệm cấp không rõ ràng, không thực đảm bảo quyền tự chủ cấp Nhiều địa phương định dự toán khơng với tiêu giao dự tốn Thủ tướng Chính phủ chi đầu tư phát triển, chi cho giáo dục – đào tạo, khoa học công nghệ… Theo kinh nghiệm quốc tế, hệ thống NSNN phần lớn nước giới Đức, Mỹ, Canada, Trung Quốc, Thái Lan…, cấp ngân sách không lồng ghép với nhau, ngân sách cấp quốc hội HĐND cấp định Với mơ hình không lồng ghép vậy, nhiệm vụ, quyền hạn cấp ngân sách quy định rõ ràng hơn, đơn giản hóa thủ tục cơng tác lập, chấp hành toán NSNN, cấp ngân sách có thời gian điều kiện để xem xét chi tiết, kĩ lưỡng ngân sách cấp mình, tăng tính công khai, minh bạch NSNN Nhận thấy rõ lợi ích song điều kiện Việt Nam chưa thể thực mơ hình không lồng ghép cấp ngân sách việc phân cấp kinh tế - xã hội cấp quyền địa phương chưa thống nhất, đặc biệt bối cảnh Việt Nam thí điểm khơng tổ chức HĐND số quận, huyện, phường theo Nghị Trung ương khóa X, theo khơng có ngân sách số quận, huyện, phường, phức tạp thiết kế nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách địa phương Chính thế, cần phải có bước chuyển tiếp Theo đề xuất Bộ Tài chính, trước mắt giữ hệ thống NSNN quy định hành, sửa đổi số nội dung cho phù hợp với thực tế Chẳng hạn, chi NSNN, Quốc hội định tổng chi NSNN, bao gồm chi NSTƯ chi NSĐP; NSĐP, không định chi tiết theo lĩnh vực chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi trả nợ, chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính, dự phịng ngân sách, không định chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên phải có mức chi cụ thể cho lĩnh vực giáo dục – đào tạo, khoa học công nghệ… Việc sửa đổi tạo quyền chủ động cho địa phương phân bổ định ngân sách, dẫn đến việc phân bổ NSNN cho lĩnh vực giáo dục – đào tạo, khoa học công nghệ… không đảm bảo tỷ lệ đề Thứ trưởng Bộ Tài Nguyễn Cơng Nghiệp nhấn mạnh: lồng ghép vấn đề lớn NSNN Không thể bỏ hẳn chế làm trái với Hiến pháp (quy định Quốc hội định NSNN) Bộ Tài đề xuất tiến bước để hạn chế lồng ghép, Quốc hội định tổng thu, chi NSNN,… không định chi giáo dục, khoa học… Tuy nhiên, bất cập Quốc hội phải chia chi đầu tư, chi thường xuyên cho tỉnh Nên Quốc hội định tổng thu, chi, số bội chi, định hướng ngân sách không vào số cụ thể Mặt khác, để tăng tính khả thi, hiệu luật cần làm rõ xem Quốc hội định vấn đề NSNN(?) Xác định rõ phạm vi ngân sách Nhà nước Luật NSNN quy định: “Thu NSNN bao gồm khoản thu từ thuế, phí, lệ phí…” Song thực tế, quan hành Nhà nước để lại phần từ nguồn thu phí, lệ phí để bù đắp chi phí thu, phần cịn lại nộp vào NSNN Việc để lại chi phí thu chưa đáp ứng nguyên tắc đầy đủ NSNN gây phức tạp công tác quản lý Mặt khác, việc xác định tỷ lệ để lại chưa thống nhất, dẫn đến số quan hành khơng bù đắp cho chi phí thu mà cịn để sử dụng cho nhiệm vụ khác, gây bất bình đẳng quan với Đối với khoản thu phí, lệ phí đơn vị nghiệp, nay, số phí dịch vụ đảm bảo phần chi phí học phí, viện phí… Về chất, khoản thu để bù đắp phần chi phí dịch vụ cơng Vì vậy, đưa tồn số thu, chi vào cân đối NSNN gây khó khăn công tác điều hành ngân sách số thu phí, lệ phí khó dự tốn xác Đặc biệt, với việc áp dụng quy trình chi (rút dự tốn), thu khơng đạt dự tốn khó giảm chi Đã có nhiều khoản thu học phí, viện phí… để lại đơn vị để bù đắp chi, quy định phải nộp sau chi theo dự tốn khơng khuyến khích thu, cịn nộp cấp lại làm tăng thủ tục hành ngân sách mà không giải vấn đề cần thiết kiểm soát tăng hiệu sử dụng Để khắc phục bất cập trên, Bộ Tài đề xuất nên phân định khoản thu phí, lệ phí gắn với mục tiêu, tính chất đặc điểm loại phí, lệ phí gắn với loại hình quan, đơn vị để xác định khoản thu nộp NSNN, khoản thu để lại cho đơn vị Cụ thể: Phí, lệ phí quan hành Nhà nước thu nộp tồn số thu vào NSNN, cịn chi phí thực nhiệm vụ thu quan NSNN đảm bảo theo định mức tiêu chuẩn chi ngân sách pháp luật quy định Đối với khoản phí, lệ phí đơn vị nghiệp cơng lập thực thu, lộ trình đổi chế hoạt động, chế tài đơn vị nghiệp công lập, chuyển đổi phương thức quản lý đơn vị nghiệp cơng lập, phí, lệ phí đơn vị nghiệp hoạt động lĩnh vực dịch vụ (giáo dục, y tế, văn hóa, xã hội…) coi nguồn thu đơn vị Nhà nước giao toàn cho đơn vị nghiệp quản lý, sử dụng, kế toán, tốn cơng bố cơng khai theo quy định pháp luật, khơng hạch tốn vào NSNN Đây giống doanh nghiệp công, khoản thu doanh thu Tuy nhiên, có đặc trưng quan Nhà nước nên hỗ trợ phần từ ngân sách, quản lý phần ngân sách hỗ trợ Việc kiểm sốt thực sách, định thu gì, thu không quy định số thu cụ thể (nói cách khác khơng ghi thu) Một khía cạnh khác vấn đề phạm vi ngân sách khoản thu xổ số kiến thiết tiền sử dụng đất Xét chất hai khoản thu thu ngân sách theo nguyên tắc phải phản ánh đầy đủ vào thu NSNN Tuy nhiên, thực Nghị Đại hội Đảng X, nguồn thu xổ số kiến thiết để lại đầu tư sở hạ tầng phúc lợi xã hội quan trọng địa phương, không đưa vào cân đối NSNN Trong đó, tiền thu sử dụng đất nguồn thu ngân sách địa phương hưởng 100% cân đối đầu tư trở lại tương ứng Như vậy, cách cân đối khoản thu không thống Bộ Tài đề xuất sửa đổi bất cập theo hướng: Phản ánh hai khoản thu xổ số kiến thiến tiền sử dụng đất vào cân đối NSNN, đồng thời, quy định nguồn thu xổ số kiến thiến tiền sử dụng đất không sử dụng để tính tỷ lệ điều tiết NSTƯ NSĐP tính số bổ sung cân đối từ NSTƯ NSĐP Thực phương án vừa đảm bảo nguyên tắc tập trung đầy đủ khoản thu vào NSNN, vừa đảm bảo mục tiêu sử dụng khoản thu theo định cấp có thẩm quyền Cho phép dự phòng ngân sách Bộ, sở, ban, ngành Luật NSNN quy định dự phòng ngân sách để chi phòng, chống, khắc phục hậu thiên tai, hỏa hoạn, nhiệm vụ phát sinh quan trọng quốc phòng, an ninh nhiệm vụ cấp bách khác phát sinh ngồi dự tốn Tuy nhiên, chưa có quy định tiêu chí để xác định nhiệm vụ cấp bách bổ sung từ dự phòng, nên có số trường hợp sử dụng dự phịng chưa với quy định Luật NSNN Về việc bố trí dự phịng Bộ, quan Trung ương đơn vị dự toán cấp I cấp ngân sách địa phương phân bổ dự toán, Luật NSNN hành quy định “sau Thủ tướng Chính phủ, UBND giao dự tốn ngân sách, quan Nhà nước Trung ương địa phương, đơn vị dự tốn có trách nhiệm phân bổ giao dự toán cho đơn vị trực thuộc”, khơng quy định “được để lại dự phịng đáp ứng thực nhiệm vụ phát sinh đột xuất năm” Do vậy, trình triển khai thực hiện, số Bộ, ngành quan gặp khó khăn cần thiết có dự phịng để chủ động thực nhiệm vụ liên quan đến phòng, chống thiên tai, dịch bệnh Mỗi cần lại phải trình Chính phủ, phức tạp Ví dụ, Bộ Y tế cần kinh phí phịng chống dịch cúm, lại phải chờ Bộ Tài chính, thời gian Theo Bộ Tài chính, sửa đổi bất cập theo hướng bổ sung quy định “các quan Nhà nước Trung ương địa phương, đơn vị dự toán (trong lĩnh vực giao thông, thủy lợi, y tế…) phân bổ, giao dự toán cho đơn vị trực thuộc phép dự phòng để chủ động thực nhiệm vụ phát sinh đột xuất năm Tuy nhiên, Thứ trưởng Nguyễn Công Nghiệp lưu ý cần cân nhắc kỹ lưỡng vấn đề Chẳng hạn, cho phép bố trí dự phịng Bộ, tồn quỹ dự phòng: Dự phòng chung ngân sách quan quản lý tài Chính phủ Chủ tịch ủy ban điều hành; Dự phòng Bộ Điều xa rời thông lệ quốc tế Phải cân nhắc tỷ lệ phân chia khoản thu cho ngân sách xã Theo quy định Luật NSNN, ngân sách cấp xã hưởng tối thiểu 70% khoản thu (thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà đất; thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà đất) Thế trình thực hiện, có tình trạng số xã thừa nguồn đảm bảo nhiệm vụ chi, có xã nguồn thu chưa đảm bảo nhiệm vụ chi, không thực điều hịa được, gây khó khăn quản lý ngân sách Bộ Tài kiến nghị hướng sửa đổi quy định khoản thu phải phân cấp cho xã, việc định tỷ lệ phần trăm phân chia khoản thu cho ngân sách xã HĐND cấp tỉnh định theo tình hình thực tế địa phương Đối với khoản thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất nước, theo quy định Luật NSNN, khoản thu thuế tiêu thụ đặc biệt hàng sản xuất nước thuế VAT (không kể thuế VAT hàng nhập khẩu) khoản thu phân chia NSTƯ NSĐP có trụ sở doanh nghiệp đóng địa bàn Tuy nhiên, khoản thuế gián thu, tổ chức, cá nhân nước nộp, khơng phải có tổ chức, cá nhân địa bàn địa phương đó, nên phân chia cho địa phương có trụ sở doanh nghiệp đóng địa bàn chưa hợp lý Theo kinh nghiệm quốc tế, số nước giới Đức, Áo… thực phân chia nguồn thu VAT cho cấp ngân sách, đó, phần phân chia cho địa phương chủ yếu vào tiêu chí dân số Tham khảo kinh nghiệm quốc tế, nên quy định cụ thể tỷ lệ phần trăm phân chia tổng số thu thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước thuế VAT hàng sản xuất nước nước NSTƯ ngân sách địa phương Sau đó, thực phân chia tổng số thuế ngân sách địa phương hưởng cho địa phương theo tiêu chí dân số, sức mua (thu nhập bình qn đầu người)… Thực phương án phân chia nguồn lực khoản thuế gián thu đồng nước, hàng năm, địa phương hưởng số tăng thu, khắc phục tình trạng chênh lệch ngày lớn địa phương có doanh nghiệp lớn đóng trụ sở với địa phương khác Phải có chế điều chỉnh nguồn thu có tăng giảm đột biến Trong số trường hợp, chưa bao quát, lường hết yếu tố phát sinh (chẳng hạn có thêm nhà máy vào hoạt động…) nên số địa phương có tăng thu đột biến; sở tính chưa sát dẫn đến làm giảm thu lớn (ví dụ dự kiến thời gian tới có nhà máy lớn vào hoạt động, dự kiến đem lại nguồn thu trăm, nghìn tỷ, sau nhà máy khơng hoạt động nữa) Tuy nhiên, Luật NSNN hành khơng có quy định vấn đề này, nên trình triển khai thực phát sinh nhiều bất cập Nếu không xử lý kịp thời dẫn đến tình trạng địa phương bị giảm thu đột biến lâm vào tình trạng khó khăn, phải làm cơng văn đề nghị, nghĩa dẫn đến chế xin cho Phương án sửa đổi theo đề xuất Bộ Tài bổ sung quy định trường hợp ngân sách địa phương có tăng, giảm thu đột biến kỳ ổn định ngân sách Chính phủ trình Ủy ban Thường vụ Quốc hội, Quốc hội định biện pháp điều chỉnh số tăng, giảm thu cho phù hợp Vấn đề cốt yếu phải xác định rõ khái niệm “đột biến”, “tăng đột biến” “giảm đột biến” Nên cho phép hỗ trợ từ ngân sách địa phương cho quan Trung ương đóng địa bàn Luật NSNN hành quy định không dùng ngân sách cấp để chi cho nhiệm vụ cấp khác, trừ trường hợp đặc biệt theo quy định Chính phủ Nhưng thực tế, có số địa phương có điều kiện ngân sách thực hỗ trợ thêm cho quan Trung ương địa phương (cơ quan tư pháp, công an, quân đội…) Việc hỗ trợ tạo thêm nguồn lực tài cho quan Trung ương để thực nhiệm vụ phù hợp với điều kiện thực tế địa phương Song đối chiếu vào luật việc hỗ trợ vi phạm quy định Theo đề xuất Bộ Tài chính, cần giữ quy định mang tính nguyên tắc Luật NSNN hành, cần quy định cụ thể trường hợp sử dụng ngân sách cấp hỗ trợ cho nhiệm vụ chi cấp khác, hướng dẫn cụ thể Nghị định Chính phủ hướng dẫn thi hành Luật NSNN Quy định cụ thể khoản chi đầu tư từ NSNN Theo Thứ trưởng Nguyễn Công Nghiệp, chi đầu tư có tính đặc thù, song Luật NSNN khơng tách vấn đề ra, không làm rõ đặc thù đầu tư xây dựng Luật Đầu tư chủ yếu điều chỉnh khu vực đầu tư tư nhân, đầu tư ngồi, cịn khoản đầu tư ngân sách cấp chưa bao quát Trong chương trình làm việc Quốc hội, Bộ Kế hoạch & Đầu tư giao soạn thảo Luật Đầu tư công Nhưng ban hành luật có phần trùng với Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu… Vụ Đầu tư, Bộ Tài tiếp tục nghiên cứu kỹ vấn đề vừa nêu, thấy cần soạn thảo luật riêng Thời gian này, Bộ Tài tiếp tục hoàn thiện dự thảo Luật Ngân sách Nhà nước sửa đổi Sắp tới, dự thảo tiếp tục cơng bố, lấy ý kiến đóng góp Bộ, ngành, địa phương Dự kiến Quốc hội thông qua vào tháng 11/2009, thức có hiệu lực từ năm 2011, Luật Ngân sách Nhà nước tiếp tục phát huy vai trị góp phần thúc đẩy tăng trưởng kinh tế - xã hội, đưa Việt Nam tiến bước đường hội nhập TS Ulrike Maenner, Cố vấn trưởng Chương trình Cải cách Kinh tế Vĩ mơ (GTZ): Vui mừng dự thảo Luật NSNN Việt Nam có định hướng theo thơng lệ quốc tế Nước Đức hỗ trợ Việt Nam xây dựng Luật Ngân sách từ ngày đầu, cụ thể từ năm 1994 Tôi mừng thấy dự thảo Luật NSNN sửa đổi lần Việt Nam cho phép Chính phủ quy định lập triển khai kế hoạch tài trung hạn Tuy nhiên, cần xác định rõ thời gian lập kế hoạch tài trung hạn năm Một kế hoạch tài trung hạn cần phản ánh tất khoản thu, chi ngân sách Nhà nước, phải có chế cho phép có dự báo nguồn thu cách tin cậy Tôi đánh giá cao định hướng xác định bội chi ngân sách theo thông lệ quốc tế Tuy nhiên, việc xác định bội chi ngân sách theo thông lệ quốc tế thực cách hồn thiện bỏ chế lồng ghép hệ thống ngân sách Nhà nước Một vấn đề cần lưu ý nay, Việt Nam, NSNN chưa phản ánh đầy đủ tất khoản thu - chi Theo tơi, theo thơng lệ quốc tế cần phải phản ánh tất khoản thu - chi vào ngân sách thống quốc gia Trong trường hợp đặc biệt, cho phép tồn khoản ngồi ngân sách hình thức quỹ Tuy nhiên, thành lập quỹ phải có sở pháp lý, phải quy định rõ ràng mục đích sử dụng quỹ ngồi ngân sách • • Sáu hạn chế, bất cập Luật NSNN hành Tin tức Chính sách Cập nhật lúc: 13/05/2013 17:01 Luật Ngân sách nhà nước (NSNN) Quốc hội khố XI thơng qua ngày 16/12/2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 Qua gần 10 năm thực hiện, Luật NSNN phát huy mặt tích cực, nâng cao hiệu quản lý, sử dụng ngân sách tài sản Nhà nước, góp phần phát triển kinh tế - xã hội đất nước Tuy nhiên, việc thực thi Luật NSNN hạn chế, bất cập, đặt yêu cầu cần sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện Những hạn chế, bất cập Luật NSNN hành Những mặt tích cực đóng góp Luật NSNN quản lý, sử dụng ngân sách tài sản Nhà nước minh chứng rõ thực tế 10 năm thực thi Luật Song, xin tập trung nghiên cứu vào hạn chế, bất cập sau Luật NSNN trình thực thi, cụ thể là: Cơ cấu ngân sách mang tính thứ bậc cao tính lồng ghép ngân sách cấp vào ngân sách cấp Việc chưa phân cấp ngân sách rõ ràng dẫn đến trùng lặp thẩm quyền, trách nhiệm cấp, gia tăng sức ép mặt thời gian việc xem xét, định ngân sách phê chuẩn toán ngân sách Điều đồng nghĩa với việc thẩm quyền tính chủ động cấp quyền địa phương bị giảm theo Sự phân cấp rõ ràng ngân sách địa phương ngân sách trung ương đảm bảo cho cấp quyền địa phương có chủ động nguồn thu - chi, sở chủ động bố trí thực kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội địa phương Luật NSNN quy định nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp ngân sách cấp đảm bảo không dùng ngân sách cấp chi cho nhiệm vụ cấp khác Quy định dẫn đến mâu thuẫn quản lý NSNN theo cấp với quản lý theo ngành, lĩnh vực Chẳng hạn với chương trình mục tiêu quốc gia, ln có lồng ghép ngân sách trung ương ngân sách địa phương Nguồn ngân sách trung ương bố trí cho hạng mục theo nhiệm vụ trung ương, cịn dự án địa phương nào, địa phương phải huy động ngân sách địa phương nhân dân đóng góp để triển khai Như vậy, dự án có nhiều nguồn vốn tham gia dự án lại có nhiều hạng mục cơng trình, việc phê duyệt hạng mục theo nguồn vốn khó khăn Thủ tục quy định thẩm định dự toán, thẩm tra toán theo nguồn ngân sách địa phương hay trung ương phức tạp Trong đó, quản lý ngành, có nhiều nhiệm vụ tách bạch rõ ràng nhiệm vụ trung ương hay địa phương Điều gây khó khăn bố trí vốn, dẫn đến việc làm giảm hiệu sử dụng ngân sách, gây lãng phí lớn Bên cạnh đó, Luật NSNN quy định phân cấp quản lý thu, chi NSNN ngân sách trung ương ngân sách cấp tỉnh, cấp tỉnh giao cho hội đồng nhân dân (HĐND) cấp tỉnh quy định Đồng thời, khơng quy định mơ hình phân cấp quản lý NSNN dành cho giáo dục, y tế , mà giao cho HĐND cấp tỉnh quy định, nên có không thống địa phương phân cấp quản lý ngân sách Chính quyền địa phương tăng quyền tổ chức thực thi ngân sách, thẩm quyền định thuộc Trung ương Xét chất, phân cấp quản lý NSNN bao gồm phân chia loại quyền: quyền định ngân sách quyền tổ chức thực thi ngân sách Trên thực tế, Việt Nam thực phân cấp quyền tổ chức thực thi ngân sách, quyền đưa định ngân sách thuộc Trung ương Địa phương quyền định số loại phí, lệ phí nhỏ, mà Trung ương quy định khung, mang tính đặc thù địa phương Nguyên tắc tạo điều kiện quản lý tập trung thống cao, bảo đảm bình đẳng sách thuế địa phương, khơng khuyến khích địa phương khai thác lợi chủ động nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu tiềm địa phương Nói cách khác, quyền tự chủ định khoản thu ngân sách địa phương nhỏ Mặc dù, có quy định thưởng địa phương có thu vượt dự tốn, song chủ yếu chế xin - cho, mà khơng có quy định rõ ràng, cụ thể Chu trình ngân sách với tính lồng ghép lớn thời gian tương đối ngắn làm cho việc lập dự tốn, tốn cấp mang tính hình thức u cầu lập tốn ngân sách địi hỏi cấp phải trình lên cấp cấp phải tổng hợp dự toán toán cấp Với 10.000 xã, 600 huyện, 63 tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương, với khoảng thời gian thực tế ngắn, yêu cầu trở nên hồn tồn mang tính hình thức Tương tự, khâu toán ngân sách, cấp tỉnh phải chủ động tính tốn dựa số liệu phân bổ ngân sách cụ thể tỉnh số điều chỉnh thực tế, mà tỉnh nắm trình thực Pháp luật thiếu chế tài đảm bảo thực dự toán ngân sách hàng năm làm giảm hiệu lực quy định phân cấp quản lý NSNN Việc thực cải cách hành lĩnh vực quản lý NSNN bộc lộ nhiều tồn tại, như: quy trình lập dự tốn thu chi ngân sách trải qua nhiều bước tốn kém, kinh phí thời gian quan nhà nước Luật NSNN hành quy định cụ thể quan ban hành sách định mức phân bổ ngân sách, chế độ chi tiêu ngân sách Tuy nhiên, bộ, ngành chức chậm ban hành, sửa đổi tiêu chuẩn, định mức chi làm lập dự toán kiểm soát chi ngân sách; địa phương cịn ban hành nhiều khoản phí, lệ phí khoản đóng góp chưa hợp lý, nhiều chế độ chi cịn chưa sát với chi phí thực tế, giá biến động thực tế lớn có khác địa phương Đây khó khăn, ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tốn đánh giá việc tuân thủ pháp luật khoản chi ngân sách Vấn đề vay nợ địa phương kỷ luật quản lý NSNN: Theo Khoản 3, Điều 8, Luật NSNN, địa phương huy động vốn đầu tư sở hạ tầng với mức vay nợ từ nguồn vốn huy động không vượt 30% vốn đầu tư xây dựng nước hàng năm ngân sách cấp tỉnh (riêng Hà Nội TP Hồ Chí Minh khơng q 100%) Tuy nhiên, việc quy định tỷ lệ đồng 30% cho tất địa phương chưa hoàn toàn hợp lý Mặc dù gần đây, có Thơng tư số 81/2012/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn cách thức huy động qua phát hành trái phiếu cho quyền địa phương, song việc giám sát sử dụng nguồn lực trả nợ vấn đề cần có quy định cụ thể Nếu khơng có quy định chặt chẽ trách nhiệm quyền địa phương vay sử dụng khoản vay nợ, xảy tình trạng địa phương “vay nợ để trả nợ” Kỷ luật ngân sách vấn đề đáng quan tâm quản lý ngân sách Kết kiểm toán báo cáo toán NSNN năm gần nhiều địa phương cho thấy việc chấp hành quy định thu, chi, quản lý NSNN hầu hết địa phương Từ dẫn tới thất thu lớn chi tiêu sai nhiều, tổ chức thu, chi ngân sách cịn bất hợp lý, chưa khoa học… chí có tùy tiện, sai phạm nhiều cấp Việc thực kế hoạch tài ngân sách trung hạn chưa quy định LuậtNSNN Quốc hội chịu trách nhiệm việc định dự toán ngân sách nhà nước, phân bổ ngân sách trung ương phân bổ ngân sách cho địa phương Khi xem xét định ngân sách hàng năm Chính phủ có giải trình số vấn đề khả thu chi năm tới, dự báo khả cân đối NSNN, mức thâm hụt ngân sách… trước Quốc hội, tổng thể Quốc hội xem xét, định dự tốn NSNN hàng năm chưa có kế hoạch tài ngân sách trung hạn Điều dễ dẫn đến tình trạng quản lý, phân bổ ngân sách thiếu tầm nhìn trung hạn Và số đề xuất sửa đổi Từ phân tích thực tế tình hình quản lý NSNN xem xét số đề xuất sửa đổi Luật NSNN theo hướng phân cấp nhằm nâng cao hiệu quản lý sau: Thứ nhất, thiết kế lại hệ thống NSNN: Theo kinh nghiệm quốc tế, hệ thống NSNN phần lớn nước giới, như: Đức, Mỹ, Canada, Trung Quốc, Thái Lan…, cấp ngân sách không lồng ghép với nhau, ngân sách cấp Quốc hội HĐND cấp định Với mơ hình khơng lồng ghép vậy, nhiệm vụ, quyền hạn cấp ngân sách quy định rõ ràng hơn, đơn giản hóa thủ tục cơng tác lập dự tốn, chấp hành dự tốn tốn NSNN Mỗi cấp ngân sách có thời gian điều kiện để xem xét chi tiết, kỹ lưỡng ngân sách cấp mình, tăng tính cơng khai, minh bạch NSNN Tuy nhiên, điều kiện nay, Việt Nam chưa thể thực mô hình khơng lồng ghép cấp ngân sách, việc phân cấp kinh tế - xã hội cấp quyền địa phương chưa thống nhất, đặc biệt bối cảnh Việt Nam thí điểm không tổ chức HĐND số quận, huyện, phường Vì vậy, sửa đổi Luật số nội dung cho phù hợp với thực tế Chẳng hạn, Quốc hội định tổng chi NSNN, bao gồm chi ngân sách trung ương chi ngân sách địa phương Việc sửa đổi tạo quyền chủ động cho địa phương phân bổ định ngân sách địa phương, dẫn đến việc phân bổ ngân sách cho lĩnh vực giáo dục - đào tạo, khoa học - công nghệ… không đảm bảo tỷ lệ Trung ương đề Để tăng tính khả thi, hiệu Luật, cần làm rõ xem Quốc hội định vấn đề NSNN Thứ hai, tăng thêm quyền tự chủ cho quyền địa phương định quản lý nguồn thu: Quyền tự chủ thu ngân sách, bao gồm: quyền thay đổi thuế suất số sắc thuế, mức tự chủ cao địa phương tự định sắc thuế riêng Trong điều kiện cụ thể Việt Nam, việc để địa phương tự định sắc thuế riêng khơng khả thi, điều tạo cạnh tranh thuế địa phương khuyến khích việc di chuyển hàng hố dịch vụ sang địa phương có lợi thuế, dẫn đến việc làm thay đổi phân bố sản xuất tiêu dùng, mở rộng khoảng cách bất bình đẳng địa phương Trước mắt, thí điểm áp dụng cho phép quyền địa phương tự định thuế suất số loại thuế khung thuế suất Trung ương định Thông thường, nhiều nước giới lựa chọn thuế đánh vào đất đai, tài sản (như: thuế nhà đất, tiền cho thuê đất) làm loại thuế địa phương Để khắc phục chênh lệch địa phương, Chính phủ hạn chế quyền tự chủ cách đặt mức trần cho loại thuế nói Về khoản thu phân chia ngân sách trung ương ngân sách địa phương, Luật nên sửa đổi khoản thuế tiêu thụ đặc biệt thu từ hàng hóa, dịch vụ nước thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất nước Tham khảo kinh nghiệm quốc tế, quy định cụ thể tỷ lệ % phân chia tổng số thu từ thuế tiêu thụ đặc biệt hàng hóa, dịch vụ nước thuế giá trị gia tăng hàng sản xuất nước ngân sách trung ương địa phương Sau đó, thực phân chia tổng số thuế ngân sách địa phương hưởng cho địa phương theo tiêu chí dân số, sức mua (thu nhập bình quân đầu người)… Thực phương án phân chia nguồn thu ngân sách khoản thuế gián thu đồng phạm vi nước Hàng năm, địa phương hưởng số tăng thu, khắc phục tình trạng chênh lệch ngày lớn địa phương có doanh nghiệp lớn đóng trụ sở với địa phương khác Thứ ba, mở rộng quyền tự chủ quyền địa phương định chi ngân sách: Cho phép quyền địa phương tự chủ mức độ thích hợp việc định chi ngân sách theo ưu tiên địa phương Đương nhiên, việc đặt ưu tiên chi ngân sách địa phương phải phù hợp với chiến lược mục tiêu phát triển quốc gia Đồng thời, cần cho phép địa phương quyền định chế độ, định mức chi tiêu địa phương sở nguyên tắc khung Trung ương quy định Việc mở rộng quyền tự chủ địa phương định chi ngân sách dựa nguyên tắc chi tiêu thực cấp quyền trực tiếp cung ứng dịch vụ cơng có hiệu Tránh tình trạng nhiệm vụ chi phân cho q nhiều cấp mà khơng có xác định ranh giới rõ ràng, dẫn đến chỗ không quy trách nhiệm giải trình chồng chéo, đùn đẩy cấp quyền Thứ tư, đổi quy trình lập, phân bổ, chấp hành toán ngân sách theo hướng đại, dựa vào kết đầu áp dụng kế hoạch tài ngân sách trung hạn: Quy trình ngân sách theo kiểu truyền thống quan tâm đến lợi ích trước mắt, chưa quan tâm đến tầm nhìn trung hạn, ngân sách bị phân bổ dàn trải, hiệu sử dụng nguồn lực thấp Cần đổi cách quy trình quản lý NSNN theo tư phương pháp đại, dựa vào kết đầu áp dụng kế hoạch tài ngân sách trung hạn Thứ năm, tăng cường tính minh bạch trách nhiệm giải trình NSNN: Nâng cao hiệu quản lý NSNN đạt mục tiêu mong muốn gắn liền với việc tăng cường tính minh bạch trách nhiệm giải trình Do đó, Luật sửa đổi cần có quy định cụ thể để tăng cường tính minh bạch, cơng khai quản lý cấp ngân sách; đồng thời tăng cường hoạt động kiểm tra, giám sát quan có thẩm quyền nhằm bảo đảm tính hiệu cơng tác quản lý NSNN Tăng cường trách nhiệm giải trình cấp quyền quản lý ngân sách, khơng giải trình cấp với cấp trên, mà cịn giải trình với HĐND người dân địa phương đó./ Tài liệu tham khảo Luật Ngân sách nhà nước năm 2020 văn hướng dẫn thi hành Lê Chi Mai (2011) Quản lý chi tiêu cơng, Nxb Chính trị quốc gia, Hà Nội Ngân hàng Thế giới (2005) Phân cấp Đông Á, Nxb Văn hóa thơng tin, Hà Nội Luật ngân sách nhà nước 10 vấn đề bất cập từ sống Đăng vào ngày 15th, Tháng Tám, 2012 (Pháp lý) – Luật Ngân sách nhà nước (NSNN) Quốc hội khố XI, kì họp thứ hai thơng qua ngày 16/12/2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 Qua năm thực hiện, giám sát Quốc hội, đạo Chính phủ tham gia đóng góp tích cực Bộ, ban, ngành, địa phương… luật NSNN phát huy mặt tích cực, nâng cao hiệu quản lý, sử dụng ngân sách tài sản nhà nước, góp phần quan trọng vào thành cơng chung trình điều hành ngân sách tạo tăng trưởng mạnh mẽ kinh tế Việt Nam thời gian qua Tuy nhiên bên cạnh thành mà Luật ngân sách mang lại Luật bộc lộ khơng hạn chế, bất cập Xu hội nhập kinh tế quốc tế với khó khăn chung kinh tế giới kinh tế Việt Nam thời gian qua đặt yêu cầu cần sửa đổi, bổ sung để hoàn thiện Luật ngân sách cho phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam * 10 vấn đề bất cập từ sống Thứ nhất, điểm nhận thấy rõ ràng nội dung hệ thống Luật ngân sách Nhà nước có lồng ghép ngân sách địa phương ngân sách trung ương Sự phân cấp rõ ràng ngân sách địa phương ngân sách trung ương đảm bảo cho cấp quyền địa phương có chủ động nguồn thu chi, sở chủ động bố trí thực kế hoạch hoạt động quản lý nhà nước chiến lược phát triển kinh tế xã hội địa phương Tuy nhiên việc chưa phân cấp rõ ràng dẫn đến trùng lặp thẩm quyền, trách nhiệm cấp, gia tăng sức ép mặt thời gian việc xem xét, định ngân sách phê chuẩn tốn ngân sách Điều đồng nghĩa với việc thẩm quyền tính chủ động cấp quyền địa phương việc xem xét, định định ngân sách cấp bị giảm theo Luật Ngân sách Nhà nước dần bộc lộ bất cập Thứ hai, Luật ngân sách Nhà nước quy định nhiệm vụ chi thuộc ngân sách cấp ngân sách cấp đảm bảo không dùng ngân sách cấp chi cho nhiệm vụ cấp khác Quy định dẫn đến mâu thuẫn quản lý ngân sách theo cấp với quản lý ngành theo lãnh thổ Chẳng hạn với chương trình mục tiêu quốc gia, dự án đầu tư phát triển có nguồn vốn ODA,…ln có lồng ghép ngân sách trung ương ngân sách địa phương Nguồn ngân sách trung ương bố trí cho hạng mục theo nhiệm vụ trung ương dự án địa phương địa phương phải huy động ngân sách địa phương nhân dân đóng góp để triển khai Như dự án có nhiều nguồn vốn tham gia dự án lại có nhiều hạng mục cơng trình, việc phê duyệt hạng mục theo nguồn vốn khó khăn Thủ tục quy định thẩm định dự toán, thẩm tra toán theo nguồn ngân sách địa phương hay trung ương phức tạp Trong đó, Bộ quản lý ngành, có nhiều nhiệm vụ khơng thể tách bạch rõ ràng nhiệm vụ trung ương hay địa phương Trong Bộ, ngành xác định rõ cần thiết, cấp bách hiệu triển khai nhiệm vụ chi ngân sách cho nhiệm vụ cấp trung 10 ương, cịn địa phương khó khăn khơng bố trí vốn hạn chế nhiều hiệu sử dụng ngân sách, hạn chế hiệu dự án gây lãng phí lớn Bên cạnh đó, Luật ngân sách Ngân nước quy định phân cấp quản lý thu, chi ngân sách nhà nước ngân sách trung ương ngân sách cấp tỉnh, cấp tỉnh giao cho HĐND cấp tỉnh quy định Đồng thời không quy định mơ hình phân cấp quản lý ngân sách giáo dục, y tế mà giao cho HĐND cấp tỉnh quy định nên không thống địa phương Thứ ba, mặt cân đối ngân sách số nguồn thu, nhiệm vụ chi chưa qui định cụ thể, phù hợp để phản ánh đầy đủ số thu phản ánh số thực chi toán Ngân sách nhà nước Đối với nguồn thu phí, lệ phí, Luật Ngân sách nhà nước hành qui định khoản thu Ngân sách nhà nước Tuy nhiên thực tế việc triển khai thực cịn hạn chế Đối với khoản thu lệ phí, quan hành nhà nước để lại phần để bù đắp chi phí thu, phần cịn lại nộp vào Ngân sách nhà nước Việc để lại làm mộtt phần số thu phí bị để ngân sách đồng thời tỉ lệ để lại Bộ Tài định chưa sát hoạt động đơn vị nên có đơn vị khơng đủ kinh phí để tổ chức thu, có đơn vị thừa nguồn dẫn đến dư kinh phí lớn sử dụng sai mục đích; khoản thu phí phản ánh vào Ngân sách nhà nước hình thức ghi thu, ghi chi nhiều đơn vị không thực ghi thu, ghi chi đầy đủ kịp thời qua Ngân sách nhà nước, nhiều đơn vị không nộp Kho bạc nhà nước, để tự chi đơn vị, thoát ly việc kiểm soát chi Kho bạc, nhiều đơn vị không sử dụng biên lai thu quan tài phát hành… Tồn diễn nhiều năm chưa có biện pháp khắc phục Thứ tư, cơng tác kế tốn tốn ngân sách nhà nước Luật Ngân sách nhà nước giao cho Kho bạc Nhà nước kiểm soát chi tổ chức hạch toán kế toán Ngân sách nhà nước đồng thời qui định quan tài cấp thẩm định toán thu, chi quan cấp toán ngân sách cấp dưới, tổng hợp lập tốn ngân sách cấp trình Chính phủ UBND cấp Tuy nhiên Kho bạc Nhà nước cấp tổng hợp báo cáo số thu, chi cấp trực tiếp kiểm sốt, quan tài cấp phải tổng hợp, báo cáo toàn khoản thu, chi ngân sách cấp (bao gồm ngân sách cấp dưới) hệ thống mẫu biểu, số liệu tổng hợp báo cáo hai quan chưa đồng tiêu, nội dung để so sánh, đối chiếu cách nhanh chóng, dễ dàng, thuận lợi số liệu chi đầu tư, khoản chi lệnh chi tiền, khoản bổ sung từ ngân sách cấp cho cấp Đây khó khăn cơng tác kiểm tốn báo cáo tốn Ngân sách nhà nước cấp phải đối chiếu số liệu để xác định tính xác toán thu, chi theo cấp ngân sách Báo cáo toán Ngân sách nhà nước Thứ năm, việc thực cải cách hành lĩnh vực quản lý ngân sách nhà nước bộc lộ nhiều tồn quy trình dự tốn thu chi ngân sách phải qua nhiều bước tốn kinh phí thời gian quan chức Luật Ngân sách nhà nước hành qui định cụ thể quan ban hành sách định mức phân bổ ngân sách, chế độ chi tiêu ngân sách Tuy nhiên, bộ, ngành chức chậm ban hành sửa đổi tiêu chuẩn, định mức chi làm lập dự tốn kiểm sốt chi; địa phương cịn ban hành nhiều khoản phí, lệ phí khoản đóng góp chưa hợp lý, nhiều chế độ chi cịn chưa sát chi phí, giá biến động thực tế chênh lệch lớn, có khác địa phương Đây khó khăn, ảnh hưởng đến chất lượng cơng tác kiểm tốn đánh giá việc tuân thủ pháp luật khoản chi Thứ sáu, Luật ngân sách Nhà nước hành quy định ngân sách địa phương không phép bội chi đồng thời quy định quyền địa phương phép vay nợ, mức dư nợ từ nguồn vốn huy động 11 không vượt 30% vốn đầu tư xây dựng nước hàng năm ngân sách cấp tỉnh (riêng Hà Nội TPHCM không 100%) Tuy nhiên thực tế nhiều địa phương thực lại đề nghị mức dư nợ ngân sách cấp tỉnh tối đa 50% vốn đầu tư xây dựng nước ngân sách cấp tỉnh Thứ bẩy, việc quy định niên độ năm ngân sách (01/01 – 31/12) chưa phù hợp với Bộ mà nhiệm vụ thu chi phụ thuộc nhiều vào mùa vụ (nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản…) tình trạng ngân sách cuối năm chi không hết, số dư lớn điều không tránh khỏi Thứ tám, Luật ngân sách Nhà nước hành chưa qui định ứng trước dự toán ngân sách năm sau trường hợp cụ thể ứng trước dự toán, mức ứng trước dự toán, cách thức bố trí dự tốn năm sau để thu hồi khoản ứng trước dẫn đến ứng trước dự toán ngày tăng cao, chậm thu hồi, lĩnh vực dầu tư xây dựng Thứ chín, việc nghiên cứu, xây dựng thí điểm thực kế hoạch tài ngân sách trung dài hạn chưa quy định Luật ngân sách nhà nước Quốc hội chịu trách nhiệm việc định dự toán ngân sách, phân bổ ngân sách trung ương địa phương Khi xem xét định ngân sách hàng năm phủ có giải trình số vấn đề triển vọng thu chi năm tới, dự báo khả cân đối ngân sách nhà nước, mức thâm hụt ngân sách….trước Quốc hội tổng thể Quốc hội xem xét, định dự toán ngân sách nhà nước hàng năm, chưa có kế hoạch tài ngân sách trung hạn Điều dễ đẫn đến tình trạng bố trí ngân sách theo kiểu “ăn đong”, thiếu tầm nhìn Thứ mười, việc lập dự tốn phân bổ ngân sách mang nặng yếu tố đầu vào theo loại khoản hạng mục chi mà chưa có trọng đến việc nghiên cứu, đề xuất chuyển việc bố trí ngân sách theo mục tiêu, hiệu và kết đầu đơn vị sử dụng ngân sách * Tất yếu sớm phải sửa đổi, bổ sung Khơng phủ nhận đóng góp mà Luật ngân sách nhà nước mang lại công tác quản lý kinh tế đất nước Điều nhận thấy rõ ràng Luật Ngân sách nhà nước tạo khuôn khổ pháp lý cho việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm, hiệu Ngân sách nhà nước Luật góp phần tạo điều kiện cho việc thực quản lý tập trung thống Ngân sách nhà nước; bảo đảm quyền định Quốc hội việc điều hành thống Chính phủ Ngân sách nhà nước; đảm bảo vai trò chủ đạo ngân sách trung ương đồng thời tăng cường phân cấp quản lý, tạo chủ động gắn với tăng cường trách nhiệm cho quyền địa phương Những cải cách đổi toàn diện khâu Luật tạo minh bạch phân chia ngân sách đơn vị sử dụng ngân sách Đồng thời, tăng cường vai trò Quốc hội Hội đồng nhân cấp việc thực hiện, chủ động, định dự toán ngân sách, định phân bổ ngân sách phê chuẩn toán Ngân sách nhà nước 12 Hệ thống ngân sách nhà nước theo quy định hành Tuy nhiên, đóng góp khơng có nghĩa Luật ngân sách Nhà nước thực hoàn thiện phục vụ tốt cho kinh tế nói chung Qua trình hoạt động thực tiễn, Luật ngân sách Nhà nước đòi hỏi phải mở rộng theo hướng dân chủ hơn, gắn sát với yêu cầu thực tế đời sống xã hội, phù hợp với phát triển kinh tế xã hội phải có tầm nhìn xa tránh rơi vào tình trạng lạc hậu sớm từ chưa ban hành số dự luật khác Nền kinh tế nước ta thoát ly từ chế kế hoạch hóa tập trung tư bao cấp bao biện làm giảm động lực phát triển, cản trở thu hút đầu tư xã hội vào dịch vụ công tiếp tục tạo kẽ hở cho chế xin cho Chính u cầu đặt trước mắt cần có thay đổi tư phát triển Thay việc tận thu, kiểm soát chặt chẽ nguồn chi, tập trung nguồn thu cấp cần chuyển sang ni dưỡng nguồn thu, kiểm sốt đánh giá hiệu nguồn chi để xóa bỏ kiểu chế bao cấp chế “xin – cho”, mở rộng quyền chủ động cho Bộ, địa phương Quản lý, điều hành ngân sách Ngoài thủ tục kiểm tra, giám sát, kiểm soát thu chi cần dân chủ, khoa học, đơn giản hơn; phân cấp cho đơn vị dự toán ngân sách cần quy định rõ ràng quyền hạn nghĩa vụ đơn vị chế tài xử lí vi phạm Và với 10 vấn đề lớn tồn tại, bất cập từ sống đạo Luật quan trọng nêu phần đầu viết, thiết nghĩ Quốc hội có lưu tâm, sớm sửa đổi toàn diện Luật phục vụ đắc lực cho phát triển kinh tế nước nhà Phạm Huế (TH) Luật Ngân sách nhà nước sau 10 năm thực 01/06/2012 11:00:54 CH - Số lần đọc: 5538 Luật Ngân sách nhà nước Quốc hội khoa XI, kì họp thứ hai thơng qua ngày 16 tháng 12 năm 2002, có hiệu lực thi hành từ năm ngân sách 2004 13 Qua năm tổ chức thực hiện, Luật Ngân sách nhà nước phát huy mặt tích cực, nâng cao hiệu quản lý, sử dụng ngân sách tài sản nhà nước, góp phần quan trọng thành cơng trình điều hành ngân sách tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên thực Luật Ngân sách nhà nước bộc lộ vấn đề cần trao đổi, thảo luận để tiếp tục sửa đổi, hoàn thiện, tạo khuôn khổ pháp lý đủ mạnh, tăng cường hiệu quản lý sử dụng nguồn lực Ngân sách nhà nước phù hợp với điều kiện phát triển giai đoạn Thông qua hoạt động kiểm tốn Ngân sách nhà nước đánh giá khái quát số nội dung chủ yếu sau: Những kết đạt qua 10 năm thực Luật Ngân sách nhà nước Thứ nhất: Luật Ngân sách nhà nước tạo khuôn khổ pháp lý cho việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm, hiệu Ngân sách nhà nước; tăng tích lũy nhằm thực cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa; đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế xã hội nâng cao đời sống vật chất, tinh thần cho nhân dân, đảm bảo quốc phòng, an ninh, đối ngoại; nâng cao thẩm quyền Quốc hội, quan Quốc hội, Hội đồng nhân dân; trách nhiệm quyền hạn phủ, ngành trung ương, địa phương đơn vị sử dụng Ngân sách nhà nước Thứ hai: Luật Ngân sách nhà nước tạo điều kiện cho việc thực quản lý tập trung thống Ngân sách nhà nước; bảo đảm quyền định Quốc hội việc điều hành thống Chính phủ Ngân sách nhà nước; đảm bảo vai trò chủ đạo ngân sách trung ương đồng thời tăng cường phân cấp quản lý, tạo chủ động gắn với tăng cường trách nhiệm cho quyền địa phương Việc phân cấp quản lý, sử dụng ngân sách tương đối rõ ràng, cụ thể góp phần nâng cao trách nhiệm, quyền hạn bộ, ngành, cấp quyền địa phương đơn vị quản lý, sử dụng Ngân sách nhà nước Thứ ba: Cải cách đổi toàn diện khâu trình ngân sách (lập, chấp hành, kế tốn tốn ngân sách) Vai trị dự toán việc quản lý điều hành ngân sách coi trọng; qui trình chi ngân sách đổi mới, chuyển từ hình thức cấp phát hạn mức sang phương thức đơn vị sử dụng ngân sách vào nhiệm vụ, tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi để rút kinh phí theo dự tốn cấp có thẩm quyền giao; vai trị kiểm soát chi Kho bạc nhà nước tăng cường; tính chủ động tự chịu trách nhiệm đơn vị sử dụng ngân sách nâng cao; tăng cường vai trị tra, kiểm tra, kiểm tốn gắn với xử lý trách nhiệm Dự phòng ngân sách dự trữ tài qui định cụ thể tạo chủ động cho Ngân sách nhà nước để thực nhiệm vụ cấp bách, phòng chống thiên tai, dịch bệnh; thực công khai ngân sách đẩy mạnh Thứ tư: Tăng cường thực tính chủ động Quốc hội Hội đồng nhân cấp việc định dự toán ngân sách, định phân bổ ngân sách phê chuẩn toán Ngân sách nhà nước Thứ năm: Việc phân bổ, giao dự toán ngân sách phù hợp với thực tế đặc thù đơn vị đồng thời Luật qui định rõ cách thức thời gian phân bổ ngân sách đồng thời yêu cầu việc phân bổ giao dự toán toán phải khớp tổng mức, chi tiết theo lĩnh vực dự toán Ngân sách nhà nước cấp có thẩm quyền giao tạo minh bạch phân chia ngân sách tíh chủ động cho đơn vị sử dụng ngân sách Tuy nhiên qua kiểm toán Ngân sách nhà nước cho thấy, Luật Ngân sách nhà nước việc thực Luật Ngân sách nhà nước bộc lộ hạn chế cần sửa đổi bổ sung, cụ thể: 14 Về qui định lập, phân bổ, giao dự toán - Theo qui định hành Luật Ngân sách nhà nước văn hướng dẫn Luật, thời gian lập dự toán Ngân sách nhà nước trước ngày 31/5 năm trước (khi Chính phủ định lập kế hoạch phát triển kinh tế xã hội dự toán Ngân sách nhà nước năm sau), Bộ Tài hướng dẫn thơng báo số kiểm tra trước ngày 10/6, bộ, ngành quan trung ương lập gửi dự toán cho Bộ tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư trước ngày 20/7, địa phương gửi trước ngày 25/7 Như vậy, thời gian qui định lập dự toán, tổng hợp dự toán cấp đơn vị sở, Bộ ngành, địa phương chưa phù hợp (chỉ khoảng 35-40 ngày) Các quan tham gia thẩm định khơng có điều kiện nghiên cứu tài liệu để tham gia ý kiến Điều làm hạn chế tham gia quan hữu quan vào dự toán Ngân sách nhà nước kể việc thẩm định có ý kiến vào dự toán Ngân sách nhà nước Kiểm toán Nhà nước - Trách nhiệm xem xét, tổng hợp dự tốn cịn phân tán chưa tập trung dẫn đến thiếu gắn kết dự toán chi đầu tư chi thường xuyên: Theo qui định hành, quan kế hoạch đầu tư cấp chủ trì việc lập phân bổ dự tốn chi đầu tư sau gửi quan tài để tổng hợp chung vào dự tốn Ngân sách nhà nước; quan tài chủ yếu tập trung lập, phân bổ dự toán chi thường xuyên q trình chấp hành, tốn chi ngân sách (đầu tư thường xuyên) lại quan tài thực dẫn đến bộ, ngành địa phương phải thảo luận dự toán với hai quan (cơ quan tài chính, quan kế hoạch đầu tư), quan có trách nhiệm thẩm định, tham gia ý kiến vào dự toán ngân sách (kể Kiểm tốn Nhà nước) khơng có điều kiện tham gia thảo luận lập, phân bổ chi đầu tư phát triển cho mùa kế hoạch hàng năm Bộ Tài có tổ chức hội nghị thảo luận dự tốn Ngân sách nhà nước chủ yếu nhiệm vụ chi thường xuyên Đồng thời tách biệt trách nhiệm lập dự toán với việc tổ chức thực toán chi đầu tư phát triển dễ dẫn đến bố trí vốn đầu tư phân tán, dàn trải Kết kiểm tốn cho thây việc bố trí vốn đầu tư dàn trải diễn tra thời gian dài, chậm khắc phục, kiến nghị Kiểm toán Nhà nước tình trạng có tác dụng Chưa xác định rõ yêu cầu nội dung cụ thể việc lập, phân bổ dự toán chi chương trình mục tiêu quốc gia, dự tốn chi theo lĩnh vực nên khó đảm bảo tập trung thống Trách nhiệm báo cáo bộ, ngành địa phương tình hình thực năm trước dự kiến nhiệm vụ chi cho chương trình mục tiêu quốc gia chi theo lĩnh vực chưa qui định cụ thể dẫn đến quan chủ trì lập dự tốn khơng có đủ cứ, số liệu để lập dự toán; quan tham gia thẩm định dự tốn khơng có cứ, số liệu để đánh giá dự toán Kết kiểm toán cho thấy có bộ, ngành nhiều năm khơng lập dự tốn chi theo lĩnh vực; lập sơ sài, thiếu thuyết minh tính tốn, chất lượng dự tốn thấp - Luật chưa qui định giới hạn thời gian điều chỉnh dự toán Thực trạng dẫn đến nhiều ngành địa phương kéo dài thời gian số lần điều chỉnh dự toán (diễn ngày cuối tháng 12) làm ảnh hưởng đến tính chủ động đơn vị sử dụng ngân sách nhận dự tốn bổ sung cịn ngày để tổ chức thực Đây nguyên nhân dẫn đến chi chuyển nguồn lớn - Luật Ngân sách nhà nước hành chưa có qui định thẩm quyền, trách nhiệm Kiểm toán Nhà nước cơng tác lập dự tốn tốn Ngân sách nhà nước, tham gia xây dựng, thẩm tra dự án luật, pháp lệnh tài ngân sách, quy định thể Luật KTNN Đây điều khó khăn cho quan Kiểm tốn Nhà nước q trình thực nhiệm vụ cơng tác dự tốn, cơng tác tham gia xây dựng, thẩm tra dự án luật, pháp lệnh tài ngân sách 15 Về phân cấp quản lý ngân sách - Hệ thống Ngân sách nhà nước cịn mang tính lồng ghép nên qui trình ngân sách (khâu dự tốn toán) phức tạp HĐND tuân thủ phương án phân bổ ngân sách ngân sách cấp việc định dự tốn HĐND mang tính hình thức, khơng tn thủ dẫn đến định dự toán Quốc hội HĐND cấp không cấp tuân theo Việc đưa kết luận, kiến nghị kiểm toán khó khăn trường hợp việc khơng tuân thủ định cấp lại phù hợp với tình hình thực tế địa phương, mang lại hiệu mà khơng làm lãng phí ngân sách, tiền tài sản nhà nước - Một số địa phương chưa chủ động phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cho cấp Luật Ngân sách nhà nước qui định rõ thẩm quyền thuộc địa phương Phân cấp nguồn thu cho ngân sách xã chưa hợp lý, xã hưởng tối thiểu 70% khoản thu (thu thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà, đất; thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nơng nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà, đất) dẫn đến trình thực số xã thừa nguồn để thực nhiệm vụ chi có xã nguồn thu chưa đảm bảo nhiệm vụ chi - Về ngân sách địa phương hỗ trợ cho quan trung ương đóng địa bàn: Luật Ngân sách nhà nước qui định không dùng ngân sách cấp để chi nhiệm vụ cấp khác, trừ trường hợp đặc biệt theo qui định Chính phủ Tuy nhiên thực tế, hầu hết địa phương phải hỗ trợ thêm kinh phí cho quan trung ương địa phương (cơ quan tư pháp, công an, quân đội…) để thực nhiệm vụ chung địa bàn Việc hỗ trợ không qui định cụ thể dẫn đến địa phương hỗ trợ cho đối tượng không thống gây áp lực ngân sách địa phương, tỉnh phải nhận hỗ trợ ngân sách trung ương Mặt khác khó khăn việc kiểm tra, kiểm soát kiến nghị quan tra, kiểm tốn cơng tác quản lý sử dụng kinh phí - Về bố trí sử dụng dự phịng: Luật Ngân sách nhà nước không quy định quan nhà nước trung ương địa phương, đơn vị dự toán (trong lĩnh vực giao thông, thủy lợi, y tế…) phân bổ, giao dự toán cho đơn vị trực thuộc để lại dự phòng để đáp ứng thực nhiệm vụ phát sinh đột xuất năm Trong q trình triển khai, gặp khó khăn việc chủ động thực nhiệm vụ liên quan đến phòng, chống thiên tai, dịch bệnh số bộ, ngành quan giao dự toán lập quĩ dự phòng để phục vụ nhu cầu bất thường năm Mặt khác Luật Ngân sách nhà nước chưa qui định chặt chẽ, cụ thể khoản phép chi từ nguồn dự phòng, dẫn đến nhiều địa phương sử dụng dự phịng để điều hành ngồi dự tốn khoản chi “bất thường” mang tính chất mua sắm, chi hoạt động thường xuyên Về cân đối ngân sách: Còn số nguồn thu, nhiệm vụ chi chưa qui định cụ thể, phù hợp để phản ánh đầy đủ số thu phản ánh số thực chi toán Ngân sách nhà nước - Đối với nguồn thu phí, lệ phí, Luật Ngân sách nhà nước hành qui định khoản thu Ngân sách nhà nước Tuy nhiên thực tế việc triển khai thực hạn chế Đối với khoản thu lệ phí, quan hành nhà nước để lại phần để bù đắp chi phí thu, phần lại nộp vào Ngân sách nhà nước Việc để lại làm môt phần số thu phí bị để ngồi ngân sách đồng thời tỉ lệ để lại Bộ Tài định chưa sát hoạt động đơn vị nên có đơn vị khơng đủ kinh phí để tổ chức thu, có đơn vị thừa nguồn dẫn đến dư kinh phí lớn sử dụng sai mục đích; khoản thu phí phản ánh vào Ngân sách nhà nước hình thức ghi thu, ghi chi nhiều đơn vị không thực ghi thu, ghi chi đầy đủ kịp thời qua Ngân sách nhà nước, nhiều 16 đơn vị không nộp Kho bạc nhà nước, để tọa chi đơn vị, thoát ly việc kiểm soát chi Kho bạc, nhiều đơn vị không sử dụng biên lai thu quan tài phát hành… Tồn diễn nhiều năm chưa có biện pháp khắc phục - Việc qui định khoản phải đưa vào cân đối Ngân sách nhà nước, khoản quản lý qua Ngân sách nhà nước chưa thống nguồn thu xổ sổ kiến thiết nguồn thu địa phương hưởng 100% không đưa vào cân đối nguồn thu từ đất địa phương hưởng 100% đưa vào cân đối - Về khoản vay cho vay lại Chính phủ chưa đưa vào cân đối Ngân sách nhà nước Xét trách nhiệm nghĩa vụ trả nợ khoản vay Chính phủ nên đưa vào cân đối ngân sách Tuy nhiên đưa vào cân đối ngân sách có điểm không phù hợp đối tượng vay dự án có khả thu hồi vốn (khơng thuộc đối tượng chi ngân sách ngân sách chi cho dự án khơng có khả thu hồi vốn); thực chất người sử dụng vốn vay trả nợ doanh nghiệp nên điều chỉnh chế quản lý Ngân sách nhà nước Đây vấn đề đặt cần phải sửa đổi bổ sung Luật Ngân sách nhà nước để có kiểm tra kiểm toán khoản vay cho vay lại khoản vay tiềm ẩn khả ảnh hưởng đến cân đối Ngân sách nhà nước doanh nghiệp không thực nghĩa vụ trả nợ Chính phủ trả nợ thay Bội chi ngân sách cách tính chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế chưa thể chất bội chi gây khó khăn cho cơng tác kiểm tra, kiểm tốn đánh giá tính bền vững Ngân sách nhà nước Cụ thể: Cách tính bội chi cao thông lệ quốc tế (phần phải trả nợ gốc) khoản vay thể chi lần (lần thứ sử dụng nguồn vay để chi cho nhiệm vụ mục tiêu Ngân sách nhà nước, lần thứ hai bố trí chi ngân sách để trả nợ gốc khoản vay đến hạn) đồng thời phạm vi tính bội chi Ngân sách nhà nước chưa qui định cụ thể nên bội chi không phản ánh khoản vay trái phiếu Chính phủ cho giáo dục, y tế, giao thông, thủy lợi huy động vốn đầu tư sở hạ tầng địa phương theo khoản điều Luật Ngân sách nhà nước… - Luật Ngân sách nhà nước cho phép chuyển nguồn Ngân sách nhà nước năm trước sang năm sau sử dụng tiếp chưa qui định cụ thể nội dung phép chuyển nguồn dẫn đến số chuyển nguồn hàng năm lớn ngày có xu hướng tăng Việc thiếu qui định cụ thể nội dung chi phép chuyển nguồn dẫn đến việc kiểm tra, kiểm tốn tính hợp lý, hợp pháp khoản chi chuyển nguồn kiểm tra thủ tục khoản chi chuyển nguồn chưa phân tích đánh giá việc quản lý, điều hành ngân sách Về ứng trước dự toán ngân sách năm sau: Luật Ngân sách nhà nước hành chưa qui định trường hợp cụ thể ứng trước dự toán, mức ứng trước dự tốn, cách thức bố trí dự tốn năm sau để thu hồi khoản ứng trước dẫn đến ứng trước dự toán ngày tăng cao, chậm thu hồi, lĩnh vực dầu tư xây dựng Về chuẩn mực định mức để lập dự toán kiểm soát chi Luật Ngân sách nhà nước hành qui định cụ thể quan ban hành sách định mức phân bổ ngân sách, chế độ chi tiêu ngân sách Tuy nhiên, bộ, ngành chức chậm ban hành sửa đổi tiêu chuẩn, định mức chi làm lập dự toán kiểm soát chi; địa phương cịn ban hành nhiều khoản phí, lệ phí khoản đóng góp chưa hợp lý, số chế độ chi chưa mặt chung, chênh lệch lớn địa phương Đây khó khăn, ảnh hưởng đến chất 17 lượng cơng tác kiểm tốn đánh giá việc tuân thủ pháp luật khoản chi Về cơng tác kế tốn tốn ngân sách nhà nước Luật Ngân sách nhà nước giao cho Kho bạc Nhà nước kiểm soát chi tổ chức hạch toán kế toán Ngân sách nhà nước đồng thời qui định quan tài cấp thẩm định toán thu, chi quan cấp toán ngân sách cấp dưới, tổng hợp lập tốn ngân sách cấp trình Chính phủ UBND cấp Tuy nhiên Kho bạc Nhà nước cấp tổng hợp báo cáo số thu, chi cấp trực tiếp kiểm sốt, quan tài cấp phải tổng hợp, báo cáo toàn khoản thu, chi ngân sách cấp (bao gồm ngân sách cấp dưới) hệ thống mẫu biểu, số liệu tổng hợp báo cáo hai quan chưa đồng tiêu, nội dung để so sánh, đối chiếu cách nhanh chóng, dễ dàng, thuận lợi số liệu chi đầu tư, khoản chi lệnh chi tiền, khoản bổ sung từ ngân sách cấp cho cấp Đây khó khăn cơng tác kiểm tốn báo cáo tốn Ngân sách nhà nước cấp phải đối chiếu số liệu để xác định tính xác toán thu, chi theo cấp ngân sách Báo cáo toán Ngân sách nhà nước Thời gian chỉnh lý tốn cịn dài Các nội dung công việc thực thời gian chỉnh lý toán chưa cụ thể Luật nên nhiều nhiệm vụ kéo dài thời gian gian chỉnh lý toán Những tồn bất cập nêu ảnh hưởng đến việc tổ chức thực kiểm tốn Ngân sách nhà nước hiệu cơng tác kiểm toán Để nâng cao chất lượng kiểm toán Ngân sách nhà nước, nâng cao hiệu hiệu lực kết kiểm toán ngân sách nhà nước, đề nghị bổ sung, sửa đổi số nội dung, qui định Luật Ngân sách nhà nước sau: Bổ sung thẩm quyền, trách nhiệm Kiểm toán Nhà nước trình ngân sách Luật Ngân sách nhà nước Bổ sung thẩm quyền, trách nhiệm Kiểm tốn Nhà nước cơng tác lập dự tốn toán Ngân sách nhà nước, tham gia xây dựng, thẩm tra dự án luật, pháp lệnh tài ngân sách; Bổ sung việc đạo Chính phủ việc thực kết luận, kiến nghị quan tra, quan Kiểm toán Nhà nước qui định rõ trách nhiệm ngành cấp, quan đơn vị việc tổ chức thực kết luận, kiến nghị kiểm toán chế tài đơn vị không thực nghiêm túc kết luận, kiến nghị quan tra quan Kiểm toán nhà nước Bổ sung qui định thời hạn hoàn thành báo cáo toán ngân sách việc thời hạn gửi dự toán Ngân sách nhà nước, báo cáo toán Ngân sách nhà nước bộ, ngành, tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cho Kiểm toán Nhà nước để quan có đủ thời gian xem xét, trình ý kiến dự tốn Ngân sách nhà nước cho Quốc hội kết thúc kiểm toán, phát hành Báo cáo kiểm toán trước HĐND Quốc hội phê chuẩn toán Ngân sách nhà nước Đối với việc lập, phân bổ, giao dự tốn - Qui định sớm thời gian Chính phủ định lập kế hoạch phát triển kinh tế xã hội dự toán Ngân sách nhà nước năm sau thời gian Bộ Tài hướng dẫn, thơng báo số kiểm tra để ngành địa phương có thời gian hướng dẫn đơn vị cấp lập dự toán thời gian để tổng hợp dự 18 tốn ngành địa phương Qui định rõ quan tham gia thẩm định dự toán ngân sách (Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư, Kiểm toán Nhà nước ) gửi tài liệu dự toán trước thảo luận dự toán Ngân sách nhà nước - Qui định thống đầu mối tổng hợp dự toán ngân sách, gắn kết việc lập dự toán chi thường xuyên chi đầu tư; thống việc quản lý chương trình mục tiêu quốc gia theo bộ, ngành giao quản lý xây dựng chương trình mục tiêu quốc gia trình Chính phủ; qui định rõ Luật trách nhiệm báo cáo bộ, ngành địa phương (về tình hình thực năm trước; dự kiến nhiệm vụ chi, kinh phí cho nhiệm vụ…) chương trình mục tiêu quốc gia chi theo lĩnh vực cho quan có trách nhiệm lập, tổng hợp dự tốn để có đủ cứ, số liệu lập, thẩm định, kiểm toán dự toán theo lĩnh vực - Qui định rõ giới hạn thời gian điều chỉnh dự toán ngân sách để đơn vị sử dụng ngân sách chủ động việc thực nhiệm vụ làm chấn chỉnh, xử lý sai phạm kiểm tra, kiểm toán Đồng thời qui định rõ hành vi vi phạm trình lập, phân bổ giao dự toán Ngân sách nhà nước chế tài xử lý vi phạm Hoàn thiện việc phân cấp quản lý ngân sách theo hướng giảm lồng ghép ngân sách qui định rõ rành cụ thể nhiệm vụ để hạn chế tồn Đồng thời tăng cường tính chủ động địa phương việc phân cấp nguồn thu nhiệm vụ chi cho cấp Sửa đổi việc phân cấp nguồn thu cho ngân sách xã theo hướng bỏ qui định ngân sách xã hưởng tối thiểu 70% khoản thu (thu thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất; thuế nhà, đất; thuế môn thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà, đất) Sửa đổi qui định quản lý nguồn thu phí, lệ phí để bảo đảm phù hợp với thực tế quản lý sở kiểm soát chặt chẽ khoản thu, chi từ nguồn thu Qui định rõ khoản phải đưa vào cân đối Ngân sách nhà nước, khoản quản lý qua Ngân sách nhà nước để tổ chức thực thống nhất, việc đưa vào cân đối nguồn thu xổ số kiến thiết, nguồn thu từ đất, khoản vay cho vay lại Chính phủ Về bội chi ngân sách: Qui định rõ vay để tính bù đắp bội chi khoản chênh lệch tổng số vay số chi trả nợ gốc theo thông lệ quốc tế đồng thời đưa toàn khoản vay liên quan đến trách nhiệm trả nợ Nhà nước vào tính bội chi vay trái phiếu Chính phủ cho giáo dục, y tế, giao thông, thủy lợi huy động vốn đầu tư sở hạ tầng địa phương theo khoản điều Luật Ngân sách nhà nước… Đối với khoản chi chuyển nguồn: Qui định cụ thể nội dung phép chuyển nguồn để hạn chế tình trạng chi chuyển nguồn lớn Đối với khoản dự phòng ngân sách chi hỗ trợ cấp ngân sách: Xem xét thêm qui định cấp ngân sách, quan dự tốn phép lập dự phịng để chủ động thực nhiệm vụ phát sinh đột xuất năm Trong cần phải qui định tỷ lệ trích lập dự phòng cho đối tượng nội dung chi cụ thể, tránh tình trạng điều hành ngồi dự tốn khơng thống đơn vị Bổ sung qui định cụ thể trường hợp sử dụng ngân sách cấp hỗ trợ cho nhiệm vụ chi cấp ngân sách khác phục vụ hoạt động quốc phịng an ninh, trị, xã hội 19 Về ứng trước dự toán ngân sách năm sau: Hạn chế chấm dứt việc tạm ứng ngân sách Nếu để qui định nên qui định ứng trước dự tốn để phòng chống thiên tai, dịch bệnh Về việc ban hành chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức chi: thẩm quyền ban hành phân cấp phù hợp tính thống quản lý vừa tính đến đặc thù ngành nghề, vùng miền, kịp thời sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung phù hợp với điều kiện thực tế 10 Một số qui định cơng tác kế tốn toán ngân sách nhà nước cần sửa đổi, bổ sung Xem xét giao nhiệm vụ cho KBNN vừa kiểm soát chi tổ chức hạch toán kế toán Ngân sách nhà nước đồng thời thực lập toán Ngân sách nhà nước Trường hợp qui định quan tài tổng hợp tốn cần cải tiến hệ thống mẫu biểu báo cáo hai quan cấp ngân sách để thống nội dung, tiêu báo cáo thực so sánh đối chiếu số liệu hai quan Rút ngắn thời gian chỉnh lý toán qui định rõ nội dung công việc thực thời gian chỉnh lý toán Qui định rõ việc điều chỉnh số liệu Báo cáo tốn Ngân sách nhà nước sai sót, sai phạm liên quan đến số liệu phát q trình tổng hợp tốn, kiểm tra, kiểm tốn theo trường hợp (trong thời gian chỉnh lý toán, trước toán HĐND Quốc hội phê duyệt, sau toán HĐND Quốc hội phê duyệt) Trên số nội dung chủ yếu tham gia, đề xuất sửa đổi bổ sung Luật Ngân sách nhà nước giác độ “Kiểm toán Ngân sách nhà nước vấn đề cần qui định Luật Ngân sách nhà nước” nhằm tăng hiệu lực, hiệu hoạt động kiểm toán quan đơn vị quản lý sử dụng tiền tài sản Nhà nước phục vụ công tác thẩm định, kiểm tra, giám sát Ngân sách nhà nước Quốc hội LUẬT QUẢN LÝ THUẾ Những điểm Luật sửa đổi, bổ sung Luật Quản lý thuế (HQ Online)- Từ ngày 1-7-2013, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành Theo đó, có 38 vấn đề sửa đổi, bổ sung liên quan đến lĩnh vực quản lý thuế nội địa tổng số 120 Điều Luật hành >> Xây dựng Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế sửa đổi >> Khẩn trương xây dựng văn hướng dẫn Luật Quản lý thuế >> 29 vấn đề cần chi tiết nghị định, thông tư hướng dẫn Luật Quản lý thuế sửa đổi Nhóm vấn đề đơn giản hố thủ tục hành thuế 20 Thứ nhất, giảm tần suất kê khai thuế GTGT từ 12 lần/năm xuống lần/năm người nộp thuế quy mơ vừa nhỏ Chính phủ quy định tiêu chí xác định người nộp thuế để kê khai theo quý Thứ 2, rút ngắn thời gian giải thủ tục gia hạn nộp hồ sơ khai thuế từ ngày làm việc xuống ngày làm việc Thứ 3, số nội dung hồn thuế có số sửa đổi, bổ sung như: Rút ngắn thời hạn giải trường hợp “kiểm tra trước, hoàn thuế sau” từ 60 ngày xuống 40 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ trường hợp “hoàn thuế trước, kiểm tra sau” từ 15 ngày làm việc xuống ngày làm việc Bổ sung quy định quan Thuế phải kiểm tra thời hạn năm kể từ có định hồn thuế đối tượng có độ rủi ro cao gồm: Cơ sở kinh doanh kê khai lỗ hai năm liên tục có số lỗ vượt vốn chủ sở hữu; Cơ sở kinh doanh hoàn thuế từ hoạt động kinh doanh bất động sản; kinh doanh thương mại, dịch vụ; Cơ sở kinh doanh thay đổi trụ sở từ lần trở lên vòng 12 tháng kể từ ngày có định hồn thuế trở trước; Cơ sở kinh doanh có thay đổi bất thường doanh thu tính thuế số thuế hồn giai đoạn 12 tháng, kể từ ngày có định hoàn thuế trở trước Thứ 4, thay Tờ khai tốn thuế hồ sơ đề nghị xóa nợ trường hợp doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản Quyết định tuyên bố phá sản để đảm bảo tính thống nhất, đơn giản thực Nhóm vấn đề phục vụ mục tiêu cải cách - đại hoá hội nhập Bổ sung nguyên tắc quản lý rủi ro công tác quản lý thuế, làm sở áp dụng thống kỹ thuật, nghiệp vụ quản lý thuế tiên tiến Bổ sung chế thoả thuận trước phương pháp xác định giá (APA) chống chuyển giá doanh nghiệp đầu tư nước (FDI) Việc bổ sung chế APA vừa tạo thuận lợi cho công tác hành thu, chống thất thu, vừa tạo chủ động cho doanh nghiệp FDI lập kế hoạch kinh doanh thực nghĩa vụ thuế Bổ sung nghĩa vụ người nộp thuế việc ứng dụng công nghệ thông tin để nâng cao quản trị doanh nghiệp phát triển phương thức quản lý thuế điện tử như: Trường hợp người nộp thuế tổ chức kinh doanh địa bàn có sở hạ tầng cơng nghệ thơng tin phải thực kê khai, nộp thuế, giao dịch với quan quản lý thuế thông qua phương tiện điện tử theo quy định pháp luật giao dịch điện tử Nhóm vấn đề nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế Thứ nhất, thứ tự toán tiền thuế, tiền phạt: Thay đổi thứ tự nhằm tăng cường hiệu thu nợ thuế, thuận lợi triển khai thực kế toán thuế nội địa Theo đó, thứ tự tốn quy định sau: Đối với loại thuế quan Thuế quản lý: Tiền thuế nợ; Tiền thuế truy thu; Tiền chậm nộp; Tiền thuế phát sinh; Tiền phạt 21 Thứ 2, gia hạn nộp thuế: Bổ sung việc gia hạn nộp thuế trường hợp doanh nghiệp phải di dời sở sản xuất kinh doanh theo yêu cầu quan Nhà nước có thẩm quyền doanh nghiệp có nợ thuế chưa tốn vốn đầu tư xây dựng ghi dự toán NSNN Thứ 3, bổ sung quy định nộp dần tiền thuế trường hợp người nộp thuế khơng có khả nộp đủ tiền thuế lần: Cho phép người nộp thuế nộp dần tiền nợ thuế khoảng thời gian định (có tính tiền chậm nộp 0,05%/ngày tương đương 1,5%/tháng, 18%/năm) Việc nộp dần tiền thuế thực sở có cam kết người nộp thuế bảo lãnh tổ chức tín dụng để giảm trường hợp phải cưỡng chế thuế hỗ trợ cho người nộp thuế, đặc biệt trường hợp người nộp thuế có số tiền nợ thuế lớn (do bị phạt từ lần đến lần thuế) có khó khăn tài ngắn hạn Thứ 4, Về xố nợ tiền thuế, tiền phạt: Luật hành quy định xoá nợ tiền thuế, tiền phạt doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản; cá nhân pháp luật coi chết, tích, lực hành vi dân có nợ tiền thuế Luật sửa đổi, bổ sung quy định xoá nợ khoản nợ khó có khả thu hồi sau áp dụng tất biện pháp cưỡng chế khoản nợ kéo dài thời hạn 10 năm Về thẩm quyền xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, Luật giao cụ thể cấp (UBND tỉnh, Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Tổng Cục trưởng Tổng cục Hải quan, Bộ trưởng Bộ Tài chính, Thủ tướng Chính phủ) xoá nợ tuỳ theo đối tượng nợ thuế số tiền thuế, tiền phạt nợ Thứ 5, Cưỡng chế thi hành định hành thuế: Luật hành quy định biện pháp cưỡng chế thuế phải thực biện pháp Luật sửa đổi, bổ sung quy định theo hướng: Bổ sung biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan hàng hố xuất khẩu; Trường hợp người nộp thuế có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản quan quản lý thuế lựa chọn áp dụng biện pháp cưỡng chế phù hợp để đảm bảo thu hồi nợ thuế kịp thời Thứ 6, Các chế tài xử phạt vi phạm pháp luật thuế: Luật sửa đổi, bổ sung để làm rõ tính chất khoản tiền phạt chậm nộp khoản lãi chậm nộp tiền thuế; nâng mức xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế theo mức luỹ tiến: 0,05%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp khơng q 90 ngày, 0,07%/ngày tính số tiền thuế chậm nộp số ngày chậm nộp vượt thời hạn 90 ngày Nâng mức xử phạt hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hoàn từ 10% lên 20% Thứ 7, Thời hiệu xử lý vi phạm pháp luật thuế: Trước ngày 1-7-2007, quy định quản lý thuế có xử lý vi phạm pháp luật thuế quy định luật sách, Luật thuế GTGT, Luật thuế Thu nhập DN năm 2003 quy định thời hiệu truy thu thuế năm trở trước Nhưng Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế bổ sung quy định áp dụng thời hạn truy thu thuế 10 năm, kể từ ngày kiểm tra phát để phù hợp quy định lưu trữ chứng từ Luật Kế toán Thứ 8, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế: Luật hành quy định kiểm tra thuế chủ yếu theo hồ sơ khai thuế giải trình người nộp thuế Luật sửa đổi, bổ sung việc kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế theo tiêu thức đánh giá rủi ro; theo chuyên đề, kế hoạch hàng năm Thủ trưởng quan thuế cấp phê duyệt kiểm tra trụ sở người nộp thuế không lần năm 22 Thứ 9, sửa đổi nội dung quản lý thuế để đồng với Luật khác: Luật sửa đổi, bổ sung nội dung thời hạn khai, nộp thuế công tác tra thuế để đồng pháp luật đất đai, Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Luật Thanh tra 23